Департамент общего аудита об учете расчетов по договору доверительного управления

Порядок бухгалтерского учета операций в рамках доверительного управления установлен Указаниями по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденными Приказом Минфина России от 28.11.01 №97н (далее по тексту - Указания).

 

В бухгалтерском учете у доверительного управляющего операции по осуществлению договора доверительного управления имуществом отражаются в соответствии с нормами раздела V Указаний.

Согласно пункту 16 Указаний причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаграждения и возмещения необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, учитываются по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

 

Применение для учета вознаграждения доверительного управляющего счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», на наш взгляд, неправомерно. План счетов применяется всеми организациями в общеустановленном порядке, если только для организаций или видов деятельности не предусмотрены специальные положения по учету. В рассматриваемом случае, для отражения операций по доверительному управлению предусмотрены Указания, поэтому применяются счета, предусмотренные ими, в данном случае счет 76.