Главная / Консультации / Общий аудит / Департамент общего аудита по вопросу постановки на учет обособленного подразделения
Департамент общего аудита по вопросу постановки на учет обособленного подразделения
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
13.02.2013
Вопрос
Организация зарегистрирована в Москве по юр.адресу, подведомственному одной московской налоговой.
В настоящее время она арендует помещение, где фактически созданы постоянно действующие рабочие места, на территории Москвы, подведомственной другой налоговой.
При этом почтовый адрес остается по юр.адресу.
Какие налоговые последствия могут быть в данной ситуации по регистрационным вопросам?
Необходимо ли в данном случае менять ИФНС или регистрировать обособленное подразделение?
Аналогична ли ситуация, если организация зарегистрирована по юр.адресу в Московской области?
Организация зарегистрирована в Москве по юр.адресу, подведомственному одной московской налоговой.
В настоящее время она арендует помещение, где фактически созданы постоянно действующие рабочие места, на территории Москвы, подведомственной другой налоговой.
При этом почтовый адрес остается по юр.адресу.
Какие налоговые последствия могут быть в данной ситуации по регистрационным вопросам?
Необходимо ли в данном случае менять ИФНС или регистрировать обособленное подразделение?
Аналогична ли ситуация, если организация зарегистрирована по юр.адресу в Московской области?
Ответ
В соответствии со статьей 11 НК РФ обособленное подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
В соответствии с пунктом 4 статьи 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ.
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ налогоплательщики- организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, в течение 1 месяца со дня создания обособленного подразделения.
Из изложенного следует, что в настоящее время постановка организации на учет при осуществлении ею деятельности через обособленное подразделение производится на основании сообщения об открытии обособленного подразделения.
При этом такое сообщение должно быть направлено в налоговый орган по месту нахождения организации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет российской организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (за исключением филиала, представительства) в течение пяти дней со дня получения сообщения от этой организации в соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ и в тот же срок выдать российской организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе.
Таким образом, как следует из всего вышеизложенного, единственной обязанностью Вашей организации при создании обособленного подразделения является представление сообщения об открытии обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения Организации.
В настоящее время форма сообщения № С-09-3-1 «Сообщение о создании на территории РФ обособленных подразделений (за исключением филиала и представительства) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях», утвержденная Приказом ФНС РФ от 09.06.11 № ММВ-7-6/362@.
Вышеуказанный порядок постановки на учет обособленного подразделения применяется независимо от того, где территориально данное подразделение создано и где зарегистрирована Организация.
Считаем необходимым обратить Ваше внимание на следующее.
В соответствии с пунктом 4 статьи 83 НК РФ в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения.
Формальное прочтение указанной нормы позволяет сделать вывод о том, что постановка на учет по выбору налогоплательщика может производиться только в отношении обособленных подразделений. Например, когда у организации имеется несколько подразделений, она может поставить их все по месту нахождения одного их них.
Поскольку в рассматриваемом случае, в г.Москве зарегистрирована Организация и одно обособленное подразделение, то соответственно, они должны будут поставлены на учет по месту нахождения соответствующих налоговых органов. В аналогичном порядке происходит постановка на учет и в случае, если обособленное подразделение или Организация зарегистрирована в Московской области.
Кроме постановки на учет обособленного подразделения в налоговом органе, Организации необходимо также встать на учет во внебюджетных фондах.
В связи с этим отмечаем следующее.
Согласно пункту 11 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.09 обособленные подразделения организации, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежат постановке на учет в отделениях государственных внебюджетных фондах (ПФР, ФСС РФ, ФОМС) и исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.
Таким образом, обособленное подразделение подлежит постановке на учет в отделениях внебюджетных фондов в случае, если выполняются следующие условия:
-обособленное подразделение выделено на отдельный баланс;
-обособленное подразделение имеет свой расчетный счет;
-обособленное подразделение производит выплаты физическим лицам.
В случае, если выполняются все вышеуказанные условия, то Организация обязана по месту нахождения обособленного подразделения встать на учет в течение 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения, путем подачи заявления о регистрации в качестве страхователя (подпункт 2 пункта 1 статьи 2.3 Закона № 212-ФЗ).
Для этого необходимо предоставить:
-в территориальное отделение ПФР РФ заявление[1] по форме, установленной Приложением № 2 Постановления Правления ПФ РФ от 13.10.08 № 296п;
-в территориальное отделение ФСС РФ заявление[2] по форме, установленной Приложением № 2 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 20.09.11 № 1052н.
В случае, если не выполняются вышеуказанные условия, Организация в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 28 Закона № 212-ФЗ обязана письменно сообщить в территориальные органы ПФР РФ и ФСС РФ по месту нахождения организации о создании обособленного подразделения в течение одного месяца со дня его создания обособленного подразделения.
Формы такого сообщения в настоящее время не утверждены, поэтому, по нашему мнению, они могут быть составлены в произвольной форме.
[1] Согласно пункту 12 Постановления Правления ПФ РФ от 13.10.08 № 296п вместе с заявление Организация должна предоставить: свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации; уведомления о регистрации юридического лица в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации по месту нахождения на территории Российской Федерации; копий заверенных в установленном порядке документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (устав организации, содержащий сведения о создании обособленного подразделения и его юридическом адресе, Положение об обособленном подразделении и другие документы, содержащие сведения о наличии у обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета, а также права выполнять от имени юридического лица обязанности по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месту нахождения обособленного подразделения).
[2] Согласно пункту 8 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 20.09.11 № 1052н вместе с заявлением Организация должна предоставить следующие документы: 1) свидетельства о государственной регистрации юридического лица; 2) свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе; 3) уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения; 4) документов, подтверждающих наличие отдельного баланса, расчетного счета и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц; 5) документов, выданных территориальными органами Федеральной службы государственной статистики и подтверждающих виды экономической деятельности (код по ОКВЭД, наименование вида деятельности), осуществляемой юридическим лицом по месту нахождения обособленного подразделения.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел