Департамент общего аудита по вопросу применения районного коэффициента к различным выплатам

Согласно статье 146 ТК РФ в повышенном размере оплачивается труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями.

Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (статья 315 ТК РФ).

Статьей 316 ТК РФ установлено, что размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ.

До настоящего времени порядок применения районного коэффициента Правительством РФ не установлен.

 

Отметим, что в соответствии с Постановлением Минтруда РФ «Об утверждении разъяснения «О порядке начисления процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, и коэффициентов (районных, за работу в высокогорных районах, за работу в пустынных и безводных местностях)» от 11.09.95 № 49 процентные надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, и коэффициенты (районные, за работу в высокогорных районах, за работу в пустынных и безводных местностях), установленные к заработной плате лицам, работающим в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями, начисляются на фактический заработок, включая вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно.

 

Таким образом, из системного анализа приведенных норм, на наш взгляд, следует, что районный коэффициент применяется к выплатам, относящимся к заработной плате сотрудника.

 

Согласно статье 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

 

Следовательно, можно выделить следующий перечень выплат, к которому применяется районный коэффициент:

- должностные оклады;

- надбавки к должностным окладам за квалификацию, непрерывный стаж работы, за выслугу лет и прочие, предусмотренные системой оплаты труда;

- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

- доплаты за условия труда при работе в ночное время, в многосменном режиме, за совмещение профессий (должностей).

 

При этом, по нашему мнению, районные коэффициенты не применяются к выплатам, не относящимся к понятию заработной платы, но выплата которых осуществляется либо в соответствии с нормами действующего законодательства, либо по инициативе работодателя, соглашению сторон, в частности:

- процентные надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока;

- выплаты, осуществляемые при увольнении, например, в связи с сокращением численности, по соглашению сторон;

- материальная помощь;

- единовременные поощрительные выплаты, разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда организации.

 

 

Согласно статье 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Статья 127 ТК РФ установлено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Кроме того, на основании статьи 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

 

Таким образом, оплата отпуска, оплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, оплата дней нахождения в командировке, осуществляется исходя из среднего заработка.

В соответствии с пунктом 2 Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922, для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся, в том числе:

л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате).

 

Таким образом, при определении размера рассматриваемых нами выплат исходя из среднего заработка, в расчете будет учтен, в том числе, районный коэффициент, соответственно, по нашему мнению, дополнительно районный коэффициент к указанным выплатам не применяется.

 

Дополнительно отметим, что выплачиваемые в рамках командировочных расходов суточные, а также компенсируемые сотруднику затраты, связанные с командировкой, к заработной плате не относятся, соответственно, районный коэффициент к указанным расходам не применяется.

 

Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком, разовые пособия по рождению ребенка и за постановку на учет в ранние сроки беременности.

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ[1] пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

Пунктом 2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ определено, что в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в в соответствии с Законом № 212-ФЗ[2].

Аналогично, пунктом 2 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375, предусмотрено, что в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в соответствии с Законом № 212-ФЗ.

Таким образом, при расчете пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком исходя из среднего заработка, учитывается, в том числе, районный коэффициент. Соответственно, дополнительно районный коэффициент к указанным пособиям не применяется.

 

На основании статьи 5 Федерального закона «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» от 19.05.95 № 81-ФЗ размеры государственных пособий гражданам, имеющим детей, в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяются с применением этих коэффициентов, которые учитываются при исчислении указанных пособий в случае, если они не учтены в составе заработной платы.

Поскольку размер единовременного пособия в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности, а также единовременного пособия по рождению ребенка не зависит от суммы выплачиваемой заработной платы, т.е. определяется без учета районного коэффициента, к указанным пособиям применяется районный коэффициент.

 

Отдельно, хотелось бы обратить Ваше внимание на следующее.

Согласно пункту 6 статьи 7 Закона № 212-ФЗ застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов.

В силу пункта 3 статьи 11 Закона № 212-ФЗ застрахованной женщине, имеющей страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов.

Кроме того, согласно статье 15 Закона № 81-ФЗ в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимальный и максимальный размеры пособия по уходу за ребенком определяются с учетом этих коэффициентов.

Поскольку в настоящее время максимальный размер пособия по уходу за ребенком не установлен, а определяется расчетным путем, многими специалистами делается вывод о том, что районный коэффициент применяется только к минимальному размеру пособия по уходу за ребенком.

 

Подводя итоги изложенному, еще раз отметим, что, по нашему мнению, районный коэффициент применяется в отношении следующих выплат:

- должностные оклады;

- надбавки к должностным окладам за квалификацию, непрерывный стаж работы, за выслугу лет и прочие, предусмотренные системой оплаты труда;

- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

- доплаты за условия труда при работе в ночное время, в многосменном режиме, за совмещение профессий (должностей);

- единовременные пособия в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности, в связи с рождением ребенка;

- при расчете пособия по нетрудоспособности и по беременности и родам исходя из МРОТ;

- при выплате минимального пособия по уходу за ребенком.

 

Районный коэффициент не применяется к следующим выплатам:

- процентные надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока;

- выплаты, осуществляемые при увольнении, например, в связи с сокращением численности, по соглашению сторон;

- выплаты за счет среднего заработка – отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата дней нахождения в командировке;

- командировочные расходы – компенсация затрат сотрудника, суточные;

- пособия по нетрудоспособности;

- по беременности и родам, по уходу за ребенком (за исключением случаев, когда при расчете не учитывался районный коэффициент);

- материальная помощь;

- единовременные поощрительные выплаты, разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда организации.

 

 

В настоящем ответе нами были рассмотрены наиболее часто осуществляемые выплаты работодателем в адрес своих сотрудников.

При указании более конкретного перечня возможных выплат, в неотраженных нами в ответе, которые могут быть осуществлены Организацией в адрес сотрудников, мы готовы вернуться к рассмотрению данного вопроса.

 

На данный момент компания выплачивает 40% должностного оклада за период с 01 по 15 число включительно расчетного месяца.

 

Статьей 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

 

При этом размеры авансовых платежей нормы ТК РФ не регламентируют.

 

В Письме Роструда от 08.09.06 № 1557-6 по вопросу выплаты заработной платы было отмечено следующее:

«В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.

Конкретные сроки выплаты заработной платы, а также размеры аванса Трудовой кодекс не регулирует.

Вместе с тем следует учитывать, что, согласно Постановлению Совета Министров СССР от 23.05.57 N 566 \"О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца\", действующему в части, не противоречащей Трудовому кодексу, размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.

Таким образом, что касается конкретных сроков выплаты заработной платы, в том числе аванса (конкретные числа календарного месяца), а также размеров аванса, они определяются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Таким образом, кроме формального выполнения требований статьи 136 Трудового кодекса о выплате заработной платы не реже 2 раз в месяц работодателем, при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу)».

 

Отметим, что приведенными разъяснениями Роструда руководствовался Московский областной суд при рассмотрении трудовых споров, о чем свидетельствует Апелляционное определение от 07.08.12 по делу № 33-15891/2012.

 

В силу изложенного, считаем, что Организации целесообразно осуществлять выплату авансов в сумме пропорциональной фактически отработанному сотрудником времени к моменту выплаты аванса. Соответственно, применительно к Вашей ситуации размер аванса должен составить 50% от заработной платы.