Главная / Консультации / Общий аудит / Департамент общего аудита по вопросу валютных операций нерезидента – физического лица

Департамент общего аудита по вопросу валютных операций нерезидента – физического лица

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

03.04.2013

Вопрос

В организации работает сотрудник (гражданин РФ) в удаленном доступе, нерезидент, так как живет зарубежом. НДФЛ с дохода платим 30%. У него есть счета заграницей и еще какая-то деятельность. Скажите, пожалуйста, он должен сообщать о своих счетах в иностранных банках в налоговую инспекцию? Его операции за рубежом подпадают под валютное регулирование?

Ответ

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» нерезиденты – физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 статьи 1.

В свою очередь, в данных подпунктах указано, что резидентами являются:

«а) физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;

б) постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства».

Таким образом, если работник Организации постоянно проживает или временно пребывает в иностранном государстве от одного года и более, то он признается нерезидентом в целях валютного законодательства РФ.

Статья 12 Закона № 173-ФЗ возлагает обязанность уведомлять налоговые органы РФ об открытии банковского счета на территории иностранного государства на резидентов. В отношении нерезидентов такая обязанность не установлена.

Операции работника-нерезидента РФ за рубежом могут осуществляться как с резидентами, так и с нерезидентами РФ. При этом, под действие Закона № 173-ФЗ, по нашему мнению, могут попадать валютные операции, перечисленные в пункте 9 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, в случаях, указанных в Законе № 173-ФЗ.

Из перечисленных в данном пункте валютных операций, применительно к валютным операциям, осуществляемым нерезидентами вне пределов территории РФ, можно указать следующие:

б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

д) перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;

е) перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ.

Статьей 6 Закона № 173-ФЗ установлена возможность осуществления валютных операций между резидентами и нерезидентами без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8[1] и 11 данного Закона[2]. Соответственно, исходя из статьи 11 Закона № 173-ФЗ исключение составляет купля-продажа иностранной валюты и чеков (в т.ч. дорожных), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Такие операции осуществляются только через уполномоченные банки.

Следует отметить, что уполномоченные банки – это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (пункт 8 статьи 1 Закона № 173-ФЗ).

Статья 10 Федерального закона № 173-ФЗ регулирует порядок осуществления валютных операций между нерезидентами.

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории РФ на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ или в уполномоченных банках (пункт 1 статьи 10 Закона № 173-ФЗ).

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой на территории Российской Федерации переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов, а также осуществлять переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов с территории РФ и получать на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов (пункт 1.1 статьи 10 Закона № 173-ФЗ).

Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством РФ и законодательством РФ о рынке ценных бумаг.

Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 13 данного закона, за исключением случаев, установленных частью 1.1 данной статьи (пункт 3 статьи 10 Закона № 173-ФЗ).

В указанных операциях валютное законодательство РФ не возлагает на нерезидента какие-либо дополнительные обязанности, связанные с реализацией уполномоченными органами функций валютного регулирования и контроля в РФ, за исключением предусмотренных пунктом 4 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ.

В указанном пункте приведен список документов, связанных с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, которые в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля[3] в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов. В этот список включены документы, подтверждающие факт постоянного проживания физических лиц, являющихся гражданами РФ, в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства[4] (подпункт 14).

Кратко резюмируя изложенное отметим, что в случае, если нерезидент РФ:

- осуществляет операции исключительно с нерезидентами РФ,

- не на территории РФ,

- не через банки РФ и/или уполномоченные банки,

- не приобретает, не отчуждает и не использует в качестве средства платежа валютные ценности, валюту РФ и внутренние ценные бумаги,

то в общем случае, под действие Закона № 173-ФЗ операции нерезидента вне пределов территории РФ подпадать не будут.

[1] Статьи 7 и 8 в настоящее время не действуют.

[2] в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, а также для поддержания устойчивости платежного баланса РФ. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

[3] Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ, государственная корпорация \"Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)\", а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы (пункт 3 статьи 22 Закона № 173-ФЗ).

[4] В том числе, указанные в подпункте \"а\" пункта 6 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit