Главная / Консультации / Общий аудит / О налогообложении дохода Кипрской компании при продаже акций российской организации, в составе активов которой отсутствует недвижимое имущество, находящееся на территории РФ

О налогообложении дохода Кипрской компании при продаже акций российской организации, в составе активов которой отсутствует недвижимое имущество, находящееся на территории РФ

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

21.11.2022
Вопрос

Кипрская компания владеет акциями российской организации. В активах российской организации отсутствует недвижимое имущество, находящееся на территории РФ.
Будет ли доход, выплачиваемый Кипрской компании, облагаться налогом на прибыль на территории РФ при продаже акций?
Ответ

 

Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи

 

 


Доход, полученный Кипрской компанией от продажи акций российской организации, не будет облагаться налогом на прибыль на территории РФ.

Обоснование:

В соответствии с пунктом 1 статьи 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются, в частности, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ.

Таким образом, для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, объектом налогообложения признаются доходы, полученные от источников в РФ, перечень которых определен положениями статьи 309 НК РФ.

Коллегия Налоговых Консультантов

оказывает и юридические услуги, в т.ч. по 

налоговым проверкам +7915-329-02-05

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 309 НК РФ к доходам иностранной организации от источников в РФ, подлежащим обложению налогом, относятся доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 НК РФ.

В рассматриваемом нами случае доля недвижимого имущества в составе активов российской организации составляет менее 50%, поскольку недвижимое имущество в составе активов отсутствует.

На основании изложенного, считаем, что в силу прямой нормы подпункта 5 пункта 1 статьи 309 НК РФ доход, полученный Кипрской компанией от продажи акций российской организации, не будет признаваться доходом от источника в РФ, подлежащим обложению налогом.

В силу пункта 2 статьи 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5, 6 и 9.1 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, за исключением указанных в подпункте 9.2 пункта 1 настоящей статьи, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со статьей 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Таким образом, по нашему мнению, доход, полученный Кипрской компанией от продажи акций российской организации, не будет облагаться налогом на прибыль на территории РФ.

Оказываем помощь в предоставлении услуги

экспресс-аудита, и оперативном получении 

аудиторского заключения. +7906-045-85-75

Коллегия Налоговых Консультантов, 25 августа 2022 года


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел