О налоговых последствиях для российской организации при заключении договора с экспедитором – резидентом ОАЭ

См. телеграм-канал https://t.me/knk_audit (Полные тексты на месяц раньше. Бухучет, налоги, сложные случаи. Все консультации авторские уникальные. Группа в MAX: https://max.ru/join/Ch8DbtAnpNUiuso5aMmvFgbhyodkub33go772fTaxq8

В целях исчисления налога на прибыль доход от оказания экспедиторских услуг по организации перевозки грузов между пунктами, хотя бы один из которых находится на территории РФ, будет признаваться доходом от источника в РФ, но будет освобожден от налогообложения в силу положений международного соглашения, заключенного между РФ и ОАЭ при условии, что экспедитором будет представлен до даты выплаты дохода сертификат резидентства и подтверждение конечного получателя дохода. В случае непредставления подтверждения и/или сертификата резиденства доходы будут облагаться налогом по ставке 10%.

Доход, выплачиваемый экспедитору за организацию перевозки между пунктами, расположенными за пределами РФ, не относится к доходам от источника в РФ и не подлежит налогообложению налогом на прибыль на территории РФ в силу норм НК РФ. В этом случае наличие сертификата резидентства и подтверждение конечного получателя дохода не требуется.

В целях исчисления НДС доход иностранного экспедитора – резидента ОАЭ будет облагаться НДС только в том случае, если экспедитором будут организованы перевозки грузов между пунктами, находящимися на территории РФ. 

Во всех остальных случаях, если перевозка грузов будет осуществляться за пределами РФ или перевозка будет осуществляться в режиме экспорта, импорта объекта налогообложения НДС не возникнет, а у Организации не возникнет обязанностей налогового агента по НДС.

С 2026 года сделки с иностранным юридическим лицом будут признаваться контролируемыми, в частности, в случае, если сделки заключены с иностранным лицом – резидентом государства, законодательством которого для прибыли (доходов) организаций установлена ставка налога на прибыль организаций, равная 15% или ниже, и суммарный доход по сделкам с этим лицом в 2026 году превысил 120 млн. руб.

Ставка по налогу на прибыль на территории ОАЭ составляет 9%. Для некоторых категорий может быть снижена до 0%.

Если суммарный доход по сделкам, заключенным с экспедитором – резидентом ОАЭ, составит в 2026 году 120 млн. руб. и более, то сделка будет признаваться контролируемой.

В случае признания сделок контролируемыми:

- ФНС РФ будет вправе проверить соответствие цен рыночному уровню, в случае завышения цен, ФНС вправе сделать корректировки налоговой базы в учете Организации, уменьшив суммы признаваемых расходов;

- Организация будет обязана представлять соответствующие уведомления об осуществлении контролируемых сделок;

- Организация будет обязана по запросу ФНС РФ представлять документацию, в целях обоснования применяемых в сделках цен.

Обоснование:

Налог на прибыль

В соответствии с пунктом 1 статьи 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются, в частности, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Пунктом 3 статьи 247 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль в этом случае признаются доходы, полученные от источников в РФ, перечень которых приведен в пункте 1 статьи 309 НК РФ.

Таким образом, для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, объектом налогообложения признаются доходы, полученные от источников в РФ, перечень которых определен положениями пункта 1 статьи 309 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от реализации товаров, иного имущества (кроме указанного в подпунктах 5, 6 и 9.1 пункта 1 настоящей статьи), имущественных прав (за исключением указанных в подпункте 9.2 пункта 1 настоящей статьи), от выполнения работ (оказания услуг) (за исключением указанных в подпункте 9.4 пункта 1 настоящей статьи ) на территории РФ, не подлежат обложению налогом у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со статьей 306 НК РФ.

Из приведенных положений следует, что к доходам, полученным иностранными организациями от источников в РФ, относятся:

- доходы, указанные в пункте 1 статьи 309 НК РФ, которые полежат обложению налогом на прибыль;

- доходы, указанные в пункте 2 статьи 309 НК РФ, от реализации товаров, работ, услуг на территории РФ, которые не подлежат обложению налогом на прибыль.

Пунктом 1 статьи 309 НК РФ перечислены, в частности, следующие виды доходов, признаваемых доходами иностранной организации от источника в РФ, подлежащих обложению налогом на прибыль:

8) доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках).

Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ.

Пунктом 1 статьи 310 НК РФ установлено, что налог с видов доходов, указанных в подпунктах 7 (в части доходов от предоставления в аренду или субаренду морских, воздушных судов или иных подвижных транспортных средств или контейнеров, используемых в международных перевозках) и 8 пункта 1 статьи 309 НК РФ, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 2 статьи 284 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 284 НК РФ налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

Таким образом, доходы от международных перевозок, получаемые иностранной организацией, подлежат налогообложению налогом на прибыль на территории РФ по ставке 10%.

Доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг прямо в пункте 1 статьи 309 НК РФ не поименованы.

На основании изложенного считаем, что доход по договору транспортной экспедиции признается доходом от источника в РФ, но не подлежит налогообложению на основании пункта 2 статьи 309 НК РФ.

Аналогичной точки зрения ранее придерживались фискальные органы – Письма Минфина РФ от 28.04.2021 № 03-08-05/32703, от 22.05.2020 № 03-08-05/42887, от 27.02.2017 № 03-08-05/10881, от 07.04.2014 № 03-08-05/15428, от 14.02.2014 № 03-08-13/6151, от 22.04.2013 № 03-08-05/13769, ФНС РФ от 12.11.2020 № СД-4-3/18617@, от 04.04.2019 № СД-4-3/6191@, от 16.01.2019 № СД-4-3/431@.

Между тем, в Письме Минфина РФ от 20.12.2023 № 03-08-05/123622 была высказана иная позиция:

«Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок.

Дополнительно отмечаем, что под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.

В свою очередь, к доходам от международной перевозки доходы от оказания экспедиторских услуг не относятся.

В соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат….

Относительно налогообложения дохода иностранной организации от оказания услуг по организации доставки товаров (услуг транспортной экспедиции) дополнительно сообщаем следующее.

В случаях когда доход от международных перевозок выплачивается через транспортно-экспедиторские компании, не являющиеся перевозчиками, данный доход может дополнительно включать вознаграждение посредника или стоимость прочих услуг экспедитора.

В связи с этим необходимо устанавливать фактический размер каждого вида дохода в общей сумме платежа и определять соответствующие налоговые последствия.

Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса».

Аналогичная позиция приведена в Письмах Минфина РФ от 26.02.2024 № 03-08-05/16315, от 16.01.2024 № 03-08-05/2454, от 07.10.2024 № 03-08-09/96760.

В Письме ФНС РФ от 09.03.2023 № ШЮ-4-13/2691@ указано следующее:

«Некоторые выплаты могут объединять разные виды доходов, от чего будет зависеть их налогообложение.

В этих случаях необходимо устанавливать фактический размер каждого вида дохода в общей сумме и определять соответствующие налоговые последствия.

Например, при рассмотрении вопроса о налогообложении доходов от международных перевозок необходимо учитывать, что доход от оказания услуг перевозки возникает только у перевозчика. Такой доход подлежит налогообложению в Российской Федерации (подпункт 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса). В случаях, когда такой доход выплачивается через посреднические организации, например, агентов, брокеров или транспортно-экспедиторские компании, не являющиеся перевозчиками, выплачиваемый доход может дополнительно включать вознаграждение посредника или стоимость прочих услуг экспедитора. Услуги уже не подлежат налогообложению в Российской Федерации (пункт 2 статьи 309 Кодекса)».

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что в настоящее время позиция контролирующих органов в отношении порядка налогообложения доходов от оказания экспедиторских услуг иностранными компаниями изменилась.

Так, согласно текущим разъяснениям, в случае выплаты иностранному контрагенту дохода по договору транспортной экспедиции, российской организации следует выделить сумму вознаграждения, относящуюся к доходу экспедитора, а также стоимость перевозки. При этом налоговые последствия следует определять для каждого вида дохода. 

В случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора весь доход подлежит обложению налогом на прибыль как доход от международной перевозки.

Необходимо отметить, что Решением Арбитражного суда г. Москвы от 23.10.2025 по делу № А40-193070/25-99-1340 указанная позиция контролирующих органов была поддержана. Суд принял доводы налогового органа.

Обращаем Ваше внимание, что налоговые органы не переквалифицируют договоры транспортной-экспедиции в договоры международной перевозки, а делают вывод о том, что услуги транспортной экспедиции включают в себя международную перевозку.

Таким образом, на текущий момент, выплаты в адрес иностранного контрагента – экспедитора, оказывающего услуги по договору транспортной экспедиции по организации международной перевозки, в случае если из данной выплаты невозможно отдельно выделить вознаграждение экспедитора, с большой долей вероятности будут расцениваться как выплата дохода, подлежащего обложению налогом на прибыль на территории РФ как доход от международной перевозки.

При этом необходимо учитывать следующее.

Коллегия Налоговых Консультантов – номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО.  Сопровождаем выездные и камеральные налоговые проверки. Оказываем помощь в решении досудебных и арбитражных споров с налоговой, минимизируем ущерб от деятельности налоговых органов. ab@knka.ru  +7915-329-02-05

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 НК РФ если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ, при условии предъявления иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение соответствующего дохода, налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 310 НК РФ предусмотрено, что в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в РФ по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ. 

В силу пункта 1 статьи 312 НК РФ при применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор РФ по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров РФ, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

Предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором РФ предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Таким образом, если международным договором предусмотрено освобождение от уплаты налога или применение пониженной ставки в отношении дохода, выплачиваемого резиденту страны, с которой имеется соответствующий договор, то приоритет имеют положения международного договора. 

При этом нормы международного договора могут быть применены при наличии у Организации на дату выплаты дохода:

- подтверждения тому, что иностранная организация – получатель дохода, имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым заключен международный договор, заверенное компетентным органом данного государства (далее – сертификат резидентства);

- подтверждения тому, что иностранная организация – получатель дохода, имеет фактическое право на получение данного дохода (далее – подтверждение конечного получателя дохода).

В рассматриваемом нами случае экспедиторский договор заключен с резидентом ОАЭ. При этом отдельно вознаграждение экспедитора не выделено. Следовательно, вся сумма выплачиваемого экспедитору дохода будет квалифицирована налоговыми органами в качестве дохода от перевозки груза, признаваемого доходом от источника в РФ, облагаемого налогом на прибыль по ставке 10%.

При этом между Правительством РФ и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов заключено Соглашение об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения от 17.02.2025 (далее - Соглашение).

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Соглашения прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства (ОАЭ) подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве (ОАЭ), если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве (РФ) через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве (РФ), но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

Если прибыль включает виды доходов, о которых говорится отдельно в других статьях настоящего Соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи (пункт 7 статьи 7 Соглашения).

Согласно пункту 1 статьи 8 Соглашения прибыль предприятия Договаривающегося Государства (ОАЭ) от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве (ОАЭ).

С учетом изложенного, считаем, что:

- прибыль от оказания услуг по международной перевозке грузов морскими или воздушными судами будет облагаться налогом только на территории ОАЭ в силу пункта 1 статьи 8 Соглашения;

- прибыль от оказания услуг по международной перевозке грузов иными видами транспорта будет облагаться налогом только на территории ОАЭ в силу пункта 1 статьи 7 Соглашения.

Приведенный порядок налогообложения применяется при условии представления экспедитором сертификата резидентства и подтверждения конечного получателя дохода.

Как было отмечено нами выше, под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ.

Таким образом, по нашему мнению, доход, выплачиваемый экспедитору за организацию перевозки между пунктами, расположенными за пределами РФ, не относится к доходам от источника в РФ и не подлежит налогообложению налогом на прибыль на территории РФ.

НДС

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

Место реализации услуг для целей налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 148 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если:

4.1) услуги по перевозке и (или) транспортировке, а также услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой (за исключением услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке товаров от места прибытия на территорию РФ до места убытия с территории РФ, и услуг, указанных в подпункте 4.3 настоящего пункта), оказываются (выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ, либо иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории РФ (за исключением услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лица).

На основании пункта 1.1 статьи 148 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если:

5) услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подпунктах 4.1 - 4.3 пункта 1 настоящей статьи.

Таким образом, местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых иностранной организацией, является территория РФ, если пункты отправления и назначения находятся на территории РФ.

В Письме Минфина РФ от 26.07.2012 № 03-07-08/218 даны следующие разъяснения:

«Вопрос: ООО заключает договоры с иностранными организациями на оказание транспортно-экспедиционных услуг по международной перевозке импортного товара, а также договоры по международной перевозке импортного товара.

Иностранные организации не зарегистрированы на территории РФ в качестве налогоплательщиков (не имеют постоянного представительства).

Пункт отправления импортного товара находится за пределами РФ, пункт назначения - на территории РФ.

Является ли ООО налоговым агентом для иностранной организации в целях исчисления, удержания и уплаты НДС согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ?

Сумма по счету, выставляемому нерезидентом, делится на две части: за перевозку от пункта отправления до границы РФ и от границы РФ до пункта назначения.

Если ООО является налоговым агентом, то с какой суммы исчисляется НДС - с полной суммы счета или с суммы счета за перемещение товара по территории РФ?

Можно ли принять к вычету исчисленную и уплаченную сумму НДС, если при оплате счетов нерезидента сумму НДС удержать невозможно?

Ответ: …В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 Кодекса.

На основании положений пп. 5 п. 1.1 ст. 148 Кодекса местом реализации услуг по перевозке (транспортировке) товаров, а также услуг, связанных с перевозкой (транспортировкой), оказываемых иностранными организациями, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.

Таким образом, услуги по международной перевозке импортируемых в Российскую Федерацию товаров, а также транспортно-экспедиционные услуги по организации такой международной перевозки, оказываемые иностранными организациями, налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

Учитывая изложенное, российская организация, приобретающая вышеназванные услуги, местом реализации которых территория Российской Федерации не является, налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость не признается и, соответственно, исчислять и удерживать этот налог при перечислении денежных средств иностранным организациям не должна».

На основании изложенного, считаем, что доход иностранного экспедитора – резидента ОАЭ будет облагаться НДС только в том случае, если экспедитором будут организованы перевозки грузов между пунктами, находящимися на территории РФ. 

Во всех остальных случаях, если перевозка грузов будет осуществляться за пределами РФ или перевозка будет осуществляться в режиме экспорта, импорта объекта налогообложения НДС не возникнет, а у Организации не возникнет обязанностей налогового агента по НДС.

Контролируемые сделки

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей). К сделкам между взаимозависимыми лицами в целях НК РФ приравниваются следующие сделки:

3) сделки, одной из сторон которых является физическое лицо, организация или иностранная структура без образования юридического лица, если местом жительства, либо местом регистрации, либо местом налогового резидентства соответствующего лица, иностранной структуры без образования юридического лица или одного из участников (пайщиков, доверителей, иных лиц) либо иных бенефициаров, в интересах которых иностранная структура без образования юридического лица осуществляет свою деятельность, является государство или территория, включенные в утверждаемый Минфином РФ перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), и (или) государство или территория, в соответствии с законодательством которых для прибыли (доходов) организаций установлена ставка налога на прибыль организаций, равная 15 процентам или ниже 15 процентов. В целях настоящего подпункта, если деятельность российской организации образует постоянное представительство в государстве или на территории, включенных в перечень, указанный в настоящем подпункте, и анализируемая сделка связана с этой деятельностью, в части этой анализируемой сделки такая организация рассматривается как лицо, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в указанный перечень (в редакции, применяемой с 1 января 2026 года).

В силу пункта 3 статьи 105.14 НК РФ сделки, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам с одним лицом (лицами) за соответствующий календарный год превышает 120 миллионов рублей (в редакции, применяемой с 1 января 2026 года).

На основании изложенного, можно сделать вывод о том, что в 2026 году сделки с иностранным юридическим лицом будут признаваться контролируемыми, в частности, в следующих случаях:

- сделки заключены с иностранным лицом – резидентом государства, которое Минфином РФ включено в Перечень офшорных зон, и суммарный доход по сделкам с этим лицом в 2026 году превысил 120 млн. руб.;

- сделки заключены с иностранным лицом – резидентом государства, законодательством которого для прибыли (доходов) организаций установлена ставка налога на прибыль организаций, равная 15% или ниже, и суммарный доход по сделкам с этим лицом в 2026 году превысил 120 млн. руб.

Таким образом, с 2026 года при заключении сделки с иностранным лицом для анализа вероятности признания такой сделки контролируемой необходимо не только проверять страну резидентства иностранного лица с точки зрения включения ее в Перечень офшорных зон, но и уточнять ставку по налогу на прибыль, применяемую на территории этой страны.

Приказом Минфина РФ от 05.06.2023 № 86н утвержден Перечень офшорных зон, применяемый к сделкам, совершенным в 2026 году. ОАЭ в приведенном перечне отсутствует.

Соответственно, по данному основанию сделки, заключенные экспедитором – резидентом ОАЭ, не будут признаваться контролируемыми.

Между тем, ставка по налогу на прибыль на территории ОАЭ составляет 9%. Для некоторых категорий налогоплательщиков может быть снижена до 0%.

С учетом изложенного, считаем, что в том случае, если суммарный доход по сделкам, заключенным с экспедитором – резидентом ОАЭ, составит в 2026 году 120 млн. руб. и более, то сделка будет признаваться контролируемой.

В случае признания сделок контролируемыми:

- ФНС РФ будет вправе проверить соответствие цен рыночному уровню, в случае завышения цен, ФНС РФ вправе сделать корректировки налоговой базы в учете Организации, уменьшив суммы признаваемых расходов (статья 105.17, пункт 5 статьи 105.3 НК РФ);

- Организация будет обязана представлять соответствующие уведомления об осуществлении контролируемых сделок (пункт 1 статьи 105.16 НК РФ);

- Организация будет обязана по запросу ФНС РФ представлять документацию, в целях обоснования применяемых в сделках цен (пункт 1 статьи 105.15 НК РФ). 

Коллегия Налоговых Консультантов – номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО.  Сопровождаем выездные и камеральные налоговые проверки. Оказываем помощь в решении досудебных и арбитражных споров с налоговой, минимизируем ущерб от деятельности налоговых органов. ab@knka.ru  +7915-329-02-05

Коллегия Налоговых Консультантов, 20 апреля 2026 года