О расходах на оплату медицинских услуг, оказываемых сотрудникам

Ответ

Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи

Затраты на оказание медицинских услуг, заключенных в пользу сотрудников, учитываются в составе расходов на оплату труда при выполнении ряда условий:

- условия о заключении таких договоров предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

- договоры заключены с медицинскими организациями, имеющими действующую лицензию;

- срок действия договора оказания медицинских услуг должен быть не менее одного года;

- в состав расходов включаются суммы, не превышающие 6% от суммы расходов на оплату труда.

Затраты по оплате медицинских услуг не облагаются НДФЛ только при соблюдении следующих условий:

- расходы осуществлены за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. При этом их уплата может быть осуществлена за счет накопленной прибыли прошлых лет, или за счет прибыли текущего года;

- медицинская организация, с которой заключен договор, имеет лицензию;

- имеются в наличии документы, подтверждающие факт оказания медицинских услуг.

По нашему мнению, из формулировки пункта 10 статьи 217 НК РФ прямо не следует, что для освобождения от НДФЛ необходимо, чтобы расходы на оплату медицинских услуг не были учтены при налогообложении прибыли.

Анализ арбитражной практики свидетельствует о том, что достаточно наличия прибыли, оставшейся после уплаты налога, за счет которой оплачиваются медицинские услуги. Вместе с тем, учитывая наличие и иной позиции Минфина РФ по данному вопросу полностью исключить риск возникновения претензий в случае, если расходы будут учтены при налогообложении и при этом применено освобождение от НДФЛ, мы не можем.

Выплаты по договорам оказания медицинских услуг, заключенным на срок не менее 1 года, не подлежат обложению страховыми взносами, при наличии у медицинской организации соответствующей лицензии.

Обоснование:

Как следует из вопроса, Организацией заключен договор ДМС, а также договор оказания медицинских услуг с медицинской организацией сроком более 1 года.

Рассмотрим порядок налогообложения платежей в рамках договора оказания медицинских услуг.

 

Налог на прибыль

 

В силу пункта 1 статьи 252 НК РФ расходы учитываются в целях исчисления налога на прибыль при единовременном выполнении следующих условий:

- расходы прямо не поименованы в статье 270 НК РФ;

- расходы документально подтверждены;

- расходы экономически обоснованы и направлены на получение дохода.

 

Согласно статье 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Согласно абзацу 9 пункта 16 статьи 255 НК РФ взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, и расходы, указанные в пункте 24.2 настоящей части, включаются в состав расходов в размере, в совокупности не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

 

Таким образом, расходы Организации-работодателя по договору оказания медицинских услуг, заключенному в пользу работников на срок не менее одного года с медицинской организацией, имеющей лицензию, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда. При этом размер таких расходов в совокупности с расходами по договорам добровольного личного страхования (ДМС) и расходами, указанными в пункте 24.2[1] статьи 255 НК РФ не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.

 

Данный вывод подтверждается Письмом Минфина РФ от 05.07.2019 № 03-03-07/49884:

«Согласно положениям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

Установленный статьей 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно абзацу девятому пункта 16 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ относятся расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг включаются в состав расходов на оплату труда с учетом ограничений, предусмотренных указанных пунктом статьи 255 НК РФ».

 

При этом согласно пункту 21 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Из совокупности норм статьи 252, 255 и пункта 21 статьи 270 НК РФ, по нашему мнению, следует, что необходимым условием для включения расходов Организации, связанных с оплатой расходов на оказание медицинских услуг, в затраты на оплату труда, учитываемых в составе расходов при исчислении налога на прибыль, является то, что данные затраты должны быть предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

 

Вместе с тем в Письме Минфина РФ от 09.10.2020 № 03-03-06/1/88525 сделан противоположный вывод:

«По вопросу об учете для целей налогообложения прибыли организаций расходов на медицинское обслуживание работников сообщаем.

В соответствии с положениями пункта 16 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда, учитываемым для целей налогообложения прибыли организаций, относятся, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг включаются в состав расходов на оплату труда с учетом ограничений, предусмотренных указанным пунктом статьи 255 НК РФ.

При этом требования об отражении рассматриваемых расходов в трудовых договорах и (или) коллективных договорах НК РФ не содержит».

По нашему мнению, приведенная позиция Минфина РФ является не бесспорной, так как нормы статьи 255 НК РФ предусматривают возможность учесть только те расходы, которые предусмотрены законодательством, трудовыми и (или) коллективными договорами. Поскольку оплата расходов по договорам оказания медицинских услуг является правом, а не обязанностью Организации – работодателя, на наш взгляд, такое право должно быть предусмотрено в трудовом договоре и/или в локальном нормативном акте.

В связи с этим мы не исключаем, что в случае, если оплата расходов по договору оказания медицинских услуг в пользу работника не будет предусмотрена трудовым договором, указанные расходы будут исключены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Таким образом, для учета в составе расходов для целей налогообложения прибыли расходов по договору оказания медицинских услуг в отношении работников Организации необходимо выполнение ряда условий:

- заключение Организацией-работодателем договора на оказание медицинских услуг в интересах работника должно быть предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

- договор должен быть заключен с медицинской организацией, имеющей соответствующую действующую лицензию;

- срок действия договора оказания медицинских услуг должен быть не менее одного года;

- в состав расходов включаются суммы, не превышающие 6% от суммы расходов на оплату труда.

 

В общем случае расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда (пункт 4 статьи 272 НК РФ). В рассматриваемом случае к расходам на оплату труда относится стоимость услуг сторонней организации, следовательно, такие расходы, на наш взгляд, по аналогии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ могут быть признаны  в налоговом учете на дату подписания акта оказания услуг.

Как следует из вопроса, Организацией помимо договора на оказание медицинских услуг заключен договор добровольного медицинского страхования в пользу работников.

По нашему мнению, у Организации отсутствуют какие-либо ограничения на включение в состав расходов на оплату труда платежей по договорам добровольного медицинского страхования и оказания медицинских услуг, заключенных в пользу работников. Наличие двух договоров фактически позволяет работникам пользоваться медицинскими услугами в разных учреждениях, иметь право выбора, какой медицинской услугой им воспользоваться, которая, по сути, может иметь разный результат.

Косвенно данный вывод подтверждается мнением Минфина РФ, изложенным в Письме от 29.07.2013 № 03-03-06/1/30023:

«Вопрос: Организация заключила договоры добровольного медицинского страхования работников с двумя страховыми организациями. Договоры заключены на срок не менее одного года. Часть работников застрахована в двух страховых организациях.

Список медицинских учреждений, с которыми страховые организации заключили договоры на оказание медицинских услуг застрахованным лицам, не повторяется.

Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учитывать платежи по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключенным с разными страховыми организациями в отношении одних и тех же работников?

Ответ: Из письма следует, что организация заключила с двумя страховыми организациями договоры добровольного личного страхования работников. Данные договоры заключены на срок не менее одного года и предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. Часть сотрудников застрахована по таким договорам в двух страховых организациях. При этом список медицинских учреждений не повторяется.

Ограничений по учету для целей налогообложения расходов в виде платежей (взносов) в случае, если часть сотрудников организации застрахована по вышеуказанному договору в разных страховых организациях, гл. 25 НК РФ не содержит.

Таким образом, платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников и заключенным на срок не менее одного года с разными страховыми организациями в отношении одних и тех же сотрудников, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения».

Коллегия Налоговых Консультантов, номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО, оказывает весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05

 

 

 

 

 

НДФЛ

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ оплата (полностью или частично) организациями или индивидуальными предпринимателями работ или услуг за налогоплательщика признается его доходом, полученным в натуральной форме.

 

При этом согласно пункту 10 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в виде сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов, религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

Таким образом, в случае оплаты Организацией в адрес медицинских организаций медицинских услуг, оказанных сотрудникам, членам их семьи и бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию, указанные доходы освобождаются от налогообложения НДФЛ при условии, что выплата была осуществлена за счет прибыли, оставшейся после налогообложения.

При этом понятие выплаты за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций, в действующем законодательстве не раскрыто.

По применению указанной нормы пункта 10 статьи 217 НК РФ контролирующими органами были даны следующие разъяснения:

Письмо Минфина РФ от 13.11.2020 № 03-04-06/99387:

«Согласно пункту 10 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Таким образом, суммы оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 10 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данной нормой.

При этом возможность освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам, связывается с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль организаций, из которых производится, в частности, оплата стоимости медицинских услуг».

Письмо Минфина РФ от 21.08.2018 № 03-04-06/59126:

«В соответствии с пунктом 10 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Таким образом, суммы оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 10 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данной нормой.

При этом возможность освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам, связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата стоимости медицинских услуг.

В случае оплаты работодателем медицинских услуг своим работникам за счет иных средств суммы указанной оплаты не подпадают под действие пункта 10 статьи 217 Кодекса и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке».

Письмо Минфина РФ от 16.08.2012 № 03-04-06/6-244:

«В соответствии с п. 10 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Таким образом, суммы оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания сотрудников освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 10 ст. 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данной нормой.

С учетом вышеизложенного в случае оплаты медицинских услуг за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, налог с которой был полностью и своевременно уплачен, суммы, уплаченные работодателем за лечение и медицинское обслуживание своих работников, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц независимо от факта получения организацией убытков в текущем налоговом периоде.

В случае если в текущем налоговом периоде организация полностью и своевременно уплачивает налог на прибыль организаций, суммы оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания своих работников после уплаты указанного налога также освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц».

Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 № 03-04-06/9-47:

«Статьей 217 Кодекса установлен перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.

В частности, согласно п. 10 ст. 217 Кодекса освобождаются от налогообложения суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

При этом в качестве источника выплаты организацией сумм денежных средств на лечение и медицинское обслуживание своих работников, освобождаемых от налогообложения, п. 10 ст. 217 Кодекса определяет прибыль, полученную организацией.

Таким образом, в случае наличия у организации прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль, из которой производится оплата лечения и медицинского обслуживания работников организации, стоимость лечения и медицинского обслуживания работников не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 10 ст. 217 Кодекса.

В случаях, если организация расходы за лечение и медицинское обслуживание своих работников включает в состав расходов в целях обложения налогом на прибыль, оплата полученного медицинского лечения в случае обращения работника за медицинской помощью подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В этом случае, являясь налоговым агентом, организация обязана вести персонифицированный учет по стоимости оказанных услуг.

В этих целях медицинская организация, оформляя акт об оказанных медицинских услугах, должна указывать в нем стоимость услуг по каждому физическому лицу, которому были оказаны такие услуги».

Таким образом, в более поздних письмах контролирующие органы делают акцент на том, что возможность освобождения от НДФЛ не ставится в зависимость от того, были или не были учтены в расходах по налогу на прибыль выплаты в рамках договора оказания медицинских услуг. Главное, наличие у Организации прибыли, оставшейся после уплаты налога, из которой была осуществлена оплата услуг.

При этом в Письме от 21.03.2011 указывается, что если расходы на лечение и медицинское обслуживание своих работников организация включает в состав расходов в целях налогообложения прибыли, оплата полученного медицинского лечения в случае обращения работника за медицинской помощью подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Имеющаяся арбитражная практика в основном сводится к тому, что суды выясняют, имелся ли объем прибыли после налогообложения, достаточный для уплаты медицинских расходов.

Так, в положительном для налогоплательщика Постановлении ФАС МО от 27.06.2011 № КА-А40/6029-11 указано следующее:

«Судами также правильно признан необоснованным вывод налогового органа о неправомерном не включении в налоговую базу по НДФЛ выплат в натуральной форме в виде оплаты стоимости медицинских услуг за сотрудников Общества.

Суды, установив, что на сумму доначисленного по решению налога на прибыль в адрес Общества были выставлены требования об уплате налога и из имеющейся у налогоплательщика переплаты удержаны доначисленные суммы налога на прибыль, что подтверждается решениями о зачете, правомерно признали, что затраты по указанным договорам фактически осуществлены заявителем за счет средств, оставшихся в распоряжении после уплаты налога на прибыль.

В соответствии же с п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников.

Суды правильно указали, что довод налогового органа о том, что в соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ суммы, уплаченные работодателем за лечение и медицинское обслуживание работников, подлежат налогообложению НДФЛ, противоречит норме данной статьи, согласно которой указанные суммы не подлежат налогообложению».

Также в Постановлении Президиума ВАС от 09.10.2007 № 5560/07 указано следующее:

«Пункт 10 статьи 217 Кодекса предусматривает освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц сумм, уплаченных работодателями, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей, сумм, уплаченных общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Как установлено судами первой и кассационной инстанций, общество является сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшим на уплату единого сельскохозяйственного налога, и применяет налоговую ставку по налогу на прибыль 0 процентов. Полученный обществом доход по итогам года облагается налогом на прибыль по ставке 0 процентов и по смыслу, придаваемому статьей 217 Кодекса, является прибылью общества после уплаты налога на прибыль. Следовательно, вся полученная прибыль общества является прибылью после уплаты налога на прибыль.

Статьей 217 Кодекса определен перечень не подлежащих налогообложению доходов физических лиц, а не организаций-работодателей. Таким образом, при применении норм, содержащихся в подпунктах 9 и 10 статьи 217 Кодекса, в зависимости от ставки налога на прибыль физические лица, работающие в организациях, применяющих ставку по налогу на прибыль 0 процентов, оказываются в неравном положении по отношению к физическим лицам, работающим в организациях, уплачивающих налог на прибыль по другой ставке, чем нарушается принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный в пункте 1 статьи 3 Кодекса».

Таким образом, расходы на медицинские услуги, оплаченные Организацией за своих работников, их супругов, родителей, детей (в том числе усыновленных), подопечных в возрасте до 18 лет, а также бывших своих работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по старости или по инвалидности, не облагаются НДФЛ только при соблюдении следующих условий:

- расходы, понесены за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. При этом их уплата может быть осуществлена за счет накопленной прибыли прошлых лет  или за счет прибыли текущего года;

- медицинская организация, с которой заключен договор, имеет лицензию;

- имеются в наличии документы, подтверждающие факт оказания медицинских услуг.

При этом по нашему мнению, из формулировки пункта 10 статьи 217 НК РФ прямо не следует, что для освобождения от НДФЛ необходимо, чтобы расходы на оплату медицинских услуг не были учтены при налогообложении прибыли. Данный вывод подтверждается и последними разъяснениями контролирующих органов. Вместе с тем, учитывая наличие и иной позиции Минфина РФ по данному вопросу полностью исключить риск возникновения претензий в случае, если расходы будут учтены при налогообложении и при этом применено освобождение от НДФЛ, мы не можем.

В случае если указанные выше условия не соблюдаются, а также в случае, если Организация оплачивает медицинские услуги в пользу иных категорий физических лиц, указанные расходы облагаются НДФЛ в общем порядке.

Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов (например, Письмо Минфина РФ от 25.11.2019 № 03-04-06/91984).

 

Страховые взносы

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

 

При этом согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для указанных организаций, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в частности, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из приведенных норм следует, что выплаты по договорам оказания медицинских услуг, заключенным на срок не менее 1 года в отношении работников Организации, не подлежат обложению страховыми взносами, при наличии у медицинской организации соответствующей лицензии.

 

Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов (например, Письма Минфина РФ от 17.08.2022 № 03-03-06/1/80159, от 11.12.20 № 03-01-10/108791).

 

Коллегия Налоговых Консультантов – номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО.  Сопровождаем выездные и камеральные налоговые проверки. Оказываем помощь в решении досудебных и арбитражных споров с налоговой, минимизируем ущерб от деятельности налоговых органов. ab@knka.ru  +7915-329-02-05

 

 

 

 

 

 

 

Коллегия Налоговых Консультантов, 10 октября 2023 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел