Об отражении в бухгалтерской отчетности списания ОНА по накопленному убытку
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Организацией принято решение списать со счета 09 ОНА, начисленные по убыткам прошлых лет, в связи с отсутствием уверенности в получении налоговой прибыли. Подскажите, в составе какой строки такое списание отражается в отчете о финансовых результатах? 2412 или 2460?
|
Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи |
Списание отложенного налогового актива в связи с тем, что отсутствуют убедительные свидетельства в получении в будущем достаточной налоговой прибыли, за счет которой можно будет зачесть накопленные налоговые убытки, подлежит отражению операцией:
Дт 99 Кт 09.
Соответственно, сумма списанных отложенных налоговых активов на счет 99 подлежит отражению по строке 2460 «Прочее» Отчета о финансовых результатах.
Обоснование:
В соответствии с пунктом 17 ПБУ 18/02[1] по мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы.
В случае, если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность того, что налогооблагаемая прибыль возникнет в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива останутся без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет в организации налогооблагаемая прибыль, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.
Отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.
Согласно Плану счетов и Инструкции[2] по его применению отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
Таким образом, списание отложенного налогового актива в связи с тем, что отсутствуют убедительные свидетельства в получении в будущем достаточной налоговой прибыли, за счет которой можно будет зачесть накопленные налоговые убытки, подлежит отражению операцией: Дт 99 Кт 09.
Соответственно, сумма списанных отложенных налоговых активов на счет 99 подлежит отражению по строке 2460 «Прочее» Отчета о финансовых результатах.
|
Коллегия Налоговых Консультантов – номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО. Сопровождаем выездные и камеральные налоговые проверки. Оказываем помощь в решении досудебных и арбитражных споров с налоговой, минимизируем ущерб от деятельности налоговых органов. ab@knka.ru +7915-329-02-05 |
Коллегия Налоговых Консультантов, 2 ноября 2023 года
[1] Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.
[2] План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел