Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций28.06.2013
Вопрос:
Банк учитывает на балансе облигации сторонней кредитной организации. В связи с отсутствием в Банке собственного депозитария указанные ценные бумаги хранятся в депозитарии той же кредитной организации – эмитента облигаций. В депозитарном учете бумаги в Банке учитываются по счетам 98010 и 98050.
В случае если данные облигации по соглашению о залоге ценных бумаг с вышеуказанной кредитной организацией передаются в залог под обеспечение представленного Банку межбанковского кредита, каким образом в Банке – залогодателе учитываются облигации в период привлечения межбанковского кредита:
Вариант 1 – снимаются с депозитарного учета и отражаются на внебалансовом счете 914;
Вариант 2 - по депозитарному учету отражается обременение облигаций проводкой:
Дт 98050
Кт 98070,
а на внебалансовом счете не учитываются.
Подробно
Банк учитывает на балансе облигации сторонней кредитной организации. В связи с отсутствием в Банке собственного депозитария указанные ценные бумаги хранятся в депозитарии той же кредитной организации – эмитента облигаций. В депозитарном учете бумаги в Банке учитываются по счетам 98010 и 98050.
В случае если данные облигации по соглашению о залоге ценных бумаг с вышеуказанной кредитной организацией передаются в залог под обеспечение представленного Банку межбанковского кредита, каким образом в Банке – залогодателе учитываются облигации в период привлечения межбанковского кредита:
Вариант 1 – снимаются с депозитарного учета и отражаются на внебалансовом счете 914;
Вариант 2 - по депозитарному учету отражается обременение облигаций проводкой:
Дт 98050
Кт 98070,
а на внебалансовом счете не учитываются.
28.06.2013
Вопрос:
Полученное в качестве отступного недвижимое имущество Банк передавал в аренду потенциальному покупателю, при этом на момент заключения арендного договора был осуществлен перенос учета недвижимого имущества со счета 61011 «Внеоборотные запасы» на соответствующий счет 60409 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду».
С 01.03.2013г. договор аренды был расторгнут, и, поскольку Банк решения о реализации указанного имущества не отменял, учет стоимости имущества с учетом начисленной амортизации и обесценения был переведен на счет 61011, начисление амортизации с этого момента приостановлено.
В настоящее время недвижимое имущество не эксплуатируется, не используется в деятельности, приносящей доход, и как, определила проверка его на обесценение по состоянию на 01.01.2013г., реальная стоимость его снижается.
1. Должен ли Банк с даты перевода имущества во внеоборотные запасы (с 01.03.2013г.) продолжать включать его стоимость в расчет налога на имущество?
2. При реализации указанного недвижимого имущества с убытком, как признать его в налоговом учете:
- единовременно на дату передачи покупателю согласно п.2 ст.268 НК РФ;
- как убыток от реализации амортизируемого имущества согласно п.3.ст.268 НК РФ равными долями в течение срока определяемого между сроком полезного использования и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации?
Подробно
Полученное в качестве отступного недвижимое имущество Банк передавал в аренду потенциальному покупателю, при этом на момент заключения арендного договора был осуществлен перенос учета недвижимого имущества со счета 61011 «Внеоборотные запасы» на соответствующий счет 60409 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду».
С 01.03.2013г. договор аренды был расторгнут, и, поскольку Банк решения о реализации указанного имущества не отменял, учет стоимости имущества с учетом начисленной амортизации и обесценения был переведен на счет 61011, начисление амортизации с этого момента приостановлено.
В настоящее время недвижимое имущество не эксплуатируется, не используется в деятельности, приносящей доход, и как, определила проверка его на обесценение по состоянию на 01.01.2013г., реальная стоимость его снижается.
1. Должен ли Банк с даты перевода имущества во внеоборотные запасы (с 01.03.2013г.) продолжать включать его стоимость в расчет налога на имущество?
2. При реализации указанного недвижимого имущества с убытком, как признать его в налоговом учете:
- единовременно на дату передачи покупателю согласно п.2 ст.268 НК РФ;
- как убыток от реализации амортизируемого имущества согласно п.3.ст.268 НК РФ равными долями в течение срока определяемого между сроком полезного использования и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации?
28.06.2013
Вопрос:
Банк в 2006 году заключил Договор комиссии об оказании брокерских услуг на рынке ценных бумаг с фирмой ООО «ХХХ».
Последняя операция (зачисление дивидендов по акциям ОАО «ZZZ») по счету была проведена 18.12.2007г. Банк имеет брокерский счет в «YYY-БАНК». На счете номинального держателя брокерского счета Банка в «YYY-БАНК» находятся денежные средства ООО «XXX» в размере N руб. Расчетный счет ООО «XXX» в Банке закрыт 30.08.2007г. Банком было принято решение закрыть вышеуказанный брокерский счет.
Срок действия договора прописан в п.8 Договора комиссии:
«п.8.1. Настоящий договор действует с даты его подписания уполномоченными представителями Сторон и действует до 31 декабря 2006 года включительно;
п.8.2. В случае если ни одна из Сторон письменно не заявит о прекращении Договора за 10 (Десять) календарных дней до окончания срока его действия, настоящий Договор подлежит автоматической пролонгации на каждый последующий календарный год».
06 декабря 2012г. в ООО «XXX» было отправлено заказное письмо по его юридическому адресу с уведомлением, в котором Банк указал, что на основании п. 8.2. Договора комиссии планирует расторгнуть данный договор с закрытием брокерского счета, и предложил выслать реквизиты для вывода денежных средств. 13.01.2013г. Банком было получено письмо с отметкой – организации по данному адресу нет.
17 января 2013г. и на текущую дату на сайте Федеральной налоговой службы в поиске сведений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц, Банком было установлено, что данная фирма числится в реестре с адресом, указанным в юридическом досье. По неофициальным данным, Банк располагает информацией о том, что никаких юридических или других видов претензий со стороны ООО «XXX» в адрес Банка не поступит.
В данной ситуации Банк планирует:
• своим распоряжением вывести денежные средства со счета номинального держателя в «YYY-БАНК» на брокерский счет ООО ««XXX», находящийся в Банке;
• денежные средства, принадлежащие ООО «XXX», перевести на счет невыясненных сумм;
• закрыть брокерский счет ООО «XXX»;
• по истечении 3 (Трех лет) со дня перевода на счета невыясненных сумм, денежные средства в размере N руб. поставить себе в доходы.
Допустимы вышеуказанные действия Банка?
Если допустимы, то, с какого момента начинает действовать срок, по истечении которого Банк вправе вышеуказанные денежные средства поставить себе в доходы?
Если не допустимы, то какие действия должен предпринять Банк, исходя из вышеизложенного, для того чтобы закрыть брокерский счет?
Подробно
Банк в 2006 году заключил Договор комиссии об оказании брокерских услуг на рынке ценных бумаг с фирмой ООО «ХХХ».
Последняя операция (зачисление дивидендов по акциям ОАО «ZZZ») по счету была проведена 18.12.2007г. Банк имеет брокерский счет в «YYY-БАНК». На счете номинального держателя брокерского счета Банка в «YYY-БАНК» находятся денежные средства ООО «XXX» в размере N руб. Расчетный счет ООО «XXX» в Банке закрыт 30.08.2007г. Банком было принято решение закрыть вышеуказанный брокерский счет.
Срок действия договора прописан в п.8 Договора комиссии:
«п.8.1. Настоящий договор действует с даты его подписания уполномоченными представителями Сторон и действует до 31 декабря 2006 года включительно;
п.8.2. В случае если ни одна из Сторон письменно не заявит о прекращении Договора за 10 (Десять) календарных дней до окончания срока его действия, настоящий Договор подлежит автоматической пролонгации на каждый последующий календарный год».
06 декабря 2012г. в ООО «XXX» было отправлено заказное письмо по его юридическому адресу с уведомлением, в котором Банк указал, что на основании п. 8.2. Договора комиссии планирует расторгнуть данный договор с закрытием брокерского счета, и предложил выслать реквизиты для вывода денежных средств. 13.01.2013г. Банком было получено письмо с отметкой – организации по данному адресу нет.
17 января 2013г. и на текущую дату на сайте Федеральной налоговой службы в поиске сведений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц, Банком было установлено, что данная фирма числится в реестре с адресом, указанным в юридическом досье. По неофициальным данным, Банк располагает информацией о том, что никаких юридических или других видов претензий со стороны ООО «XXX» в адрес Банка не поступит.
В данной ситуации Банк планирует:
• своим распоряжением вывести денежные средства со счета номинального держателя в «YYY-БАНК» на брокерский счет ООО ««XXX», находящийся в Банке;
• денежные средства, принадлежащие ООО «XXX», перевести на счет невыясненных сумм;
• закрыть брокерский счет ООО «XXX»;
• по истечении 3 (Трех лет) со дня перевода на счета невыясненных сумм, денежные средства в размере N руб. поставить себе в доходы.
Допустимы вышеуказанные действия Банка?
Если допустимы, то, с какого момента начинает действовать срок, по истечении которого Банк вправе вышеуказанные денежные средства поставить себе в доходы?
Если не допустимы, то какие действия должен предпринять Банк, исходя из вышеизложенного, для того чтобы закрыть брокерский счет?
21.06.2013
Вопрос:
Решением о выпуске и Проспектом ценных бумаг для облигаций, планируемых Банком к выпуску, предусмотрены:
• оферта, то есть - обязанность приобретения Банком облигаций по требованиям их владельцев с возможностью их дальнейшего обращения до истечения срока погашения;
• возможность досрочного погашения облигаций по усмотрению Банка.
Возможность досрочного погашения Облигаций в течение периода их обращения по усмотрению Банка определяется его решением одновременно с датой принятия решения о дате начала размещения облигаций. При этом, в случае если Банком принято решение о возможности досрочного погашения облигаций по его усмотрению, в таком решении он определяет порядковый номер купонного периода, в дату окончания которого возможно досрочное погашение облигаций по усмотрению Банка.
Согласно пункту 5.13 Положения Банка России № 385-П учет номинальной стоимости выпущенных кредитной облигаций ведется на счетах второго порядка балансового счета 520 «Выпущенные облигации» по срокам обращения и (или) погашения.
Какую дату следует использовать для определения срока обращения и (или) погашения облигации и выбора счета второго порядка балансового счета 520 в случае выпуска Банком облигации, у которой предусмотрены:
- дата погашения облигации;
- дата приобретения облигаций по требованию их владельцев;
- дата досрочного погашения по усмотрению эмитента?
Подробно
Решением о выпуске и Проспектом ценных бумаг для облигаций, планируемых Банком к выпуску, предусмотрены:
• оферта, то есть - обязанность приобретения Банком облигаций по требованиям их владельцев с возможностью их дальнейшего обращения до истечения срока погашения;
• возможность досрочного погашения облигаций по усмотрению Банка.
Возможность досрочного погашения Облигаций в течение периода их обращения по усмотрению Банка определяется его решением одновременно с датой принятия решения о дате начала размещения облигаций. При этом, в случае если Банком принято решение о возможности досрочного погашения облигаций по его усмотрению, в таком решении он определяет порядковый номер купонного периода, в дату окончания которого возможно досрочное погашение облигаций по усмотрению Банка.
Согласно пункту 5.13 Положения Банка России № 385-П учет номинальной стоимости выпущенных кредитной облигаций ведется на счетах второго порядка балансового счета 520 «Выпущенные облигации» по срокам обращения и (или) погашения.
Какую дату следует использовать для определения срока обращения и (или) погашения облигации и выбора счета второго порядка балансового счета 520 в случае выпуска Банком облигации, у которой предусмотрены:
- дата погашения облигации;
- дата приобретения облигаций по требованию их владельцев;
- дата досрочного погашения по усмотрению эмитента?
21.06.2013
Вопрос:
Согласно условиям заключенного кредитного договора комиссионное вознаграждение за открытие лимита кредитования уплачивается заемщиком в следующие сроки:
-в течение трех рабочих дней с даты подписания настоящего договора в сумме Х;
-не позднее 20 марта 2014 года в сумме Х1;
-не позднее 20 марта 2015 года в сумме Х2.
При таких условиях уплаты комиссионного вознаграждения должен ли Банк производить ежемесячное начисление доходов в сумме, приходящейся на каждый отчетный месяц?
Подробно
Согласно условиям заключенного кредитного договора комиссионное вознаграждение за открытие лимита кредитования уплачивается заемщиком в следующие сроки:
-в течение трех рабочих дней с даты подписания настоящего договора в сумме Х;
-не позднее 20 марта 2014 года в сумме Х1;
-не позднее 20 марта 2015 года в сумме Х2.
При таких условиях уплаты комиссионного вознаграждения должен ли Банк производить ежемесячное начисление доходов в сумме, приходящейся на каждый отчетный месяц?
21.06.2013
Вопрос:
1. Включаются ли доходы и (или) расходы, признаваемые в соответствии с гл. 25 НК РФ после 01.01.2012г., по заключенным до 01.01.2012г. сделкам по представлению займа, кредита, поручительства, банковской гарантии и векселям, в расчет суммового критерия признания сделки контролируемой?
2. Правильно ли мы понимаем, что вышеназванные сделки не проверяются на предмет соответствия примененных по ним цен рыночным в случае включения доходов и (или) расходов в сумму критерия отнесения к контролируемым сделкам?
Подробно
1. Включаются ли доходы и (или) расходы, признаваемые в соответствии с гл. 25 НК РФ после 01.01.2012г., по заключенным до 01.01.2012г. сделкам по представлению займа, кредита, поручительства, банковской гарантии и векселям, в расчет суммового критерия признания сделки контролируемой?
2. Правильно ли мы понимаем, что вышеназванные сделки не проверяются на предмет соответствия примененных по ним цен рыночным в случае включения доходов и (или) расходов в сумму критерия отнесения к контролируемым сделкам?
21.06.2013
Вопрос:
Вступивший в силу с 1 января 2013 года Закон № 402-ФЗ не предусматривает нормы, аналогичной содержавшейся в пункте 2 статьи 7 ранее действовавшего Закона № 129-ФЗ, о том, что «Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации».
Возможно ли предусмотреть подчинение Главного бухгалтера не Председателю Правления, а Директору по экономике, курирующему бэк-офис? Если возможно, то, какими документами юридически это оформить?
Подробно
Вступивший в силу с 1 января 2013 года Закон № 402-ФЗ не предусматривает нормы, аналогичной содержавшейся в пункте 2 статьи 7 ранее действовавшего Закона № 129-ФЗ, о том, что «Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации».
Возможно ли предусмотреть подчинение Главного бухгалтера не Председателю Правления, а Директору по экономике, курирующему бэк-офис? Если возможно, то, какими документами юридически это оформить?
21.06.2013
Вопрос:
Банк планирует выпускать облигации: процентные неконвертируемые облигации в документарной форме на предъявителя с оформлением глобального сертификата на весь объем выпуска, подлежащего обязательному централизованному хранению в НРД. По выпущенным облигациям возможен выкуп и продажа. Стоимость продажи и выкупа облигаций может быть ниже номинальной стоимости.<br>
Корректны ли предложенные ниже варианты учета и, если нет, то как следует отразить операции в бухгалтерском учете.<br>
Пример 1.<br>
Собственная облигация номиналом 100 ед. размещена по цене 80 ед. За время облигации в обращении дисконт отнесен на счета расходов в сумме 5 ед. Затем облигация выкупается по цене 90 ед.<br>
Какой из приведенных вариантов учета в данной ситуации является корректным, с Вашей точки зрения:<br>
Вариант 1.1<br>
Дт 520(01-06) – Кт денежный счет – на сумму 90ед.<br>
Дт 520(01-06) – Кт 52503 – на сумму 10ед. (100ед.-90ед.), т.е. разница между номиналом и стоимостью выкупа<br>
Дт 70606(символ 21801) – Кт 52503 – на сумму 5 ед. (20ед.-5ед.-10ед.)<br>
Вариант 1.2<br>
Дт 520(01-06) – Кт денежный счет – на сумму 90ед.<br>
Дт 520(01-06) – Кт 52503 – на сумму 15ед. (20ед.-5ед.), т.е, дисконт, не отнесенный на расход, равен остатку на сч. 52503<br>
Дт 70606(символ 23201) – Кт 520 (01-06) – на сумму 5 ед. (100ед.-90ед.-15ед.)<br>
Пример 2.<br>
Собственная облигация номиналом 100 ед. размещена по цене 80 ед. За время облигации в обращении дисконт отнесен на счета расходов в сумме 15 ед. Затем облигация выкупается по цене 90 ед.<br>
Вариант 2.1<br>
Дт 520(01-06) – Кт денежный счет – на сумму 90ед.<br>
Дт 520(01-06) – Кт 52503 – на сумму 10ед. (100ед.-90ед.), т.е. разница между номиналом и стоимостью выкупа<br>
Дт 52503 – Кт 70606(символ 21801) – на сумму 5 ед. (20ед.-15ед.-10ед.)<br>
Вариант 2.2<br>
Дт 520(01-06) – Кт денежный счет – на сумму 90ед.<br>
Дт 520(01-06) – Кт 52503 – на сумму 5ед. (20ед.-15ед.), т.е. дисконт, не отнесенный на расход, равен статку на сч. 52503<br>
Дт 520(01-06) – Кт 70601(символ 13201) – на сумму 5 ед. (100ед.-90ед.-5ед.)
Подробно
Банк планирует выпускать облигации: процентные неконвертируемые облигации в документарной форме на предъявителя с оформлением глобального сертификата на весь объем выпуска, подлежащего обязательному централизованному хранению в НРД. По выпущенным облигациям возможен выкуп и продажа. Стоимость продажи и выкупа облигаций может быть ниже номинальной стоимости.<br>
Корректны ли предложенные ниже варианты учета и, если нет, то как следует отразить операции в бухгалтерском учете.<br>
Пример 1.<br>
Собственная облигация номиналом 100 ед. размещена по цене 80 ед. За время облигации в обращении дисконт отнесен на счета расходов в сумме 5 ед. Затем облигация выкупается по цене 90 ед.<br>
Какой из приведенных вариантов учета в данной ситуации является корректным, с Вашей точки зрения:<br>
Вариант 1.1<br>
Дт 520(01-06) – Кт денежный счет – на сумму 90ед.<br>
Дт 520(01-06) – Кт 52503 – на сумму 10ед. (100ед.-90ед.), т.е. разница между номиналом и стоимостью выкупа<br>
Дт 70606(символ 21801) – Кт 52503 – на сумму 5 ед. (20ед.-5ед.-10ед.)<br>
Вариант 1.2<br>
Дт 520(01-06) – Кт денежный счет – на сумму 90ед.<br>
Дт 520(01-06) – Кт 52503 – на сумму 15ед. (20ед.-5ед.), т.е, дисконт, не отнесенный на расход, равен остатку на сч. 52503<br>
Дт 70606(символ 23201) – Кт 520 (01-06) – на сумму 5 ед. (100ед.-90ед.-15ед.)<br>
Пример 2.<br>
Собственная облигация номиналом 100 ед. размещена по цене 80 ед. За время облигации в обращении дисконт отнесен на счета расходов в сумме 15 ед. Затем облигация выкупается по цене 90 ед.<br>
Вариант 2.1<br>
Дт 520(01-06) – Кт денежный счет – на сумму 90ед.<br>
Дт 520(01-06) – Кт 52503 – на сумму 10ед. (100ед.-90ед.), т.е. разница между номиналом и стоимостью выкупа<br>
Дт 52503 – Кт 70606(символ 21801) – на сумму 5 ед. (20ед.-15ед.-10ед.)<br>
Вариант 2.2<br>
Дт 520(01-06) – Кт денежный счет – на сумму 90ед.<br>
Дт 520(01-06) – Кт 52503 – на сумму 5ед. (20ед.-15ед.), т.е. дисконт, не отнесенный на расход, равен статку на сч. 52503<br>
Дт 520(01-06) – Кт 70601(символ 13201) – на сумму 5 ед. (100ед.-90ед.-5ед.)
21.06.2013
Вопрос:
В мае 2013 года состоялась сделка по приобретению одним из участников Банка, организационно-правовой формой которого является общество с ограниченной ответственностью 99,99 процентов долей уставного капитала. Сделка оформлена договорами купли/продажи долей.
Все документы по сделке направлены нотариусом в МГТУ Банка России, которое, в свою очередь направляет документы в ФНС России для внесения изменений в ЕГРЮЛ.
Возникают ли у Банка налоговые риски в случае, если данный участник в период до внесения изменений в ЕГРЮЛ внесет вклад в имущество Банка в размере ХХХ млн. рублей.
Подробно
В мае 2013 года состоялась сделка по приобретению одним из участников Банка, организационно-правовой формой которого является общество с ограниченной ответственностью 99,99 процентов долей уставного капитала. Сделка оформлена договорами купли/продажи долей.
Все документы по сделке направлены нотариусом в МГТУ Банка России, которое, в свою очередь направляет документы в ФНС России для внесения изменений в ЕГРЮЛ.
Возникают ли у Банка налоговые риски в случае, если данный участник в период до внесения изменений в ЕГРЮЛ внесет вклад в имущество Банка в размере ХХХ млн. рублей.
21.06.2013
Вопрос:
Банк в течение месяца оплатил 2 платежа одному и тому же контрагенту (на основании выставленного счета) за консультационные услуги, на счете 60312 возник остаток на сумму этих платежей. Далее оказалось, что один платеж необходимо перенести на баланс 1-го филиала, а второй - на баланс 2-го филиала и мы оформили данный перенос проводками Дт 30302 Кт 60312.
Какие документы должны быть использованы в качестве основания для данной проводки (приказ, служебная записка)?
Подробно
Банк в течение месяца оплатил 2 платежа одному и тому же контрагенту (на основании выставленного счета) за консультационные услуги, на счете 60312 возник остаток на сумму этих платежей. Далее оказалось, что один платеж необходимо перенести на баланс 1-го филиала, а второй - на баланс 2-го филиала и мы оформили данный перенос проводками Дт 30302 Кт 60312.
Какие документы должны быть использованы в качестве основания для данной проводки (приказ, служебная записка)?
21.06.2013
Вопрос:
Банк планирует выпускать облигации: процентные неконвертируемые облигации в документарной форме на предъявителя с оформлением глобального сертификата на весь объем выпуска, подлежащего обязательному централизованному хранению в НРД. Для размещения облигаций на ММВБ планируется привлечь эмиссионного агента.
1.
Облигации Банка могут размещаться во второй и последующие дни/продаваться эмитентом на вторичном рынке.
Какой из приведенных ниже двух вариантов учета ПКД на дату размещения/продажи является корректным?
1 вариант:
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 520(01-06) на сумму номинала
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 61304 на сумму купона
С дальнейшим списанием доходов будущих периодов Дт 61304 – Кт 70601 в конце месяца и начислением обязательств по купону Дт 70606 – Кт 52501 в конце месяца.
2 вариант:
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 520(01-06) на сумму номинала
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 52501 на сумму купона
С дальнейшим начислением обязательств по купону Дт 70606 – Кт 52501 в конце месяца.
2.
При размещении/продаже облигаций Банка по цене выше номинала, на каких счетах следует учесть сумму премии, равную разнице между номиналом и стоимостью продажи? Какой из приведенных ниже двух вариантов учета является корректным с Вашей точки зрения?
1 вариант
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 520(01-06) на сумму номинала
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 70601(13201) на сумму премии
2 вариант
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 520(01-06) на сумму номинал + премия
Дт сч. 520(01-06) – Кт 70601(13201) на сумму премии
3.
Следует ли амортизировать сумму премии, полученную от продажи облигаций Банка выше номинала, по аналогии с дисконтом?
4.
Корректно ли, процесс выпуска облигаций в депозитарном учете отразить следующим образом:
При передаче сертификата в НРД и получении отчета НРД
Дт 98000 раздел Банк
Кт 98090 раздел Банк к размещению
- кол-во ценных бумаг, удостоверенное сертификатом
При привлечении агента и получении отчета НРД по исполнению поручения о переводе ценных бумаг
Дт 98000 раздел агент
Кт 98000 раздел Банк
- на количество ценных бумаг, переданных для распространения
Дт 98090 раздел Банк к размещению
Кт 98090 раздел Агент к размещению
- на количество ценных бумаг, переданных для распространения
При получении отчета эмиссионного агента и НРД о размещении
Дт 98090 раздел Агент к размещению
Кт 98000 раздел Агент - на количество размещенных ценных бумаг
Для неразмещенных ценных бумаг
Дт 98090 раздел Агент к размещению
Кт 98090 раздел Агент к погашению -
- на количество не размещенных ценных бумаг
Дт 98090 раздел Агент к погашению
Кт 98000 раздел Агент
– на количество погашенных ценных бумаг
Если предложенные варианты учета не являются корректными, просим разъяснить, каким образом отразить в бухгалтерском учете данные операции.
Подробно
Банк планирует выпускать облигации: процентные неконвертируемые облигации в документарной форме на предъявителя с оформлением глобального сертификата на весь объем выпуска, подлежащего обязательному централизованному хранению в НРД. Для размещения облигаций на ММВБ планируется привлечь эмиссионного агента.
1.
Облигации Банка могут размещаться во второй и последующие дни/продаваться эмитентом на вторичном рынке.
Какой из приведенных ниже двух вариантов учета ПКД на дату размещения/продажи является корректным?
1 вариант:
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 520(01-06) на сумму номинала
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 61304 на сумму купона
С дальнейшим списанием доходов будущих периодов Дт 61304 – Кт 70601 в конце месяца и начислением обязательств по купону Дт 70606 – Кт 52501 в конце месяца.
2 вариант:
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 520(01-06) на сумму номинала
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 52501 на сумму купона
С дальнейшим начислением обязательств по купону Дт 70606 – Кт 52501 в конце месяца.
2.
При размещении/продаже облигаций Банка по цене выше номинала, на каких счетах следует учесть сумму премии, равную разнице между номиналом и стоимостью продажи? Какой из приведенных ниже двух вариантов учета является корректным с Вашей точки зрения?
1 вариант
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 520(01-06) на сумму номинала
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 70601(13201) на сумму премии
2 вариант
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 520(01-06) на сумму номинал + премия
Дт сч. 520(01-06) – Кт 70601(13201) на сумму премии
3.
Следует ли амортизировать сумму премии, полученную от продажи облигаций Банка выше номинала, по аналогии с дисконтом?
4.
Корректно ли, процесс выпуска облигаций в депозитарном учете отразить следующим образом:
При передаче сертификата в НРД и получении отчета НРД
Дт 98000 раздел Банк
Кт 98090 раздел Банк к размещению
- кол-во ценных бумаг, удостоверенное сертификатом
При привлечении агента и получении отчета НРД по исполнению поручения о переводе ценных бумаг
Дт 98000 раздел агент
Кт 98000 раздел Банк
- на количество ценных бумаг, переданных для распространения
Дт 98090 раздел Банк к размещению
Кт 98090 раздел Агент к размещению
- на количество ценных бумаг, переданных для распространения
При получении отчета эмиссионного агента и НРД о размещении
Дт 98090 раздел Агент к размещению
Кт 98000 раздел Агент - на количество размещенных ценных бумаг
Для неразмещенных ценных бумаг
Дт 98090 раздел Агент к размещению
Кт 98090 раздел Агент к погашению -
- на количество не размещенных ценных бумаг
Дт 98090 раздел Агент к погашению
Кт 98000 раздел Агент
– на количество погашенных ценных бумаг
Если предложенные варианты учета не являются корректными, просим разъяснить, каким образом отразить в бухгалтерском учете данные операции.
07.06.2013
Вопрос:
Банк, профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляет в рамках договоров брокерского обслуживания и доверительного управления сделки РЕПО с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, в интересах физического лица.
Налоговая база по НДФЛ от операций РЕПО определяется в соответствии с п. 6. ст. 214.3 НК РФ как доходы в виде процентов по займам, полученные в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, уменьшенные на величину расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО. В соответствии с абзацем шестым п. 6 ст. 214.3 НК РФ убыток по операциям РЕПО принимается в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
В связи с этим Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу: если убыток по операциям РЕПО уменьшает доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, то означает ли это, что он, как следствие, увеличивает убыток от операций с такими ценными бумагами, и может быть учтен налогоплательщиком - физическим лицом в порядке, определенном п.16 ст. 214.1 НК РФ и ст.220.1 НК РФ (перенесен на будущие периоды).
Подробно
Банк, профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляет в рамках договоров брокерского обслуживания и доверительного управления сделки РЕПО с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, в интересах физического лица.
Налоговая база по НДФЛ от операций РЕПО определяется в соответствии с п. 6. ст. 214.3 НК РФ как доходы в виде процентов по займам, полученные в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, уменьшенные на величину расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО. В соответствии с абзацем шестым п. 6 ст. 214.3 НК РФ убыток по операциям РЕПО принимается в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
В связи с этим Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу: если убыток по операциям РЕПО уменьшает доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, то означает ли это, что он, как следствие, увеличивает убыток от операций с такими ценными бумагами, и может быть учтен налогоплательщиком - физическим лицом в порядке, определенном п.16 ст. 214.1 НК РФ и ст.220.1 НК РФ (перенесен на будущие периоды).
07.06.2013
Вопрос:
Просим разъяснить, нужно ли в обязательном порядке устанавливать в учетной политике Банка срок нахождения приобретенных ценных бумаг в торговом портфеле. Означает ли использование словосочетания «в том числе» в формулировке пункта 2.2 Приложения 10 к Положению № 385-П, что в торговый портфель можно включать ценные бумаги, предназначенные для торговли как в краткосрочной, так и долгосрочной перспективе?
Если необходимо устанавливать срок в учетной политике, то какой максимально возможный срок можно установить и какие могут быть последствия для Банка в случае удержания ценных бумаг в торговом портфеле сверх установленного срока?
Подробно
Просим разъяснить, нужно ли в обязательном порядке устанавливать в учетной политике Банка срок нахождения приобретенных ценных бумаг в торговом портфеле. Означает ли использование словосочетания «в том числе» в формулировке пункта 2.2 Приложения 10 к Положению № 385-П, что в торговый портфель можно включать ценные бумаги, предназначенные для торговли как в краткосрочной, так и долгосрочной перспективе?
Если необходимо устанавливать срок в учетной политике, то какой максимально возможный срок можно установить и какие могут быть последствия для Банка в случае удержания ценных бумаг в торговом портфеле сверх установленного срока?
07.06.2013
Вопрос:
В настоящее время сложилась практика направления Временными Управляющими в банк копий Определений АС (заверенные самим Временным Управляющим) в сопровождении писем - запросов на предоставление выписок. В своих запросах Управляющие предлагают Банку ознакомиться в открытом доступе с материалами дела на сайте (www.аrbitr.ru).
1. В связи с неоднократным отказом Арбитражных управляющих в предоставлении документов (нотариально заверенной копии паспорта, нотариально заверенной копии Определения Арбитражного суда либо копии, заверенной судом) по запросам Банка, просим разъяснить, могут ли сотрудники банка использовать в своей работе сайт Высшего Арбитражного суда РФ (www.аrbitr.ru) для определения достоверности сведений, представленных управляющими?
2. Имеют ли право сотрудники Банка направлять информацию по расчетным счетам наших клиентов Арбитражным управляющим по почтовым адресам, указанным в Определениях суда?
Подробно
В настоящее время сложилась практика направления Временными Управляющими в банк копий Определений АС (заверенные самим Временным Управляющим) в сопровождении писем - запросов на предоставление выписок. В своих запросах Управляющие предлагают Банку ознакомиться в открытом доступе с материалами дела на сайте (www.аrbitr.ru).
1. В связи с неоднократным отказом Арбитражных управляющих в предоставлении документов (нотариально заверенной копии паспорта, нотариально заверенной копии Определения Арбитражного суда либо копии, заверенной судом) по запросам Банка, просим разъяснить, могут ли сотрудники банка использовать в своей работе сайт Высшего Арбитражного суда РФ (www.аrbitr.ru) для определения достоверности сведений, представленных управляющими?
2. Имеют ли право сотрудники Банка направлять информацию по расчетным счетам наших клиентов Арбитражным управляющим по почтовым адресам, указанным в Определениях суда?
07.06.2013
Вопрос:
Банк планирует выпуск собственных облигаций с обязательным централизованным хранением. В законодательные акты, Закон № 39-ФЗ ст.7, НК РФ ст.214, внесены изменения, касающиеся функций налогового агента при выплате купона по эмиссионным ценным бумагам.
Закреплена ли за Эмитентом обязанность по исчислению, удержанию и уплате суммы налога на доходы по операциям с ценными бумагами при выплате купона/погашении номинальной стоимости по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением в отношении выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года, или Эмитент должен исполнить обязанность по перечислению денежных средств Депозитарию, осуществляющему их обязательное централизованное хранение в полном объеме, т.е. без вычета налогов?
Подробно
Банк планирует выпуск собственных облигаций с обязательным централизованным хранением. В законодательные акты, Закон № 39-ФЗ ст.7, НК РФ ст.214, внесены изменения, касающиеся функций налогового агента при выплате купона по эмиссионным ценным бумагам.
Закреплена ли за Эмитентом обязанность по исчислению, удержанию и уплате суммы налога на доходы по операциям с ценными бумагами при выплате купона/погашении номинальной стоимости по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением в отношении выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года, или Эмитент должен исполнить обязанность по перечислению денежных средств Депозитарию, осуществляющему их обязательное централизованное хранение в полном объеме, т.е. без вычета налогов?
07.06.2013
Вопрос:
Банк приобрел в собственность объект недвижимости и долю в праве на помещения общего пользования у юридического лица по договору купли-продажи недвижимого имущества (помещения). В соответствии данной сделкой получены Свидетельства о государственной регистрации права датой выдачи 14.11.2012г.
Цель приобретения – получение дохода от прироста стоимости данного имущества в результате реализации в течение года.
Банк классифицировал объект недвижимости и долю в праве на помещения общего пользования, как недвижимость, временно неиспользуемую в основной деятельности, и принял к учету на основании профессионального суждения и актов приема-передачи здания (сооружения) на счет 60408 – «Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности» в разрезе инвентарных объектов (2 шт.) датой 30.11.2012г. Банк воспользовался правом, установленным пунктом 5 статьи 170 НК РФ, и применил порядок учета налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) по приобретенным товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в дальнейшем реализуемым до начала использования и осуществления банковских операций, сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию, включил НДС по данной операции в стоимость приобретенного объекта недвижимости, т.е. принял к учету в сумме полной учетной стоимости на счет 60408.
В учетной политике Банка в связи с появлением данного объекта на балансе был утвержден метод учета недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности – по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.
В начале 2013г. цель приобретения данного объекта изменилась. Банк принял решение сдавать помещение в аренду, получать доходы от арендных платежей. На данный момент заключены 3 договора аренды нежилых помещений, в апреле 2013г. получен первый доход по одному из заключенных и прошедших государственную регистрацию договоров.
Разделить объект на сдаваемые и не сдаваемые части Банку не предоставляется возможным, в силу принятия на учет в разрезе только 2 инвентарных объектов, самого объекта (помещения) и доли в праве на помещения общего пользования, т.е. неделимости объекта, а также в силу технической возможности (поддержки) программы для обслуживания и обеспечения банковской деятельности.
1.
Необходимо ли Банку на текущий момент перенести учет данного объекта со счета 60408 на счет 60409, если в аренду сдана только часть здания, площадь которой составляет 54% общей плаощади?
2.
Необходимо ли выделить налог на добавленную стоимость из стоимости объекта и перечислить его в бюджет, независимо от того, сдается весь объект в аренду или нет?
Подробно
Банк приобрел в собственность объект недвижимости и долю в праве на помещения общего пользования у юридического лица по договору купли-продажи недвижимого имущества (помещения). В соответствии данной сделкой получены Свидетельства о государственной регистрации права датой выдачи 14.11.2012г.
Цель приобретения – получение дохода от прироста стоимости данного имущества в результате реализации в течение года.
Банк классифицировал объект недвижимости и долю в праве на помещения общего пользования, как недвижимость, временно неиспользуемую в основной деятельности, и принял к учету на основании профессионального суждения и актов приема-передачи здания (сооружения) на счет 60408 – «Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности» в разрезе инвентарных объектов (2 шт.) датой 30.11.2012г. Банк воспользовался правом, установленным пунктом 5 статьи 170 НК РФ, и применил порядок учета налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) по приобретенным товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в дальнейшем реализуемым до начала использования и осуществления банковских операций, сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию, включил НДС по данной операции в стоимость приобретенного объекта недвижимости, т.е. принял к учету в сумме полной учетной стоимости на счет 60408.
В учетной политике Банка в связи с появлением данного объекта на балансе был утвержден метод учета недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности – по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.
В начале 2013г. цель приобретения данного объекта изменилась. Банк принял решение сдавать помещение в аренду, получать доходы от арендных платежей. На данный момент заключены 3 договора аренды нежилых помещений, в апреле 2013г. получен первый доход по одному из заключенных и прошедших государственную регистрацию договоров.
Разделить объект на сдаваемые и не сдаваемые части Банку не предоставляется возможным, в силу принятия на учет в разрезе только 2 инвентарных объектов, самого объекта (помещения) и доли в праве на помещения общего пользования, т.е. неделимости объекта, а также в силу технической возможности (поддержки) программы для обслуживания и обеспечения банковской деятельности.
1.
Необходимо ли Банку на текущий момент перенести учет данного объекта со счета 60408 на счет 60409, если в аренду сдана только часть здания, площадь которой составляет 54% общей плаощади?
2.
Необходимо ли выделить налог на добавленную стоимость из стоимости объекта и перечислить его в бюджет, независимо от того, сдается весь объект в аренду или нет?
07.06.2013
Вопрос:
Банком заключен договор с клиентом-юридическим лицом о зачислении на депозитные счета физических лиц, являющихся акционерами клиента, начисленных им дивидендов. Депозитные (вкладные) счета открыты физическим лицам на балансовом счете 42301 «Депозиты до востребования». Клиент представляет в Банк платежное поручение на общую сумму начисленных дивидендов, подлежащих зачислению на депозитные счета, с приложением реестра с указанием лицевых счетов, ФИО, сумм.
Если Банк будет осуществлять исполнение платежного поручения и отражать по счету клиента каждую сумму, указанную в приложенном к платежному поручению реестре (Дт 40702 Кт 42301), то выписка по банковскому счету клиента значительно увеличится (речь идет не о 10-15 проводках, а о 200-400 и больше), так как отразятся проводки по каждой сумме, а это клиенту не очень нравится. Банк видит только один выход: проводить данные операции через промежуточный счет, например по отдельному лицевому счету 47422, открытому для осуществления расчетов по конкретному договору (указать этот счет в договоре), отражать общую сумму платежного поручения (Дт 40702 Кт 47422) с одновременным зачислением на счета депозитов (вкладов) физических лиц: Дт 47422 Кт 42301.
Платежное поручение и реестр Банк получает от клиента по системе ДБО, и программные настройки позволяют осуществлять списание с банковского счета клиента и зачисление на счета физических лиц одновременно без ручного ввода информации. В этом случае по счету клиента будет отражаться только общая сумма платежного поручения.
Ранее Банк России давал разъяснения о неправомерности использования счетов 47422 и 47423 в качестве промежуточных (письмо от 01.08.2002г. №А-02/2-339), поскольку считал, что «организация документооборота с использованием указанных счетов не ускоряет, а замедляет процесс бухгалтерского оформления операций, и не дает возможности обеспечить контроль за правильностью и своевременностью зачисления средств по назначению».
К сожалению, новая редакция Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (Положение № 385-П), как и Положение № 302-П, четко не регламентирует использование счетов 47422 и 47423, но указывает что, аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций, на основании чего можно сделать вывод, что отражаемые на этих счетах операции могут носить не только разовый и случайный характер.
Банк не располагает более поздними разъяснениями Банка России о правомерности использования счетов 47422 и 47423 и просит рассмотреть возможность применения этих счетов в вышеизложенной ситуации.
Аналогичная ситуация возникает при заключении договоров с организациями по «зарплатному проекту», т.е. зачисление начисленной заработной платы на счета банковских карт физических лиц-сотрудников организации. Можно ли данные операции проводить через счет 30232, чтобы не отражать по банковскому счету клиента все суммы по платежной ведомости, превращая выписку по счету клиента в «простыню», даже если она и передается в электронном виде?
Подробно
Банком заключен договор с клиентом-юридическим лицом о зачислении на депозитные счета физических лиц, являющихся акционерами клиента, начисленных им дивидендов. Депозитные (вкладные) счета открыты физическим лицам на балансовом счете 42301 «Депозиты до востребования». Клиент представляет в Банк платежное поручение на общую сумму начисленных дивидендов, подлежащих зачислению на депозитные счета, с приложением реестра с указанием лицевых счетов, ФИО, сумм.
Если Банк будет осуществлять исполнение платежного поручения и отражать по счету клиента каждую сумму, указанную в приложенном к платежному поручению реестре (Дт 40702 Кт 42301), то выписка по банковскому счету клиента значительно увеличится (речь идет не о 10-15 проводках, а о 200-400 и больше), так как отразятся проводки по каждой сумме, а это клиенту не очень нравится. Банк видит только один выход: проводить данные операции через промежуточный счет, например по отдельному лицевому счету 47422, открытому для осуществления расчетов по конкретному договору (указать этот счет в договоре), отражать общую сумму платежного поручения (Дт 40702 Кт 47422) с одновременным зачислением на счета депозитов (вкладов) физических лиц: Дт 47422 Кт 42301.
Платежное поручение и реестр Банк получает от клиента по системе ДБО, и программные настройки позволяют осуществлять списание с банковского счета клиента и зачисление на счета физических лиц одновременно без ручного ввода информации. В этом случае по счету клиента будет отражаться только общая сумма платежного поручения.
Ранее Банк России давал разъяснения о неправомерности использования счетов 47422 и 47423 в качестве промежуточных (письмо от 01.08.2002г. №А-02/2-339), поскольку считал, что «организация документооборота с использованием указанных счетов не ускоряет, а замедляет процесс бухгалтерского оформления операций, и не дает возможности обеспечить контроль за правильностью и своевременностью зачисления средств по назначению».
К сожалению, новая редакция Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (Положение № 385-П), как и Положение № 302-П, четко не регламентирует использование счетов 47422 и 47423, но указывает что, аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций, на основании чего можно сделать вывод, что отражаемые на этих счетах операции могут носить не только разовый и случайный характер.
Банк не располагает более поздними разъяснениями Банка России о правомерности использования счетов 47422 и 47423 и просит рассмотреть возможность применения этих счетов в вышеизложенной ситуации.
Аналогичная ситуация возникает при заключении договоров с организациями по «зарплатному проекту», т.е. зачисление начисленной заработной платы на счета банковских карт физических лиц-сотрудников организации. Можно ли данные операции проводить через счет 30232, чтобы не отражать по банковскому счету клиента все суммы по платежной ведомости, превращая выписку по счету клиента в «простыню», даже если она и передается в электронном виде?
29.05.2013
Вопрос:
Банк, являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг (имеется брокерская и дилерская лицензии), стал членом фондовой биржи ММВБ и обязан уплатить обязательный вступительный взнос для участия в торгах.
Правомерно ли учитывать в составе расходов по налогу на прибыль сумму уплаченного взноса?
Подробно
Банк, являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг (имеется брокерская и дилерская лицензии), стал членом фондовой биржи ММВБ и обязан уплатить обязательный вступительный взнос для участия в торгах.
Правомерно ли учитывать в составе расходов по налогу на прибыль сумму уплаченного взноса?
29.05.2013
Вопрос:
Банк планирует кредитовать физических лиц на покупку импортных автомобилей под пониженную процентную ставку, а разницу между рыночной ставкой и ставкой для Физического лица – Заемщика, указанной в кредитном договоре, Банк получать от Импортера (завода-изготовителя) в виде компенсации процентов единовременно - 1 раз за выданный кредит (под каждую сделку).
При досрочном погашении кредита Заемщиком – сумму компенсации процентов Банк должен будет возвращать Импортеру.
1. Правильно ли Банк понимает, что в случае, если предметом договора между Банком и Импортером будет являться «Возмещение недополученных доходов по кредитам, выданным банком физическим лицам со сниженной процентной ставкой на приобретение автомобилей….», данный доход не будет облагаться НДС? (см., например, Письмо Минфина РФ от 18.03.2011г. № 03-07-05/03).
2. Доход Банка в виде «компенсации/возмещения процентов» должен признаваться прочим доходом, отражаемым по символу 17306, или, поскольку есть прямая взаимосвязь с кредитом физического лица, выданным со сниженной процентной ставкой на приобретение автомобиля (ссылки в договоре между Импортером и Банком), должен быть отнесен к процентному, отражаемому по символу 11115?
3. Доход в виде «компенсации/возмещения процентов» должен признаваться в бухгалтерском учете единовременно, в месяце получения средств? Или Банк может учитывать на счетах по учету доходов будущих периодов с ежемесячным отнесением соответствующей суммы на счета доходов, так как есть прямая взаимосвязь с кредитом физического лица, выданным со сниженной процентной ставкой, следующим образом:
Получение от Импортера компенсации процентов за выданные кредиты за «…..» месяц
Дт Корсчет Банка
Кт 60311
Перенос суммы на Доходы будущих периодов полученного возмещения, приходящегося на будущие периоды
Дт 60311
Кт 61304
Отражение на доходах (прочих или процентных) за « … » месяц.
Дт 61304
Кт 70601
4. Может ли такой доход Банка в целях МСФО признаваться равномерно по сроку кредита?
Подробно
Банк планирует кредитовать физических лиц на покупку импортных автомобилей под пониженную процентную ставку, а разницу между рыночной ставкой и ставкой для Физического лица – Заемщика, указанной в кредитном договоре, Банк получать от Импортера (завода-изготовителя) в виде компенсации процентов единовременно - 1 раз за выданный кредит (под каждую сделку).
При досрочном погашении кредита Заемщиком – сумму компенсации процентов Банк должен будет возвращать Импортеру.
1. Правильно ли Банк понимает, что в случае, если предметом договора между Банком и Импортером будет являться «Возмещение недополученных доходов по кредитам, выданным банком физическим лицам со сниженной процентной ставкой на приобретение автомобилей….», данный доход не будет облагаться НДС? (см., например, Письмо Минфина РФ от 18.03.2011г. № 03-07-05/03).
2. Доход Банка в виде «компенсации/возмещения процентов» должен признаваться прочим доходом, отражаемым по символу 17306, или, поскольку есть прямая взаимосвязь с кредитом физического лица, выданным со сниженной процентной ставкой на приобретение автомобиля (ссылки в договоре между Импортером и Банком), должен быть отнесен к процентному, отражаемому по символу 11115?
3. Доход в виде «компенсации/возмещения процентов» должен признаваться в бухгалтерском учете единовременно, в месяце получения средств? Или Банк может учитывать на счетах по учету доходов будущих периодов с ежемесячным отнесением соответствующей суммы на счета доходов, так как есть прямая взаимосвязь с кредитом физического лица, выданным со сниженной процентной ставкой, следующим образом:
Получение от Импортера компенсации процентов за выданные кредиты за «…..» месяц
Дт Корсчет Банка
Кт 60311
Перенос суммы на Доходы будущих периодов полученного возмещения, приходящегося на будущие периоды
Дт 60311
Кт 61304
Отражение на доходах (прочих или процентных) за « … » месяц.
Дт 61304
Кт 70601
4. Может ли такой доход Банка в целях МСФО признаваться равномерно по сроку кредита?
29.05.2013
Вопрос:
Согласно официальной позиции (пункт 4.1 статьи 161 НК РФ), выраженной Минфином РФ и ФНС России, покупатель имущества должника, признанного банкротом, является налоговым агентом по НДС.
Противоположное мнение выражено в судебных актах, например, в Постановлении Пленума ВАС РФ от 25.01.2013г. № 11 (в основе - Закон «О несостоятельности (банкротстве)»): вся стоимость имущества, включая НДС, полностью перечисляется покупателем должнику.
Должен ли покупатель имущества должника, признанного банкротом, исполнять обязанности налогового агента по НДС?
Подробно
Согласно официальной позиции (пункт 4.1 статьи 161 НК РФ), выраженной Минфином РФ и ФНС России, покупатель имущества должника, признанного банкротом, является налоговым агентом по НДС.
Противоположное мнение выражено в судебных актах, например, в Постановлении Пленума ВАС РФ от 25.01.2013г. № 11 (в основе - Закон «О несостоятельности (банкротстве)»): вся стоимость имущества, включая НДС, полностью перечисляется покупателем должнику.
Должен ли покупатель имущества должника, признанного банкротом, исполнять обязанности налогового агента по НДС?
29.05.2013
Вопрос:
Банк разрабатывает новый договор депозитного вклада с физическими лицами, условиями которого предусмотрены:
• срок привлечения денежных средств - 360 дней;
• пролонгация договора в последний день окончания срока на тот же срок;
• при невостребовании вклада в день его возврата договор будет считаться продленным на тех же условиях, на дату продления данного вида вклада.
Следует ли переносить сумму вклада на балансовый счет, предназначенный для учета вкладов, внесенных на срок свыше года?
Подробно
Банк разрабатывает новый договор депозитного вклада с физическими лицами, условиями которого предусмотрены:
• срок привлечения денежных средств - 360 дней;
• пролонгация договора в последний день окончания срока на тот же срок;
• при невостребовании вклада в день его возврата договор будет считаться продленным на тех же условиях, на дату продления данного вида вклада.
Следует ли переносить сумму вклада на балансовый счет, предназначенный для учета вкладов, внесенных на срок свыше года?
29.05.2013
Вопрос:
Банк принимает имущество реорганизованных дочерних банков при проведения реорганизации дочерних банков в форме присоединения к Банку.
Согласно учетной политике:
• Банк осуществляет начисление амортизации по объектам основных средств линейным способом, а дочерний банк применяет нелинейный метод начисления амортизации;
• при начислении амортизации Банк не применял амортизационную премию, а дочерние банки – применяли.
1.
Имеет ли право Банк по принятым на учет основным средствам дочерних банков применять для расчета амортизации линейный способом и с какого периода:
а) с даты принятия имущества на баланс (с пересчетом амортизационных отчислений?);
б) с начала текущего года (с пересчетом амортизационных отчислений);
в) с начала следующего года;
г) с даты ввода в эксплуатацию (с пересчетом амортизационных отчислений)?
В случае пересчета как отразить корректировку по амортизационным отчислениям в бухгалтерском и налоговом учете?
2.
За какой период необходимо отразить в аналитическом учете сведения по движению основных средств дочерних банков (переоценка, модернизация, амортизация, выбытие/списание):
а) с даты создания дочернего Банка;
б) за последние 5 лет;
в) за текущий год?
3.
В связи с тем, что дочерние банки применяют 10% амортизационную премию, обязан/может ли Банк при принятии на баланс основных средств провести пересчет налоговых амортизационных отчислений и восстановить амортизационную премию? Как и в каком периоде отразить данную операцию в налоговом учете?
4.
Дочерний банк ежегодно проводил переоценку объектов недвижимости, как и Банк. Может ли Банк при проведении очередной переоценки в случае дооценки / уценки объекта основных средств дочернего банка, учесть сумму ранее произведенной уценки / дооценки объекта в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
Банк принимает имущество реорганизованных дочерних банков при проведения реорганизации дочерних банков в форме присоединения к Банку.
Согласно учетной политике:
• Банк осуществляет начисление амортизации по объектам основных средств линейным способом, а дочерний банк применяет нелинейный метод начисления амортизации;
• при начислении амортизации Банк не применял амортизационную премию, а дочерние банки – применяли.
1.
Имеет ли право Банк по принятым на учет основным средствам дочерних банков применять для расчета амортизации линейный способом и с какого периода:
а) с даты принятия имущества на баланс (с пересчетом амортизационных отчислений?);
б) с начала текущего года (с пересчетом амортизационных отчислений);
в) с начала следующего года;
г) с даты ввода в эксплуатацию (с пересчетом амортизационных отчислений)?
В случае пересчета как отразить корректировку по амортизационным отчислениям в бухгалтерском и налоговом учете?
2.
За какой период необходимо отразить в аналитическом учете сведения по движению основных средств дочерних банков (переоценка, модернизация, амортизация, выбытие/списание):
а) с даты создания дочернего Банка;
б) за последние 5 лет;
в) за текущий год?
3.
В связи с тем, что дочерние банки применяют 10% амортизационную премию, обязан/может ли Банк при принятии на баланс основных средств провести пересчет налоговых амортизационных отчислений и восстановить амортизационную премию? Как и в каком периоде отразить данную операцию в налоговом учете?
4.
Дочерний банк ежегодно проводил переоценку объектов недвижимости, как и Банк. Может ли Банк при проведении очередной переоценки в случае дооценки / уценки объекта основных средств дочернего банка, учесть сумму ранее произведенной уценки / дооценки объекта в бухгалтерском и налоговом учете?
24.05.2013
Вопрос:
В Банк обратился гр. Петров, действующий на основании доверенности от имени гр.Ивановой, являющейся наследницей имущества после умершего ее мужа, в том числе 5/6 доли денежных средств, находящихся на счетах в Банке.
Представителем гр.Ивановой были представлены копия решения N-ского районного суда г. Москвы, справка Московского городского суда с отметкой о вступлении решения в законную силу. Представитель также пояснил, что в N-ском суде г.Москвы исполнительный лист выдать отказались, устно указав на достаточность отметки о вступлении его в законную силу.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 12 Закона «Об исполнительном производстве» исполнительным документом является исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов.
В соответствии с вышеизложенным и со статьей 8 Закона «Об исполнительном производстве» для исполнения требований, содержащихся в судебных актах, актах других органов и должностных лиц, банками и иными кредитными организациями, а также Положением Банка России № 285-П «О порядке приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями» заявитель должен предоставить в Банк следующие документы:
1. Оригинал исполнительного листа в соответствии со статьей 13 Закона «Об исполнительном производстве»;
2. Заявление, которое должно содержать следующие сведения: реквизиты банковского счета заявителя, на который следует перечислить денежные средства; фамилия, имя, отчество, гражданство, реквизиты документа, удостоверяющего личность, место жительства или место пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), данные миграционной карты и документа, подтверждающего право на пребывание (проживание) в Российской Федерации заявителя.
В связи с вышеизложенным, просим разъяснить возможность выдачи денежных средств со счетов, открытых Банке, представителю гр. Ивановой на основании:
- доверенности с формулировкой полномочий «принять наследство и вести наследственное дело с правом получения свидетельства о праве на наследство к имуществу»;
- решения N-ского районного суда г.Москвы и справки Московского городского суда с отметкой о вступлении решения в законную силу без исполнительного листа.
Подробно
В Банк обратился гр. Петров, действующий на основании доверенности от имени гр.Ивановой, являющейся наследницей имущества после умершего ее мужа, в том числе 5/6 доли денежных средств, находящихся на счетах в Банке.
Представителем гр.Ивановой были представлены копия решения N-ского районного суда г. Москвы, справка Московского городского суда с отметкой о вступлении решения в законную силу. Представитель также пояснил, что в N-ском суде г.Москвы исполнительный лист выдать отказались, устно указав на достаточность отметки о вступлении его в законную силу.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 12 Закона «Об исполнительном производстве» исполнительным документом является исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов.
В соответствии с вышеизложенным и со статьей 8 Закона «Об исполнительном производстве» для исполнения требований, содержащихся в судебных актах, актах других органов и должностных лиц, банками и иными кредитными организациями, а также Положением Банка России № 285-П «О порядке приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями» заявитель должен предоставить в Банк следующие документы:
1. Оригинал исполнительного листа в соответствии со статьей 13 Закона «Об исполнительном производстве»;
2. Заявление, которое должно содержать следующие сведения: реквизиты банковского счета заявителя, на который следует перечислить денежные средства; фамилия, имя, отчество, гражданство, реквизиты документа, удостоверяющего личность, место жительства или место пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), данные миграционной карты и документа, подтверждающего право на пребывание (проживание) в Российской Федерации заявителя.
В связи с вышеизложенным, просим разъяснить возможность выдачи денежных средств со счетов, открытых Банке, представителю гр. Ивановой на основании:
- доверенности с формулировкой полномочий «принять наследство и вести наследственное дело с правом получения свидетельства о праве на наследство к имуществу»;
- решения N-ского районного суда г.Москвы и справки Московского городского суда с отметкой о вступлении решения в законную силу без исполнительного листа.
24.05.2013
Вопрос:
В соответствии с Приказом ФНС России от 22.03.2012г. № ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» при наличии у организации обособленных подразделений, закрытых в текущем налоговом периоде, декларации за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период заполняются в особом порядке. При этом налог на прибыль в бюджеты субъектов РФ распределяется с учетом такого закрытия.
Какую дату правомерно считать датой закрытия обособленного подразделения в целях исчисления налога на прибыль.
Подробно
В соответствии с Приказом ФНС России от 22.03.2012г. № ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» при наличии у организации обособленных подразделений, закрытых в текущем налоговом периоде, декларации за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период заполняются в особом порядке. При этом налог на прибыль в бюджеты субъектов РФ распределяется с учетом такого закрытия.
Какую дату правомерно считать датой закрытия обособленного подразделения в целях исчисления налога на прибыль.
24.05.2013
Вопрос:
Банком получены от ОАО «ХХХ» промежуточные дивиденды за 2012 год из чистой прибыли на общую сумму NNNN рублей. Из имеющихся документов (Сообщение о проведении внеочередного Общего собрания акционеров) следует, что с указанной суммы не уплачен налог на прибыль.
1. Выступает ли Банк в данном случае налоговым агентом?
2. Следует ли Банку удерживать сумму налога с доходов, полученных в виде дивидендов? Если да, то по какой ставке?
3. В каком разделе налоговой декларации необходимо отразить сумму полученных дивидендов?
Подробно
Банком получены от ОАО «ХХХ» промежуточные дивиденды за 2012 год из чистой прибыли на общую сумму NNNN рублей. Из имеющихся документов (Сообщение о проведении внеочередного Общего собрания акционеров) следует, что с указанной суммы не уплачен налог на прибыль.
1. Выступает ли Банк в данном случае налоговым агентом?
2. Следует ли Банку удерживать сумму налога с доходов, полученных в виде дивидендов? Если да, то по какой ставке?
3. В каком разделе налоговой декларации необходимо отразить сумму полученных дивидендов?
24.05.2013
Вопрос:
При осуществлении клиентских переводов без открытия счета в рамках систем денежных переводов наши обязательства перед системой списываются системой с корреспондентского счета банка банковским ордером (вид операции 17).
С каким видом операции данное списание должно быть отражено в балансе банка?
Подробно
При осуществлении клиентских переводов без открытия счета в рамках систем денежных переводов наши обязательства перед системой списываются системой с корреспондентского счета банка банковским ордером (вид операции 17).
С каким видом операции данное списание должно быть отражено в балансе банка?
24.05.2013
Вопрос:
Через какие счета бухгалтерского учета следует отражать банкнотные сделки Банка, заключенные с поставкой наличности на следующий день и безналичным перечислением покрытия текущей датой?
Подробно
Через какие счета бухгалтерского учета следует отражать банкнотные сделки Банка, заключенные с поставкой наличности на следующий день и безналичным перечислением покрытия текущей датой?
24.05.2013
Вопрос:
В соответствии с требованиями п.8.1. Инструкции Банка России № 28-И основанием для закрытия счета является расторжение договора банковского счета. Основания изложены в статье 859 ГК РФ.
Кроме того, в соответствии с Письмом Банка России от 21.12.2012г. № 176-Т кредитной организации, получив информацию о ликвидации юридического лица, на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru), следует заключенные ранее договоры с ликвидированными юридическими лицами считать прекращенным в связи с отсутствием стороны по договору.
Каким образом Банк может расторгнуть договор банковского счета (закрыть счет) с клиентами, имеющими на расчетном счете остаток денежных средств, но не производящими операции по счету в течение длительного времени (более 2-х лет) с юридическим лицом, информация о котором отсутствует в ЕГРЮЛ на сайте ФНС? (ТОО, АОЗТ)
Подробно
В соответствии с требованиями п.8.1. Инструкции Банка России № 28-И основанием для закрытия счета является расторжение договора банковского счета. Основания изложены в статье 859 ГК РФ.
Кроме того, в соответствии с Письмом Банка России от 21.12.2012г. № 176-Т кредитной организации, получив информацию о ликвидации юридического лица, на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru), следует заключенные ранее договоры с ликвидированными юридическими лицами считать прекращенным в связи с отсутствием стороны по договору.
Каким образом Банк может расторгнуть договор банковского счета (закрыть счет) с клиентами, имеющими на расчетном счете остаток денежных средств, но не производящими операции по счету в течение длительного времени (более 2-х лет) с юридическим лицом, информация о котором отсутствует в ЕГРЮЛ на сайте ФНС? (ТОО, АОЗТ)
24.05.2013
Вопрос:
Обязан ли Банк осуществлять плату за негативное воздействие на окружающую среду в следующей ситуации:
- помещения обособленных подразделений банка снимаются в аренду, обязанность по уборке и вывозу мусора возложена на арендодателя;
- между Банком и физическим лицом заключен договор аренды автомобиля.
Подробно
Обязан ли Банк осуществлять плату за негативное воздействие на окружающую среду в следующей ситуации:
- помещения обособленных подразделений банка снимаются в аренду, обязанность по уборке и вывозу мусора возложена на арендодателя;
- между Банком и физическим лицом заключен договор аренды автомобиля.
24.05.2013
Вопрос:
Между Банком и Клиентом физическим лицом заключаются сделки по покупке / продаже долларов США против российского рубля (USD / RUB) в безналичном виде с расчетами на определенную дату валютирования (как правило, TOM – следующий рабочий день или TOD – текущий рабочий день).
Для совершения расчетов по заключенным сделкам Банк открывает для Клиента внутренний счет (далее – Гарантийно-торговый счет).
При расчетах по сделкам в дату валютирования Банком производится определение взаимных обязательств Банка и Клиента в различных валютах с целью проведения зачета встречных однородных требований. В дату валютирования Банк и Клиент производят зачет встречных однородных требований на данную дату валютирования. После проведения зачета обязательства Банка и Клиента по соответствующим сделкам считаются прекращенными.
Результат зачета встречных требований на определенную дату валютирования зачисляется / списывается с Гарантийно-торгового счета Клиента.
Описанные выше операции в настоящее время проводят такие банки, как ВТБ24 и Пробизнесбанк.
Не будет ли противоречить действующему законодательству РФ (в частности, Закону «О банках и банковской деятельности» и Закону «О валютном регулировании и валютном контроле») проведение банком таких операций.
Подробно
Между Банком и Клиентом физическим лицом заключаются сделки по покупке / продаже долларов США против российского рубля (USD / RUB) в безналичном виде с расчетами на определенную дату валютирования (как правило, TOM – следующий рабочий день или TOD – текущий рабочий день).
Для совершения расчетов по заключенным сделкам Банк открывает для Клиента внутренний счет (далее – Гарантийно-торговый счет).
При расчетах по сделкам в дату валютирования Банком производится определение взаимных обязательств Банка и Клиента в различных валютах с целью проведения зачета встречных однородных требований. В дату валютирования Банк и Клиент производят зачет встречных однородных требований на данную дату валютирования. После проведения зачета обязательства Банка и Клиента по соответствующим сделкам считаются прекращенными.
Результат зачета встречных требований на определенную дату валютирования зачисляется / списывается с Гарантийно-торгового счета Клиента.
Описанные выше операции в настоящее время проводят такие банки, как ВТБ24 и Пробизнесбанк.
Не будет ли противоречить действующему законодательству РФ (в частности, Закону «О банках и банковской деятельности» и Закону «О валютном регулировании и валютном контроле») проведение банком таких операций.
24.05.2013
Вопрос:
В соответствии с п.2 ст. 834 ГК РФ договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным договором. Программой лояльности к клиентам будет предусмотрено, что вкладчики Банка, у которых истек срок действия депозитных договоров, при размещении подлежащих возврату средств во вклад определенного вида имеют право заключить депозитный договор с Банком на иных выгодных для вкладчиков условиях. В частности, для таких вкладчиков будет предусмотрена повышенная процентная ставка по отношению к ставке, установленной утвержденными условиями привлечения средств во вклад данного вида.
Банк применяет по долговым обязательствам признание процентов в качестве расходов не метод сопоставимости условий обязательств, а метод ограничения исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Каким образом указанные повышенные процентные ставки будут признаваться в целях налогообложения прибыли в качестве расходов?
Подробно
В соответствии с п.2 ст. 834 ГК РФ договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным договором. Программой лояльности к клиентам будет предусмотрено, что вкладчики Банка, у которых истек срок действия депозитных договоров, при размещении подлежащих возврату средств во вклад определенного вида имеют право заключить депозитный договор с Банком на иных выгодных для вкладчиков условиях. В частности, для таких вкладчиков будет предусмотрена повышенная процентная ставка по отношению к ставке, установленной утвержденными условиями привлечения средств во вклад данного вида.
Банк применяет по долговым обязательствам признание процентов в качестве расходов не метод сопоставимости условий обязательств, а метод ограничения исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Каким образом указанные повышенные процентные ставки будут признаваться в целях налогообложения прибыли в качестве расходов?
24.05.2013
Вопрос:
Банк проводит через брокера-нерезидента операции по покупке-продаже фьючерсных контрактов, заключенных в иностранной валюте. Учет данных операций производится в рублях и отражается на счетах 52601/52602. Комиссия, уплачиваемая брокеру по совершенным сделкам, учитывается на счете 30602, который ведется в долларах США.
Нужно ли в шестом разделе формы 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях» отражать данные производные финансовые инструменты (фьючерсы на драгоценные металлы)?
Подробно
Банк проводит через брокера-нерезидента операции по покупке-продаже фьючерсных контрактов, заключенных в иностранной валюте. Учет данных операций производится в рублях и отражается на счетах 52601/52602. Комиссия, уплачиваемая брокеру по совершенным сделкам, учитывается на счете 30602, который ведется в долларах США.
Нужно ли в шестом разделе формы 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях» отражать данные производные финансовые инструменты (фьючерсы на драгоценные металлы)?
16.05.2013
Вопрос:
Организация приобретает оборудование у немецкой компании в г.Плюдерхаузен.
Сотрудник организации, на основании приказа № 1 и служебного задания № 1, направлен в Германию г.Плюдерхаузен с 02.05.13г по 03.05.13г., для контроля за погрузкой и упаковкой оборудования для отправки в РФ.
Не возвращаясь в РФ данный сотрудник местным транспортом переезжает в г.Франкфурт для посещения международной выставки с 04.05.13г по 08.05.13г. (приказ № 2 и служебное задание № 2).
Как распределить затраты организации (суточные, проживание, авиаперелет, виза) на данную поездку в два места?
Подробно
Организация приобретает оборудование у немецкой компании в г.Плюдерхаузен.
Сотрудник организации, на основании приказа № 1 и служебного задания № 1, направлен в Германию г.Плюдерхаузен с 02.05.13г по 03.05.13г., для контроля за погрузкой и упаковкой оборудования для отправки в РФ.
Не возвращаясь в РФ данный сотрудник местным транспортом переезжает в г.Франкфурт для посещения международной выставки с 04.05.13г по 08.05.13г. (приказ № 2 и служебное задание № 2).
Как распределить затраты организации (суточные, проживание, авиаперелет, виза) на данную поездку в два места?
16.05.2013
Вопрос:
Нужна консультация по месту оказания услуг в целях НДС. Покупатель работ /услуг резидент Швеции.
Работы:
1. Мы передаем лицензии на наше ПО (как передача прав по лицензионному договору)
2. Работы по разработке/доработке нашего ПО
3. Тех. Поддержка нашего ПО
Подробно
Нужна консультация по месту оказания услуг в целях НДС. Покупатель работ /услуг резидент Швеции.
Работы:
1. Мы передаем лицензии на наше ПО (как передача прав по лицензионному договору)
2. Работы по разработке/доработке нашего ПО
3. Тех. Поддержка нашего ПО
16.05.2013
Вопрос:
Прошу ответить на следующий вопрос. Сотрудники компании используют личные автомобили в служебных целях. Руководство рассматривает вопрос о компенсации страховки КАСКО. Является ли компенсация доходом и влечет ли начисление НДФЛ? Обязательно ли отражать это условие в локальных актах или трудовом договоре или достаточно приказа директора?
Подробно
Прошу ответить на следующий вопрос. Сотрудники компании используют личные автомобили в служебных целях. Руководство рассматривает вопрос о компенсации страховки КАСКО. Является ли компенсация доходом и влечет ли начисление НДФЛ? Обязательно ли отражать это условие в локальных актах или трудовом договоре или достаточно приказа директора?
16.05.2013
Вопрос:
В 2011 г. ООО «Ромашка» ввез б\\у станок и продал его компании ООО «Береза». Станок не рабочий. По данной сделке был суд, подписано мировое, станок вернулся в ООО «Ромашка». Можем ли мы поступить дальше по следующей схеме?
ООО «Ромашка» (учредитель Иванов И.И. – 100%) продает оборудование ООО «Тополь» (учредитель Иванов И.И. – 100%). ООО «Тополь» (учредитель Иванов И.И. – 100%) продает оборудование ООО «Тюльпан» (учредитель иностранное юридическое лицо – 100%, представитель Иванов И.И.). ООО «Тюльпан» (учредитель иностранное юридическое лицо – 100%, представитель Иванов И.И.) передает оборудование в лизинг ООО «Ромашка» (учредитель Иванов И.И. – 100%).
Подробно
В 2011 г. ООО «Ромашка» ввез б\\у станок и продал его компании ООО «Береза». Станок не рабочий. По данной сделке был суд, подписано мировое, станок вернулся в ООО «Ромашка». Можем ли мы поступить дальше по следующей схеме?
ООО «Ромашка» (учредитель Иванов И.И. – 100%) продает оборудование ООО «Тополь» (учредитель Иванов И.И. – 100%). ООО «Тополь» (учредитель Иванов И.И. – 100%) продает оборудование ООО «Тюльпан» (учредитель иностранное юридическое лицо – 100%, представитель Иванов И.И.). ООО «Тюльпан» (учредитель иностранное юридическое лицо – 100%, представитель Иванов И.И.) передает оборудование в лизинг ООО «Ромашка» (учредитель Иванов И.И. – 100%).
15.05.2013
Вопрос:
В ответе №13-05/07 от 08.05.13, Вы пишите, что «… в случае, если Организация будет оформлять счета-фактуры на дату подписания покупателем акта-приема передачи, это не повлечет каких-либо неблагоприятных последствий.»
У нас возникли следующие подозрения, не будет ли проблем у покупателя - с вычетом по счету фактуре выставленном датой отличной от даты товарной накладной, более чем на 5 дней?
Ведь как указано в контракте «…все риски, связанные со сроками выставления Поставщиком ЭСФ Покупателю, в том числе с определением момента выставления ЭСФ и/или соответствием ЭСФ документу приемки на складе Покупателя несет Поставщик.
Подробно
В ответе №13-05/07 от 08.05.13, Вы пишите, что «… в случае, если Организация будет оформлять счета-фактуры на дату подписания покупателем акта-приема передачи, это не повлечет каких-либо неблагоприятных последствий.»
У нас возникли следующие подозрения, не будет ли проблем у покупателя - с вычетом по счету фактуре выставленном датой отличной от даты товарной накладной, более чем на 5 дней?
Ведь как указано в контракте «…все риски, связанные со сроками выставления Поставщиком ЭСФ Покупателю, в том числе с определением момента выставления ЭСФ и/или соответствием ЭСФ документу приемки на складе Покупателя несет Поставщик.
14.05.2013
Вопрос:
Компания В, применяющая УСН (доходы – расходы), приобретает пакет акций компании С (70%) по номиналу у другого акционера (компании А), применяющего ОСНО, и становится обладателем 100% акций компании С. Затем компания В продает 75% + 1 акция новому акционеру (компании Е) по цене ниже номинальной стоимости на 3 млн. руб.
Величина уставного капитала компании С (100% акций) = 30 млн. руб. Величина чистых активов компании С = 50 млн. руб. В рамках каждой сделки цена пакета акций определяется на основании независимой оценки.
Необходимо оценить потенциальные налоговые риски и возможные негативные налоговые последствия для каждой из компаний:
А) для компании А – в связи с продажей пакета акций по номинальной стоимости, но ниже стоимости пакета акций, рассчитанной исходя из стоимости чистых активов компании С.
Б) для компании В – в связи с продажей пакета акций ниже номинальной стоимости и стоимости по ЧА компании С
В) есть ли необходимость проводить оценку перед покупкой компанией В пакета акций (компании С) у компании А
Подробно
Компания В, применяющая УСН (доходы – расходы), приобретает пакет акций компании С (70%) по номиналу у другого акционера (компании А), применяющего ОСНО, и становится обладателем 100% акций компании С. Затем компания В продает 75% + 1 акция новому акционеру (компании Е) по цене ниже номинальной стоимости на 3 млн. руб.
Величина уставного капитала компании С (100% акций) = 30 млн. руб. Величина чистых активов компании С = 50 млн. руб. В рамках каждой сделки цена пакета акций определяется на основании независимой оценки.
Необходимо оценить потенциальные налоговые риски и возможные негативные налоговые последствия для каждой из компаний:
А) для компании А – в связи с продажей пакета акций по номинальной стоимости, но ниже стоимости пакета акций, рассчитанной исходя из стоимости чистых активов компании С.
Б) для компании В – в связи с продажей пакета акций ниже номинальной стоимости и стоимости по ЧА компании С
В) есть ли необходимость проводить оценку перед покупкой компанией В пакета акций (компании С) у компании А
14.05.2013
Вопрос:
Какие документы необходимо оформить на предприятии для ведения суммированного учета рабочего времени.
Период суммированного учета – 1 год.
Подробно
Какие документы необходимо оформить на предприятии для ведения суммированного учета рабочего времени.
Период суммированного учета – 1 год.
13.05.2013
Вопрос:
Банк сдал в аренду помещение площадью в 60 кв. м.
Правильно ли понимает Банк, что в связи с тем, что данная площадь временно не используется по основной производственной деятельности, он должен:
1) перенести часть стоимости помещения, пропорциональную метражу, с балансового счета 60401 на балансовый счет 60408 и соответствующую сумму амортизации с балансового счета 60601 на балансовый счет 60602;
2) составить мотивированное суждение в соответствии с Положением № 283-П;
3) включать в расчет Н1 сумму равную остаточной стоимости данного арендованного помещения с коэффициентом 1,5?
Подробно
Банк сдал в аренду помещение площадью в 60 кв. м.
Правильно ли понимает Банк, что в связи с тем, что данная площадь временно не используется по основной производственной деятельности, он должен:
1) перенести часть стоимости помещения, пропорциональную метражу, с балансового счета 60401 на балансовый счет 60408 и соответствующую сумму амортизации с балансового счета 60601 на балансовый счет 60602;
2) составить мотивированное суждение в соответствии с Положением № 283-П;
3) включать в расчет Н1 сумму равную остаточной стоимости данного арендованного помещения с коэффициентом 1,5?