Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций20.05.2009
Вопрос:
01.04.09 с арендуемого нами склада была произведена отгрузка товара покупателю.
По договору с покупателем расходы на транспортировку - за счет продавца.
На складе была выписана от имени нашей организации ТТН и передана транспортной организации для перевозки товара до покупателя (отметки (подписи) представителя транспортной организации о принятии груза к перевозке, а также о передаче груза представителю покупателя от транспортной организации имеются). Товарная накладная и счет-фактура не оформлялись.
При осмотре поступившего товара покупатель составил Акт осмотра (односторонний) о недоброкачественности товара и, не приняв товар, в тот же день вернул его на наш склад.
Товарная накладная и счет-фактура на возврат также не оформлялись.
Транспортная организация выставила счет в адрес нашей организации на доставку товара до покупателя и, отдельной строкой, на доставку обратно на наш склад.
1. Можно ли не выписывать товарную накладную и счет-фактуру на вышеуказанную отгрузку, если товар возвращен в день отгрузки и не был принят покупателем (право собственности на товар не перешло)?
Если нет, то какие документы должны быть оформлены дополнительно нами и организацией-покупателем в данной ситуации?
2. Можно ли принять в расходы для налогового учета стоимость перевозки
а) до покупателя и
б) по возврату товара на основании ТТН и Акта о возврате товара, составленного покупателем в одностороннем порядке.
Подробно
01.04.09 с арендуемого нами склада была произведена отгрузка товара покупателю.
По договору с покупателем расходы на транспортировку - за счет продавца.
На складе была выписана от имени нашей организации ТТН и передана транспортной организации для перевозки товара до покупателя (отметки (подписи) представителя транспортной организации о принятии груза к перевозке, а также о передаче груза представителю покупателя от транспортной организации имеются). Товарная накладная и счет-фактура не оформлялись.
При осмотре поступившего товара покупатель составил Акт осмотра (односторонний) о недоброкачественности товара и, не приняв товар, в тот же день вернул его на наш склад.
Товарная накладная и счет-фактура на возврат также не оформлялись.
Транспортная организация выставила счет в адрес нашей организации на доставку товара до покупателя и, отдельной строкой, на доставку обратно на наш склад.
1. Можно ли не выписывать товарную накладную и счет-фактуру на вышеуказанную отгрузку, если товар возвращен в день отгрузки и не был принят покупателем (право собственности на товар не перешло)?
Если нет, то какие документы должны быть оформлены дополнительно нами и организацией-покупателем в данной ситуации?
2. Можно ли принять в расходы для налогового учета стоимость перевозки
а) до покупателя и
б) по возврату товара на основании ТТН и Акта о возврате товара, составленного покупателем в одностороннем порядке.
20.05.2009
Вопрос:
Организация просит дать разъяснения по вопросу правомерности выставления актов на оказанные услуги по финансовой аренде (лизингу) и счетов-фактур и актов оказанных лизинговых услуг в иностранной валюте.
Подробно
Организация просит дать разъяснения по вопросу правомерности выставления актов на оказанные услуги по финансовой аренде (лизингу) и счетов-фактур и актов оказанных лизинговых услуг в иностранной валюте.
20.05.2009
Вопрос:
Организация имеет займы в валюте. Проценты уплачиваются в валюте. По процентам возникают курсовые разницы. Курсовые разницы в полном объеме идут под налогообложение под увеличение и уменьшение н/о базы. Налоговая инспекция пытается курсовые разницы по процентам подтянуть под предельную величину процентов по ст.269. Были ли подобные разъяснения или ответы на вопросы со стороны Минфина, УНС, позволяющие так трактовать ИФНС предельную величину?
Подробно
Организация имеет займы в валюте. Проценты уплачиваются в валюте. По процентам возникают курсовые разницы. Курсовые разницы в полном объеме идут под налогообложение под увеличение и уменьшение н/о базы. Налоговая инспекция пытается курсовые разницы по процентам подтянуть под предельную величину процентов по ст.269. Были ли подобные разъяснения или ответы на вопросы со стороны Минфина, УНС, позволяющие так трактовать ИФНС предельную величину?
15.05.2009
Вопрос:
Банк заключает сделки с использованием электронных торгов на приобретение еврооблигаций на иностранных валютных биржах. Для определения рыночной цены используются данные, раскрываемые мировой информационно-аналитической системой Блумберг.
При реализации ценных бумаг в соответствии с п.5 ст.280 НК РФ необходимо сравнение фактической цены реализации с рыночной ценой. Сравнение проводится в рублевом эквиваленте.
По какому курсу Банка России следует пересчитывать рыночную цену бумаги в рублевый эквивалент: по курсу на дату совершения сделки или по курсу на дату расчета рыночной цены, т.к. дата сделки и дата расчета рыночной цены не всегда совпадают.
Подробно
Банк заключает сделки с использованием электронных торгов на приобретение еврооблигаций на иностранных валютных биржах. Для определения рыночной цены используются данные, раскрываемые мировой информационно-аналитической системой Блумберг.
При реализации ценных бумаг в соответствии с п.5 ст.280 НК РФ необходимо сравнение фактической цены реализации с рыночной ценой. Сравнение проводится в рублевом эквиваленте.
По какому курсу Банка России следует пересчитывать рыночную цену бумаги в рублевый эквивалент: по курсу на дату совершения сделки или по курсу на дату расчета рыночной цены, т.к. дата сделки и дата расчета рыночной цены не всегда совпадают.
15.05.2009
Вопрос:
В настоящий момент Банк для списания с расчетного счета клиентов комиссии за РКО использует мемориальные ордера согласно заключенным с клиентами дополнительным соглашениям к договорам на расчетно-кассовое обслуживание.
В Указании № 2161-У от 29 декабря 2008г., вступающем в силу с 01.01.2010г., говорится, что «использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не допускается».
Просим пояснить, правомерно ли и в дальнейшем использовать мемориальный ордер для списания комиссии?
Если – нет, то необходимо ли снова заключать дополнительные соглашения с клиентами на списание комиссии платежными требованиями или можно оформить это единым внутренним документом? (Каким?)
Подробно
В настоящий момент Банк для списания с расчетного счета клиентов комиссии за РКО использует мемориальные ордера согласно заключенным с клиентами дополнительным соглашениям к договорам на расчетно-кассовое обслуживание.
В Указании № 2161-У от 29 декабря 2008г., вступающем в силу с 01.01.2010г., говорится, что «использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не допускается».
Просим пояснить, правомерно ли и в дальнейшем использовать мемориальный ордер для списания комиссии?
Если – нет, то необходимо ли снова заключать дополнительные соглашения с клиентами на списание комиссии платежными требованиями или можно оформить это единым внутренним документом? (Каким?)
15.05.2009
Вопрос:
В статье 149 НК РФ установлен перечень операций, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории Российской Федерации.
Согласно пп. 3 п. 3 указанной статьи в этот перечень включены банковские операции (за исключением инкассации), в частности, открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт.
В соответствии с пп. 3.1 п. 3 не подлежит налогообложению НДС оказание услуг, связанных с обслуживанием банковских карт.Согласно пп. 4 п. 3 освобождаются от налогообложения НДС операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами.
Просим разъяснить подлежат обложению НДС следующие комиссии, взимаемые банками-эмитентами при оказании клиентам услуг, связанных с обслуживанием банковских карт:
- за выпуск основной карты;
- за выпуск дополнительной карты;
- за перевыпуск основной и/или дополнительной карты (например, в связи с окончанием срока действия, утерей);
- за нанесение индивидуального дизайна на карту из каталога банка по персональному заказу клиента (выпуск карты с индивидуальным дизайном);
- за постановку в стоп-лист платежных систем;
- за временную либо постоянную блокировку карты без постановки в стоп-лист платежных систем (изменение статуса карты в процессинговом центре банка);
- за проверку по поручению клиента правомерности списания денежных средств;
- за переоформление ПИН-конверта;
- за услуги по выемке и возврату банковской карты при захвате в устройствах системы.
Подробно
В статье 149 НК РФ установлен перечень операций, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории Российской Федерации.
Согласно пп. 3 п. 3 указанной статьи в этот перечень включены банковские операции (за исключением инкассации), в частности, открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт.
В соответствии с пп. 3.1 п. 3 не подлежит налогообложению НДС оказание услуг, связанных с обслуживанием банковских карт.Согласно пп. 4 п. 3 освобождаются от налогообложения НДС операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами.
Просим разъяснить подлежат обложению НДС следующие комиссии, взимаемые банками-эмитентами при оказании клиентам услуг, связанных с обслуживанием банковских карт:
- за выпуск основной карты;
- за выпуск дополнительной карты;
- за перевыпуск основной и/или дополнительной карты (например, в связи с окончанием срока действия, утерей);
- за нанесение индивидуального дизайна на карту из каталога банка по персональному заказу клиента (выпуск карты с индивидуальным дизайном);
- за постановку в стоп-лист платежных систем;
- за временную либо постоянную блокировку карты без постановки в стоп-лист платежных систем (изменение статуса карты в процессинговом центре банка);
- за проверку по поручению клиента правомерности списания денежных средств;
- за переоформление ПИН-конверта;
- за услуги по выемке и возврату банковской карты при захвате в устройствах системы.
15.05.2009
Вопрос:
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета затрат на изготовление и монтаж светового короба, содержащего информацию рекламного характера (фотоотчет прилагается), на следующих условиях.
Работы по изготовлению светового короба в соответствии с условиями договора включают:
1. разработку дизайн – макета;
2. изготовление светового короба;
3. доставку светового короба;
4. монтаж и подключение светового короба.
Общая стоимость работ по договору составила 23 000 рублей, НДС не облагается.
Подробно
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета затрат на изготовление и монтаж светового короба, содержащего информацию рекламного характера (фотоотчет прилагается), на следующих условиях.
Работы по изготовлению светового короба в соответствии с условиями договора включают:
1. разработку дизайн – макета;
2. изготовление светового короба;
3. доставку светового короба;
4. монтаж и подключение светового короба.
Общая стоимость работ по договору составила 23 000 рублей, НДС не облагается.
15.05.2009
Вопрос:
Клиент предъявляет к погашению векселя Банка, а Банк выдает ему новые векселя (срок погашения изменен - стал более длинным).
Как корректно назвать договор - Договор новации или договор мены?
Подробно
Клиент предъявляет к погашению векселя Банка, а Банк выдает ему новые векселя (срок погашения изменен - стал более длинным).
Как корректно назвать договор - Договор новации или договор мены?
15.05.2009
Вопрос:
1.
В соответствии с п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ лицензионные платежи за право использования результатов интеллектуальной деятельности, в частности программное обеспечение, не облагаются НДС. При этом для услуг по установке, поддержке, обслуживанию и обновлению программного обеспечения в НК РФ подобные льготы не предусмотрены.
Банк приобретает у нерезидента права на использование программного обеспечения по лицензионному договору. В соответствии с данным договором Банк перечисляет контрагенту только лицензионные платежи, но согласно условиям договора оплата лицензии включает в себя также оплату установки, поддержки, обслуживания и обновления. При этом выделить отдельно стоимость услуг по установке, поддержке, обслуживанию и обновлению программного обеспечения не представляется возможным.
2.
В соответствии с п.4 ст.148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ, в частности, при оказание услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
Банк заключает договор с нерезидентом на сопровождение программного обеспечения. Услуги по сопровождению включают в себя:
- обновление программного продукта;
- устранение дефектов, обнаруженных в ходе эксплуатации программного продукта;
- обновление документации.
Учитывая вышеизложенное, просим:
1. высказать Вашу позицию по вопросу необходимости обложения НДС данных платежей и оценки налоговых рисков, возникающих у Банка, в случае неудержания НДС в соответствии с п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ?
2. разъяснить, подпадают ли данные услуги под понятие адаптации и модификации? Если нет, то вправе ли Банк не признавать территорию РФ местом реализации данных услуг?
Подробно
1.
В соответствии с п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ лицензионные платежи за право использования результатов интеллектуальной деятельности, в частности программное обеспечение, не облагаются НДС. При этом для услуг по установке, поддержке, обслуживанию и обновлению программного обеспечения в НК РФ подобные льготы не предусмотрены.
Банк приобретает у нерезидента права на использование программного обеспечения по лицензионному договору. В соответствии с данным договором Банк перечисляет контрагенту только лицензионные платежи, но согласно условиям договора оплата лицензии включает в себя также оплату установки, поддержки, обслуживания и обновления. При этом выделить отдельно стоимость услуг по установке, поддержке, обслуживанию и обновлению программного обеспечения не представляется возможным.
2.
В соответствии с п.4 ст.148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ, в частности, при оказание услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
Банк заключает договор с нерезидентом на сопровождение программного обеспечения. Услуги по сопровождению включают в себя:
- обновление программного продукта;
- устранение дефектов, обнаруженных в ходе эксплуатации программного продукта;
- обновление документации.
Учитывая вышеизложенное, просим:
1. высказать Вашу позицию по вопросу необходимости обложения НДС данных платежей и оценки налоговых рисков, возникающих у Банка, в случае неудержания НДС в соответствии с п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ?
2. разъяснить, подпадают ли данные услуги под понятие адаптации и модификации? Если нет, то вправе ли Банк не признавать территорию РФ местом реализации данных услуг?
15.05.2009
Вопрос:
В целях исполнения решения Совета директоров Банка о создании внутреннего структурного подразделения Банком заключен договор аренды нежилого помещения.
В соответствии с условиями заключенного договора аренды Банку предоставляются нежилые помещения для использования в качестве дополнительного офиса Банка для осуществления банковской деятельности и иных целей, не противоречащих законодательству РФ.
Помимо договора аренды Банком были заключены договоры на охрану указанного помещения, а также иные договоры, по которым Банк оплачивает эксплуатационные расходы по содержанию помещения.
На основании вышеизложенного, просим разъяснить, может ли Банк списать на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу в целях налогообложения прибыли, арендные платежи за арендуемое имущество, а также иные расходы, возникающие в период аренды такого имущества, в случае если Банком принято решение о приостановлении открытия дополнительного офиса на неопределенное время.
Подробно
В целях исполнения решения Совета директоров Банка о создании внутреннего структурного подразделения Банком заключен договор аренды нежилого помещения.
В соответствии с условиями заключенного договора аренды Банку предоставляются нежилые помещения для использования в качестве дополнительного офиса Банка для осуществления банковской деятельности и иных целей, не противоречащих законодательству РФ.
Помимо договора аренды Банком были заключены договоры на охрану указанного помещения, а также иные договоры, по которым Банк оплачивает эксплуатационные расходы по содержанию помещения.
На основании вышеизложенного, просим разъяснить, может ли Банк списать на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу в целях налогообложения прибыли, арендные платежи за арендуемое имущество, а также иные расходы, возникающие в период аренды такого имущества, в случае если Банком принято решение о приостановлении открытия дополнительного офиса на неопределенное время.
15.05.2009
Вопрос:
Вопрос: Организация купила права требования по договору купли-продажи с рассрочкой платежа. Покупатель по данному договору рассрочки заплатил полностью, сделаны следующие записи:
1.Покупка права требования Д 58 К76 100 дол х 28 =2800 рублей. Права требования в у.е.
2.Оплата права требования Д76 К51 2800 рублей.
3.Оплата покупателем рассрочки новому кредитору Д51 К62 100 дол х 26=2600
4.Отражен убыток Д91,02 К58 2800, Д62 К91,01 2600
Принимается ли для целей н/о данный убыток?
Подробно
Вопрос: Организация купила права требования по договору купли-продажи с рассрочкой платежа. Покупатель по данному договору рассрочки заплатил полностью, сделаны следующие записи:
1.Покупка права требования Д 58 К76 100 дол х 28 =2800 рублей. Права требования в у.е.
2.Оплата права требования Д76 К51 2800 рублей.
3.Оплата покупателем рассрочки новому кредитору Д51 К62 100 дол х 26=2600
4.Отражен убыток Д91,02 К58 2800, Д62 К91,01 2600
Принимается ли для целей н/о данный убыток?
15.05.2009
Вопрос:
Наша компания планирует осуществлять строительство объектов связи по инвестиционным договорам.
При этом она будет выступать в качестве Инвестора. В самом простом случае, Инвестор инвестирует на строительство объекта (под ключ) денежные средства, а Заказчик-застройщик заключает подрядные договоры и затем в соответствии с произведенными затратами, передает Инвестору готовый объект. Однако, возможны ситуации, когда Инвестор уже произвел часть затрат (учитываемых на счете 08 бухгалтерского учета) по строительству объекта, достройку которого планируется произвести в рамках инвестиционного контракта. Предполагается, что данные затраты (а также закупленные материалы и оборудование) Инвестор передаст в качестве инвестиционного взноса в адрес Заказчика-застройщика. При этом до заключения инвестиционного контракта Инвестором были приняты к вычету суммы НДС по указанным ТМЦ и работам.
1. Следует ли Инвестору восстанавливать суммы НДС (ранее принятые к вычету) при передаче работ и материалов в качестве взноса по инвестиционному контракту?
2. Какими бухгалтерскими проводками будут оформляться данные операции? Какие приемо-передаточные документы должны при этом оформляться между Инвестором и Заказчиком-застройщиком?
Подробно
Наша компания планирует осуществлять строительство объектов связи по инвестиционным договорам.
При этом она будет выступать в качестве Инвестора. В самом простом случае, Инвестор инвестирует на строительство объекта (под ключ) денежные средства, а Заказчик-застройщик заключает подрядные договоры и затем в соответствии с произведенными затратами, передает Инвестору готовый объект. Однако, возможны ситуации, когда Инвестор уже произвел часть затрат (учитываемых на счете 08 бухгалтерского учета) по строительству объекта, достройку которого планируется произвести в рамках инвестиционного контракта. Предполагается, что данные затраты (а также закупленные материалы и оборудование) Инвестор передаст в качестве инвестиционного взноса в адрес Заказчика-застройщика. При этом до заключения инвестиционного контракта Инвестором были приняты к вычету суммы НДС по указанным ТМЦ и работам.
1. Следует ли Инвестору восстанавливать суммы НДС (ранее принятые к вычету) при передаче работ и материалов в качестве взноса по инвестиционному контракту?
2. Какими бухгалтерскими проводками будут оформляться данные операции? Какие приемо-передаточные документы должны при этом оформляться между Инвестором и Заказчиком-застройщиком?
15.05.2009
Вопрос:
По первичной декларации по налогу на прибыль за 2008г налоговая база отрицательная. Декларации были сданы по месту нахождения ГП и каждого филиала. В 2009г сдана уточненная декларация по прибыли, налоговая база отрицательна. Имеем право не сдавать уточненные декларации по месту нахождения филиалов?
Подробно
По первичной декларации по налогу на прибыль за 2008г налоговая база отрицательная. Декларации были сданы по месту нахождения ГП и каждого филиала. В 2009г сдана уточненная декларация по прибыли, налоговая база отрицательна. Имеем право не сдавать уточненные декларации по месту нахождения филиалов?
15.05.2009
Вопрос:
Компания(Акционер) владеет акциями Белоруской Компании (Общество), которое зарегистрировано на территории Республики Беларусь. Протоколом общего собрания от 26.03.09 принято решение часть прибыли Белоруской Компании (Общество) направить на выплату дивидендов, в том числе Компании (Акционеру) 2014871 белорусских рублей.
1. В какой момент необходимо отражать доход по дивидендам, и по какому курсу в бухгалтерском и налоговом учете?
2. По какой ставке и какими проводками в бух.учете отражать налог на доходы по дивидендам?
3. Разницу между начисленными дивидендами и оплаченными считать курсовой разницей или отражать в доходах от участия в других организациях?
Вопрос 4. В какой момент отражать данные по дивидендам в декларации по налогу на прибыль?
Подробно
Компания(Акционер) владеет акциями Белоруской Компании (Общество), которое зарегистрировано на территории Республики Беларусь. Протоколом общего собрания от 26.03.09 принято решение часть прибыли Белоруской Компании (Общество) направить на выплату дивидендов, в том числе Компании (Акционеру) 2014871 белорусских рублей.
1. В какой момент необходимо отражать доход по дивидендам, и по какому курсу в бухгалтерском и налоговом учете?
2. По какой ставке и какими проводками в бух.учете отражать налог на доходы по дивидендам?
3. Разницу между начисленными дивидендами и оплаченными считать курсовой разницей или отражать в доходах от участия в других организациях?
Вопрос 4. В какой момент отражать данные по дивидендам в декларации по налогу на прибыль?
15.05.2009
Вопрос:
В соответствии со ст. 136 ТК РФ з/п может перечисляться "на указанный работником счет".
В связи с чем, с работников, имеющих открытые счета в банке, мы получили заявления с реквизитами для перечисления.
При принятии в штат новых сотрудников, не имеющих карточных счетов, решено было организовать оформление карт в рамках зарплатного проекта.
Поясните, пожалуйста, нужно ли в данном случае запросить с сотрудников заявления о перечислении з/п, если зарплатные карты оформляются предприятием в рамках зарпл. проекта, и в какой форме.
Подробно
В соответствии со ст. 136 ТК РФ з/п может перечисляться "на указанный работником счет".
В связи с чем, с работников, имеющих открытые счета в банке, мы получили заявления с реквизитами для перечисления.
При принятии в штат новых сотрудников, не имеющих карточных счетов, решено было организовать оформление карт в рамках зарплатного проекта.
Поясните, пожалуйста, нужно ли в данном случае запросить с сотрудников заявления о перечислении з/п, если зарплатные карты оформляются предприятием в рамках зарпл. проекта, и в какой форме.
15.05.2009
Вопрос:
Какие могут быть применены санкции к предприятию, если будет проведен взаимозачет, а НДС не перечислен п/п :
1. Купили сырье в 2007г., вернули в 2008г.
2. Купили сырье в 2008г., вернули в 2009г.
Подробно
Какие могут быть применены санкции к предприятию, если будет проведен взаимозачет, а НДС не перечислен п/п :
1. Купили сырье в 2007г., вернули в 2008г.
2. Купили сырье в 2008г., вернули в 2009г.
15.05.2009
Вопрос:
У нас сложилась ситуация, при которой предыдущем бухгалтером ни в 2006, ни в 2007 году не велся учет в соответствии с ПБУ18. Между тем, были получены налоговые убытки в размере 26 и 22 млн. руб. соответственно, отложенный налоговый актив (ОНА) по которым отражен не был. Я хочу исправить эту ситуацию, т.к. в будущем мы надеемся выйти на прибыль, которую нам, конечно же, захочется уменьшить на величину этих убытков, и, соответственно, их надо отразить в учете. НО! Если я сделаю проводку на величину ОНА по налоговым убыткам за 2006-2007 гг. Д09 К68 11,5 млн. руб., то я сформирую правильный счет 09, но получу кредитовый остаток на счете 68, которого быть не должно. Восстановление же полноценного учета по ПБУ18 за эти годы не представляется возможным.
Вопрос: Подскажите, пожалуйста, оптимальный выход из сложившейся ситуации.
Подробно
У нас сложилась ситуация, при которой предыдущем бухгалтером ни в 2006, ни в 2007 году не велся учет в соответствии с ПБУ18. Между тем, были получены налоговые убытки в размере 26 и 22 млн. руб. соответственно, отложенный налоговый актив (ОНА) по которым отражен не был. Я хочу исправить эту ситуацию, т.к. в будущем мы надеемся выйти на прибыль, которую нам, конечно же, захочется уменьшить на величину этих убытков, и, соответственно, их надо отразить в учете. НО! Если я сделаю проводку на величину ОНА по налоговым убыткам за 2006-2007 гг. Д09 К68 11,5 млн. руб., то я сформирую правильный счет 09, но получу кредитовый остаток на счете 68, которого быть не должно. Восстановление же полноценного учета по ПБУ18 за эти годы не представляется возможным.
Вопрос: Подскажите, пожалуйста, оптимальный выход из сложившейся ситуации.
08.05.2009
Вопрос:
1.
Банк выпускает процентный валютный вексель без оговорки эффективного платежа. Размещение векселя производится за иностранную валюту номинала векселя. При погашении в срок Банк выплачивает проценты и номинал в иностранной валюте номинала векселя.
Согласно Письму Минфина России от 02.03.2006 N 03-03-04/2/55:
"Валютные векселя без оговорок эффективного платежа в иностранной валюте, согласно законодательству о валютном регулировании и валютном контроле, не относятся к валютным ценностям, и, следовательно, речь может идти только о суммовых разницах при операциях банка по размещению векселей, номинированных в иностранной валюте, погашение которых производится в рублях.
С учетом того, что размещение банком векселей приравнивается к займу (то есть не признается реализацией), определение суммовых разниц, установленное ст. ст. 250 и 265 Кодекса, по нашему мнению, неприменимо к разницам, возникающим между рублевой оценкой суммы займа на момент передачи долгового обязательства и рублевой оценкой суммы займа на момент погашения (обратной покупки) долгового обязательства.
Возникающую при этом отрицательную разницу у заемщика следует рассматривать как плату за пользование займом и учитывать как проценты в соответствии со ст. 269 НК РФ.
Соответственно, у заимодавца (банка) возникшая положительная разница при погашении векселя, стоимость которого номинирована в иностранной валюте, должна быть учтена в составе внереализационных доходов.
В этом случае при уплате процентов по долговому обязательству, стоимость которого номинирована в иностранной валюте, возникающие суммовые разницы между рублевой оценкой сумм процентов на дату их начисления и рублевой оценкой сумм процентов на дату оплаты учитываются в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов (расходов)".
При этом в Письме Минфина не содержится разъяснений на предмет применения ограничений по статье 269 НК РФ к «плате за пользование займом» в размере 15% - по валютным долговым обязательствам или 1,1 (1,5 в 2009 году) ставки ЦБ РФ по рублевым долговым обязательствам.
Просим Вас высказать Вашу позицию на предмет учета отрицательной переоценки векселя без оговорки эффективного платежа с учетом фактических расчетов по таким векселям в валюте номинала. Должен ли Банк при погашении векселей без оговорки эффективного платежа:
б) считать их обязательствами, выраженными в иностранной валюте, и учитывать в составе внереализационных доходов (расходов) отдельно:
- курсовые разницы без ограничений;
- проценты в размере не превышающем 15% годовых с учетом требований ст. 269 НК?
в) считать их долговыми обязательствами рублевого характера, так как данные векселя не создают обязательства совершения платежа в иностранной валюте, и в соответствии с учетной политикой банка и нормами ст. 269 НК РФ относить на расходы проценты от вексельной суммы в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на 1,5? При этом под вексельной суммой понимается общая сумма процентного расхода, определяемого на дату признания расходов по векселю в рублях, И разницы между рублевым эквивалентом привлечения по векселю на дату признания расходов по векселю и рублевым эквивалентом на дату выпуска векселя?
2.
Согласно статье 300 НК РФ профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления. При этом указанные резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). При этом в цену приобретения ценной бумаги в целях настоящей главы также включаются расходы по ее приобретению.
В соответствии с пунктом 4 статьи 280 НК РФ под рыночной котировкой ценной бумаги в целях настоящей главы понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли. Если по одной и той же ценной бумаге сделки совершались через двух и более организаторов торговли, то налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из организаторов торговли. В случае, если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то в целях настоящей главы за средневзвешенную цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли.
В случае отсутствия на последний день отчетного периода средневзвешенной цены ценной бумаги по причине отсутствия сделок с данной ценной бумагой именно в этот день, следует ли Банку восстановить ранее созданный резерв или в данном случае рыночная котировка в целях создания (корректировки) резерва под обесценение ценных бумаг рассчитывается с учетом положений ст. 280 НК РФ на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня создания (корректировки) резерва, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев?
Подробно
1.
Банк выпускает процентный валютный вексель без оговорки эффективного платежа. Размещение векселя производится за иностранную валюту номинала векселя. При погашении в срок Банк выплачивает проценты и номинал в иностранной валюте номинала векселя.
Согласно Письму Минфина России от 02.03.2006 N 03-03-04/2/55:
"Валютные векселя без оговорок эффективного платежа в иностранной валюте, согласно законодательству о валютном регулировании и валютном контроле, не относятся к валютным ценностям, и, следовательно, речь может идти только о суммовых разницах при операциях банка по размещению векселей, номинированных в иностранной валюте, погашение которых производится в рублях.
С учетом того, что размещение банком векселей приравнивается к займу (то есть не признается реализацией), определение суммовых разниц, установленное ст. ст. 250 и 265 Кодекса, по нашему мнению, неприменимо к разницам, возникающим между рублевой оценкой суммы займа на момент передачи долгового обязательства и рублевой оценкой суммы займа на момент погашения (обратной покупки) долгового обязательства.
Возникающую при этом отрицательную разницу у заемщика следует рассматривать как плату за пользование займом и учитывать как проценты в соответствии со ст. 269 НК РФ.
Соответственно, у заимодавца (банка) возникшая положительная разница при погашении векселя, стоимость которого номинирована в иностранной валюте, должна быть учтена в составе внереализационных доходов.
В этом случае при уплате процентов по долговому обязательству, стоимость которого номинирована в иностранной валюте, возникающие суммовые разницы между рублевой оценкой сумм процентов на дату их начисления и рублевой оценкой сумм процентов на дату оплаты учитываются в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов (расходов)".
При этом в Письме Минфина не содержится разъяснений на предмет применения ограничений по статье 269 НК РФ к «плате за пользование займом» в размере 15% - по валютным долговым обязательствам или 1,1 (1,5 в 2009 году) ставки ЦБ РФ по рублевым долговым обязательствам.
Просим Вас высказать Вашу позицию на предмет учета отрицательной переоценки векселя без оговорки эффективного платежа с учетом фактических расчетов по таким векселям в валюте номинала. Должен ли Банк при погашении векселей без оговорки эффективного платежа:
б) считать их обязательствами, выраженными в иностранной валюте, и учитывать в составе внереализационных доходов (расходов) отдельно:
- курсовые разницы без ограничений;
- проценты в размере не превышающем 15% годовых с учетом требований ст. 269 НК?
в) считать их долговыми обязательствами рублевого характера, так как данные векселя не создают обязательства совершения платежа в иностранной валюте, и в соответствии с учетной политикой банка и нормами ст. 269 НК РФ относить на расходы проценты от вексельной суммы в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на 1,5? При этом под вексельной суммой понимается общая сумма процентного расхода, определяемого на дату признания расходов по векселю в рублях, И разницы между рублевым эквивалентом привлечения по векселю на дату признания расходов по векселю и рублевым эквивалентом на дату выпуска векселя?
2.
Согласно статье 300 НК РФ профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления. При этом указанные резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). При этом в цену приобретения ценной бумаги в целях настоящей главы также включаются расходы по ее приобретению.
В соответствии с пунктом 4 статьи 280 НК РФ под рыночной котировкой ценной бумаги в целях настоящей главы понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли. Если по одной и той же ценной бумаге сделки совершались через двух и более организаторов торговли, то налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из организаторов торговли. В случае, если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то в целях настоящей главы за средневзвешенную цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли.
В случае отсутствия на последний день отчетного периода средневзвешенной цены ценной бумаги по причине отсутствия сделок с данной ценной бумагой именно в этот день, следует ли Банку восстановить ранее созданный резерв или в данном случае рыночная котировка в целях создания (корректировки) резерва под обесценение ценных бумаг рассчитывается с учетом положений ст. 280 НК РФ на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня создания (корректировки) резерва, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев?
08.05.2009
Вопрос:
Физическое лицо (далее – Клиент) заключило с Банком договор на брокерское обслуживание. В соответствии со ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) Банк, выступающий в качестве брокера, является налоговым агентом Клиента в отношении его доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, т.е. осуществляет исчисление, удержание с Клиента и уплату в бюджет Российской Федерации налогов по операциям, совершенным в рамках договора о брокерском обслуживании.
В соответствии с абз. 8 п. 3 ст. 214.1 Кодекса доход налогоплательщика по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, определяется с учетом убытка, размер которого устанавливается с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг (20% в сторону повышения или понижения от рыночной цены ценной бумаги).
Например, Клиент по операции купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, получил убыток при этом, покупка ценных бумаг была осуществлена по цене выше верхней границы рыночной цены и/или продажа ценных бумаг была осуществлена по цене ниже нижней границы рыночной цены.
Вправе ли Банк при определении убытка сделать перерасчет с применением верхней/нижней границы рыночной цены покупки и продажи ценной бумаги. То есть в качестве цены приобретения считать верхнюю границу рыночной цены, а в качестве цены реализации считать нижнюю границу рыночной цены. В результате перерасчета по данной сделке убыток будет уменьшен. Или при определении размера убытка Банк должен определять предельную границу колебаний рыночной цены только по отношению к цене продажи ценной бумаги.
Учитывая изложенное, просим Вас высказать мнение по порядку применения абз. 8 п. 3 ст. 214.1 Кодекса.
Подробно
Физическое лицо (далее – Клиент) заключило с Банком договор на брокерское обслуживание. В соответствии со ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) Банк, выступающий в качестве брокера, является налоговым агентом Клиента в отношении его доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, т.е. осуществляет исчисление, удержание с Клиента и уплату в бюджет Российской Федерации налогов по операциям, совершенным в рамках договора о брокерском обслуживании.
В соответствии с абз. 8 п. 3 ст. 214.1 Кодекса доход налогоплательщика по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, определяется с учетом убытка, размер которого устанавливается с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг (20% в сторону повышения или понижения от рыночной цены ценной бумаги).
Например, Клиент по операции купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, получил убыток при этом, покупка ценных бумаг была осуществлена по цене выше верхней границы рыночной цены и/или продажа ценных бумаг была осуществлена по цене ниже нижней границы рыночной цены.
Вправе ли Банк при определении убытка сделать перерасчет с применением верхней/нижней границы рыночной цены покупки и продажи ценной бумаги. То есть в качестве цены приобретения считать верхнюю границу рыночной цены, а в качестве цены реализации считать нижнюю границу рыночной цены. В результате перерасчета по данной сделке убыток будет уменьшен. Или при определении размера убытка Банк должен определять предельную границу колебаний рыночной цены только по отношению к цене продажи ценной бумаги.
Учитывая изложенное, просим Вас высказать мнение по порядку применения абз. 8 п. 3 ст. 214.1 Кодекса.
08.05.2009
Вопрос:
В Депозитарий Банка поступило поручение от Клиента на зачисление ценных бумаг, эмитентом которых является Клиент (процентные документарные облигации на предъявителя с обязательным централизованным хранением в НП «НДЦ»), на счет депо собственника. Указанные ценные бумаги выкуплены Клиентом на ОРЦБ и учитываются на его эмиссионном счете в НП «НДЦ».
Имеет ли Банк право принять и исполнить поручение на зачисление на счет депо собственника облигаций, эмитентом которых является владелец счета?
Подробно
В Депозитарий Банка поступило поручение от Клиента на зачисление ценных бумаг, эмитентом которых является Клиент (процентные документарные облигации на предъявителя с обязательным централизованным хранением в НП «НДЦ»), на счет депо собственника. Указанные ценные бумаги выкуплены Клиентом на ОРЦБ и учитываются на его эмиссионном счете в НП «НДЦ».
Имеет ли Банк право принять и исполнить поручение на зачисление на счет депо собственника облигаций, эмитентом которых является владелец счета?
08.05.2009
Вопрос:
В декабре 2008 года Банком был реализован с убытком автомобиль, при начислении амортизации по которому в соответствии с нормами главы 25 НК РФ применялся специальный коэффициент 0,5 к основной норме амортизации.
Согласно п. 3 ст. 268 НК РФ полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
В разъяснительных письмах Минфина РФ и налоговых органов, в частности, в письмах Минфина РФ от 19.01.07 № 03-03-06/1/14, от 2 апреля 2008 г. № 03-03-06/2/34, в Письме УФНС по г. Москве от 28.04.2005 N 20-12/31006, указано, что убыток от реализации легкового автомобиля, имеющего первоначальную стоимость более 600 000 руб. (до 1 января 2008 года - 300 000 руб.), учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов равномерно в течение срока, определенного как разница между сроком полезного использования, скорректированным на коэффициент 0,5, и фактическим сроком эксплуатации автомобиля до даты его реализации.
В соответствии с изменениями налогового законодательства с 1 января 2009 года в главе 25 НК РФ применение специального коэффициента 0,5 к основной норме амортизации не предусмотрено.
В связи с этим, согласно разъяснительным письмам Минфина РФ, в частности, Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 марта 2009 г. № 03-03-06/1/104, с 1 января 2009 г. указанный коэффициент не применяется в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов независимо от их первоначальной стоимости и срока введения в эксплуатацию.
На момент реализации Банком автомобиля фактический срок его эксплуатации составил 57 месяцев. Срок полезного использования на дату ввода в эксплуатацию данного объекта, определенный с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации, составил 85 месяцев, «скорректированный» срок полезного 170 месяцев.
Просим Вас разъяснить порядок признания Банком убытка от реализации легкового автомобиля, подлежащего учету в целях налогообложения с января 2009 г., в сложившейся ситуации.
Подробно
В декабре 2008 года Банком был реализован с убытком автомобиль, при начислении амортизации по которому в соответствии с нормами главы 25 НК РФ применялся специальный коэффициент 0,5 к основной норме амортизации.
Согласно п. 3 ст. 268 НК РФ полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
В разъяснительных письмах Минфина РФ и налоговых органов, в частности, в письмах Минфина РФ от 19.01.07 № 03-03-06/1/14, от 2 апреля 2008 г. № 03-03-06/2/34, в Письме УФНС по г. Москве от 28.04.2005 N 20-12/31006, указано, что убыток от реализации легкового автомобиля, имеющего первоначальную стоимость более 600 000 руб. (до 1 января 2008 года - 300 000 руб.), учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов равномерно в течение срока, определенного как разница между сроком полезного использования, скорректированным на коэффициент 0,5, и фактическим сроком эксплуатации автомобиля до даты его реализации.
В соответствии с изменениями налогового законодательства с 1 января 2009 года в главе 25 НК РФ применение специального коэффициента 0,5 к основной норме амортизации не предусмотрено.
В связи с этим, согласно разъяснительным письмам Минфина РФ, в частности, Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 марта 2009 г. № 03-03-06/1/104, с 1 января 2009 г. указанный коэффициент не применяется в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов независимо от их первоначальной стоимости и срока введения в эксплуатацию.
На момент реализации Банком автомобиля фактический срок его эксплуатации составил 57 месяцев. Срок полезного использования на дату ввода в эксплуатацию данного объекта, определенный с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации, составил 85 месяцев, «скорректированный» срок полезного 170 месяцев.
Просим Вас разъяснить порядок признания Банком убытка от реализации легкового автомобиля, подлежащего учету в целях налогообложения с января 2009 г., в сложившейся ситуации.
08.05.2009
Вопрос:
Банком с одним из клиентов были заключены дополнительное соглашение к договору банковского счета о кредитовании счета в форме «овердрафт» и о представлении кредита в виде возобновляемой кредитной линии.
Прошу Вас дать разъяснение о правомерности заключения договора уступки права требования по указанным договорам, в соответствии с которым Банком будут переданы права требования по возврату суммы основного долга, уплаты процентов, включая повышенные проценты за просрочку исполнения обязательства, некредитной организации, учитывая специфику этих договоров – «овердрафт» и возобновляемая кредитная линия. Какие риски возникают для Банка при условии совершения данной сделки?
Подробно
Банком с одним из клиентов были заключены дополнительное соглашение к договору банковского счета о кредитовании счета в форме «овердрафт» и о представлении кредита в виде возобновляемой кредитной линии.
Прошу Вас дать разъяснение о правомерности заключения договора уступки права требования по указанным договорам, в соответствии с которым Банком будут переданы права требования по возврату суммы основного долга, уплаты процентов, включая повышенные проценты за просрочку исполнения обязательства, некредитной организации, учитывая специфику этих договоров – «овердрафт» и возобновляемая кредитная линия. Какие риски возникают для Банка при условии совершения данной сделки?
08.05.2009
Вопрос:
Банк имеет два обособленных подразделения (ДО) на территории Московской области, которые не имеют отдельного баланса и расчетного счета. Головной банк находится в Москве. Уплата налога на прибыль подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, исходя из доли прибыли как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленных подразделений соответственно среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации. Налог на прибыль обособленных подразделений перечисляется субъекту Московской области через ДО (п.2 абз.2 ст.288).
Основной доход банка при получении фактической прибыли приходится на Головной банк.
Банк приобрел в собственность здание, в котором разместился один из ДО, до этого недвижимости у банка не было. Головной банк, и второе обособленное подразделение арендуют здания, в которых располагаются. В результате расчета удельного веса при расчете налога на прибыль из-за большой стоимости здания произошло резкое смещение налога. Если раньше основная часть налога перечислялась в Москву 88 %, то теперь 90 % должны перечисляться субъекту Московской области.
Может ли банк на основании приказа руководителя (или налоговой учетной политике) при расчете доли прибыли, недвижимое имущество (или все имущество обособленных подразделений) учитывать в стоимости головного банка, тогда остаточную стоимость недвижимого имущества обособленных подразделений (или всего имущества обособленных подразделений) для целей налогового учета принять равной нулю. Письмо 03-03-04-/2/7 от 20.06.05 ,03-03-01-04/2/29 от 28.02.2005,14-14/106579 от 08.11.2007г.
Подробно
Банк имеет два обособленных подразделения (ДО) на территории Московской области, которые не имеют отдельного баланса и расчетного счета. Головной банк находится в Москве. Уплата налога на прибыль подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, исходя из доли прибыли как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленных подразделений соответственно среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации. Налог на прибыль обособленных подразделений перечисляется субъекту Московской области через ДО (п.2 абз.2 ст.288).
Основной доход банка при получении фактической прибыли приходится на Головной банк.
Банк приобрел в собственность здание, в котором разместился один из ДО, до этого недвижимости у банка не было. Головной банк, и второе обособленное подразделение арендуют здания, в которых располагаются. В результате расчета удельного веса при расчете налога на прибыль из-за большой стоимости здания произошло резкое смещение налога. Если раньше основная часть налога перечислялась в Москву 88 %, то теперь 90 % должны перечисляться субъекту Московской области.
Может ли банк на основании приказа руководителя (или налоговой учетной политике) при расчете доли прибыли, недвижимое имущество (или все имущество обособленных подразделений) учитывать в стоимости головного банка, тогда остаточную стоимость недвижимого имущества обособленных подразделений (или всего имущества обособленных подразделений) для целей налогового учета принять равной нулю. Письмо 03-03-04-/2/7 от 20.06.05 ,03-03-01-04/2/29 от 28.02.2005,14-14/106579 от 08.11.2007г.
08.05.2009
Вопрос:
Должны ли сопровождаться платежи физических лиц без открытия счета с использованием платежного терминала на сумму 29 тыс. руб. за оплату обучения в бюджетном Высшем учебном заведении следующей информацией:
- ИНН (при его наличии)
- либо место регистрации
- либо дата и место рождения
Если «да», то по каким основаниям, если «нет» - по каким основаниям.
Подробно
Должны ли сопровождаться платежи физических лиц без открытия счета с использованием платежного терминала на сумму 29 тыс. руб. за оплату обучения в бюджетном Высшем учебном заведении следующей информацией:
- ИНН (при его наличии)
- либо место регистрации
- либо дата и место рождения
Если «да», то по каким основаниям, если «нет» - по каким основаниям.
08.05.2009
Вопрос:
В 2004 году Банком были произведены капитальные затраты в арендованные объекты недвижимого имущества по местонахождению обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса.
В соответствии с пунктом 6.12 Приложения 10 к Положению ЦБР от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» произведенные капитальные затраты учтены Банком в составе основных средств как отдельные объекты.
В соответствии с Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 августа 2004 г. № 03-06-01-04/19 в отношении капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества, учитываемых на балансе арендатора в составе основных средств, уплата налога на имущество организаций производится арендатором по месту нахождения объекта недвижимого имущества.
При уплате налога на имущество и представлении налоговых деклараций в налоговые органы Банк руководствовался вышеуказанным Письмом.
Однако, в Письме от 11 марта 2009 г. № 03-05-05-01/17 «Об уплате налога на имущество с неотделимых улучшений в арендованную недвижимость» Минфином РФ указывается следующее:
- в случае если по местонахождению объекта недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации, организацией осуществляется деятельность через свое обособленное подразделение, не имеющее отдельного баланса, то налог (авансовые платежи) уплачивается и налоговая декларация (расчеты) представляется организацией по месту нахождения данного объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации;
- если на арендованном объекте недвижимого имущества по местонахождению обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, организацией произведены капитальные вложения в арендованный объект недвижимости, то налог (авансовые платежи), исчисленный в отношении стоимости произведенных арендатором улучшений, уплачивается и налоговая декларация (расчеты) представляется по месту нахождения организации (месту государственной регистрации).Просим Вас прокомментировать позиции Минфина РФ, изложенные в вышеуказанных письмах, и разъяснить порядок уплаты Банком налога на имущество в данной ситуации.
Подробно
В 2004 году Банком были произведены капитальные затраты в арендованные объекты недвижимого имущества по местонахождению обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса.
В соответствии с пунктом 6.12 Приложения 10 к Положению ЦБР от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» произведенные капитальные затраты учтены Банком в составе основных средств как отдельные объекты.
В соответствии с Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 августа 2004 г. № 03-06-01-04/19 в отношении капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества, учитываемых на балансе арендатора в составе основных средств, уплата налога на имущество организаций производится арендатором по месту нахождения объекта недвижимого имущества.
При уплате налога на имущество и представлении налоговых деклараций в налоговые органы Банк руководствовался вышеуказанным Письмом.
Однако, в Письме от 11 марта 2009 г. № 03-05-05-01/17 «Об уплате налога на имущество с неотделимых улучшений в арендованную недвижимость» Минфином РФ указывается следующее:
- в случае если по местонахождению объекта недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации, организацией осуществляется деятельность через свое обособленное подразделение, не имеющее отдельного баланса, то налог (авансовые платежи) уплачивается и налоговая декларация (расчеты) представляется организацией по месту нахождения данного объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации;
- если на арендованном объекте недвижимого имущества по местонахождению обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, организацией произведены капитальные вложения в арендованный объект недвижимости, то налог (авансовые платежи), исчисленный в отношении стоимости произведенных арендатором улучшений, уплачивается и налоговая декларация (расчеты) представляется по месту нахождения организации (месту государственной регистрации).Просим Вас прокомментировать позиции Минфина РФ, изложенные в вышеуказанных письмах, и разъяснить порядок уплаты Банком налога на имущество в данной ситуации.
04.05.2009
Вопрос:
Организация приобрела предприятие как имущественный комплекс. Договор купли-продажи предприятия и переход права собственности на предприятие прошли государственную регистрацию.
1. Облагается ли НДС реализация дебиторской задолженности? При этом в соответствии с Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами в состав дебиторской задолженности входят права требования, учитываемые на следующих счетах плана счетов бухгалтерского учета:
60.2, 62.1, 62.11, 76.5, 71 - Расчеты с подотчетными лицами, 73 - Расчеты с персоналом по прочим операциям, 94 - Недостачи и порчи от потери ценностей, 76.АВ - Обороты по счету 76.АВ (НДС с авансов полученных), 68.4.2 - Отложенные налоговые обязательства, 68.5 - Налог с продаж
2. Облагается ли НДС реализация следующих позиций, отраженных в Инвентаризационной описи ценных бумаг и документов строгой отчетности: Сертификат акций, Акция, Сертификат, Взнос в УК, Сертификат акций
Подробно
Организация приобрела предприятие как имущественный комплекс. Договор купли-продажи предприятия и переход права собственности на предприятие прошли государственную регистрацию.
1. Облагается ли НДС реализация дебиторской задолженности? При этом в соответствии с Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами в состав дебиторской задолженности входят права требования, учитываемые на следующих счетах плана счетов бухгалтерского учета:
60.2, 62.1, 62.11, 76.5, 71 - Расчеты с подотчетными лицами, 73 - Расчеты с персоналом по прочим операциям, 94 - Недостачи и порчи от потери ценностей, 76.АВ - Обороты по счету 76.АВ (НДС с авансов полученных), 68.4.2 - Отложенные налоговые обязательства, 68.5 - Налог с продаж
2. Облагается ли НДС реализация следующих позиций, отраженных в Инвентаризационной описи ценных бумаг и документов строгой отчетности: Сертификат акций, Акция, Сертификат, Взнос в УК, Сертификат акций
24.04.2009
Вопрос:
Общество является предприятием по производству продукции из мяса и мяса птицы, в соответствии с чем Обществу определен 7 класс профессионального риска по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, что соответствует страховому тарифу 0,8% к начисленной оплате труда.
Вопрос: при соблюдении каких условий и формальных процедур наше предприятие может снизить размер выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
Подробно
Общество является предприятием по производству продукции из мяса и мяса птицы, в соответствии с чем Обществу определен 7 класс профессионального риска по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, что соответствует страховому тарифу 0,8% к начисленной оплате труда.
Вопрос: при соблюдении каких условий и формальных процедур наше предприятие может снизить размер выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
24.04.2009
Вопрос:
Согласно п.14 ПБУ 15/2008 проценты по займам, израсходованным на приобретение инвестиционного актива, но полученные на другие цели, включаются в стоимость инвестиционного актива. В этом же пункте приводится пример расчета доли процентов, приходящейся на инвестиционный актив, исходя из соотношения суммы займов, потраченных на приобретение инвестиционного актива, к общей сумме займов.
Алгоритм расчета понятен для периода, в котором существует расход заемных средств на инвестиционный актив.
Как быть в дальнейших периодах, когда заемные средства уже израходованы (в том числе и на инвестиционный актив), а займы еще не погашены? Нужно ли распределять начисляемые проценты для включения их в стоимость инвестиционного актива? Если да, то как рассчитать пропорцию?
Подробно
Согласно п.14 ПБУ 15/2008 проценты по займам, израсходованным на приобретение инвестиционного актива, но полученные на другие цели, включаются в стоимость инвестиционного актива. В этом же пункте приводится пример расчета доли процентов, приходящейся на инвестиционный актив, исходя из соотношения суммы займов, потраченных на приобретение инвестиционного актива, к общей сумме займов.
Алгоритм расчета понятен для периода, в котором существует расход заемных средств на инвестиционный актив.
Как быть в дальнейших периодах, когда заемные средства уже израходованы (в том числе и на инвестиционный актив), а займы еще не погашены? Нужно ли распределять начисляемые проценты для включения их в стоимость инвестиционного актива? Если да, то как рассчитать пропорцию?
17.04.2009
Вопрос:
Арбитражным судом удовлетворен иск Банка в отношении клиента-резидента РФ о расторжении договора банковского счета в иностранной валюте. На валютном счете числится остаток.
Судебное решение содержит требование о взыскании с ответчика уплаченной Банком суммы государственной пошлины за рассмотрение иска. Данное требование должно быть исполнено в валюте РФ. Средствами в российских рублях клиент не располагает.
Вправе ли Банк самостоятельно, в порядке возмещения, на основании данного судебного решения о закрытии счета списать средства с валютного счета клиента в размере рублевого эквивалента расходов по уплате государственной пошлины?
Подробно
Арбитражным судом удовлетворен иск Банка в отношении клиента-резидента РФ о расторжении договора банковского счета в иностранной валюте. На валютном счете числится остаток.
Судебное решение содержит требование о взыскании с ответчика уплаченной Банком суммы государственной пошлины за рассмотрение иска. Данное требование должно быть исполнено в валюте РФ. Средствами в российских рублях клиент не располагает.
Вправе ли Банк самостоятельно, в порядке возмещения, на основании данного судебного решения о закрытии счета списать средства с валютного счета клиента в размере рублевого эквивалента расходов по уплате государственной пошлины?
17.04.2009
Вопрос:
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета операций приобретения и выдачи в эксплуатацию компьютерных патч – кордов, служащих для соединения мониторов, системных блоков, принтеров, сканеров и т.п. Как правильно классифицировать патч – корд для целей бухгалтерского учета: как расходный материал, запасную часть или самостоятельный объект, учитывающийся по счету 61009 «Инвентарь и принадлежности».
Подробно
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета операций приобретения и выдачи в эксплуатацию компьютерных патч – кордов, служащих для соединения мониторов, системных блоков, принтеров, сканеров и т.п. Как правильно классифицировать патч – корд для целей бухгалтерского учета: как расходный материал, запасную часть или самостоятельный объект, учитывающийся по счету 61009 «Инвентарь и принадлежности».
17.04.2009
Вопрос:
Решением Совета депутатов был утвержден перечень муниципальных унитарных предприятий Энского муниципального района, подлежащих приватизации в форме преобразования в открытые акционерные общества.
На основании представленных документов, подтверждающих преобразование юридических лиц и заявлений клиентов о пользовании счетами открытыми муниципальным унитарным предприятиям в Банке открытым акционерным обществам сохранен номер расчетного счета, присвоенный ранее (до реорганизации - МУП).
В соответствии с Налоговым кодексом РФ Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Форма сообщения, установленная Налоговым кодексом РФ, не предусматривает поле изменения наименования клиента. В разъяснения по заполнению указанных форм письма ФНС России от 5 февраля 2007 г. N ЧД-6-09/75@ и от 9 марта 2007 г. N ЧД-6-09/167@ также не указано, какие реквизиты вышеназванной формы должны быть заполнены в данном случае Банком.
Банком было послано письмо в ИМНС по г. Энск с просьбой разъяснить порядок и форму сообщений. Однако налоговый орган по настоящее время не ответил Банку, ссылаясь, в устной форме, на невозможность ответа (нестандартная ситуация).
На основании вышеизложенного просим разъяснить, правомерен ли Банк был оставить реорганизованным предприятиям счета, и как Банк должен был уведомить налоговый орган об изменениях реквизита счета.
Подробно
Решением Совета депутатов был утвержден перечень муниципальных унитарных предприятий Энского муниципального района, подлежащих приватизации в форме преобразования в открытые акционерные общества.
На основании представленных документов, подтверждающих преобразование юридических лиц и заявлений клиентов о пользовании счетами открытыми муниципальным унитарным предприятиям в Банке открытым акционерным обществам сохранен номер расчетного счета, присвоенный ранее (до реорганизации - МУП).
В соответствии с Налоговым кодексом РФ Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Форма сообщения, установленная Налоговым кодексом РФ, не предусматривает поле изменения наименования клиента. В разъяснения по заполнению указанных форм письма ФНС России от 5 февраля 2007 г. N ЧД-6-09/75@ и от 9 марта 2007 г. N ЧД-6-09/167@ также не указано, какие реквизиты вышеназванной формы должны быть заполнены в данном случае Банком.
Банком было послано письмо в ИМНС по г. Энск с просьбой разъяснить порядок и форму сообщений. Однако налоговый орган по настоящее время не ответил Банку, ссылаясь, в устной форме, на невозможность ответа (нестандартная ситуация).
На основании вышеизложенного просим разъяснить, правомерен ли Банк был оставить реорганизованным предприятиям счета, и как Банк должен был уведомить налоговый орган об изменениях реквизита счета.
17.04.2009
Вопрос:
Банк приобретает автомобиль. Согласно договору доставка к месту назначения осуществляется покупателем. Для этого сотруднику банка была оформлена командировка и выданы деньги под отчет на следующие цели:
- проезд поездом до места назначения – 700 р.;
- проживание – 3000 р.;
- суточные на 2 дня – 1400 р.;
- страхование автомобиля на год – 7000 р.;
- приобретение бензина, ГСМ – 3000 р.
1. Включаются ли командировочные расходы и расходы по доставке автомобиля в стоимость автомобиля?
2. В случае если командировочные расходы необходимо относить на увеличение стоимости автомобиля, просим подтвердить правомерность отнесения их на счет 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»:
Д-т 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»
К-т 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»
- на сумму командировочных расходов при предоставлении сотрудником авансового отчета с документами, подтверждающими эти расходы.
Подробно
Банк приобретает автомобиль. Согласно договору доставка к месту назначения осуществляется покупателем. Для этого сотруднику банка была оформлена командировка и выданы деньги под отчет на следующие цели:
- проезд поездом до места назначения – 700 р.;
- проживание – 3000 р.;
- суточные на 2 дня – 1400 р.;
- страхование автомобиля на год – 7000 р.;
- приобретение бензина, ГСМ – 3000 р.
1. Включаются ли командировочные расходы и расходы по доставке автомобиля в стоимость автомобиля?
2. В случае если командировочные расходы необходимо относить на увеличение стоимости автомобиля, просим подтвердить правомерность отнесения их на счет 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»:
Д-т 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»
К-т 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»
- на сумму командировочных расходов при предоставлении сотрудником авансового отчета с документами, подтверждающими эти расходы.
15.04.2009
Вопрос:
Банк планирует заключение договоров с юридическими лицами по доверительному управлению имуществом - денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги, ценными бумагами, переданными клиентами.
По условиям договора выгодоприобретателем будет являться учредитель управления.
В соответствии с п. 2 статьи 276 НК РФ Банк как доверительный управляющий обязан определять ежемесячно нарастающим итогом доходы и расходы по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю управления (выгодоприобретателю) сведения о полученных доходах и расходах для их учета учредителем управления (выгодоприобретателем) при определении налоговой базы.
При доверительном управлении ценными бумагами доверительный управляющий определяет доходы и расходы в порядке, предусмотренном статьей 280 НК РФ.
Просим Вас разъяснить, какие сведения являются необходимыми и достаточными для выполнения Банком как доверительным управляющим обязанностей, предусмотренных требованиями НК РФ.
Подробно
Банк планирует заключение договоров с юридическими лицами по доверительному управлению имуществом - денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги, ценными бумагами, переданными клиентами.
По условиям договора выгодоприобретателем будет являться учредитель управления.
В соответствии с п. 2 статьи 276 НК РФ Банк как доверительный управляющий обязан определять ежемесячно нарастающим итогом доходы и расходы по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю управления (выгодоприобретателю) сведения о полученных доходах и расходах для их учета учредителем управления (выгодоприобретателем) при определении налоговой базы.
При доверительном управлении ценными бумагами доверительный управляющий определяет доходы и расходы в порядке, предусмотренном статьей 280 НК РФ.
Просим Вас разъяснить, какие сведения являются необходимыми и достаточными для выполнения Банком как доверительным управляющим обязанностей, предусмотренных требованиями НК РФ.
15.04.2009
Вопрос:
Просим вас разъяснить момент включения в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы налога на добавленную стоимость начисленного, но не уплаченного, и уплаченного, но не отнесенного на расходы.
Пример № 1:
При начислении расходов, в том числе НДС, в последний день месяца согласно полученным первичным документам, НДС отнесен на расходы по бухгалтерскому учету (б/с 70606), но не уплачен поставщикам за оказанные услуги.
Пример № 2:
При оплате услуг поставщиков авансовыми платежами, относящимися к нескольким отчетным периодам, затраты учитываются в бухгалтерском учете в качестве расходов будущих периодов на б/с 61403 и, соответственно, НДС по этим затратам на б/с 60310. Но в тоже время, суммы налога уже уплачены поставщикам, но еще не отнесены на б/с 70606.
Подробно
Просим вас разъяснить момент включения в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы налога на добавленную стоимость начисленного, но не уплаченного, и уплаченного, но не отнесенного на расходы.
Пример № 1:
При начислении расходов, в том числе НДС, в последний день месяца согласно полученным первичным документам, НДС отнесен на расходы по бухгалтерскому учету (б/с 70606), но не уплачен поставщикам за оказанные услуги.
Пример № 2:
При оплате услуг поставщиков авансовыми платежами, относящимися к нескольким отчетным периодам, затраты учитываются в бухгалтерском учете в качестве расходов будущих периодов на б/с 61403 и, соответственно, НДС по этим затратам на б/с 60310. Но в тоже время, суммы налога уже уплачены поставщикам, но еще не отнесены на б/с 70606.
15.04.2009
Вопрос:
Между кредитной организацией и ООО «СОЮЗПАТЕНТ» был заключен договор на регистрацию товарного знака (знака обслуживания) в РФ.
В 2008 году в рамках данного договора была произведена оплата госпошлины при подаче заявки на регистрацию товарного знака и экспертиза заявленного обозначения, гонорара патентного доверенного и накладных расходов (почта, факс, копирование).
После подписания актов приема-передачи работ данные виды услуг были отнесены на расходы по символу 26411-госпошлина, 26412- Роспатент.
В 2009 года пришло уведомление о том, что наши товарные знаки зарегистрированы.
И, соответственно, опять понесены расходы по оплате госпошлины за регистрацию и расходы патентного поверенного.
Так как получены свидетельства о регистрации товарных знаков до 2018 года, и по остальным критериям эти знаки классифицировать можно как нематерильные активы, то прошу уточнить следующее:
Необходимо ли отразить на счет 60701 те расходы, которые ранее в 2008 году отражены на счетах 70606. Если да, то каким образом это восстановить, так как эти расходы сейчас уже на счете 70706?
Насколько критично, если на счете 60701 будут отражены только расходы, отраженные в 2009 году без учета затрат 2008 года?
Подробно
Между кредитной организацией и ООО «СОЮЗПАТЕНТ» был заключен договор на регистрацию товарного знака (знака обслуживания) в РФ.
В 2008 году в рамках данного договора была произведена оплата госпошлины при подаче заявки на регистрацию товарного знака и экспертиза заявленного обозначения, гонорара патентного доверенного и накладных расходов (почта, факс, копирование).
После подписания актов приема-передачи работ данные виды услуг были отнесены на расходы по символу 26411-госпошлина, 26412- Роспатент.
В 2009 года пришло уведомление о том, что наши товарные знаки зарегистрированы.
И, соответственно, опять понесены расходы по оплате госпошлины за регистрацию и расходы патентного поверенного.
Так как получены свидетельства о регистрации товарных знаков до 2018 года, и по остальным критериям эти знаки классифицировать можно как нематерильные активы, то прошу уточнить следующее:
Необходимо ли отразить на счет 60701 те расходы, которые ранее в 2008 году отражены на счетах 70606. Если да, то каким образом это восстановить, так как эти расходы сейчас уже на счете 70706?
Насколько критично, если на счете 60701 будут отражены только расходы, отраженные в 2009 году без учета затрат 2008 года?
15.04.2009
Вопрос:
Считается ли операция по обмену собственного векселя номинированного в рублях РФ, срок платежа по которому еще не наступил, на другой вексель с новым сроком платежа, номинированного в иностранной валюте новацией?
Подробно
Считается ли операция по обмену собственного векселя номинированного в рублях РФ, срок платежа по которому еще не наступил, на другой вексель с новым сроком платежа, номинированного в иностранной валюте новацией?
15.04.2009
Вопрос:
Банк имеет ссудную задолженность индивидуального предпринимателя (три кредита). Индивидуальный предприниматель ликвидировался, но задолженность перед нами осталась.
Насколько правомерно переоформление вышеуказанных кредитов новацией, а именно оформить одним договором на физическое лицо (бывший ИП) с изменением условий договора (порядок и срок погашения) или лучше оформить доп.соглашениями (как реструктуризация ссуд).
Подробно
Банк имеет ссудную задолженность индивидуального предпринимателя (три кредита). Индивидуальный предприниматель ликвидировался, но задолженность перед нами осталась.
Насколько правомерно переоформление вышеуказанных кредитов новацией, а именно оформить одним договором на физическое лицо (бывший ИП) с изменением условий договора (порядок и срок погашения) или лучше оформить доп.соглашениями (как реструктуризация ссуд).
14.04.2009
Вопрос:
Вопрос: Пунктом 1 статьи 259 НК РФ установлено: "Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет." Означает ли это, что налогоплательщик имеет право только один раз в пять лет с начала налогового периода перейти с нелинейного метода амортизации на линейный или можно с 01.01.09 г. перейти с линейного метода амортизации на нелинейный по всем основным средствам, за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи?
Подробно
Вопрос: Пунктом 1 статьи 259 НК РФ установлено: "Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет." Означает ли это, что налогоплательщик имеет право только один раз в пять лет с начала налогового периода перейти с нелинейного метода амортизации на линейный или можно с 01.01.09 г. перейти с линейного метода амортизации на нелинейный по всем основным средствам, за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи?
14.04.2009
Вопрос:
Прошу ответить на вопрос о применении повышающих-понижающих коэффициентов по лизинговому имуществу.
Лизинговое имущество, учитываемое на балансе ООО КРКЛ до 01.01.09 г., амортизировалось линейным методом с применением понижающих и повышающих коэффициентов.
Вопрос: В связи с вступлением в действие закона № 158-ФЗ, можно ли продолжать применять повышающие и понижающие коэффициенты к лизинговому имуществу, принятому к учету до 01.01.09 г., если способ амортизации установлен с 01.01.09 г. линейный?
Подробно
Прошу ответить на вопрос о применении повышающих-понижающих коэффициентов по лизинговому имуществу.
Лизинговое имущество, учитываемое на балансе ООО КРКЛ до 01.01.09 г., амортизировалось линейным методом с применением понижающих и повышающих коэффициентов.
Вопрос: В связи с вступлением в действие закона № 158-ФЗ, можно ли продолжать применять повышающие и понижающие коэффициенты к лизинговому имуществу, принятому к учету до 01.01.09 г., если способ амортизации установлен с 01.01.09 г. линейный?
14.04.2009
Вопрос:
Физическое лицо приобрело у другого физического лица акции ЗАО по договору купли-продажи акций. Условиями договора являлись:1. Переход права собственности на акции на основании передаточного акта и записи в реестре. 2. Оплата в течение 6 месяцев после перехода права собственности.По истечении 6 месяцев физическое лицо- покупатель оплату не произвел, договор был расторгнут, акции вернулись первоначальному владельцу.Вопрос: возникает ли налогооблагаемая база по НДФЛ у фил. лица, которое продало акции, но не получило денежные средства, в момент возврата ему акций обратно (запись в реестре была произведена).
Подробно
Физическое лицо приобрело у другого физического лица акции ЗАО по договору купли-продажи акций. Условиями договора являлись:1. Переход права собственности на акции на основании передаточного акта и записи в реестре. 2. Оплата в течение 6 месяцев после перехода права собственности.По истечении 6 месяцев физическое лицо- покупатель оплату не произвел, договор был расторгнут, акции вернулись первоначальному владельцу.Вопрос: возникает ли налогооблагаемая база по НДФЛ у фил. лица, которое продало акции, но не получило денежные средства, в момент возврата ему акций обратно (запись в реестре была произведена).