Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций03.04.2009
Вопрос:
Банк, профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий дилерскую деятельность и ведущий налоговый учет по методу начисления, создает резерв под обесценение ценных бумаг в соответствии со статьей 300 НК РФ.
По некоторым ценным бумагам, находящимся в портфеле банка, возникли сложности при исполнении эмитентом бумаг своих обязательств по их погашению. Например, организация-эмитент по решению суда признается несостоятельной (банкротом), в дальнейшем в ЕГРЮЛ будет внесена запись о ликвидации организации.
Просим разъяснить, возможно ли отнесение на расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, • затрат, понесенных банком на приобретение бумаг, эмитент которых признан банкротом,
• ранее признанный доходом, но фактически не полученный НКД по таким ценным бумагам.
Подробно
Банк, профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий дилерскую деятельность и ведущий налоговый учет по методу начисления, создает резерв под обесценение ценных бумаг в соответствии со статьей 300 НК РФ.
По некоторым ценным бумагам, находящимся в портфеле банка, возникли сложности при исполнении эмитентом бумаг своих обязательств по их погашению. Например, организация-эмитент по решению суда признается несостоятельной (банкротом), в дальнейшем в ЕГРЮЛ будет внесена запись о ликвидации организации.
Просим разъяснить, возможно ли отнесение на расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, • затрат, понесенных банком на приобретение бумаг, эмитент которых признан банкротом,
• ранее признанный доходом, но фактически не полученный НКД по таким ценным бумагам.
03.04.2009
Вопрос:
Банк имеет в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях налогового контроля Банк стоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
При этом, в порядке, предусмотренном НК РФ и Учетной политикой в целях налогообложения, обособленные подразделения исполняют обязанности Банка по уплате налогов по месту своего нахождения и предоставлению налоговой отчетности в налоговые органы по месту учета.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. Наименование и место нахождения юридического лица указываются в его учредительных документах.
Просим разъяснить, подлежит ли предоставлению бухгалтерская отчетность в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений Банка.
Подробно
Банк имеет в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях налогового контроля Банк стоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
При этом, в порядке, предусмотренном НК РФ и Учетной политикой в целях налогообложения, обособленные подразделения исполняют обязанности Банка по уплате налогов по месту своего нахождения и предоставлению налоговой отчетности в налоговые органы по месту учета.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. Наименование и место нахождения юридического лица указываются в его учредительных документах.
Просим разъяснить, подлежит ли предоставлению бухгалтерская отчетность в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений Банка.
03.04.2009
Вопрос:
В декабре 2008 года Банком введены в эксплуатацию основные средства, признаваемые в целях налогового учета амортизируемым имуществом и входящие в третью - седьмую амортизационные группы.
Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ статья 258 НК РФ изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2009 г., согласно которой увеличен допустимый размер амортизационной премии с 10% до 30%.
В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ для объектов основных средств, входящих в третью - седьмую амортизационные группы, допускается единовременное включение в состав расходов отчетного (налогового) периода не более 30 процентов первоначальной стоимости основных средств.
Согласно Учетной политике Банка в целях налогообложения размер амортизационной премии составляет:
- на 2008 год - 10 %,
- на 2009 год - для основных средств, входящих в третью - седьмую амортизационные группы, - 30%, для остальных – 10%.
Пунктом 3 статьи 272 НК РФ установлено, что расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 9 статьи 258 НК РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
На основании пункта 4 статьи 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
В связи с вышеизложенным, просим Вас разъяснить, какой размер амортизационной премии – 10% или 30% - следует применять Банку для основных средств, входящих в третью - седьмую амортизационные группы, введенных в эксплуатацию в декабре 2008 г., по которым начисление амортизации начнется с января 2009 года.
Подробно
В декабре 2008 года Банком введены в эксплуатацию основные средства, признаваемые в целях налогового учета амортизируемым имуществом и входящие в третью - седьмую амортизационные группы.
Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ статья 258 НК РФ изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2009 г., согласно которой увеличен допустимый размер амортизационной премии с 10% до 30%.
В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ для объектов основных средств, входящих в третью - седьмую амортизационные группы, допускается единовременное включение в состав расходов отчетного (налогового) периода не более 30 процентов первоначальной стоимости основных средств.
Согласно Учетной политике Банка в целях налогообложения размер амортизационной премии составляет:
- на 2008 год - 10 %,
- на 2009 год - для основных средств, входящих в третью - седьмую амортизационные группы, - 30%, для остальных – 10%.
Пунктом 3 статьи 272 НК РФ установлено, что расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 9 статьи 258 НК РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
На основании пункта 4 статьи 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
В связи с вышеизложенным, просим Вас разъяснить, какой размер амортизационной премии – 10% или 30% - следует применять Банку для основных средств, входящих в третью - седьмую амортизационные группы, введенных в эксплуатацию в декабре 2008 г., по которым начисление амортизации начнется с января 2009 года.
03.04.2009
Вопрос:
Филиал Банка планирует реализовать имущество, учтенное в составе основных средств.
Согласно Учетной политике банка в целях бухгалтерского учета, действовавшей на момент ввода в эксплуатацию рассматриваемого объекта, первоначальная стоимость основных средств формировалась с учетом уплачиваемого НДС.В связи с этим в бухгалтерском учете стоимость указанного имущества сформирована исходя из расходов, включающих суммы уплаченного НДС, однако, поскольку до ввода в эксплуатацию объекта производилось его дооборудование контрагентом, не предъявляющим НДС к уплате, то в стоимость включены и расходы без НДС.
В налоговом учете в соответствии с Учетной политикой банка в целях налогообложения и пунктом 5 статьи 170 НК РФ филиалом банка при вводе в эксплуатации основного средства НДС, уплаченный при его приобретении, единовременно учтен в составе расходов, уменьшающих налоговую базу при расчете налога на прибыль.
Запланированная продажная цена реализуемого имущества с учетом НДС составляет 350 000 рублей.
Имеются следующие данные бухгалтерского и налогового учетов:
В соответствии с Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 марта 2007г. № 03-07-05/16 согласно п. 3 статьи 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой согласно положениям статьи 40 НК РФ, с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
При этом остаточную стоимость амортизируемого имущества следует определять на основании данных бухгалтерского учета.
Указанный порядок определения налоговой базы может применяться также при реализации имущества, стоимость (остаточная стоимость с учетом переоценок) которого сформирована исходя из расходов, включающих суммы уплаченного налога на добавленную стоимость, и расходов, не включающих суммы этого налога.
Существует иная позиция по этому вопросу, согласно которой, при реализации имущества, в стоимости которого НДС был учтен частично, необходимо рассчитывать налоговую базу по двум разным правилам: специальным («с межценовой разницы» - п. 3 ст. 154 НК РФ) и общеустановленным (п. 1 ст. 154 НК РФ), применив, соответственно, разные ставки НДС – расчетную и обычную.
Кроме того, по мнению ряда специалистов контролирующих органов в ситуации, когда в налоговом учете уплаченный при приобретении имущества НДС отражен в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, отсутствуют основания для применения п. 3 ст. 154 НК РФ при расчете суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет по реализуемому имуществу.
В связи с изложенным, просим разъяснить порядок определения налоговой базы по НДС при реализации объекта основных средств в указанной ситуации, использовав для примера вышеприведенные условные данные.
Подробно
Филиал Банка планирует реализовать имущество, учтенное в составе основных средств.
Согласно Учетной политике банка в целях бухгалтерского учета, действовавшей на момент ввода в эксплуатацию рассматриваемого объекта, первоначальная стоимость основных средств формировалась с учетом уплачиваемого НДС.В связи с этим в бухгалтерском учете стоимость указанного имущества сформирована исходя из расходов, включающих суммы уплаченного НДС, однако, поскольку до ввода в эксплуатацию объекта производилось его дооборудование контрагентом, не предъявляющим НДС к уплате, то в стоимость включены и расходы без НДС.
В налоговом учете в соответствии с Учетной политикой банка в целях налогообложения и пунктом 5 статьи 170 НК РФ филиалом банка при вводе в эксплуатации основного средства НДС, уплаченный при его приобретении, единовременно учтен в составе расходов, уменьшающих налоговую базу при расчете налога на прибыль.
Запланированная продажная цена реализуемого имущества с учетом НДС составляет 350 000 рублей.
Имеются следующие данные бухгалтерского и налогового учетов:
| N | Показатели | Данные бухгалтерского учета | Данные налогового учета |
| 1 | Первоначальная стоимость | 599 125,16 | 508 026,55 |
| 2 | Уплаченный НДС | 91 098,61 (учтен в стоимости) | 91 098,61 (отнесен на расходы) |
| 3 | Остаточная стоимость на момент реализации | 312 044,22 | 264 321,33 |
При этом остаточную стоимость амортизируемого имущества следует определять на основании данных бухгалтерского учета.
Указанный порядок определения налоговой базы может применяться также при реализации имущества, стоимость (остаточная стоимость с учетом переоценок) которого сформирована исходя из расходов, включающих суммы уплаченного налога на добавленную стоимость, и расходов, не включающих суммы этого налога.
Существует иная позиция по этому вопросу, согласно которой, при реализации имущества, в стоимости которого НДС был учтен частично, необходимо рассчитывать налоговую базу по двум разным правилам: специальным («с межценовой разницы» - п. 3 ст. 154 НК РФ) и общеустановленным (п. 1 ст. 154 НК РФ), применив, соответственно, разные ставки НДС – расчетную и обычную.
Кроме того, по мнению ряда специалистов контролирующих органов в ситуации, когда в налоговом учете уплаченный при приобретении имущества НДС отражен в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, отсутствуют основания для применения п. 3 ст. 154 НК РФ при расчете суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет по реализуемому имуществу.
В связи с изложенным, просим разъяснить порядок определения налоговой базы по НДС при реализации объекта основных средств в указанной ситуации, использовав для примера вышеприведенные условные данные.
31.03.2009
Вопрос:
Организация имеет на балансе основные средства - компьютеры. Эти компьютеры реально не используются.Каковы налоговые последствия, если мы их поставим на консервацию на 3 месяца, затем введем на эксплуатацию ненадолго, затем если потребуется снова введем на консервацию на 3 месяца?
Подробно
Организация имеет на балансе основные средства - компьютеры. Эти компьютеры реально не используются.Каковы налоговые последствия, если мы их поставим на консервацию на 3 месяца, затем введем на эксплуатацию ненадолго, затем если потребуется снова введем на консервацию на 3 месяца?
31.03.2009
Вопрос:
С 01.03.09 г. по доп. соглашению к договору финансовой аренды имущество, переданное в лизинг, будет страховать лизингодатель. Лизингодатель заключает договор страхования со страховой компанией как страховщик, а лизингополучатель возмещает эту страховку. Может ли лизингодатель принять в расходы оплаченную страховку и как отражается в бухгалтерском и налоговом учете компенсация лизингополучателя?
Подробно
С 01.03.09 г. по доп. соглашению к договору финансовой аренды имущество, переданное в лизинг, будет страховать лизингодатель. Лизингодатель заключает договор страхования со страховой компанией как страховщик, а лизингополучатель возмещает эту страховку. Может ли лизингодатель принять в расходы оплаченную страховку и как отражается в бухгалтерском и налоговом учете компенсация лизингополучателя?
31.03.2009
Вопрос:
Основной вид деятельности организации - оказание услуг аренды помещений, облагаемых НДС по ставке 18%. Среди арендаторов есть иностранные компании, по которым услуги аренды не облагаются НДС.
Одновременно с этим организация получает и выдает процентные займы, доход от которых не облагается НДС. Доходы и расходы по займам учитываются на сч.91.
Для определения необходимости ведения раздельного учета согласно п.4 абз.9 ст.170 НК РФ необходимо определить долю совокупных расходов, операции по реализации которых не подлежат обложению НДС.
Вопрос 1: В случае применения раздельного учета, нужно ли при определении пропорции облагаемой и необлагаемой НДС выручки учитывать в расчете суммы процентов к получению по займам на сч.91.1?
Вопрос 2: Должны ли в расчете учитываться прочие расходы на сч.91, или только расходы на счетах 20, 26, 44? Учитываются ли в расчете расходы в виде процентов по займам? Есть мнение, что в расчет необходимо включать и сумму начисленных к получению процентов.
Подробно
Основной вид деятельности организации - оказание услуг аренды помещений, облагаемых НДС по ставке 18%. Среди арендаторов есть иностранные компании, по которым услуги аренды не облагаются НДС.
Одновременно с этим организация получает и выдает процентные займы, доход от которых не облагается НДС. Доходы и расходы по займам учитываются на сч.91.
Для определения необходимости ведения раздельного учета согласно п.4 абз.9 ст.170 НК РФ необходимо определить долю совокупных расходов, операции по реализации которых не подлежат обложению НДС.
Вопрос 1: В случае применения раздельного учета, нужно ли при определении пропорции облагаемой и необлагаемой НДС выручки учитывать в расчете суммы процентов к получению по займам на сч.91.1?
Вопрос 2: Должны ли в расчете учитываться прочие расходы на сч.91, или только расходы на счетах 20, 26, 44? Учитываются ли в расчете расходы в виде процентов по займам? Есть мнение, что в расчет необходимо включать и сумму начисленных к получению процентов.
27.03.2009
Вопрос:
По итогам 2008 г. в налоговом учете Банка сложилась следующая ситуация:
- по строке 060 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль получена прибыль – 700 000 единиц;
- по строке 070 листа 02 отражены доходы, исключаемые из прибыли, в сумме полученных дивидендов и доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемых по ставке 15 процентов, - 800 000 единиц;
- по строкам 100 и 120 листа 02 (они равны) возникла отрицательная налоговая база, то есть по операциям, облагаемым по ставке 24%, Банком получен убыток в размере 100 000 единиц;
- по результатам прошлых налоговых периодов получена прибыль.
Порядок переноса убытков на последующие налоговые периоды определен в статье 283 НК РФ.
Инструкцией по заполнению Декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 г. N 54н, предусмотрен механизм исчисления суммы убытка полученного в текущем налоговом периоде и подлежащего переносу на последующие налоговые периоды.
В соответствии с п. 9.3 Инструкции "Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток (строка 060 Листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06), то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода.
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160-180) переносится в строки 010-130 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года".
Таким образом, при формировании суммы убытка подлежащего переносу на последующие налоговые периоды, под убытком, полученным в истекшем налоговом периоде, понимается сумма:
- убытка по строке 060 «Итого прибыль (убыток)» Листа 02;
- положительной величины строки 100 Листа 05 и строки 530 Листа 06.
Налоговые органы считают, что поскольку нормы Главы 25 НК РФ не дают четкого порядка определения суммы убытка в ситуации, когда налогоплательщик исчисляет налоговую базу, облагаемую по различным ставкам, а в Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль порядок определения суммы убытка закреплен, то необходимо руководствоваться этим порядком.
В таком случае, у Банка не возникает убытка, подлежащего переносу, поскольку в строке 060 Листа 02 отражается прибыль, а не убыток.
О такой позиции налоговых органов свидетельствуют судебные разбирательства по этому вопросу.
В частности, данный алгоритм был признан правомерным Федеральным арбитражным судом Московского округа, на что было указано в Постановлении от 08.06.2006 г. N КА-А40/4862-06. Суд признал неправомерным расчет организацией суммы убытка путем уменьшения полученной прибыли (с учетом полученных дивидендов) на показатель полученного дохода от долевого участия в других организациях (рассматривалась ситуация когда из прибыли организация вычла полученные дивиденды и в результате получился убыток).
Однако, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, рассмотрев в судебном заседании материалы дела N А40-75535/06-141-445 Арбитражного суда города Москвы по заявлению открытого акционерного общества "Инвестиционный банк "Траст"" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 50 по городу Москве о признании недействительным ее решения от 04.09.2006 N 16-18/466, определил, что оснований для пересмотра дела в порядке надзора нет, поскольку банком правомерно учтен убыток по основной деятельности за спорный период без учета доходов, налоговая база по которым сформирована отдельно и налог с которых уплачен по ставкам, действующим для этих видов доходов (Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 января 2009 г. N 14955/08).
Судом установлено, что законодательство о налогах и сборах предусматривает отдельное формирование налоговой базы по доходам от деятельности, облагаемой по ставке 24 процента, и доходам, полученным в виде процентов по долговым обязательствам, облагаемым по иным ставкам.
Позиция налоговой инспекции, поддержанная судами, означает иной порядок переноса убытков, при котором убыток, полученный от основной деятельности, увеличивался бы на сумму дохода, с которого налог уплачен по иным ставкам, то есть, доход по ценным бумагам должен был учитываться и при формировании налоговой базы по основной деятельности. Очевидно, что в этом случае один и тот же доход для целей налогообложения подлежал бы двойному налогообложению, что противоречит норме пункта 3 статьи 248 Кодекса.
В результате чего судом сделан вывод, что банком правомерно учтен убыток по основной деятельности 2004 год, без учета доходов, налоговая база по которым сформирована отдельно и налог, с которых уплачен по ставкам, действующим для этих видов доходов. Убыток перенесен на будущее и учтен в уменьшение прибыли 2005 года, облагаемой по ставке 24 процента в порядке, предусмотренном статьей 283 Кодекса.
В связи с вышеизложенным, просим разъяснить порядок переноса убытка на будущее в целях исчисления налога на прибыль.
В каком порядке принимается убыток, если в течение следующего налогового периода результат одного отчетного периода - прибыль, а другого – убыток?
Также просим на примере условных данных, указанных выше, дать рекомендации по заполнению Приложения N 4 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль.
Подробно
По итогам 2008 г. в налоговом учете Банка сложилась следующая ситуация:
- по строке 060 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль получена прибыль – 700 000 единиц;
- по строке 070 листа 02 отражены доходы, исключаемые из прибыли, в сумме полученных дивидендов и доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемых по ставке 15 процентов, - 800 000 единиц;
- по строкам 100 и 120 листа 02 (они равны) возникла отрицательная налоговая база, то есть по операциям, облагаемым по ставке 24%, Банком получен убыток в размере 100 000 единиц;
- по результатам прошлых налоговых периодов получена прибыль.
Порядок переноса убытков на последующие налоговые периоды определен в статье 283 НК РФ.
Инструкцией по заполнению Декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 г. N 54н, предусмотрен механизм исчисления суммы убытка полученного в текущем налоговом периоде и подлежащего переносу на последующие налоговые периоды.
В соответствии с п. 9.3 Инструкции "Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток (строка 060 Листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06), то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода.
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160-180) переносится в строки 010-130 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года".
Таким образом, при формировании суммы убытка подлежащего переносу на последующие налоговые периоды, под убытком, полученным в истекшем налоговом периоде, понимается сумма:
- убытка по строке 060 «Итого прибыль (убыток)» Листа 02;
- положительной величины строки 100 Листа 05 и строки 530 Листа 06.
Налоговые органы считают, что поскольку нормы Главы 25 НК РФ не дают четкого порядка определения суммы убытка в ситуации, когда налогоплательщик исчисляет налоговую базу, облагаемую по различным ставкам, а в Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль порядок определения суммы убытка закреплен, то необходимо руководствоваться этим порядком.
В таком случае, у Банка не возникает убытка, подлежащего переносу, поскольку в строке 060 Листа 02 отражается прибыль, а не убыток.
О такой позиции налоговых органов свидетельствуют судебные разбирательства по этому вопросу.
В частности, данный алгоритм был признан правомерным Федеральным арбитражным судом Московского округа, на что было указано в Постановлении от 08.06.2006 г. N КА-А40/4862-06. Суд признал неправомерным расчет организацией суммы убытка путем уменьшения полученной прибыли (с учетом полученных дивидендов) на показатель полученного дохода от долевого участия в других организациях (рассматривалась ситуация когда из прибыли организация вычла полученные дивиденды и в результате получился убыток).
Однако, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, рассмотрев в судебном заседании материалы дела N А40-75535/06-141-445 Арбитражного суда города Москвы по заявлению открытого акционерного общества "Инвестиционный банк "Траст"" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 50 по городу Москве о признании недействительным ее решения от 04.09.2006 N 16-18/466, определил, что оснований для пересмотра дела в порядке надзора нет, поскольку банком правомерно учтен убыток по основной деятельности за спорный период без учета доходов, налоговая база по которым сформирована отдельно и налог с которых уплачен по ставкам, действующим для этих видов доходов (Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 января 2009 г. N 14955/08).
Судом установлено, что законодательство о налогах и сборах предусматривает отдельное формирование налоговой базы по доходам от деятельности, облагаемой по ставке 24 процента, и доходам, полученным в виде процентов по долговым обязательствам, облагаемым по иным ставкам.
Позиция налоговой инспекции, поддержанная судами, означает иной порядок переноса убытков, при котором убыток, полученный от основной деятельности, увеличивался бы на сумму дохода, с которого налог уплачен по иным ставкам, то есть, доход по ценным бумагам должен был учитываться и при формировании налоговой базы по основной деятельности. Очевидно, что в этом случае один и тот же доход для целей налогообложения подлежал бы двойному налогообложению, что противоречит норме пункта 3 статьи 248 Кодекса.
В результате чего судом сделан вывод, что банком правомерно учтен убыток по основной деятельности 2004 год, без учета доходов, налоговая база по которым сформирована отдельно и налог, с которых уплачен по ставкам, действующим для этих видов доходов. Убыток перенесен на будущее и учтен в уменьшение прибыли 2005 года, облагаемой по ставке 24 процента в порядке, предусмотренном статьей 283 Кодекса.
В связи с вышеизложенным, просим разъяснить порядок переноса убытка на будущее в целях исчисления налога на прибыль.
В каком порядке принимается убыток, если в течение следующего налогового периода результат одного отчетного периода - прибыль, а другого – убыток?
Также просим на примере условных данных, указанных выше, дать рекомендации по заполнению Приложения N 4 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль.
27.03.2009
Вопрос:
Банк заключил договор купли-продажи ценных бумаг для приобретения в собственность облигаций у нерезидента – юридического лица, не являющегося иностранным банком.
Кроме того, Банк планирует осуществлять сделки с облигациями в рамках брокерского обслуживания иностранных организаций. В соответствии с п. 2. статьи 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 (от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей)) и 6 (от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ) пункта 1 статьи 309, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в соответствии со статьей 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Согласно подпункту 3 п. 1 статьи 309 НК РФ полученные иностранной организацией процентные доходы от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Вопрос налогообложения процентного (купонного) дохода, начисляемого по российским ценным бумагам, приобретаемым на территории Российской Федерации иностранной организацией, рассмотрен Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ в письме от 24 июля 2007г. № 03-08-13:
«для определения налоговой базы по доходам иностранной организации в виде процентных (купонных) доходов по ценным бумагам налоговый агент должен рассчитать сумму процентного (купонного дохода) по ценным бумагам, исчисленную исходя из срока владения данной ценной бумагой иностранной организацией. Документальное подтверждение цены приобретения с выделением накопленного купонного дохода отдельной строкой, а также дата приобретения ценной бумаги, представляется нерезидентом-держателем ценной бумаги при погашении купона или реализации ценной бумаги резиденту-эмитенту или покупателю указанных ценных бумаг.
При отсутствии указанного подтверждения обложению подлежит вся сумма, выплачиваемая держателю ценных бумаг (продавцу).».
Просим Вас разъяснить порядок налогообложения доходов нерезидентов – юридических лиц при осуществлении Банком вышеуказанных операций.
Подробно
Банк заключил договор купли-продажи ценных бумаг для приобретения в собственность облигаций у нерезидента – юридического лица, не являющегося иностранным банком.
Кроме того, Банк планирует осуществлять сделки с облигациями в рамках брокерского обслуживания иностранных организаций. В соответствии с п. 2. статьи 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 (от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей)) и 6 (от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ) пункта 1 статьи 309, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в соответствии со статьей 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Согласно подпункту 3 п. 1 статьи 309 НК РФ полученные иностранной организацией процентные доходы от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Вопрос налогообложения процентного (купонного) дохода, начисляемого по российским ценным бумагам, приобретаемым на территории Российской Федерации иностранной организацией, рассмотрен Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ в письме от 24 июля 2007г. № 03-08-13:
«для определения налоговой базы по доходам иностранной организации в виде процентных (купонных) доходов по ценным бумагам налоговый агент должен рассчитать сумму процентного (купонного дохода) по ценным бумагам, исчисленную исходя из срока владения данной ценной бумагой иностранной организацией. Документальное подтверждение цены приобретения с выделением накопленного купонного дохода отдельной строкой, а также дата приобретения ценной бумаги, представляется нерезидентом-держателем ценной бумаги при погашении купона или реализации ценной бумаги резиденту-эмитенту или покупателю указанных ценных бумаг.
При отсутствии указанного подтверждения обложению подлежит вся сумма, выплачиваемая держателю ценных бумаг (продавцу).».
Просим Вас разъяснить порядок налогообложения доходов нерезидентов – юридических лиц при осуществлении Банком вышеуказанных операций.
27.03.2009
Вопрос:
При подаче в арбитражный суд искового заявления имущественного характера Банк уплачивает государственную пошлину в размере в соответствии со статьей 333.21 НК РФ.
До получения решения суда Банк ведет бухгалтерский учет уплаченной госпошлины в качестве дебиторской задолженности на балансовом счете № 60312, руководствуясь тем, что на момент уплаты госпошлины отсутствует определенность в отношении отнесения ее на расходы, так как по решению суда госпошлина может быть возмещена, либо останется без возмещения (разъяснения Банка России, опубликованные на сайте Банка России 29.12.2007г., вопрос № 8).
Вышеуказанная дебиторская задолженность не является базой для создания резерва на возможные потери (пункт 2.4. Положения Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П).
При положительном решении суда уплаченная госпошлина возмещается ответчиком, в сумме, указанной в судебном решении и дебиторская задолженность закрывается, при отрицательном – госпошлина списывается на расходы. На сумму, признанную судом к возмещению, до момента ее возмещения ответчиком, Банк создает резерв на возможные потери в размере 100 %, руководствуясь пунктом 1.7. Положения 283-П.
По решению суда иск может быть удовлетворен на меньшую сумму, чем в исковом заявлении, и возложена обязанность на ответчика по возмещению истцу госпошлины также в меньшем размере, чем было оплачено при подаче иска. При этом в решении суда не указывается на возвращение истцу государственной пошлины из бюджета, представляющей собой разницу между суммой, уплаченной им при подаче иска в суд и суммой, присужденной к возмещению ответчиком. При таком решении суда указанная разница относится Банком на судебные расходы, а на сумму, признанную судом создается резерв на возможные потери в размере 100 % до момента ее возмещения ответчиком.
Просим разъяснить следующее:
1. Бухгалтерский учет уплаченных государственных пошлин, подлежащих возмещению и, в частности учет, сумм, присужденных к возмещению ответчиком с момента получения Банком судебного решения и до момента возмещения.
2. Имеет ли Банк основание в соответствии со статьей 333.40 требовать возврат из бюджета разницы между суммой, уплаченной им при подаче искового заявления и суммой, присужденной к возмещению ответчиком?
3. Может ли Банк включать в расходы, принимаемые в целях исчисления налога на прибыль сумму указанной разницы в случае, если:
- Банк не имеет основания требовать возврат госпошлины из бюджета;
- Банк имеет основание требовать возврат госпошлины, но принято решение не использовать данную возможность и списать оставшуюся сумму дебиторской задолженности на расходы?
Подробно
При подаче в арбитражный суд искового заявления имущественного характера Банк уплачивает государственную пошлину в размере в соответствии со статьей 333.21 НК РФ.
До получения решения суда Банк ведет бухгалтерский учет уплаченной госпошлины в качестве дебиторской задолженности на балансовом счете № 60312, руководствуясь тем, что на момент уплаты госпошлины отсутствует определенность в отношении отнесения ее на расходы, так как по решению суда госпошлина может быть возмещена, либо останется без возмещения (разъяснения Банка России, опубликованные на сайте Банка России 29.12.2007г., вопрос № 8).
Вышеуказанная дебиторская задолженность не является базой для создания резерва на возможные потери (пункт 2.4. Положения Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П).
При положительном решении суда уплаченная госпошлина возмещается ответчиком, в сумме, указанной в судебном решении и дебиторская задолженность закрывается, при отрицательном – госпошлина списывается на расходы. На сумму, признанную судом к возмещению, до момента ее возмещения ответчиком, Банк создает резерв на возможные потери в размере 100 %, руководствуясь пунктом 1.7. Положения 283-П.
По решению суда иск может быть удовлетворен на меньшую сумму, чем в исковом заявлении, и возложена обязанность на ответчика по возмещению истцу госпошлины также в меньшем размере, чем было оплачено при подаче иска. При этом в решении суда не указывается на возвращение истцу государственной пошлины из бюджета, представляющей собой разницу между суммой, уплаченной им при подаче иска в суд и суммой, присужденной к возмещению ответчиком. При таком решении суда указанная разница относится Банком на судебные расходы, а на сумму, признанную судом создается резерв на возможные потери в размере 100 % до момента ее возмещения ответчиком.
Просим разъяснить следующее:
1. Бухгалтерский учет уплаченных государственных пошлин, подлежащих возмещению и, в частности учет, сумм, присужденных к возмещению ответчиком с момента получения Банком судебного решения и до момента возмещения.
2. Имеет ли Банк основание в соответствии со статьей 333.40 требовать возврат из бюджета разницы между суммой, уплаченной им при подаче искового заявления и суммой, присужденной к возмещению ответчиком?
3. Может ли Банк включать в расходы, принимаемые в целях исчисления налога на прибыль сумму указанной разницы в случае, если:
- Банк не имеет основания требовать возврат госпошлины из бюджета;
- Банк имеет основание требовать возврат госпошлины, но принято решение не использовать данную возможность и списать оставшуюся сумму дебиторской задолженности на расходы?
27.03.2009
Вопрос:
Банку необходимо передать на баланс своего филиала основные средства, приобретенные для филиала и фактически находящиеся в филиале, учитываемые на балансе Банка (балансовый счет № 60401), и соответственно, начисленную по данным основным средствам амортизацию (балансовый счет № 60601).
Какой счет межфилиальных расчетов (30301 или 30302) должен быть использован при совершении данной операции?
В пункте 9.1 приложения № 33 к Положению Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002г. №2-П отражено, как я это понимаю, что в банке-отправителе платежа задействуется счет 30301: по кредиту, если платеж с пассивного счета, по дебету, если по активным счетам (как в нашем случае счет 60401).
Также в пункте 3.30 части II Положения 302-П указано, что по дебету счета № 30301 отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью.
Но счет № 30301 пассивный, как можно его дебетовать, если нет остатка на нем?
Подробно
Банку необходимо передать на баланс своего филиала основные средства, приобретенные для филиала и фактически находящиеся в филиале, учитываемые на балансе Банка (балансовый счет № 60401), и соответственно, начисленную по данным основным средствам амортизацию (балансовый счет № 60601).
Какой счет межфилиальных расчетов (30301 или 30302) должен быть использован при совершении данной операции?
В пункте 9.1 приложения № 33 к Положению Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002г. №2-П отражено, как я это понимаю, что в банке-отправителе платежа задействуется счет 30301: по кредиту, если платеж с пассивного счета, по дебету, если по активным счетам (как в нашем случае счет 60401).
Также в пункте 3.30 части II Положения 302-П указано, что по дебету счета № 30301 отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью.
Но счет № 30301 пассивный, как можно его дебетовать, если нет остатка на нем?
27.03.2009
Вопрос:
Банк планирует провести конференцию на тему: «Расширение географии использования российского рубля в качестве региональной платежной валюты. Проблемы и перспективы».
Проведение конференции положительно скажется на имидже Банка, а также позволит привлечь внимание делового сообщества к финансовым инструментам, предлагаемым Банком, то есть, по сути, является рекламной пиар-акцией.
Кроме того, будучи организатором конференции, Банк может пригласить на нее существующих и потенциальных клиентов, что, несомненно, будет способствовать установлению и поддержанию взаимного сотрудничества.
Таким образом, затраты на проведение конференции фактически относятся к расходам на рекламные и представительские цели. В то же время, в НК РФ отсутствуют положения, позволяющие явным образом отнести расходы на проведение конференции (аренда зала, конференц-пакет, аренда оборудования) к расходам на рекламу или представительские расходы.
Учитывая вышеизложенное, просим высказать мнение о наличии (отсутствии) у Банка налоговых рисков, связанных с отнесением затрат по проведению конференции к расходам уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль? И к какой статье затрат следует отнести данные расходы в соответствии с требованиями НК РФ?
Подробно
Банк планирует провести конференцию на тему: «Расширение географии использования российского рубля в качестве региональной платежной валюты. Проблемы и перспективы».
Проведение конференции положительно скажется на имидже Банка, а также позволит привлечь внимание делового сообщества к финансовым инструментам, предлагаемым Банком, то есть, по сути, является рекламной пиар-акцией.
Кроме того, будучи организатором конференции, Банк может пригласить на нее существующих и потенциальных клиентов, что, несомненно, будет способствовать установлению и поддержанию взаимного сотрудничества.
Таким образом, затраты на проведение конференции фактически относятся к расходам на рекламные и представительские цели. В то же время, в НК РФ отсутствуют положения, позволяющие явным образом отнести расходы на проведение конференции (аренда зала, конференц-пакет, аренда оборудования) к расходам на рекламу или представительские расходы.
Учитывая вышеизложенное, просим высказать мнение о наличии (отсутствии) у Банка налоговых рисков, связанных с отнесением затрат по проведению конференции к расходам уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль? И к какой статье затрат следует отнести данные расходы в соответствии с требованиями НК РФ?
27.03.2009
Вопрос:
С 1 января 2009 г. в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ в статью 288, при расчете удельного веса по налогу на прибыль по обособленным подразделениям банка предусмотрено право определения остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учета, если амортизация в налоговом учете начисляется нелинейным методом (абз. 10 п. 2 ст. 288 НК РФ).
Просим разъяснить применение указанной нормы для целей расчета удельных весов обособленных подразделений по налогу на прибыль при исчислении банком ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, если банк по учетной политике в 2009г. перешел на нелинейный метод начисления амортизации, в том числе:
- по остаточной стоимости по данным бухгалтерского или налогового учета учитываются основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства), к которым нелинейный метод начисления амортизации не применяется в соответствии с п.3 статьи 259 НК РФ;
- по данным бухгалтерского или налогового учета при расчете налога на прибыль за январь 2009г. используются показатели остаточной стоимости по состоянию на 01/01/2009;
- имеет ли право банк при расчете удельных весов по состоянию на 01/02/2009г. использовать показатели первоначальной стоимости и начисленного износа по счетам бухгалтерского учета 60401 и 60601 на указанную дату.
Подробно
С 1 января 2009 г. в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ в статью 288, при расчете удельного веса по налогу на прибыль по обособленным подразделениям банка предусмотрено право определения остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учета, если амортизация в налоговом учете начисляется нелинейным методом (абз. 10 п. 2 ст. 288 НК РФ).
Просим разъяснить применение указанной нормы для целей расчета удельных весов обособленных подразделений по налогу на прибыль при исчислении банком ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, если банк по учетной политике в 2009г. перешел на нелинейный метод начисления амортизации, в том числе:
- по остаточной стоимости по данным бухгалтерского или налогового учета учитываются основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства), к которым нелинейный метод начисления амортизации не применяется в соответствии с п.3 статьи 259 НК РФ;
- по данным бухгалтерского или налогового учета при расчете налога на прибыль за январь 2009г. используются показатели остаточной стоимости по состоянию на 01/01/2009;
- имеет ли право банк при расчете удельных весов по состоянию на 01/02/2009г. использовать показатели первоначальной стоимости и начисленного износа по счетам бухгалтерского учета 60401 и 60601 на указанную дату.
20.03.2009
Вопрос:
Коммерческий банк обращается с просьбой разъяснить порядок ведения бухгалтерского учета при сдаче в субаренду помещений, а также порядок отражения НДС по этой операции при раздельном учете сумм этого налога.
Подробно
Коммерческий банк обращается с просьбой разъяснить порядок ведения бухгалтерского учета при сдаче в субаренду помещений, а также порядок отражения НДС по этой операции при раздельном учете сумм этого налога.
20.03.2009
Вопрос:
1. Как следует отразить в бухгалтерском учете корректировки величины начисленных процентов по депозитным договорам при их досрочном расторжении в текущим финансовом году, если начисленные проценты были признаны в качестве расходов в предыдущем финансовом году?
2. Если проценты начислялись и выплачивались в иностранной валюте, то по какому курсу вносить корректировки?
Подробно
1. Как следует отразить в бухгалтерском учете корректировки величины начисленных процентов по депозитным договорам при их досрочном расторжении в текущим финансовом году, если начисленные проценты были признаны в качестве расходов в предыдущем финансовом году?
2. Если проценты начислялись и выплачивались в иностранной валюте, то по какому курсу вносить корректировки?
20.03.2009
Вопрос:
Вправе ли Банк при наличии решения о приостановлении операций по счету клиента, выплачивать организации денежные средства на заработную плату сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а также осуществлять исполнение таможенных платежей.
Подробно
Вправе ли Банк при наличии решения о приостановлении операций по счету клиента, выплачивать организации денежные средства на заработную плату сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а также осуществлять исполнение таможенных платежей.
20.03.2009
Вопрос:
Пунктом 2 ст. 259.1 НК РФ определено, что сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:K = 1 / n x 100%,
где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Согласно статье 259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальные коэффициенты.
При этом статьей 3 Федерального закона от 26.11.2008г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что организации, применявшие к основной норме амортизации специальный коэффициент 0,5 в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имевших первоначальную стоимость соответственно более 600 000 руб. и 800 000 руб., с 1 января 2009г. указанный коэффициент не применяют.
Учитывая изложенное, просим Вас разъяснить вправе ли Банк с 1 января 2009 г. прекратить применение понижающего коэффициента 0,5 по уже амортизируемым легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имевших первоначальную стоимость, соответственно, более 600 000 рублей и 800 000 рублей и введенных в эксплуатацию в 2008 году, а также по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имевших первоначальную стоимость, соответственно, более 300 000 рублей и 400 000 рублей и введенных в эксплуатацию до 2008 года.
Подробно
Пунктом 2 ст. 259.1 НК РФ определено, что сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:K = 1 / n x 100%,
где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Согласно статье 259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальные коэффициенты.
При этом статьей 3 Федерального закона от 26.11.2008г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что организации, применявшие к основной норме амортизации специальный коэффициент 0,5 в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имевших первоначальную стоимость соответственно более 600 000 руб. и 800 000 руб., с 1 января 2009г. указанный коэффициент не применяют.
Учитывая изложенное, просим Вас разъяснить вправе ли Банк с 1 января 2009 г. прекратить применение понижающего коэффициента 0,5 по уже амортизируемым легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имевших первоначальную стоимость, соответственно, более 600 000 рублей и 800 000 рублей и введенных в эксплуатацию в 2008 году, а также по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имевших первоначальную стоимость, соответственно, более 300 000 рублей и 400 000 рублей и введенных в эксплуатацию до 2008 года.
20.03.2009
Вопрос:
В портфеле Банка есть облигации местных органов власти:
1. облигации Исполнительного комитета муниципального образования г. Казани № RU31003KZN1, эмитированные 30.06.2006г. (дата начала и окончания размещения) со сроком обращения облигаций 1095 дней с даты начала размещения, дата погашения 29.08.2009г.;
2. облигации Мэрии г. Новосибирска № RU31004NSB1, эмитированные с 25.12.2006г. по февраль 2007 (дата начала и окончания размещения), срок обращения облигаций составляет 1277 дней с даты начала размещения, дата погашения 24.06.2010 г.
Просим разъяснить, соответствуют ли данные бумаги требованиям пп.2 п.4 ст. 284 «Налоговые ставки» НК РФ в целях применения к НКД по этим бумагам налоговой ставки в размере 9%.
Подробно
В портфеле Банка есть облигации местных органов власти:
1. облигации Исполнительного комитета муниципального образования г. Казани № RU31003KZN1, эмитированные 30.06.2006г. (дата начала и окончания размещения) со сроком обращения облигаций 1095 дней с даты начала размещения, дата погашения 29.08.2009г.;
2. облигации Мэрии г. Новосибирска № RU31004NSB1, эмитированные с 25.12.2006г. по февраль 2007 (дата начала и окончания размещения), срок обращения облигаций составляет 1277 дней с даты начала размещения, дата погашения 24.06.2010 г.
Просим разъяснить, соответствуют ли данные бумаги требованиям пп.2 п.4 ст. 284 «Налоговые ставки» НК РФ в целях применения к НКД по этим бумагам налоговой ставки в размере 9%.
13.03.2009
Вопрос:
В сентябре 2008 г. в филиале Банка из арендованного помещения похищен платежный терминал, учитываемый в составе основных средств. По факту хищения в октябре 2008 г. возбуждено уголовное дело, филиалу выдано постановление о признании его потерпевшим. По состоянию на 01.01.2009 г. других документов от уполномоченных органов государственной власти не поступало.
В соответствии с условиями договора аренды нежилого помещения, заключенного для размещения платежного терминала, за его сохранность несет ответственность арендодатель.
В связи с этим в октябре 2008 г. арендодатель компенсировал филиалу Банка ущерб, возместив остаточную стоимость похищенного терминала.
Просим Вас разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах сложившейся ситуации, указав бухгалтерские проводки, вид возникающих внереализационных доходов/расходов, а также период их признания.
Подробно
В сентябре 2008 г. в филиале Банка из арендованного помещения похищен платежный терминал, учитываемый в составе основных средств. По факту хищения в октябре 2008 г. возбуждено уголовное дело, филиалу выдано постановление о признании его потерпевшим. По состоянию на 01.01.2009 г. других документов от уполномоченных органов государственной власти не поступало.
В соответствии с условиями договора аренды нежилого помещения, заключенного для размещения платежного терминала, за его сохранность несет ответственность арендодатель.
В связи с этим в октябре 2008 г. арендодатель компенсировал филиалу Банка ущерб, возместив остаточную стоимость похищенного терминала.
Просим Вас разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах сложившейся ситуации, указав бухгалтерские проводки, вид возникающих внереализационных доходов/расходов, а также период их признания.
13.03.2009
Вопрос:
В банк поступил расчет на установление лимита остатка кассы наличных денежных. средств по ф. 0408020, в котором клиент просит установить лимит остатка кассы в размере 180 000= (Сто восемьдесят тысяч рублей 00 копеек). Из лимита следует следующее:
1. Налично-денежная выручка за последние 3 месяца 6 525 тыс, руб.
2. Среднедневная выручка 99 тыс. руб.
3. Среднечасовая выручка 12,4 тыс. руб.
4. Выплачено наличными деньгами за последние 3 месяца 5 266 тыс. руб.
5. Среднедневной расход 80 тыс. руб.
Часы работы предприятия: с 9 час. 00 мин. до 18 час.00 мин.
Срок сдачи выручки: при образовании сверхлимитного остатка.
Клиент просит установить лимит остатка кассы в размере 180 000 руб., так как организация работает без выходных и не имеет возможности инкассировать выручку в субботу и воскресенье, а также разрешить расходование выручки на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), командировочные расходы, на оплату товаров, работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары.
Банк просит дать разъяснения по вопросу установления лимита остатка маличных денег в кассе на основании инструкции ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П.
Может ли банк установить организации лимит остатка кассы в размере 180 000 руб. на основании представленного расчета?
Подробно
В банк поступил расчет на установление лимита остатка кассы наличных денежных. средств по ф. 0408020, в котором клиент просит установить лимит остатка кассы в размере 180 000= (Сто восемьдесят тысяч рублей 00 копеек). Из лимита следует следующее:
1. Налично-денежная выручка за последние 3 месяца 6 525 тыс, руб.
2. Среднедневная выручка 99 тыс. руб.
3. Среднечасовая выручка 12,4 тыс. руб.
4. Выплачено наличными деньгами за последние 3 месяца 5 266 тыс. руб.
5. Среднедневной расход 80 тыс. руб.
Часы работы предприятия: с 9 час. 00 мин. до 18 час.00 мин.
Срок сдачи выручки: при образовании сверхлимитного остатка.
Клиент просит установить лимит остатка кассы в размере 180 000 руб., так как организация работает без выходных и не имеет возможности инкассировать выручку в субботу и воскресенье, а также разрешить расходование выручки на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), командировочные расходы, на оплату товаров, работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары.
Банк просит дать разъяснения по вопросу установления лимита остатка маличных денег в кассе на основании инструкции ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П.
Может ли банк установить организации лимит остатка кассы в размере 180 000 руб. на основании представленного расчета?
13.03.2009
Вопрос:
Новая редакция ст. 258 НК РФ, в которой предусмотрено увеличение размера амортизационной премии, вступит в силу, как и практически все рассматриваемые изменения, с 1 января 2009 г. (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ).
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ амортизационная премия признается в расходах того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (момент изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых осуществлены капитальные вложения.
Поэтому при создании либо приобретении ОС амортизационная премия в размере 30 процентов будет применяться по тем из них, которые были введены в эксплуатацию с декабря 2008 г. (ведь согласно п. 2 ст. 259 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2009 г., а также п. 4 ст. 259 НК РФ в редакции, действующей после этой даты, амортизация по ним начнет начисляться с января 2009 г.).
При реконструкции, модернизации, в иных указанных в п. 9 ст. 258 НК РФ случаях 30-процентная амортизационная премия может применяться, если первоначальная стоимость улучшаемых основных средств изменяется после 1 января 2009 г.
Имеет ли право банк применять новую норму амортизационной премии в размере 30% при приобретении ОС, которые были введены в эксплуатацию в декабре 2008 г.
Имеет ли право банк вычитать амортизационную премию в размере 30% из первоначальной стоимости ОС, введенного в эксплуатацию в декабре 2008 г. и формировать тем самым остаточную стоимость ОС по состоянию на 01/01/2009г. по новой норме (которая действует только с 01/01/2009г.) для расчета удельных весов по налогу на прибыль.
Подробно
Новая редакция ст. 258 НК РФ, в которой предусмотрено увеличение размера амортизационной премии, вступит в силу, как и практически все рассматриваемые изменения, с 1 января 2009 г. (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ).
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ амортизационная премия признается в расходах того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (момент изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых осуществлены капитальные вложения.
Поэтому при создании либо приобретении ОС амортизационная премия в размере 30 процентов будет применяться по тем из них, которые были введены в эксплуатацию с декабря 2008 г. (ведь согласно п. 2 ст. 259 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2009 г., а также п. 4 ст. 259 НК РФ в редакции, действующей после этой даты, амортизация по ним начнет начисляться с января 2009 г.).
При реконструкции, модернизации, в иных указанных в п. 9 ст. 258 НК РФ случаях 30-процентная амортизационная премия может применяться, если первоначальная стоимость улучшаемых основных средств изменяется после 1 января 2009 г.
Имеет ли право банк применять новую норму амортизационной премии в размере 30% при приобретении ОС, которые были введены в эксплуатацию в декабре 2008 г.
Имеет ли право банк вычитать амортизационную премию в размере 30% из первоначальной стоимости ОС, введенного в эксплуатацию в декабре 2008 г. и формировать тем самым остаточную стоимость ОС по состоянию на 01/01/2009г. по новой норме (которая действует только с 01/01/2009г.) для расчета удельных весов по налогу на прибыль.
13.03.2009
Вопрос:
Просим проконсультировать по вопросу налогообложения дохода физического лица при покупке/продаже инвалюты по курсу ниже/выше официального курса ЦБ РФ.
Какими нормативными документами следует руководствоваться Банку в данном случае в целях налогообложения, поскольку в НК РФ не прописан доход в виде курсовой разницы по валютно-обменным операциям, подлежащий налогообложению.
Подробно
Просим проконсультировать по вопросу налогообложения дохода физического лица при покупке/продаже инвалюты по курсу ниже/выше официального курса ЦБ РФ.
Какими нормативными документами следует руководствоваться Банку в данном случае в целях налогообложения, поскольку в НК РФ не прописан доход в виде курсовой разницы по валютно-обменным операциям, подлежащий налогообложению.
13.03.2009
Вопрос:
Банк просит разъяснить порядок передачи филиалами Банка в головной офис остатков, отраженных на счетах № 707 «Финансовый результат прошлого года».
Возможно ли в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.2.4. Указания Банка России от 08 октября 2008 года № 2089-У, в день переноса головным офисом остатков со счета № 707 «Финансовый результат прошлого года» на счет № 708 «Прибыль (убыток) прошлого года» отразить передачу филиалами банка в головной офис остатков лицевых счетов балансового счета 707 следующими бухгалтерскими записями с признаком событий после отчетной даты:
В филиалах банка:
Дт 707*
Кт 30301 на суммы доходов филиала в разрезе лицевых счетов
И
Дт 30302Z
Кт 707* на суммы расходов филиала в разрезе лицевых счетов;
В головном офисе:
1) При наличии неиспользованной прибыли:
Дт 30302
Кт 70801 на общую сумму доходов филиала
И
Дт 70801
Кт 30301 на общую сумму расходов филиала;
2) При наличии убытка:
Дт 70802
Кт 30301 на общую сумму расходов филиала
И
Дт 30302
Кт 70802 на общую сумму доходов филиала.
Или же, остатки, передаваемые филиалами, следует принять в головном офисе на балансовый счет 707, а затем уже перенести на балансовый счет 708.
Подробно
Банк просит разъяснить порядок передачи филиалами Банка в головной офис остатков, отраженных на счетах № 707 «Финансовый результат прошлого года».
Возможно ли в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.2.4. Указания Банка России от 08 октября 2008 года № 2089-У, в день переноса головным офисом остатков со счета № 707 «Финансовый результат прошлого года» на счет № 708 «Прибыль (убыток) прошлого года» отразить передачу филиалами банка в головной офис остатков лицевых счетов балансового счета 707 следующими бухгалтерскими записями с признаком событий после отчетной даты:
В филиалах банка:
Дт 707*
Кт 30301 на суммы доходов филиала в разрезе лицевых счетов
И
Дт 30302Z
Кт 707* на суммы расходов филиала в разрезе лицевых счетов;
В головном офисе:
1) При наличии неиспользованной прибыли:
Дт 30302
Кт 70801 на общую сумму доходов филиала
И
Дт 70801
Кт 30301 на общую сумму расходов филиала;
2) При наличии убытка:
Дт 70802
Кт 30301 на общую сумму расходов филиала
И
Дт 30302
Кт 70802 на общую сумму доходов филиала.
Или же, остатки, передаваемые филиалами, следует принять в головном офисе на балансовый счет 707, а затем уже перенести на балансовый счет 708.
13.03.2009
Вопрос:
Банком принято решение о списании не полностью самортизированного имущества (вычислительной техники и предметов мебели) по причине непригодности к дальнейшему использованию.
На основании актов о списании основных средств (форма N ОС-4) указанные объекты списаны с бухгалтерского учета в октябре 2008 г.
При этом, в разделе 3 формы N ОС-4 "Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания" отражено заключение комиссии о том, что разборка на составные части объектов не целесообразна и объекты следует утилизировать целиком.Однако, по состоянию на 01.01.2009 г. утилизация не проведена.
Минфин России в своем письме от 21.10.2008 N 03-03-06/1/592 разъясняет порядок учета доходов и расходов, возникающих при списании не полностью амортизированного имущества по причине его непригодности к дальнейшему использованию при налогообложении прибыли.
В частности, отмечается, что в целях налогового учета списание не полностью амортизированного имущества возможно только в двух случаях: при реализации и ликвидации.
В отношении ликвидации Минфин указывает, что данный процесс бывает достаточно длительным. Возможна ситуация, когда основное средство выведено из эксплуатации (начало ликвидации) в одном налоговом периоде, а его ликвидация закончена в другом периоде. В этом случае затраты на ликвидацию, в том числе суммы амортизации, недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования, учитываются в составе внереализационных расходов на дату ликвидации - дату составления акта о списании (ликвидации) основного средства, который может быть полностью составлен только после завершения ликвидации.
Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах операции по списанию не полностью самортизированных основных средств в вышеизложенной ситуации.
Подробно
Банком принято решение о списании не полностью самортизированного имущества (вычислительной техники и предметов мебели) по причине непригодности к дальнейшему использованию.
На основании актов о списании основных средств (форма N ОС-4) указанные объекты списаны с бухгалтерского учета в октябре 2008 г.
При этом, в разделе 3 формы N ОС-4 "Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания" отражено заключение комиссии о том, что разборка на составные части объектов не целесообразна и объекты следует утилизировать целиком.Однако, по состоянию на 01.01.2009 г. утилизация не проведена.
Минфин России в своем письме от 21.10.2008 N 03-03-06/1/592 разъясняет порядок учета доходов и расходов, возникающих при списании не полностью амортизированного имущества по причине его непригодности к дальнейшему использованию при налогообложении прибыли.
В частности, отмечается, что в целях налогового учета списание не полностью амортизированного имущества возможно только в двух случаях: при реализации и ликвидации.
В отношении ликвидации Минфин указывает, что данный процесс бывает достаточно длительным. Возможна ситуация, когда основное средство выведено из эксплуатации (начало ликвидации) в одном налоговом периоде, а его ликвидация закончена в другом периоде. В этом случае затраты на ликвидацию, в том числе суммы амортизации, недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования, учитываются в составе внереализационных расходов на дату ликвидации - дату составления акта о списании (ликвидации) основного средства, который может быть полностью составлен только после завершения ликвидации.
Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах операции по списанию не полностью самортизированных основных средств в вышеизложенной ситуации.
13.03.2009
Вопрос:
Банк является налоговым агентом в части расчета, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц в рамках брокерского обслуживания по ценным бумагам.
Принимая во внимание сложившуюся ситуацию на рынке ценных бумаг на фоне мирового кризиса, можно предположить, что вопросы по возврату излишне удержанного НДФЛ будут возникать постоянно в ближайшее время.
В настоящее время Банк, получив заявление от Клиента – налогоплательщика в рамках брокерского обслуживания по ценным бумагам на возврат излишне удержанного налога, осуществляет проверку суммы удержанного и перечисленного НДФЛ и в случае необходимости осуществляет возврат суммы излишне удержанного налога без уведомления и согласования с налоговым органом. Кроме того, возврат осуществляется за счет сумм налогов, удержанных с других Клиентов-налогоплательщиков для перечисления в адрес налогового органа.
Применяемая методика до сих пор не вызывала претензий со стороны налоговых органов.
Законодательная база, которой руководствуется Банк:
- статья 78 НК РФ;
- статья 79 НК РФ;
- статья 231 НК РФ;
- Письмо Управления Министерства РФ по налогам и сборам по г.Москве от 26.04.2002г. № 11-10/19423;
- Письмо ФНС от 09.11.2007г. № ВЕ-6-04/876@;
- Письмо ФНС от 03.09.2008г. № 3-5-04/469@;
- Письмо МинФина от 20.10.2008г. № 03-04-06-01/308.
Особого внимания, с точки зрения Банка, заслуживает Письмо ФНС от 03.09.2008г. № 3-5-04/469@, в соответствии с которым налоговый агент обязан осуществить возврат налога клиенту независимо от факта и стадии урегулирования взаимоотношений с налоговыми органами. Кроме того, Банк трактует положения законодательства в части возврата излишне удержанного налога с согласия налогового органа и исключительно за счет налоговых платежей непосредственно самого же налогоплательщика, а не за счет удержания налогов с других налогоплательщиков, применимыми к взаимоотношениям только между налогоплательщиком и налоговым органом, без участия налогового агента, т.е. Банка.
Трактовка п. 78 НК РФ в соответствии с Письмом МинФина от 20.10.2008г. № 03-04-06-01/308 с точки зрения Банка касается взаимоотношений между Банком и налогоплательщиком, при которых доходы клиентов формируются за счет выплаты процентов Банком, т.е. расходов Банка, а не в рамках брокерского обслуживания (иные правоотношения). Тем не менее, п. 14 статьи 78 НК РФ говорит о том, что положения статьи 78 распространяются и на налоговых агентов также, что означает необходимость участия налоговых органов в процедуре возврата налоговым агентом (Банком) излишне удержанного НДФЛ Клиенту.
Банку хотелось бы провести экспертизу по механизму возврата излишне уплаченного налога на основании письменного заявления налогоплательщика в целях уменьшения рисков в части предъявления соответствующих претензий и выставления штрафных санкций в свой адрес со стороны налоговых органов.
Подробно
Банк является налоговым агентом в части расчета, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц в рамках брокерского обслуживания по ценным бумагам.
Принимая во внимание сложившуюся ситуацию на рынке ценных бумаг на фоне мирового кризиса, можно предположить, что вопросы по возврату излишне удержанного НДФЛ будут возникать постоянно в ближайшее время.
В настоящее время Банк, получив заявление от Клиента – налогоплательщика в рамках брокерского обслуживания по ценным бумагам на возврат излишне удержанного налога, осуществляет проверку суммы удержанного и перечисленного НДФЛ и в случае необходимости осуществляет возврат суммы излишне удержанного налога без уведомления и согласования с налоговым органом. Кроме того, возврат осуществляется за счет сумм налогов, удержанных с других Клиентов-налогоплательщиков для перечисления в адрес налогового органа.
Применяемая методика до сих пор не вызывала претензий со стороны налоговых органов.
Законодательная база, которой руководствуется Банк:
- статья 78 НК РФ;
- статья 79 НК РФ;
- статья 231 НК РФ;
- Письмо Управления Министерства РФ по налогам и сборам по г.Москве от 26.04.2002г. № 11-10/19423;
- Письмо ФНС от 09.11.2007г. № ВЕ-6-04/876@;
- Письмо ФНС от 03.09.2008г. № 3-5-04/469@;
- Письмо МинФина от 20.10.2008г. № 03-04-06-01/308.
Особого внимания, с точки зрения Банка, заслуживает Письмо ФНС от 03.09.2008г. № 3-5-04/469@, в соответствии с которым налоговый агент обязан осуществить возврат налога клиенту независимо от факта и стадии урегулирования взаимоотношений с налоговыми органами. Кроме того, Банк трактует положения законодательства в части возврата излишне удержанного налога с согласия налогового органа и исключительно за счет налоговых платежей непосредственно самого же налогоплательщика, а не за счет удержания налогов с других налогоплательщиков, применимыми к взаимоотношениям только между налогоплательщиком и налоговым органом, без участия налогового агента, т.е. Банка.
Трактовка п. 78 НК РФ в соответствии с Письмом МинФина от 20.10.2008г. № 03-04-06-01/308 с точки зрения Банка касается взаимоотношений между Банком и налогоплательщиком, при которых доходы клиентов формируются за счет выплаты процентов Банком, т.е. расходов Банка, а не в рамках брокерского обслуживания (иные правоотношения). Тем не менее, п. 14 статьи 78 НК РФ говорит о том, что положения статьи 78 распространяются и на налоговых агентов также, что означает необходимость участия налоговых органов в процедуре возврата налоговым агентом (Банком) излишне удержанного НДФЛ Клиенту.
Банку хотелось бы провести экспертизу по механизму возврата излишне уплаченного налога на основании письменного заявления налогоплательщика в целях уменьшения рисков в части предъявления соответствующих претензий и выставления штрафных санкций в свой адрес со стороны налоговых органов.
03.03.2009
Вопрос:
Можно ли списать дебиторскую задолженность на основании письма Конкурсного управляющего:
"Уведомляем Вас, что все необходимые мероприятия в процедуре конкурсного производства в отношении должника проведены: имущества должника реализовано, денежные средства получены, необходимые платежи осуществлены.
В соответствии с абз.3 п. 9 ст. 142 Закона о банкротстве, уведомляю Вас, что требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными"?
Подробно
Можно ли списать дебиторскую задолженность на основании письма Конкурсного управляющего:
"Уведомляем Вас, что все необходимые мероприятия в процедуре конкурсного производства в отношении должника проведены: имущества должника реализовано, денежные средства получены, необходимые платежи осуществлены.
В соответствии с абз.3 п. 9 ст. 142 Закона о банкротстве, уведомляю Вас, что требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными"?
24.02.2009
Вопрос:
На балансе Организации в настоящий момент находятся акции ОАО и ЗАО. Текущая рыночная стоимость не определяется.
Деятельность указанных организаций убыточна в настоящий момент и будет оставаться таковой в 2009 году. У ОАО и ЗАО числятся накопленные убытки по состоянию на 31.12.2008 г. Размер чистых активов ОАО меньше уставного капитала.
Акционерами принято решение об уменьшении размера УК с целью доведения его до величины чистых активов.
Обязана ли Организация создавать резерв под обесценение указанных финансовых вложений и каков алгоритм расчета величины резерва?
Подробно
На балансе Организации в настоящий момент находятся акции ОАО и ЗАО. Текущая рыночная стоимость не определяется.
Деятельность указанных организаций убыточна в настоящий момент и будет оставаться таковой в 2009 году. У ОАО и ЗАО числятся накопленные убытки по состоянию на 31.12.2008 г. Размер чистых активов ОАО меньше уставного капитала.
Акционерами принято решение об уменьшении размера УК с целью доведения его до величины чистых активов.
Обязана ли Организация создавать резерв под обесценение указанных финансовых вложений и каков алгоритм расчета величины резерва?
13.02.2009
Вопрос:
Банк просит разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах госпошлины, уплачиваемой при приобретении и реализации автомобиля в связи с постановкой на учет и снятием с учета в ГИБДД.
Подробно
Банк просит разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах госпошлины, уплачиваемой при приобретении и реализации автомобиля в связи с постановкой на учет и снятием с учета в ГИБДД.
13.02.2009
Вопрос:
В процессе своей деятельности Банком осуществлены затраты по получению неисключительных прав на использование:
• программных продуктов,
• корпоративного Интернет-сайта.
Указанные затраты в целях бухгалтерского и налогового учетов признаются расходами равномерно исходя из сроков, установленных Банком самостоятельно или в соответствии с условиями заключенных договоров.
В последствии Банк оплачивает работы по доработке используемого программного обеспечения, при этом понесенные затраты сопоставимы со стоимостью первоначально полученных прав.
Также, в связи с расширением деятельности возникает необходимость в формировании нового наполнения Интернет-сайта. Для этого Банком осуществляются затраты по разработке его нового дизайна, при этом стоимость оплачиваемых услуг, может превысить затраты на первоначальное создание сайта.
Каким образом подлежат отражению подобные затраты в бухгалтерском и налоговом учетах:
• единовременно на дату оказания (выполнения) услуг;
• равномерно в течение установленного срока?
Каким образом следует его определять при отсутствии в условиях договоров на доработку указания на срок?
Кроме того, может возникнуть следующая ситуация (на условном примере).
По лицензионному соглашению получены неисключительные права на использование программного продукта стоимостью 750 000 рублей, но программа еще не используется в деятельности Банка, поскольку требуется произвести ее доработку и дальнейшее внедрение.
Спустя некоторое время, в соответствии с заключенным договором Банком оплачены и приняты услуги по доработке программного обеспечения на сумму 1 250 000 рублей, однако, использование программы еще не начато.
Этап внедрения предстоит оплатить и произвести позднее согласно условиям отдельного договора на внедрение программного обеспечения, при этом стоимость услуг составит 6 000 000 рублей.
Просим Вас разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах указанных расходов.
С какого момента и каким образом следует осуществить распределение расходов в этой ситуации (неисключительные права получены 15.07.08 г., срок полезного использования программы, установленный договором, составляет 10 лет, доработка произведена 19.01.2009 г., после завершения внедрения 20.04.2009 г. начато использование программы в деятельности Банка)?
Подробно
В процессе своей деятельности Банком осуществлены затраты по получению неисключительных прав на использование:
• программных продуктов,
• корпоративного Интернет-сайта.
Указанные затраты в целях бухгалтерского и налогового учетов признаются расходами равномерно исходя из сроков, установленных Банком самостоятельно или в соответствии с условиями заключенных договоров.
В последствии Банк оплачивает работы по доработке используемого программного обеспечения, при этом понесенные затраты сопоставимы со стоимостью первоначально полученных прав.
Также, в связи с расширением деятельности возникает необходимость в формировании нового наполнения Интернет-сайта. Для этого Банком осуществляются затраты по разработке его нового дизайна, при этом стоимость оплачиваемых услуг, может превысить затраты на первоначальное создание сайта.
Каким образом подлежат отражению подобные затраты в бухгалтерском и налоговом учетах:
• единовременно на дату оказания (выполнения) услуг;
• равномерно в течение установленного срока?
Каким образом следует его определять при отсутствии в условиях договоров на доработку указания на срок?
Кроме того, может возникнуть следующая ситуация (на условном примере).
По лицензионному соглашению получены неисключительные права на использование программного продукта стоимостью 750 000 рублей, но программа еще не используется в деятельности Банка, поскольку требуется произвести ее доработку и дальнейшее внедрение.
Спустя некоторое время, в соответствии с заключенным договором Банком оплачены и приняты услуги по доработке программного обеспечения на сумму 1 250 000 рублей, однако, использование программы еще не начато.
Этап внедрения предстоит оплатить и произвести позднее согласно условиям отдельного договора на внедрение программного обеспечения, при этом стоимость услуг составит 6 000 000 рублей.
Просим Вас разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах указанных расходов.
С какого момента и каким образом следует осуществить распределение расходов в этой ситуации (неисключительные права получены 15.07.08 г., срок полезного использования программы, установленный договором, составляет 10 лет, доработка произведена 19.01.2009 г., после завершения внедрения 20.04.2009 г. начато использование программы в деятельности Банка)?
13.02.2009
Вопрос:
Банк совершает в интересах клиента - физического лица сделки по покупке-продаже фьючерсных контрактов (расчетных) на:• аффинированное золото, серебро в слитках;
• индекс РТС;
• товар (нефть, газ и др.)
В рамках одного контракта с момента приобретения до его окончания или продажи физическому лицу зачисляется положительная или отрицательная маржа.
Просим Вас разъяснить порядок определения Банком как налоговым агентом налоговой базы по НДФЛ при выплате физическому лицу доходов по таким операциям с учетом следующего:
1. Вправе ли Банк определять по одному контракту доход (расход) в виде сальдо положительных и отрицательных сумм вариационной маржи?
2. Возможно ли применение к порядку определения налоговой базы по фьючерсным контрактам имущественных вычетов согласно ст. 220 НК РФ?
3. Идентичен ля порядок определения налоговой базы по фьючерсным контрактам с поставкой базисного актива?
Подробно
Банк совершает в интересах клиента - физического лица сделки по покупке-продаже фьючерсных контрактов (расчетных) на:• аффинированное золото, серебро в слитках;
• индекс РТС;
• товар (нефть, газ и др.)
В рамках одного контракта с момента приобретения до его окончания или продажи физическому лицу зачисляется положительная или отрицательная маржа.
Просим Вас разъяснить порядок определения Банком как налоговым агентом налоговой базы по НДФЛ при выплате физическому лицу доходов по таким операциям с учетом следующего:
1. Вправе ли Банк определять по одному контракту доход (расход) в виде сальдо положительных и отрицательных сумм вариационной маржи?
2. Возможно ли применение к порядку определения налоговой базы по фьючерсным контрактам имущественных вычетов согласно ст. 220 НК РФ?
3. Идентичен ля порядок определения налоговой базы по фьючерсным контрактам с поставкой базисного актива?
13.02.2009
Вопрос:
Банк заключил договора с:
.1. ЗАО «Эр-Стайл Софтлаб» ( по данному договору произведен Upgrade системы RS-Bank v5.0);
2. ООО Предприятие «НТЦНТ».
Копии договоров и актов прилагаются.
Являются ли расходы, произведенные по указанным договорам, расходами будущих периодов или все можно списать единовременно и на какой символ расходов можно отнести данные услуги?
Подробно
Банк заключил договора с:
.1. ЗАО «Эр-Стайл Софтлаб» ( по данному договору произведен Upgrade системы RS-Bank v5.0);
2. ООО Предприятие «НТЦНТ».
Копии договоров и актов прилагаются.
Являются ли расходы, произведенные по указанным договорам, расходами будущих периодов или все можно списать единовременно и на какой символ расходов можно отнести данные услуги?
13.02.2009
Вопрос:
31 декабря 2008 года, как выяснилось позднее, были уволены 2 сотрудника НКО. Расчет компенсации за отпуск не был своевременно сделан, так как приказы поступили только после 20 января 2009 года.
В соответствии со статьей 127 ТК выплата компенсации осуществляется при увольнении. Так как выплаты не были осуществлены вовремя, то в соответствии со ст.236 ТК мы начисляем работнику суммы из расчета 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Возможно ли отнести суммы расчета компенсации за неиспользованный отпуск на БС 70706?
В каком расчетном периоде должна быть отражена сумма НДФЛ с этой компенсации, в 2008 году или в 2009 году?
На какую статью расходов можно отнести данные дополнительные выплаты, и в каком отчетном периоде они должны отражаться?
Подробно
31 декабря 2008 года, как выяснилось позднее, были уволены 2 сотрудника НКО. Расчет компенсации за отпуск не был своевременно сделан, так как приказы поступили только после 20 января 2009 года.
В соответствии со статьей 127 ТК выплата компенсации осуществляется при увольнении. Так как выплаты не были осуществлены вовремя, то в соответствии со ст.236 ТК мы начисляем работнику суммы из расчета 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Возможно ли отнести суммы расчета компенсации за неиспользованный отпуск на БС 70706?
В каком расчетном периоде должна быть отражена сумма НДФЛ с этой компенсации, в 2008 году или в 2009 году?
На какую статью расходов можно отнести данные дополнительные выплаты, и в каком отчетном периоде они должны отражаться?
13.02.2009
Вопрос:
Федеральная налоговая служба России обратилась в Минфин РФ с просьбой подтвердить свою позицию по вопросу отражения в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета затрат на капитальные вложения в арендованные объекты недвижимого имущества, произведенных арендатором в виде неотделимых улучшений арендованного имущества, с целью правильного формирования остаточной стоимости указанных объектов, учитываемой при расчете налога на имущество организаций.
По мнению ФНС России, затраты арендатора в арендованные основные средства в форме неотделимых улучшений являются собственностью арендатора и подлежат отражению в составе основных средств арендатора с момента формирования полной стоимости таких затрат и, следовательно, налогообложению налогом на имущество организаций в следующих случаях:
- если указанные затраты произведены без согласия арендодателя и законом не предусмотрено их возмещение арендатору и (или) договором аренды не установлено, что право собственности на неотделимые улучшения принадлежит арендодателю;
- если указанные затраты произведены с согласия арендодателя и договором аренды не установлено, что право собственности на неотделимые улучшения принадлежит арендодателю.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
в своем Письме от 24 октября 2008 г. N 03-05-04-01/37, сообщил следующее на запрос ФНС РФ.
В соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01 в составе основных средств учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Согласно пункту 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.Исходя из ПБУ 6/01, произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект основных средств (стоимость улучшений арендованного имущества) учитываются арендатором до их выбытия.
Под выбытием указанных капитальных вложений, среди прочего, по мнению Минфина РФ, можно понимать возмещение арендодателем стоимости произведенных арендатором улучшений (за исключением случая возмещения стоимости произведенных арендатором улучшений арендованного имущества посредством установления соответствующей величины арендной платы).
Поэтому капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в составе основных средств арендатора, возмещаемые (не возмещаемые) арендодателем, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды.
Аналогичный вывод содержится в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2008 г. N 03-05-05-01/73 на вопрос одного из Банков, подлежат ли включению произведенные капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, возмещаемые (не возмещаемые) арендодателем, в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
Однако, поскольку в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации устанавливает Банк России, Минфином РФ подчеркивается, что по вопросу ведения бухгалтерского учета основных средств, следует обращаться в Банк России.
Одновременно, учитывая что в соответствии со статьей 5 Федерального закона N 129-ФЗ нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации, Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики считает возможным дать разъяснения по данному вопросу применительно к организациям, применяющим нормативные документы Минфина России, регулирующие учет основных средств.
При ведении бухгалтерского учета Банк руководствуется Положением ЦБР от 26 марта 2007г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
В соответствии с пп. 8.4.4 главы 8, п. 2.1 главы 2 Приложения 10 к Правилам капитальные вложения в арендованное имущество отражаются в бухгалтерском учете в порядке, установленном для учета операций по созданию и приобретению основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.
При этом, если произведенные арендатором капитальные затраты в арендованные основные средства не могут быть признаны собственностью арендатора, то при вводе их в эксплуатацию они списываются на счет по учету расходов (расходов будущих периодов по другим операциям).
В том случае, если указанные капитальные вложения будут возмещены арендодателем, то до момента возмещения их следует учитывать на балансовом счете N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".
Таким образом, согласно установленным Банком России правилам ведения бухгалтерского учета, в составе основных средств подлежат учету только те капитальные вложения в арендованное имущество, которые могут быть признаны собственностью арендатора.
Как указывалось выше, ФНС России считает, что в определенных случаях затраты арендатора в арендованные основные средства в форме неотделимых улучшений являются собственностью арендатора и подлежат отражению в составе основных средств арендатора с момента формирования полной стоимости таких затрат и, следовательно, налогообложению налогом на имущество организаций.
Просим Вас прокомментировать позиции ФНС РФ и Минфина РФ, изложенные в вышеуказанных письмах, и разъяснить подлежат ли включению произведенные Банком капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
Подробно
Федеральная налоговая служба России обратилась в Минфин РФ с просьбой подтвердить свою позицию по вопросу отражения в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета затрат на капитальные вложения в арендованные объекты недвижимого имущества, произведенных арендатором в виде неотделимых улучшений арендованного имущества, с целью правильного формирования остаточной стоимости указанных объектов, учитываемой при расчете налога на имущество организаций.
По мнению ФНС России, затраты арендатора в арендованные основные средства в форме неотделимых улучшений являются собственностью арендатора и подлежат отражению в составе основных средств арендатора с момента формирования полной стоимости таких затрат и, следовательно, налогообложению налогом на имущество организаций в следующих случаях:
- если указанные затраты произведены без согласия арендодателя и законом не предусмотрено их возмещение арендатору и (или) договором аренды не установлено, что право собственности на неотделимые улучшения принадлежит арендодателю;
- если указанные затраты произведены с согласия арендодателя и договором аренды не установлено, что право собственности на неотделимые улучшения принадлежит арендодателю.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
в своем Письме от 24 октября 2008 г. N 03-05-04-01/37, сообщил следующее на запрос ФНС РФ.
В соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01 в составе основных средств учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Согласно пункту 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.Исходя из ПБУ 6/01, произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект основных средств (стоимость улучшений арендованного имущества) учитываются арендатором до их выбытия.
Под выбытием указанных капитальных вложений, среди прочего, по мнению Минфина РФ, можно понимать возмещение арендодателем стоимости произведенных арендатором улучшений (за исключением случая возмещения стоимости произведенных арендатором улучшений арендованного имущества посредством установления соответствующей величины арендной платы).
Поэтому капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в составе основных средств арендатора, возмещаемые (не возмещаемые) арендодателем, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды.
Аналогичный вывод содержится в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2008 г. N 03-05-05-01/73 на вопрос одного из Банков, подлежат ли включению произведенные капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, возмещаемые (не возмещаемые) арендодателем, в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
Однако, поскольку в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации устанавливает Банк России, Минфином РФ подчеркивается, что по вопросу ведения бухгалтерского учета основных средств, следует обращаться в Банк России.
Одновременно, учитывая что в соответствии со статьей 5 Федерального закона N 129-ФЗ нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации, Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики считает возможным дать разъяснения по данному вопросу применительно к организациям, применяющим нормативные документы Минфина России, регулирующие учет основных средств.
При ведении бухгалтерского учета Банк руководствуется Положением ЦБР от 26 марта 2007г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
В соответствии с пп. 8.4.4 главы 8, п. 2.1 главы 2 Приложения 10 к Правилам капитальные вложения в арендованное имущество отражаются в бухгалтерском учете в порядке, установленном для учета операций по созданию и приобретению основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.
При этом, если произведенные арендатором капитальные затраты в арендованные основные средства не могут быть признаны собственностью арендатора, то при вводе их в эксплуатацию они списываются на счет по учету расходов (расходов будущих периодов по другим операциям).
В том случае, если указанные капитальные вложения будут возмещены арендодателем, то до момента возмещения их следует учитывать на балансовом счете N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".
Таким образом, согласно установленным Банком России правилам ведения бухгалтерского учета, в составе основных средств подлежат учету только те капитальные вложения в арендованное имущество, которые могут быть признаны собственностью арендатора.
Как указывалось выше, ФНС России считает, что в определенных случаях затраты арендатора в арендованные основные средства в форме неотделимых улучшений являются собственностью арендатора и подлежат отражению в составе основных средств арендатора с момента формирования полной стоимости таких затрат и, следовательно, налогообложению налогом на имущество организаций.
Просим Вас прокомментировать позиции ФНС РФ и Минфина РФ, изложенные в вышеуказанных письмах, и разъяснить подлежат ли включению произведенные Банком капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
13.02.2009
Вопрос:
Наша Организация стоит на налоговом учете и осуществляет деятельность в Московской области. В 2008 году Организация осуществляла только один вид деятельности, по которому в соответствии с действующим законодательством Организация применяла режим ЕНВД.
В конце 2008 года Организация решила, что с 2009 года будет осуществлять еще один вид деятельности – предоставление автотранспорта в аренду. В связи с этим в установленные сроки Организация получила от ИФНС Уведомление о праве применения упрощенной системы налогообложения (УСН) с 1 января 2009 года.
В феврале 2009 года Организация теряет право применения ЕНВД.
Мы предполагаем, что с месяца, в котором Организация теряет право применения ЕНВД, учет обеих видов деятельности осуществляются с применением режима УСН.
Критерии установленные НК РФ для применения УСН (общая численность работников, состав учредителей и пр.) в Организации соблюдаются.
Вопрос: Просим высказать свое мнение о правомерности применения Организацией УСН в 2009 году с учетом потери применения ЕНВД с февраля 2009 года?
Подробно
Наша Организация стоит на налоговом учете и осуществляет деятельность в Московской области. В 2008 году Организация осуществляла только один вид деятельности, по которому в соответствии с действующим законодательством Организация применяла режим ЕНВД.
В конце 2008 года Организация решила, что с 2009 года будет осуществлять еще один вид деятельности – предоставление автотранспорта в аренду. В связи с этим в установленные сроки Организация получила от ИФНС Уведомление о праве применения упрощенной системы налогообложения (УСН) с 1 января 2009 года.
В феврале 2009 года Организация теряет право применения ЕНВД.
Мы предполагаем, что с месяца, в котором Организация теряет право применения ЕНВД, учет обеих видов деятельности осуществляются с применением режима УСН.
Критерии установленные НК РФ для применения УСН (общая численность работников, состав учредителей и пр.) в Организации соблюдаются.
Вопрос: Просим высказать свое мнение о правомерности применения Организацией УСН в 2009 году с учетом потери применения ЕНВД с февраля 2009 года?
09.02.2009
Вопрос:
В ряде случаев Банк производит выплаты своим работникам, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 7 июля 1999г. N 765 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации» на эти выплаты необходимо начислить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2%.В соответствии со статьей 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.
Согласно ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде суммы налога на прибыль, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.
Просим Вас разъяснить, подлежат ли учету в целях налогообложения прибыли начисляемые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2%, или же их следует отражать в составе расходов, не уменьшающих налоговую базу при расчете налога на прибыль, поскольку сама выплата, на которую они начисляются, не уменьшает налоговую базу.
Подробно
В ряде случаев Банк производит выплаты своим работникам, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 7 июля 1999г. N 765 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации» на эти выплаты необходимо начислить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2%.В соответствии со статьей 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.
Согласно ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде суммы налога на прибыль, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.
Просим Вас разъяснить, подлежат ли учету в целях налогообложения прибыли начисляемые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2%, или же их следует отражать в составе расходов, не уменьшающих налоговую базу при расчете налога на прибыль, поскольку сама выплата, на которую они начисляются, не уменьшает налоговую базу.
09.02.2009
Вопрос:
Банком выдан кредит физическому лицу в 2007 году, под 15% годовых.
Проценты за 2007 год начислены и уплачены заемщиком.
Проценты за 2008 год банком начислены, но заемщиком не уплачены. Это не просрочка, такие условия договора – уплата процентов в конце срока кредита.
22 января 2009 года между Банком и физическим лицом (заемщиком) подписано дополнительное соглашение, которым установлены измененные процентные ставки, в том числе распространяемые на 2008 год:
с момента выдачи кредита по 31.12.2007 – 15% годовых.
с 01.01.2008 по 31.12.2008 – 10% годовых.
с 01.01.2009 по 31.12.2009 – 9% годовых.
Таким образом, проценты, уже начисленные за 2008 год, должны быть уменьшены (с 15% до 10%). Сумма крупная.
В каком налоговом периоде подлежит отражению в налоговом учете и налоговой декларации факт уменьшения процентов?
2008 год как период, в котором процентные доходы имели место?
Или 2009 год как период, в котором заключено доп. соглашение?
Подробно
Банком выдан кредит физическому лицу в 2007 году, под 15% годовых.
Проценты за 2007 год начислены и уплачены заемщиком.
Проценты за 2008 год банком начислены, но заемщиком не уплачены. Это не просрочка, такие условия договора – уплата процентов в конце срока кредита.
22 января 2009 года между Банком и физическим лицом (заемщиком) подписано дополнительное соглашение, которым установлены измененные процентные ставки, в том числе распространяемые на 2008 год:
с момента выдачи кредита по 31.12.2007 – 15% годовых.
с 01.01.2008 по 31.12.2008 – 10% годовых.
с 01.01.2009 по 31.12.2009 – 9% годовых.
Таким образом, проценты, уже начисленные за 2008 год, должны быть уменьшены (с 15% до 10%). Сумма крупная.
В каком налоговом периоде подлежит отражению в налоговом учете и налоговой декларации факт уменьшения процентов?
2008 год как период, в котором процентные доходы имели место?
Или 2009 год как период, в котором заключено доп. соглашение?
09.02.2009
Вопрос:
Банк выплачивает доходы иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, которые подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Пунктом 1 ст. 310 НК РФ установлено, что налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ.
Суммы налога, удержанного Банком в соответствии с законодательством Российской Федерации с доходов иностранной организации, может засчитываться при уплате этой организацией налога в иностранном государстве.
Зачет суммы налога на прибыль предусмотрен соглашениями об избежании двойного налогообложения, действующими в отношениях между Российской Федерацией и иностранными государствами и законодательством иностранных государств.
В целях получения подтверждения сведений о полученной прибыли (доходов) и фактически уплаченного (удержанного) налога, предназначенного для представления в налоговый орган иностранного государства, резидентом которого является данная иностранная организация, она может обратиться в налоговый орган Российской Федерации по месту учета налогового агента.
Указанное подтверждение производится налоговым органом Российской Федерации на основании письменного запроса иностранной организации с приложением к нему копий Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и платежного поручения, подтверждающего фактическую уплату налога на прибыль.
На основании вышеизложенного, просим разъяснить, может ли Банк, являясь налоговым агентом, в целях получения подтверждения сведений о полученной прибыли (доходов) и фактически уплаченного (удержанного) налога самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет?
Подробно
Банк выплачивает доходы иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, которые подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Пунктом 1 ст. 310 НК РФ установлено, что налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ.
Суммы налога, удержанного Банком в соответствии с законодательством Российской Федерации с доходов иностранной организации, может засчитываться при уплате этой организацией налога в иностранном государстве.
Зачет суммы налога на прибыль предусмотрен соглашениями об избежании двойного налогообложения, действующими в отношениях между Российской Федерацией и иностранными государствами и законодательством иностранных государств.
В целях получения подтверждения сведений о полученной прибыли (доходов) и фактически уплаченного (удержанного) налога, предназначенного для представления в налоговый орган иностранного государства, резидентом которого является данная иностранная организация, она может обратиться в налоговый орган Российской Федерации по месту учета налогового агента.
Указанное подтверждение производится налоговым органом Российской Федерации на основании письменного запроса иностранной организации с приложением к нему копий Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и платежного поручения, подтверждающего фактическую уплату налога на прибыль.
На основании вышеизложенного, просим разъяснить, может ли Банк, являясь налоговым агентом, в целях получения подтверждения сведений о полученной прибыли (доходов) и фактически уплаченного (удержанного) налога самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет?
06.02.2009
Вопрос:
Просим разъяснить порядок учета и начисления НДС в следующей ситуации:
Организация вела строительство нескольких объектов производственного назначения (цех, котельная, административное здание) хозяйственным способом, при этом отдельные виды строительно-монтажных работ выполнялись подрядной организацией. Строительные работы велись с 2006г. (разрешение на строительство подписано в сентябре 2006г). Акты ввода в эксплуатацию объектов были подписаны главой администрации города в апреле 2008 г., но фактически датированы 04.06.2007г. (все это время документы находились на подписи). В сентябре 2008 г. организацией были получены документы о государственной регистрации права собственности на данные объекты.
В связи с изложенным просим разъяснить:
1. Входит ли в налоговую базу по начислению НДС сумма строительно-монтажных работ, выполненных подрядной организацией?
2. В каком отчетном периоде начислять НДС на данные объекты?
3. В каком отчетном периоде брать НДС к возмещению?
Подробно
Просим разъяснить порядок учета и начисления НДС в следующей ситуации:
Организация вела строительство нескольких объектов производственного назначения (цех, котельная, административное здание) хозяйственным способом, при этом отдельные виды строительно-монтажных работ выполнялись подрядной организацией. Строительные работы велись с 2006г. (разрешение на строительство подписано в сентябре 2006г). Акты ввода в эксплуатацию объектов были подписаны главой администрации города в апреле 2008 г., но фактически датированы 04.06.2007г. (все это время документы находились на подписи). В сентябре 2008 г. организацией были получены документы о государственной регистрации права собственности на данные объекты.
В связи с изложенным просим разъяснить:
1. Входит ли в налоговую базу по начислению НДС сумма строительно-монтажных работ, выполненных подрядной организацией?
2. В каком отчетном периоде начислять НДС на данные объекты?
3. В каком отчетном периоде брать НДС к возмещению?
02.02.2009
Вопрос:
По договору с физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом в соответствии с нормами ст.207 НК РФ, Банк покупает ценные бумаги. Обязан ли в этом случае Банк как налоговый агент исчислить и удержать налог на доходы физических лиц с суммы доходов, выплачиваемых физическому лицу в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг.
Подробно
По договору с физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом в соответствии с нормами ст.207 НК РФ, Банк покупает ценные бумаги. Обязан ли в этом случае Банк как налоговый агент исчислить и удержать налог на доходы физических лиц с суммы доходов, выплачиваемых физическому лицу в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг.
02.02.2009
Вопрос:
В соответствии с приказом руководителя по банку и Учетной политикой, лимит стоимости предметов для принятия к учету в составе основных средств составляет 20 000 рублей. Банк приобрел произведение искусства стоимостью выше этой суммы.Является ли приобретенное произведение искусства основным средством? Каким образом Банк может списать на затраты стоимость приобретенного произведения искусства в бухгалтерском учете?
Подробно
В соответствии с приказом руководителя по банку и Учетной политикой, лимит стоимости предметов для принятия к учету в составе основных средств составляет 20 000 рублей. Банк приобрел произведение искусства стоимостью выше этой суммы.Является ли приобретенное произведение искусства основным средством? Каким образом Банк может списать на затраты стоимость приобретенного произведения искусства в бухгалтерском учете?