Консультации

Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках заключенного генерального договора Факторинга с Клиентом (Поставщиком) осуществляется финансирование под уступку прав требования принятых на факторинговое обслуживание дебиторов.
У банка возник вопрос по поводу оценки качества обслуживания долга по ссудам в рамках факторингового обслуживания, обслуживание долга по которым в течение последних 180 дней отсутствовало.
Например:
Дебитор принят на факторинговое обслуживание 01.04.2019, первое финансирование (учет приобретенных прав требования на 47830*) произведено 02.04.2019. Финансовое положение оценивается как «среднее», качество обслуживания долга «среднее».
Первое погашение от дебитора поступило 10.04.2019. Финансовое положение оценивается как «среднее», качество обслуживания долга «хорошее».
В дальнейшем финансирование (учет приобретенных прав требования на 47830*) производилось на регулярной основе, оплата в счет погашения задолженности от Дебитора поступала своевременно, выходы на просрочку отсутствовали.  Финансовое положение оценивается как «среднее», качество обслуживания долга «хорошее».
В текущей дате, 20.05.2022, возникает потребность в финансировании. Количество дней от даты полного погашения по текущую дату составляет 234 дня. Предыдущее финансирование было произведено 24.06.2021, задолженность погашена в полном объеме 28.09.2021.

Вопрос.    
Как должен поступить Банк:
качество обслуживания долга по ссуде продолжать оценивать как «хорошее» или
согласно пункту  3.8 Положения № 590-П - как «среднее» (т.к. за последнее 180 дней обслуживание долга отсутствовало), и только после первого погашения оценивать как «хорошее»?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является владельцем еврооблигаций, учет которых ведёт НКО АО «НРД». Из открытых источников известно, что эмитенты еврооблигаций, которыми владеет Банк, исполнили обязательства по направлению выплат, причитающихся владельцам этих ценных бумаг эмитента. Информация о событиях технического дефолта по выплатам отсутствует. От НКО АО «НРД» получены отчеты о списании и/или зачислении иностранных ценных бумаг при погашении, из которых следует, что выпуски погашены, а ценные бумаги в реестре списаны.
В соответствии с п. 5 ст. 8.7. Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее – Закон 39-ФЗ) депозитарий, осуществляющий учет прав на облигации, в отношении которых осуществляется централизованный учет прав (далее - облигации с централизованным учетом прав), обязан передать выплаты по таким облигациям своим депонентам не позднее 15 рабочих дней после даты, на которую депозитарием, осуществляющим централизованный учет прав, в соответствии с пп. 2 п. 13 ст. ст. 8.7. Закона 39-ФЗ раскрыта информация о передаче своим депонентам причитающихся им выплат по облигациям. По истечении указанного срока депоненты вправе требовать от депозитария, с которым у них заключен депозитарный договор, осуществления причитающихся им выплат по облигациям с централизованным учетом прав независимо от получения таких выплат депозитарием.
По истечении установленного срока Банк потребовал у НКО АО «НРД» перечислить денежные средства за номинальную стоимость ценных бумаг и накопленный купонный доход. Однако, в нарушение законодательства РФ, НКО АО «НРД» обязательство по перечислению денежных средств Банку  не исполнено.
В настоящее время средства, заблокированные на счете НКО АО «НРД», по погашению номинальной стоимости ценных бумаг и накопленного купонного дохода, перенесены в бухгалтерском учете Банка  со счетов 47423 на счета просрочки.

Вопрос.
Имеет ли Банк право сформировать резерв по сомнительным долгам по ст. 266 НК РФ в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой НКО АО «НРД» номинальной стоимости ценных бумаг и накопленного купонного дохода, при условии, что эмитенты этих еврооблигаций исполнили обязательства по направлению выплат?

Вопрос:
Может ли Организация заключить договор с образовательным учреждением о прохождении учащимися производственной практики без заключения с учащимися трудовых договоров?
Какие документы должны быть оформлены?

Вопрос:
Описание ситуации.
Акционер Банка является иностранным банком (далее – Иностранный банк) и стоит на учете в налоговых органах РФ по следующим основаниям:
предусмотренному пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса (оказание электронных услуг);
в связи с открытием счета в Российском Банке.
В соответствии с положением пункта 3.2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации иностранная организация должна предоставлять сведения об участниках (учредителях, бенефициарах, управляющих) в налоговый орган по месту постановки на учет. При наличии нескольких оснований для постановки на учет в налоговом органе сообщение представляется в налоговый орган по месту постановки на учет по выбору иностранной организации. Форма сообщения может быть представлена на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
После постановки на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК через электронный сервис «НДС - офис интернет-компаний» иностранному банку стал доступен личный кабинет налогоплательщика.
На 22.03.2022 ФНС России в Письме сообщила иностранным организациям, не имеющим присутствия в РФ, что в связи с нарушениями работы почтовых служб, проблемами нотариального заверения и получения апостиля за рубежом для предоставляемых в РФ документов, можно передавать полномочия на заполнение сообщения, содержащего эти сведения, лицам, находящимся в РФ. Полномочия передаются по доверенности. Доверенность нужно перевести на русский язык (перевод заверяется нотариально) и приложить к сообщению, направляемому в налоговые органы.
Банк подключен к ТКС для обмена информацией с налоговой по двум направлениям: в НИ № 5 по месту постановки Банка на учет и к НИ № 9 по крупнейшим налогоплательщикам.

Вопросы.
1.    Может ли Иностранный банк  предоставить сведения через личный кабинет налогоплательщика по установленному формату в электронной форме? В какую налоговую инспекцию направлять через личный кабинет?
2.    В какую налоговую инспекцию должен быть направлен отчет, если Иностранный банк зарегистрирован в других налоговых инспекциях, направления к которым у Банка  нет?

Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент Банка, имея внешнеторговые контракты в долларах и евро, хотел бы зачесть свои обязательства перед нерезидентом, которые возникли по контракту в долларах на текущую дату,  и требования к Клиенту Банка, которые также возникли по другому контракту в долларах на текущую дату.  
Такая же ситуация по контрактам между клиентом Банка и его контрагентом-нерезидентом в евро.

Вопрос.
Клиент хочет уточнить, имеет ли он право произвести взаимозачет встречных денежных требований и обязательств по контрактам, в связи с трудностью осуществления переводов в иностранной валюте в настоящее время?
Банк считает, что взаимозачет невозможен в связи с необходимостью осуществления продажи валютной выручки.

Вопрос:
Какие особенности возникают в случае оформления трудовых отношений с гражданином Киргизии?

Вопрос:
Описание ситуации.
Лизинговая компания приобретает автомобиль и передает его в лизинг физическому лицу.
Через определенное время (после уплаты лизингополучателем нескольких ежемесячных лизинговых платежей) лизинговая компания переуступает право требования по лизинговым платежам Банку по договору цессии без передачи предмета лизинга.

Вопрос
Приобретенные по договору цессии требования по лизинговым платежам рассматриваются Банком как приравненная к ссудной задолженность и оцениваются аналогично потребительскому кредиту в соответствии с Положением 590-П?

Вопрос:
Описание ситуации.
Лизинговая компания приобретает автомобиль и передает его в лизинг физическому лицу.
Через определенное время (после уплату лизингополучателем нескольких ежемесячных лизинговых платежей) лизинговая компания переуступает право требования по лизинговым платежам Банку по договору цессии без передачи предмета лизинга.

Вопросы.
Поскольку лизинговая компания  после уступки так и оказывает клиенту услуги лизинга, а Банк  является только получателем лизинговых платежей. По какой статье  квалифицировать уступку  требования лизинговых платежей?

Вопрос:
Как осуществляется оплата труда в том месяце, в котором был предоставлен день отдыха за работу в выходной день?
Какая в этом случае должна быть формулировка в Приказе, которым сотрудник привлекается к работе в выходной день?
Как в табеле учета рабочего времени заполняется день отдыха, предоставленный за работу в выходной день?

Вопрос:
Является ли предметом налогообложения НДФЛ дарение денежных средств между физическими лицами, если они не являются родственниками?

Вопрос:
Как формируется кассовый чек при продаже маркированного товара?

Вопрос:
ООО продает долю 100% в уставном капитале иностранной компании (не публичной).
Какими налогами облагается продажа доли в КИК?

Вопрос:
Описание ситуации.
Условия:
1. 100% Дочка Банка оказывает Банку услуги по разработке ПО и отражает у себя в бухгалтерском учете:
Дт 62 Кт 90     1000 руб.
Дт 51 Кт 62     1000 руб.
2. У Банка в бухгалтерском учете будет признан НМА
Дт 60312 Кт 301
Дт 60906 Кт 60312
Дт 60901 Кт 60906    1000 руб.
3. Ежемесячная  амортизация НМА в Банке определяется, исходя из 5 лет эксплуатации = 1000/60=16,66
К дате составления консолидированной  отчетности амортизация  составила 83,3:
Дт 70606
Кт 60903   83,3
Учетная  политика по банковской группе содержит следующие нормы:  
«5. Порядок включения отчетности дочерних организаций в консолидированную отчетность
При составлении консолидированного балансового отчета методом полной консолидации постатейно суммируются активы и пассивы балансов Головной кредитной организации и участников Группы.
При этом:
• исключаются вложения Головной кредитной организации и других участников
в уставные капиталы консолидируемых участников и соответственно уставные капиталы консолидируемых участников в части, принадлежащей Головной кредитной организации и другим участникам, а также вложения участников
в уставный капитал Головной кредитной организации;
• исключаются операции и сделки, проводимые между Головной кредитной организацией и консолидируемыми участниками и непосредственно между консолидируемыми участниками.
Взаимные требования и обязательства участников группы в полной сумме должны быть исключены из консолидированного балансового отчета.
При исключении из консолидированной отчетности путем корректировок требований одних консолидируемых участников к другим консолидируемым участникам также исключаются сформированные под эти требования резервы путем восстановления их на доходы Группы.
В случае если Головной кредитной организацией или консолидируемым участником перечислены в отчетном периоде денежные средства, а другим консолидируемым участником данные средства в отчетном периоде не были получены, то эти средства считаются полученными в отчетном периоде для целей формирования консолидированной отчетности;
• неиспользованная прибыль (непогашенные убытки) прошлых лет консолидируемых участников отражается только в сумме, накопленной с момента приобретения Головной кредитной организацией и (или) участниками Группы контроля над консолидируемым участником пропорционально доле участия Группы в его уставном капитале. Оставшаяся часть неиспользованной прибыли (непогашенных убытков) прошлых лет консолидируемого участника относится к доле малых акционеров (участников);
• величина прибыли (убытка) консолидируемого участника за отчетный период отражается только в сумме, накопленной с момента приобретения Головной кредитной организацией и/или участниками Группы контроля над консолидируемым участником, пропорционально доле участия Группы в его уставном капитале. Оставшаяся часть прибыли (убытка) за отчетный период относится к доле малых акционеров (участников).
При составлении консолидированного отчета о финансовых результатах методом полной консолидации постатейно суммируются все доходы и расходы Головной кредитной организации и консолидируемых участников с учетом операций СПОД.
При этом:
• исключаются доходы и расходы от взаимных операций консолидируемых участников с Головной кредитной организацией и другими участниками.
• исключаются дивиденды, полученные консолидируемыми участниками от других участников Группы. В консолидированном отчете о финансовых результатах отражаются только дивиденды, полученные от организаций и лиц, не входящих
в состав Группы, а так же дивиденты, начисленные малым акционерам до момента их фактической выплаты;
• определяется сумма прибыли (убытка) консолидируемого участника, не принадлежащая Группе.
Доля малых акционеров (участников) определяется исходя из величины нераспределенной прибыли или убытка консолидируемого участника и доли участия
в капитале консолидируемого участника, не принадлежащего Группе.
В случае если Группа приобрела акции (доли) консолидируемого участника в течение отчетного периода, то финансовые результаты, полученные консолидируемым участником, включаются в состав финансовых результатов Группы только за период
с момента приобретения Группой контроля над данным участником (первого включения
в состав консолидированной отчетности). В случае выбытия консолидируемого участника его доходы и расходы включаются в консолидированный отчет о финансовых результатах только до даты его выбытия».

Вопрос.
Как следует  отразить в консолидированной отчетности Банка по РСБУ и по МСФО встречные операции?

Вопрос:
Описание ситуации.
Внеочередное общее собрание акционеров в декабре 2021 года приняло решение о выплате дивидендов акционерам Банка, в протоколе зафиксирована общая сумма дивидендов, размер на 1 акцию и дата установления списка акционеров на 02.01.2022 года. Регистратор Банка предоставил список акционеров, имеющих право на выплату дивидендов по состоянию на 02.01.2022 года, датированный 10.01.2022 года.
Банк 17.01.2022 года отразил операции текущими оборотами 2022 года:
Дт 11101 Кт 60320 – начислены обязательства в разрезе акционеров
Дт 60320 Кт 60301 – удержан НДФЛ
Дт 60320 Кт 40817, 30102 – перечисление дивидендов акционерам
Дт 10801 Кт 11101 – корректировка нераспределенной прибыли на сумму выплаченных дивидендов
При отражении операций оборотами текущего года, Банк руководствовался Правилами 579-П, где аналитика счета 60320 осуществляется в разрезе акционеров. Указаниями № 3054-У от 04.09.2013 года п.3.2.3, где приведен перечень счетов, применяемых при СПОД операциях, счет 11101, 10801 не входят в перечень счетов СПОД.

Вопросы.
1.    Должен ли был Банк в декабре 2021 года, имея Протокол внеочередного общего собрания акционеров с решением о выплате дивидендов,  но, не имея списка от регистратора, отразить начисление дивидендов в декабре 2021 года по имеющимся у него сведениям о вкладе каждого акционера, отраженном на л/счетах 10207?
2.    Если у Банка есть обязанность отразить операции по начислению дивидендов отчетным 2021 годом, каким образом сейчас исправить бухгалтерские записи, отразив СПОД 2021?

Вопрос:
Организация планирует сдавать в аренду ОС. В целях ФСБУ 25/2018 аренда будет квалифицирована в качестве операционной.
Нужно ли Организации при расчете обесценения ОС дисконтировать сумму будущих арендных платежей, причитающихся к получению в течение срока действия договора аренды?

Вопрос:
Имеет ли место отражение в отчёте по форме 0409159 «Сведения о банковских счетах, счетах по депозитам отдельных категорий юридических лиц и об аккредитивах» данные по счёту 30109 по клиенту  «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)»?

Вопрос:
Клиент Банка обратился с просьбой выдать наличные денежные средства в иностранной валюте (доллары США) на командировочные расходы через кассу в филиале Банка в г. С-Петербурге, счет в иностранной валюте открытого в Головном офисе в Москве.
Просим высказать мнение касательно отражения в бухгалтерском учете выдачи иностранной валюты на  командировочные расходы через счета 303 «Внутрибанковские требования и обязательства»:
В Москве:                 Д-т 40702840   К-т  30301840
В С-Петербурге:     Д-т 30302840   К-т  20202840?

Вопрос:
Организацией заключен договор на приобретение права денежного требования к российской организации у иностранной компании.
Подлежит ли налогообложению НДС и налогом на прибыль доход иностранной компании, полученный от уступки денежных прав?
При погашении денежного требования как будет облагаться операция у российского кредитора? Как будет учитываться курсовая разница для целей налогового учета?

Вопрос:
Описание ситуации.
Справка о доходах и суммах налога физического лица  (Приложение №1 к «Форме расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом»), далее – Справка, заполняется согласно Порядку заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 15/10/2020 № ЕД-7-11/753@, далее – Порядок.
Согласно п.5.8 Порядка в поле «Сумма вычета» отражается сумма вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе.
Приказом Минфина РФ от 08.06.2020 № 99н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2021 год (на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов)» были введены новые КБК, в частности:
КБК 18210102070011000110 - «Налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процента (купона, дисконта), получаемых по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходов в виде суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)».
На основании пункта 7 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ, далее – Кодекс, в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
При этом доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено статьей 214.1 Кодекса.
Налоговой базой по операциям с ценными бумагами согласно пункту 14 статьи 214.1 Кодекса признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 указанной статьи.
Приказом ФНС России от 28 сентября 2021г. № ЕД-7-11/845@ были внесены изменения в форму 6-НДФЛ и Справку о доходах и суммах налога физического лица.
В частности, в приложение к указанной Справке были включены изменения в части разделения доходов и вычетов по КБК.
Таким образом, доходы и вычеты, учитываемые в одной налоговой базе, могут относиться к разным КБК.

Вопрос.
Просим дать рекомендации по заполнению Справки  на следующем примере.
Клиент реализовал ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке, за 50 руб. в сентябре, включая полученную от покупателя сумму купона.
Сумма расходов на приобретение этих ценных бумаг составила 180 руб.
В октябре клиент получил купон по облигациям республики Беларусь в размере 20 руб. При этом был удержан и уплачен в бюджет по КБК 1821010207001100011 НДФЛ в сумме 3 руб.
В ноябре клиент получил купон по российским обращающимся  облигациям в размере 30 руб. Был удержан и уплачен в бюджет по КБК 1821010207001100011 НДФЛ в сумме 4 руб.
При определении финансового результата клиента по операциям с ценными бумагами по итогам года  налогооблагаемая база составила  0 рублей (50 + 20 + 30 – 180 = -80 руб.), переплата по налогу составила 7 руб.
Для отражения величины налоговой базы в нулевом размере, необходимо чтобы сумма вычетов была равна сумме полученных доходов. Просим пояснить, каким образом отражать вычеты, полученные от операциям по ценным бумагам, на различные КБК.

Например, предполагаются следующие способы отражения доходов и вычетов в отчетности:
1)    В Приложении к Справке по КБК 18210102010011000110  указать вычет по коду 201 в сумме, превышающей сумму дохода, что противоречит абз.11 п.5.8 Порядка, при этом в разделе по КБК 1821010207001100011 указываются только суммы купонного дохода, сумма вычетов не указывается;
либо
2)    Учесть вычет по коду 201 в Справке по КБК 1821010207001100011 в сумме полученных купонных доходов;
либо
3)    Перенести часть  доходов по купонам, относящимся к КБК 1821010207001100011,  в раздел Справки с КБК 18210102010011000110  с целью сохранения рассчитанной налогооблагаемой базы.
    Каким способом отражения доходов и вычетов следует руководствоваться при заполнении Справки в  годовой отчетной форме 6-НДФЛ при отрицательном финансовом результате операций по реализации ценных бумаг клиента в описанном случае?

Вопрос:

При оформлении платежного поручения на уплату НДФЛ при выплате дохода (код 3023) в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года:
•    по ставке 13 % Банк указывает КБК 182 1 01 02070 01 1000 110;
•    по ставке 15 % Банк указывает КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.
Просим подтвердить правильность позиции Банка.