Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций27.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Законом № 305-ФЗ с 02.08.2021 года статья 226.1 НК РФ дополнен пунктом 17 следующего содержания:
«Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам».
Последние разъяснения Минфина РФ в Письме от 17.02.2022 N 03-04-06/11252 подтверждают отсутствие функций налогового агента при выплате процентных доходов по ценным бумагам, указанным в п. 17 ст. 226.1 НК РФ, налоговым нерезидентам РФ.
Вопрос.
Верно ли Банк понимает, что с учетом последних разъяснений Минфина РФ налог с данного процентного дохода не удерживается не только при выплате от эмитента, но и при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами физического лица – нерезидента, куда включается данный купонный доход?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с Законом № 305-ФЗ с 02.08.2021 года статья 226.1 НК РФ дополнен пунктом 17 следующего содержания:
«Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам».
Последние разъяснения Минфина РФ в Письме от 17.02.2022 N 03-04-06/11252 подтверждают отсутствие функций налогового агента при выплате процентных доходов по ценным бумагам, указанным в п. 17 ст. 226.1 НК РФ, налоговым нерезидентам РФ.
Вопрос.
Верно ли Банк понимает, что с учетом последних разъяснений Минфина РФ налог с данного процентного дохода не удерживается не только при выплате от эмитента, но и при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами физического лица – нерезидента, куда включается данный купонный доход?
24.06.2022
Вопрос:
Можно ли признать расходы на текущий ремонт арендуемого помещения в целях уменьшения налогооблагаемой базы по прибыли, если нет письменного согласия Арендодателя на производимые работы?
По условиям договора аренды проводить текущий ремонт без согласия арендодателя нельзя.
Подробно
Можно ли признать расходы на текущий ремонт арендуемого помещения в целях уменьшения налогооблагаемой базы по прибыли, если нет письменного согласия Арендодателя на производимые работы?
По условиям договора аренды проводить текущий ремонт без согласия арендодателя нельзя.
23.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка открыт корсчет в российских рублях (б.с. 30110) в другом банке-резиденте (Банк Х), не связанном с Банком. В настоящее время счет практически не используется, и Банк поддерживает там незначительные остатки по сравнению с основным ностро счетом в Банке России. При этом по предложению Банка Х Банк планирует заключить доп. соглашение к договору корреспондентского счета, в соответствии с которым Банку будет выплачиваться доход в виде процентов на ежедневный остаток по Ностро-счету 30110, если величина остатка превысит определённый порог за день (Z млрд. рублей).
При этом в случае снижения остатка за определенный день ниже порогового значения проценты на остаток за этот день не начисляются. Также у Банка отсутствует обязательство по поддержанию минимального остатка на счете.
На данном корсчете Банк предполагает держать существенный остаток, значительно превышающий величину порогового значения (10 х Z млрд. рублей), а также возможны ситуации, при которых расхода средств по нему на протяжении длительного периода времени не будет.
В дополнение к остаткам на корреспондентском счете Банк также размещает на ежедневной основе средства в Банке Х путем заключения сделки овернайт МБК. Размер такого МБК будет приближен к максимально возможному значению с точки зрения выполнения норматива Н6.
Таким образом, по итогам каждого операционного дня у Банка будет как остаток на Ностро счете, значительно превышающий величину порогового значения, так и размещенные кредитные средства в Банке Х.
Вопросы.
В каком размере участвуют в расчете норматива Н6 остатки данного корреспондентского счета:
1. в размере порогового значения для начисления процентов по корреспондентскому счету (Z млрд. рублей), так как высок риск переквалификации порогового значения в неснижаемый остаток ;
2. в полном объеме остатка средств на корреспондентском счете (10 x Z млрд. рублей) в связи с высоким риском переквалификации остатка по корреспондентскому счету в размещенный МБК;
3. не участвуют, то есть нет оснований трактовать остаток иначе, чем высоколиквидные активы в связи с отсутствием препятствий к незамедлительному востребованию денежных средств?
Подробно
Описание ситуации.
У Банка открыт корсчет в российских рублях (б.с. 30110) в другом банке-резиденте (Банк Х), не связанном с Банком. В настоящее время счет практически не используется, и Банк поддерживает там незначительные остатки по сравнению с основным ностро счетом в Банке России. При этом по предложению Банка Х Банк планирует заключить доп. соглашение к договору корреспондентского счета, в соответствии с которым Банку будет выплачиваться доход в виде процентов на ежедневный остаток по Ностро-счету 30110, если величина остатка превысит определённый порог за день (Z млрд. рублей).
При этом в случае снижения остатка за определенный день ниже порогового значения проценты на остаток за этот день не начисляются. Также у Банка отсутствует обязательство по поддержанию минимального остатка на счете.
На данном корсчете Банк предполагает держать существенный остаток, значительно превышающий величину порогового значения (10 х Z млрд. рублей), а также возможны ситуации, при которых расхода средств по нему на протяжении длительного периода времени не будет.
В дополнение к остаткам на корреспондентском счете Банк также размещает на ежедневной основе средства в Банке Х путем заключения сделки овернайт МБК. Размер такого МБК будет приближен к максимально возможному значению с точки зрения выполнения норматива Н6.
Таким образом, по итогам каждого операционного дня у Банка будет как остаток на Ностро счете, значительно превышающий величину порогового значения, так и размещенные кредитные средства в Банке Х.
Вопросы.
В каком размере участвуют в расчете норматива Н6 остатки данного корреспондентского счета:
1. в размере порогового значения для начисления процентов по корреспондентскому счету (Z млрд. рублей), так как высок риск переквалификации порогового значения в неснижаемый остаток ;
2. в полном объеме остатка средств на корреспондентском счете (10 x Z млрд. рублей) в связи с высоким риском переквалификации остатка по корреспондентскому счету в размещенный МБК;
3. не участвуют, то есть нет оснований трактовать остаток иначе, чем высоколиквидные активы в связи с отсутствием препятствий к незамедлительному востребованию денежных средств?
22.06.2022
Вопрос:
При направлении уведомлений по КИК в 2022 году необходимо направить также основания освобождения от налогообложения КИК. Если КИК является членом ЕАЭС, какие документы должны быть направлены, требуется ли направить отчетность резидента ЕАЭС?
Если КИК является активной иностранной компанией, какие документы необходимо направить?
Должны ли быть переведены документы на русский язык, должен ли быть перевод заверен и каким образом (апостиль или нотариус)?
Подробно
При направлении уведомлений по КИК в 2022 году необходимо направить также основания освобождения от налогообложения КИК. Если КИК является членом ЕАЭС, какие документы должны быть направлены, требуется ли направить отчетность резидента ЕАЭС?
Если КИК является активной иностранной компанией, какие документы необходимо направить?
Должны ли быть переведены документы на русский язык, должен ли быть перевод заверен и каким образом (апостиль или нотариус)?
21.06.2022
Вопрос:
1. Правомерно ли установление доплат до фактического заработка при расчете отпускных при условии закрепления данной нормы в локальном нормативном акте Банка «Положение об оплате труда» и в соглашении к трудовому договору сотрудников банка?
2. В случае правомерности установления доплат:
2.1. расход от данных выплат может быть учтен при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?
2.2. возможно ли учитывать эти доплаты в дальнейшем при расчете среднего заработка для случаев установленных ТК РФ (отпуск, командировка), а также для исчисления пособия за счет ФСС (оплата дней нетрудоспособности)?
2.3. можно ли данную выплату квалифицировать в качестве иных доходов, отражаемых в сведениях о доходах (Приложение к справке) по коду 4800 «Иные доходы» расчета 6-НДФЛ?
Подробно
1. Правомерно ли установление доплат до фактического заработка при расчете отпускных при условии закрепления данной нормы в локальном нормативном акте Банка «Положение об оплате труда» и в соглашении к трудовому договору сотрудников банка?
2. В случае правомерности установления доплат:
2.1. расход от данных выплат может быть учтен при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?
2.2. возможно ли учитывать эти доплаты в дальнейшем при расчете среднего заработка для случаев установленных ТК РФ (отпуск, командировка), а также для исчисления пособия за счет ФСС (оплата дней нетрудоспособности)?
2.3. можно ли данную выплату квалифицировать в качестве иных доходов, отражаемых в сведениях о доходах (Приложение к справке) по коду 4800 «Иные доходы» расчета 6-НДФЛ?
20.06.2022
Вопрос:
Вопросы.
1. В случае утверждения иных критериев:
1.1. Будут ли они распространяться на кредитные договоры заемщиков, по которым переходный период уже закончился к моменту введения иных критериев?
1.2. Будут ли они распространяться на кредитные договоры заемщиков, по которым переходный период уже установлен и еще действует на момент введения иных критериев?
1.3. Будут ли они распространяться только на кредитные договоры заемщиков, по которым переходный период будет установлен с момента введения иных критериев?
2. Проценты, указанные в части 12 статьи 10:
2.1. Начисление вышеуказанных процентов необходимо осуществлять на отдельном лицевом счете 47427?
2.2. По каким символам доходных счетов осуществлять начисление вышеуказанных процентов: они квалифицируются как обязательства заемщика и начисляются по тому же символу, что и проценты, указанные в части 8 и 9 статьи 10 (в отчете о финансовых результатах по символу Раздела 1 «Процентные доходы» части 1 «Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери»?
2.3. Подлежат ли отражению вышеуказанные проценты в формах отчетности 0409115, 0409303 как обязательства заемщика?
3. Должен ли банк с момента окончания переходного периода квалифицировать проценты, указанные в части 12, не как обязательство заемщика, а как обязательство Правительства РФ?
4. Если оставшиеся 30 процентов от начисленной в балансе Банка задолженности по процентам, указанным в части 12, необходимо признать как убыток, то в какой момент:
• в день окончания переходного периода?
• в день получения денежных средств в виде возмещения?
5. Согласно Положению № 446-П: «Процентные доходы и процентные расходы по размещенным и привлеченным средствам начисляются на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня».
Согласно части 15: «проценты, начисленные в соответствии с частью 12 настоящей статьи, по окончании переходного периода, а также в случае его прекращения увеличивают сумму основного долга».
Правильно ли Банк понимает, что после включения вышеуказанных процентов в сумму основного долга, на них необходимо начислять проценты по ставке по условиям договора?
Подробно
Вопросы.
1. В случае утверждения иных критериев:
1.1. Будут ли они распространяться на кредитные договоры заемщиков, по которым переходный период уже закончился к моменту введения иных критериев?
1.2. Будут ли они распространяться на кредитные договоры заемщиков, по которым переходный период уже установлен и еще действует на момент введения иных критериев?
1.3. Будут ли они распространяться только на кредитные договоры заемщиков, по которым переходный период будет установлен с момента введения иных критериев?
2. Проценты, указанные в части 12 статьи 10:
2.1. Начисление вышеуказанных процентов необходимо осуществлять на отдельном лицевом счете 47427?
2.2. По каким символам доходных счетов осуществлять начисление вышеуказанных процентов: они квалифицируются как обязательства заемщика и начисляются по тому же символу, что и проценты, указанные в части 8 и 9 статьи 10 (в отчете о финансовых результатах по символу Раздела 1 «Процентные доходы» части 1 «Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери»?
2.3. Подлежат ли отражению вышеуказанные проценты в формах отчетности 0409115, 0409303 как обязательства заемщика?
3. Должен ли банк с момента окончания переходного периода квалифицировать проценты, указанные в части 12, не как обязательство заемщика, а как обязательство Правительства РФ?
4. Если оставшиеся 30 процентов от начисленной в балансе Банка задолженности по процентам, указанным в части 12, необходимо признать как убыток, то в какой момент:
• в день окончания переходного периода?
• в день получения денежных средств в виде возмещения?
5. Согласно Положению № 446-П: «Процентные доходы и процентные расходы по размещенным и привлеченным средствам начисляются на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня».
Согласно части 15: «проценты, начисленные в соответствии с частью 12 настоящей статьи, по окончании переходного периода, а также в случае его прекращения увеличивают сумму основного долга».
Правильно ли Банк понимает, что после включения вышеуказанных процентов в сумму основного долга, на них необходимо начислять проценты по ставке по условиям договора?
20.06.2022
Вопрос:
Организацией (арендатором) заключен договор аренды земельного участка на срок 49 лет. Право собственности на земельный участок по истечении срока действия договора аренды сохраняется у арендодателя, к арендатору не переходит.
Вправе ли Организация амортизировать право пользования земельным участком в течение срока действия договора аренды?
Подробно
Организацией (арендатором) заключен договор аренды земельного участка на срок 49 лет. Право собственности на земельный участок по истечении срока действия договора аренды сохраняется у арендодателя, к арендатору не переходит.
Вправе ли Организация амортизировать право пользования земельным участком в течение срока действия договора аренды?
17.06.2022
Вопрос:
До перехода на ФСБУ 25/2018 Организацией (Арендатором) был заключен долгосрочный договор аренды офиса. В декабре 2021 года были уплачены авансом арендные платежи за январь-февраль 2022 года.
Как в этом случае Организации следует произвести расчет арендных обязательств и ППА?
Подробно
До перехода на ФСБУ 25/2018 Организацией (Арендатором) был заключен долгосрочный договор аренды офиса. В декабре 2021 года были уплачены авансом арендные платежи за январь-февраль 2022 года.
Как в этом случае Организации следует произвести расчет арендных обязательств и ППА?
16.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Наш Банк выплачивает вознаграждение иностранной компании за предоставленное неисключительное право пользования программным обеспечением.
Так как данная услуга является услугой в электронной форме, иностранная компания самостоятельно уплачивает НДС в бюджет РФ. Банк перечисляет вознаграждение иностранной компании с учетом НДС.
Одновременно, указанные доходы относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению в Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 309 НК РФ. Банк выполняет функции налогового агента в отношении этих доходов.
Вопросы.
1. С какой суммы следует удержать налог на доходы иностранной организации:
- с суммы выплачиваемого дохода за вычетом сумм НДС,
- либо со всей суммы выплачиваемого дохода с учетом НДС?
2. Какую сумму следует указывать в Налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по строке 040 раздела 3.2 «Сумма дохода до удержания налога»:
- сумму выплаченного дохода за вычетом сумм НДС,
- либо всю сумму выплаченного иностранной организации вознаграждения – с учетом НДС?
Подробно
Описание ситуации.
Наш Банк выплачивает вознаграждение иностранной компании за предоставленное неисключительное право пользования программным обеспечением.
Так как данная услуга является услугой в электронной форме, иностранная компания самостоятельно уплачивает НДС в бюджет РФ. Банк перечисляет вознаграждение иностранной компании с учетом НДС.
Одновременно, указанные доходы относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению в Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 309 НК РФ. Банк выполняет функции налогового агента в отношении этих доходов.
Вопросы.
1. С какой суммы следует удержать налог на доходы иностранной организации:
- с суммы выплачиваемого дохода за вычетом сумм НДС,
- либо со всей суммы выплачиваемого дохода с учетом НДС?
2. Какую сумму следует указывать в Налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по строке 040 раздела 3.2 «Сумма дохода до удержания налога»:
- сумму выплаченного дохода за вычетом сумм НДС,
- либо всю сумму выплаченного иностранной организации вознаграждения – с учетом НДС?
15.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно части 22.4 статьи 5 Закона 353-ФЗ (в редакции 444-ФЗ) и части 5 статьи 4 Закона 444-ФЗ при возврате заемщику ранее списанных с его банковского счета (банковских счетов) денежных средств сумма текущей задолженности заемщика увеличивается на сумму возвращенных денежных средств. Обязательства заемщика по уплате задолженности по договору потребительского кредита (займа) в размере возвращенных по его заявлению денежных средств и начисленных на них процентов в размере, не превышающем размера процентов, установленного договором потребительского кредита (займа), со дня возврата кредитной организацией заемщику денежных средств до дня уплаты заемщиком задолженности по договору потребительского кредита (займа) в размере возвращенных ему кредитной организацией денежных средств должны быть исполнены заемщиком в течение семи календарных дней с даты зачисления возвращенных денежных средств на банковский счет (банковские счета) заемщика. В течение указанного срока задолженность заемщика в размере возвращенных денежных средств и начисленных на них процентов не считается просроченной, на нее не допускается начисление неустойки (штрафа, пеней).
В части 22.5 статьи 5 Закона 353-ФЗ (в редакции 444-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения заемщиком в семидневный срок обязанности по погашению задолженности в размере возвращенных ему денежных средств и начисленных на них процентов такая задолженность признается просроченной со дня, следующего за днем окончания указанного срока.
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что при возврате заемщику ранее списанных с его счета денежных средств в погашение задолженности по кредитному договору не учитывается, какая именно задолженность была погашена (проценты, просроченные проценты, комиссии, штрафы, просроченная задолженность по основному долгу, текущая задолженность по основному долгу), и сумма возврата увеличивает текущую задолженность по основному долгу (счет 455хх): то есть фактически выполняется проводка Дт 455хх – Кт 40817?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно части 22.4 статьи 5 Закона 353-ФЗ (в редакции 444-ФЗ) и части 5 статьи 4 Закона 444-ФЗ при возврате заемщику ранее списанных с его банковского счета (банковских счетов) денежных средств сумма текущей задолженности заемщика увеличивается на сумму возвращенных денежных средств. Обязательства заемщика по уплате задолженности по договору потребительского кредита (займа) в размере возвращенных по его заявлению денежных средств и начисленных на них процентов в размере, не превышающем размера процентов, установленного договором потребительского кредита (займа), со дня возврата кредитной организацией заемщику денежных средств до дня уплаты заемщиком задолженности по договору потребительского кредита (займа) в размере возвращенных ему кредитной организацией денежных средств должны быть исполнены заемщиком в течение семи календарных дней с даты зачисления возвращенных денежных средств на банковский счет (банковские счета) заемщика. В течение указанного срока задолженность заемщика в размере возвращенных денежных средств и начисленных на них процентов не считается просроченной, на нее не допускается начисление неустойки (штрафа, пеней).
В части 22.5 статьи 5 Закона 353-ФЗ (в редакции 444-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения заемщиком в семидневный срок обязанности по погашению задолженности в размере возвращенных ему денежных средств и начисленных на них процентов такая задолженность признается просроченной со дня, следующего за днем окончания указанного срока.
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что при возврате заемщику ранее списанных с его счета денежных средств в погашение задолженности по кредитному договору не учитывается, какая именно задолженность была погашена (проценты, просроченные проценты, комиссии, штрафы, просроченная задолженность по основному долгу, текущая задолженность по основному долгу), и сумма возврата увеличивает текущую задолженность по основному долгу (счет 455хх): то есть фактически выполняется проводка Дт 455хх – Кт 40817?
15.06.2022
Вопрос:
Сотрудник был направлен в командировку на срок с 7 по 11 февраля.
Из места командировки сотрудник вылетел 11 февраля в 9 часов вечера. Самолет приземлился 12 февраля в 3 часа утра.
Необходимо ли в этом случае:
1. Оформлять приказ на продление командировки до 12 февраля?
2. Выплатить суточные за 12 февраля?
3. Произвести оплату за 3 часа в двойном размере?
Подробно
Сотрудник был направлен в командировку на срок с 7 по 11 февраля.
Из места командировки сотрудник вылетел 11 февраля в 9 часов вечера. Самолет приземлился 12 февраля в 3 часа утра.
Необходимо ли в этом случае:
1. Оформлять приказ на продление командировки до 12 февраля?
2. Выплатить суточные за 12 февраля?
3. Произвести оплату за 3 часа в двойном размере?
14.06.2022
Вопрос:
По состоянию на 31.12.2021г. Организацией (Арендатором) заключены следующие договоры аренды:
1. Договор аренды помещения (офиса) перезаключается каждые 11 месяцев в течение 12лет.
2. Договор аренды производственных помещений и земельных участков заключен на срок с 2021 по 2024 год. По опыту прошлых лет неоднократно перезаключается каждые три года на новый срок.
3. Договор аренды автомобиля заключен сроком на один год. Перезаключается с 2016года.
Вправе ли Арендатор для всех договоров аренды в целях применения ФСБУ 25/2018 и определения ППА установить единый срок аренды, например 3 года, и закрепить его в учетной политике?
Подробно
По состоянию на 31.12.2021г. Организацией (Арендатором) заключены следующие договоры аренды:
1. Договор аренды помещения (офиса) перезаключается каждые 11 месяцев в течение 12лет.
2. Договор аренды производственных помещений и земельных участков заключен на срок с 2021 по 2024 год. По опыту прошлых лет неоднократно перезаключается каждые три года на новый срок.
3. Договор аренды автомобиля заключен сроком на один год. Перезаключается с 2016года.
Вправе ли Арендатор для всех договоров аренды в целях применения ФСБУ 25/2018 и определения ППА установить единый срок аренды, например 3 года, и закрепить его в учетной политике?
10.06.2022
Вопрос:
Если Арендодатель повысит размер арендной платы в течение срока действия договора аренды, как и в каком периоде Арендатору следует сделать корректировку стоимости ППА в бухгалтерском учете?
Подробно
Если Арендодатель повысит размер арендной платы в течение срока действия договора аренды, как и в каком периоде Арендатору следует сделать корректировку стоимости ППА в бухгалтерском учете?
09.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг, имеет лицензию на осуществление дилерской деятельности.
Согласно п. 2 ст. 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
По облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 г. на дату признания купонного дохода выполняются все условия, установленные п. 9 ст. 280, пп. 1 п. 4 ст.284 НК РФ, применяется ставка 15%.
Полагаем необходимым отметить, что возможность раздельного учета расходов по операциям, учитываемым по разным ставкам налога, для профессионального участника рынка ценных бумаг, имеющего общий состав расходов, который в равной степени связан с получением дохода от ценных бумаг, учитываемым по разным ставкам, является оптимальным способом равномерного распределения расходов между налоговыми базами с различными ставками налога на прибыль.
Вопросы.
Имеет ли Банк право уменьшать указанный выше купонный доход, к которому применяется ставка 15%, на свои расходы. При этом, указанный процентный доход по облигациям является внереализационным доходом.
Если такое право есть, то каким способом Банку осуществить ведение раздельного учета доходов (расходов) по указанным ценным бумагам в целях налога на прибыль? Вправе ли Банк установить раздельный учет доходов (расходов), закрепив данный способ в учетной политике для целей налогового учета?
Возможно ли распределение расходов по видам деятельности пропорционально доле дохода Банка, полученного от конкретного вида деятельности, в суммарном объеме всех доходов с последующим включением затрат в состав расходов, уменьшающих доходы от деятельности, облагаемой по ставке 15%? Выделять расходы, непосредственно связанные с осуществлением деятельности, облагаемой по ставке 15%, возможности нет, так как их нет в принципе, либо они очень незначительные.
В случае если Банк имеет право уменьшать указанный выше процентный доход, к которому применяется ставка 15%, на свои расходы, просим пояснить порядок заполнения листа 04 Декларации по налогу на прибыль, а именно строки 010.
Подробно
Описание ситуации.
Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг, имеет лицензию на осуществление дилерской деятельности.
Согласно п. 2 ст. 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
По облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 г. на дату признания купонного дохода выполняются все условия, установленные п. 9 ст. 280, пп. 1 п. 4 ст.284 НК РФ, применяется ставка 15%.
Полагаем необходимым отметить, что возможность раздельного учета расходов по операциям, учитываемым по разным ставкам налога, для профессионального участника рынка ценных бумаг, имеющего общий состав расходов, который в равной степени связан с получением дохода от ценных бумаг, учитываемым по разным ставкам, является оптимальным способом равномерного распределения расходов между налоговыми базами с различными ставками налога на прибыль.
Вопросы.
Имеет ли Банк право уменьшать указанный выше купонный доход, к которому применяется ставка 15%, на свои расходы. При этом, указанный процентный доход по облигациям является внереализационным доходом.
Если такое право есть, то каким способом Банку осуществить ведение раздельного учета доходов (расходов) по указанным ценным бумагам в целях налога на прибыль? Вправе ли Банк установить раздельный учет доходов (расходов), закрепив данный способ в учетной политике для целей налогового учета?
Возможно ли распределение расходов по видам деятельности пропорционально доле дохода Банка, полученного от конкретного вида деятельности, в суммарном объеме всех доходов с последующим включением затрат в состав расходов, уменьшающих доходы от деятельности, облагаемой по ставке 15%? Выделять расходы, непосредственно связанные с осуществлением деятельности, облагаемой по ставке 15%, возможности нет, так как их нет в принципе, либо они очень незначительные.
В случае если Банк имеет право уменьшать указанный выше процентный доход, к которому применяется ставка 15%, на свои расходы, просим пояснить порядок заполнения листа 04 Декларации по налогу на прибыль, а именно строки 010.
08.06.2022
Вопрос:
Если среди года поменяется ставка дисконтирования, нужно ли корректировать стоимость ППА и арендные обязательства?
Подробно
Если среди года поменяется ставка дисконтирования, нужно ли корректировать стоимость ППА и арендные обязательства?
07.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Пунктом 1 решения Совета директоров Банка России от 25.03.2022г. установлено, что предварительная оплата или авансовый платеж резидентами (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, российских кредитных организаций, государственной корпорации развития «ВЭБ.РФ») (далее— резидент) в пользу иностранных юридических лиц и физических лиц (далее — нерезидент), осуществляется в пределах 30 % от суммы обязательств, предусмотренных по каждому контракту (договору) резидента следующего вида: контракты, условиями которых предусмотрено оказание нерезидентом услуг либо выполнение нерезидентов работ, передача им информации, результатом интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
Пунктом 2 указанного решения установлено, что ограничения пункта 1 не применяются к контрактам (договорам), предусматривающим приобретение определенных этим решением товаров.
Дополнительно Банк считает необходимым отметить, что платежи резидентами производятся в пользу нерезидентов, зарегистрированных на территории государства, не включенного в перечень стран и территорий, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации.
Вопросы.
1. В связи с тем, что в решении Совета директоров Банка России не поименованы контракты (договоры) по поставке товаров, означает ли это, что предварительная оплата (авансовый платеж) по таким видам контрактов может производиться резидентами в пользу нерезидентов без ограничений?
2. В случае, если резидентом заключен контракт с нерезидентом на предоставление этим нерезидентом услуг, но при этом сумма обязательств по контракту не ограничена (контракт без суммы), а оплата оказанных нерезидентом услуг производится резидентом на основании выставленного счета (инвойса), каким образом Банк должен определить сумму обязательств по контракту в целях определения максимальной суммы авансового платежа в размере 30% и в какой период? Следует ли в случае изменения суммы авансового платежа вносить соответствующие изменения в условия контракта?
Подробно
Описание ситуации.
Пунктом 1 решения Совета директоров Банка России от 25.03.2022г. установлено, что предварительная оплата или авансовый платеж резидентами (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, российских кредитных организаций, государственной корпорации развития «ВЭБ.РФ») (далее— резидент) в пользу иностранных юридических лиц и физических лиц (далее — нерезидент), осуществляется в пределах 30 % от суммы обязательств, предусмотренных по каждому контракту (договору) резидента следующего вида: контракты, условиями которых предусмотрено оказание нерезидентом услуг либо выполнение нерезидентов работ, передача им информации, результатом интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
Пунктом 2 указанного решения установлено, что ограничения пункта 1 не применяются к контрактам (договорам), предусматривающим приобретение определенных этим решением товаров.
Дополнительно Банк считает необходимым отметить, что платежи резидентами производятся в пользу нерезидентов, зарегистрированных на территории государства, не включенного в перечень стран и территорий, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации.
Вопросы.
1. В связи с тем, что в решении Совета директоров Банка России не поименованы контракты (договоры) по поставке товаров, означает ли это, что предварительная оплата (авансовый платеж) по таким видам контрактов может производиться резидентами в пользу нерезидентов без ограничений?
2. В случае, если резидентом заключен контракт с нерезидентом на предоставление этим нерезидентом услуг, но при этом сумма обязательств по контракту не ограничена (контракт без суммы), а оплата оказанных нерезидентом услуг производится резидентом на основании выставленного счета (инвойса), каким образом Банк должен определить сумму обязательств по контракту в целях определения максимальной суммы авансового платежа в размере 30% и в какой период? Следует ли в случае изменения суммы авансового платежа вносить соответствующие изменения в условия контракта?
06.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует приобрести «продление Лицензии на программы для ЭВМ» (далее – Лицензии) у иностранного лица, резидента Германии (далее – «Нерезидент Г»). «Нерезидент Г» приобретает данные Лицензии у резидента Японии (далее - «Нерезидент Я») по Сублицензионным соглашениям. В общедоступных источниках имеется информация, что правообладателем программ для ЭВМ является резидент США. Согласно действующим Соглашениям об избежании двойного налогообложения Российской Федерации с Германией и Японией ставка налога по «роялти» - 0% в случае наличия фактического права на доход иностранной организации.
«Нерезидент Г» зарегистрирован ФНС на территории РФ для целей оказания услуг в электронной форме с присвоением ИНН/КПП, уплачивает НДС в бюджет РФ. К электронным услугам, оказываемым Банку «Нерезидентом Г», в частности, относятся услуги: управление базами данных, поддержка функционирования и настройка конфигурации, резервное копирование данных и аналогичные услуги….
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что «Нерезидент Г» обязан уплатить НДС в бюджет РФ с полученного вознаграждения за «продление Лицензии» от Банка?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует приобрести «продление Лицензии на программы для ЭВМ» (далее – Лицензии) у иностранного лица, резидента Германии (далее – «Нерезидент Г»). «Нерезидент Г» приобретает данные Лицензии у резидента Японии (далее - «Нерезидент Я») по Сублицензионным соглашениям. В общедоступных источниках имеется информация, что правообладателем программ для ЭВМ является резидент США. Согласно действующим Соглашениям об избежании двойного налогообложения Российской Федерации с Германией и Японией ставка налога по «роялти» - 0% в случае наличия фактического права на доход иностранной организации.
«Нерезидент Г» зарегистрирован ФНС на территории РФ для целей оказания услуг в электронной форме с присвоением ИНН/КПП, уплачивает НДС в бюджет РФ. К электронным услугам, оказываемым Банку «Нерезидентом Г», в частности, относятся услуги: управление базами данных, поддержка функционирования и настройка конфигурации, резервное копирование данных и аналогичные услуги….
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что «Нерезидент Г» обязан уплатить НДС в бюджет РФ с полученного вознаграждения за «продление Лицензии» от Банка?
06.06.2022
Вопрос:
В учете Организации были отражены выплаты банку в погашение выданного им в адрес Организации непокрытого аккредитива для расчетов с поставщиками. Такие отношения имеют форму финансовой деятельности (фактически – это кредитование банком расчетов Организации с поставщиками). Но при отражении в ОДДС в разделе финансовой деятельности этой операции не будет поступления этого кредитования по движению денежных средств, только погашение. Банк не перечисляет на счета Организации эти средства, он их напрямую перечисляет поставщикам.
Может ли Организация отражать эти средства как платежи поставщикам по текущим операциям?
Подробно
В учете Организации были отражены выплаты банку в погашение выданного им в адрес Организации непокрытого аккредитива для расчетов с поставщиками. Такие отношения имеют форму финансовой деятельности (фактически – это кредитование банком расчетов Организации с поставщиками). Но при отражении в ОДДС в разделе финансовой деятельности этой операции не будет поступления этого кредитования по движению денежных средств, только погашение. Банк не перечисляет на счета Организации эти средства, он их напрямую перечисляет поставщикам.
Может ли Организация отражать эти средства как платежи поставщикам по текущим операциям?
03.06.2022
Вопрос:
С иностранным физическим лицом заключен договор на организацию участия в выставке на территории Кипра.
Какие налоговые последствия возникают у Организации?
Подробно
С иностранным физическим лицом заключен договор на организацию участия в выставке на территории Кипра.
Какие налоговые последствия возникают у Организации?
02.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует приобрести «продление Лицензии на программы для ЭВМ» (далее – Лицензии) у иностранного лица, резидента Германии (далее – «Нерезидент Г»). «Нерезидент Г» приобретает данные Лицензии у резидента Японии (далее - «Нерезидент Я») по Сублицензионным соглашениям. В общедоступных источниках имеется информация, что правообладателем программ для ЭВМ является резидент США. Согласно действующим Соглашениям об избежании двойного налогообложения Российской Федерации с Германией и Японией ставка налога по «роялти» - 0% в случае наличия фактического права на доход иностранной организации.
«Нерезидент Г» зарегистрирован ФНС на территории РФ для целей оказания услуг в электронной форме с присвоением ИНН/КПП, уплачивает НДС в бюджет РФ. К электронным услугам, оказываемым Банку «Нерезидентом Г», в частности, относятся услуги: управление базами данных, поддержка функционирования и настройка конфигурации, резервное копирование данных и аналогичные услуги….
Вопрос.
Вправе ли Банк, в целях применения пп. 2 п. 4 ст. 7 НК РФ не удерживать (применить льготу 0%) по налогу с доходов иностранной организации при выплате в адрес «Нерезидента Г» за «продление Лицензии» при наличии Документа, подтверждающего фактическое право на доход от «Нерезидента Г», в котором будет сказано, что фактическое право на доход принадлежит «Нерезиденту Я»?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует приобрести «продление Лицензии на программы для ЭВМ» (далее – Лицензии) у иностранного лица, резидента Германии (далее – «Нерезидент Г»). «Нерезидент Г» приобретает данные Лицензии у резидента Японии (далее - «Нерезидент Я») по Сублицензионным соглашениям. В общедоступных источниках имеется информация, что правообладателем программ для ЭВМ является резидент США. Согласно действующим Соглашениям об избежании двойного налогообложения Российской Федерации с Германией и Японией ставка налога по «роялти» - 0% в случае наличия фактического права на доход иностранной организации.
«Нерезидент Г» зарегистрирован ФНС на территории РФ для целей оказания услуг в электронной форме с присвоением ИНН/КПП, уплачивает НДС в бюджет РФ. К электронным услугам, оказываемым Банку «Нерезидентом Г», в частности, относятся услуги: управление базами данных, поддержка функционирования и настройка конфигурации, резервное копирование данных и аналогичные услуги….
Вопрос.
Вправе ли Банк, в целях применения пп. 2 п. 4 ст. 7 НК РФ не удерживать (применить льготу 0%) по налогу с доходов иностранной организации при выплате в адрес «Нерезидента Г» за «продление Лицензии» при наличии Документа, подтверждающего фактическое право на доход от «Нерезидента Г», в котором будет сказано, что фактическое право на доход принадлежит «Нерезиденту Я»?
01.06.2022
Вопрос:
Покупатель Организации своевременно не выбрал товар в сроки, установленные договором. Транспортная компания выставила в адрес Организации услуги по хранению товара, своевременно не выбранного Покупателем. Стоимость услуг выставлена с учетом НДС.
Организация предъявила претензию Покупателю в целях возмещения им услуг по хранению
Подлежит ли обложению НДС сумма возмещения, выставленная Покупателю? Вправе ли Организация принять к вычету НДС, предъявленный транспортной компанией в составе стоимости услуг хранения?
Подробно
Покупатель Организации своевременно не выбрал товар в сроки, установленные договором. Транспортная компания выставила в адрес Организации услуги по хранению товара, своевременно не выбранного Покупателем. Стоимость услуг выставлена с учетом НДС.
Организация предъявила претензию Покупателю в целях возмещения им услуг по хранению
Подлежит ли обложению НДС сумма возмещения, выставленная Покупателю? Вправе ли Организация принять к вычету НДС, предъявленный транспортной компанией в составе стоимости услуг хранения?
31.05.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
C 01 января 2022 года вступила в силу новая редакция п. 4.1. Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П:
«Недвижимостью, временно неиспользуемой в основной деятельности, признается образующая отдельную группу основных средств инвестиционная недвижимость (часть объекта недвижимости) (земельный участок или здание, либо часть здания, либо и то и другое), удерживаемая собственником либо арендатором в качестве актива в форме права пользования и предназначенная для получения арендных платежей (за исключением платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), доходов от прироста стоимости этого земельного участка или здания, либо части здания, либо и того и другого, но не для использования в качестве средств труда при оказании услуг, в административных целях, в целях обеспечения безопасности, защиты окружающей среды, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями, продажа которой в течение 12 месяцев с даты классификации в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, кредитной организацией не планируется».
Вопрос.
Просим дать пояснения, включается ли с 01 января 2022 года в перечень объектов налогообложения налогом на имущество организаций недвижимость, учитываемая на счетах 61907 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости» и 61908 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду".
В случае положительного ответа на первый вопрос, просим пояснить порядок определения налоговой базы по недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по справедливой стоимости, в соответствии с п.1 ст. 375 НК РФ.
Подробно
Описание ситуации.
C 01 января 2022 года вступила в силу новая редакция п. 4.1. Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П:
«Недвижимостью, временно неиспользуемой в основной деятельности, признается образующая отдельную группу основных средств инвестиционная недвижимость (часть объекта недвижимости) (земельный участок или здание, либо часть здания, либо и то и другое), удерживаемая собственником либо арендатором в качестве актива в форме права пользования и предназначенная для получения арендных платежей (за исключением платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), доходов от прироста стоимости этого земельного участка или здания, либо части здания, либо и того и другого, но не для использования в качестве средств труда при оказании услуг, в административных целях, в целях обеспечения безопасности, защиты окружающей среды, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями, продажа которой в течение 12 месяцев с даты классификации в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, кредитной организацией не планируется».
Вопрос.
Просим дать пояснения, включается ли с 01 января 2022 года в перечень объектов налогообложения налогом на имущество организаций недвижимость, учитываемая на счетах 61907 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости» и 61908 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду".
В случае положительного ответа на первый вопрос, просим пояснить порядок определения налоговой базы по недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по справедливой стоимости, в соответствии с п.1 ст. 375 НК РФ.
30.05.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует произвести оплату «Комиссионного вознаграждения за гарантию» по облигациям в адрес нерезидента. Нерезидент не осуществляет свою деятельность через постоянное представительство в РФ. Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, страной, в которой находится нерезидент, не заключено.
Комиссионное вознаграждение рассчитывается исходя из непогашенной части облигаций, умноженной на установленный договором процент из расчета фактического количества прошедших дней в году (365/366).
Вопрос.
Возникает ли у Банка обязанность согласно ст. 309 НК РФ удержать налог с дохода нерезидента с выплачиваемого «Комиссионного вознаграждения за гарантию»?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует произвести оплату «Комиссионного вознаграждения за гарантию» по облигациям в адрес нерезидента. Нерезидент не осуществляет свою деятельность через постоянное представительство в РФ. Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, страной, в которой находится нерезидент, не заключено.
Комиссионное вознаграждение рассчитывается исходя из непогашенной части облигаций, умноженной на установленный договором процент из расчета фактического количества прошедших дней в году (365/366).
Вопрос.
Возникает ли у Банка обязанность согласно ст. 309 НК РФ удержать налог с дохода нерезидента с выплачиваемого «Комиссионного вознаграждения за гарантию»?
30.05.2022
Вопрос:
Организация арендует помещения по договорам аренды. Срок действия договоров истекает в 2022 году. Организация планирует пролонгацию или перезаключение новых договоров аренды.
Обязательно ли применение ФСБУ 25 к таким договорам аренды?
Подробно
Организация арендует помещения по договорам аренды. Срок действия договоров истекает в 2022 году. Организация планирует пролонгацию или перезаключение новых договоров аренды.
Обязательно ли применение ФСБУ 25 к таким договорам аренды?
27.05.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
По условиям аккредитива российский банк – эмитент уполномочивает Банк выступить в роли исполняющего банка и осуществить платёж по аккредитиву за счёт собственных средств, предоставив таким образом финансирование. По окончании срока финансирования российский банк – эмитент осуществляет погашение основного долга и процентов в китайских юанях, указывая, что оплата осуществляется по номеру аккредитива.
Вопрос.
В связи с публикацией Банка России от 06 марта 2022 года, вправе ли российский банк-эмитент аккредитива осуществлять такое погашение в валюте (китайские юани) или о необходимо получение специального разрешения.
Подробно
Описание ситуации.
По условиям аккредитива российский банк – эмитент уполномочивает Банк выступить в роли исполняющего банка и осуществить платёж по аккредитиву за счёт собственных средств, предоставив таким образом финансирование. По окончании срока финансирования российский банк – эмитент осуществляет погашение основного долга и процентов в китайских юанях, указывая, что оплата осуществляется по номеру аккредитива.
Вопрос.
В связи с публикацией Банка России от 06 марта 2022 года, вправе ли российский банк-эмитент аккредитива осуществлять такое погашение в валюте (китайские юани) или о необходимо получение специального разрешения.
27.05.2022
Вопрос:
Нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы со стоимости обратного билета, если работник по согласованию с директором задержался в месте командировки на выходные или праздничные дни?
Подробно
Нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы со стоимости обратного билета, если работник по согласованию с директором задержался в месте командировки на выходные или праздничные дни?
26.05.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком в январе 2022г. заключен договор с иностранным специалистом, имеющим статус высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». В последней декаде марта 2022 г. предполагается направить указанного специалиста в служебную командировку за пределы РФ на срок в пределах 5,5 месяцев.
Вопросы.
Учитывая, что по общим нормам НК специалист еще не приобретет статус налогового резидента РФ, установленного п.2 ст. 207 НК РФ, возникает вопрос, какая налоговая ставка должна применяться к доходам, связанным с осуществлением трудовой деятельности, но не являющимся вознаграждением за осуществление трудовой деятельности, таким как:
1) сумма среднего заработка, сохраняемого за работником на период служебной командировки (Письма Минфина от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29401, от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29399 об обложении по ставке НДФЛ 13%, просим подтвердить актуальность);
2) сумм оплаты в соответствии с заключенным трудовым договором, аренды жилья (гостиница или квартира) и коммунальных услуг, услуг проезда на такси, аренды автомобиля и т.п.
Подробно
Описание ситуации.
Банком в январе 2022г. заключен договор с иностранным специалистом, имеющим статус высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». В последней декаде марта 2022 г. предполагается направить указанного специалиста в служебную командировку за пределы РФ на срок в пределах 5,5 месяцев.
Вопросы.
Учитывая, что по общим нормам НК специалист еще не приобретет статус налогового резидента РФ, установленного п.2 ст. 207 НК РФ, возникает вопрос, какая налоговая ставка должна применяться к доходам, связанным с осуществлением трудовой деятельности, но не являющимся вознаграждением за осуществление трудовой деятельности, таким как:
1) сумма среднего заработка, сохраняемого за работником на период служебной командировки (Письма Минфина от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29401, от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29399 об обложении по ставке НДФЛ 13%, просим подтвердить актуальность);
2) сумм оплаты в соответствии с заключенным трудовым договором, аренды жилья (гостиница или квартира) и коммунальных услуг, услуг проезда на такси, аренды автомобиля и т.п.
26.05.2022
Вопрос:
Организация является оператором финансовой платформы. Кроме оказания услуг, связанных с обеспечением возможности совершения финансовых сделок с использованием финансовой платформы, Организация оказывает консультационные услуги физическим лицам.
Нужно ли Организации открывать специальный счет в связи с осуществлением деятельности оператора финансовой платформы и оказанием консультационных услуг? В этом случае должен быть открыт один специальный счет или для каждого вида услуги используется свой специальный счет?
Подробно
Организация является оператором финансовой платформы. Кроме оказания услуг, связанных с обеспечением возможности совершения финансовых сделок с использованием финансовой платформы, Организация оказывает консультационные услуги физическим лицам.
Нужно ли Организации открывать специальный счет в связи с осуществлением деятельности оператора финансовой платформы и оказанием консультационных услуг? В этом случае должен быть открыт один специальный счет или для каждого вида услуги используется свой специальный счет?
25.05.2022
Вопрос:
О параллельном импорте в случае приобретения товаров через казахскую компанию
Подробно
О параллельном импорте в случае приобретения товаров через казахскую компанию
24.05.2022
Вопрос:
Описание ситуации 1.
Банк выдает кредиты индивидуальным предпринимателям.
Вопросы.
1. Возникает ли материальная выгода от экономии на процентах за пользование индивидуальным предпринимателем заемными средствами, если Индивидуальный предприниматель является взаимозависимым лицом по отношению к Банку? Является ли Банк в данном случае налоговым агентом?
2. Возникает ли материальная выгода от экономии на процентах за пользование индивидуальным предпринимателем заемными средствами, если Индивидуальный предприниматель, как физ. лицо, одновременно является сотрудником Банка? Может ли Банк в этом случае удержать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах из заработной платы?
Описание ситуации 2.
Банк 25.12.2021 года выдал кредит сотруднику на год. С 28.02.2022 года ставка по выданному сотруднику кредиту меньше 2/3 ключевой ставки, установленной Центральным Банком, соответственно у сотрудника возникает налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Согласно пп.7 п.1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. Например, сотрудник 15.03.2022 года уволился (15 марта последний рабочий день).
Вопрос.
По состоянию на 31.03.22 года Банк должен посчитать материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами за период с 01 по 15 марта 2022 года? Или у физического лица за март 2022 года не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, т. к. на дату фактического получения таких доходов трудовые отношения между займодавцем и заемщиком расторгнуты.
Подробно
Описание ситуации 1.
Банк выдает кредиты индивидуальным предпринимателям.
Вопросы.
1. Возникает ли материальная выгода от экономии на процентах за пользование индивидуальным предпринимателем заемными средствами, если Индивидуальный предприниматель является взаимозависимым лицом по отношению к Банку? Является ли Банк в данном случае налоговым агентом?
2. Возникает ли материальная выгода от экономии на процентах за пользование индивидуальным предпринимателем заемными средствами, если Индивидуальный предприниматель, как физ. лицо, одновременно является сотрудником Банка? Может ли Банк в этом случае удержать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах из заработной платы?
Описание ситуации 2.
Банк 25.12.2021 года выдал кредит сотруднику на год. С 28.02.2022 года ставка по выданному сотруднику кредиту меньше 2/3 ключевой ставки, установленной Центральным Банком, соответственно у сотрудника возникает налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Согласно пп.7 п.1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. Например, сотрудник 15.03.2022 года уволился (15 марта последний рабочий день).
Вопрос.
По состоянию на 31.03.22 года Банк должен посчитать материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами за период с 01 по 15 марта 2022 года? Или у физического лица за март 2022 года не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, т. к. на дату фактического получения таких доходов трудовые отношения между займодавцем и заемщиком расторгнуты.
24.05.2022
Вопрос:
В деятельности Организации возникают случаи, когда часть смены сотрудника приходится на отпуск или период нетрудоспособности, а часть смены приходится на следующий рабочий день, которую сотрудник не работает. Ему предоставляется неоплачиваемый выходной.
Должны ли такие дни включаться в льготный стаж? Как в этом случае должна заполняться форма «СЗВ-СТАЖ»?
Подробно
В деятельности Организации возникают случаи, когда часть смены сотрудника приходится на отпуск или период нетрудоспособности, а часть смены приходится на следующий рабочий день, которую сотрудник не работает. Ему предоставляется неоплачиваемый выходной.
Должны ли такие дни включаться в льготный стаж? Как в этом случае должна заполняться форма «СЗВ-СТАЖ»?
23.05.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках договора банковского счета (далее - Договор) Клиентом и Банком заключено дополнительное соглашение к Договору о поддержании неснижаемого остатка (далее - также Сделка), в соответствии с условиями которого Клиент обязуется поддерживать на своем банковском счете в течение определенного периода времени оговоренный в рамках дополнительного соглашения неснижаемый остаток денежных средств.
Банк, в случае соблюдения Клиентом условий дополнительного соглашения, с периодичностью, установленной Учетной политикой Банка, но не реже, чем на последнее календарное число каждого месяца, начисляет на сумму неснижаемого остатка на банковском счете Клиента проценты по ставке, предусмотренной дополнительным соглашением к Договору и отражает их в бухгалтерском учете в составе процентных расходов по соответствующему символу ОФР согласно п.17.4 Положения Банка России от 22.12.2014 № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» (далее - Положение Банка России № 446-П).
Вопрос.
Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете финансового результата от Сделки в случае необходимости пересчета ранее отраженных в учете процентных расходов по причине досрочного расторжения дополнительного соглашения к Договору о поддержании неснижаемого остатка, в т.ч. в случае, если указанный пересчет необходимо осуществить и в отношении отраженных (на дату пересчета) процентных расходов на счетах финансового результата прошлых лет.
Вправе ли Банк в описываемой выше ситуации руководствоваться требованиями п.6.2 Положения Банка России № 446-П, отражая результат от пересчета процентов в составе операционных доходов Банка?
Подробно
Описание ситуации.
В рамках договора банковского счета (далее - Договор) Клиентом и Банком заключено дополнительное соглашение к Договору о поддержании неснижаемого остатка (далее - также Сделка), в соответствии с условиями которого Клиент обязуется поддерживать на своем банковском счете в течение определенного периода времени оговоренный в рамках дополнительного соглашения неснижаемый остаток денежных средств.
Банк, в случае соблюдения Клиентом условий дополнительного соглашения, с периодичностью, установленной Учетной политикой Банка, но не реже, чем на последнее календарное число каждого месяца, начисляет на сумму неснижаемого остатка на банковском счете Клиента проценты по ставке, предусмотренной дополнительным соглашением к Договору и отражает их в бухгалтерском учете в составе процентных расходов по соответствующему символу ОФР согласно п.17.4 Положения Банка России от 22.12.2014 № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» (далее - Положение Банка России № 446-П).
Вопрос.
Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете финансового результата от Сделки в случае необходимости пересчета ранее отраженных в учете процентных расходов по причине досрочного расторжения дополнительного соглашения к Договору о поддержании неснижаемого остатка, в т.ч. в случае, если указанный пересчет необходимо осуществить и в отношении отраженных (на дату пересчета) процентных расходов на счетах финансового результата прошлых лет.
Вправе ли Банк в описываемой выше ситуации руководствоваться требованиями п.6.2 Положения Банка России № 446-П, отражая результат от пересчета процентов в составе операционных доходов Банка?
23.05.2022
Вопрос:
Подробно
В учете Организации числится ОС со следующими данными:
|
Дата принятия к учету |
01.12.2019 |
|
дата для расчета |
01.01.2022 |
|
фактический СПИ |
25 |
|
СПИ |
61 |
|
Первоначальная стоимость на дату принятия к учету (01.12.2019) |
900 526.46 |
|
Первоначальная стоимость по состоянию на 01.01.2022 с учетом проведенных затрат на модернизацию |
2 362 050,39 |
|
Накопленная амортизация (износ) на 01.01.2022 |
571 354,26 |
Расходы на модернизацию проводились в разное время в течение 2020, 2021 г.
Сумма амортизации часто изменялась, поэтому перерасчет амортизации в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 по общим правилам является очень трудоемким.
Как Организации произвести расчет накопленной амортизации при переходе на ФСБУ 6/2020 в этом случае?
20.05.2022
Вопрос:
В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 105.14 НК РФ сделки с взаимозависимыми лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн. руб.
Должна ли Организация руководствоваться этим лимитом и сдавать Уведомление только по взаимозависимым лицам, с которыми сумма сделок превысила лимит?
Или, поскольку Организация является участником группы компаний, взаимосвязанных между собой, то должна сдавать Уведомление по всем сделкам и со всеми взаимозависимыми лицами, независимо от установленного лимита?
Подробно
В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 105.14 НК РФ сделки с взаимозависимыми лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн. руб.
Должна ли Организация руководствоваться этим лимитом и сдавать Уведомление только по взаимозависимым лицам, с которыми сумма сделок превысила лимит?
Или, поскольку Организация является участником группы компаний, взаимосвязанных между собой, то должна сдавать Уведомление по всем сделкам и со всеми взаимозависимыми лицами, независимо от установленного лимита?
19.05.2022
Вопрос:
Необходимо ли иностранным публичным компаниям раскрывать данные об абсолютно всех прямых участников, которые владеют акциями такой иностранной компании, в случае, если акции иностранной компании прошли листинг на бирже, включенной в перечень иностранных финансовых посредников (число таких прямых участников может составлять тысячи или десятки тысяч лиц)?
Подробно
Необходимо ли иностранным публичным компаниям раскрывать данные об абсолютно всех прямых участников, которые владеют акциями такой иностранной компании, в случае, если акции иностранной компании прошли листинг на бирже, включенной в перечень иностранных финансовых посредников (число таких прямых участников может составлять тысячи или десятки тысяч лиц)?
18.05.2022
Вопрос:
По договору купли-продажи с иностранной организацией, не состоящей на учете в РФ, приобретаются «коды активации». Поставщиком по электронной почте передается PDF-файл, содержащий код.
Конечный покупатель оборудования заходит на сайт производителя и по этому коду активирует функции ранее приобретенного оборудования (устанавливает соответствующее ПО), и таким образом оборудование становится работоспособным.
Признается ли услуга по передаче «кода активации» электронной в силу пункта 1 статьи 174.2 НК РФ?
Подробно
По договору купли-продажи с иностранной организацией, не состоящей на учете в РФ, приобретаются «коды активации». Поставщиком по электронной почте передается PDF-файл, содержащий код.
Конечный покупатель оборудования заходит на сайт производителя и по этому коду активирует функции ранее приобретенного оборудования (устанавливает соответствующее ПО), и таким образом оборудование становится работоспособным.
Признается ли услуга по передаче «кода активации» электронной в силу пункта 1 статьи 174.2 НК РФ?
17.05.2022
Вопрос:
Ситуация 1.
В феврале 2022 года Банк планирует выплатить доход иностранной компании – резиденту Германии – оплата за предоставленное неисключительное право пользования программным обеспечением.
Иностранный контрагент предоставил Банку Сертификат, подтверждающий налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве (Свидетельство о резидентстве для целей налоговых послаблений согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения между федеративной республикой Германия и Российской Федерацией).
Свидетельство выдано 05.10.2021 года. В Тексте Свидетельства указано, что оно применяется к доходам, момент получения которых (предполагаемый момент получения) – 2022 год.
Вопрос.
Можем ли мы применить указанное Свидетельство для снижения ставки налогообложения в отношении дохода, выплачиваемого в 2022 г.?
Контракты Банка с этим иностранными контрагентами являются длящимися. У Банка имеются Сертификаты за несколько прошедших налоговых периодов.
Ситуация 2.
В 2021 году Банк выплатил доход иностранной компании – резиденту Германии.
Иностранный контрагент предоставил Банку Сертификат, подтверждающий налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве.
Свидетельство выдано 20.01.2021 г. – до даты выплаты дохода.
В Тексте Свидетельства указано:
оно применяется к доходам, момент получения которых (предполагаемый момент получения) – 2021 год.
Далее в тексте двумя строчками:
Х Компания (налогоплательщик) является резидентом
Х Компания (налогоплательщик) являлся резидентом с 01.01.2020 по 31.12.2020
Вопрос.
Можем ли мы применить указанное Свидетельство для снижения ставки налогообложения в отношении дохода, выплачиваемого в 2021 г.?
Контракты Банка с этим иностранными контрагентами являются длящимися. У Банка имеются Сертификаты за несколько прошедших налоговых периодов
Подробно
Ситуация 1.
В феврале 2022 года Банк планирует выплатить доход иностранной компании – резиденту Германии – оплата за предоставленное неисключительное право пользования программным обеспечением.
Иностранный контрагент предоставил Банку Сертификат, подтверждающий налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве (Свидетельство о резидентстве для целей налоговых послаблений согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения между федеративной республикой Германия и Российской Федерацией).
Свидетельство выдано 05.10.2021 года. В Тексте Свидетельства указано, что оно применяется к доходам, момент получения которых (предполагаемый момент получения) – 2022 год.
Вопрос.
Можем ли мы применить указанное Свидетельство для снижения ставки налогообложения в отношении дохода, выплачиваемого в 2022 г.?
Контракты Банка с этим иностранными контрагентами являются длящимися. У Банка имеются Сертификаты за несколько прошедших налоговых периодов.
Ситуация 2.
В 2021 году Банк выплатил доход иностранной компании – резиденту Германии.
Иностранный контрагент предоставил Банку Сертификат, подтверждающий налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве.
Свидетельство выдано 20.01.2021 г. – до даты выплаты дохода.
В Тексте Свидетельства указано:
оно применяется к доходам, момент получения которых (предполагаемый момент получения) – 2021 год.
Далее в тексте двумя строчками:
Х Компания (налогоплательщик) является резидентом
Х Компания (налогоплательщик) являлся резидентом с 01.01.2020 по 31.12.2020
Вопрос.
Можем ли мы применить указанное Свидетельство для снижения ставки налогообложения в отношении дохода, выплачиваемого в 2021 г.?
Контракты Банка с этим иностранными контрагентами являются длящимися. У Банка имеются Сертификаты за несколько прошедших налоговых периодов
16.05.2022
Вопрос:
Организация предоставляет в аренду объекты недвижимости на срок 11 месяцев. Арендные отношения по таким договорам организация рассматривает в качестве операционной аренды. Недвижимость учитывается по переоцененной стоимости.
Каким образом отражаться в бухгалтерском учете объекты недвижимости, на каком счете?
Подробно
Организация предоставляет в аренду объекты недвижимости на срок 11 месяцев. Арендные отношения по таким договорам организация рассматривает в качестве операционной аренды. Недвижимость учитывается по переоцененной стоимости.
Каким образом отражаться в бухгалтерском учете объекты недвижимости, на каком счете?
16.05.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно уставу Банка: «Цена покупки или части доли в уставном капитале Банка определяется исходя из расчета 300000 (триста тысяч) рублей за 1% (один процент) размера уставного капитала… Участник Банка, направивший оферту остальным участникам и Банку о своем намерении продать свою долю или часть доли в уставном капитале Банка третьему лицу, обязан в случае акцепта оферты участниками Банка или Банком продать свою долю или часть доли акцептантам по цене, установленной абзацем первым настоящего пункта Устава».
В случае выхода участника из общества, полностью оплаченная доля которого составляет 20 млн. руб., Банк выкупит долю участника за 2,1 млн. руб.
В соответствии с подпунктом 2.2.6 пункта 2 Положения Банка России № 646-П вложения кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью в доли участников, включая эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, указанные в подпунктах 2.1.2 и 2.1.4 настоящего пункта, в том числе перешедшие к кредитной организации доли участников по основаниям и в порядке, которые установлены статьями 23 и 26 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», уменьшают сумму источников базового капитала.
Вопрос 1.
Какая сумма будет учтена при расчете величины собственных средств (капитала) при переходе доли Банку:
1) До момента расчетов с участником;
2) После выплаты стоимости доли по договору?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно уставу Банка: «Цена покупки или части доли в уставном капитале Банка определяется исходя из расчета 300000 (триста тысяч) рублей за 1% (один процент) размера уставного капитала… Участник Банка, направивший оферту остальным участникам и Банку о своем намерении продать свою долю или часть доли в уставном капитале Банка третьему лицу, обязан в случае акцепта оферты участниками Банка или Банком продать свою долю или часть доли акцептантам по цене, установленной абзацем первым настоящего пункта Устава».
В случае выхода участника из общества, полностью оплаченная доля которого составляет 20 млн. руб., Банк выкупит долю участника за 2,1 млн. руб.
В соответствии с подпунктом 2.2.6 пункта 2 Положения Банка России № 646-П вложения кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью в доли участников, включая эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, указанные в подпунктах 2.1.2 и 2.1.4 настоящего пункта, в том числе перешедшие к кредитной организации доли участников по основаниям и в порядке, которые установлены статьями 23 и 26 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», уменьшают сумму источников базового капитала.
Вопрос 1.
Какая сумма будет учтена при расчете величины собственных средств (капитала) при переходе доли Банку:
1) До момента расчетов с участником;
2) После выплаты стоимости доли по договору?
13.05.2022
Вопрос:
В связи с переходом на ФСБУ 25 каким образом Организации - арендатору следует отражаться операции по договору аренды в налоговом учете?
Подробно
В связи с переходом на ФСБУ 25 каким образом Организации - арендатору следует отражаться операции по договору аренды в налоговом учете?