Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций27.10.2021
Вопрос:
Вопрос:
Возникает ли у Организации обязанность отчитываться в соответствии с требованиями Приказа ФНС России от 25.05.21 № ЕД-7-23/518@ «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля, а также форм и форматов документов, представляемых организациями при раскрытии информации о системе внутреннего контроля»?
Подробно
Вопрос:
Возникает ли у Организации обязанность отчитываться в соответствии с требованиями Приказа ФНС России от 25.05.21 № ЕД-7-23/518@ «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля, а также форм и форматов документов, представляемых организациями при раскрытии информации о системе внутреннего контроля»?
26.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк принял решение о добровольной ликвидации и направил документы об аннулировании лицензии в Банк России.
В соответствии с п. 2 статьи 61 ГК РФ юридическое лицо ликвидируется, в частности, по решению его учредителей (участников). Кредитная организация ликвидируется с учетом особенностей, установленных законодательством для кредитных организаций. После принятия уполномоченным органом решения о ликвидации, в Банк России направляются документы об аннулировании лицензии на осуществление банковских операций. В случае принятия Банком России решения об аннулировании лицензии, Банк России издает соответствующий приказ и начинается процедура ликвидации.
В соответствии с п. 4 статьи 61 ГК РФ, с момента принятия решения о ликвидации юридического лица срок исполнения его обязательств перед кредиторами считается наступившим.
Статьей 63 ГК РФ установлено, что ликвидационная комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности. После окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения, а также о перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.
Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 настоящего Кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом со дня его утверждения.
В соответствии со статьей 64 ГК РФ во время процедуры ликвидации погашаются текущие расходы, необходимые для осуществления ликвидации. Далее требования кредиторов погашаются в соответствии с очередностью, указанной в данной статье, в т.ч. во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору.
Вопросы.
1. Каким образом производятся расчеты с работниками по выплате выходных пособий, по оплате труда с даты аннулирования лицензии? Являются ли суммы заработной платы, выходных пособий, компенсаций за неиспользованные отпуска, на которые работник имеет право, не выплаченные работнику на дату аннулирования лицензии, требованиями кредиторов, которые должны выплачиваться во вторую очередь в соответствии со статьей 64 ГК РФ после утверждения промежуточного ликвидационного баланса? Относятся ли суммы заработной платы, выходных пособий, начисленные после даты аннулирования лицензии, к текущим расходам, которые могут выплачиваться в ходе процедуры ликвидации до утверждения промежуточного ликвидационного баланса?
2. Каким образом производятся расчеты по договорам, в которых банк выступает плательщиком (хозяйственные договоры, необходимые для осуществления ликвидации): могут ли оплачиваться в полном объеме как текущие платежи до даты утверждения промежуточного ликвидационного баланса или частично по обязательствам за период до аннулирования лицензии оплачиваются в соответствии со статьей 64 ГК РФ, остальное – как текущие платежи?
Подробно
Описание ситуации.
Банк принял решение о добровольной ликвидации и направил документы об аннулировании лицензии в Банк России.
В соответствии с п. 2 статьи 61 ГК РФ юридическое лицо ликвидируется, в частности, по решению его учредителей (участников). Кредитная организация ликвидируется с учетом особенностей, установленных законодательством для кредитных организаций. После принятия уполномоченным органом решения о ликвидации, в Банк России направляются документы об аннулировании лицензии на осуществление банковских операций. В случае принятия Банком России решения об аннулировании лицензии, Банк России издает соответствующий приказ и начинается процедура ликвидации.
В соответствии с п. 4 статьи 61 ГК РФ, с момента принятия решения о ликвидации юридического лица срок исполнения его обязательств перед кредиторами считается наступившим.
Статьей 63 ГК РФ установлено, что ликвидационная комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности. После окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения, а также о перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.
Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 настоящего Кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом со дня его утверждения.
В соответствии со статьей 64 ГК РФ во время процедуры ликвидации погашаются текущие расходы, необходимые для осуществления ликвидации. Далее требования кредиторов погашаются в соответствии с очередностью, указанной в данной статье, в т.ч. во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору.
Вопросы.
1. Каким образом производятся расчеты с работниками по выплате выходных пособий, по оплате труда с даты аннулирования лицензии? Являются ли суммы заработной платы, выходных пособий, компенсаций за неиспользованные отпуска, на которые работник имеет право, не выплаченные работнику на дату аннулирования лицензии, требованиями кредиторов, которые должны выплачиваться во вторую очередь в соответствии со статьей 64 ГК РФ после утверждения промежуточного ликвидационного баланса? Относятся ли суммы заработной платы, выходных пособий, начисленные после даты аннулирования лицензии, к текущим расходам, которые могут выплачиваться в ходе процедуры ликвидации до утверждения промежуточного ликвидационного баланса?
2. Каким образом производятся расчеты по договорам, в которых банк выступает плательщиком (хозяйственные договоры, необходимые для осуществления ликвидации): могут ли оплачиваться в полном объеме как текущие платежи до даты утверждения промежуточного ликвидационного баланса или частично по обязательствам за период до аннулирования лицензии оплачиваются в соответствии со статьей 64 ГК РФ, остальное – как текущие платежи?
25.10.2021
Вопрос:
Условный пример.
Остатки на счетах:
№ 45812 - 100 рублей (просроченный основной долг);
№ 45912 - 25 рублей (просроченные проценты);
№ 60323 - 15 рублей (пени);
№ 45818 - 100 рублей (резерв на возможные потери под просроченный основной долг (100%));
№ 45918 - 25 рублей (резерв на возможные потери под просроченные проценты (100%));
№ 60324 - 15 рублей (резерв на возможные потери под пени (100%));
№ 45820 - 20 рублей (корректировка резерва на возможные потери (резерв под ожидаемые кредитные убытки (далее – резерв по МСФО) по просроченному основному долгу 80 рублей. Меньше, чем в резерв на возможные потери, за счет обеспечения);
№ 47452 - 25 рублей (корректировка, уменьшающая стоимость предоставленных денежных средств (проценты в размере 25 рублей в МСФО начислены не были);
№ 45920 - 25 рублей (корректировка резерва на возможные потери (т.к. проценты в размере 25 рублей в МСФО начислены не были, соответственно, под них резерв под ожидаемые кредитные убытки не формируется).
Резерв по МСФО под пени равен 100%, соответственно, корректировок резервов на возможные потери по МСФО нет.
Цена реализации прав требований: 135 рублей.
При этом есть следующие нюансы в расчетах: 100 рублей цессионарий (покупатель кредита) платит в момент перехода прав на приобретаемые права требования, оставшуюся сумму в размере 35 рублей он уплачивает частями (20 и 15 рублей) при условии, что будут произведены определенные мероприятия с данными кредитами. Если данные мероприятия будут эффективными, то банк получит оставшиеся 35 рублей. Если нет – то не получит.
При этом в отношении одного мероприятия (20 рублей в цене реализации) у банка нет возможности влиять на его осуществление, а вот в отношении другого мероприятия (15 рублей в цене реализации) такое влияние у банка есть, но оно может быть выполнено только после выполнения первого мероприятия.
Подробно
Условный пример.
Остатки на счетах:
№ 45812 - 100 рублей (просроченный основной долг);
№ 45912 - 25 рублей (просроченные проценты);
№ 60323 - 15 рублей (пени);
№ 45818 - 100 рублей (резерв на возможные потери под просроченный основной долг (100%));
№ 45918 - 25 рублей (резерв на возможные потери под просроченные проценты (100%));
№ 60324 - 15 рублей (резерв на возможные потери под пени (100%));
№ 45820 - 20 рублей (корректировка резерва на возможные потери (резерв под ожидаемые кредитные убытки (далее – резерв по МСФО) по просроченному основному долгу 80 рублей. Меньше, чем в резерв на возможные потери, за счет обеспечения);
№ 47452 - 25 рублей (корректировка, уменьшающая стоимость предоставленных денежных средств (проценты в размере 25 рублей в МСФО начислены не были);
№ 45920 - 25 рублей (корректировка резерва на возможные потери (т.к. проценты в размере 25 рублей в МСФО начислены не были, соответственно, под них резерв под ожидаемые кредитные убытки не формируется).
Резерв по МСФО под пени равен 100%, соответственно, корректировок резервов на возможные потери по МСФО нет.
Цена реализации прав требований: 135 рублей.
При этом есть следующие нюансы в расчетах: 100 рублей цессионарий (покупатель кредита) платит в момент перехода прав на приобретаемые права требования, оставшуюся сумму в размере 35 рублей он уплачивает частями (20 и 15 рублей) при условии, что будут произведены определенные мероприятия с данными кредитами. Если данные мероприятия будут эффективными, то банк получит оставшиеся 35 рублей. Если нет – то не получит.
При этом в отношении одного мероприятия (20 рублей в цене реализации) у банка нет возможности влиять на его осуществление, а вот в отношении другого мероприятия (15 рублей в цене реализации) такое влияние у банка есть, но оно может быть выполнено только после выполнения первого мероприятия.
22.10.2021
Вопрос:
Вопрос:
ООО зарегистрировано в Москве.
Для осуществления коммерческой деятельности закуплена партия автомобилей, которые будут эксплуатироваться в городе Твери и там же будут поставлены на регистрационный учет.
ООО не имеет обособленного подразделения в городе Твери, в СТС будет указан московский адрес. Где подлежит уплате транспортный налог?
Подробно
Вопрос:
ООО зарегистрировано в Москве.
Для осуществления коммерческой деятельности закуплена партия автомобилей, которые будут эксплуатироваться в городе Твери и там же будут поставлены на регистрационный учет.
ООО не имеет обособленного подразделения в городе Твери, в СТС будет указан московский адрес. Где подлежит уплате транспортный налог?
21.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (далее – Участник) заключил с иностранным юридическим лицом (далее – Кредитор) сделку фондированного участия в риске на иностранную компанию по выпущенному данной компанией (далее – Заемщик) простому векселю, перечислив в пользу Кредитора сумму с учетом дисконта, определяемого согласно условиям сделки. По получении платежа от Заемщика по векселю Кредитор возвращает Участнику денежные средства при условии отсутствия дефолта по векселю.
Фондируемое участие - сделка, по которой кредитор по кредитному договору заключает с третьим лицом (участником) договор, в силу которого участник предоставляет кредитору денежную сумму (размер которой меньше или равен существующему, или будущему требованию кредитора по кредитному договору), а кредитор выплачивает участнику соответствующую сумму основного долга, а также (полностью или частично) процентные и иные платежи, которые кредитор получает от заемщика по указанному кредитному договору. При этом участник не имеет прямого требования к заемщику, а кредитор отвечает перед участником только в той степени, в которой кредитор фактически получил исполнение от заемщика. Таким образом, кредитор, оставаясь формально стороной кредитного договора, передает кредитный риск участнику.
Вопросы.
1. Данная сделка должна учитываться в бухучете как прочие размещенные средства с начислением процентов?
2. По экономическому смыслу указанная сделка подлежит раскрытию по статье "Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости" бухгалтерского баланса (публикуемой формы)?
3. Начисленные проценты признаются в составе внереализационных доходов в сумме, исчисленной исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 269 НК РФ)?
Подробно
Описание ситуации.
Банк (далее – Участник) заключил с иностранным юридическим лицом (далее – Кредитор) сделку фондированного участия в риске на иностранную компанию по выпущенному данной компанией (далее – Заемщик) простому векселю, перечислив в пользу Кредитора сумму с учетом дисконта, определяемого согласно условиям сделки. По получении платежа от Заемщика по векселю Кредитор возвращает Участнику денежные средства при условии отсутствия дефолта по векселю.
Фондируемое участие - сделка, по которой кредитор по кредитному договору заключает с третьим лицом (участником) договор, в силу которого участник предоставляет кредитору денежную сумму (размер которой меньше или равен существующему, или будущему требованию кредитора по кредитному договору), а кредитор выплачивает участнику соответствующую сумму основного долга, а также (полностью или частично) процентные и иные платежи, которые кредитор получает от заемщика по указанному кредитному договору. При этом участник не имеет прямого требования к заемщику, а кредитор отвечает перед участником только в той степени, в которой кредитор фактически получил исполнение от заемщика. Таким образом, кредитор, оставаясь формально стороной кредитного договора, передает кредитный риск участнику.
Вопросы.
1. Данная сделка должна учитываться в бухучете как прочие размещенные средства с начислением процентов?
2. По экономическому смыслу указанная сделка подлежит раскрытию по статье "Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости" бухгалтерского баланса (публикуемой формы)?
3. Начисленные проценты признаются в составе внереализационных доходов в сумме, исчисленной исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 269 НК РФ)?
20.10.2021
Вопрос:
Вопрос:
В каких случаях организация, осуществляющая реализацию товаров физическим лицам, обязана применять ККТ?
Подробно
Вопрос:
В каких случаях организация, осуществляющая реализацию товаров физическим лицам, обязана применять ККТ?
19.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые от реализации акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, не облагаются при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Подпунктом 4 п. 2 ст. 284.2 НК РФ определено условие, согласно которому указанные акции должны составлять уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Поскольку данное освобождение не является налоговым вычетом, к нему не применимы такие требования, как предоставление заявления от клиента на его применение. При этом данное освобождение возможно к применению только при подтверждении условия, что акции должны составлять уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Кодексом не закреплена обязанность налогового агента по осуществлению мероприятий с целью подтверждения возможности освобождения акций от налогообложения. Согласно разъяснениям Минфина N 03-03-06/1/95595 от 09.12.19 правомерным признается осуществление расчета доли российской недвижимости в активах организации на основании балансовой стоимости активов, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности этой организации, составленной в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете, отчетная дата составления которой является ближайшей и предшествующей дате реализации акций указанной российской организации. При этом указано, что принимая во внимание, что показатели, необходимые для корректного расчета доли российской недвижимости в активах организации, могут отсутствовать в публикуемых формах финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций, до внесения изменений в Кодекс, определяющих порядок определения доли российской недвижимости и регулирующих обмен информацией, необходимой для осуществления указанного расчета, налогоплательщикам рекомендуется обращаться за получением необходимых сведений к организациям, в отношении которых необходимо произвести указанный расчет доли недвижимого имущества.
Вопрос.
Учитывая наличие для освобождения от налогообложения условия пп. 4 п. 2 ст. 284.2 НК РФ, но при этом отсутствие зафиксированной обязанности на налоговом агенте по подтверждению данного условия, будет ли правомерным со стороны Банка учитывать п. 17.2 ст. 217 НК РФ только в случае обращения клиента для применения данного освобождения с приложением письма/писем от эмитентов, в отношении акций которых требуется подобный расчет.
Подробно
Описание ситуации.
Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые от реализации акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, не облагаются при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Подпунктом 4 п. 2 ст. 284.2 НК РФ определено условие, согласно которому указанные акции должны составлять уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Поскольку данное освобождение не является налоговым вычетом, к нему не применимы такие требования, как предоставление заявления от клиента на его применение. При этом данное освобождение возможно к применению только при подтверждении условия, что акции должны составлять уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Кодексом не закреплена обязанность налогового агента по осуществлению мероприятий с целью подтверждения возможности освобождения акций от налогообложения. Согласно разъяснениям Минфина N 03-03-06/1/95595 от 09.12.19 правомерным признается осуществление расчета доли российской недвижимости в активах организации на основании балансовой стоимости активов, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности этой организации, составленной в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете, отчетная дата составления которой является ближайшей и предшествующей дате реализации акций указанной российской организации. При этом указано, что принимая во внимание, что показатели, необходимые для корректного расчета доли российской недвижимости в активах организации, могут отсутствовать в публикуемых формах финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций, до внесения изменений в Кодекс, определяющих порядок определения доли российской недвижимости и регулирующих обмен информацией, необходимой для осуществления указанного расчета, налогоплательщикам рекомендуется обращаться за получением необходимых сведений к организациям, в отношении которых необходимо произвести указанный расчет доли недвижимого имущества.
Вопрос.
Учитывая наличие для освобождения от налогообложения условия пп. 4 п. 2 ст. 284.2 НК РФ, но при этом отсутствие зафиксированной обязанности на налоговом агенте по подтверждению данного условия, будет ли правомерным со стороны Банка учитывать п. 17.2 ст. 217 НК РФ только в случае обращения клиента для применения данного освобождения с приложением письма/писем от эмитентов, в отношении акций которых требуется подобный расчет.
18.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк по договору цессии выкупает у юридического лица договор на размещение денежных средств физическому лицу (кредитный договор). Общая сумма задолженности по кредитному договору составляет 100 000,00, где 55 000,00 задолженность по просроченному основному долгу, 27 000,00 задолженность по просроченным процентам, 18 000,00 неустойка (штрафы и пени за несвоевременное исполнение условий кредитного договора).
То есть на момент выкупа вся задолженность по кредитному договору является просроченной. Кредитный договор на момент продажи Банком – первичным кредитором юридическому лицу, у которого производится выкуп прав требования, расторгнут. Начисление процентов после расторжения договора и на дату продажи остановлено. Имеется исполнительный лист о взыскании задолженности по кредитному договору.
Согласно заключенному договору цена приобретения права требования по кредитному договору составляет 10 000,00.
В день приобретения права требования по кредиту, предоставленному физическому лицу производится оплата денежных средств в сумме фактических затрат по договору 10 000,00
Дт 45511 «Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств»
Кт Счета по учету денежных средств (расчетный счет, корреспондентский счет)
Одновременно отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени)) в сумме 100 000,00.
Дт 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»
Кт 99999
Вся приобретаемая задолженность приравнивается к ссудной задолженности, и на основании профессионального суждения Банком относится в V категорию качества с формированием 100% резерва под задолженность, отражаемую на счете 45511.
Начисление, каких либо процентных или комиссионных доходов по расторгнутому договору Банком не производится.
Так как цена приобретения права требования ниже номинальной стоимости возникает сумма дисконта в 90 000,00.
При приобретении права требования по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока, установленного условиями первичного договора, и отражается в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом доходов по символу ОФР «Процентные доходы» части 1 «Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери»).
Вопросы.
1. Так как приобретенные права требования являются просроченными, кредитный договор расторгнут и поток денежных средств в погашение задолженности Банку на момент приобретения не известен, должен ли Банк отражать на счетах дохода сумму дисконта? Если да, то с какой периодичностью и в каком размере?
При этом погашение (выбытие) приобретенных прав требования может производиться несколькими способами:
- постепенно не равномерными суммами денежных средств, направляемыми в погашение долга как самими физическими лицами, так на основании исполнительных документов службами судебных приставов,
- единовременно в полном размере за счет принимаемого залогового имущества по кредитному договору,
- частично в размере принимаемого залогового имущества по кредитному договору, частично суммами денежных средств, направляемыми в погашение долга как самими физическими лицами, так на основании исполнительных документов службами судебных приставов.
Либо же в дату выбытия приобретенного права требования Банк должен отражать финансовый результат на счете доходов по символу ОФР доходы (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами, права требования по которым приобретены, а сумма дисконта не подлежит отражению на счетах бухгалтерского учета?
2. Правильно ли Банк применяет для отражения создания и восстановления сумм резервов под просроченную задолженность, отраженную на счете 45511 по символам ОФР:
- символ ОФР 37115 при создании
- символ ОФР 15115 при восстановлении
Подробно
Описание ситуации.
Банк по договору цессии выкупает у юридического лица договор на размещение денежных средств физическому лицу (кредитный договор). Общая сумма задолженности по кредитному договору составляет 100 000,00, где 55 000,00 задолженность по просроченному основному долгу, 27 000,00 задолженность по просроченным процентам, 18 000,00 неустойка (штрафы и пени за несвоевременное исполнение условий кредитного договора).
То есть на момент выкупа вся задолженность по кредитному договору является просроченной. Кредитный договор на момент продажи Банком – первичным кредитором юридическому лицу, у которого производится выкуп прав требования, расторгнут. Начисление процентов после расторжения договора и на дату продажи остановлено. Имеется исполнительный лист о взыскании задолженности по кредитному договору.
Согласно заключенному договору цена приобретения права требования по кредитному договору составляет 10 000,00.
В день приобретения права требования по кредиту, предоставленному физическому лицу производится оплата денежных средств в сумме фактических затрат по договору 10 000,00
Дт 45511 «Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств»
Кт Счета по учету денежных средств (расчетный счет, корреспондентский счет)
Одновременно отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени)) в сумме 100 000,00.
Дт 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»
Кт 99999
Вся приобретаемая задолженность приравнивается к ссудной задолженности, и на основании профессионального суждения Банком относится в V категорию качества с формированием 100% резерва под задолженность, отражаемую на счете 45511.
Начисление, каких либо процентных или комиссионных доходов по расторгнутому договору Банком не производится.
Так как цена приобретения права требования ниже номинальной стоимости возникает сумма дисконта в 90 000,00.
При приобретении права требования по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока, установленного условиями первичного договора, и отражается в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом доходов по символу ОФР «Процентные доходы» части 1 «Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери»).
Вопросы.
1. Так как приобретенные права требования являются просроченными, кредитный договор расторгнут и поток денежных средств в погашение задолженности Банку на момент приобретения не известен, должен ли Банк отражать на счетах дохода сумму дисконта? Если да, то с какой периодичностью и в каком размере?
При этом погашение (выбытие) приобретенных прав требования может производиться несколькими способами:
- постепенно не равномерными суммами денежных средств, направляемыми в погашение долга как самими физическими лицами, так на основании исполнительных документов службами судебных приставов,
- единовременно в полном размере за счет принимаемого залогового имущества по кредитному договору,
- частично в размере принимаемого залогового имущества по кредитному договору, частично суммами денежных средств, направляемыми в погашение долга как самими физическими лицами, так на основании исполнительных документов службами судебных приставов.
Либо же в дату выбытия приобретенного права требования Банк должен отражать финансовый результат на счете доходов по символу ОФР доходы (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами, права требования по которым приобретены, а сумма дисконта не подлежит отражению на счетах бухгалтерского учета?
2. Правильно ли Банк применяет для отражения создания и восстановления сумм резервов под просроченную задолженность, отраженную на счете 45511 по символам ОФР:
- символ ОФР 37115 при создании
- символ ОФР 15115 при восстановлении
18.10.2021
Вопрос:
Вопрос:
В 2019 году ООО получило субсидию за поставки товаров на экспорт от Российского экспортного центра в соответствии с Постановлением от 26.04.17 № 496.
Субсидия была включена в состав внереализационных доходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль.
В Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ введен в пункт 1 ст.251 новый подпункт 61.
Может ли ООО уменьшить текущую налоговую базу по налогу на прибыль за 2021 год. Руководствуясь положениями подпункта 61 пункта 1 статьи 251 НК РФ?
Подробно
Вопрос:
В 2019 году ООО получило субсидию за поставки товаров на экспорт от Российского экспортного центра в соответствии с Постановлением от 26.04.17 № 496.
Субсидия была включена в состав внереализационных доходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль.
В Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ введен в пункт 1 ст.251 новый подпункт 61.
Может ли ООО уменьшить текущую налоговую базу по налогу на прибыль за 2021 год. Руководствуясь положениями подпункта 61 пункта 1 статьи 251 НК РФ?
15.10.2021
Вопрос:
Вопрос:
1. Организация зарегистрирована в декабре 2020года.
Основным видом деятельности является разработка компьютерного программного обеспечения.
Обществом получена государственная аккредитация, о чем внесена запись в реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий в феврале 2021.
Выручка за 9 месяцев 2021 года отсутствует.
Планируется получение выручки в 4 квартале 2021, при этом более 90% выручки составит выручка от разработки компьютерного программного обеспечения.
Сможет ли Организация применить льготы по страховым взносам в 2021 и в 2022 году при наличии выручки более 90% от IT-деятельности только в 4 квартале 2021?
Подробно
Вопрос:
1. Организация зарегистрирована в декабре 2020года.
Основным видом деятельности является разработка компьютерного программного обеспечения.
Обществом получена государственная аккредитация, о чем внесена запись в реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий в феврале 2021.
Выручка за 9 месяцев 2021 года отсутствует.
Планируется получение выручки в 4 квартале 2021, при этом более 90% выручки составит выручка от разработки компьютерного программного обеспечения.
Сможет ли Организация применить льготы по страховым взносам в 2021 и в 2022 году при наличии выручки более 90% от IT-деятельности только в 4 квартале 2021?
14.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк проводит рекламную акцию среди юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, не имевших счетов в Банке на дату начала акции. Цель проведения акции - информирование, привлечение внимания и поддержание интереса к продуктам и услугам Банка. Участником акции может быть юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, не имевшие счетов в Банке на дату начала срока проведения акции, и выполнившие условия акции, предусмотренные Правилами проведения акции, а именно, участник должен:
- в период с 29.07.2021 г. по 15.08.2021 г. (включительно) открыть счет в Банке;
- до 22.08.2021 г. пополнить счет на сумму 10 000,00 рублей и более.
Осуществление участником указанных действий свидетельствует о принятии, ознакомлении и согласии с Правилами проведения акции.
Призом акции является MacBook Pro 13" «Серый космос», 256 ГБ, стоимостью 129 990,00 рублей. Победитель определится Банком - организатором акции 31 августа 2021г. среди всех участников, соответствующих условиям и совершивших необходимы для участия в акции действия, путем случайной выборки при помощи генератора случайных чисел. Победитель акции уведомляется о победе путем отправки сообщения через личный кабинет в системе дистанционного обслуживания Банка.
Приз может быть получен победителем только при условии предоставления Банку - организатору акции паспортных данных в виде скан-копии паспорта участника акции и ИНН юридического лица, в целях подтверждения, что призер является участником/единоличным исполнительным органом юридического лица (паспортных данных в виде скан-копии паспорта участника акции /ИНН индивидуального предпринимателя, в целях подтверждения, что призер является индивидуальным предпринимателем).
При вручении приза победитель подписывает накладную курьерской службы, а также акт приема передачи приза в двух экземплярах (один экземпляр для победителя, второй – для Банка - организатора). Если победитель получает приз в месте нахождения Банка - организатора, то подписывается только акт приема передачи приза.
Вопросы.
Может ли Банк вручить приз Победителю - юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю? Или вручение приза можно оформить на физическое лицо, представителя юридического лица?
Какими документами правильно оформить передачу приза юридическому лицу, чтобы не нарушить п.1 ст. 575 ГК РФ?
Подробно
Описание ситуации.
Банк проводит рекламную акцию среди юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, не имевших счетов в Банке на дату начала акции. Цель проведения акции - информирование, привлечение внимания и поддержание интереса к продуктам и услугам Банка. Участником акции может быть юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, не имевшие счетов в Банке на дату начала срока проведения акции, и выполнившие условия акции, предусмотренные Правилами проведения акции, а именно, участник должен:
- в период с 29.07.2021 г. по 15.08.2021 г. (включительно) открыть счет в Банке;
- до 22.08.2021 г. пополнить счет на сумму 10 000,00 рублей и более.
Осуществление участником указанных действий свидетельствует о принятии, ознакомлении и согласии с Правилами проведения акции.
Призом акции является MacBook Pro 13" «Серый космос», 256 ГБ, стоимостью 129 990,00 рублей. Победитель определится Банком - организатором акции 31 августа 2021г. среди всех участников, соответствующих условиям и совершивших необходимы для участия в акции действия, путем случайной выборки при помощи генератора случайных чисел. Победитель акции уведомляется о победе путем отправки сообщения через личный кабинет в системе дистанционного обслуживания Банка.
Приз может быть получен победителем только при условии предоставления Банку - организатору акции паспортных данных в виде скан-копии паспорта участника акции и ИНН юридического лица, в целях подтверждения, что призер является участником/единоличным исполнительным органом юридического лица (паспортных данных в виде скан-копии паспорта участника акции /ИНН индивидуального предпринимателя, в целях подтверждения, что призер является индивидуальным предпринимателем).
При вручении приза победитель подписывает накладную курьерской службы, а также акт приема передачи приза в двух экземплярах (один экземпляр для победителя, второй – для Банка - организатора). Если победитель получает приз в месте нахождения Банка - организатора, то подписывается только акт приема передачи приза.
Вопросы.
Может ли Банк вручить приз Победителю - юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю? Или вручение приза можно оформить на физическое лицо, представителя юридического лица?
Какими документами правильно оформить передачу приза юридическому лицу, чтобы не нарушить п.1 ст. 575 ГК РФ?
12.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации и вопросы.
Банк является акционерным обществом (количество акционеров более 50).
Акционерное общество в соответствии со статьей 92 Федерального закона «Об акционерных обществах» обязано раскрывать информацию в форме годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности согласно Положению БР Положения БР от 30.12.20214 № 454-П.
Банк по условиям договора на проведение аудиторской проверки годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год получил аудиторское заключение 30.04.2021 года. Годовая (финансовая) бухгалтерская отчетность за 2020 год вместе с полученным аудиторским заключением была раскрыта в сети Интернет 30.04.2021.
Банк получил от департамента корпоративных отношений ЦБ РФ уведомление о выявленном нарушении и принятии мер по недопущению аналогичного нарушения в дальнейшей деятельности. В ходе мониторинга раскрытия информации было выявлено, что раскрытие годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год в сети Интернет 30.04.2021 произведено позднее трех дней, с даты истечения установленного законодательством РФ срока предоставления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, что является нарушением требований пункта 71.4. Положения БР от 30.12.20214 № 454-П.
«71.4. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность акционерного общества раскрывается:
путем опубликования ее текста на странице в сети Интернет в срок не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, выражающего в установленной форме мнение аудиторской организации о ее достоверности, но не позднее трех дней с даты истечения установленного законодательством Российской Федерации срока представления обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;»
Ст. 18 п. 5 ФЗ «О бухгалтерском учете»
«Обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.»
П. 4 этой же статьи устанавливает перечень организаций, которые не предоставляют обязательный экземпляр отчетности:
1) организации бюджетной сферы;
2) Центральный банк Российской Федерации;
3) религиозные организации;
4) организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в Центральный банк Российской Федерации;
5) организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством Российской Федерации;
6) организации в случаях, установленных Правительством Российской Федерации.
Ст. 43 ФЗ «О банках и банковской деятельности»
«Кредитная организация составляет и представляет в Банк России отчетность о своей деятельности по формам, в порядке и сроки, которые устанавливаются Банком России».
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что при освобождении кредитных организаций от сдачи обязательного экземпляра годовой (финансовой) бухгалтерской отчетности в уполномоченный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов, обязательство по сроку составления отчетности, получения аудиторского заключения и раскрытия годовой (бухгалтерской) отчетности в сети Интернет, в срок не позднее трех месяцев после окончания периода (31 марта, следующего года за отчетным) за кредитной организацией было сохранено.
Подробно
Описание ситуации и вопросы.
Банк является акционерным обществом (количество акционеров более 50).
Акционерное общество в соответствии со статьей 92 Федерального закона «Об акционерных обществах» обязано раскрывать информацию в форме годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности согласно Положению БР Положения БР от 30.12.20214 № 454-П.
Банк по условиям договора на проведение аудиторской проверки годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год получил аудиторское заключение 30.04.2021 года. Годовая (финансовая) бухгалтерская отчетность за 2020 год вместе с полученным аудиторским заключением была раскрыта в сети Интернет 30.04.2021.
Банк получил от департамента корпоративных отношений ЦБ РФ уведомление о выявленном нарушении и принятии мер по недопущению аналогичного нарушения в дальнейшей деятельности. В ходе мониторинга раскрытия информации было выявлено, что раскрытие годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год в сети Интернет 30.04.2021 произведено позднее трех дней, с даты истечения установленного законодательством РФ срока предоставления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, что является нарушением требований пункта 71.4. Положения БР от 30.12.20214 № 454-П.
«71.4. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность акционерного общества раскрывается:
путем опубликования ее текста на странице в сети Интернет в срок не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, выражающего в установленной форме мнение аудиторской организации о ее достоверности, но не позднее трех дней с даты истечения установленного законодательством Российской Федерации срока представления обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;»
Ст. 18 п. 5 ФЗ «О бухгалтерском учете»
«Обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.»
П. 4 этой же статьи устанавливает перечень организаций, которые не предоставляют обязательный экземпляр отчетности:
1) организации бюджетной сферы;
2) Центральный банк Российской Федерации;
3) религиозные организации;
4) организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в Центральный банк Российской Федерации;
5) организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством Российской Федерации;
6) организации в случаях, установленных Правительством Российской Федерации.
Ст. 43 ФЗ «О банках и банковской деятельности»
«Кредитная организация составляет и представляет в Банк России отчетность о своей деятельности по формам, в порядке и сроки, которые устанавливаются Банком России».
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что при освобождении кредитных организаций от сдачи обязательного экземпляра годовой (финансовой) бухгалтерской отчетности в уполномоченный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов, обязательство по сроку составления отчетности, получения аудиторского заключения и раскрытия годовой (бухгалтерской) отчетности в сети Интернет, в срок не позднее трех месяцев после окончания периода (31 марта, следующего года за отчетным) за кредитной организацией было сохранено.
11.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком во исполнение Стратегии развития активно ведется работа по сокращению количества кассовых операций. Цель Банка - полностью отказаться от проведения кассовых операций. Банком рассматривается отказ от выпуска новых и погашение ранее выданных чековых книжек клиентов – юридических лиц, отказ от предоставления любых кассовых операций с клиентами – юридическими лицами.
Вопрос.
Верно ли Банк понимает, что несмотря на наличие в лицензии Банка указания на возможность кассового обслуживания юридических и физических лиц, лицензия предоставляет Банку соответствующее право, но не налагает обязанность, и при надлежащем уведомлении всех клиентов Банка и при выполнении погашения ранее выданных чековых книжек или их отсутствии у клиентов – юридических лиц, Банк вправе не предоставлять кассовые услуги по получению и/или внесению наличных денежных средств юридических лиц и ИП через кассу Банка, иные кассовые услуги, предусмотренное законодательством или инструкциями.
Подробно
Описание ситуации.
Банком во исполнение Стратегии развития активно ведется работа по сокращению количества кассовых операций. Цель Банка - полностью отказаться от проведения кассовых операций. Банком рассматривается отказ от выпуска новых и погашение ранее выданных чековых книжек клиентов – юридических лиц, отказ от предоставления любых кассовых операций с клиентами – юридическими лицами.
Вопрос.
Верно ли Банк понимает, что несмотря на наличие в лицензии Банка указания на возможность кассового обслуживания юридических и физических лиц, лицензия предоставляет Банку соответствующее право, но не налагает обязанность, и при надлежащем уведомлении всех клиентов Банка и при выполнении погашения ранее выданных чековых книжек или их отсутствии у клиентов – юридических лиц, Банк вправе не предоставлять кассовые услуги по получению и/или внесению наличных денежных средств юридических лиц и ИП через кассу Банка, иные кассовые услуги, предусмотренное законодательством или инструкциями.
11.10.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организация заключает договор на создание видеоролика, по условиям которого исключительные права на видеоролик будут принадлежать заказчику. В видеоролике будут использоваться результаты интеллектуальной деятельности (исполнение актера, музыка, озвучивание), право пользования которыми предоставлено сроком на три года. При этом использоваться такие результаты интеллектуальной деятельности могут только в составе видеоролика.
Возникает ли в данном случае объект НМА, или стоимость рекламного видеоролика может списываться единовременно в БУ и НУ?
Подробно
Вопрос:
Организация заключает договор на создание видеоролика, по условиям которого исключительные права на видеоролик будут принадлежать заказчику. В видеоролике будут использоваться результаты интеллектуальной деятельности (исполнение актера, музыка, озвучивание), право пользования которыми предоставлено сроком на три года. При этом использоваться такие результаты интеллектуальной деятельности могут только в составе видеоролика.
Возникает ли в данном случае объект НМА, или стоимость рекламного видеоролика может списываться единовременно в БУ и НУ?
08.10.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организация закупает этиловый спирт в технических целях объемом 20л в месяц.
Возникает ли обязанность у Организации подавать декларации в Росалкогольурегулирование?
Подробно
Вопрос:
Организация закупает этиловый спирт в технических целях объемом 20л в месяц.
Возникает ли обязанность у Организации подавать декларации в Росалкогольурегулирование?
07.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Законом с 02.08.2021 года статья 226.1 Налогового кодекса РФ дополняется пунктом 17:
«17. Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам».
Вопрос.
Верно ли Банк понимает, что поскольку в новой норме речь идет о выплате процентных доходов и не внесены изменения в статьи 214.1 и 217 Налогового кодекса РФ, налог не удерживается только при выплате процентных доходов от эмитента, а при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами физического лица – нерезидента следует в общем порядке в соответствии с п. 7 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ включать полученный купон в доходы без освобождения от налогообложения?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с Законом с 02.08.2021 года статья 226.1 Налогового кодекса РФ дополняется пунктом 17:
«17. Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам».
Вопрос.
Верно ли Банк понимает, что поскольку в новой норме речь идет о выплате процентных доходов и не внесены изменения в статьи 214.1 и 217 Налогового кодекса РФ, налог не удерживается только при выплате процентных доходов от эмитента, а при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами физического лица – нерезидента следует в общем порядке в соответствии с п. 7 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ включать полученный купон в доходы без освобождения от налогообложения?
06.10.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организация планирует передать по договору безвозмездного пользования оборудование в адрес федеральному государственному бюджетному учреждению (далее - ФГБУ). Оборудование принадлежит Организации на праве собственности и учитывается в составе основных средств.
1. Возникает ли объект налогообложения НДС по договору безвозмездного пользования оборудованием, заключенного с ФГБУ?
2. Могут ли суммы начисленной амортизации по оборудованию учитываться в целях исчисления налога на прибыль?
Подробно
Вопрос:
Организация планирует передать по договору безвозмездного пользования оборудование в адрес федеральному государственному бюджетному учреждению (далее - ФГБУ). Оборудование принадлежит Организации на праве собственности и учитывается в составе основных средств.
1. Возникает ли объект налогообложения НДС по договору безвозмездного пользования оборудованием, заключенного с ФГБУ?
2. Могут ли суммы начисленной амортизации по оборудованию учитываться в целях исчисления налога на прибыль?
05.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ выплаты не более 50 тыс.рублей на каждого ребенка. При этом в соответствии с письмами ФНС от 05.10.2017 г. №ГД- 4-11/20041 и Минфина РФ от 26.09.2017 г. № 03-04-07/62184 не подлежит налогообложению сумма, не превышающая 50 тыс.рублей, в отношении каждого родителя.
Вопрос.
Правильно ли мы понимаем, что не подлежит налогообложению материальная помощь по рождению ребенка, не превышающая 50 тыс.рублей, в отношении каждого родителя, т.е. выплачиваем каждому родителю и не удерживаем НДФЛ?
В случае если родители работают в разных организациях, справку о том, что одному из родителей уже выплачена материальная помощь по рождению ребенка, не превышающая 50 тыс.рублей, не запрашиваем?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ выплаты не более 50 тыс.рублей на каждого ребенка. При этом в соответствии с письмами ФНС от 05.10.2017 г. №ГД- 4-11/20041 и Минфина РФ от 26.09.2017 г. № 03-04-07/62184 не подлежит налогообложению сумма, не превышающая 50 тыс.рублей, в отношении каждого родителя.
Вопрос.
Правильно ли мы понимаем, что не подлежит налогообложению материальная помощь по рождению ребенка, не превышающая 50 тыс.рублей, в отношении каждого родителя, т.е. выплачиваем каждому родителю и не удерживаем НДФЛ?
В случае если родители работают в разных организациях, справку о том, что одному из родителей уже выплачена материальная помощь по рождению ребенка, не превышающая 50 тыс.рублей, не запрашиваем?
04.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящий момент стандартным кредитным продуктом для Банка является договор кредитной линии (с лимитом выдачи или с лимитом задолженности) под залог недвижимости. При этом с целью снижения кредитного риска в договор включено отлагательное условие для осуществления первой выдачи денежных средств (первого транша) - регистрация ипотеки в территориальном органе Росреестра.
Очевидно, что в период между заключением кредитного договора и регистрацией ипотеки Банк обладает полным контролем над выдачей, поскольку любая поступившая в этот период от заемщика заявка на транш будет правомерно отклонена. При этом в процессе юридической проверки Росреестром могут быть обнаружены неустранимые (либо трудноустранимые) препятствия для регистрации, в результате чего Банк не будет осуществлять выдачу траншей вплоть до окончания срока договора. Таким образом, обязанность по предоставлению денежных средств в рамках договора кредитной линии возникает у Банка только после регистрации ипотеки.
Согласно пункту 3.5 Положения Банка России № 605-П сумма установленного заемщику лимита по кредитной линии подлежит отражению на внебалансовом счете N 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» в дату возникновения в связи с заключением соглашения (договора) об открытии кредитной линии условных обязательств, определяемых в соответствии с пунктом 10 МСФО (IAS) 37.
В соответствии с разъяснениями Департамента регулирования бухгалтерского учета Банка России Письмом от 16.02.2021 г. № 17-1-8/65, если обязанность по предоставлению денежных средств заемщику полностью контролируется кредитной организацией, то есть кредитная организация вправе самостоятельно изменить порядок предоставления денежных средств, в том числе отказаться от выдачи очередного транша, то в таком случае у кредитной организации не возникает условного обязательства по МСФО (IAS) 37.
Вопрос.
Просьба пояснить, может ли Банк применить данное разъяснение в части возникновения условного обязательства по МСФО (IAS) 37 к своей ситуации и отразить в бухгалтерском учете условное обязательство кредитного характера на внебалансовом счете 91317 не в дату заключения договора кредитной линии, а в дату регистрации ипотеки в территориальном органе Росреестра, поскольку до даты регистрации Банк обладает полным контролем над выдачей и обязанность по предоставлению денежных средств возникает у Банка только после регистрации ипотеки.
Подробно
Описание ситуации.
В настоящий момент стандартным кредитным продуктом для Банка является договор кредитной линии (с лимитом выдачи или с лимитом задолженности) под залог недвижимости. При этом с целью снижения кредитного риска в договор включено отлагательное условие для осуществления первой выдачи денежных средств (первого транша) - регистрация ипотеки в территориальном органе Росреестра.
Очевидно, что в период между заключением кредитного договора и регистрацией ипотеки Банк обладает полным контролем над выдачей, поскольку любая поступившая в этот период от заемщика заявка на транш будет правомерно отклонена. При этом в процессе юридической проверки Росреестром могут быть обнаружены неустранимые (либо трудноустранимые) препятствия для регистрации, в результате чего Банк не будет осуществлять выдачу траншей вплоть до окончания срока договора. Таким образом, обязанность по предоставлению денежных средств в рамках договора кредитной линии возникает у Банка только после регистрации ипотеки.
Согласно пункту 3.5 Положения Банка России № 605-П сумма установленного заемщику лимита по кредитной линии подлежит отражению на внебалансовом счете N 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» в дату возникновения в связи с заключением соглашения (договора) об открытии кредитной линии условных обязательств, определяемых в соответствии с пунктом 10 МСФО (IAS) 37.
В соответствии с разъяснениями Департамента регулирования бухгалтерского учета Банка России Письмом от 16.02.2021 г. № 17-1-8/65, если обязанность по предоставлению денежных средств заемщику полностью контролируется кредитной организацией, то есть кредитная организация вправе самостоятельно изменить порядок предоставления денежных средств, в том числе отказаться от выдачи очередного транша, то в таком случае у кредитной организации не возникает условного обязательства по МСФО (IAS) 37.
Вопрос.
Просьба пояснить, может ли Банк применить данное разъяснение в части возникновения условного обязательства по МСФО (IAS) 37 к своей ситуации и отразить в бухгалтерском учете условное обязательство кредитного характера на внебалансовом счете 91317 не в дату заключения договора кредитной линии, а в дату регистрации ипотеки в территориальном органе Росреестра, поскольку до даты регистрации Банк обладает полным контролем над выдачей и обязанность по предоставлению денежных средств возникает у Банка только после регистрации ипотеки.
04.10.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организация оказывает услуги по предоставлению в аренду (в наем) нежилые помещения. По условиям договора аренды арендатор возмещает арендодателю стоимость коммунальных услуг. В состав арендной платы суммы возмещения не включены.
Будет подлежать обложению НДС у арендодателя сумма возмещения, получаемая от арендаторов?
Подробно
Вопрос:
Организация оказывает услуги по предоставлению в аренду (в наем) нежилые помещения. По условиям договора аренды арендатор возмещает арендодателю стоимость коммунальных услуг. В состав арендной платы суммы возмещения не включены.
Будет подлежать обложению НДС у арендодателя сумма возмещения, получаемая от арендаторов?
01.10.2021
Вопрос:
Организация планирует приобрести Международный сертификат ISO45001:2018 «Системы менеджмента охраны здоровья и безопасности труда. Требования и руководство по применению» у иностранной компании.
Вопросы: 1. Обязателен ли и имеет ли правовую силу этот Сертификат международного образца на территории РФ?
2. Возникнет ли у Организации обязанность налогового агента по удержанию НДС на территории РФ?
3. Возникнет ли у Организации обязанность налогового агента по удержанию налога на прибыль на территории РФ?
4. Можно ли расходы на сертификацию учесть в целях исчисления налога на прибыль?
Подробно
Организация планирует приобрести Международный сертификат ISO45001:2018 «Системы менеджмента охраны здоровья и безопасности труда. Требования и руководство по применению» у иностранной компании.
Вопросы: 1. Обязателен ли и имеет ли правовую силу этот Сертификат международного образца на территории РФ?
2. Возникнет ли у Организации обязанность налогового агента по удержанию НДС на территории РФ?
3. Возникнет ли у Организации обязанность налогового агента по удержанию налога на прибыль на территории РФ?
4. Можно ли расходы на сертификацию учесть в целях исчисления налога на прибыль?
30.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Положению Банка России № 579-П «Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового сальдо по активному счету не допускается. Если в установленных законодательством Российской Федерации случаях кредитная организация принимает распоряжения от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то распоряжения оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее - "овердрафт"), образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается договором банковского счета».
Учетной политикой Банка на 2021 год утвержден следующий учет по предоставлению кредита в виде «Овердрафт»:
При заключении договора на расчетно–кассовое обслуживание, в условиях которого (или дополнительным соглашением к которому) предусматривается овердрафт по расчетному счету банка, открываются лицевые счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» соответствующих балансовых счетов первого порядка (45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)»). На этих лицевых счетах ведется учет сумм, предоставленных банком по «овердрафту». При погашении клиентами–должниками своих обязательств эти лицевые счета обнуляются, закрываться они будут только по окончании срока действия договора банковского счета.
Одновременно с открытием вышеупомянутого лицевого счета на балансе банка–кредитора на внебалансовом счете 91317 также открывается лицевой счет клиента–заемщика, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть проведено кредитование расчетного (текущего) счета клиента (лимит кредитования).
Отражение в учете операций по кредитованию в виде «овердрафт» осуществляется следующей бухгалтерской записью:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» — на сумму лимита, установленную договором
Кт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств»— по лицевому счету клиента–заемщика — на сумму лимита, установленную договором
При списании средств с расчетного счета клиента сверх имеющихся на нем средств или при их полном отсутствии дебетовое сальдо на счете 40702 «Счета коммерческих организаций» в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее клиенту лицевой счет следующим образом:
Дт 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» — по лицевому счету клиента–заемщика
Кт 407 «Счета негосударственных организаций» — на сумму кредита по «овердрафту»
Одновременно на ту же величину уменьшается сумма неиспользованного лимита кредитования, установленного договором:
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Дт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» — по лицевому счету клиента–заемщика — на сумму кредита, предоставленного в виде «овердрафта».
При погашении кредита, предоставленного по «овердрафту», без нарушения обязательств по договору лицевой счет клиента–заемщика обнуляется (но не закрывается) следующей бухгалтерской записью:
Дт 407 «Счета негосударственных организаций»
Или:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — списание средств с корсчета банка
Кт 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» — по лицевому счету клиента–заемщика — на погашаемую сумму
Одновременно с погашением кредита восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, что отражается следующей записью:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» — на погашаемую, а, следовательно, и восстанавливаемую сумму
Кт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» — по лицевому счету клиента–заемщика — на погашаемую, а следовательно, и восстанавливаемую сумму
Если кредит по «овердрафту» погашается частями (по мере появления средств на расчетном счете клиента–заемщика), то и восстановление сумм неиспользованных лимитов тоже осуществляется по частям, вплоть до полного погашения в пределах установленного договором срока для погашения кредита. Суммы, не погашенные в пределах установленного срока, должны переноситься на счета по учету просроченной задолженности.
Порядок погашения овердрафта и процентов за пользование кредитом устанавливается в Кредитном договоре.
При образовании у Заёмщика задолженности по овердрафту «на начало операционного дня сумма остатка денежных средств, находящихся на счете Заёмщика № _______________ на начало операционного дня направляется Кредитором на погашение образовавшейся задолженности с учётом установленной законодательством РФ очерёдности платежей».
На данный момент схема учета кредитования Клиента по счетам бухгалтерского учета реализована по варианту 1 на условиях ежедневного гашения ссудной задолженности (пример учета рассматривается без внебалансового счета 91317):
Вариант 1
Банк по счету Клиента выдает одной суммой в конце операционного дня кредит в форме «овердрафт» под все оплаченные платежные поручения по дебету счета за минусом входящего сальдо на начало операционного дня. При этом поступающие денежные средства по кредиту расчетного счета Клиента, в расчет образования дебетового сальдо по расчетному счету Клиента на конец операционного дня не берется. Таким образом, у Клиента на расчетном счете на конец операционного дня образуется остаток собственных денежных средств, и одновременно происходит выдача суммы овердрафт.
Например:
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 150 000,00, которая равна «дебетовый оборот 150 000,00 – входящее сальдо 0,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 100 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 150 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 100 000,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 200 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 100 000,00, которая равна «дебетовый оборот 200 000,00 – входящее сальдо 100 000,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 100 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 50 000,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 250 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 0,0.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 200 000,00, которая равна «дебетовый оборот 250 000,00 – входящее сальдо 50 000,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 200 000,00.
Таким образом, Банк не работает с образовавшимся дебетовым сальдо, по расчетному счету клиента предоставляя сумму кредитных средств на недостающие собственные денежные средства при проведении платежей.
Одновременно допускается образование собственных средств на расчетном счете Клиента и увеличение ссудной задолженности Клиента на конец операционного дня на данную сумму.
Остаток средств на начало операционного дня не направляется на погашение ссудной задолженности Клиента по условиям договора.
Вариант 2 учета выдачи и погашения ссудной задолженности в форме «Овердрафт» на условиях ежедневного погашения задолженности
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 50 000,00, которая равна «дебетовому сальдо счета на конец операционного дня».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 50 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Образовавшееся кредитовое сальдо по счету 407 в сумме 50 000,00 направляется на погашение ссудной задолженности ежедневно (в соответствии с условиями договора)».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 100 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 150 000,0.
Образовавшееся кредитовое сальдо по счету 407 в сумме 50 000,00 направляется на погашение ссудной задолженности ежедневно (в соответствии с условиями договора)».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 0,00.
Вариант учета 3
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 150 000,00, которая равна «дебетовый оборот 150 000,00 – входящее сальдо 0,00».
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму образовавшегося остатка в сумме 100 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 150 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 30 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 30 000,00, которая равна «дебетовый оборот 30 000,00 – входящее сальдо 0,00».
В дату платежа процентов производится списание процентов за счет поступивших денежных средств в течение дня в сумме 2 000,00.
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму образовавшегося остатка в сумме 48 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 00,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 30 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 0,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,0.
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму остатка ссудной задолженности в сумме 30 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 20 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 0,00.
Таким образом, Банк ежедневно по счету клиента и счету учета ссудной задолженности производит выдачу и одновременное погашение денежных средств.
Вопросы.
1. Допустима ли приведенная в варианте 1 схема расчета выдачи и гашения кредитных средств в форме «Овердрафт» по счетам бухгалтерского учета с одновременным образованием сальдо счета на расчетном счете с завышением ссудной задолженности на условиях договора ежедневного погашения ссудной задолженности? Либо же данную схему можно применять на условиях погашения ссудной задолженности в конце срока договора?
2. Применима ли схема расчета выдачи и гашения кредитных средств в форме «Овердрафт» по счетам бухгалтерского учета на условиях ежедневного погашения ссудной задолженности по варианту 2?
3. Возможно ли производить учет кредитования счета клиента в форме овердрафт по варианту 3 на условиях установленных в договоре ежедневного погашения ссудной задолженности.
Подробно
Описание ситуации.
Согласно Положению Банка России № 579-П «Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового сальдо по активному счету не допускается. Если в установленных законодательством Российской Федерации случаях кредитная организация принимает распоряжения от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то распоряжения оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее - "овердрафт"), образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается договором банковского счета».
Учетной политикой Банка на 2021 год утвержден следующий учет по предоставлению кредита в виде «Овердрафт»:
При заключении договора на расчетно–кассовое обслуживание, в условиях которого (или дополнительным соглашением к которому) предусматривается овердрафт по расчетному счету банка, открываются лицевые счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» соответствующих балансовых счетов первого порядка (45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)»). На этих лицевых счетах ведется учет сумм, предоставленных банком по «овердрафту». При погашении клиентами–должниками своих обязательств эти лицевые счета обнуляются, закрываться они будут только по окончании срока действия договора банковского счета.
Одновременно с открытием вышеупомянутого лицевого счета на балансе банка–кредитора на внебалансовом счете 91317 также открывается лицевой счет клиента–заемщика, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть проведено кредитование расчетного (текущего) счета клиента (лимит кредитования).
Отражение в учете операций по кредитованию в виде «овердрафт» осуществляется следующей бухгалтерской записью:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» — на сумму лимита, установленную договором
Кт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств»— по лицевому счету клиента–заемщика — на сумму лимита, установленную договором
При списании средств с расчетного счета клиента сверх имеющихся на нем средств или при их полном отсутствии дебетовое сальдо на счете 40702 «Счета коммерческих организаций» в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее клиенту лицевой счет следующим образом:
Дт 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» — по лицевому счету клиента–заемщика
Кт 407 «Счета негосударственных организаций» — на сумму кредита по «овердрафту»
Одновременно на ту же величину уменьшается сумма неиспользованного лимита кредитования, установленного договором:
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Дт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» — по лицевому счету клиента–заемщика — на сумму кредита, предоставленного в виде «овердрафта».
При погашении кредита, предоставленного по «овердрафту», без нарушения обязательств по договору лицевой счет клиента–заемщика обнуляется (но не закрывается) следующей бухгалтерской записью:
Дт 407 «Счета негосударственных организаций»
Или:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — списание средств с корсчета банка
Кт 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» — по лицевому счету клиента–заемщика — на погашаемую сумму
Одновременно с погашением кредита восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, что отражается следующей записью:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» — на погашаемую, а, следовательно, и восстанавливаемую сумму
Кт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» — по лицевому счету клиента–заемщика — на погашаемую, а следовательно, и восстанавливаемую сумму
Если кредит по «овердрафту» погашается частями (по мере появления средств на расчетном счете клиента–заемщика), то и восстановление сумм неиспользованных лимитов тоже осуществляется по частям, вплоть до полного погашения в пределах установленного договором срока для погашения кредита. Суммы, не погашенные в пределах установленного срока, должны переноситься на счета по учету просроченной задолженности.
Порядок погашения овердрафта и процентов за пользование кредитом устанавливается в Кредитном договоре.
При образовании у Заёмщика задолженности по овердрафту «на начало операционного дня сумма остатка денежных средств, находящихся на счете Заёмщика № _______________ на начало операционного дня направляется Кредитором на погашение образовавшейся задолженности с учётом установленной законодательством РФ очерёдности платежей».
На данный момент схема учета кредитования Клиента по счетам бухгалтерского учета реализована по варианту 1 на условиях ежедневного гашения ссудной задолженности (пример учета рассматривается без внебалансового счета 91317):
Вариант 1
Банк по счету Клиента выдает одной суммой в конце операционного дня кредит в форме «овердрафт» под все оплаченные платежные поручения по дебету счета за минусом входящего сальдо на начало операционного дня. При этом поступающие денежные средства по кредиту расчетного счета Клиента, в расчет образования дебетового сальдо по расчетному счету Клиента на конец операционного дня не берется. Таким образом, у Клиента на расчетном счете на конец операционного дня образуется остаток собственных денежных средств, и одновременно происходит выдача суммы овердрафт.
Например:
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 150 000,00, которая равна «дебетовый оборот 150 000,00 – входящее сальдо 0,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 100 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 150 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 100 000,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 200 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 100 000,00, которая равна «дебетовый оборот 200 000,00 – входящее сальдо 100 000,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 100 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 50 000,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 250 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 0,0.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 200 000,00, которая равна «дебетовый оборот 250 000,00 – входящее сальдо 50 000,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 200 000,00.
Таким образом, Банк не работает с образовавшимся дебетовым сальдо, по расчетному счету клиента предоставляя сумму кредитных средств на недостающие собственные денежные средства при проведении платежей.
Одновременно допускается образование собственных средств на расчетном счете Клиента и увеличение ссудной задолженности Клиента на конец операционного дня на данную сумму.
Остаток средств на начало операционного дня не направляется на погашение ссудной задолженности Клиента по условиям договора.
Вариант 2 учета выдачи и погашения ссудной задолженности в форме «Овердрафт» на условиях ежедневного погашения задолженности
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 50 000,00, которая равна «дебетовому сальдо счета на конец операционного дня».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 50 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Образовавшееся кредитовое сальдо по счету 407 в сумме 50 000,00 направляется на погашение ссудной задолженности ежедневно (в соответствии с условиями договора)».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 100 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 150 000,0.
Образовавшееся кредитовое сальдо по счету 407 в сумме 50 000,00 направляется на погашение ссудной задолженности ежедневно (в соответствии с условиями договора)».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 0,00.
Вариант учета 3
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 150 000,00, которая равна «дебетовый оборот 150 000,00 – входящее сальдо 0,00».
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму образовавшегося остатка в сумме 100 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 150 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 30 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 30 000,00, которая равна «дебетовый оборот 30 000,00 – входящее сальдо 0,00».
В дату платежа процентов производится списание процентов за счет поступивших денежных средств в течение дня в сумме 2 000,00.
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму образовавшегося остатка в сумме 48 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 00,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 30 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 0,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,0.
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму остатка ссудной задолженности в сумме 30 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 20 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 0,00.
Таким образом, Банк ежедневно по счету клиента и счету учета ссудной задолженности производит выдачу и одновременное погашение денежных средств.
Вопросы.
1. Допустима ли приведенная в варианте 1 схема расчета выдачи и гашения кредитных средств в форме «Овердрафт» по счетам бухгалтерского учета с одновременным образованием сальдо счета на расчетном счете с завышением ссудной задолженности на условиях договора ежедневного погашения ссудной задолженности? Либо же данную схему можно применять на условиях погашения ссудной задолженности в конце срока договора?
2. Применима ли схема расчета выдачи и гашения кредитных средств в форме «Овердрафт» по счетам бухгалтерского учета на условиях ежедневного погашения ссудной задолженности по варианту 2?
3. Возможно ли производить учет кредитования счета клиента в форме овердрафт по варианту 3 на условиях установленных в договоре ежедневного погашения ссудной задолженности.
29.09.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организация премирует сотрудников, документально подтвердивших факт вакцинации. Распространяется ли действие приказа о премировании на генерального директора, или вопрос его премирования - исключительно прерогатива учредителей (т.е. должен быть соответствующий протокол).
Подробно
Вопрос:
Организация премирует сотрудников, документально подтвердивших факт вакцинации. Распространяется ли действие приказа о премировании на генерального директора, или вопрос его премирования - исключительно прерогатива учредителей (т.е. должен быть соответствующий протокол).
28.09.2021
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
1. У Банка в собственности находятся корпоративные облигации Эмитента, приобретенные в 2016 году. Расходы на приобретение составили 2 200 000 000 руб., в т.ч. НКД 400 000 000 руб.
2. По условиям эмиссии купон выплачивается разово при погашении облигации 15.06.2024 г., промежуточные выплаты не предусмотрены.
3. 21.06.2018г. в рамках признания Эмитента банкротом введена процедура наблюдения.
4. С момента покупки по дату введения процедуры наблюдения НКД, начисленный в налоговом учете Банка, составил 600 000 000 руб.
5. 05.06.2019г. Эмитент признан банкротом, открыто конкурсное производство, не завершенное на текущую дату.
Условия сделки:
Текущие требования Банка к Эмитенту в отношении облигаций составили 3 600 000 000 руб., в т.ч. НКД 1 000 000 000 руб.
Банк планирует в 2021 году реализовать облигации за 100 000 руб.
Финансовый результат от реализации указан в таблице:
|
Доходы |
Расходы |
Налоговая база по налогу на прибыль 2021 года, руб. | |||
|
Стоимость, руб. |
НКД при реализации, руб. |
Стоимость, руб. |
НКД уплаченный при приобретении, руб. |
НКД начисленный (ранее учтен в доходах), руб. | |
|
100 000 |
0,00 |
1 800 000 000 |
400 000 000 |
600 000 000 |
- 2 799 900 000 |
Вопрос.
Просим проконсультировать относительно обоснованности включения в налоговую базу убытка в размере 2 799 900 000 руб. при наличии заключения независимого оценщика, подтверждающего рыночность цены реализации 100 000 руб.
27.09.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организация за плату на складе стороннего лица хранит оборудование, требующее монтажа.
Каким образом затраты на хранения подлежат отражению в бухгалтерском и налоговом учете? Должны ли эти затраты учитываться при формировании первоначальной стоимости оборудования или могут учитываться единовременно в составе расходов?
Подробно
Вопрос:
Организация за плату на складе стороннего лица хранит оборудование, требующее монтажа.
Каким образом затраты на хранения подлежат отражению в бухгалтерском и налоговом учете? Должны ли эти затраты учитываться при формировании первоначальной стоимости оборудования или могут учитываться единовременно в составе расходов?
27.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
С 17 июля 2021 года изменятся правила заполнения платежных поручений при проведении удержаний из заработной платы работников.
В платежном поручении в поле "ИНН плательщика" нужно будет указывать не ИНН организации, а ИНН работника (изменение внесено Приказом Минфина России от 14.09.2020 N 199н, вступает в силу с 17.07.2021г.).
Вопросы.
В какой форме нужно оформить платежное поручение после 17.07.2021 года:
1. Форма оплаты за 3-х лиц, где в поле 101 указывается статус лица, за которое оплачивается задолженность, в данном случае это статус ФЛ, в полях 60 и 102 отражается ИНН Физического лица, в поле 102 – ставим 0, в поле 8 «Плательщик» — наименование организации осуществляющей платеж, в поле 24 «назначении платежа» указываем ИНН и КПП (если он есть) организации через знак "//", ФИО, за кого перечисляется задолженность.
2. Обычным платежным поручением по уплате задолженности, но в поле ИНН плательщика указываем ИНН физического лица – работника, из чьей заработной платы произошло удержание задолженности перед бюджетом. В случае отсутствия ИНН у сотрудника, можно ли указать ИНН=0, в этом случае какие идентификаторы нужно дополнительно указывать?
Подробно
Описание ситуации.
С 17 июля 2021 года изменятся правила заполнения платежных поручений при проведении удержаний из заработной платы работников.
В платежном поручении в поле "ИНН плательщика" нужно будет указывать не ИНН организации, а ИНН работника (изменение внесено Приказом Минфина России от 14.09.2020 N 199н, вступает в силу с 17.07.2021г.).
Вопросы.
В какой форме нужно оформить платежное поручение после 17.07.2021 года:
1. Форма оплаты за 3-х лиц, где в поле 101 указывается статус лица, за которое оплачивается задолженность, в данном случае это статус ФЛ, в полях 60 и 102 отражается ИНН Физического лица, в поле 102 – ставим 0, в поле 8 «Плательщик» — наименование организации осуществляющей платеж, в поле 24 «назначении платежа» указываем ИНН и КПП (если он есть) организации через знак "//", ФИО, за кого перечисляется задолженность.
2. Обычным платежным поручением по уплате задолженности, но в поле ИНН плательщика указываем ИНН физического лица – работника, из чьей заработной платы произошло удержание задолженности перед бюджетом. В случае отсутствия ИНН у сотрудника, можно ли указать ИНН=0, в этом случае какие идентификаторы нужно дополнительно указывать?
24.09.2021
Вопрос:
Вопрос:
У поставщика товаров произошла реорганизация, и он изменил ИНН и организационно-правовую форму с ООО на АО, это изменение зарегистрировано 20.07.2021.
Организацией приобретались товары у этого поставщика как до 20.07.2021, так и после 20.07.2021. НДС по таким товарам вправе принять к вычету в 3 квартале 2021 года.
Как правильно отразить вычеты в книге покупок, с разными ИНН поставщика (до 20.07.2021 с прежним наименованием и прежним ИНН, а после 20.07.2021 с новым) или вне зависимости от даты выставления счета-фактуры все вычеты отразить только с новым ИНН и ОПФ поставщика?
Подробно
Вопрос:
У поставщика товаров произошла реорганизация, и он изменил ИНН и организационно-правовую форму с ООО на АО, это изменение зарегистрировано 20.07.2021.
Организацией приобретались товары у этого поставщика как до 20.07.2021, так и после 20.07.2021. НДС по таким товарам вправе принять к вычету в 3 квартале 2021 года.
Как правильно отразить вычеты в книге покупок, с разными ИНН поставщика (до 20.07.2021 с прежним наименованием и прежним ИНН, а после 20.07.2021 с новым) или вне зависимости от даты выставления счета-фактуры все вычеты отразить только с новым ИНН и ОПФ поставщика?
23.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк намерен заключить договор аренды недвижимости, принадлежащей муниципальному образованию (мэрия города).
По утверждению потенциального арендодателя, в соответствии с законодательством обязательным условием заключения договора аренды является проведение оценки рыночной стоимости ежемесячной арендной платы.
Банк заключает договор на услуги по оценке рыночной стоимости ежемесячной арендной платы.
Вопрос.
Вправе ли Банк учесть данный вид расхода (услуги по оценке рыночной стоимости) в налоговом учете?
Подробно
Описание ситуации.
Банк намерен заключить договор аренды недвижимости, принадлежащей муниципальному образованию (мэрия города).
По утверждению потенциального арендодателя, в соответствии с законодательством обязательным условием заключения договора аренды является проведение оценки рыночной стоимости ежемесячной арендной платы.
Банк заключает договор на услуги по оценке рыночной стоимости ежемесячной арендной платы.
Вопрос.
Вправе ли Банк учесть данный вид расхода (услуги по оценке рыночной стоимости) в налоговом учете?
22.09.2021
Вопрос:
Вопрос:
Между двумя российскими ООО осуществляются сделки по купле-продаже товара. ООО являются взаимозависимыми, зарегистрированы в одном субъекте РФ, не имеют обособленные подразделения, применяют ОСНО, но уплачивают налог на прибыль по разным ставкам.
Является ли наличие убытка хотя бы у одной из ООО, основанием для отнесения сделок к разряду контролируемых в 2021 году с обязательным уведомлением налогового органа и сдачей отчета по контролируемым сделкам?
Подробно
Вопрос:
Между двумя российскими ООО осуществляются сделки по купле-продаже товара. ООО являются взаимозависимыми, зарегистрированы в одном субъекте РФ, не имеют обособленные подразделения, применяют ОСНО, но уплачивают налог на прибыль по разным ставкам.
Является ли наличие убытка хотя бы у одной из ООО, основанием для отнесения сделок к разряду контролируемых в 2021 году с обязательным уведомлением налогового органа и сдачей отчета по контролируемым сделкам?
21.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк осуществляет раздачу неопределенному кругу лиц рекламной продукции: зарядные устройства со своим логотипом (Power Bank), стоимость 1 200 рублей за единицу.
Банк рассматривает данный вид расходов как рекламные, т. е. учитывает в НОБ (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ) как нормируемые, в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией, и Банк начисляет и уплачивает НДС 20% (сумму НДС за счет Чистой прибыли).
При распространении рекламной продукции с логотипом Банка стоимостью до 4 000 руб. база для исчисления НДФЛ не возникает.
Вопросы.
1. Сохраняется ли обязанность Банка по персонификации данных физлиц, которым вручена рекламная продукция?
2. Если да, то какие именно данные необходимы, например, ФИО, паспортные данные, ИНН. Формы учета должны быть закреплены во внутренних документах Банка?
3. Какова ответственность за отсутствие персонифицированного учета физлиц, которым вручена рекламная продукция?
Подробно
Описание ситуации.
Банк осуществляет раздачу неопределенному кругу лиц рекламной продукции: зарядные устройства со своим логотипом (Power Bank), стоимость 1 200 рублей за единицу.
Банк рассматривает данный вид расходов как рекламные, т. е. учитывает в НОБ (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ) как нормируемые, в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией, и Банк начисляет и уплачивает НДС 20% (сумму НДС за счет Чистой прибыли).
При распространении рекламной продукции с логотипом Банка стоимостью до 4 000 руб. база для исчисления НДФЛ не возникает.
Вопросы.
1. Сохраняется ли обязанность Банка по персонификации данных физлиц, которым вручена рекламная продукция?
2. Если да, то какие именно данные необходимы, например, ФИО, паспортные данные, ИНН. Формы учета должны быть закреплены во внутренних документах Банка?
3. Какова ответственность за отсутствие персонифицированного учета физлиц, которым вручена рекламная продукция?
20.09.2021
Вопрос:
Вопрос:
В учете Организации имеется товары, подлежащие прослеживаемости, продажа которых не планируется (используются в деятельности самой Организации).
Нужно ли Организации подать в ФНС РФ уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, в отношении таких товаров?
Подробно
Вопрос:
В учете Организации имеется товары, подлежащие прослеживаемости, продажа которых не планируется (используются в деятельности самой Организации).
Нужно ли Организации подать в ФНС РФ уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, в отношении таких товаров?
20.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключен кредитный договор с Заемщиком (ФЛ). В связи с неисполнением Заемщиком обязательств по возврату кредита, в 2019 году в пользу Банка был вынесен судебный приказ о взыскании кредитной задолженности. Суммы, присужденные судом, отражены в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году.
В 2020 году Службой судебных приставов с Заемщика была частично взыскана задолженность в рамках судебного приказа. В дальнейшем Банком получено Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании и возвращении ИД взыскателю от 23.03.2020. На основании Постановления кредитная задолженность была признана безнадежной и списана с баланса Банка 31.12.2020.
В июне 2021 года судом вынесено Определение об отмене судебного приказа от 2019 года. С целью взыскания просроченной задолженности Банк обращается в суд уже в рамках искового заявления с уточненными требованиями, т.е. неустойка рассчитывается по дату подачи иска в 2021.
Вопросы.
В связи с отменой судебного приказа необходимо ли вновь отразить на балансе Банка кредитную задолженность, ранее признанную безнадежной, и сторнировать суммы неустойки, отнесенные на доходы в 2019 году?
Какими документами следует отразить отмену судебного приказа в налоговом учете?
Подробно
Описание ситуации.
Банком заключен кредитный договор с Заемщиком (ФЛ). В связи с неисполнением Заемщиком обязательств по возврату кредита, в 2019 году в пользу Банка был вынесен судебный приказ о взыскании кредитной задолженности. Суммы, присужденные судом, отражены в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году.
В 2020 году Службой судебных приставов с Заемщика была частично взыскана задолженность в рамках судебного приказа. В дальнейшем Банком получено Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании и возвращении ИД взыскателю от 23.03.2020. На основании Постановления кредитная задолженность была признана безнадежной и списана с баланса Банка 31.12.2020.
В июне 2021 года судом вынесено Определение об отмене судебного приказа от 2019 года. С целью взыскания просроченной задолженности Банк обращается в суд уже в рамках искового заявления с уточненными требованиями, т.е. неустойка рассчитывается по дату подачи иска в 2021.
Вопросы.
В связи с отменой судебного приказа необходимо ли вновь отразить на балансе Банка кредитную задолженность, ранее признанную безнадежной, и сторнировать суммы неустойки, отнесенные на доходы в 2019 году?
Какими документами следует отразить отмену судебного приказа в налоговом учете?
17.09.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организация арендует нежилое помещение с отдельным входом. Принято решение выполнить работы по ремонту асфальтового покрытия территории, прилегающей к арендуемому помещению.
Как отразить расходы в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
Вопрос:
Организация арендует нежилое помещение с отдельным входом. Принято решение выполнить работы по ремонту асфальтового покрытия территории, прилегающей к арендуемому помещению.
Как отразить расходы в бухгалтерском и налоговом учете?
16.09.2021
Вопрос:
Вопрос
Банк просит разъяснить правильность заполнения строки 5 «а» счета-фактуры, т.к. основная масса комиссий банка за услуги (например, валютный контроль) взимается без оформления актов. Допустимо ли в эту строку вносить номер договора банковского счета?
Подробно
Вопрос
Банк просит разъяснить правильность заполнения строки 5 «а» счета-фактуры, т.к. основная масса комиссий банка за услуги (например, валютный контроль) взимается без оформления актов. Допустимо ли в эту строку вносить номер договора банковского счета?
15.09.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организация на систематической основе получает премии от поставщиков. Премии предоставляются без изменения стоимости товаров. Период, за который начисляются премии, не совпадает с датой составления акта, на основании которого осуществляется расчет премии. Так, например, премия по итогам 4 квартала 2020 года рассчитана на основании акта, составленного в феврале 2021 года.
В какой момент в налоговом учете признавать доход в виде полученной премии, на дату составления акта или на конец периода за который она предоставляется, т.е. на 31.12.2020?
Подробно
Вопрос:
Организация на систематической основе получает премии от поставщиков. Премии предоставляются без изменения стоимости товаров. Период, за который начисляются премии, не совпадает с датой составления акта, на основании которого осуществляется расчет премии. Так, например, премия по итогам 4 квартала 2020 года рассчитана на основании акта, составленного в феврале 2021 года.
В какой момент в налоговом учете признавать доход в виде полученной премии, на дату составления акта или на конец периода за который она предоставляется, т.е. на 31.12.2020?
14.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка имеется субординированный кредит, привлеченный от банка-нерезидента, который удовлетворяет требованиям, установленным п.п.3.1.8.1 Положения Банка России № 646-П «О методике определения собственных средств банка», что подтверждено письмом Банка России.
Субординированный кредит Банк включает в расчет собственных средств (капитал) в состав «дополнительного капитала» по строке 200.7 и по строке «Справочно» пункт 4.
«2.5.5. Из остатков балансовых счетов N 31309 (по коду обозначения 313091, указанному в приложении 2 к настоящему Положению), 31409, 31509 (по коду обозначения 315091, указанному в приложении 2 к настоящему Положению), 31609, 41007, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42114, 42207, 42507, 42707, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006 исключаются остатки отдельных лицевых счетов указанных балансовых счетов по учету субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов), удовлетворяющих условиям, установленным подпунктом 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2, подпунктом 3.1.8.1 или 3.1.8.2 пункта 3 Положения Банка России от 4 июля 2018 года N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 10 сентября 2018 года N 52122, 19 декабря 2018 года N 53064 по кодам обозначения 314440, 411520, указанным в приложении 3 к настоящему Положению».
На основании изложенного, остаток по счету 31609 полностью исключается из состава резервируемых обязательств перед юридическими лицами-нерезидентами по коду обозначения 314440 Приложения 3 к Положению Банка России № 507-П.
В июле 2021 года данный субординированный кредит начал амортизироваться, то есть в расчет собственных средств по форме 0409123 Банк включает сумму субординированного кредита по остаточной стоимости, которая меньше остатка балансового счета 31609.
Вопрос.
Означает ли это, что при расчете фонда обязательных резервов, из состава резервируемых обязательств необходимо исключать уже не весь балансовый счет 31609, а ту часть, которая отражена в расчете собственных средств Банка по строке 200.7 (остаточная стоимость субординированного кредита), и именно ее необходимо показать в Приложении 3 к Положению № 507-П?
Таким образом, в расчет обязательных резервов будет входить сумма, которая не включается Банком в расчет собственных средств: остаток балансового счета 31609 минус остаточная стоимость субординированного кредита?
Подробно
Описание ситуации.
У Банка имеется субординированный кредит, привлеченный от банка-нерезидента, который удовлетворяет требованиям, установленным п.п.3.1.8.1 Положения Банка России № 646-П «О методике определения собственных средств банка», что подтверждено письмом Банка России.
Субординированный кредит Банк включает в расчет собственных средств (капитал) в состав «дополнительного капитала» по строке 200.7 и по строке «Справочно» пункт 4.
«2.5.5. Из остатков балансовых счетов N 31309 (по коду обозначения 313091, указанному в приложении 2 к настоящему Положению), 31409, 31509 (по коду обозначения 315091, указанному в приложении 2 к настоящему Положению), 31609, 41007, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42114, 42207, 42507, 42707, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006 исключаются остатки отдельных лицевых счетов указанных балансовых счетов по учету субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов), удовлетворяющих условиям, установленным подпунктом 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2, подпунктом 3.1.8.1 или 3.1.8.2 пункта 3 Положения Банка России от 4 июля 2018 года N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 10 сентября 2018 года N 52122, 19 декабря 2018 года N 53064 по кодам обозначения 314440, 411520, указанным в приложении 3 к настоящему Положению».
На основании изложенного, остаток по счету 31609 полностью исключается из состава резервируемых обязательств перед юридическими лицами-нерезидентами по коду обозначения 314440 Приложения 3 к Положению Банка России № 507-П.
В июле 2021 года данный субординированный кредит начал амортизироваться, то есть в расчет собственных средств по форме 0409123 Банк включает сумму субординированного кредита по остаточной стоимости, которая меньше остатка балансового счета 31609.
Вопрос.
Означает ли это, что при расчете фонда обязательных резервов, из состава резервируемых обязательств необходимо исключать уже не весь балансовый счет 31609, а ту часть, которая отражена в расчете собственных средств Банка по строке 200.7 (остаточная стоимость субординированного кредита), и именно ее необходимо показать в Приложении 3 к Положению № 507-П?
Таким образом, в расчет обязательных резервов будет входить сумма, которая не включается Банком в расчет собственных средств: остаток балансового счета 31609 минус остаточная стоимость субординированного кредита?
13.09.2021
Вопрос:
Вопрос:
По договору купли-продажи товара Организация ежемесячно начисляет проценты за предоставление покупателю рассрочки по оплате товара.
Облагаются ли такие проценты НДС?
Подробно
Вопрос:
По договору купли-продажи товара Организация ежемесячно начисляет проценты за предоставление покупателю рассрочки по оплате товара.
Облагаются ли такие проценты НДС?
13.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка имеется несколько договоров страхования с Контрагентом.
По одному из договоров Банк подал в арбитражный суд исковое заявление, уплатив при этом госпошлину за рассмотрение иска.
Согласно порядку Банка по формированию резервов на возможные потери оплаченная госпошлина (учтена на счете 60323) за подачу искового заявления, которую Банк предполагает включить в сумму требований к возмещению с Контрагента, классифицируется в 5 категорию качества с формированием резерва 100% (на счете 60324).
При этом за Контрагентом числится дебиторская задолженность по этому и другим договорам страхования на счетах 60312, включенным в портфель однородных требований (ПОТ).
Вопрос.
В связи с подачей иска и уплатой госпошлины следует ли Банку вывести всю числящуюся на счете 60312 задолженность из ПОТ и оценивать на индивидуальной основе?
Подробно
Описание ситуации.
У Банка имеется несколько договоров страхования с Контрагентом.
По одному из договоров Банк подал в арбитражный суд исковое заявление, уплатив при этом госпошлину за рассмотрение иска.
Согласно порядку Банка по формированию резервов на возможные потери оплаченная госпошлина (учтена на счете 60323) за подачу искового заявления, которую Банк предполагает включить в сумму требований к возмещению с Контрагента, классифицируется в 5 категорию качества с формированием резерва 100% (на счете 60324).
При этом за Контрагентом числится дебиторская задолженность по этому и другим договорам страхования на счетах 60312, включенным в портфель однородных требований (ПОТ).
Вопрос.
В связи с подачей иска и уплатой госпошлины следует ли Банку вывести всю числящуюся на счете 60312 задолженность из ПОТ и оценивать на индивидуальной основе?
10.09.2021
Вопрос:
Вопрос:
Иностранная компания, которая стоит на налоговом учете в РФ, просит нашу Организацию производить платежи по НДС (уплата 3-х лиц) за IT услуги.
Иностранная компания будет перечислять НДС на расчетный счет Организации, а Организация будет перечислять НДС в налоговый орган за иностранную компанию.
Правомерна ли такая операция?
Подробно
Вопрос:
Иностранная компания, которая стоит на налоговом учете в РФ, просит нашу Организацию производить платежи по НДС (уплата 3-х лиц) за IT услуги.
Иностранная компания будет перечислять НДС на расчетный счет Организации, а Организация будет перечислять НДС в налоговый орган за иностранную компанию.
Правомерна ли такая операция?
09.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Организация – подрядчик нарушила обязательства по договору. Претензии Банка признаны судом обоснованными, суммы оплаченного аванса присуждены к возврату, а также присуждены проценты за пользование чужими средствами, неустойка и т. д. Суммы, присужденные судом отражены в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году.
В мае 2021 года (после сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль за 2020 год) Банком получено Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании и возвращении ИД взыскателю от 27.03.2020г.
Основания окончания исполнительного производства в соответствие с п. 3 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»:
невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Вопрос.
Возможно ли произвести списание задолженности в налоговом учете в текущем периоде 2021 года, т.е. уменьшить полученную прибыль в полугодии 2021 на сумму безнадежной задолженности?
Подробно
Описание ситуации.
Организация – подрядчик нарушила обязательства по договору. Претензии Банка признаны судом обоснованными, суммы оплаченного аванса присуждены к возврату, а также присуждены проценты за пользование чужими средствами, неустойка и т. д. Суммы, присужденные судом отражены в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году.
В мае 2021 года (после сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль за 2020 год) Банком получено Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании и возвращении ИД взыскателю от 27.03.2020г.
Основания окончания исполнительного производства в соответствие с п. 3 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»:
невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Вопрос.
Возможно ли произвести списание задолженности в налоговом учете в текущем периоде 2021 года, т.е. уменьшить полученную прибыль в полугодии 2021 на сумму безнадежной задолженности?