Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций22.12.2020
Вопрос:
Имеется ли какой-то способ учитывать в бухгалтерском учете (может быть на забалансовых счетах) суммы выставленных претензий с целью контроля за полнотой исполнения обязательств?
Подробно
Имеется ли какой-то способ учитывать в бухгалтерском учете (может быть на забалансовых счетах) суммы выставленных претензий с целью контроля за полнотой исполнения обязательств?
21.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 378.2. НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (формулировка пункта в ред. Федерального закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ).
Пунктом 2 ст. 372 НК РФ предусмотрено, что, устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных 30 главой, порядок и сроки уплаты налога, а также особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Так статьей 2 Закона Кемеровской области от 26.11.2003 № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (в ред. Закона Кемеровской области - Кузбасса от 20.11.2019 № 125-ОЗ, далее – Закон) в отношении «жилых» объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год установлены следующие налоговые ставки:
- в отношении видов недвижимого имущества, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 4 Закона (жилой дом, часть жилого дома; квартира, часть квартиры, комната; объект незавершенного строительства; гараж, машино-место), в размере 0,5 процента, если иное не установлено указанной статьей (абз.3 п. 2 ст. 2 Закона);
- в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в размере 1,5 процента (абз.4 п. 2 ст. 2 Закона). Кроме того, п. 2 ст. 4 Закона установлено, что такие жилые дома и жилые помещения подлежат налогообложению по истечении одного года со дня их принятия к бухгалтерскому учету.
Вопросы.
1. Учитывая, что согласно ст. 16 Жилищного кодекса РФ к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, несмотря на разницу в формулировке объектов налогообложения в абзацах 3 и 4 п. 2 ст. 2 Закона, можно ли считать, что в том и другом абзаце подразумевается идентичный перечень «жилых» объектов (жилой дом, часть жилого дома; квартира, часть квартиры, комната), в отношении которых применяется ставка налога 0,5 процентов, если объекты учтены на балансе в качестве основных средств, либо 1,5 процента, если объекты основными средствами не являются?
2. В качестве примера, просим указать, какие ставки налога на имущество применимы к квартире, не являющейся основным средством, в первый год с момента постановки на баланс и в последующий год.
3. В случае применения к «жилым» объектам, не учитываемым на балансе в качестве основных средств, положений п. 2 ст. 4 Закона, нужно ли включать указанные объекты в декларацию по налогу на имущество в течение первого года с момента их постановки на баланс, как и какими документами подтвердить отсутствие обязанности по исчислению и уплате налога на имущество?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 378.2. НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (формулировка пункта в ред. Федерального закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ).
Пунктом 2 ст. 372 НК РФ предусмотрено, что, устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных 30 главой, порядок и сроки уплаты налога, а также особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Так статьей 2 Закона Кемеровской области от 26.11.2003 № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (в ред. Закона Кемеровской области - Кузбасса от 20.11.2019 № 125-ОЗ, далее – Закон) в отношении «жилых» объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год установлены следующие налоговые ставки:
- в отношении видов недвижимого имущества, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 4 Закона (жилой дом, часть жилого дома; квартира, часть квартиры, комната; объект незавершенного строительства; гараж, машино-место), в размере 0,5 процента, если иное не установлено указанной статьей (абз.3 п. 2 ст. 2 Закона);
- в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в размере 1,5 процента (абз.4 п. 2 ст. 2 Закона). Кроме того, п. 2 ст. 4 Закона установлено, что такие жилые дома и жилые помещения подлежат налогообложению по истечении одного года со дня их принятия к бухгалтерскому учету.
Вопросы.
1. Учитывая, что согласно ст. 16 Жилищного кодекса РФ к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, несмотря на разницу в формулировке объектов налогообложения в абзацах 3 и 4 п. 2 ст. 2 Закона, можно ли считать, что в том и другом абзаце подразумевается идентичный перечень «жилых» объектов (жилой дом, часть жилого дома; квартира, часть квартиры, комната), в отношении которых применяется ставка налога 0,5 процентов, если объекты учтены на балансе в качестве основных средств, либо 1,5 процента, если объекты основными средствами не являются?
2. В качестве примера, просим указать, какие ставки налога на имущество применимы к квартире, не являющейся основным средством, в первый год с момента постановки на баланс и в последующий год.
3. В случае применения к «жилым» объектам, не учитываемым на балансе в качестве основных средств, положений п. 2 ст. 4 Закона, нужно ли включать указанные объекты в декларацию по налогу на имущество в течение первого года с момента их постановки на баланс, как и какими документами подтвердить отсутствие обязанности по исчислению и уплате налога на имущество?
21.12.2020
Вопрос:
Просим оценить правомерность требований лизингополучателя о включении в стр. 8 выставленной Лизингодателем счет-фактуры на оказанную лизинговую услугу ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА, в связи с заключением которого заключен ДОГОВОР НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СУБСИДИИ между Лизингодателем и Министерством промышленности.
С нашей точки зрения требование не правомерно и не соответствует требованиям статьи 169 НК РФ и каких то правил «ПРАВИЛ ЗАПОЛНЕНИЯ СЧЕТ-ФАКТУРЫ»….
Подробно
Просим оценить правомерность требований лизингополучателя о включении в стр. 8 выставленной Лизингодателем счет-фактуры на оказанную лизинговую услугу ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА, в связи с заключением которого заключен ДОГОВОР НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СУБСИДИИ между Лизингодателем и Министерством промышленности.
С нашей точки зрения требование не правомерно и не соответствует требованиям статьи 169 НК РФ и каких то правил «ПРАВИЛ ЗАПОЛНЕНИЯ СЧЕТ-ФАКТУРЫ»….
18.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Декларации по налогам отправляются Банком по каналам ТКС.
При выведении на печать деклараций, на титульном листе есть штамп с текстом: «Документ подписан электронной подписью и отправлен через СКБ Контур… дата, время».Указаны имя файла, ФИО руководителя и номер его сертификата.
Вопрос.
Требуется ли на титульном и остальных листах декларации дополнительно проставлять живую подпись руководителя (факсимиле?) и печать организации?
Подробно
Описание ситуации.
Декларации по налогам отправляются Банком по каналам ТКС.
При выведении на печать деклараций, на титульном листе есть штамп с текстом: «Документ подписан электронной подписью и отправлен через СКБ Контур… дата, время».Указаны имя файла, ФИО руководителя и номер его сертификата.
Вопрос.
Требуется ли на титульном и остальных листах декларации дополнительно проставлять живую подпись руководителя (факсимиле?) и печать организации?
18.12.2020
Вопрос:
Ситуация: Компания ОАО «А» имеет задолженность по простым векселям перед компанией АО «В» на сумму 84 864 197,07 рублей. Векселя беспроцентные. Выпущены в период с 2009 по 2014 год. В течение более чем 3-х последовательных лет чистые активы ОАО «А» имеют отрицательную величину.
В октябре 2020 г. ООО «С» покупает у компании АО «В» веселя с дисконтом, за 1 023 000 рублей. Покупатель векселей ООО «С» является акционером ОАО «А» и владеет акциями ОАО «А» в размере 99%.
Позднее ООО «С» принимает решение о внесении безвозмездного вклада в имущество с целью увеличения чистых активов ОАО «А» в форме имеющихся в собственности векселей (номинальной стоимостью 84 864 197,07 рублей), без увеличения размера уставного капитала ОАО «А».
Вопрос: Какие налоговые последствия возникают:
1. У компании ОАО «А» в момент получения вклада в имущество от материнской компании ООО «С» в виде векселей.
2. У компании ООО «С» при покупке векселей с дисконтом и внесении их в имущество дочерней компании.
Подробно
Ситуация: Компания ОАО «А» имеет задолженность по простым векселям перед компанией АО «В» на сумму 84 864 197,07 рублей. Векселя беспроцентные. Выпущены в период с 2009 по 2014 год. В течение более чем 3-х последовательных лет чистые активы ОАО «А» имеют отрицательную величину.
В октябре 2020 г. ООО «С» покупает у компании АО «В» веселя с дисконтом, за 1 023 000 рублей. Покупатель векселей ООО «С» является акционером ОАО «А» и владеет акциями ОАО «А» в размере 99%.
Позднее ООО «С» принимает решение о внесении безвозмездного вклада в имущество с целью увеличения чистых активов ОАО «А» в форме имеющихся в собственности векселей (номинальной стоимостью 84 864 197,07 рублей), без увеличения размера уставного капитала ОАО «А».
Вопрос: Какие налоговые последствия возникают:
1. У компании ОАО «А» в момент получения вклада в имущество от материнской компании ООО «С» в виде векселей.
2. У компании ООО «С» при покупке векселей с дисконтом и внесении их в имущество дочерней компании.
17.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Акционер передает в собственность Банка в качестве вклада в имущество 100% долю в уставном капитале ООО номинальной стоимостью 330 000 000 рублей.Согласно условиям договора о передаче вклада в имущество: Банк становится участником ООО с долей владения в размере 100% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 330 000 000 рублейв дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ; вклад в имущество считается внесенным с момента перехода к Банку права собственности на передаваемую в качестве вклада в уставный капиталдолю в дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ в части изменения состава участников этого ООО.
Согласно отчету об оценке рыночная стоимостьдоли определена в размере 450 661 000 рублей. Стороны определили, что общая стоимость вклада в имущество равна 450 661 000 рублей.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что данную операцию необходимо отразить в учете бухгалтерской записью Дебет 60202 Кредит 10614?
2. Правильно ли понимает Банк, что указанная выше бухгалтерская запись осуществляется на сумму 450 661 000 рублей?
3. В какую дату Банк должен отразить в балансе указанную бухгалтерскую запись: в дату перехода прав собственности с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ или в дату подписания и нотариального удостоверения договора?
4. Правильно ли понимает Банк, что указанная сумма вклада в имущество не включается в расчет налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
Описание ситуации.
Акционер передает в собственность Банка в качестве вклада в имущество 100% долю в уставном капитале ООО номинальной стоимостью 330 000 000 рублей.Согласно условиям договора о передаче вклада в имущество: Банк становится участником ООО с долей владения в размере 100% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 330 000 000 рублейв дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ; вклад в имущество считается внесенным с момента перехода к Банку права собственности на передаваемую в качестве вклада в уставный капиталдолю в дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ в части изменения состава участников этого ООО.
Согласно отчету об оценке рыночная стоимостьдоли определена в размере 450 661 000 рублей. Стороны определили, что общая стоимость вклада в имущество равна 450 661 000 рублей.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что данную операцию необходимо отразить в учете бухгалтерской записью Дебет 60202 Кредит 10614?
2. Правильно ли понимает Банк, что указанная выше бухгалтерская запись осуществляется на сумму 450 661 000 рублей?
3. В какую дату Банк должен отразить в балансе указанную бухгалтерскую запись: в дату перехода прав собственности с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ или в дату подписания и нотариального удостоверения договора?
4. Правильно ли понимает Банк, что указанная сумма вклада в имущество не включается в расчет налоговой базы по налогу на прибыль?
17.12.2020
Вопрос:
Хотели с Вами проконсультироваться по вопросам применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды":- на текущий момент компания ООО в рамках составления и предоставления финансовой отчетности по международным стандартам руководствуется одним из стандартов, а именно IFRS 16, с 01/01/2022 г при переходе на новый стандарт ФСБУ 25/2018 планируем внедрение в РСБУ методологию действующего учета по международным стандартам (IFRS), в связи с этим хотели бы узнать ваше экспертное мнение в отношение применения действующего стандарта (IFRS 16) в интерпретации с ФСБУ 25/2018, а также хотели бы узнать ваше мнение в отношении налоговых рисков при применение стандарта IFRS 16 , а также понимание, что общего и различного в ключевых различиях между ФСБУ 25/2018 и IFRS 16.
С 01/01/2020 в Учетной политике нашей компании будет зафиксировано применение ФСБУ 25/2018.
Подробно
Хотели с Вами проконсультироваться по вопросам применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды":- на текущий момент компания ООО в рамках составления и предоставления финансовой отчетности по международным стандартам руководствуется одним из стандартов, а именно IFRS 16, с 01/01/2022 г при переходе на новый стандарт ФСБУ 25/2018 планируем внедрение в РСБУ методологию действующего учета по международным стандартам (IFRS), в связи с этим хотели бы узнать ваше экспертное мнение в отношение применения действующего стандарта (IFRS 16) в интерпретации с ФСБУ 25/2018, а также хотели бы узнать ваше мнение в отношении налоговых рисков при применение стандарта IFRS 16 , а также понимание, что общего и различного в ключевых различиях между ФСБУ 25/2018 и IFRS 16.
С 01/01/2020 в Учетной политике нашей компании будет зафиксировано применение ФСБУ 25/2018.
16.12.2020
Вопрос:
Вопрос
На какой расходный символ следует относить расходы по оплате коммунальных услуг по договорам аренды, признаваемым в качестве договора аренды по МСФО?
Компенсация стоимости коммунальных услуг производится в соответствии с договорами аренды, эти платежи в обязательства по аренде не включаются.
Подробно
Вопрос
На какой расходный символ следует относить расходы по оплате коммунальных услуг по договорам аренды, признаваемым в качестве договора аренды по МСФО?
Компенсация стоимости коммунальных услуг производится в соответствии с договорами аренды, эти платежи в обязательства по аренде не включаются.
16.12.2020
Вопрос:
Компания (резидент РФ) подписывает соглашение с иностранным поставщиком (производителем) бытовой техники на проведение гарантийных ремонтов и замены бытовой техники на территории РФ. Т.е. заключается валютный контракт.
Основные обязанности компании согласно этого соглашения:
- проводить диагностику бытовой техники, оценивать ремонтопригодность,
- проводить ремонт бытовой техники по гарантии,
- производить замену бытовой техники по гарантии,
- получать от производителя запасные части для ремонта и бытовую технику для замены (без оплаты),
- прием и утилизация неремонтопригодной бытовой техники,
- оплата от своего имени таможенных платежей при ввозе на территорию РФ бытовой техники и зап частей.
Обязанности поставщика:
- поставлять по запросам компании бытовую технику для замены по гарантии и зап частей для гарантийного ремонта,
- компенсировать расходы компании на таможенные платежи,
- оплачивать услуги компании.
Вопрос:
- какие налоговые риски у данной схемы работы (НДС, налог на прибыль),
- какие возможны осложнения по линии банковского валютного контроля в связи с ввозом на территорию РФ бытовой техники без оплаты.
Подробно
Компания (резидент РФ) подписывает соглашение с иностранным поставщиком (производителем) бытовой техники на проведение гарантийных ремонтов и замены бытовой техники на территории РФ. Т.е. заключается валютный контракт.
Основные обязанности компании согласно этого соглашения:
- проводить диагностику бытовой техники, оценивать ремонтопригодность,
- проводить ремонт бытовой техники по гарантии,
- производить замену бытовой техники по гарантии,
- получать от производителя запасные части для ремонта и бытовую технику для замены (без оплаты),
- прием и утилизация неремонтопригодной бытовой техники,
- оплата от своего имени таможенных платежей при ввозе на территорию РФ бытовой техники и зап частей.
Обязанности поставщика:
- поставлять по запросам компании бытовую технику для замены по гарантии и зап частей для гарантийного ремонта,
- компенсировать расходы компании на таможенные платежи,
- оплачивать услуги компании.
Вопрос:
- какие налоговые риски у данной схемы работы (НДС, налог на прибыль),
- какие возможны осложнения по линии банковского валютного контроля в связи с ввозом на территорию РФ бытовой техники без оплаты.
15.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк передал сотруднику ноутбук, затем от сотрудника подано заявление об увольнении и ноутбук не возвращен.
Вопросы.
1. Можно ли удержать с работника, при увольнении, полную сумму действительного материального ущерба, но не превышающую среднемесячного заработка (ст. 241 ТК) или в соответствии со ст. 138 ТК можно удержать только 20% от заработной платы?
2. Если же данная ситуация происходит при увольнении, то нужно ли с сотрудником подписать соглашение о разовом возмещении ущерба (на всю сумму) или брать с него заявление об удержании, или идти в суд? Задерживать выдачу трудовой книжки Банк не имеет права.
Подробно
Описание ситуации.
Банк передал сотруднику ноутбук, затем от сотрудника подано заявление об увольнении и ноутбук не возвращен.
Вопросы.
1. Можно ли удержать с работника, при увольнении, полную сумму действительного материального ущерба, но не превышающую среднемесячного заработка (ст. 241 ТК) или в соответствии со ст. 138 ТК можно удержать только 20% от заработной платы?
2. Если же данная ситуация происходит при увольнении, то нужно ли с сотрудником подписать соглашение о разовом возмещении ущерба (на всю сумму) или брать с него заявление об удержании, или идти в суд? Задерживать выдачу трудовой книжки Банк не имеет права.
15.12.2020
Вопрос:
1. Может ли Компания обязать идти сотрудника в очередной отпуск более чем в обязательных 14 дней - согласно ТК, допустим, идти во все 28 или более,
В положении про перенос отпуска на следующий год указано-не более 7-ми.
2. Обязан ли сотрудник брать не менее 7-ми дней отпуска, или опять же согласно ТК 14 дней, а далее на его усмотрение? Т.е. может запросить отпуск и на 5 дней.
Может ли Компания обязать идти сотрудника в очередной отпуск более чем в обязательных 14 дней - согласно ТК, допустим, идти во все 28 или более?
В положении про перенос отпуска на следующий год указано - не более 7-ми.
Подробно
1. Может ли Компания обязать идти сотрудника в очередной отпуск более чем в обязательных 14 дней - согласно ТК, допустим, идти во все 28 или более,
В положении про перенос отпуска на следующий год указано-не более 7-ми.
2. Обязан ли сотрудник брать не менее 7-ми дней отпуска, или опять же согласно ТК 14 дней, а далее на его усмотрение? Т.е. может запросить отпуск и на 5 дней.
Может ли Компания обязать идти сотрудника в очередной отпуск более чем в обязательных 14 дней - согласно ТК, допустим, идти во все 28 или более?
В положении про перенос отпуска на следующий год указано - не более 7-ми.
14.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Суммы, начисленные умершему работнику и выплаченные его родственникам, НДФЛ не облагаются (пункт 18 статьи 217 НК РФ). Данные суммы также не облагаются и страховыми взносами.
Вопрос.
Необходимо ли показывать эти суммы в отчетах РСВ, 4-ФСС, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ за отчетный (налоговый период)? Если да, то по каким строкам?
Подробно
Описание ситуации.
Суммы, начисленные умершему работнику и выплаченные его родственникам, НДФЛ не облагаются (пункт 18 статьи 217 НК РФ). Данные суммы также не облагаются и страховыми взносами.
Вопрос.
Необходимо ли показывать эти суммы в отчетах РСВ, 4-ФСС, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ за отчетный (налоговый период)? Если да, то по каким строкам?
14.12.2020
Вопрос:
В последнее время при заключении сделок с покупателями мы начали сталкиваться с включением контрагентами следующих пунктов в договоры (приведен ниже). Насколько легитимно включение данных пунктов в договор и какие риски для продавца они несут?
Поставщик предоставил в территориальный налоговый орган по месту своей регистрации Согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, в соответствии с п.п. 1 п. 1 с. 102 НК РФ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2016г. № ММВ-7-17/615@, в отношении сведений о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров для принятия к вычету сумм НДС сроком действия с начала календарного квартала, в котором заключен настоящий договор, бессрочно.
При получении уведомления от Покупателя о наличии сведений о несформированном (по цепочке хозяйственных операций с участием Поставщика) источнике для принятия к вычету сумм НДС, Поставщик обязуется устранить такие признаки в течение одного месяца с момента получения указанного уведомления.
При этом, стороны определяют следующее:
Наличие признаков несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС определяется по цепочке поставщиков товаров, не ограничиваясь прямой сделкой с Поставщиком по настоящему договору, но и в ситуации, когда Поставщик или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычета по НДС по сделкам в цепочке (цепочке движения товаров).
При определении несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС, под Поставщиком так же понимается агент/комиссионер, а под неотражением операций в налоговой декларации по НДС в таком случае – в том числе, неотражение операций в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Устранение признаков несформированного (по цепочке хозяйственных операций с участием Поставщика) источника для принятия к вычету сумм НДС осуществляется путем обеспечения Поставщиком формирования в бюджете источника для применения Покупателем вычета по НДС в сумме, уплаченной Поставщику по настоящему Договору в составе стоимости товара (работы/услуги), т.е. путем надлежащего декларирования и уплаты соответствующей суммы НДС в бюджет.
Если Поставщик не устранит признаки несформированного (по цепочке хозяйственных операций с его участием) источника для принятия Покупателем к вычету сумм НДС в указанный срок, он обязуется возместить убытки Покупателя (и/или третьих лиц), в том числе убытки, вызванные предъявлением требований налоговыми и иными государственными органами к Покупателю или к третьему лицу.
Подробно
В последнее время при заключении сделок с покупателями мы начали сталкиваться с включением контрагентами следующих пунктов в договоры (приведен ниже). Насколько легитимно включение данных пунктов в договор и какие риски для продавца они несут?
Поставщик предоставил в территориальный налоговый орган по месту своей регистрации Согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, в соответствии с п.п. 1 п. 1 с. 102 НК РФ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2016г. № ММВ-7-17/615@, в отношении сведений о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров для принятия к вычету сумм НДС сроком действия с начала календарного квартала, в котором заключен настоящий договор, бессрочно.
При получении уведомления от Покупателя о наличии сведений о несформированном (по цепочке хозяйственных операций с участием Поставщика) источнике для принятия к вычету сумм НДС, Поставщик обязуется устранить такие признаки в течение одного месяца с момента получения указанного уведомления.
При этом, стороны определяют следующее:
Наличие признаков несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС определяется по цепочке поставщиков товаров, не ограничиваясь прямой сделкой с Поставщиком по настоящему договору, но и в ситуации, когда Поставщик или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычета по НДС по сделкам в цепочке (цепочке движения товаров).
При определении несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС, под Поставщиком так же понимается агент/комиссионер, а под неотражением операций в налоговой декларации по НДС в таком случае – в том числе, неотражение операций в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Устранение признаков несформированного (по цепочке хозяйственных операций с участием Поставщика) источника для принятия к вычету сумм НДС осуществляется путем обеспечения Поставщиком формирования в бюджете источника для применения Покупателем вычета по НДС в сумме, уплаченной Поставщику по настоящему Договору в составе стоимости товара (работы/услуги), т.е. путем надлежащего декларирования и уплаты соответствующей суммы НДС в бюджет.
Если Поставщик не устранит признаки несформированного (по цепочке хозяйственных операций с его участием) источника для принятия Покупателем к вычету сумм НДС в указанный срок, он обязуется возместить убытки Покупателя (и/или третьих лиц), в том числе убытки, вызванные предъявлением требований налоговыми и иными государственными органами к Покупателю или к третьему лицу.
11.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
По задолженности, списанной с учета при прощении долга/истечении 5 лет без исполнения, Банк регулярно сообщал в ФНС сведения о возникновении дохода и невозможности удержании НДФЛ (справки с признаком «2»).
В настоящее время Банк получает письма и требования из различных инспекций ФНС с просьбой сформировать аннулирующую справку 2-НДФЛ (корректировка с кодом 99) по некоторым налогоплательщикам, которыепо сведениям инспекций числятся умершими. Иногда помимо ФИО в этих письмах указываются ИНН, дата рождения, адрес.
Так как, к сожалению, Банк уже сталкивался с ошибками инспекций при указании в таких письмах персональных данных клиентов, Банк запрашивает у ИФНС дополнительные документы, позволяющих однозначно идентифицировать указанных заемщиков, а также документы, подтверждающие факт их смерти, например, выписку ЗАГС.
Вопрос.
Является ли письмо/требование, заверенное ЭЦП инспекции, достаточным основанием для корректировки сведений (подачи аннулирующей справки) без запроса дополнительных документов, подтверждающих факт смерти заемщика?
Подробно
Описание ситуации.
По задолженности, списанной с учета при прощении долга/истечении 5 лет без исполнения, Банк регулярно сообщал в ФНС сведения о возникновении дохода и невозможности удержании НДФЛ (справки с признаком «2»).
В настоящее время Банк получает письма и требования из различных инспекций ФНС с просьбой сформировать аннулирующую справку 2-НДФЛ (корректировка с кодом 99) по некоторым налогоплательщикам, которыепо сведениям инспекций числятся умершими. Иногда помимо ФИО в этих письмах указываются ИНН, дата рождения, адрес.
Так как, к сожалению, Банк уже сталкивался с ошибками инспекций при указании в таких письмах персональных данных клиентов, Банк запрашивает у ИФНС дополнительные документы, позволяющих однозначно идентифицировать указанных заемщиков, а также документы, подтверждающие факт их смерти, например, выписку ЗАГС.
Вопрос.
Является ли письмо/требование, заверенное ЭЦП инспекции, достаточным основанием для корректировки сведений (подачи аннулирующей справки) без запроса дополнительных документов, подтверждающих факт смерти заемщика?
11.12.2020
Вопрос:
У нас была ситуация, что у заказчика не было мест для размещения наших сотрудников на карантин, в итоге их разместили в квартиры, и там не было централизованного питания, по идее они на карантине не могут никуда выходить за продуктами. Они заказывали себе еду, и сейчас отчитались – пиццы, шашлыки и прочее, что выносное.
Можем ли мы принять данные расходы в налоговом учете?
Нахождение на территории заказчика оформлено вахтой.
Затраты по питанию проводим на 20 счет, а потом перевыставляем заказчику, включая эти затраты в акт сервисных работ.
Подробно
У нас была ситуация, что у заказчика не было мест для размещения наших сотрудников на карантин, в итоге их разместили в квартиры, и там не было централизованного питания, по идее они на карантине не могут никуда выходить за продуктами. Они заказывали себе еду, и сейчас отчитались – пиццы, шашлыки и прочее, что выносное.
Можем ли мы принять данные расходы в налоговом учете?
Нахождение на территории заказчика оформлено вахтой.
Затраты по питанию проводим на 20 счет, а потом перевыставляем заказчику, включая эти затраты в акт сервисных работ.
10.12.2020
Вопрос:
Вопрос.
Вправе ли Банк при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль признать связанные с организацией обособленных подразделений расходы на аренду помещений, коммунальные услуги, ремонт:
1. в том отчетном периоде, в котором фактически были подписаны акты выполненных работ, при условии, что дата открытия обособленного подразделения и постановка на учет в ФНС запланированы на другой отчетный период? Все в рамках одного налогового периода;
2. в том налоговом периоде, в котором фактически были подписаны акты выполненных работ, при условии, что дата открытия обособленного подразделения и постановка на учет в ФНС запланированы на другой налоговый период?
Подробно
Вопрос.
Вправе ли Банк при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль признать связанные с организацией обособленных подразделений расходы на аренду помещений, коммунальные услуги, ремонт:
1. в том отчетном периоде, в котором фактически были подписаны акты выполненных работ, при условии, что дата открытия обособленного подразделения и постановка на учет в ФНС запланированы на другой отчетный период? Все в рамках одного налогового периода;
2. в том налоговом периоде, в котором фактически были подписаны акты выполненных работ, при условии, что дата открытия обособленного подразделения и постановка на учет в ФНС запланированы на другой налоговый период?
10.12.2020
Вопрос:
ООО учитывает и использует товарные знаки, которые поставлены на учет в 2016, но не определен срок использования. В соответствии с Учетной политикой (не амортизируем), было установлено:
По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно (по завершению каждого года) рассматривает наличие факторов, свидетельствующих о невозможности определить срок полезного использования данного актива. В случае прекращения существования указанных факторов организация определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации.
В сентябре месяце 2020 ООО зарегистрировал 10 товарных знаков стоимостью 30 тыс. руб., в свидетельстве о регистрации (см. вложение) установлен срок 10 лет. В целях исчисления налога на прибыль организаций определение срока полезного использования объекта нематериального актива производится исходя из срока действия исключительного права на товарный знак, указанного в свидетельстве о регистрации данного товарного знака (п. 2 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.05.2016 N 03-03-06/1/30730).
Учитывая, что порядок учета расходов на создание НМА стоимостью менее 100 000 руб. НК РФ не устанавливает, ООО Учетной политикой установит:
В соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Если сделка не содержит подобных условий и связь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенным путем, организация вправе производить расходы по списанию НМА, стоимостью до 100 тыс. руб.. равномерно срокам полезного использования, указанного в свидетельстве о регистрации данного товарного знака (при его наличии).
Вопрос: Закрепив вышеуказанный порядок учета НМА в учетной политике предприятия (БУ и НУ аналогично): - провемерен ли данный порядок учета?
ИЛИ
Так как сделка не содержит подобных условий и связь между доходами и расходами не может быть четко определена:
Организация может применять положения УП, без учета срока указанного в свидетельствах (не амортизируем):
По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно (по завершению каждого года) рассматривает наличие факторов, свидетельствующих о невозможности определить срок полезного использования данного актива. В случае прекращения существования указанных факторов организация определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации.
Подробно
ООО учитывает и использует товарные знаки, которые поставлены на учет в 2016, но не определен срок использования. В соответствии с Учетной политикой (не амортизируем), было установлено:
По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно (по завершению каждого года) рассматривает наличие факторов, свидетельствующих о невозможности определить срок полезного использования данного актива. В случае прекращения существования указанных факторов организация определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации.
В сентябре месяце 2020 ООО зарегистрировал 10 товарных знаков стоимостью 30 тыс. руб., в свидетельстве о регистрации (см. вложение) установлен срок 10 лет. В целях исчисления налога на прибыль организаций определение срока полезного использования объекта нематериального актива производится исходя из срока действия исключительного права на товарный знак, указанного в свидетельстве о регистрации данного товарного знака (п. 2 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.05.2016 N 03-03-06/1/30730).
Учитывая, что порядок учета расходов на создание НМА стоимостью менее 100 000 руб. НК РФ не устанавливает, ООО Учетной политикой установит:
В соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Если сделка не содержит подобных условий и связь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенным путем, организация вправе производить расходы по списанию НМА, стоимостью до 100 тыс. руб.. равномерно срокам полезного использования, указанного в свидетельстве о регистрации данного товарного знака (при его наличии).
Вопрос: Закрепив вышеуказанный порядок учета НМА в учетной политике предприятия (БУ и НУ аналогично): - провемерен ли данный порядок учета?
ИЛИ
Так как сделка не содержит подобных условий и связь между доходами и расходами не может быть четко определена:
Организация может применять положения УП, без учета срока указанного в свидетельствах (не амортизируем):
По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно (по завершению каждого года) рассматривает наличие факторов, свидетельствующих о невозможности определить срок полезного использования данного актива. В случае прекращения существования указанных факторов организация определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации.
09.12.2020
Вопрос:
ЗАО имеет длящийся договор на оказание услуг (УПД во вложении).
С 01.04.2020г. перешли с партнером на электронный документооборот.
Поставщик услуг составил УПД последним днем месяца 30.06.2020г.
15.06.2020г. поставщик услуг направил УПД в адрес ЗАО
22.06.2020г. ЗАО подтвердило.
Услуги приняты на расходы 30.06.2020.
НДС к возмещению 30.06.2020г.
Допускается отправка УПД по эл. обмене документами ранее даты документы?
Правильно-ли определена дата расхода для налогообложения по прибыли и возмещение НДС?
М .б. риски по налогообложению?
Подробно
ЗАО имеет длящийся договор на оказание услуг (УПД во вложении).
С 01.04.2020г. перешли с партнером на электронный документооборот.
Поставщик услуг составил УПД последним днем месяца 30.06.2020г.
15.06.2020г. поставщик услуг направил УПД в адрес ЗАО
22.06.2020г. ЗАО подтвердило.
Услуги приняты на расходы 30.06.2020.
НДС к возмещению 30.06.2020г.
Допускается отправка УПД по эл. обмене документами ранее даты документы?
Правильно-ли определена дата расхода для налогообложения по прибыли и возмещение НДС?
М .б. риски по налогообложению?
08.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставляет физическим лицам кредиты на приобретение автомобилей. В качестве залога выступает автомобиль, на покупку которого Банк выдал кредит.
В случае неисполнения физическим лицом обязательств по кредитному договору, Банк обращается в суд с иском о взыскании задолженности по кредитному договору и обращении взыскания на заложенное имущество.
В ходе процедуры исполнительного производства при нереализациина торгах заложенного имущества, на которое обращено взыскание по решению суда, Банк оставляет его за собой.
Передавая нереализованное имущество должника Банку, судебный пристав-исполнитель выносит постановление, в котором указывает цену нереализованного имущества. В основном цена, которую назначает судебный пристав, значительно превышает реальную рыночную стоимость этого имущества.
Банк в процессе своей деятельности реализует имущество, поученное по договорам залога.
Балансовая стоимость залогового имущества складывается из общей суммы задолженности по кредитному договору. В случае, если стоимость имущества превышает сумму задолженности по кредиту, разница перечисляется в ФССП.
Чаще всего залоговое имущество реализуется с убытком для Банка.
Вопросы.
В связи с этим, просим, пожалуйста, пояснить:
1. Каким образом Банк должен учитывать данный убыток для целей налогообложения прибыли?
2. Каким образом формируется налоговая база по НДС в данной ситуации при применении Банком п.5 ст. 170 НК РФ?
Подробно
Описание ситуации.
Банк предоставляет физическим лицам кредиты на приобретение автомобилей. В качестве залога выступает автомобиль, на покупку которого Банк выдал кредит.
В случае неисполнения физическим лицом обязательств по кредитному договору, Банк обращается в суд с иском о взыскании задолженности по кредитному договору и обращении взыскания на заложенное имущество.
В ходе процедуры исполнительного производства при нереализациина торгах заложенного имущества, на которое обращено взыскание по решению суда, Банк оставляет его за собой.
Передавая нереализованное имущество должника Банку, судебный пристав-исполнитель выносит постановление, в котором указывает цену нереализованного имущества. В основном цена, которую назначает судебный пристав, значительно превышает реальную рыночную стоимость этого имущества.
Банк в процессе своей деятельности реализует имущество, поученное по договорам залога.
Балансовая стоимость залогового имущества складывается из общей суммы задолженности по кредитному договору. В случае, если стоимость имущества превышает сумму задолженности по кредиту, разница перечисляется в ФССП.
Чаще всего залоговое имущество реализуется с убытком для Банка.
Вопросы.
В связи с этим, просим, пожалуйста, пояснить:
1. Каким образом Банк должен учитывать данный убыток для целей налогообложения прибыли?
2. Каким образом формируется налоговая база по НДС в данной ситуации при применении Банком п.5 ст. 170 НК РФ?
07.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии п.5 ст. 2 Закона РФ о поправке к Конституции РФ от 14.03.2020г. № 1-ФКЗ «О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти» 01 июля установлено нерабочим днем, и работа в этот день производится в двойном размере.
Вопрос.
Банк просит проконсультировать о правильности применения нормы дней за июль 2020г. и порядка расчета оплаты труда за 01.07.2020 на примере:
Сотруднику установлена пятидневная рабочая неделя, продолжительность рабочей недели 40 часов, оклад 10 000 рублей. Месяц отработан полностью, 01 июля сотруднику приказом установлен полный рабочий день.
Вариант 1
Норма дней - 22
Заработная плата за 22 рабочих дня составит – 10 000 руб.
Заработная плата за 1 июля в двойном размере составит: 10 000/22*1*2 = 909,09 руб.
Итого сумма 10 909,09 рублей
Вариант 2
Норма дней - 23
Заработная плата за 22 рабочих дня составит: 10 000/23*22 = 9565,22 руб.
Заработная плата за 1 июля в двойном размере составит: 10 000/23*1*2 = 869,57 руб.
Итого сумма 10 434,79 руб.
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии п.5 ст. 2 Закона РФ о поправке к Конституции РФ от 14.03.2020г. № 1-ФКЗ «О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти» 01 июля установлено нерабочим днем, и работа в этот день производится в двойном размере.
Вопрос.
Банк просит проконсультировать о правильности применения нормы дней за июль 2020г. и порядка расчета оплаты труда за 01.07.2020 на примере:
Сотруднику установлена пятидневная рабочая неделя, продолжительность рабочей недели 40 часов, оклад 10 000 рублей. Месяц отработан полностью, 01 июля сотруднику приказом установлен полный рабочий день.
Вариант 1
Норма дней - 22
Заработная плата за 22 рабочих дня составит – 10 000 руб.
Заработная плата за 1 июля в двойном размере составит: 10 000/22*1*2 = 909,09 руб.
Итого сумма 10 909,09 рублей
Вариант 2
Норма дней - 23
Заработная плата за 22 рабочих дня составит: 10 000/23*22 = 9565,22 руб.
Заработная плата за 1 июля в двойном размере составит: 10 000/23*1*2 = 869,57 руб.
Итого сумма 10 434,79 руб.
07.12.2020
Вопрос:
Уточните пожалуйста должен ли в графе «Грузополучатель» (ТОРГ-12 и счф) совпадать с «Грузополучателем» в транспортной накладной? Или существуют варианты, например, когда доставка осуществляется до склада третьего лица где наш «Покупатель» никаким образом не зарегистрирован, а например, выполняет какие-то работы для третьего лица и закупив у нас оборудование доставляет его прямо на адрес своего контрагента. Но ведь для договора ООО «Э+Х» + «Покупатель» фактическим грузополучателем является «Покупатель», а не третье лицо. Кого в данном случае правильно указать в ТОРГ-12 и счф?
В случае несовпадения данных в графе «грузополучатель» между транспортной накладной и ТОРГ-12+счф, какие могут быть последствия:
1. с налоговой точки зрения
2. с точки зрения гражданско-правовых отношений.
Подробно
Уточните пожалуйста должен ли в графе «Грузополучатель» (ТОРГ-12 и счф) совпадать с «Грузополучателем» в транспортной накладной? Или существуют варианты, например, когда доставка осуществляется до склада третьего лица где наш «Покупатель» никаким образом не зарегистрирован, а например, выполняет какие-то работы для третьего лица и закупив у нас оборудование доставляет его прямо на адрес своего контрагента. Но ведь для договора ООО «Э+Х» + «Покупатель» фактическим грузополучателем является «Покупатель», а не третье лицо. Кого в данном случае правильно указать в ТОРГ-12 и счф?
В случае несовпадения данных в графе «грузополучатель» между транспортной накладной и ТОРГ-12+счф, какие могут быть последствия:
1. с налоговой точки зрения
2. с точки зрения гражданско-правовых отношений.
04.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключает договор на размещение платежного терминала на территории Организации. В разделе Предмет договора указано: «По настоящему Договору Организация предоставляет в пользование площадь на своей территории (далее Помещение), а Банк устанавливает на территории Организации платежное устройство, являющееся собственностью Банка, для совершения с использованием платежного устройства предусмотренных законодательством Российской Федерации операций с банковскими картами держателями банковских карт – работниками и посетителями Организации». За размещение платежного устройства Организация платит Банку 1000 руб. в т.ч. НДС.
При этом, плата за пользование 1 квадратного метра Помещения для размещения оборудования Банка в пользу Организации не предусмотрена.
Вопрос.
Существуют ли риск признания использования Банком Помещения Организации безвозмездным?
Подробно
Описание ситуации.
Банк заключает договор на размещение платежного терминала на территории Организации. В разделе Предмет договора указано: «По настоящему Договору Организация предоставляет в пользование площадь на своей территории (далее Помещение), а Банк устанавливает на территории Организации платежное устройство, являющееся собственностью Банка, для совершения с использованием платежного устройства предусмотренных законодательством Российской Федерации операций с банковскими картами держателями банковских карт – работниками и посетителями Организации». За размещение платежного устройства Организация платит Банку 1000 руб. в т.ч. НДС.
При этом, плата за пользование 1 квадратного метра Помещения для размещения оборудования Банка в пользу Организации не предусмотрена.
Вопрос.
Существуют ли риск признания использования Банком Помещения Организации безвозмездным?
03.12.2020
Вопрос:
Покупатель – ООО
Исполнитель – нерезидент
Услуги по договору – услуги агента на территории стран, с которыми нет соглашения об избежании двойного налогообложения.
Обнаружили, что не удерживали налог на прибыль с выплат нерезиденту как налоговый агент.
Как мы можем исправить? Какая ответственность предусмотрена на компанию? Как налоговый орган может обнаружить неуплату?
Подробно
Покупатель – ООО
Исполнитель – нерезидент
Услуги по договору – услуги агента на территории стран, с которыми нет соглашения об избежании двойного налогообложения.
Обнаружили, что не удерживали налог на прибыль с выплат нерезиденту как налоговый агент.
Как мы можем исправить? Какая ответственность предусмотрена на компанию? Как налоговый орган может обнаружить неуплату?
02.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
При взыскании просроченной задолженности по кредитным договорам у Банка возникают следующие ситуации по расходам на госпошлину:
- повторная оплата госпошлины при изменении подсудности;
- изменение суммы требований (в случае, если часть долга погашается клиентом в течение судебного процесса, соответственно, суд может присудить к взысканию только часть оплаченной госпошлины);
- отказов от иска (в случае закрытия полной суммы долга).
Во всех вышеперечисленных случаях Банк обращается в суд для получения определений о возврате госпошлины (полностью или частично) с целью возврата сумм из УФК.
Вопрос.
На какие расходы списывать суммы госпошлин, которые не были присуждены ко взысканию, к возврату или сроки для предъявления заявлений о возврате истекли?
Подробно
Описание ситуации.
При взыскании просроченной задолженности по кредитным договорам у Банка возникают следующие ситуации по расходам на госпошлину:
- повторная оплата госпошлины при изменении подсудности;
- изменение суммы требований (в случае, если часть долга погашается клиентом в течение судебного процесса, соответственно, суд может присудить к взысканию только часть оплаченной госпошлины);
- отказов от иска (в случае закрытия полной суммы долга).
Во всех вышеперечисленных случаях Банк обращается в суд для получения определений о возврате госпошлины (полностью или частично) с целью возврата сумм из УФК.
Вопрос.
На какие расходы списывать суммы госпошлин, которые не были присуждены ко взысканию, к возврату или сроки для предъявления заявлений о возврате истекли?
01.12.2020
Вопрос:
Я так понимаю, поскольку у нас были арбитражные споры и есть решения в нашу пользу, то списать ДЗ в связи с истечением срока исковой давности уже нельзя. По всем компаниям есть решения АС, но в данный момент компании находятся в стадии банкротства/ликвидации.
По информации от нашего юриста, данные решения судебному приставу не передавались, т.к. на их дату компании уже находились в состоянии ликвидации/банкротства и это не имело смысла.
Как в данной ситуации нам лучше поступить с дебиторской задолженностью?
Сможем ли мы принять её к расходам по налогу на прибыль, если появятся документы о ликвидации компаний с учётом того, что архив уничтожен и ТОРГ-12 с подписью грузополучателя отсутствуют? Из практики знаю, что налоговая требует данные документы в подтверждение того, что товары были проданы.
Подробно
Я так понимаю, поскольку у нас были арбитражные споры и есть решения в нашу пользу, то списать ДЗ в связи с истечением срока исковой давности уже нельзя. По всем компаниям есть решения АС, но в данный момент компании находятся в стадии банкротства/ликвидации.
По информации от нашего юриста, данные решения судебному приставу не передавались, т.к. на их дату компании уже находились в состоянии ликвидации/банкротства и это не имело смысла.
Как в данной ситуации нам лучше поступить с дебиторской задолженностью?
Сможем ли мы принять её к расходам по налогу на прибыль, если появятся документы о ликвидации компаний с учётом того, что архив уничтожен и ТОРГ-12 с подписью грузополучателя отсутствуют? Из практики знаю, что налоговая требует данные документы в подтверждение того, что товары были проданы.
30.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта Российской Федерации, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту Российской Федерации.
На основании представленного в налоговый орган по субъекту Российской Федерации уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу (далее - Уведомление) Банк с 2020 года осуществляет формирование единой налоговой декларации в отношении нескольких объектов имущества, расположенных на территории муниципальных образований с различными кодами ОКТМО.
Пунктом 1.6. Приложения № 3 к Приказу ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@» установлено, что при представлении декларации в соответствии с пунктом 1.1 статьи 386 НК РФ, в декларации указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога.
Согласно разъяснениям, следующим из совместного письма Минфина России и ФНС России от 24.05.2019 № БС-4-21/9840@, письма ФНС России от 10.07.2019 № БС-4-28/13437, в случае представления налоговой отчетности в отношении объектов имущества на основании представленного Уведомления в налоговый орган на территории субъекта Российской Федерации, в налоговой отчетности указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственного налоговому органу по месту представления налоговой отчетности.
В последующих разъяснениях ФНС России уже не конкретизирует, какой ОКТМО подлежит указанию в декларации, но указывает, что «в соответствии со статьей 386 Кодекса представление Уведомления в налоговый орган является условием для последующего представления налоговой декларации по налогу, а не уплаты налоговых платежей. При этом налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации» (письма от 28.02.2020 № БС-4-21/3396, от 18.12.2019 № БС-4-21/26084@), что можно трактовать как сохранение прежнего порядка уплаты налога на имущество по месту нахождения имущества.
Вопросы.
1. Что, в контексте Приказа, является территорией муниципального образования, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога?
2. Какой код по ОКТМО следует указывать в налоговой декларации по налогу на имущество организаций, представляемой на основании Уведомления в налоговый орган на территории субъекта РФ (единой налоговой декларации) - ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственного налоговому органу по месту представления налоговой отчетности, или ОКТМО по месту нахождения имущества?
3. Возможна ли централизованная уплата налога при предоставлении единой налоговой декларации?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта Российской Федерации, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту Российской Федерации.
На основании представленного в налоговый орган по субъекту Российской Федерации уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу (далее - Уведомление) Банк с 2020 года осуществляет формирование единой налоговой декларации в отношении нескольких объектов имущества, расположенных на территории муниципальных образований с различными кодами ОКТМО.
Пунктом 1.6. Приложения № 3 к Приказу ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@» установлено, что при представлении декларации в соответствии с пунктом 1.1 статьи 386 НК РФ, в декларации указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога.
Согласно разъяснениям, следующим из совместного письма Минфина России и ФНС России от 24.05.2019 № БС-4-21/9840@, письма ФНС России от 10.07.2019 № БС-4-28/13437, в случае представления налоговой отчетности в отношении объектов имущества на основании представленного Уведомления в налоговый орган на территории субъекта Российской Федерации, в налоговой отчетности указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственного налоговому органу по месту представления налоговой отчетности.
В последующих разъяснениях ФНС России уже не конкретизирует, какой ОКТМО подлежит указанию в декларации, но указывает, что «в соответствии со статьей 386 Кодекса представление Уведомления в налоговый орган является условием для последующего представления налоговой декларации по налогу, а не уплаты налоговых платежей. При этом налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации» (письма от 28.02.2020 № БС-4-21/3396, от 18.12.2019 № БС-4-21/26084@), что можно трактовать как сохранение прежнего порядка уплаты налога на имущество по месту нахождения имущества.
Вопросы.
1. Что, в контексте Приказа, является территорией муниципального образования, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога?
2. Какой код по ОКТМО следует указывать в налоговой декларации по налогу на имущество организаций, представляемой на основании Уведомления в налоговый орган на территории субъекта РФ (единой налоговой декларации) - ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственного налоговому органу по месту представления налоговой отчетности, или ОКТМО по месту нахождения имущества?
3. Возможна ли централизованная уплата налога при предоставлении единой налоговой декларации?
30.11.2020
Вопрос:
Организация получила банковский кредит по Постановлению 696. В связи с этим есть ряд вопросов:
- должна ли организация начислять проценты по данному кредиту, учитывая неопределенность в уплате процентов в будущем,
- какими проводками отражается закрытие кредита в случае, если он будет погашаться банком за счет субсидии,
- какие возникают налоговые риски в случае погашения кредита за счет субсидии. Должна ли организация отразить сумму кредита с вместе с процентами, причисленными банком к сумме кредита, как внереализационные доходы и заплатить налог на прибыль со всей суммы?
Подробно
Организация получила банковский кредит по Постановлению 696. В связи с этим есть ряд вопросов:
- должна ли организация начислять проценты по данному кредиту, учитывая неопределенность в уплате процентов в будущем,
- какими проводками отражается закрытие кредита в случае, если он будет погашаться банком за счет субсидии,
- какие возникают налоговые риски в случае погашения кредита за счет субсидии. Должна ли организация отразить сумму кредита с вместе с процентами, причисленными банком к сумме кредита, как внереализационные доходы и заплатить налог на прибыль со всей суммы?
27.11.2020
Вопрос:
Будет ли являться налоговым агентом (НДС и прибыль в каком размере) наша организация при выплате дохода Организации (резидент Великобритании, справка имеется) за аренду контейнеров?
Подробно
Будет ли являться налоговым агентом (НДС и прибыль в каком размере) наша организация при выплате дохода Организации (резидент Великобритании, справка имеется) за аренду контейнеров?
26.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка есть договор с организацией(далее Исполнитель), предметом которого является оказание Банку услуг по взысканию просроченной задолженности и реализации залоговых автомобилей от имени и за счет Банка.
П. 4.6 данного Договора гласит:«Заказчик несет все судебные расходы и издержки, расходы по совершению исполнительных действий, реализации Залогового имущества, связанные с оказанием Исполнителем услуг. Указанные услуги и расходы могут осуществляться Исполнителем с предварительного согласия Заказчика. При изменении финальной суммы расходов Исполнителю необходимо получить повторное письменное согласование Заказчика. В этом случае Заказчик оплачивает Исполнителю документально подтвержденные расходы, фактически понесенные Исполнителем с письменного согласия Заказчика. Сумма оплаты расходов увеличивается на сумму НДС (размер которого исчисляется по ставке, установленной законодательством РФ, действующим на дату оказания Услуг)».
С этого года Исполнитель стал выставлять счета на возмещение расходов сверх цены договора с НДС, не выставляя при этом счет-фактуру, ссылаясь на пп 2. п.1 ст. 162 НК РФ и п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж. То есть Исполнитель оформляет счет-фактуру на сумму возмещения в одном экземпляре и регистрирует его у себя в книге продаж.
Услуги, расходы на которые Исполнитель перевыставляет Банку, приобретены у контрагента, который применяет УСН, то есть сами счета, акты за услуги без НДС.
Исполнитель, формируя отчет о расходах Банку, к общей сумме затрат без НДС прибавляет НДС по ставке 20 % и выставляет счет на итоговую сумму.В то время как положение п.4 ст. 164 НК РФ говорит о применении расчетной ставки НДС.
Вопросы.
1. Правомерно ли со стороны контрагента при перевыставлении расходов сверх цены договора формировать счет «услуги+НДС 20%» в случае, если сами услуги были оказаны стороной, применяющей УСН?
2. Если да, то каким образом Банку учитывать данные расходы?
Подробно
Описание ситуации.
У Банка есть договор с организацией(далее Исполнитель), предметом которого является оказание Банку услуг по взысканию просроченной задолженности и реализации залоговых автомобилей от имени и за счет Банка.
П. 4.6 данного Договора гласит:«Заказчик несет все судебные расходы и издержки, расходы по совершению исполнительных действий, реализации Залогового имущества, связанные с оказанием Исполнителем услуг. Указанные услуги и расходы могут осуществляться Исполнителем с предварительного согласия Заказчика. При изменении финальной суммы расходов Исполнителю необходимо получить повторное письменное согласование Заказчика. В этом случае Заказчик оплачивает Исполнителю документально подтвержденные расходы, фактически понесенные Исполнителем с письменного согласия Заказчика. Сумма оплаты расходов увеличивается на сумму НДС (размер которого исчисляется по ставке, установленной законодательством РФ, действующим на дату оказания Услуг)».
С этого года Исполнитель стал выставлять счета на возмещение расходов сверх цены договора с НДС, не выставляя при этом счет-фактуру, ссылаясь на пп 2. п.1 ст. 162 НК РФ и п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж. То есть Исполнитель оформляет счет-фактуру на сумму возмещения в одном экземпляре и регистрирует его у себя в книге продаж.
Услуги, расходы на которые Исполнитель перевыставляет Банку, приобретены у контрагента, который применяет УСН, то есть сами счета, акты за услуги без НДС.
Исполнитель, формируя отчет о расходах Банку, к общей сумме затрат без НДС прибавляет НДС по ставке 20 % и выставляет счет на итоговую сумму.В то время как положение п.4 ст. 164 НК РФ говорит о применении расчетной ставки НДС.
Вопросы.
1. Правомерно ли со стороны контрагента при перевыставлении расходов сверх цены договора формировать счет «услуги+НДС 20%» в случае, если сами услуги были оказаны стороной, применяющей УСН?
2. Если да, то каким образом Банку учитывать данные расходы?
25.11.2020
Вопрос:
Возник вопрос о необходимости создания Акта МХ-3, т.к. фактически ООО не получает товар, который передает на ответственное хранение, а исполнитель данного договора отгружает нашим покупателям. В случае необходимости оформления Акта МХ-3 кто подписывает прием с ответственного хранения и вообще корректно ли заполнены данные формы?
Подробно
Возник вопрос о необходимости создания Акта МХ-3, т.к. фактически ООО не получает товар, который передает на ответственное хранение, а исполнитель данного договора отгружает нашим покупателям. В случае необходимости оформления Акта МХ-3 кто подписывает прием с ответственного хранения и вообще корректно ли заполнены данные формы?
24.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Весной 2020 года в связи с эпидемией коронавируса заключено дополнительное соглашение к договору аренды, по которому были сокращены: размер арендуемых площадей и размер арендных платежей. Данный договор аренды признается договором аренды по МСФО и к нему применяется Положение Банка России № 659-П.
В соответствии с п. 2.9 указанного Положения переоценка обязательства производится в случае изменения срока аренды или изменения оценки опциона на заключение договора купли-продажи базового актива.
Главой 8 предусмотрены проводки по отражению на счетах бухгалтерского учета изменений договора аренды.
Вопрос.
Как следует отражать переоценку в случае, если изменяются арендные платежи:
1. Сделать корректировочные проводки по уменьшению счетов арендных обязательств, актива в форме права пользования, амортизации АПП и счетов доходов/расходов по учету начисленных процентов и амортизации.
В соответствии с главой 8 Положения 659-П следует сделать следующие проводки:
Дебет 60806 «Арендные обязательства»
Кредит 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду»
Дебет 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду»
Кредит 70601 «Доходы» по символу 28305.
Нужно ли в этом случае делать корректировку счета 60805 на сумму излишне начисленной амортизации, а также корректировку счета 60806 на сумму излишне начисленных процентов;
2. Отразить выбытие договора аренды, затем принять к учету в качестве нового договора, рассчитанного исходя из измененной суммы арендных платежей?
Подробно
Описание ситуации.
Весной 2020 года в связи с эпидемией коронавируса заключено дополнительное соглашение к договору аренды, по которому были сокращены: размер арендуемых площадей и размер арендных платежей. Данный договор аренды признается договором аренды по МСФО и к нему применяется Положение Банка России № 659-П.
В соответствии с п. 2.9 указанного Положения переоценка обязательства производится в случае изменения срока аренды или изменения оценки опциона на заключение договора купли-продажи базового актива.
Главой 8 предусмотрены проводки по отражению на счетах бухгалтерского учета изменений договора аренды.
Вопрос.
Как следует отражать переоценку в случае, если изменяются арендные платежи:
1. Сделать корректировочные проводки по уменьшению счетов арендных обязательств, актива в форме права пользования, амортизации АПП и счетов доходов/расходов по учету начисленных процентов и амортизации.
В соответствии с главой 8 Положения 659-П следует сделать следующие проводки:
Дебет 60806 «Арендные обязательства»
Кредит 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду»
Дебет 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду»
Кредит 70601 «Доходы» по символу 28305.
Нужно ли в этом случае делать корректировку счета 60805 на сумму излишне начисленной амортизации, а также корректировку счета 60806 на сумму излишне начисленных процентов;
2. Отразить выбытие договора аренды, затем принять к учету в качестве нового договора, рассчитанного исходя из измененной суммы арендных платежей?
23.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Статья 301 НК РФ определяет особенности налогообложения срочных сделок налогом на прибыль организаций. Согласно п. 1 указанной статьи производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона «О рынке ценных бумаг». В то же время в целях главы 25 НК РФ не признается производным финансовым инструментом договор, требования по которомуне подлежат судебной защите в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации и (или) применимым законодательством иностранных государств. Убытки, полученные от указанного договора, не учитываются при определении налоговой базы.
Производным финансовым инструментом (далее – «ПФИ») признается договор, отвечающий требованиям пп. 23 ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг».
П. 2 ст. 1062 ГК РФ определяет условия, при которых будут подлежать судебной защите требования, связанные с участием в сделках, предусматривающих обязанность стороны или сторон сделки уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цен на товары, ценные бумаги, курса соответствующей валюты, величины процентных ставок, уровня инфляции или от значений, рассчитываемых на основании совокупности указанных показателей, либо от наступления иного обстоятельства, которое предусмотрено законом и относительно которого неизвестно, наступит оно или не наступит. В частности, указанные требования подлежат судебной защите, если:
- хотя бы одной из сторон сделки является юридическое лицо, получившее лицензию на осуществление банковских операций или лицензию на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, либо
- хотя бы одной из сторон сделки, заключенной на бирже, является юридическое лицо, получившее лицензию, на основании которой возможно заключение сделок на бирже,
- а также в иных случаях, предусмотренных законом.
Требования, связанные с участием граждан в указанных в настоящем пункте сделках, подлежат судебной защите только при условии их заключения на бирже, а также в иных случаях, предусмотренных законом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» брокерской деятельностью признается деятельность по исполнению поручения клиента на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами и (или) на заключение договоров, являющихся ПФИ, осуществляемая на основании возмездных договоров с клиентом. При этом брокер может выступать в сделке, заключаемой за счет клиента, комиссионером, т.е. являться стороной сделки, заключающей ее от своего имени, непосредственно приобретая права и обязанности по такой сделке в силу ст. 990 ГК РФ. Т.е. клиент (комитент) права и обязанности по сделке не приобретает.
Согласно п. 2.2 ст. 3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» брокер может заключать договоры на внебиржевом рынке (не на организованных торгах), являясь в таких договорах каждой из сторон (например, комиссионером как указано выше), действуя за счет разных клиентов, например, за счет Клиента-1, являющегося физическим лицом, и за счет Клиента-2, являющегося юридическим лицом.
Вопрос.
Правильно ли понимает Общество, что требования из сделки, заключенной на внебиржевом рынке, соответствующей указанным выше признакам ПФИ и одновременно упомянутой в п. 2 ст. 1062 ГК РФ, если она заключена брокером, действующим в качестве комиссионера (стороны сделки) с обеих сторон, будут подлежать судебной защите в случае обращения за ней брокера, поскольку возникают они непосредственно (и только) у стороны такой сделки – самого брокера - юридического лица, имеющего лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг и, как следствие, такая сделка (договор) признается ПФИ в целях главы 25 НК РФ?
Следует дополнить при этом, что возможные требования, связанные с участием Клиента-1 (гражданина) в такой сделке судебной защите не подлежат, поскольку сделка заключена не на бирже. Кроме того, не являясь стороной сделки, гражданин вообще не обладает вытекающими непосредственно из сделки правами требования к контрагенту, не может быть истцом по этим требованиям в суде (ограничен лишь правами требования к брокеру, вытекающими из договора комиссии). Однако указанное в настоящем абзаце обстоятельство никак не влияет на возможность судебной защиты прав по сделке при обращении в суд самого брокера (стороны сделки).
Подробно
Описание ситуации.
Статья 301 НК РФ определяет особенности налогообложения срочных сделок налогом на прибыль организаций. Согласно п. 1 указанной статьи производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона «О рынке ценных бумаг». В то же время в целях главы 25 НК РФ не признается производным финансовым инструментом договор, требования по которомуне подлежат судебной защите в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации и (или) применимым законодательством иностранных государств. Убытки, полученные от указанного договора, не учитываются при определении налоговой базы.
Производным финансовым инструментом (далее – «ПФИ») признается договор, отвечающий требованиям пп. 23 ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг».
П. 2 ст. 1062 ГК РФ определяет условия, при которых будут подлежать судебной защите требования, связанные с участием в сделках, предусматривающих обязанность стороны или сторон сделки уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цен на товары, ценные бумаги, курса соответствующей валюты, величины процентных ставок, уровня инфляции или от значений, рассчитываемых на основании совокупности указанных показателей, либо от наступления иного обстоятельства, которое предусмотрено законом и относительно которого неизвестно, наступит оно или не наступит. В частности, указанные требования подлежат судебной защите, если:
- хотя бы одной из сторон сделки является юридическое лицо, получившее лицензию на осуществление банковских операций или лицензию на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, либо
- хотя бы одной из сторон сделки, заключенной на бирже, является юридическое лицо, получившее лицензию, на основании которой возможно заключение сделок на бирже,
- а также в иных случаях, предусмотренных законом.
Требования, связанные с участием граждан в указанных в настоящем пункте сделках, подлежат судебной защите только при условии их заключения на бирже, а также в иных случаях, предусмотренных законом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» брокерской деятельностью признается деятельность по исполнению поручения клиента на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами и (или) на заключение договоров, являющихся ПФИ, осуществляемая на основании возмездных договоров с клиентом. При этом брокер может выступать в сделке, заключаемой за счет клиента, комиссионером, т.е. являться стороной сделки, заключающей ее от своего имени, непосредственно приобретая права и обязанности по такой сделке в силу ст. 990 ГК РФ. Т.е. клиент (комитент) права и обязанности по сделке не приобретает.
Согласно п. 2.2 ст. 3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» брокер может заключать договоры на внебиржевом рынке (не на организованных торгах), являясь в таких договорах каждой из сторон (например, комиссионером как указано выше), действуя за счет разных клиентов, например, за счет Клиента-1, являющегося физическим лицом, и за счет Клиента-2, являющегося юридическим лицом.
Вопрос.
Правильно ли понимает Общество, что требования из сделки, заключенной на внебиржевом рынке, соответствующей указанным выше признакам ПФИ и одновременно упомянутой в п. 2 ст. 1062 ГК РФ, если она заключена брокером, действующим в качестве комиссионера (стороны сделки) с обеих сторон, будут подлежать судебной защите в случае обращения за ней брокера, поскольку возникают они непосредственно (и только) у стороны такой сделки – самого брокера - юридического лица, имеющего лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг и, как следствие, такая сделка (договор) признается ПФИ в целях главы 25 НК РФ?
Следует дополнить при этом, что возможные требования, связанные с участием Клиента-1 (гражданина) в такой сделке судебной защите не подлежат, поскольку сделка заключена не на бирже. Кроме того, не являясь стороной сделки, гражданин вообще не обладает вытекающими непосредственно из сделки правами требования к контрагенту, не может быть истцом по этим требованиям в суде (ограничен лишь правами требования к брокеру, вытекающими из договора комиссии). Однако указанное в настоящем абзаце обстоятельство никак не влияет на возможность судебной защиты прав по сделке при обращении в суд самого брокера (стороны сделки).
23.11.2020
Вопрос:
Можно ли принять в расходы электронный отчет о поездке (где отражен маршрут поездки) Яндекс.такси в виде скрин из приложения телефона, т.к. на момент поездки услуга предоставления электронного отчета не была подключена? По факту есть кассовый чек на поездку и скрин маршрута.
Подробно
Можно ли принять в расходы электронный отчет о поездке (где отражен маршрут поездки) Яндекс.такси в виде скрин из приложения телефона, т.к. на момент поездки услуга предоставления электронного отчета не была подключена? По факту есть кассовый чек на поездку и скрин маршрута.
20.11.2020
Вопрос:
ООО банкротится, если мы выставим им пени по договорам (еще не отсуженные суммы) должны ли мы включить их в доход (в НУ и БУ ) в момент включения в реестр требований кредиторов?
Подробно
ООО банкротится, если мы выставим им пени по договорам (еще не отсуженные суммы) должны ли мы включить их в доход (в НУ и БУ ) в момент включения в реестр требований кредиторов?
19.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
С 30.07.2017 вторым абзацем п. 1.3 ст.6 Федерального закона № 115-ФЗ установлена обязанность Банка уведомлять уполномоченный орган (далее – УО) о каждом открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, покрытых (депонированных) аккредитивов, заключении, расторжении договоров банковского счета, договоров банковского вклада (депозита) и внесении в них изменений, о приобретении и об отчуждении ценных бумаг обществами, федеральными унитарными предприятиями, государственными корпорациями, государственными компаниями и публично-правовыми компаниями, в порядке, установленном Банком России по согласованию с УО.
До 12.05.2019 (дата вступления в силу Положения № 655-П) действовало Положение № 443-П, которое устанавливало порядок уведомления Банком УО о каждом открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, покрытых (депонированных) аккредитивов, заключении, расторжении договоров банковского счета, договоров банковского вклада (депозита) и внесении в них изменений, о приобретении и об отчуждении ценных бумаг хозяйственными обществами, имеющими стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации, и обществами, находящимися под их прямым или косвенным контролем, указанными в статье 1 Федерального закона от 21.07.2014 № 213-ФЗ.
Согласно п. 3.4 Положения № 655-П информация о счетах и покрытых (депонированных) аккредитивах, договорах банковского счета, договорах банковского вклада (депозита), ценных бумагах, которые были соответственно открыты, заключены или приобретены федеральными унитарными предприятиями, государственными корпорациями, государственными компаниями и публично-правовыми компаниями в период с 30.07.2017 года до 12.05.2019, должна быть передана в УО в порядке, установленном Положением № 655-П.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что Положение 443-П не регламентирует порядок уведомления Банком УО о каждом открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, покрытых (депонированных) аккредитивов, заключении, расторжении договоров банковского счета, договоров банковского вклада (депозита) и внесении в них изменений, о приобретении и об отчуждении ценных бумаг федеральными унитарными предприятиями, государственными корпорациями, государственными компаниями и публично-правовыми компаниями, следовательно, до вступления в силу Положения № 665-П у Банка отсутствовала обязанность направления таких сведений?
2. Если позиция Банка верна, является ли нарушением до вступления в силу Положения № 655-П направление Банком в УО сведений о каждом открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, покрытых (депонированных) аккредитивов, заключении, расторжении договоров банковского счета, договоров банковского вклада (депозита) и внесении в них изменений, о приобретении и об отчуждении ценных бумаг федеральными унитарными предприятиями, государственными корпорациями, государственными компаниями и публично-правовыми компаниями, несмотря на то, что такая обязанность закреплена в п. 1.3 ст.6 Федерального закона № 115-ФЗ?
3. Учитывая вышеизложенное, в случае если направление сведений в УО о каждом открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, покрытых (депонированных) аккредитивов, заключении, расторжении договоров банковского счета, договоров банковского вклада (депозита) и внесении в них изменений, о приобретении и об отчуждении ценных бумаг федеральными унитарными предприятиями, государственными корпорациями, государственными компаниями и публично-правовыми компаниями, требовалось в соответствии с Положением № 443-П, просим высказать мнение: необходимо ли было Банку повторно направить сведения, указанные выше, в целях исполнения п. 3.4 Положения Банка России № 655-П в УО?
Подробно
Описание ситуации.
С 30.07.2017 вторым абзацем п. 1.3 ст.6 Федерального закона № 115-ФЗ установлена обязанность Банка уведомлять уполномоченный орган (далее – УО) о каждом открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, покрытых (депонированных) аккредитивов, заключении, расторжении договоров банковского счета, договоров банковского вклада (депозита) и внесении в них изменений, о приобретении и об отчуждении ценных бумаг обществами, федеральными унитарными предприятиями, государственными корпорациями, государственными компаниями и публично-правовыми компаниями, в порядке, установленном Банком России по согласованию с УО.
До 12.05.2019 (дата вступления в силу Положения № 655-П) действовало Положение № 443-П, которое устанавливало порядок уведомления Банком УО о каждом открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, покрытых (депонированных) аккредитивов, заключении, расторжении договоров банковского счета, договоров банковского вклада (депозита) и внесении в них изменений, о приобретении и об отчуждении ценных бумаг хозяйственными обществами, имеющими стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации, и обществами, находящимися под их прямым или косвенным контролем, указанными в статье 1 Федерального закона от 21.07.2014 № 213-ФЗ.
Согласно п. 3.4 Положения № 655-П информация о счетах и покрытых (депонированных) аккредитивах, договорах банковского счета, договорах банковского вклада (депозита), ценных бумагах, которые были соответственно открыты, заключены или приобретены федеральными унитарными предприятиями, государственными корпорациями, государственными компаниями и публично-правовыми компаниями в период с 30.07.2017 года до 12.05.2019, должна быть передана в УО в порядке, установленном Положением № 655-П.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что Положение 443-П не регламентирует порядок уведомления Банком УО о каждом открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, покрытых (депонированных) аккредитивов, заключении, расторжении договоров банковского счета, договоров банковского вклада (депозита) и внесении в них изменений, о приобретении и об отчуждении ценных бумаг федеральными унитарными предприятиями, государственными корпорациями, государственными компаниями и публично-правовыми компаниями, следовательно, до вступления в силу Положения № 665-П у Банка отсутствовала обязанность направления таких сведений?
2. Если позиция Банка верна, является ли нарушением до вступления в силу Положения № 655-П направление Банком в УО сведений о каждом открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, покрытых (депонированных) аккредитивов, заключении, расторжении договоров банковского счета, договоров банковского вклада (депозита) и внесении в них изменений, о приобретении и об отчуждении ценных бумаг федеральными унитарными предприятиями, государственными корпорациями, государственными компаниями и публично-правовыми компаниями, несмотря на то, что такая обязанность закреплена в п. 1.3 ст.6 Федерального закона № 115-ФЗ?
3. Учитывая вышеизложенное, в случае если направление сведений в УО о каждом открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, покрытых (депонированных) аккредитивов, заключении, расторжении договоров банковского счета, договоров банковского вклада (депозита) и внесении в них изменений, о приобретении и об отчуждении ценных бумаг федеральными унитарными предприятиями, государственными корпорациями, государственными компаниями и публично-правовыми компаниями, требовалось в соответствии с Положением № 443-П, просим высказать мнение: необходимо ли было Банку повторно направить сведения, указанные выше, в целях исполнения п. 3.4 Положения Банка России № 655-П в УО?
19.11.2020
Вопрос:
Ситуация следующая: ИТ-отдел работал сверхурочно с 18.00 до 01.00 с целью устранения аварийной ситуации. Это не запланированные работы, не то, что можно сделать в другой день.
Но это нарушение ст.99 ТК РФ, которая говорит: «Продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд».
Подскажите, пожалуйста, как оформить и оплатить такие работы в соответствие с ТК РФ?
Подробно
Ситуация следующая: ИТ-отдел работал сверхурочно с 18.00 до 01.00 с целью устранения аварийной ситуации. Это не запланированные работы, не то, что можно сделать в другой день.
Но это нарушение ст.99 ТК РФ, которая говорит: «Продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд».
Подскажите, пожалуйста, как оформить и оплатить такие работы в соответствие с ТК РФ?
18.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк реализует программы, которыми предусмотрено начисление баллов на среднемесячный остаток по счету. В дальнейшем данные баллы конвертируются в рубли. Вышеуказанные баллы начисляются с соблюдением ряда условий, в частности:
начисляются на среднемесячный остаток в расчетном периоде по ставке, зависящей от оборотов по счету;
под среднемесячным остатком по счету понимается сумма всех остатков денежных средств по состоянию на конец каждого календарного дня неполного месяца, по которому производится расчет, разделенная на количество календарных дней неполного месяца, начиная с даты выдачи банковской карты;
за неполный календарный месяц, в котором был расторгнут договор, баллы не начисляются;
бонусные баллы не начисляются в случае наличия у физического лица на момент расчета баллов просроченной задолженности и, или несанкционированной задолженности по банковским картам в Банке.
В соответствии с п. 3 ст. 43 НК РФ «процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам».
Вопрос.
Учитывая вышеизложенное, просьба рассмотреть, могут ли баллы, начисленные на остаток на счете в рамках отдельных программ и конвертируемые в дальнейшем в рубли, приравниваться к процентам, полученным по остаткам на счетах, и учитываемым с 01.01.2021 при расчете налогооблагаемой базы в соответствии с новой редакцией статьи 214.2 НК РФ.
Подробно
Описание ситуации.
Банк реализует программы, которыми предусмотрено начисление баллов на среднемесячный остаток по счету. В дальнейшем данные баллы конвертируются в рубли. Вышеуказанные баллы начисляются с соблюдением ряда условий, в частности:
начисляются на среднемесячный остаток в расчетном периоде по ставке, зависящей от оборотов по счету;
под среднемесячным остатком по счету понимается сумма всех остатков денежных средств по состоянию на конец каждого календарного дня неполного месяца, по которому производится расчет, разделенная на количество календарных дней неполного месяца, начиная с даты выдачи банковской карты;
за неполный календарный месяц, в котором был расторгнут договор, баллы не начисляются;
бонусные баллы не начисляются в случае наличия у физического лица на момент расчета баллов просроченной задолженности и, или несанкционированной задолженности по банковским картам в Банке.
В соответствии с п. 3 ст. 43 НК РФ «процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам».
Вопрос.
Учитывая вышеизложенное, просьба рассмотреть, могут ли баллы, начисленные на остаток на счете в рамках отдельных программ и конвертируемые в дальнейшем в рубли, приравниваться к процентам, полученным по остаткам на счетах, и учитываемым с 01.01.2021 при расчете налогооблагаемой базы в соответствии с новой редакцией статьи 214.2 НК РФ.
17.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В целях оптимизации и ускорения направления клиентам сообщений о невозможности удержания налога, а также справок о доходах физического лица Банк рассматривает варианты направления клиентам вышеуказанных документов в электронном виде:
1) в виде сканированного документа по электронной почте;
2) в виде сформированного файла по электронной почте;
3) в виде сформированного файла в личном кабинете клиента в Банке.
Вопросы.
Просьба разъяснить:
1) Соответствуют ли вышеуказанные варианты требованиям законодательства, учитывая требования п.5 ст. 226 НК РФ о письменном сообщении налогоплательщику о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
2) Какие требования должны предъявляться к оформлению вышеуказанных вариантов для соблюдения норм законодательства: варианты цифровой подписи, вход в личный кабинет с паролем, уведомления о прочтении документов и т.д.
3) Не нарушают ли вышеуказанные варианты направления документов по заявлениям клиентов требований к защите персональных данных.
Подробно
Описание ситуации.
В целях оптимизации и ускорения направления клиентам сообщений о невозможности удержания налога, а также справок о доходах физического лица Банк рассматривает варианты направления клиентам вышеуказанных документов в электронном виде:
1) в виде сканированного документа по электронной почте;
2) в виде сформированного файла по электронной почте;
3) в виде сформированного файла в личном кабинете клиента в Банке.
Вопросы.
Просьба разъяснить:
1) Соответствуют ли вышеуказанные варианты требованиям законодательства, учитывая требования п.5 ст. 226 НК РФ о письменном сообщении налогоплательщику о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
2) Какие требования должны предъявляться к оформлению вышеуказанных вариантов для соблюдения норм законодательства: варианты цифровой подписи, вход в личный кабинет с паролем, уведомления о прочтении документов и т.д.
3) Не нарушают ли вышеуказанные варианты направления документов по заявлениям клиентов требований к защите персональных данных.
17.11.2020
Вопрос:
У нас планируется маркетинговая акция для Сотрудников компании. Акция направлена на повышение лояльности и приверженности к ценностям компании.
По итогам проводимой акции будет выбрано 17 сотрудников-победителей, внесших наибольший вклад, которые получат сертификат на 50 000 рублей. Сертификат на оплату путевки, тура, путешествия в пансионаты России, Европы или Азии.
Сотрудники выбираются Руководством компании, или сотрудников (победителей) выявляет опрос (анкетирование).
Договор на выпуск Сертификатов планируется заключить с ТурАгентсвом. Сертификат будет действовать на протяжении 12 месяцев после заключения договора.
Стоимость выбранного сотрудником тура оплачивается полностью или частично за счет сертификата, если необходима будет доплата за тур, победитель сможет это сделать за свой счет.
ВОПРОСЫ:
Учет, налогообложение, наличие рисков по признанию момента признания дохода физ.лицом.
Подробно
У нас планируется маркетинговая акция для Сотрудников компании. Акция направлена на повышение лояльности и приверженности к ценностям компании.
По итогам проводимой акции будет выбрано 17 сотрудников-победителей, внесших наибольший вклад, которые получат сертификат на 50 000 рублей. Сертификат на оплату путевки, тура, путешествия в пансионаты России, Европы или Азии.
Сотрудники выбираются Руководством компании, или сотрудников (победителей) выявляет опрос (анкетирование).
Договор на выпуск Сертификатов планируется заключить с ТурАгентсвом. Сертификат будет действовать на протяжении 12 месяцев после заключения договора.
Стоимость выбранного сотрудником тура оплачивается полностью или частично за счет сертификата, если необходима будет доплата за тур, победитель сможет это сделать за свой счет.
ВОПРОСЫ:
Учет, налогообложение, наличие рисков по признанию момента признания дохода физ.лицом.
16.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Информационным сообщением Банка России от 20.03.2020 «Банк России утвердил меры по поддержке граждан, экономики и финансового сектора в условиях пандемии коронавируса» малый и средний бизнес (далее – МСП) определены в качестве одного из наиболее уязвимых секторов экономики в условиях пандемии.
Банкам предоставлены возможности:
- до 30 сентября 2020 года не ухудшать оценку качества обслуживания долга вне зависимости от оценки финансового положения заемщика - субъекта МСП по реструктурированным ссудам,
- до 30 сентября 2020 года принимать решение о неухудшении оценки финансового положения заемщика - субъекта МСП для целей формирования резервов под потери.
В качестве первоочередной меры, направленной на предотвращение случаев возникновения у субъектов МСП просроченной задолженности или в целях ее урегулирования, рекомендовано (Информационное письмо Банка России от 20.03.2020 № ИН-06-59/24) рассматривать реструктуризацию предоставленных им кредитов (займов) в случае поступления соответствующих заявлений от субъектов МСП.
В Банке действуют программы кредитования субъектов МСП, оценка кредитного риска которых основана на внутрибанковских оценках кредитоспособности заемщика без использования официальной отчетности и проведения оценки его финансового положения в соответствии с требованиями главы 3 Положения 590-П. Банком разработаны собственные программы реструктуризации ссудной задолженности, возникшей по данным программам, включающие в себя увеличение срока кредитования и изменение графика погашения основного долга (уменьшение ежемесячных платежей). Условием участия в программе реструктуризации является отсутствие просроченной задолженности на момент реструктуризации.
В соответствии с абзацем 3 пункта 5.1 Положения Банка России 590-П ссуды с индивидуальными признаками обесценения (то есть с признаками, наличие которых не позволяет классифицировать ссуду в I категорию качества, в том числе если финансовое положение заемщика и качество обслуживания долга по ссуде оцениваются хуже, чем хорошие, с учетом требований пунктов 3.3 - 3.5, 3.7 и 3.8 настоящего Положения и (или) выявлены факторы, являющиеся основанием для классификации ссуд в соответствии с требованиями пунктов 3.12 - 3.14 и 4.9 настоящего Положения), за исключением случаев, предусмотренных абзацами шестым, шестнадцатым и двадцать пятым настоящего пункта, оцениваются (классифицируются) на индивидуальной основе.Рассматриваемая программа кредитования соответствует условиям, установленным абзацем 16 пункта 5.1 Положения Банка России 590-П и, соответственно, данные ссуды не подлежат исключению из ПОС при наличии индивидуальных признаков обесценения, в т.ч. реструктуризации.
Принимая во внимание комплекс реализуемых Банком России мер по поддержке кредитования субъектов МСП, соответствие системы оценки кредитного риска по программе кредитования условиям, при которых не требуется исключать реструктурированную ссуду из ПОС, Банком принято решение о нецелесообразности учета факта реструктуризации долга в качестве фактора повышенного кредитного риска при оценке кредитоспособности заемщика.
Вопросы.
1. Требуется ли документально оформленное решение органов управления Банка о нецелесообразности учета факта реструктуризации долга в качестве фактора повышенного кредитного риска при оценке кредитоспособности заемщика и необходимо ли рассматривать данное решение в качестве решения, принятого в соответствии с п.3.10 Положения Банка России 590-П (в том числе в части увеличения на 0,5% размера резерва по ПОС в соответствии с абзацем 3 п.5.1. Положения Банка России 590-П)?Возможно ли распространить данный подход на оценку кредитного риска по реструктурированным ссудам после 30.09.2020г.?
2. Допустимо ли объединять в один ПОС реструктурированные и нереструктурированные ссуды, выданные по одной программе и является ли обязательным проведение оценки кредитоспособности заемщика на дату реструктуризации ссуды?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с Информационным сообщением Банка России от 20.03.2020 «Банк России утвердил меры по поддержке граждан, экономики и финансового сектора в условиях пандемии коронавируса» малый и средний бизнес (далее – МСП) определены в качестве одного из наиболее уязвимых секторов экономики в условиях пандемии.
Банкам предоставлены возможности:
- до 30 сентября 2020 года не ухудшать оценку качества обслуживания долга вне зависимости от оценки финансового положения заемщика - субъекта МСП по реструктурированным ссудам,
- до 30 сентября 2020 года принимать решение о неухудшении оценки финансового положения заемщика - субъекта МСП для целей формирования резервов под потери.
В качестве первоочередной меры, направленной на предотвращение случаев возникновения у субъектов МСП просроченной задолженности или в целях ее урегулирования, рекомендовано (Информационное письмо Банка России от 20.03.2020 № ИН-06-59/24) рассматривать реструктуризацию предоставленных им кредитов (займов) в случае поступления соответствующих заявлений от субъектов МСП.
В Банке действуют программы кредитования субъектов МСП, оценка кредитного риска которых основана на внутрибанковских оценках кредитоспособности заемщика без использования официальной отчетности и проведения оценки его финансового положения в соответствии с требованиями главы 3 Положения 590-П. Банком разработаны собственные программы реструктуризации ссудной задолженности, возникшей по данным программам, включающие в себя увеличение срока кредитования и изменение графика погашения основного долга (уменьшение ежемесячных платежей). Условием участия в программе реструктуризации является отсутствие просроченной задолженности на момент реструктуризации.
В соответствии с абзацем 3 пункта 5.1 Положения Банка России 590-П ссуды с индивидуальными признаками обесценения (то есть с признаками, наличие которых не позволяет классифицировать ссуду в I категорию качества, в том числе если финансовое положение заемщика и качество обслуживания долга по ссуде оцениваются хуже, чем хорошие, с учетом требований пунктов 3.3 - 3.5, 3.7 и 3.8 настоящего Положения и (или) выявлены факторы, являющиеся основанием для классификации ссуд в соответствии с требованиями пунктов 3.12 - 3.14 и 4.9 настоящего Положения), за исключением случаев, предусмотренных абзацами шестым, шестнадцатым и двадцать пятым настоящего пункта, оцениваются (классифицируются) на индивидуальной основе.Рассматриваемая программа кредитования соответствует условиям, установленным абзацем 16 пункта 5.1 Положения Банка России 590-П и, соответственно, данные ссуды не подлежат исключению из ПОС при наличии индивидуальных признаков обесценения, в т.ч. реструктуризации.
Принимая во внимание комплекс реализуемых Банком России мер по поддержке кредитования субъектов МСП, соответствие системы оценки кредитного риска по программе кредитования условиям, при которых не требуется исключать реструктурированную ссуду из ПОС, Банком принято решение о нецелесообразности учета факта реструктуризации долга в качестве фактора повышенного кредитного риска при оценке кредитоспособности заемщика.
Вопросы.
1. Требуется ли документально оформленное решение органов управления Банка о нецелесообразности учета факта реструктуризации долга в качестве фактора повышенного кредитного риска при оценке кредитоспособности заемщика и необходимо ли рассматривать данное решение в качестве решения, принятого в соответствии с п.3.10 Положения Банка России 590-П (в том числе в части увеличения на 0,5% размера резерва по ПОС в соответствии с абзацем 3 п.5.1. Положения Банка России 590-П)?Возможно ли распространить данный подход на оценку кредитного риска по реструктурированным ссудам после 30.09.2020г.?
2. Допустимо ли объединять в один ПОС реструктурированные и нереструктурированные ссуды, выданные по одной программе и является ли обязательным проведение оценки кредитоспособности заемщика на дату реструктуризации ссуды?