Консультации

Вопрос:
В рамках исполнения госконтрактов организация обязана предоставлять обеспечение в виде банковских гарантий. Сроки гарантий от нескольких месяцев до нескольких лет. Уплаченное банку вознаграждение списывается на расходы равномерно в течение срока действия гарантии. По какой строке бухгалтерского баланса отражаются суммы не списанных вознаграждений?

Вопрос:
Может ли одно и тоже юридическое лицо заниматься и финансовым, и операционным лизингом (при наличии обоих ОКВЭД)?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключает с организатором лотереи договор на оказание услуг по распространению лотерейных билетов. Комиссионное вознаграждение Банка составляет процент от полученной и переданной организатору выручки. Согласно пп.9 п. 2 ст. 149 главы 21 НК РФ  не подлежит налогообложению на территории РФ выручка от продажи лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа. Согласно ст. 159 главы 21 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса.
То есть, исключения есть только для (п. 2 ст. 156 НК РФ):
услуг по сдаче в аренду помещений в РФ иностранным гражданам или аккредитованным иностранным организациям (п. 1 ст. 149 НК РФ);
медицинских товаров по Перечню Правительства РФ (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
ритуальных товаров (работ, услуг) (пп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ);
изделий народных художественных промыслов (пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Письмо МФ РФ от 12.04.2013 № 03-07-07/12331 озвучивает точку зрения, что комиссионное вознаграждение за распространение лотерейных билетов не облагается НДС.  Есть несколько судебных решений принятых в пользу данной точки зрения.
Однако МФ РФ в Письме от 05.08.2019 № 03-07-0/58676 высказывает обратную позицию.
Позиция Минфина России заключается в том, что вознаграждение посредника не включается в налоговую базу, только если в рамках выполнения посреднического договора совершаются операции, указанные в п. 1, пп. 1, 8 п. 2 и пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ. Есть несколько судебных решений принятых в пользу данной точки зрения.
Банк склонен занять позицию, что комиссионное вознаграждение причитающееся Банку за распространение лотерейных билетов облагается НДС в общеустановленном порядке.

Вопрос.
Может ли Банк применить Письмо МФ РФ от 12.04.2013 № 03-07-07/12331 и не облагать НДС комиссионное вознаграждение за распространение лотерейных билетов?  Или же Банк должен исчислять НДС в общеустановленном порядке?

Вопрос:
Описание ситуации.
На основании п. 1 ст. 819 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Согласно п. 1 ст. 391 ГК РФ перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным должником и новым должником. В обязательствах, связанных с осуществлением их сторонами предпринимательской деятельности, перевод долга может быть произведен по соглашению между кредитором и новым должником, согласно которому новый должник принимает на себя обязательство первоначального должника.
В силу п. 2 ст. 391 ГК РФ перевод должником своего долга на другое лицо допускается с согласия кредитора и при отсутствии такого согласия является ничтожным.
По сути, перевод долга - это соглашение о перемене лиц в обязательстве, так как получается, что возникает обязательство нового должника и заканчивается обязательство первоначального (при переводе долга первоначальный должник полностью выбывает из обязательства перед кредитором). Соответственно, заключение соглашения является новой сделкой, поскольку это действие, направленное на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 153 ГК РФ).
Подпунктом 1 пункта 1.3 статьи 269 НК РФ установлено, что в целях применения пункта 1.2 статьи 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой ЛИБОР, ставкой EURIBOR, ставкой SHIBOR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.
Таким образом, для целей применения статьи 269 НК РФ при наличии в договоре займа условия о фиксированности и неизменности ставки по долговому обязательству применяется ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации (ставка ЛИБОР, ставка EURIBOR, ставка SHIBOR), действовавшая на дату привлечения денежных средств.

Вопрос.
Какую дату следует считать датой привлечения денежных средств для кредитора в целях применения статьи 269 НК РФ при переводе долга по кредитному договору с первоначального должника на нового должника.

Вопрос:
Описание ситуации.
С 1 января 2019 года изменились критерии признания сделок контролируемыми.
Вместе с тем, согласно положениям пункта 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
С 2014 года Банк производит корректировку фактически понесенных расходов в виде арендной платы по сделке с взаимозависимым лицом – налоговым резидентом РФ по правилам трансфертного ценообразования. При этом арендная плата уплачивается Банком за аренду помещения, используемого под офис, для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Вопрос.
Корректна ли позиция Банка в отношении того, что с 1 января 2019 года он не должен осуществлять корректировку фактически понесенных расходов в виде арендной платы по сделке с взаимозависимым лицом – налоговым резидентом РФ в целях ТЦО в связи с тем, что с 1 января 2019 года изменились критерии признания сделок контролируемыми, и сделки, неудовлетворяющие условиям, указанным в пункте 2 статьи105.14 НК РФ, исключены из состава контролируемых.

Вопрос:
Описание ситуации.
На основании пункта 1 статьи 374 НК РФ неотделимые капитальные вложения, учтенные в качестве основных средств арендатора, подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия из состава основных средств арендатора.
В соответствии с письмом Минфина от 09.01.2019 № 03-05-05-01/52в случае произведенных организацией капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества по местонахождению своего обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, уплата налога на имущество организаций и представление налоговой декларации зависят от места их учета на балансе в качестве основных средств в соответствии с учетной политикой организации (т.е. на балансе организации или обособленного подразделения организации имеющего отдельный баланс).
В письме ФНС России от 15.08.2019 года № АС-4-21/16183@также говорится, что представление налоговой отчетности может осуществляться в налоговый орган по месту учета на балансе неотделимых капитальных вложений. При этом сумма налога, исчисленная в отношении неотделимых капитальных вложений, находящихся вне местонахождения арендатора или его обособленного подразделения, подлежит уплате в бюджет по коду ОКТМО, соответствующему территории муниципального образования по месту нахождения арендованного объекта недвижимости с неотделимыми капитальными вложениями.
Необходимо отметить, что карточка расчетов с бюджетом налогоплательщика (далее - КРСБ) в части налога на имущество открывается в Инспекции на основании поступивших данных из Росреестра о наличии у налогоплательщика в собственности объектов недвижимого имущества.
В случае отсутствия КРСБ платежи отправляются на «невыясненные».
У Банка имеются на балансе неотделимые улучшения в арендованные объекты недвижимости, находящиеся на территориях Инспекций, в которых у Банка отсутствуют открытые КРСБ.

Вопрос.
Реквизиты какого налогового органа необходимо указывать в платежных поручениях на уплату налога на имущество организаций, исчисленного в отношении неотделимых капитальных вложений, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения?

Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках брокерских договоров Обществом между клиентами  совершаются сделки  внебиржевых барьерных расчетных опционов, являющихся производными финансовыми инструментами.
Суть инструмента состоит в следующем:
1)    опцион – это опционный договор, который предусматривает обязанность Продавца опциона, в случае предъявления к нему требования Покупателем опциона, осуществлять выплаты купона, если на определенную договором дату купонной выплаты цена обращающихся ценных бумаг, входящих в Базисный актив опциона, выросла на 10% от первоначальной цены бумаг на дату заключения опционного договора, т.е. превысила купонный барьер, зафиксированный опционом;
2)    в дату заключения опциона Покупатель опциона выплачивает Продавцу опциона премию в сумме, зафиксированной опционом;
3)    в купонную дату требование Покупателя считается заявленным, если на эту дату уровень Базисного актива выше либо равен купонному барьеру опциона;
4)    не позднее следующего дня после купонной даты Продавец опциона выплачивает Покупателю опциона купон;
5)    если в купонную дату уровень базисного актива ниже уровня купонного барьера, то выплаты купона не производятся;
6)    опцион расчетный, на дату исполнения (экспирации) опциона поставки Базисного актива (ценных бумаг) не происходит;
7)    срок опциона – 3 года;
8)    купонные даты – три даты, купон выплачивается ежегодно через каждые 365 дней с даты заключения опциона, и далее с даты последней купонной выплаты.
Продавец опциона – клиент Общества - иностранная организация юрисдикция КИПР получает премию по опциону, выплачивает купон при превышении купонного барьера.
Покупатель опциона – клиент Общества - российское физическое лицо.
По отношению к каждому клиенту Общество является налоговым агентом при выплате дохода по опциону.

Вопросы.
1.    Является ли премия по опциону доходом иностранной организации в соответствии со ст.309 НК РФ?
2.    Если да, то правомерно ли налоговому агенту уменьшить доход иностранной организации в виде премии на расходы в размере купонов по опциону, которые он выплатит при исполнении условия для выплаты купона?
3.    Поскольку срок опциона - три года (на меньшие сроки подобные опционы не заключаются, как правило,  на пять лет), и даты получения дохода и расхода не совпадают в рамках одного налогового периода, правомерно ли будет  расчет налоговой базы (НБ) по доходу иностранной организации произвести в дату исполнения опциона, т.к. все существенные элементы для расчета НБ будут известны только на дату экспирации опциона?
Согласно НК РФ объектом налогообложения для иностранных компаний является доход по каждой сделке, но сделка завершится только на дату исполнения опциона.
Кроме того, были письма Минфина, из которых следовало, что по срочным сделкам расчет НБ производится в рамках одного контракта по фьючерсу или опциону.
4.    В случае если клиент - нерезидент согласно ст.7 НК РФ будет являться фактическим получателем дохода и подтвердит свой статус ФПД, предоставив налоговому агенту следующие документы – налоговый сертификат, письмо-заверением о своем статусе ФПД, другие документы – финансовую отчетность, штатное расписание, договор аренды офиса и т.п., то правомерно ли применить льготные положения Соглашения об избежание двойного налогообложения с КИПР, согласно которому премия по опциону относится к статье 22 Другие доходы и облагается налогом только на КИПРЕ?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк кредитует лизинговую компанию под залог приобретаемых автомобилей.Автомобиль передан по договору лизинга лизингополучателю.
Далее в течение срока действия  кредита все лизинговые платежи поступают на расч. сч. лизинговой компании, открытый в Банке-кредиторе, лизинговая компания из них производит ежемесячные погашения кредита. Банк ежеквартально оценивает залог. Рыночная стоимость и справедливая стоимость залога не меняется.
Пример:
Расчетный счет заемщика - лизинговой компании открыт в Банке-кредиторе. Заключен кредитный договор на сумму 800 000руб. на приобретение авто, рыночная стоимость авто и цена по дог.купли-продажи 1 000 000 руб. Между лизинговой компанией и лизингополучателем заключен дог. лизинга, согласно которому все лизинговые платежи поступают на расчетный счет лизинговой компании в Банке-кредиторе. Лизингополучатель перечисляет аванс в размере 20 % (200 000руб.) на счет лизинговой компании, Банк-кредитор перечисляет сумму кредита 800 000 руб. на счет лизинговой компании, сумма в размере 1 000 000 руб. направляется на приобретение авто. Банк принимает в залог авто по справедливой стоимости 700 000 руб. (рыночная стоимость – 30% дисконт). Банк уменьшает размер резерва на возможные потери по ссуде за счет залога.

Вопрос.
Должен ли Банк уменьшить справедливую стоимость обеспечения ввиду того, что лизингополучатель выплатил часть лизинговых платежей?

Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент Банка ликвидирован в связи с исключением из ЕГРЮЛ. На расчетных счетах клиента имеются остатки денежных средств как в рублях так и в иностранной валюте. Счета не могут быть закрыты на основании п.8.5 Инструкции Банка России от 30.05.2014г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) и депозитных счетов» («В случае прекращения договора банковского счета при наличии предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений распоряжения денежными средствами на банковском счете и при наличии денежных средств на счете внесение записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов производится после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств с банковского счета»).

Вопросы.
1. Возникают ли у Банка внереализационные доходы при расчете налога на прибыль на основании п.18 ст.250 НК РФ, если в бухгалтерском учете остатки денежных средств продолжают учитываться на расчетных счетах клиента?
2. Если возникают доходы, то в каком отчетном (налоговом) периоде?

Вопрос:
Наш импортер проводит акцию по уничтожению неликвидных запасных частей.
Мы готовим список неликвидных запасных частей, списываем с баланса и по акту приема-передачи передаем импортеру. Далее импортер компенсирует часть стоимости этих запасных частей.
Если проводить как утилизацию то можно списать на 91.02, но у нас не будет акта от импортера о самой утилизации. Будет ли это верным?
Или все таки здесь ситуация больше похожа на возврат запчастей импортеру?
1) Как правильно списать с баланса? Нужно ли восстанавливать НДС по данным запчастям?
2) Как правильно учесть полученную компенсацию и начислить с нее НДС?

Вопрос:
Физическое лицо приобрело у нас Товар 1, через 5 дней решило сделать нам возврат качественного товара и приобрести Товар 2.
Можем мы провести замену Товара 1 на Товар 2, т.е. не возвращать денежные средства клиенту и не производить внесение в кассу?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно порядку составления и предоставления отчетности по форме 0409806:
- счета 47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам», 459 (А-П) «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» включаются в расчет строки 5 «Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости» формы 0409806.
Согласно порядку составления и предоставления отчетности, форма 0409110содержит следующие расшифровки в части РВП по процентам и корректировок РВП по процентам:
-А/9.2 счет 30607, 47425,60324 в части резервов на возможные потери по прочим активам, сформированным в соответствии с Положением Банка России №611-П;
- А/9.3 корректировка резервов на возможные потери по прочим активам отраженная на балансовых счетах 30607, 47425,60324.
Отражение корректировочных резервов на возможные потери в части просроченных процентов порядком составления формы 0409110 Указания 4927-У не предусмотрено.
Согласно порядку составления и предоставления отчетности по форме 0409806 расшифровки А/9.2 и А/9.3 включаются в расчет строки 13 «Прочие активы».

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что для корректного отражения данных в отчетной форме 0409806 Банку надо реклассифицировать остатки по счету47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам, по счету 459«Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам», по счету 45918 «Резервы на возможные потери»  из строки 5 «Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости» в строку  13 «Прочие активы» на основании п. 2 Порядка составления и предоставления отчетной формы 0409806 Указания № 4927-У, а именно: «При формировании статей Отчета кредитные организации могут осуществлять реклассификацию отдельных балансовых счетов в иные статьи Отчета, чем это определено Разработочной таблицей, используя принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой». И при  составлении отчетной формы 0409110  корректировочные резервы на возможные потери по счету 45915  в части просроченных процентов отразить в расшифровке А/9.3.
Или
При составлении отчетной формы 0409110 балансовый счет  47425 в части резервов на возможные потери по прочим активам, сформированных в соответствии с Положением Банка России № 611-П из расшифровки А/9.2 перенести в расшифровку А/5.2 («Балансовые счет  N 20321, 32115, 32311, 32403, 45615, 45715, 45818, 47308, 47425, 60324 в части резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, сформированных в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года № 590-П»)
Соответственно корректировочные резервы счета 47425  в части процентов перенести из расшифровки А/9.3 в расшифровку А/5.5 (Корректировка резервов на возможные потери по ссудной задолженности, отраженных на балансовых счетах 32115, 32311, 32403, 45615, 45715, 45818, 47308, 47425, 60324, до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки).
При составлении отчетной формы 0409110  корректировочные резервы на возможные потери по счету 45915  в части просроченных процентов отразить в расшифровке А/9.3.

Вопрос:
Учредитель предприятия, зарегистрированного и работающего в Киргизии, является физическим лицом - резидентом России. Предприятие выплачивает дивиденды.
Облагаются ли дивиденды подоходным налогом, в каком размере, уплата налога осуществляется налоговым агентом – предприятием? Надо ли резиденту России подавать декларацию по доходам в России?

Вопрос:
Наша Организация приобрела комплект технологического оборудования, составные части которого могут работать по отдельности. К учету данное оборудование необходимо принять как несколько объектов и в разные отчетные периоды.
Вопросы:
1) Как в учете отразить разукомплектацию данного оборудования?
2) Каким документом поставщик должен выделить стоимость каждой части оборудования? Как поступить если поставщик не может предоставить такой документ?
3) Какие налоговые риски несет наша Организация если примет к учету разные части комплекта по отдельности, а не комплект в целом?
4) Как определить норму амортизации (Линейный способ амортизации) для каждой части оборудования?

Вопрос:
Компания производит продукцию «Масло для попкорна», зарегистрированную ТУ с кодом ОКПД2 10.41.59.154, кодом ТН ВЭД ЕАЭС 1517 90 9900, которые входят в перечень кодов товаров, облагаемых по ставке НДС 10% согласно Постановлению № 908.
Согласно технической карте данная продукция состоит на 70% из пальмового масла, которое исключено с 01.10.19 из перечня продукции в п. 2 статьи 164 Налогового Кодекса в редакции ФЗ № 268 от 02.08.19, облагаемой по ставке 10%. Вправе ли организация начислять НДС по ставке 10% на свою продукцию «Масло для попкорна», руководствуясь Постановлением № 908?

Вопрос:
Если условиями договора предусмотрено, что вместе с актом выполненных работ/услуг Поставщик также обязан предоставить отчет о выполненных работах/услугах (например детализацию курьерских поездок или расшифровку суммы исходя из часовой тарификации и проч.). Как Вы считаете:
1. Может ли быть в этом случае отчет подписан сотрудником с нашей стороны и со стороны Поставщика не имеющим право подписи по доверенности или приказу, но который выполнял данную работу или принимал работу, при этом сам акт выполненных работ подписывается уполномоченными сотрудниками с обеих сторон? Какие Вы видите налоговые и юридические риски, если отчет о выполненных работах/услугах подписывает сотрудник не уполномоченный доверенностью/приказом?
2. Тоже самое, но отчет подписывается только Поставщиком?
3. Тоже самое, но отчет подписывается только с нашей стороны?

Вопрос:
Заказчик начинает процедуру банкротства. По данным учета  у нас кредиторская задолженность перед ним, что подтверждено актом сверки этого года. Мы можем принять эти суммы в доход и когда? Или мы обязаны заявить о том, что у нас   кредиторская задолженность  и выполнить свои обязательства?
Так же прошу сообщить, если  наоборот  по нашим данным  заказчик должен нам, то какие должны быть наши действия?

Вопрос:
В какой момент и каким образом следует отражать расходы на ликвидацию скважины в бухгалтерском учете Организации?

Вопрос:
Вопрос.
В связи с вступлением Положения Банка России от 12.11.2018 года № 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями», просим дать разъяснения о порядке бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость (НДС) при первоначальной оценке обязательств по договору аренды (необходимо ли включать НДС в расчет дисконтированной стоимости будущих арендных платежей).
Банк применяет п.5 ст.170 НК РФ.

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк  получает процентный доход по кредиту, выданному иностранному заемщику в иностранной валюте, который облагается у источника выплаты налогом на прибыль (доходы), аналогичным налогу на прибыль в РФ, по ставке, предусмотренной положениями международного соглашения.

Вопросы.
1.    Какой курс Банка России применяется при пересчете в рублевый эквивалент дохода в виде процентов по кредитам, выданным иностранному заемщику в иностранной валюте, отражаемого по строке 090 «Общая сумма дохода» раздела 1 налоговой декларации в случаях, когда дата перечисления налога в бюджет иностранного государства, указанная в подтверждении налогового органа иностранного государства, отлична от даты фактического поступления процентов на счет Банка от иностранного заемщика:
- курс Банка России на дату удержания налога в иностранном государстве, подтвержденного справкой налогового органа иностранного государства;
- курс Банка России на дату фактического получения процентного дохода от иностранного   заемщика?
2.    Какую сумму налога, удержанного в иностранном государстве, следует отразить по строке 140 Раздела 1 налоговой декларации и затем принять к зачету в счет уплаты налога на прибыль в налоговой декларации по налогу на прибыль по строкам 250-260:
- рублевый эквивалент налога, уплаченного в иностранном государстве, по курсу Банка России на дату удержания (уплаты) налога, подтвержденного налоговым органом иностранного государства;
- сумму налога, рассчитываемого Банком путем умножения суммы дохода, отражаемого по строке 090 Раздела 1 налоговой декларации, на ставку налога, предусмотренную международным соглашением, в случае, если данная расчетная сумма налога меньше суммы налога, удержанного в иностранном государстве?