Консультации

Вопрос:
По какому символу в форме 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте» отражать поступление наличных денег от физических лиц (без открытия счетов) в целях перевода на счета юридических лиц, открытые в других кредитных организациях, в оплату по договору купли-продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью?

Вопрос:
Согласно учетной политике формируем резерв по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли в соответствии с п.1 ст.266 НК РФ.
Вопрос: Если  Общество обратится  в суд с иском о взыскании задолженности и будет выдан исполнительный лист по ее взысканию необходимо ли в месяце вступления решения суда в законную силу восстанавливать задолженность в составе внереализационных доходов или она может продолжать считаться сомнительной и продолжать формировать резерв по сомнительным долгам?

Вопрос:
Мы заключаем договор на куплю-продажу сертификатов с юридическим лицом, которое раздаст данные сертификаты физическим лицам.
При реализации продукции физическим лицам нужно пробивать кассовый чек, если да, то с каким признаком?

Вопрос:
Описание ситуации.
Руководство Банка планирует проводить собеседования с физическими лицами - кандидатами на имеющиеся вакансии в штатном расписании (физическое лицо не связано с Банком трудовыми отношениями, не работник Банка) за счет средств Банка, оплачивая кандидату на вакансию проезд, проживание независимо от результатов собеседования и последующего трудоустройства.

Вопросы.
1. По какому символу ОФР отражать данные расходы, возможно ли использование символа 48414 «Другие организационные и управленческие расходы»?
2. Правомерно ли требование Банка к кандидату на вакансию предоставить персональные данные, содержащиеся в паспорте, свидетельстве ИНН, СНИЛС?
По мнению Банка, данные требуются для заказа проездных документов, для включения в доход, для формирования справки о невозможности удержания налога на доход (в случае отрицательных результатов собеседования).
3. Правомерно ли требование Банка к кандидату на вакансию предоставить в Бухгалтерию Банка документы, подтверждающие проезд и проживание для документального подтверждения расходов?
4. Верно ли мнение Банка, что затраты в целях налога на прибыль нельзя принять на расходы в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль независимо от результата собеседования, т. к. на момент совершения затрат (получения услуг по проезду и проживанию), кандидат на вакансию не связан с Банком трудовыми отношениями?
5. Необходимо ли на стоимость понесенных затрат начислять НДС (не принимаемый на расходы в целях налогообложения прибыли)?
6. Какой внутренний нормативный акт должен содержать обязанность Работодателя оплатить затраты на проезд и проживание кандидату на вакансию?

Вопрос:
Банк на счетах 91604 «Неполученные процентные доходы по кредитам и прочим размещенным средствам» (внебаланс) отражает начисленные, но не полученные процентные доходы по кредитам.  
Верно ли Банк понимает, что в расчет отложенного налога по РПБУ и МСФО за текущий период происходит на основании данных об остатках на этих счетах (91604) (ведомость по расчету отложенного налога составляется на основании данных по остаткам, и отложенный налог корректируется с 2015 года (период обязательного отражения отложенных налогов))?

Вопрос:

Банк на счетах 91604 «Неполученные процентные доходы по кредитам и прочим размещенным средствам» (внебаланс) отражает начисленные, но не полученные процентные доходы по кредитам.  
Верно ли Банк понимает, что в расчете текущей базы по налогу на прибыль учитываются обороты по этим счетам за соответствующий период (налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, поэтому входящие остатки учтены в прошлом налоговом периоде).

Вопрос:
Описание ситуации.
1.    Подпунктом 5 пункта  1 статьи 223 НК РФ установлено, что в момент списания безнадежного долга с баланса организации у физического лица - клиента Банка возникает доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Банк, признав в соответствии с Положением Банка России  от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее –  Положение) задолженность клиента безнадежной, списав ее с балансовых счетов, продолжает учитывать данную задолженность на внебалансовых счетах (91704, 91802) в течение пяти лет согласно требованиям Положения Банка России от 27.02.2017г.  № 579-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», и принимать необходимые меры для ее взыскания.  
По итогам налогового периода, в котором была списана задолженность, признанная безнадежной, Банк, как налоговый агент, сообщает в установленном порядке о сумме возникшего у клиента дохода и неудержанном налоге в налоговый орган по месту своего учета.
Однако, возможна следующая ситуация: в налоговом периоде, следующем за периодом списания задолженности, Банк получает Определение суда о завершении процедуры банкротства физического лица – этого же клиента Банка, долг которого ранее уже был признан безнадежным и списан в вышеуказанном порядке безотносительно процедуры банкротства.
Из Определения суда следует, что гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении реализации имущества гражданина.
Вместе с тем,  согласно пункту 62 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках проведения процедур, применяемых в отношении его в деле о банкротстве гражданина, в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве).
2.     В соответствии с пунктом 8.1 Положения в случаях, когда предполагаемые издержки Банка по проведению дальнейших действий по взысканию задолженности по ссуде  будут выше получаемого результата, задолженность также в соответствии  с внутренними процедурами Банка признается безнадежной и списывается с балансовых счетов. Речь идет о так называемых «малых суммах», составляющих менее 0,5 процента собственных средств (капитала) кредитной организации. Поскольку имеет место экономическая нецелесообразность дальнейших действий по взысканию, данная задолженность  в дальнейшем, согласно  адресному разъяснению Банка России  от 07.07.2011г.  № 53-14-11/6345, не учитывается на внебалансовых счетах организации.
Банк по итогам налогового периода также  подает в налоговый орган справки 2-НДФЛ  с информацией о  сумме возникшего у клиента дохода и неудержанном налоге, а позже получает Определение суда.

Вопросы.
1.     Должен ли Банк в ситуации 1 подать аннулирующую справку  2-НДФЛ в отношении ранее заявленного дохода данного клиента за налоговый период, в котором была списана безнадежная задолженность  клиента?
2.     В ситуации 2, когда на момент получения Определения суда задолженность клиента  не числится на внебалансовых счетах, должен ли Банк подавать аннулирующие справки 2-НДФЛ?

Вопрос:
Описание ситуации.
В 2016 году единственным акционером банку была оказана безвозмездная финансовая помощь – на развитие уставной деятельности. Согласно требованиям Положения Банка России № 579-П отражение безвозмездной финансовой помощи, предоставленной банку акционерами, осуществляется в Разделе 1 баланса банка «Капитал», на счете первого порядка 106 «Добавочный капитал», счет второго порядка 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками».
В то же время согласно требованиям Положения Банка России № 395-П структура капитала Банка формируется из Основного и Дополнительного капитала, в свою очередь Основной капитал формируется из Базового и Добавочного. Финансовая помощь счет  10614 относится к показателям прибыли текущего года и включается в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с пунктом 2.1.7 в Базовый капитал (строка 100.5 формы 0409123).
Согласно Письму Банка России от 17.02.2016г.  № 41-1-1-4/207: «В случае если остатки по счету № 10614, относящиеся к показателям текущего года, были подтверждены аудитором и учитывались в предшествующем году в составе прибыли текущего года при расчете базового капитала, то они могут быть включены в расчет базового капитала в текущем году до подтверждения аудиторской организацией (но в пределах остатка по счету № 10614 (абзац восьмой пункта 2.1.7 Положения № 395-П))».
В соответствии с пунктом 5 статьи 28 Закона № 208-ФЗ: «Увеличение уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет имущества общества.
Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества», то есть не предусматривает исключения средств безвозмездного финансирования полученного от акционеров.
Согласно пункту 16.2 Положения Банка России № 428-П: «Размещение дополнительных акций акционерного общества путем распределения их среди акционеров этого акционерного общества осуществляется за счет следующего имущества (собственных средств): добавочного капитала акционерного общества», что не запрещает использование средств безвозмездного финансирования полученного от акционеров на увеличение уставного капитала.
Согласно пункту 3.2 Инструкции Банка России № 148-И: «Сумма, на которую увеличивается уставный капитал кредитной организации-эмитента за счет имущества кредитной организации-эмитента, не должна превышать разницу между стоимостью собственных средств (капитала) кредитной организации-эмитента и суммой уставного капитала и резервного фонда кредитной организации-эмитента.
Увеличение уставного капитала может осуществляться за счет суммы дополнительного капитала в пределах остатков, числящихся на соответствующих балансовых счетах по учету прироста стоимости основных средств при переоценке, и (или) суммы эмиссионного дохода, и (или) средств нераспределенной прибыли».
Представленный в абзаце втором перечень не содержит средств безвозмездного финансирования полученного от акционеров и учитываемых в составе «Добавочного капитала» по Положению №  579-П, и включенного в расчет собственных средств (капитала) в состав «Базового капитала», согласно Положению № 395-П.
В соответствии со статьей 32.2 Закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» безвозмездная финансовая помощь является вкладом акционера в имущество общества не увеличивающим его уставный капитал. Безвозмездная финансовая помощь учитывается Банком отдельно в составе «Добавочного капитала» Банка и отражается на балансовом  счете  10614 по Положению № 579-П.
Средства безвозмездной финансовой помощи должны быть использованы в соответствии с решением акционера. Единственным акционером Банка (ОАО «Банк Мелли Иран») принято предварительное решение об увеличении уставного капитала АО «МБ Банк» путем размещения дополнительных обыкновенных именных бездокументарных акций за счет имущества Банка, входящего  в источники «Базового капитала» (Положение № 395-П) в части безвозмездной финансовой помощи.

Вопрос.
1.    Возможно ли увеличение уставного капитала за счет имущества Банка средствами безвозмездно полученного финансирования, отраженного на счете 10614, включенного в источники «Базового капитала», согласно требованию Положения № 395-П?
2.    Существуют ли противоречия между Законом № 208-ФЗ (статья 32.2) и Положением № 395-П (Инструкцией №148-И) в части направления финансовой помощи акционера на увеличение Уставного капитала?

Вопрос:
Описание ситуации.
По результатам проведенной выездной налоговой проверки Банком получено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании полученного Решения Банк должен:
1.    уплатить недоимку, штрафы и пени;
2.    уменьшить сумму заявленного убытка, отраженного ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль.
После получения Решения Банком был сформирован резерв по оценочным обязательствам некредитного характера  на сч. 61501 в отношении уплаты недоимки, штрафов и пеней, которые Банк заплатит после вступления Решения в силу.

Вопрос.
В какой момент Банк должен скорректировать отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее убыткам, отраженный на счете 61703: в момент получения Решения или после вступления Решения в законную силу?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 3 ст. 55 НК РФ, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
В соответствии с Указаниями Центрального Банка Российской Федерации от 16.07.2012г. № 2851-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный Банк Российской Федерации» заключительная бухгалтерская отчетность реорганизуемой кредитной организации, прекращающей свою деятельность, составляется на день, предшествующий дню внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.
Главой 30 НК РФ не установлен особый порядок расчета среднегодовой стоимости имущества для организаций, реорганизованных в течение отчетного (налогового) периода.
Пунктом 4 ст. 376 НК РФ предусмотрено, что среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Вопросы.
Каким образом следует определять налоговую базу, на какие даты будет включаться соответствующая стоимость имущества у первой и у второй реорганизуемых организаций?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым периодом для такой организации является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.

Вопрос.
Следует ли читать данное положение как «до дня - включительно»? В частности, при регистрации прекращения организации 31 декабря какую дату считать окончанием налогового периода – 30 или 31 декабря?

Вопрос:
При определении крупного кредитного риска для расчета норматива Н7 «Максимальный размер крупных кредитных рисков» по кредитным требованиям (условным обязательствам кредитного характера) какую величину необходимо сравнивать с 5 процентами собственных средств (капитала) банка:
1) величину кредитного требования (условного обязательства кредитного характера) без уменьшения на сумму сформированного резерва и без взвешивания на коэффициенты риска;
2) величину кредитного требования (условного обязательства кредитного характера) за вычетом сформированного резерва;
3) величину кредитного требования (условного обязательства кредитного характера) за вычетом сформированного резерва и с учетом взвешивания на коэффициенты риска в соответствии с п. п. 2.3, п. 2 Приложения 2 и п. 6.1 Приложения 3( ) к Инструкции № 180-И?

Вопрос:
Вопросы.
Возможно ли применение указанного вычета ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, в частности, к доходу, получаемому от Банка как от работодателя, к доходу в виде дивидендов?
Возможно ли применение вычета к клиенту до окончания налогового периода, например, к доходу по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, на дату вывода денежных средств клиентом (когда по операциям с обращающимся в целом получен  отрицательный финансовый результат)?

Вопрос:
Описание ситуации
Банк реализует по договору купли-продажи не взаимозависимому с ним юридическому лицу объект недвижимости, учитываемый на балансе без налога на добавленную стоимость. Установленная договором цена  существенно ниже его рыночной (кадастровой) стоимости.

Вопрос.
Какую из двух оценок принять в качестве налоговой базы для начисления налога на добавленную стоимость в рассматриваемой ситуации:
вариант 1. Рыночную (кадастровую) оценку недвижимости;
вариант 2. Фактическую цену, установленную договором купли-продажи?

Вопрос:
Описание ситуации.
По итогам выездной налоговой проверки ФНС предлагает уплатить недоимку и пени по НДС. Банк не согласен с выводами ФНС, пройдены все этапы досудебного урегулирования, Банк 21.09.2017 года получил Решение УФНС, которое оставляет в силе выводы выездной налоговой проверки, в связи с чем, Банк готовит документы в суд.
В соответствии с НК РФ ФНС в ближайшие дни предъявит Банку требование о добровольной оплате недоимки и пени в установленный срок. Банк не планирует исполнять данное требование, т. к. готовит документы в суд. По истечении срока добровольного погашения, ФНС в бесспорном порядке спишет денежные средства с корреспондентского счета Банка б/сч 30102.
Оценить вероятность выигрыша дела не представляется возможным. Привлеченные к судебному разбирательству адвокаты не дают прогнозов исхода дела или очень осторожно оценивают его 50 на 50 процентов (в устной форме). В связи с чем Банк не рассматривает отражения резервов на внебалансовом счете 91318, по внутренним нормативным документам Банка отражение на данном счете предусмотрено при низкой вероятности проигрыша.

Вопросы.
1. На каком балансом счете Банк должен будет отразить списанную с корреспондентского счета сумму и учитывать её до вынесения решения суда и вступления его в силу? Могут это быть счета 60302, 47423, 60323, 61403 или какие либо еще?
2. В какой момент Банк должен создать резерв под эти условные обязательства некредитного характера? Верно ли мнение Банка, что создание резерва отражается на счете 61501 в корреспонденции со счетом расходов 70606 символ ОФР 48501 (Дт 70606 Кт 61501) в момент не ранее, чем будет списание денежных средств с корсчета Банка в бесспорном порядке?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является собственником здания в г.Москва. Стационарных источников загрязнения не имеет. В декабре 2016г. в орган  Росприроднадзора Банком была направлена «Заявка на регистрацию ОНВ», которая отклонена с комментарием: «По данному объекту не усматривается признаки объекта негативного воздействия». Твердые бытовые отходы код по ФККО 73310001724 «мусор от офисных и бытовых помещений несортированный (исключая крупногабаритный)» вывозятся специализированной компанией  на основании договора.
Согласно абз. 2 ст. 16.1 Федерального закона от 10.01.2002г. № 7-ФЗ «Плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов являются региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, осуществляющие деятельность по их размещению». Росприроднадзор в письме от 21.02.2017г. № АС-06-02-36/3591 разъяснил, что за 2016 год и до момента выбора в субъектах Российской Федерации регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами, заключения соглашения между органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации и региональным оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами и утверждения единого тарифа на услугу по обращению с твердыми коммунальными отходами, в соответствии с законодательством плата за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов взимается с операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами - юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих специализированную деятельность по размещению твердых коммунальных отходов».

Вопрос.
Обязан ли Банк предоставлять в органы Росприроднадзора декларацию «_____», при отсутствии базы для расчета платы?
В случае необходимости предоставления декларации просим пояснить правила ее заполнения в части базы для расчета платы.

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п.14 ст.226.1 НК РФ:
«При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:
одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;
даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.
При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.»
При этом Минфин РФ в письменных разъяснениях указывал, что представление указанных сообщений до 1 марта следующего года следует осуществлять согласно пункту 2 приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (по форме, утвержденной подпунктом 1.1 пункта 1 указанного приказа – то есть 2-НДФЛ с признаком 2) (Письмо Минфина России от 28.10.2016 N 03-04-06/63138, Письмо Минфина совместно с ФНС России от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@, Письмо Минфина России от 01.07.2015 N 03-04-06/38042).
При этом отдельных разъяснений по порядку действий в случае прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, нет.

Вопросы.
Следует ли осуществлять информирование налоговых органов в данном случае и по какой форме?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк по договору об отступном в феврале 2015 года принял на учет квартиру, которую не использовал в качестве объекта основных средств.
Банк исчислял и уплачивал налог на имущество по жилой квартире, начиная с первого квартала 2015 года.

Вопросы.
Вправе ли Банк на основании пп. 4 ст. 1.1 Закона города Москвы «О налоге на имущество организаций» произвести пересчет налога на имущество за период с первого квартала 2015 года по первый квартал 2017 года и вернуть налог за квартиру в полном объеме за 2015 и 2016 года, а налог за первый квартал 2017 года пересчитать с 07.02.2017г.?

Вопрос:
Описание ситуации.
Между банком и клиентом подписан договор банковского счета. По истечении определенного времени, по причине изменения внутренних процессов и процедур, у банка возникла необходимость получения от клиента согласия на передачу сведений о клиенте и его операциях головной кредитной организации.
Вопрос.
Вправе ли банк настаивать на переоформлении договора банковского счета и включения в договор обязанности клиента предоставлять согласие на передачу сведений о нем головной кредитной организации (вплоть до расторжения договора в случае отказа клиента) при условии, что требование о предоставлении такого согласия не основано на действующем законодательстве Российской Федерации, а обусловлено бизнес-процессами банка?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Положению 486-П учет сумм отложенных налоговых обязательств отражается по счету 61701 «Отложенное налоговое обязательство», а отложенных налоговых активов – по счету 61702 «Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам».

Вопрос.
Может ли в балансе организации на конец отчетного квартала одновременно быть отражен остаток по счету 61701 и 61702?
Либо, руководствуясь принципом парности, эти счета должны быть свернуты?