Общий аудит

Вопрос:
1)    Сотрудник российской компании уезжает работать за рубеж на проект для компании группы. С сотрудником заключается дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором он переводится на удаленный режим работы, в договоре мы указываем новую страну работы. Срок работы за рубежом от 2-х месяцев до года. Может ли компания выступать налоговым агентом в данном случае и удерживать НДФЛ? Также в договоре с сотрудником есть возможность не указывать страну работы, т.е. сотрудник будет числиться просто на удаленной работе, может ли в этом случае компания исполнять обязанность налогового агента по НДФЛ. Есть ли риски у компании, если она будет в любом случае исполнять обязанности налогового агента и удерживать НДФЛ?
2)    Какие риски есть у сотрудника при непредоставлении личной годовой декларации в ИФНС? (поскольку уплата НДФЛ планируется Компанией, то Компания в конце года подаст 2-НДФЛ, в том числе и по доходам этого сотрудника).
3)    В вышеуказанной ситуации компания в трудовом договоре с сотрудником указывает, что будет доплачивать определенную фиксированную сумму, чтобы компенсировать расходы вне территории РФ на проживание, проезд и т.п. Т.е. это будет именно компенсация, сотрудник при этом может предоставлять документы, подтверждающие расходы, однако, сумма компенсации не будет совпадать с подтверждающими документами. В связи с этим возникает 2 вопроса: А) должны ли мы облагать данную доплату социальными взносами (если должны, то в каком случае компенсация не будет облагаться?) Б) Можем ли мы учитывать данные расходы в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, при условии, что у нас есть договор с зарубежной компанией, по которому эта компания оплачивает нам услуги данного сотрудника?

Вопрос:
Подскажите, пожалуйста, каковы наши налоговые и прочие риски:

1.  за выплату аванса в виде фиксированной суммы (в нашем случае это 40%  от оклада в соответствии с локальным документом), а не за фактически отработанные дни
2.  и если, за первую половину месяца работнику положены компенсации за работу ночью, но при выплате аванса мы данные суммы не учитываем
3.  при расчете аванса за первую половину месяца, если у сотрудника были отклонения, мы выдаем аванс за отработанные дни за вычетом НДФЛ, но налог  платим в окончательный расчет ЗП т.е. 05 число каждого месяца.

Вопрос:
К авансовому отчету по командировке сотрудники прикладывают железнодорожные билеты в стоимость которых входят дополнительные услуги (питание). Отдельно эти услуги в стоимости билета не выделены, НДС с данных услуг отдельно так же не выделен. Аналогичная ситуация по возмещению расходов по агентскому договору с ИП, где мы компенсируем все расходы на проезд и проживание.
Вопрос: Можем ли мы со стоимости таких билетов принять НДС к вычету? Должны ли мы обложить стоимость питания НДФЛ?

Вопрос:
- Компания  для выполнения работ открыла Филиал в Республике Азербайджан. Филиал выполнил работы и получил в соответствии с условиями договора, заключенного Филиалом в Азербайджане с Заказчиком - резидентом Азербайджана, сумму в размкере 100 долларов . Данный доход был в последствии включен в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в соответствии с законодательством Республики Азербайджане учтен в декларации по налогу на прибыль в РФ. В РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ налог был поставлен к вычету в декларации 2014 г.
- В 2014 году Филиал в Азербайджане перечисляет полученные средства в размере 70 долларов на счет Компании в РФ.  Фактически, с точки зрения российского права была осуществлена переброска средств с одного р/счета на другой р/счет без отражения полученных средств в доходах головной компании. Но по законодательству НК АЗ, с перечисленной суммы был удержан налог в размере 10%, поскольку  в соответствии со статьёй 126 НК Азербайджана "Налогообложение чистой прибыли в источнике выплаты постоянного представительства нерезидента", помимо налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, любая сумма из чистой прибыли этого постоянного представительства, перечисленная (выданная) данному нерезиденту, облагается налогом по ставке 10 процентов, т.е.7 долларов. Указанная статья содержится в составе главы НК Азаербайджана "Глава IX. Налог на прибыль юридических лиц".
Налоговыми органами Азербайджана предоставлена справка требуемой формы для предоставления в налоговые органы РФ с подтверждением, что данный налог (10%) был уплачен.

Вопрос:
Существует ли возможность зачета уплаченного выше налога в размере 7 долларов в РФ в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения с Азербайджаном в 2017 году? Действует ли в этом случае обычный порядок возврата уплаченного налога, такой же как и при возврате налога на прибыль, уплаченного на территории АЗ в России.

Вопрос:
В 2017 году ЛК (лизинговая компания) расположенная на территории г. Саранск Республика Мордовия  (ИФНС 1327) было снято с учета как юридическое лицо 15.02.2017г, зарегистрировано г. Салехард ЯНАО (ИФНС 8901).
Нами был уплачен налог на имущество организация (аванс) за 1 квартал по состоянию на 01.01 01.02 по г. Саранску РМ в соответствии с законодательством по ставке 1,1% Закон РМ 54-З п.п.2 п.3 ст. 2,  по состоянию на 01.03 01.04 по г. Салехарду в соответствии с законодательством по ставке 0 код льготы 02.100150000 Закон 56-ЗАО п.15 ст.2.1 ., платежное поручение было отправлено 21.07.2017г в ИФНС по г. Салехарду ЯНАО (ИФНС 8901), но с указанием ОКТМО (ИФНС 1327).
Просим Вас дать свои комментарии
1.    Должны ли мы были указать наименование получателя г. Саранск РМ (ИФНС 1327) ?  
2.    Является ли ошибкой, которая привела к тому, что обязанность по уплате налога не признается исполненной в соответствии с п.п. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ ?

Вопрос:
Расскажите подробно, пожалуйста, всю процедуру возмещения НДС из бюджета, т.к. хотим подать на возмещение.

Вопрос:
Мы отдаем наше оборудование на опытно-промышленную эксплуатацию для некоторых компаний, с целью опробования работы данного оборудования в определенных условиях. У нас есть соглашение и Акт передачи на определенный период. Это оборудование остается у нас на 41 счете.
Правильно ли мы делаем?
Как нам провести инвентаризацию нашего склада, если этого оборудования нет на нашем складе?

Вопрос:
Сотрудник поехал в командировку. Билет туда и обратно компания покупает через посредника (юрид.лицо) по безналичному расчету. И оплата посреднику за билет и сбор проведена в полном объеме
Мы получаем документы – эл.билет, акты на сервисный сбор.
Находясь в командировке было принято решение продлить ее еще на 1 день.
Поэтому сотрудник сдал эл.билет в кассу РЖД, получил наличные за возврат билета от РЖД и купил новый билет доплатив необходимую сумму (за минусом возврата). А посредник не в курсе о возврате билета и покупки нового.
Как правильно оформить данные операции документально и какими проводками в учете?

Вопрос:
Наше предприятие заключило договора:

Договор по проекту утилизации отходов деревообработки для выработки тепловой электроэнергии на нашем предприятии и Агентский договор по поиску и привлечению покупателей углеродных единиц.

Как организовать бухгалтерский и налоговый учет, на каких счетах бухгалтерского учета отразить данные услуги?

Вопрос:
Российская компания собирается выплатить дивиденды своему акционеру Индивидуальному предпринимателю, который находится на упрощенной системе налогообложения.
При этом, прошу рассмотреть два варианта: 1) ИП может соответствовать признаку стратегического инвестора, 2) ИП не является стратегическим инвестором.
Прошу вас описать порядок налогообложения дивидендов Российской компаний и ИП, порядок предоставления отчетности в налоговые органы по дивидендам и уплаченных с них налогов в ситуации 1 и ситуации 2.

Вопрос:
Организация планирует внести изменение в форму УПД в части дополнительных столбцов по единицам измерения. Согласно Письма Минфина и ФНС от 24.01.2014г. № ЕД-4-15/1121@ - дополнительные столбы вносить можно, но примечание по тексту «….по аналогии со столбцами А и Б….» Столбцы А и Б вынесены слева за табличную часть формы УПД. Означает ли это, что табличную часть с нумерацией граф нельзя видоизменять, а добавлять можно только слева с буквенным индексом (после графы Б – графа В, графа Г и т.д.) или справа с продолжением цифровой нумерации (после графы 11 – графа 12, графа 13 и т.д.) Или все-таки можно добавить в табличную часть к имеющимся единицам измерения – графу 2Б (код допол.ед.изм.), графу 2В (условное обозначение допол.ед.изм.) ?

Вопрос:
В Компании для оказания услуг используются вилочные погрузчики, на которых используется мото-часы, т.е. не километраж. Погрузчики используются для погрузки-разгрузки оборудования на складе.
Норма расхода топлива не установлена
В настоящее время применяются Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденные Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. В документе выделены расчеты по списанию топлив для различной специальной и специализированной техники, к которой относятся тягачи, самосвалы, фургоны, автомобили-эвакуаторы, автомобили-битумовозы, автомобили-самопогрузчики, автомобили-цистерны, автомобили-цементовозы и автомобили-смесители, краны автомобильные, компрессоры, погрузчики, мастерские на автомобилях.
Если спецработа выполняется во время передвижения ТС (например, тягачей, фургонов, кабелеукладчиков, смесителей, автомобилей-эвакуаторов), то норма расходования топлива на работу спецоборудования определяется пробегом самого автомобиля. Для спецавтомобилей, выполняющих работу в период остановки (автокранов, погрузчиков, компрессоров, мастерских на автомобилях), норма расхода топлива определяется прежде всего временем работы оборудования и нагрузкой.
Может ли Компания использовать только лишь чеки и путевые листы (или чеки и служебные записки) для списания топлива в целях списания топлива к качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль?

Вопрос:
Можно ли  изменить первоначальную стоимость  финансового вложения (акции организации), если  номинальная стоимость акций  по данным выписки из реестра акционера  не совпадает с  балансовой (подтверждающие стоимость приобретения   документы отсутствуют)? Прошу обратить внимание, что вопрос не относится к формированию оценочных резервов.

Вопрос:
По условиям договора:
Лицензиар – компания Z (Китай), Лицензиат – компания З.
Лицензиат и Лицензиар договариваются о том, что Лицензиар передаст Лицензиату через электронные каналы связи любое программное обеспечение (далее – «Программное Обеспечение» или «ПО»), заказанное Лицензиатом; и Лицензиар предоставит Лицензиату неисключительное, безотзывное,  право на использование Программного Обеспечения (Лицензию) с правом его передачи третьим лицам.
Лицензиар обязуется предоставить Лицензиату Лицензии (право на использование) на использование Программного Обеспечения  и его дальнейшее сублицензирование на территории Российской Федерации, и (или) на иной территории, предусмотренной соответствующим Лицензионным Заказом для обслуживания дополнительного числа абонентов или иное расширение Системы Лицензиата, либо Сублицензиата.
Лицензиар выплачивает все налоги, взимаемые за пределами России. Любые налоги, сборы и аналогичные  выплаты (далее совместно обозначаемые «Налоги»), которые должны выплачиваться на территории России в связи с заключением и выполнением настоящего  Договора, выплачиваются  Лицензиатом

Вопросы:
1/ нужна ли государственная регистрация подобного договора;
2/ верно ли, что права на Лицензии, передаваемые по настоящему Договору, не облагаются НДС на территории РФ на основании пп. 26 п. 2 статьи 149 НК РФ;
3/ верно ли, что:
- Налог на Доходы Иностранных Юридических Лиц (НДИЮЛ) возникает у источника выплаты дохода - РФ, и компания З будет являться налоговым агентом согласно подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ; обложение по ставке 10%  
- можно ли НЕ удерживать НДИЮЛ в РФ, при этом получив подтверждение (или включив условие непосредственно в договор), что компания Z будет его платить на территории Китая;
- можно ли использовать следующую формулу для расчета лицензионного платежа (ST):
ST=S/(1-A1), где
S - сумма переводимых Лицензиару средств,
А1 - ставка НДИЮЛ,
НДИЮЛ рассчитывается по формуле:
НДИЮЛ=ST*А1.
- нужно ли в инвойсах в обязательном порядке выделять налог отдельной строкой;
4/ если лицензия бессрочная, можно ли лицензионные платежи включать в затраты, принимаемые для налога на прибыль, разово как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (коммерческие).

1.    Нужна ли государственная регистрация подобного договора?
2.    Верно ли, что права на Лицензии, передаваемые по настоящему Договору, не облагаются НДС на территории РФ на основании пп. 26 п. 2 статьи 149 НК РФ?
3. Верно ли, что:
- Налог на Доходы Иностранных Юридических Лиц (НДИЮЛ) возникает у источника выплаты дохода - РФ, и  компания З будет являться налоговым агентом согласно подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ; обложение по ставке 10%;  
- можно ли НЕ удерживать НДИЮЛ в РФ, при этом получив подтверждение (или включив условие непосредственно в договор), что компания Z будет его платить на территории Китая?
4. Если лицензия бессрочная, можно ли лицензионные платежи включать в затраты, принимаемые для налога на прибыль, разово как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (коммерческие).

Вопрос:
В апреле м-це наша организация через брокера вне биржи реализовала ценные бумаги в количестве 433 964 шт по цене 0,51 коп. на общую сумму 221 321 руб.64 коп.
Обращение данной бумаги на Московской бирже прекращено с 19.12.2016 г.
Акции нашей компанией приобретены на общую сумму 163852 руб. 41 коп. (вкл. доп. расходы на приобретение 615 ру. 39 коп.)
Вопросы:

Как определить сумму отклонения от минимальной /максимальной (расчетной) цены?
Как это отразить  в листе 05 Декларации по налогу на прибыль?

Вопрос:
Производится ли индексация средней заработной платы при повышении окладов и часовых тарифов у 80% численности персонала (у 20% сотрудников оклады остались без изменений) с учётом  п.16 Положения 922?

Вопрос:
Наша компания направляет сотрудников в командировку, которые по возвращению из командировки представляют подтверждающие документы: счет и кассовый чек,  с выделенной строкой суммы НДС (документы прилагаем).
В некоторых рекомендательных письмах говорится, что некоторые суды защищают налогоплательщика: если продавец выдал покупателю кассовый чек в котором  выделен НДС или иной документ установленной формы, следовательно оплата производилась с учетом НДС, данный налог покупатель вправе принять к вычету.
Вопрос: Может ли иным документом считаться счет на оплату проживания в гостинице, т.е. достаточно ли данных документов для возмещения НДС?  Может ли компания включить в расходы при исчислении  налога на прибыль услуги по проживанию в гостинице с учетом НДС (при не возможности принятия вычета)?

Вопрос:
Если наш сотрудник (он, возможно, налоговый резидент или нерезидент РФ – пока не ясно, находится ли он там более 183 дней) будет оформлен в постоянное представительство в Республике Индия – как оформляется подобное представительство, и как по нему ведется учет в РФ – бухгалтерский и налоговый?

Варианты представительства:
1. Бюро связи выступает в качестве канала связи между основным местом деятельности или головным офисом и юридическими лицами в Индии. Бюро связи не может осуществлять какую-либо коммерческую деятельность прямо или косвенно и поэтому не может получать какие-либо доходы в Индии. Его роль ограничивается сбором информации о возможных рыночных возможностях и предоставлением информации о компании и ее продуктах потенциальным индийским клиентам. Он может способствовать экспорту / импорту из Индии в Индию, а также содействовать техническому / финансовому сотрудничеству между материнской компанией и компаниями в Индии.
Утверждение о создании отделения связи в Индии предоставляется Резервным банком Индии (RBI).
2. Иностранным компаниям, занимающимся производственной и торговой деятельностью за рубежом, разрешено создавать филиалы в Индии для следующих целей:
Экспорт / Импорт товаров
Предоставление профессиональных или консультационных услуг
Проведение исследовательской работы, в которой участвует материнская компания.
Содействие техническому или финансовому сотрудничеству между индийскими компаниями и родительской или зарубежной компанией.
Представляем материнскую компанию в Индии и выступаем в качестве агента по покупке / продаже в Индии.
Оказание услуг в области информационных технологий и разработка программного обеспечения в Индии.
Оказание технической поддержки продуктам, предоставляемым родительскими / групповыми компаниями.
Иностранная авиакомпания / судоходная компания.
Филиалу не разрешается осуществлять производственную деятельность самостоятельно, но разрешается заключать субподрядные контракты с индийским производителем. Филиалы, созданные с одобрения RBI, могут переводить за пределы Индии прибыль филиала, за вычетом применимых налогов Индии и подпадающих под действие принципов RBI. Разрешение на создание филиалов предоставляется Резервным банком Индии (RBI).

Вопрос:
Ситуация: в ООО будет принят сотрудник (гражданин РФ) для работы на территории Республики Индия. В настоящий момент окончательно не определено, в какой именно форме будут прописаны трудовые отношения с данным физ.лицом.
Просим дать консультацию по нижеследующим вопросам.
Вариант 1 – заключение трудового договора:
1)    При указании в трудовом договоре места работы (ст. 57 ТК РФ «Обязательными для включения в трудовой договор являются следующие условия: место работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения») г. Москва, сотрудник будет находиться в длительной загранкомандировке? Какая максимальная длительность командировок разрешена законодательно, возможна ли выплата суточных исходя из иного размера, нежели по остальным сотрудникам ООО? Существует ли понятие длительной загранкомандировки, при которой выплачивается средний оклад в РФ, а также некая сумма на проживание в Республике Индия, не аналогичная суточным? Есть ли риск не признания налоговыми органами расхода ООО на выплату суточных в данном варианте?
2)    При указании в качестве места работы местности в Республике Индия и нахождении там сотрудника ООО более 180 дней есть ли риск признания наличия у ООО постоянного представительства на территории Республики Индия, и какие налоговые последствия могут нас ожидать?
3)    При условии нахождения сотрудника ООО на территории Республики Индия более 180 дней, будет ли сотрудник продолжать считаться налоговым резидентом РФ? Какое налогообложение доходов, полученных от ООО, должно будет нами производиться? Ставка НДФЛ, ЕСН и прочее. Будет ли необходимо что-то дополнительно уплачивать сотруднику?
Вариант 2 – заключение агентского договора:
4)    При условии оформления отношений с данным физическим лицом по агентскому договору, какой должен быть порядок документооборота в целях корректного отражения расходов в бухгалтерском/налоговом учете, а также для целей валютного контроля? Какое налогообложение будет у ООО в случае выбора данного варианта оформления договора.

Вопрос:
Компания заключает договор добровольного личного страхования сотрудников от несчастных случаев и болезней. Выплаты предусмотрены только в случае наступления страхового события по одному из рисков (смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица).
Суммы страхования сотрудников разные, т.к. они зависят от оклада. Они могут быть как больше 15000, так и меньше.
Вопрос: Можем ли мы рассчитать сумму расходов, которую принимаем на затраты в целях налога на прибыль исходя из 15000 * количество застрахованных сотрудников?
Или мы должны у каждого отдельно учитывать сумму страхования, т.е. у тех у кого страховая премия больше 15000 принимать равной 15000. а у кого меньше, то в размере страховой премии?