Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций19.08.2008
Вопрос:
Небанковская кредитная организация просит разъяснить следующее.Согласно п.3, ст. 149:Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;кассовое обслуживание организаций и физических лиц;купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);и п.4 ст.169:Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ. НКО, являясь кредитной организацией (но не банком, а небанковской кредитной организацией), предоставляет услуги по осуществлению расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам как расчетный центр и в соответствии со ст. 149, 169 НК РФ не должны оформлять счета-фактуры на данные виды услуг.По сложившейся практике по просьбе наших контрагентов – юридических лиц на эти услуги счета-фактуры оформлялись, регистрировались в журнале выставленных счетов-фактур.В связи со сложившейся ситуацией прошу уточнить:1. Должны ли мы удовлетворять требования контрагентов по выставлению им счетов – фактур, являются ли их требования правомерными? Если да, то обязаны ли мы отражать выставленные счета – фактуры в журнале учета счетов фактур и в книге продаж? Как правильно в этом случае заполнить графы 6, 7, 8 в счете-фактуре, и соответствующие графы книги продаж?2. Распространяется ли на НКО п.4 ст.169 (в статье идет ссылка на банки). Не может возникнуть недопонимание со стороны налоговых органов ссылка на слово «банки», а не кредитные организации, каковыми мы и являемся?
Подробно
Небанковская кредитная организация просит разъяснить следующее.Согласно п.3, ст. 149:Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;кассовое обслуживание организаций и физических лиц;купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);и п.4 ст.169:Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ. НКО, являясь кредитной организацией (но не банком, а небанковской кредитной организацией), предоставляет услуги по осуществлению расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам как расчетный центр и в соответствии со ст. 149, 169 НК РФ не должны оформлять счета-фактуры на данные виды услуг.По сложившейся практике по просьбе наших контрагентов – юридических лиц на эти услуги счета-фактуры оформлялись, регистрировались в журнале выставленных счетов-фактур.В связи со сложившейся ситуацией прошу уточнить:1. Должны ли мы удовлетворять требования контрагентов по выставлению им счетов – фактур, являются ли их требования правомерными? Если да, то обязаны ли мы отражать выставленные счета – фактуры в журнале учета счетов фактур и в книге продаж? Как правильно в этом случае заполнить графы 6, 7, 8 в счете-фактуре, и соответствующие графы книги продаж?2. Распространяется ли на НКО п.4 ст.169 (в статье идет ссылка на банки). Не может возникнуть недопонимание со стороны налоговых органов ссылка на слово «банки», а не кредитные организации, каковыми мы и являемся?
18.08.2008
Вопрос:
Банк по приобретенным правам требования по закладным ежедневно производит расчет процентов в соответствии с расчетным периодом, установленным в кредитном договоре, и в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26.06.98г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета». Расчетным периодом признается временной период с первого числа по последнее календарное число месяца. Погашение ипотечных кредитов осуществляется аннуитетными платежами. По условиям кредитного договора платежи перечисляются заемщиками ежемесячно в срок не позднее последнего рабочего дня месяца.Заемщики, выполняя свои обязательства перед Банком, часто осуществляют платежи в более ранние даты платежного периода. Банк не имеет лицензии на расчетное обслуживание физических лиц. Просим предоставить консультацию по вопросу отражения в бухгалтерском учете поступлений аннуитетных платежей, если заемщики перечислили платежи не в последний рабочий день месяца, а в более ранние даты платежного периода, а также возможности использования балансового счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям» для учета указанных платежей до наступления последнего дня платежного периода.
Подробно
Банк по приобретенным правам требования по закладным ежедневно производит расчет процентов в соответствии с расчетным периодом, установленным в кредитном договоре, и в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26.06.98г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета». Расчетным периодом признается временной период с первого числа по последнее календарное число месяца. Погашение ипотечных кредитов осуществляется аннуитетными платежами. По условиям кредитного договора платежи перечисляются заемщиками ежемесячно в срок не позднее последнего рабочего дня месяца.Заемщики, выполняя свои обязательства перед Банком, часто осуществляют платежи в более ранние даты платежного периода. Банк не имеет лицензии на расчетное обслуживание физических лиц. Просим предоставить консультацию по вопросу отражения в бухгалтерском учете поступлений аннуитетных платежей, если заемщики перечислили платежи не в последний рабочий день месяца, а в более ранние даты платежного периода, а также возможности использования балансового счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям» для учета указанных платежей до наступления последнего дня платежного периода.
15.08.2008
Вопрос:
Руководствуясь нормами статьи 223 Трудового кодекса РФ, Банком принято решение организовать бесплатное питание сотрудников.Банком организовано помещение под столовую внутри здания, для организации питания закуплено все необходимое кухонное и столовое оборудование. Помещение под столовую и оборудование учтены на балансе Банка на соответствующих счетах в зависимости от первоначальной стоимости и сроков эксплуатации, в том числе, в качестве объектов основных средств.При этом расходы на содержание столовой, в том числе суммы начисленной амортизации, принимаются Банком в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.Банком заключен договор со сторонней организацией, специализирующейся на предоставлении услуг по питанию. Данной организации переданы в аренду помещение, в котором организована столовая, и все оборудование, необходимое для оказания услуг по питанию. В свою очередь организация обязуется организовать питание сотрудников в помещении Банка по фиксированной цене одного обеда. При этом, если общая стоимость блюд, выбранная сотрудником, превышает указанную фиксированную цену, то разница доплачивается сотрудником самостоятельно наличными денежными средствами при расчете на кассе столовой.В типовых трудовых договорах, заключенных с каждым сотрудником Банка, зафиксирована обязанность Банка «предоставлять работнику в обеденный перерыв бесплатное питание в сумме, утвержденной приказом по Банку» (выдержка из типового трудового договора).Денежные средства, направленные на питание, учитываются персонифицировано и ежемесячно включаются в доход каждого сотрудника, как доход в натуральной форме, который в соответствии с пп.1 п.2 ст.211 Налогового кодекса РФ облагается НДФЛ. Периодически, при организации приемов, переговоров, Банком оплачиваются обеды для представителей сторонних организаций – участников приемов и переговоров. Данные расходы оформляются подтверждающими документами в соответствии с законодательством и включаются Банком в расходы на проведение представительских мероприятий.1. Просим предоставить консультацию по вопросу отражения для целей налогового учета денежных средств, направленных Банком на предоставление бесплатного питания сотрудникам и гостям Банка – представителям сторонних организаций, в том числе:• возможно ли при существующем оформлении и отражении в Банке учитывать денежные средства, направленные на оплату питания сотрудников, в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль. • является ли формулировка в трудовом договоре об обязанности Банка предоставлять бесплатное питание соответствующей требованиям пункта 25 статьи 255 и пункта 25 статьи 270 Налогового кодекса РФ, позволяющим учитывать бесплатное питание в расходах, принимаемых для целей обложения налогом на прибыль?• Также просим указать на возможные налоговые риски, связанные с организацией работы столовой на территории Банка, расходами на содержание оборудования и помещения, выделенного под столовую, расходами, направленными на оплату бесплатных обедов сотрудникам и гостям организации.
Подробно
Руководствуясь нормами статьи 223 Трудового кодекса РФ, Банком принято решение организовать бесплатное питание сотрудников.Банком организовано помещение под столовую внутри здания, для организации питания закуплено все необходимое кухонное и столовое оборудование. Помещение под столовую и оборудование учтены на балансе Банка на соответствующих счетах в зависимости от первоначальной стоимости и сроков эксплуатации, в том числе, в качестве объектов основных средств.При этом расходы на содержание столовой, в том числе суммы начисленной амортизации, принимаются Банком в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.Банком заключен договор со сторонней организацией, специализирующейся на предоставлении услуг по питанию. Данной организации переданы в аренду помещение, в котором организована столовая, и все оборудование, необходимое для оказания услуг по питанию. В свою очередь организация обязуется организовать питание сотрудников в помещении Банка по фиксированной цене одного обеда. При этом, если общая стоимость блюд, выбранная сотрудником, превышает указанную фиксированную цену, то разница доплачивается сотрудником самостоятельно наличными денежными средствами при расчете на кассе столовой.В типовых трудовых договорах, заключенных с каждым сотрудником Банка, зафиксирована обязанность Банка «предоставлять работнику в обеденный перерыв бесплатное питание в сумме, утвержденной приказом по Банку» (выдержка из типового трудового договора).Денежные средства, направленные на питание, учитываются персонифицировано и ежемесячно включаются в доход каждого сотрудника, как доход в натуральной форме, который в соответствии с пп.1 п.2 ст.211 Налогового кодекса РФ облагается НДФЛ. Периодически, при организации приемов, переговоров, Банком оплачиваются обеды для представителей сторонних организаций – участников приемов и переговоров. Данные расходы оформляются подтверждающими документами в соответствии с законодательством и включаются Банком в расходы на проведение представительских мероприятий.1. Просим предоставить консультацию по вопросу отражения для целей налогового учета денежных средств, направленных Банком на предоставление бесплатного питания сотрудникам и гостям Банка – представителям сторонних организаций, в том числе:• возможно ли при существующем оформлении и отражении в Банке учитывать денежные средства, направленные на оплату питания сотрудников, в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль. • является ли формулировка в трудовом договоре об обязанности Банка предоставлять бесплатное питание соответствующей требованиям пункта 25 статьи 255 и пункта 25 статьи 270 Налогового кодекса РФ, позволяющим учитывать бесплатное питание в расходах, принимаемых для целей обложения налогом на прибыль?• Также просим указать на возможные налоговые риски, связанные с организацией работы столовой на территории Банка, расходами на содержание оборудования и помещения, выделенного под столовую, расходами, направленными на оплату бесплатных обедов сотрудникам и гостям организации.
14.08.2008
Вопрос:
Банк заключил с компанией нерезидентом договор приобретения копий Программного обеспечения. Обязан ли Банк, по указанному договору удержать НДС как налоговый агент с суммы, перечисленной нерезиденту, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст.148 НК РФ, помимо того, что Банк уплачивает еще и таможенный НДС при ввозе на территорию РФ объектов материальных носителей программного обеспечения.
Подробно
Банк заключил с компанией нерезидентом договор приобретения копий Программного обеспечения. Обязан ли Банк, по указанному договору удержать НДС как налоговый агент с суммы, перечисленной нерезиденту, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст.148 НК РФ, помимо того, что Банк уплачивает еще и таможенный НДС при ввозе на территорию РФ объектов материальных носителей программного обеспечения.
13.08.2008
Вопрос:
1. Работа со счетом Клиента влечет за собой последующее снятие комиссии, на основании договора на РКО и действующих тарифов Банка. Согласно Положению о безналичных расчетах в РФ № 2-П от 3.10.2002г. формируется платежное требование, которое в дальнейшем списывается мемориальным ордером. 2. В Положении Банка России 318-П существует новая форма приходного кассового ордера. При рассмотрении следующих практических примеров, возникает ряд вопросов…А) Пример, физическое лицо приобретает у фирмы товар:Д20202 К40911 -1-й счет (внесение денежных средств)К70601 -2-й счет (комиссия)Б) Пример, физическое лицо гасит процент за кредит и частично гасит сумму основного долга:Д20202 К45503 -1-й счет (частичное гашение основного долга)К47427 -2-й счет (уплата %)1. Возможен ли вариант списания комиссии только на основании внутрибанковского документа (мемориального ордера)? Каким документом можно подтвердить факт того, что для списания комиссии достаточно использовать лишь мемориальный ордер?Уточняем, что в ответе на прошлый запрос от 11 июля 2008г № 839 было указано, что можно использовать только платежные поручения. 2. А) Кто будет указан в графе «получатель», «банк-вносителя», «банк-получателя» в случаях, если наш банк выступает как транзитник (банк, через который производится оплата в другой банк) или же если счет фирмы открыт в нашем банке? Б) Кто будет указан в графе «получатель», «банк-вносителя», «банк-получателя» в случаях, если наш банк выступает как транзитник или же если кредит взят непосредственно в нашем банке?
Подробно
1. Работа со счетом Клиента влечет за собой последующее снятие комиссии, на основании договора на РКО и действующих тарифов Банка. Согласно Положению о безналичных расчетах в РФ № 2-П от 3.10.2002г. формируется платежное требование, которое в дальнейшем списывается мемориальным ордером. 2. В Положении Банка России 318-П существует новая форма приходного кассового ордера. При рассмотрении следующих практических примеров, возникает ряд вопросов…А) Пример, физическое лицо приобретает у фирмы товар:Д20202 К40911 -1-й счет (внесение денежных средств)К70601 -2-й счет (комиссия)Б) Пример, физическое лицо гасит процент за кредит и частично гасит сумму основного долга:Д20202 К45503 -1-й счет (частичное гашение основного долга)К47427 -2-й счет (уплата %)1. Возможен ли вариант списания комиссии только на основании внутрибанковского документа (мемориального ордера)? Каким документом можно подтвердить факт того, что для списания комиссии достаточно использовать лишь мемориальный ордер?Уточняем, что в ответе на прошлый запрос от 11 июля 2008г № 839 было указано, что можно использовать только платежные поручения. 2. А) Кто будет указан в графе «получатель», «банк-вносителя», «банк-получателя» в случаях, если наш банк выступает как транзитник (банк, через который производится оплата в другой банк) или же если счет фирмы открыт в нашем банке? Б) Кто будет указан в графе «получатель», «банк-вносителя», «банк-получателя» в случаях, если наш банк выступает как транзитник или же если кредит взят непосредственно в нашем банке?
12.08.2008
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по вопросу включения в состав основных средств имущества, приобретенного по договору лизинга. Филиал Банка в декабре 2004г. заключил договор финансового лизинга на приобретение банкомата NCR, филиал является лизингополучателем. Срок окончания договора 31 августа 2008 года. По условиям договора банкомат учитывается на балансе лизингодателя.В пункте 8.1. договора указана общая сумма лизинговых платежей в размере 22 845,86 долларов США (включая НДС), в том числе стоимость лизингового оборудования в размере 17 530,00 $. Филиал отразил на внебалансовом счете 91507 стоимость банкомата в размере 492 321,29 руб. (17 530 $ по курсу ЦБ на день постановки на в/с учет). Филиал перечислил последний лизинговый платеж согласно графику за июнь, июль и август 2008г. Суммы за июнь и июль отражены на расходах филиала на б/с 70606 (символ 26303). Сумма 12 077,55 руб. за август 2008г. отражена по дебету счета 61403.Согласно пункту 13.1 договора по истечении срока лизинга оборудования, при условии уплаты Лизингополучателем всех предусмотренных договором платежей, право собственности на банкомат переходит к Лизингополучателю, т.е. к филиалу.По нашему мнению, 31 августа филиал должен провести по учету следующие записи:1. Списать на затраты лизинговый платеж за август в размере 12 077,55 руб. Д 70606 (символ 26303) К 614032. Списать с внебаланса банкомат в связи с окончанием договора лизинга;3. Отразить переход права собственности на банкомат в соответствии с условием договора лизинга и положениями пункта 8.5.2. Приложения 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (Положения № 302-П): Д 60401 К 60601 стоимость банкомата в размере 492 321,29 руб. Просим разъяснить правомерность вышеприведенного порядка постановки на бухгалтерский учет банкомата по окончанию договора лизинга.
Подробно
Банк просит дать разъяснения по вопросу включения в состав основных средств имущества, приобретенного по договору лизинга. Филиал Банка в декабре 2004г. заключил договор финансового лизинга на приобретение банкомата NCR, филиал является лизингополучателем. Срок окончания договора 31 августа 2008 года. По условиям договора банкомат учитывается на балансе лизингодателя.В пункте 8.1. договора указана общая сумма лизинговых платежей в размере 22 845,86 долларов США (включая НДС), в том числе стоимость лизингового оборудования в размере 17 530,00 $. Филиал отразил на внебалансовом счете 91507 стоимость банкомата в размере 492 321,29 руб. (17 530 $ по курсу ЦБ на день постановки на в/с учет). Филиал перечислил последний лизинговый платеж согласно графику за июнь, июль и август 2008г. Суммы за июнь и июль отражены на расходах филиала на б/с 70606 (символ 26303). Сумма 12 077,55 руб. за август 2008г. отражена по дебету счета 61403.Согласно пункту 13.1 договора по истечении срока лизинга оборудования, при условии уплаты Лизингополучателем всех предусмотренных договором платежей, право собственности на банкомат переходит к Лизингополучателю, т.е. к филиалу.По нашему мнению, 31 августа филиал должен провести по учету следующие записи:1. Списать на затраты лизинговый платеж за август в размере 12 077,55 руб. Д 70606 (символ 26303) К 614032. Списать с внебаланса банкомат в связи с окончанием договора лизинга;3. Отразить переход права собственности на банкомат в соответствии с условием договора лизинга и положениями пункта 8.5.2. Приложения 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (Положения № 302-П): Д 60401 К 60601 стоимость банкомата в размере 492 321,29 руб. Просим разъяснить правомерность вышеприведенного порядка постановки на бухгалтерский учет банкомата по окончанию договора лизинга.
11.08.2008
Вопрос:
Банк просит дать письменное разъяснение по Положению № 318-П от 24/04/2008, Глава 3, Пункт 3.1., Абзац 2.Каким нормативными актами (№, дата, пункт) Банка России, регламентирующими порядок ведения кассовых операций на территории РФ описан, (предусмотрен) Реестр проведенных операций, который подается наряду с объявлением на взнос наличными ф.0402001. Для всех ли операций (клиентов) по внесению денежных средств по объявлению необходимо выполнение данного пункта
Подробно
Банк просит дать письменное разъяснение по Положению № 318-П от 24/04/2008, Глава 3, Пункт 3.1., Абзац 2.Каким нормативными актами (№, дата, пункт) Банка России, регламентирующими порядок ведения кассовых операций на территории РФ описан, (предусмотрен) Реестр проведенных операций, который подается наряду с объявлением на взнос наличными ф.0402001. Для всех ли операций (клиентов) по внесению денежных средств по объявлению необходимо выполнение данного пункта
11.08.2008
Вопрос:
Банк просит проанализировать положения Договора об открытии аккредитива (во вложении) и высказать свою позицию по поводу возможных налоговых рисков при таких договорных отношениях с клиентом?На сегодняшний день в балансе операции по этому договору отражены следующим образом:- полученный межбанковский кредит от Банка 1 (без реального движения денежных средств), соответственно с выплатой %;- расчеты по комиссиям, удержанным и полученным, отражаются через счета 47422 и 47423. Насколько на Ваш взгляд правомерно такое отражение в бухгалтерском учете этого договора? Не возникает ли здесь необходимость отражения отношений Банка с клиентом как выдачу кредита, или хотя бы как требование на дату привлечения межбанковского кредита?
Подробно
Банк просит проанализировать положения Договора об открытии аккредитива (во вложении) и высказать свою позицию по поводу возможных налоговых рисков при таких договорных отношениях с клиентом?На сегодняшний день в балансе операции по этому договору отражены следующим образом:- полученный межбанковский кредит от Банка 1 (без реального движения денежных средств), соответственно с выплатой %;- расчеты по комиссиям, удержанным и полученным, отражаются через счета 47422 и 47423. Насколько на Ваш взгляд правомерно такое отражение в бухгалтерском учете этого договора? Не возникает ли здесь необходимость отражения отношений Банка с клиентом как выдачу кредита, или хотя бы как требование на дату привлечения межбанковского кредита?
08.08.2008
Вопрос:
Какой датой подлежат отражению в бухгалтерском учете у кредитора получение отступного в виде объекта недвижимости (соглашение об отступном и акт о приеме- передаче отступного – от 07.08.2008 г.) и прекращение кредитного договора ?
Подробно
Какой датой подлежат отражению в бухгалтерском учете у кредитора получение отступного в виде объекта недвижимости (соглашение об отступном и акт о приеме- передаче отступного – от 07.08.2008 г.) и прекращение кредитного договора ?
07.08.2008
Вопрос:
Клиент (нерезидент) перечисляет денежные средства со своего счета, отрытого в другом банке, в адрес нашего банка по заключенному договору. Транзитных счетов нерезиденты не имеют, как известно. Вопрос касается расчетов в иностранной валюте. Клиент платит Банку по договору об открытии аккредитива (мы заплатили, он возмещает нам в соответствии с условиями договора).1. Допустимо ли зачислять поступившие денежные средства сразу на внутрибанковский счет (минуя расчетный счет клиента)? Сохранилось ли требование для юр.лиц проводить все расчеты в иностранной валюте через свои расчетные счета?2. Правильно ли мы понимаем, что если бы платеж осуществлялся клиентом-резидентом, то денежные средства в любом случае должны были бы быть зачислены сначала на транзитный валютный счет?
Подробно
Клиент (нерезидент) перечисляет денежные средства со своего счета, отрытого в другом банке, в адрес нашего банка по заключенному договору. Транзитных счетов нерезиденты не имеют, как известно. Вопрос касается расчетов в иностранной валюте. Клиент платит Банку по договору об открытии аккредитива (мы заплатили, он возмещает нам в соответствии с условиями договора).1. Допустимо ли зачислять поступившие денежные средства сразу на внутрибанковский счет (минуя расчетный счет клиента)? Сохранилось ли требование для юр.лиц проводить все расчеты в иностранной валюте через свои расчетные счета?2. Правильно ли мы понимаем, что если бы платеж осуществлялся клиентом-резидентом, то денежные средства в любом случае должны были бы быть зачислены сначала на транзитный валютный счет?
06.08.2008
Вопрос:
Банк планирует заключить договор с транспортной компанией. В соответствии с договором компания, согласно заявке Банка о перевозе сотрудников, предоставляет автотранспорт с водителем и средством связи. Автотранспорт планируется использовать при:- направлении сотрудников Банка в командировки;- транспортном обслуживании представительских мероприятий;- доставке сотрудников к месту жительства в вечернее и ночное время;- разъездах сотрудников по городу в рамках исполнения ими своих служебных обязанностей (деловые встречи, переговоры, доставка документов).Банк просит разъяснить:1. Относятся ли данные затраты на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.2. Какие документы должны быть оформлены в банке с целью документального подтверждения и экономического обоснования указанных расходов?
Подробно
Банк планирует заключить договор с транспортной компанией. В соответствии с договором компания, согласно заявке Банка о перевозе сотрудников, предоставляет автотранспорт с водителем и средством связи. Автотранспорт планируется использовать при:- направлении сотрудников Банка в командировки;- транспортном обслуживании представительских мероприятий;- доставке сотрудников к месту жительства в вечернее и ночное время;- разъездах сотрудников по городу в рамках исполнения ими своих служебных обязанностей (деловые встречи, переговоры, доставка документов).Банк просит разъяснить:1. Относятся ли данные затраты на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.2. Какие документы должны быть оформлены в банке с целью документального подтверждения и экономического обоснования указанных расходов?
05.08.2008
Вопрос:
Банк планирует сдавать в субаренду часть своего арендованного помещения. Предприятие-субарендатор является нерезидентом и платежи за субаренду будут осуществляться без НДС. В связи с тем, что данная услуга облагается НДС, надо ли Банку начислять налог за счет собственных расходов и отправлять в бюджет.
Подробно
Банк планирует сдавать в субаренду часть своего арендованного помещения. Предприятие-субарендатор является нерезидентом и платежи за субаренду будут осуществляться без НДС. В связи с тем, что данная услуга облагается НДС, надо ли Банку начислять налог за счет собственных расходов и отправлять в бюджет.
02.08.2008
Вопрос:
В соответствии с лицензией на поиски и оценку полезных ископаемых (золота, серебра) компания вела геолого-разведочную деятельность на лицензионном участке.
На протяжении всего периода проведения работ НДС предъявлялся к возмещению в бюджет и по окончании камеральных работ возмещался недропользователю.
Анализ полученной геологической информации показал отсутствие перспектив по разработке участка недр, и лицензия были возвращена государству.
Сейчас компания планирует получить новую лицензию на другой участок с целью разведки и добычи полезных ископаемых.
Должна ли компания-недропользователь восстановить предъявленный в бюджет и возмещенный НДС в полном объеме по оплаченным работам, проведенным в рамках сданной лицензии (другой деятельности компания не вела)?
Как Вы оцениваете налоговые риски с учетом планов по получению другой добычной лицензии с перспективой добычи через 5 лет?
Подробно
В соответствии с лицензией на поиски и оценку полезных ископаемых (золота, серебра) компания вела геолого-разведочную деятельность на лицензионном участке.
На протяжении всего периода проведения работ НДС предъявлялся к возмещению в бюджет и по окончании камеральных работ возмещался недропользователю.
Анализ полученной геологической информации показал отсутствие перспектив по разработке участка недр, и лицензия были возвращена государству.
Сейчас компания планирует получить новую лицензию на другой участок с целью разведки и добычи полезных ископаемых.
Должна ли компания-недропользователь восстановить предъявленный в бюджет и возмещенный НДС в полном объеме по оплаченным работам, проведенным в рамках сданной лицензии (другой деятельности компания не вела)?
Как Вы оцениваете налоговые риски с учетом планов по получению другой добычной лицензии с перспективой добычи через 5 лет?
31.07.2008
Вопрос:
Банк планирует приобрести в собственность здание. Часть помещений Банк будет сдавать в аренду сторонним организациям. Можем ли мы данные доходы от небанковских операций (за минусом НДС полученного) учесть в составе внереализационных доходов при расчете налога на прибыль.
Подробно
Банк планирует приобрести в собственность здание. Часть помещений Банк будет сдавать в аренду сторонним организациям. Можем ли мы данные доходы от небанковских операций (за минусом НДС полученного) учесть в составе внереализационных доходов при расчете налога на прибыль.
30.07.2008
Вопрос:
Существуют ли требования (нормативные акты) Законодательства РФ к нежилым помещениям и к работодателю по условиям создания рабочего места (санитарные условия, условия обеспечения безопасности работников, пожарная безопасность...) ?Какие штрафные санкции за нарушения требований Законодательства РФ и что (т.е. какие условия) являются нарушением?
Подробно
Существуют ли требования (нормативные акты) Законодательства РФ к нежилым помещениям и к работодателю по условиям создания рабочего места (санитарные условия, условия обеспечения безопасности работников, пожарная безопасность...) ?Какие штрафные санкции за нарушения требований Законодательства РФ и что (т.е. какие условия) являются нарушением?
28.07.2008
Вопрос:
Компания А заключила договор купли-продажи (№ 1) с Компанией Б договор на покупку паев ПИФа. В договоре предусмотрены штрафные санкции за его неисполнение в размере 10 млн. руб.
Далее, Компания А, до исполнения договора № 1, т.е. не став еще собственником паев не являясь собственником паев и не исполнив условия договора перед Компанией Б, заключила договор купли-продажи (№ 2) этих паев с Компанией В по более высокой же стоимости. В договоре № 2 также предусмотрены штрафные санкции за его неисполнение в размере 11 млн. руб. Компания В отказывается от исполнения договора № 2, договор расторгается. Компания В платит штрафные санкции Компании А.
Компания А в свою очередь отказывается от исполнения договора № 1 и уплачивает штрафные санкции в пользу Компании Б.
Что является налогооблагаемой базой для Компании А:
1. Разница между штрафами, полученными и штрафами уплаченными, т.е. 1 млн. руб. (11 млн. минус 10 млн. руб.)?
2. 11 млн. полученных, в счет уплаты штрафных санкций, являются налогооблагаемой базой?
Подробно
Компания А заключила договор купли-продажи (№ 1) с Компанией Б договор на покупку паев ПИФа. В договоре предусмотрены штрафные санкции за его неисполнение в размере 10 млн. руб.
Далее, Компания А, до исполнения договора № 1, т.е. не став еще собственником паев не являясь собственником паев и не исполнив условия договора перед Компанией Б, заключила договор купли-продажи (№ 2) этих паев с Компанией В по более высокой же стоимости. В договоре № 2 также предусмотрены штрафные санкции за его неисполнение в размере 11 млн. руб. Компания В отказывается от исполнения договора № 2, договор расторгается. Компания В платит штрафные санкции Компании А.
Компания А в свою очередь отказывается от исполнения договора № 1 и уплачивает штрафные санкции в пользу Компании Б.
Что является налогооблагаемой базой для Компании А:
1. Разница между штрафами, полученными и штрафами уплаченными, т.е. 1 млн. руб. (11 млн. минус 10 млн. руб.)?
2. 11 млн. полученных, в счет уплаты штрафных санкций, являются налогооблагаемой базой?
26.07.2008
Вопрос:
Согласно пункту 6 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик производит отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год (далее – «резерв») в порядке, аналогичном учету для целей налогообложения резерва расходов на оплату отпусков.В соответствии с пунктом 3 статьи 324.1 НК РФ на конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков работников. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.Согласно пункту 5 статьи 324.1 НК РФ если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.Учитывая то, что выплата вознаграждений по итогам работы за год осуществляется на основании распорядительных документов в 1-ом квартале следующего года, в каком налоговом периоде Банк вправе создавать резерв: по итогам которого производится выплата вознаграждений или в котором такая выплата произведена?
Подробно
Согласно пункту 6 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик производит отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год (далее – «резерв») в порядке, аналогичном учету для целей налогообложения резерва расходов на оплату отпусков.В соответствии с пунктом 3 статьи 324.1 НК РФ на конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков работников. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.Согласно пункту 5 статьи 324.1 НК РФ если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.Учитывая то, что выплата вознаграждений по итогам работы за год осуществляется на основании распорядительных документов в 1-ом квартале следующего года, в каком налоговом периоде Банк вправе создавать резерв: по итогам которого производится выплата вознаграждений или в котором такая выплата произведена?
25.07.2008
Вопрос:
Банк привлекает денежные средства от физических лиц на условиях и на срок, установленный Договором банковского вклада. По окончании срока, в случае неявки владельца вклада, сумма вклада переносится на счет 42301 и договор считается продленным на условиях вклада «до востребования».Для удобства вкладчиков Банк разрабатывает договор банковского вклада, предусматривающий пролонгацию вклада с аналогичным сроком.Просим разъяснить, как исчислять новый срок вклада, и на каком балансовом счете нужно учитывать данное обязательство: старый срок + новый либо тот же балансовый счет, но новый лицевой счет.
Подробно
Банк привлекает денежные средства от физических лиц на условиях и на срок, установленный Договором банковского вклада. По окончании срока, в случае неявки владельца вклада, сумма вклада переносится на счет 42301 и договор считается продленным на условиях вклада «до востребования».Для удобства вкладчиков Банк разрабатывает договор банковского вклада, предусматривающий пролонгацию вклада с аналогичным сроком.Просим разъяснить, как исчислять новый срок вклада, и на каком балансовом счете нужно учитывать данное обязательство: старый срок + новый либо тот же балансовый счет, но новый лицевой счет.
25.07.2008
Вопрос:
Вопрос.В соответствии с п.16 ст. 255 НК РФ к расходам налогоплательщика на оплату труда относятся суммы взносов работодателей по договорам добровольного страхования в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. Банком заключен на текущий год договор на добровольное медицинское страхование со страховой организацией, по которому медицинские услуги оказываются всем сотрудникам по утвержденной к договору программе.В настоящее время Банком рассматривается вопрос о заключении еще одного договора добровольного медицинского страхования с другой страховой компанией на оказание услуг ограниченному кругу сотрудников по новой программе страхования. По данному договору список застрахованных лиц будет частично дублироваться, но отличаться от списка первого договора.Прошу Вас пояснить, не возникают ли у Банка следующие налоговые риски:- при исчислении предельной суммы расходов по двум договорам добровольного страхования учитывается фонд оплаты всех работников организации, а не только тех, кто будет застрахован по второму договору; - будут ли уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль расходы по новому (второму) договору добровольного медицинского страхования.
Подробно
Вопрос.В соответствии с п.16 ст. 255 НК РФ к расходам налогоплательщика на оплату труда относятся суммы взносов работодателей по договорам добровольного страхования в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. Банком заключен на текущий год договор на добровольное медицинское страхование со страховой организацией, по которому медицинские услуги оказываются всем сотрудникам по утвержденной к договору программе.В настоящее время Банком рассматривается вопрос о заключении еще одного договора добровольного медицинского страхования с другой страховой компанией на оказание услуг ограниченному кругу сотрудников по новой программе страхования. По данному договору список застрахованных лиц будет частично дублироваться, но отличаться от списка первого договора.Прошу Вас пояснить, не возникают ли у Банка следующие налоговые риски:- при исчислении предельной суммы расходов по двум договорам добровольного страхования учитывается фонд оплаты всех работников организации, а не только тех, кто будет застрахован по второму договору; - будут ли уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль расходы по новому (второму) договору добровольного медицинского страхования.
24.07.2008
Вопрос:
В настоящее время Банк в трудовых договорах, заключенных с работниками Банка, в качестве условий оплаты труда работника не указывается конкретный размер оплаты труда, а содержится фраза о том, что размер заработной платы устанавливается в соответствии со штатным расписанием.Просим Вас разъяснить, является ли такое указание достаточным, или необходимо, согласно Трудовому Кодексу Российской Федераци, обязательное указание размера должностного оклада работника.Также просим разъяснить правовые последствия не указания условия оплаты труда работника в трудовом договоре.Кроме того, просим сообщить, каким образом необходимо оформлять изменение в трудовом договоре в отношении изменения условий оплаты труда.
Подробно
В настоящее время Банк в трудовых договорах, заключенных с работниками Банка, в качестве условий оплаты труда работника не указывается конкретный размер оплаты труда, а содержится фраза о том, что размер заработной платы устанавливается в соответствии со штатным расписанием.Просим Вас разъяснить, является ли такое указание достаточным, или необходимо, согласно Трудовому Кодексу Российской Федераци, обязательное указание размера должностного оклада работника.Также просим разъяснить правовые последствия не указания условия оплаты труда работника в трудовом договоре.Кроме того, просим сообщить, каким образом необходимо оформлять изменение в трудовом договоре в отношении изменения условий оплаты труда.
24.07.2008
Вопрос:
Основным видом деятельности нашей организации является оптовая торговля, прибыль от которой формируется за счет наценки, исчисляемой как разница между отпускной и закупочной ценой.Цена покупки товара отражается в приложении к договору поставки, которое подписывается сторонами на каждое 1-е число.Отпускная цена для каждого покупателя формируется индивидуально с учетом системы ценообразования существующей в организации и договорных условий каждого покупателя. Отпускные цены видны только в товарно-транспортных накладных и счетах-фактурах. Вопрос:Есть ли необходимость создавать какой-либо документ на утверждение отпускной цены с целью обоснования отпускных цен, отраженных в ТТН?
Подробно
Основным видом деятельности нашей организации является оптовая торговля, прибыль от которой формируется за счет наценки, исчисляемой как разница между отпускной и закупочной ценой.Цена покупки товара отражается в приложении к договору поставки, которое подписывается сторонами на каждое 1-е число.Отпускная цена для каждого покупателя формируется индивидуально с учетом системы ценообразования существующей в организации и договорных условий каждого покупателя. Отпускные цены видны только в товарно-транспортных накладных и счетах-фактурах. Вопрос:Есть ли необходимость создавать какой-либо документ на утверждение отпускной цены с целью обоснования отпускных цен, отраженных в ТТН?
23.07.2008
Вопрос:
Банк просит Вас разъяснить порядок применения Инструкции ЦБ РФ от 16 января 2004 г. N 110-И «Об обязательных нормативах банков » в части расчета норматива Н6.В соответствии с пунктом 4.1 Инструкции ЦБ РФ №110-И норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) рассчитывается по следующей формуле: Крз Н6 = --- х 100% <= 25%, КГде Крз - совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику, имеющему перед банком обязательства по кредитным требованиям, или группе связанных заемщиков, за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным кредитным требованиям в соответствии с Положением Банка России N 254-П и Положением Банка России N 283-П.Пусть Банк выдает кредит в сумме 100 тыс. рублей, полностью обеспеченный залогом собственных долговых ценных бумаг банка-кредитора, номиналом 100 тыс. рублей.В соответствии с пунктом 4.7 Инструкции № 110-И все кредитные требования банка к заемщику или группе связанных заемщиков, условные обязательства кредитного характера и срочные сделки включаются в расчет норматива Н6 с учетом коэффициентов риска, установленных в отношении соответствующих требований и долговых обязательств, предоставленных заемщиком в качестве обеспечения по ссуде, в соответствии с п. 2.3 настоящей Инструкции. Таким образом, в соответствии с п. 2.3 данные кредитные требования Банка будут относиться ко второй группе активов с коэффициентом риска 10%. В тоже время, с учетом главы 6 Положения ЦБ РФ № 254-П минимальный размер резерва, рассчитанный по формуле будет равен нулю: SUM k x Об i i P = PP x (1 - -------------) СрТо есть, кредитный риск на одного заемщика (группу связанных заемщиков) в данном случае будет рассчитываться по формуле: КРЗ = (100 - 0)*0,1 = 10 тыс. рублей.С учетом всего выше сказанного правильно ли мы полагаем, что сумма кредита, полностью обеспеченного собственными долговыми ценными бумагами банка-кредитора, находящимися в закладе банка-кредитора, может превышать 25 % от собственных средств (капитала) банка, и с учетом того, что данное кредитное требование банка относится ко второй группе активов (п. 2.3 Инструкция № 110-И) с коэффициентом риска 10 %, норматив Н6 не будет нарушен?
Подробно
Банк просит Вас разъяснить порядок применения Инструкции ЦБ РФ от 16 января 2004 г. N 110-И «Об обязательных нормативах банков » в части расчета норматива Н6.В соответствии с пунктом 4.1 Инструкции ЦБ РФ №110-И норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) рассчитывается по следующей формуле: Крз Н6 = --- х 100% <= 25%, КГде Крз - совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику, имеющему перед банком обязательства по кредитным требованиям, или группе связанных заемщиков, за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным кредитным требованиям в соответствии с Положением Банка России N 254-П и Положением Банка России N 283-П.Пусть Банк выдает кредит в сумме 100 тыс. рублей, полностью обеспеченный залогом собственных долговых ценных бумаг банка-кредитора, номиналом 100 тыс. рублей.В соответствии с пунктом 4.7 Инструкции № 110-И все кредитные требования банка к заемщику или группе связанных заемщиков, условные обязательства кредитного характера и срочные сделки включаются в расчет норматива Н6 с учетом коэффициентов риска, установленных в отношении соответствующих требований и долговых обязательств, предоставленных заемщиком в качестве обеспечения по ссуде, в соответствии с п. 2.3 настоящей Инструкции. Таким образом, в соответствии с п. 2.3 данные кредитные требования Банка будут относиться ко второй группе активов с коэффициентом риска 10%. В тоже время, с учетом главы 6 Положения ЦБ РФ № 254-П минимальный размер резерва, рассчитанный по формуле будет равен нулю: SUM k x Об i i P = PP x (1 - -------------) СрТо есть, кредитный риск на одного заемщика (группу связанных заемщиков) в данном случае будет рассчитываться по формуле: КРЗ = (100 - 0)*0,1 = 10 тыс. рублей.С учетом всего выше сказанного правильно ли мы полагаем, что сумма кредита, полностью обеспеченного собственными долговыми ценными бумагами банка-кредитора, находящимися в закладе банка-кредитора, может превышать 25 % от собственных средств (капитала) банка, и с учетом того, что данное кредитное требование банка относится ко второй группе активов (п. 2.3 Инструкция № 110-И) с коэффициентом риска 10 %, норматив Н6 не будет нарушен?
22.07.2008
Вопрос:
Вопрос.Работа со счетом Клиента влечет за собой последующее снятие комиссии, на основании договора на РКО и действующих тарифов Банка. Согласно Положению о безналичных расчетах в РФ № 2-П от 3.10.2002г. формируется платежное требование, которое в дальнейшем списывается мемориальным ордером. Возможен ли вариант списания комиссии только на основании внутрибанковского документа (мемориального ордера)?
Подробно
Вопрос.Работа со счетом Клиента влечет за собой последующее снятие комиссии, на основании договора на РКО и действующих тарифов Банка. Согласно Положению о безналичных расчетах в РФ № 2-П от 3.10.2002г. формируется платежное требование, которое в дальнейшем списывается мемориальным ордером. Возможен ли вариант списания комиссии только на основании внутрибанковского документа (мемориального ордера)?
21.07.2008
Вопрос:
Ежемесячно, в связи с производственной необходимостью, проводятся дегустации продукции в торговых точках. Стоимость товара, переданного на дегустацию, превышает 100 руб. за единицуВопрос 1: Правильно ли мы понимаем, что НДС, начисленный со стоимости безвозмездно переданной на дегустацию продукции свыше 100 руб. за ед., отражается на б/с 91/2?Вопрос 2. Можно ли начисленную сумму НДС учесть в составе внереализационных расходов или прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
Подробно
Ежемесячно, в связи с производственной необходимостью, проводятся дегустации продукции в торговых точках. Стоимость товара, переданного на дегустацию, превышает 100 руб. за единицуВопрос 1: Правильно ли мы понимаем, что НДС, начисленный со стоимости безвозмездно переданной на дегустацию продукции свыше 100 руб. за ед., отражается на б/с 91/2?Вопрос 2. Можно ли начисленную сумму НДС учесть в составе внереализационных расходов или прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
16.07.2008
Вопрос:
Можем ли мы при выплате премии клиенту за осуществление определенного объекма закупок, отнести её сумму в уменьшение налога на прибыль?
Подробно
Можем ли мы при выплате премии клиенту за осуществление определенного объекма закупок, отнести её сумму в уменьшение налога на прибыль?
15.07.2008
Вопрос:
Вопрос 1.В соответствии с Положением ЦБ РФ 254-П списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, подтверждающие факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды. Принятое кредитной организацией решение о списании нереальной для взыскания ссуды в размере, превышающем один процент от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, должно подтверждаться актами, к которым могут относиться акты уполномоченных государственных органов, указанные в пункте 8.5 Положения 254-П, а именно судебные акты, акты судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыскания ссуды.Таким образом, имеет ли право Банк (при наличии решения уполномоченного органа) списать ссуду, по которой более года назад было вынесено судебное постановление о взыскании и Отделом по СЗАО УФССП была предоставлена информация о том, что заемщик денежных средств, недвижимого имущества не имеет, на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя не состоит? За должником зарегистрированы два автомобиля, доход от реализации которых, по мнению Банка, не превысит возможных издержек от розыскных мероприятий. Правильно ли мы понимаем, что эти документы соответствуют требованиям пункта 8.5 Положения 254-П?Вопрос 2.С какой даты прекращается начисление процентов по кредиту в случае подачи Банком в суд иска о взыскании с заемщика задолженности по кредиту? При ответе на данный вопрос, просим обратить внимание на Письма Министерства Финансов РФ от 19 октября 2006г. № 03-03-04/2/221 и от 28 мая 2007г. № 20-12/049611.?
Подробно
Вопрос 1.В соответствии с Положением ЦБ РФ 254-П списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, подтверждающие факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды. Принятое кредитной организацией решение о списании нереальной для взыскания ссуды в размере, превышающем один процент от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, должно подтверждаться актами, к которым могут относиться акты уполномоченных государственных органов, указанные в пункте 8.5 Положения 254-П, а именно судебные акты, акты судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыскания ссуды.Таким образом, имеет ли право Банк (при наличии решения уполномоченного органа) списать ссуду, по которой более года назад было вынесено судебное постановление о взыскании и Отделом по СЗАО УФССП была предоставлена информация о том, что заемщик денежных средств, недвижимого имущества не имеет, на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя не состоит? За должником зарегистрированы два автомобиля, доход от реализации которых, по мнению Банка, не превысит возможных издержек от розыскных мероприятий. Правильно ли мы понимаем, что эти документы соответствуют требованиям пункта 8.5 Положения 254-П?Вопрос 2.С какой даты прекращается начисление процентов по кредиту в случае подачи Банком в суд иска о взыскании с заемщика задолженности по кредиту? При ответе на данный вопрос, просим обратить внимание на Письма Министерства Финансов РФ от 19 октября 2006г. № 03-03-04/2/221 и от 28 мая 2007г. № 20-12/049611.?
15.07.2008
Вопрос:
1. Банк просит дать консультацию по вопросу исполнения Решений налогового органа о приостановлении операций по счету.В банк поступило Решение о приостановлении операций по счету клиента, ранее обслуживавшегося в Банке. Данный счет закрыт несколько месяцев назад. В настоящее время других открытых счетов данного клиента в Банке нет.Должен ли Банк вернуть данное Решение без исполнения с указанием в качестве причины возврата - отсутствие данного клиента в Банке или принять и поместить в юридическое дело клиента по закрытому счету?2. Распространяется ли действие Решений налогового органа о приостановлении операций по расчетному счету клиента на другие счета данного клиента, не указанные в Решении, в том числе на счета, открытые после принятия к исполнению Решения о приостановлении операций. (Например на валютные счета, открытые после приостановления операций по рублевому счету)?
Подробно
1. Банк просит дать консультацию по вопросу исполнения Решений налогового органа о приостановлении операций по счету.В банк поступило Решение о приостановлении операций по счету клиента, ранее обслуживавшегося в Банке. Данный счет закрыт несколько месяцев назад. В настоящее время других открытых счетов данного клиента в Банке нет.Должен ли Банк вернуть данное Решение без исполнения с указанием в качестве причины возврата - отсутствие данного клиента в Банке или принять и поместить в юридическое дело клиента по закрытому счету?2. Распространяется ли действие Решений налогового органа о приостановлении операций по расчетному счету клиента на другие счета данного клиента, не указанные в Решении, в том числе на счета, открытые после принятия к исполнению Решения о приостановлении операций. (Например на валютные счета, открытые после приостановления операций по рублевому счету)?
15.07.2008
Вопрос:
В отношении клиента банка нами получены два уведомления о приостановлении операций по счету с указанием суммы в рублях, подлежащей взысканию. Приостановления выставлены к транзитному и расчетному счетам клиента в долларах США. К расчетному счету в рублях приостановление не выставлено. Документы на взыскание сумм в банк не поступали. На транзитный счет клиента зачислены денежные средства в сумме, превышающей сумму подлежащую взысканию.1. Должен ли банк принимать к исполнению документы на приостановление операций или документы на взыскание со стороны налоговых органов к транзитному счету, учитывая его специальный характер?2. Как должен банк поступить с суммой, зачисленной на транзитный счет клиента в случае если клиент предоставит в банк поручение на продажу валютной выручки в полном объеме и зачислении рублей на рублевый расчетный счет клиента?3. При переводе валютной выручки на валютный расчетный счет клиента, какую сумму должен заблокировать банк с учетом того, что сумма подлежащая взысканию установлена в рублях? Должен ли банк уточнять заблокированную сумму при изменении курса валюты?
Подробно
В отношении клиента банка нами получены два уведомления о приостановлении операций по счету с указанием суммы в рублях, подлежащей взысканию. Приостановления выставлены к транзитному и расчетному счетам клиента в долларах США. К расчетному счету в рублях приостановление не выставлено. Документы на взыскание сумм в банк не поступали. На транзитный счет клиента зачислены денежные средства в сумме, превышающей сумму подлежащую взысканию.1. Должен ли банк принимать к исполнению документы на приостановление операций или документы на взыскание со стороны налоговых органов к транзитному счету, учитывая его специальный характер?2. Как должен банк поступить с суммой, зачисленной на транзитный счет клиента в случае если клиент предоставит в банк поручение на продажу валютной выручки в полном объеме и зачислении рублей на рублевый расчетный счет клиента?3. При переводе валютной выручки на валютный расчетный счет клиента, какую сумму должен заблокировать банк с учетом того, что сумма подлежащая взысканию установлена в рублях? Должен ли банк уточнять заблокированную сумму при изменении курса валюты?
15.07.2008
Вопрос:
Описание ситуации.Налогоплательщик, принявший решение о формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях налогообложения прибыли, руководствуется положениями статьи 324.1 НК РФ.Для формирования резерва налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет ежемесячного процента отчислений в резерв, исходя из планируемых на предстоящий налоговый период расходов на оплату труда, планируемых расходов на оплату отпусков и суммы ЕСН, исчисляемую с указанных выплат. Сумма, направляемая в каждом месяце на создание резерва, определяется как произведение планируемых расходов на оплату труда за соответствующий месяц с учетом сумм единого социального налога с этих выплат и процента отчислений в резерв.При проведении инвентаризации резерва по состоянию на 31 декабря, фактические расходы на оплату отпусков с учетом ЕСН за текущий налоговый период, превышающие сумму фактически созданного за налоговый период резерва, принимаются в качестве расхода в целях налогообложения прибыли. Резерв также уточняется исходя из фактических данных о количестве дней неиспользованного отпуска на конец года.
Подробно
Описание ситуации.Налогоплательщик, принявший решение о формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях налогообложения прибыли, руководствуется положениями статьи 324.1 НК РФ.Для формирования резерва налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет ежемесячного процента отчислений в резерв, исходя из планируемых на предстоящий налоговый период расходов на оплату труда, планируемых расходов на оплату отпусков и суммы ЕСН, исчисляемую с указанных выплат. Сумма, направляемая в каждом месяце на создание резерва, определяется как произведение планируемых расходов на оплату труда за соответствующий месяц с учетом сумм единого социального налога с этих выплат и процента отчислений в резерв.При проведении инвентаризации резерва по состоянию на 31 декабря, фактические расходы на оплату отпусков с учетом ЕСН за текущий налоговый период, превышающие сумму фактически созданного за налоговый период резерва, принимаются в качестве расхода в целях налогообложения прибыли. Резерв также уточняется исходя из фактических данных о количестве дней неиспользованного отпуска на конец года.
12.07.2008
Вопрос:
C ФГУП заключен «Договор на обслуживание с использованием международных банковских карт» для обеспечения зарплатного проекта. На территории предприятия Банком установлен банкомат. По мнению должностных лиц ФГУПа, у предприятия отсутствуют правовые основания, для размещения имущества, принадлежащего другому юридическому лицу, на территории ФГУПа, поскольку земельный участок и имущественный комплекс зданий и сооружений является собственностью государства, и ФГУП не имеет права располагать на гос собственности что-либо иное, кроме имущества, балансодержателем которого является ФГУП. Для выхода из сложившейся, по мнению ФГУПа – незаконной ситуации, Банку предложено включить в текст «Договора на обслуживание с использованием международных банковских карт» положение о передаче в аренду ФГУПу банкоматов.Позиция БанкаПоскольку в соответствии со ст. 606 ГК РФ договор аренды предусматривает пользование арендатором арендуемого имущества, а в данной ситуации банкоматом пользуется Банк, проводя его инкассацию, и отражая в балансе банка деньги, помещенные в сейф банкомата, то по мнению банка такой вариант не является корректнымВопрос 1.Насколько, на Ваш взгляд, реальны риски, которые, возможно, несет руководство ФГУПа, и в силу каких законодательных актов. Вопрос 2.Насколько правомерно, на Ваш взгляд, включение в «Договор на обслуживание с использованием международных банковских карт» пункта об установке оборудования (банкомата) для обеспечения расчетов по указанному Договору, с описанием обязанностей как Банка, так и Клиента по обеспечению сохранности и использования оборудования, без заключения Договора аренды? Если это правомерно, то: В каком пункте «Договора на обслуживание с использованием международных банковских карт», по Вашему мнению, лучше предусмотреть установку банкомата и обязанности сторон по обеспечению сохранности и использования оборудования?Возможно ли использовать частично положения действующего типового договора аренды, регулирующие вопросы идентификации места для установки и эксплуатации банкомата в части описания обязанностей сторон по обеспечению сохранности и использования банкомата?
Подробно
C ФГУП заключен «Договор на обслуживание с использованием международных банковских карт» для обеспечения зарплатного проекта. На территории предприятия Банком установлен банкомат. По мнению должностных лиц ФГУПа, у предприятия отсутствуют правовые основания, для размещения имущества, принадлежащего другому юридическому лицу, на территории ФГУПа, поскольку земельный участок и имущественный комплекс зданий и сооружений является собственностью государства, и ФГУП не имеет права располагать на гос собственности что-либо иное, кроме имущества, балансодержателем которого является ФГУП. Для выхода из сложившейся, по мнению ФГУПа – незаконной ситуации, Банку предложено включить в текст «Договора на обслуживание с использованием международных банковских карт» положение о передаче в аренду ФГУПу банкоматов.Позиция БанкаПоскольку в соответствии со ст. 606 ГК РФ договор аренды предусматривает пользование арендатором арендуемого имущества, а в данной ситуации банкоматом пользуется Банк, проводя его инкассацию, и отражая в балансе банка деньги, помещенные в сейф банкомата, то по мнению банка такой вариант не является корректнымВопрос 1.Насколько, на Ваш взгляд, реальны риски, которые, возможно, несет руководство ФГУПа, и в силу каких законодательных актов. Вопрос 2.Насколько правомерно, на Ваш взгляд, включение в «Договор на обслуживание с использованием международных банковских карт» пункта об установке оборудования (банкомата) для обеспечения расчетов по указанному Договору, с описанием обязанностей как Банка, так и Клиента по обеспечению сохранности и использования оборудования, без заключения Договора аренды? Если это правомерно, то: В каком пункте «Договора на обслуживание с использованием международных банковских карт», по Вашему мнению, лучше предусмотреть установку банкомата и обязанности сторон по обеспечению сохранности и использования оборудования?Возможно ли использовать частично положения действующего типового договора аренды, регулирующие вопросы идентификации места для установки и эксплуатации банкомата в части описания обязанностей сторон по обеспечению сохранности и использования банкомата?
11.07.2008
Вопрос:
Банк реализует в 2008г. здание, которое на 01.01.08г. было переоценено по текущей (восстановительной) стоимости. Прирост стоимости здания при переоценке отражен по Кредиту счета 10601.Вопрос 1.Обязан ли Банк на момент реализации указанного выше основного средства сумму дооценки направить на счет по учету нераспределенной прибыли или можно сумму дооценки оставить на счете 10601? Вопрос 2.Какими первичными документами, по Вашему мнению, необходимо оформить данную бухгалтерскую операцию?
Подробно
Банк реализует в 2008г. здание, которое на 01.01.08г. было переоценено по текущей (восстановительной) стоимости. Прирост стоимости здания при переоценке отражен по Кредиту счета 10601.Вопрос 1.Обязан ли Банк на момент реализации указанного выше основного средства сумму дооценки направить на счет по учету нераспределенной прибыли или можно сумму дооценки оставить на счете 10601? Вопрос 2.Какими первичными документами, по Вашему мнению, необходимо оформить данную бухгалтерскую операцию?
10.07.2008
Вопрос:
Банком приобретается программный продукт. Для пользования данным продуктом необходимо осуществить его установку. Для этих целей банком приглашена сторонняя организация (не тот контрагент, у которого был приобретен продукт). Все суммы, связанные с приобретением и доведением его до рабочего состояния, позднее будут собраны и отнесены банком на счет 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям». Насколько правомерным является ежемесячное отнесение на расходы стоимости программы в течение срока его эксплуатации отдельными частями, в зависимости от заключенных с контрагентами договоров по приобретению продукта и его установки?
Подробно
Банком приобретается программный продукт. Для пользования данным продуктом необходимо осуществить его установку. Для этих целей банком приглашена сторонняя организация (не тот контрагент, у которого был приобретен продукт). Все суммы, связанные с приобретением и доведением его до рабочего состояния, позднее будут собраны и отнесены банком на счет 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям». Насколько правомерным является ежемесячное отнесение на расходы стоимости программы в течение срока его эксплуатации отдельными частями, в зависимости от заключенных с контрагентами договоров по приобретению продукта и его установки?
09.07.2008
Вопрос:
Просим дать разъяснения по вопросу учета арендной платы за землю и поимущественных налогов (в частности, налог на имущество, на землю после выкупа земли) в налоговом и бухгалтерском учете при выполнении функции заказчика-застройщика при строительстве коттеджного поселка на собственных и/или арендованных земельных участках.
Подробно
Просим дать разъяснения по вопросу учета арендной платы за землю и поимущественных налогов (в частности, налог на имущество, на землю после выкупа земли) в налоговом и бухгалтерском учете при выполнении функции заказчика-застройщика при строительстве коттеджного поселка на собственных и/или арендованных земельных участках.
06.07.2008
Вопрос:
На основании Договора уступки прав (требования) на счет резидента (клиента Банка) поступили денежные средства от нерезидента в валюте Российской Федерации в сумме, превышающей эквивалент 5 тысяч долларов США. Из условий Договора уступки прав (требования) следует, что Сторона – 1 (резидент) - клиент Банка выражает намерение уступить Стороне – 2 (Нерезиденту) права кредитора (требования) по получению денежных средств (лизинговых платежей) по договорам лизинга, заключенным между Стороной – 1 и иным (Резидентом)Необходимо ли оформление паспорта сделки по Договору уступки прав (требования), заключенному между резидентом (клиентом Банка) и нерезидентом.Также просим разъяснить, в какой момент и у какого резидента (резидента – клиента Банка или иного резидента) наступает необходимость оформления паспорта сделки.
Подробно
На основании Договора уступки прав (требования) на счет резидента (клиента Банка) поступили денежные средства от нерезидента в валюте Российской Федерации в сумме, превышающей эквивалент 5 тысяч долларов США. Из условий Договора уступки прав (требования) следует, что Сторона – 1 (резидент) - клиент Банка выражает намерение уступить Стороне – 2 (Нерезиденту) права кредитора (требования) по получению денежных средств (лизинговых платежей) по договорам лизинга, заключенным между Стороной – 1 и иным (Резидентом)Необходимо ли оформление паспорта сделки по Договору уступки прав (требования), заключенному между резидентом (клиентом Банка) и нерезидентом.Также просим разъяснить, в какой момент и у какого резидента (резидента – клиента Банка или иного резидента) наступает необходимость оформления паспорта сделки.
05.07.2008
Вопрос:
Согласно разъяснений Министерства Финансов РФ (письмо от 3 сентября 2007 г. № 03-04-06-01/308), доход, полученный физическим лицом в результате совершения операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений ст. 226 Кодекса. Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 Кодекса.Статьей 214.1 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.На операции, совершаемые в пользу физического лица, с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым ценные бумаги не являются, положения ст. 214.1 Кодекса не распространяются.Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что имущественные налоговые вычеты, предусмотренные абзацем 2 п.п. 1 п.1 ст. 220 НК РФ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Вопрос.Могут ли быть уменьшены доходы физического лица, полученные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги, в виде положительной вариационной маржи на суммы отрицательной вариационной маржи и на сумму комиссий
Подробно
Согласно разъяснений Министерства Финансов РФ (письмо от 3 сентября 2007 г. № 03-04-06-01/308), доход, полученный физическим лицом в результате совершения операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений ст. 226 Кодекса. Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 Кодекса.Статьей 214.1 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.На операции, совершаемые в пользу физического лица, с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым ценные бумаги не являются, положения ст. 214.1 Кодекса не распространяются.Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что имущественные налоговые вычеты, предусмотренные абзацем 2 п.п. 1 п.1 ст. 220 НК РФ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Вопрос.Могут ли быть уменьшены доходы физического лица, полученные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги, в виде положительной вариационной маржи на суммы отрицательной вариационной маржи и на сумму комиссий
04.07.2008
Вопрос:
Банком заключены договоры на брокерское обслуживание с физическими лицами. В соответствии с Положением «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях» № 302-П лицевые брокерские счета открыты в разрезе каждого договора.В рамках одного брокерского договора клиентом - физическим лицом могут быть получены несколько видов доходов:• по операциям с ценными бумагами;• по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы;• по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются инструменты товарного рынка;Доход от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений ст. 226 НК РФ (Письмо Минфина от 03.09.2007 № 03-04-06-01/308)Налогообложение первых двух видов дохода осуществляется в соответствии с положениями ст. 214.1 Налогового Кодекса РФ. На основании п. 2 ст. 214.1 НК РФ налоговая база по каждой операции определяется отдельно. Банком ведется раздельный учет доходов и расходов по каждому виду операций.В соответствии с п. 8 ст. 214.1 НК РФ налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциями с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы налога осуществляется по окончании налогового периода или при осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.Под выплатой денежных средств понимается выплата наличных денежных средств, перечисление денежных средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица по требованию физического лица. При осуществлении выплаты денежных средств до истечения налогового периода налог уплачивается с доли дохода. Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг (денежных средств), определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера.Если клиент выводит денежные средства со своего брокерского счета, то в поручении указывает, с какой торговой площадки будут отозваны денежные средства (Фондовая биржа ММВБ, FORTS (срочный рынок)). Доля дохода – налогооблагаемая база, рассчитывается при этом исходя из суммы дохода и суммы выводимых средств по каждой торговой площадке отдельно. Если получен убыток по одной торговой площадке, он не уменьшает налогооблагаемую базу по другой. Клиент, получив убыток по одной торговой площадке и доход по другой, может поручением списать денежные средства с доходной площадки и зачислить на площадку, по которой получен убыток. В этом случае фактически не происходит вывод денежных средств с брокерского счета, так как не производится выплата наличных денежных средств или перечисление денежных средств на банковский счет физического лица. Затем клиент дает поручение на вывод денежных средств с торговой площадки, по которой получен убыток. В результате, в течение налогового периода при выводе денежных средств происходит занижение суммы налога. В ходе подготовки настоящего письменного ответа специалистами Банка пояснено, что:• на каждой из торговых площадок (Фондовая биржа ММВБ, FORTS (срочный рынок)) проводятся операции только одного из видов, перечисленных в тексте вопроса; • Банк интересуют особенности определения налоговой базы в ситуации перевода денежных средств с торговой площадки, осуществляющей операции с ценными бумагами, на торговую площадку, осуществляющую операции с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, и наоборот, в зависимости от получения дохода или убытка по торговой площадке (вида инструмента сделки);поскольку лицевые счета на балансовом счете 30601 открываются в разрезе договоров, Банк обеспечивает учет сумм дохода и сумм выводимых средств с использованием программного обеспечения по каждой торговой площадке отдельно.Вопрос.Банк просит дать разъяснения, по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциями с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, а именно, каким образом следует исчислять налогооблагаемую базу при осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода, если налогоплательщиком получен доход по одному виду операций и убыток по другому виду операций, учитываемых отдельно.
Подробно
Банком заключены договоры на брокерское обслуживание с физическими лицами. В соответствии с Положением «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях» № 302-П лицевые брокерские счета открыты в разрезе каждого договора.В рамках одного брокерского договора клиентом - физическим лицом могут быть получены несколько видов доходов:• по операциям с ценными бумагами;• по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы;• по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются инструменты товарного рынка;Доход от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений ст. 226 НК РФ (Письмо Минфина от 03.09.2007 № 03-04-06-01/308)Налогообложение первых двух видов дохода осуществляется в соответствии с положениями ст. 214.1 Налогового Кодекса РФ. На основании п. 2 ст. 214.1 НК РФ налоговая база по каждой операции определяется отдельно. Банком ведется раздельный учет доходов и расходов по каждому виду операций.В соответствии с п. 8 ст. 214.1 НК РФ налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциями с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы налога осуществляется по окончании налогового периода или при осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.Под выплатой денежных средств понимается выплата наличных денежных средств, перечисление денежных средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица по требованию физического лица. При осуществлении выплаты денежных средств до истечения налогового периода налог уплачивается с доли дохода. Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг (денежных средств), определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера.Если клиент выводит денежные средства со своего брокерского счета, то в поручении указывает, с какой торговой площадки будут отозваны денежные средства (Фондовая биржа ММВБ, FORTS (срочный рынок)). Доля дохода – налогооблагаемая база, рассчитывается при этом исходя из суммы дохода и суммы выводимых средств по каждой торговой площадке отдельно. Если получен убыток по одной торговой площадке, он не уменьшает налогооблагаемую базу по другой. Клиент, получив убыток по одной торговой площадке и доход по другой, может поручением списать денежные средства с доходной площадки и зачислить на площадку, по которой получен убыток. В этом случае фактически не происходит вывод денежных средств с брокерского счета, так как не производится выплата наличных денежных средств или перечисление денежных средств на банковский счет физического лица. Затем клиент дает поручение на вывод денежных средств с торговой площадки, по которой получен убыток. В результате, в течение налогового периода при выводе денежных средств происходит занижение суммы налога. В ходе подготовки настоящего письменного ответа специалистами Банка пояснено, что:• на каждой из торговых площадок (Фондовая биржа ММВБ, FORTS (срочный рынок)) проводятся операции только одного из видов, перечисленных в тексте вопроса; • Банк интересуют особенности определения налоговой базы в ситуации перевода денежных средств с торговой площадки, осуществляющей операции с ценными бумагами, на торговую площадку, осуществляющую операции с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, и наоборот, в зависимости от получения дохода или убытка по торговой площадке (вида инструмента сделки);поскольку лицевые счета на балансовом счете 30601 открываются в разрезе договоров, Банк обеспечивает учет сумм дохода и сумм выводимых средств с использованием программного обеспечения по каждой торговой площадке отдельно.Вопрос.Банк просит дать разъяснения, по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциями с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, а именно, каким образом следует исчислять налогооблагаемую базу при осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода, если налогоплательщиком получен доход по одному виду операций и убыток по другому виду операций, учитываемых отдельно.
03.07.2008
Вопрос:
Вопрос 1.Нужно ли рассчитывать процентный риск (ОПР – общий процентный риск, СПР – специальный процентный риск) по ценным бумагам (облигациям), приобретенным Банком при их первичном размещении, на условиях андеррайтинга , учтенных на балансовом счете №50107 и признанных в балансе Банка как вложения в долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, если текущая справедливая стоимость таких ценных бумаг, до участия их в торгах, в соответствии с Учетной политикой Банка определяется как цена первичного размещения.Вопрос 2.Необходимо ли рассчитывать рыночный риск (процентный, фондовый) в отношении срочных сделок, базовым активом которых являются ценные бумаги, имеющие рыночные котировки или фондовый индекс, если такие сделки подлежат отражению не на счетах главы Г»Срочные сделки», а на балансовых счетах 47407, 47408.Вопрос 3.Как рассчитать общий процентный риск, фондовый риск в отношении срочных сделок, базовым активом которых являются ценные бумаги, имеющие рыночные котировки или фондовый индекс, а также в отношении производных финансовых инструментов (фьючерсы, форварды, свопы).Учитывается ли срок исполнения сделки (контракта) при определении общего процентного риска по таким инструментам.Вопрос 4.Производится ли оценка рыночного риска в отношении еврооблигаций, с учетом положений, прописанных в Учетной политике Банка, если: - они приобретены и признаны в балансе банка и учтены в разделе «Долговые обязательства», имеющиеся в наличии для продажи на балансовом счете №50210, 50211; - срочные сделки по приобретению или продаже еврооблигаций отражены на счетах главы Г «Срочные сделки».
Подробно
Вопрос 1.Нужно ли рассчитывать процентный риск (ОПР – общий процентный риск, СПР – специальный процентный риск) по ценным бумагам (облигациям), приобретенным Банком при их первичном размещении, на условиях андеррайтинга , учтенных на балансовом счете №50107 и признанных в балансе Банка как вложения в долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, если текущая справедливая стоимость таких ценных бумаг, до участия их в торгах, в соответствии с Учетной политикой Банка определяется как цена первичного размещения.Вопрос 2.Необходимо ли рассчитывать рыночный риск (процентный, фондовый) в отношении срочных сделок, базовым активом которых являются ценные бумаги, имеющие рыночные котировки или фондовый индекс, если такие сделки подлежат отражению не на счетах главы Г»Срочные сделки», а на балансовых счетах 47407, 47408.Вопрос 3.Как рассчитать общий процентный риск, фондовый риск в отношении срочных сделок, базовым активом которых являются ценные бумаги, имеющие рыночные котировки или фондовый индекс, а также в отношении производных финансовых инструментов (фьючерсы, форварды, свопы).Учитывается ли срок исполнения сделки (контракта) при определении общего процентного риска по таким инструментам.Вопрос 4.Производится ли оценка рыночного риска в отношении еврооблигаций, с учетом положений, прописанных в Учетной политике Банка, если: - они приобретены и признаны в балансе банка и учтены в разделе «Долговые обязательства», имеющиеся в наличии для продажи на балансовом счете №50210, 50211; - срочные сделки по приобретению или продаже еврооблигаций отражены на счетах главы Г «Срочные сделки».
02.07.2008
Вопрос:
Имеют ли право предприятия, имеющие постоянную денежную выручку и не получающие наличные деньги в Банке, хранить в своих кассах денежные средства в течение 3-х дней, сверх установленных лимитов, для оплаты труда и выплат социального характера в установленные сроки выплат, если с Банком согласованы цели расходования предприятиями денежной выручки, поступающей в кассы предприятий.Например: Срок выплаты заработной платы на предприятии 10 числа.10,11,12 чисел (рабочих дней) выручка в Банк не сдается, накапливается 3 дня сверх установленного лимита и 13 числа (рабочий день) списывается по платежной ведомости, 13 числа уже нет превышения лимита. Является ли такой случай нарушением порядка работы с денежной наличностью, а именно: накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Подробно
Имеют ли право предприятия, имеющие постоянную денежную выручку и не получающие наличные деньги в Банке, хранить в своих кассах денежные средства в течение 3-х дней, сверх установленных лимитов, для оплаты труда и выплат социального характера в установленные сроки выплат, если с Банком согласованы цели расходования предприятиями денежной выручки, поступающей в кассы предприятий.Например: Срок выплаты заработной платы на предприятии 10 числа.10,11,12 чисел (рабочих дней) выручка в Банк не сдается, накапливается 3 дня сверх установленного лимита и 13 числа (рабочий день) списывается по платежной ведомости, 13 числа уже нет превышения лимита. Является ли такой случай нарушением порядка работы с денежной наличностью, а именно: накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
01.07.2008
Вопрос:
Налогоплательщик, принявший решение о формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях налогообложения прибыли, руководствуется положениями статьи 324.1 НК РФ.Для формирования резерва налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет ежемесячного процента отчислений в резерв, исходя из планируемых на предстоящий налоговый период расходов на оплату труда, планируемых расходов на оплату отпусков и суммы ЕСН, исчисляемую с указанных выплат. Сумма, направляемая в каждом месяце на создание резерва, определяется как произведение планируемых расходов на оплату труда за соответствующий месяц с учетом сумм единого социального налога с этих выплат и процента отчислений в резерв.При проведении инвентаризации резерва по состоянию на 31 декабря, фактические расходы на оплату отпусков с учетом ЕСН за текущий налоговый период, превышающие сумму фактически созданного за налоговый период резерва, принимаются в качестве расхода в целях налогообложения прибыли. Резерв также уточняется исходя из фактических данных о количестве дней неиспользованного отпуска на конец года.Просим предоставить консультацию по вопросам формирования и использования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в части налогового учета, в том числе:Вопрос 1. Учитываются ли при расчете резерва взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний? Вопрос 2.Если за отчетный период, сформированный резерв меньше фактических расходов на оплату отпусков и суммы ЕСН с этих начислений, может ли налогоплательщик принять в целях налогообложения сумму фактических расходов на оплату отпусков за отчетный период или это можно сделать только после проведения инвентаризации резерва на 31 декабря?Вопрос 3. Если, в соответствии с графиком отпусков на текущий год, работнику предоставляется отпуск 28 календарных дней, но при этом работник использует дни отпуска неиспользованные за прошлые годы, то начисленные данному работнику отпускные с учетом ЕСН уменьшают сумму созданного резерва или учитываются в составе расходов на оплату труда аналогично компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении? Вопрос 4. Количество дней неиспользованного отпуска на конец года – это неиспользованные дни отпуска, исходя из 28 календарных дней, положенных работнику по законодательству в текущем году и запланированных в графике отпусков или дни отпуска, которые не были использованы работником по состоянию на 31 декабря текущего года за все предыдущие годы с момента его принятия на работу нарастающим итогом, но также положенные ему по законодательству?
Подробно
Налогоплательщик, принявший решение о формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях налогообложения прибыли, руководствуется положениями статьи 324.1 НК РФ.Для формирования резерва налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет ежемесячного процента отчислений в резерв, исходя из планируемых на предстоящий налоговый период расходов на оплату труда, планируемых расходов на оплату отпусков и суммы ЕСН, исчисляемую с указанных выплат. Сумма, направляемая в каждом месяце на создание резерва, определяется как произведение планируемых расходов на оплату труда за соответствующий месяц с учетом сумм единого социального налога с этих выплат и процента отчислений в резерв.При проведении инвентаризации резерва по состоянию на 31 декабря, фактические расходы на оплату отпусков с учетом ЕСН за текущий налоговый период, превышающие сумму фактически созданного за налоговый период резерва, принимаются в качестве расхода в целях налогообложения прибыли. Резерв также уточняется исходя из фактических данных о количестве дней неиспользованного отпуска на конец года.Просим предоставить консультацию по вопросам формирования и использования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в части налогового учета, в том числе:Вопрос 1. Учитываются ли при расчете резерва взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний? Вопрос 2.Если за отчетный период, сформированный резерв меньше фактических расходов на оплату отпусков и суммы ЕСН с этих начислений, может ли налогоплательщик принять в целях налогообложения сумму фактических расходов на оплату отпусков за отчетный период или это можно сделать только после проведения инвентаризации резерва на 31 декабря?Вопрос 3. Если, в соответствии с графиком отпусков на текущий год, работнику предоставляется отпуск 28 календарных дней, но при этом работник использует дни отпуска неиспользованные за прошлые годы, то начисленные данному работнику отпускные с учетом ЕСН уменьшают сумму созданного резерва или учитываются в составе расходов на оплату труда аналогично компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении? Вопрос 4. Количество дней неиспользованного отпуска на конец года – это неиспользованные дни отпуска, исходя из 28 календарных дней, положенных работнику по законодательству в текущем году и запланированных в графике отпусков или дни отпуска, которые не были использованы работником по состоянию на 31 декабря текущего года за все предыдущие годы с момента его принятия на работу нарастающим итогом, но также положенные ему по законодательству?
01.07.2008
Вопрос:
Сотрудник нашего предприятия 15.04.08 подал заявление с просьбой предоставить отпуск с 21.04.08 за неиспользованные периоды (2004 г. - 2008 г.) с последующим увольнением.
Поданным Организации неиспользованный отпуск должен быть предоставлен следующим образом:
- за период 27.08.03 - 26.08.04 предоставлен отпуск с 21.04.08 по 16.05.08 на 24 календарных дня (4 календарных дня были использованы с 01.09.07 по 04.09.07);
- за период 27.08.04 - 26.08.05 предоставлен отпуск с 17.05.08 по 14.06.08 на 28 календарных дня;
- за период 27.08.05 - 26.08.06 предоставлен отпуск с 15.06.08 по 12.07.08 на 28 календарных дня;
- за период 27.08.06 - 26.08.07 предоставлен отпуск с 13.07.08 по 09.08.08 на 28 календарных дня;
- за период 27.08.07 - 26.08.08 предоставлен отпуск с 10.08.08 по 06.09.08 на 28 календарных дня.
Таким образом, днем увольнения является последний день отпуска, т.е. 06.09.08, о чем в трудовой книжке сделана запись об увольнении по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ.
1. Верно ли, что в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск включено время отпусков, предоставленное работнику с последующим увольнением? Т.е. правильно ли, что последний отпуск на 28 календарных дней состоит из 18.66 календарных дней за период 27.08.07 – 20.04.08 (время фактической работы) и 9.33 календарных дней за период 21.04.08 – 26.08.08 (время нахождения в отпуске)?
Ситуация: От сотрудника 05.06.08 поступило заявление с просьбой оплатить листки нетрудоспособности, выданные с 22.04.08 по 26.05.08 с последующим продолжением периода нетрудоспособности.
2. Подлежат ли оплате представленные листки нетрудоспособности по периоду, совпадающему с периодом нахождения сотрудника в неиспользованных отпусках с последующим увольнением?
3. Возможно ли продление очередных отпусков на период временной нетрудоспособности сотрудника с целью оплаты представленных больничных листов с внесением изменения записи о дате увольнения в трудовой книжке?
4. В случае возможности оплаты представленных больничных листов, подлежит ли возврату сумма отпускных?
5. В случае возможности оплаты листов нетрудоспособности, оплату производить из расчета 100% как сотруднику предприятия, имеющему общий стаж более 8 лет или из расчета 60%, как уволенному сотруднику?
Подробно
Сотрудник нашего предприятия 15.04.08 подал заявление с просьбой предоставить отпуск с 21.04.08 за неиспользованные периоды (2004 г. - 2008 г.) с последующим увольнением.
Поданным Организации неиспользованный отпуск должен быть предоставлен следующим образом:
- за период 27.08.03 - 26.08.04 предоставлен отпуск с 21.04.08 по 16.05.08 на 24 календарных дня (4 календарных дня были использованы с 01.09.07 по 04.09.07);
- за период 27.08.04 - 26.08.05 предоставлен отпуск с 17.05.08 по 14.06.08 на 28 календарных дня;
- за период 27.08.05 - 26.08.06 предоставлен отпуск с 15.06.08 по 12.07.08 на 28 календарных дня;
- за период 27.08.06 - 26.08.07 предоставлен отпуск с 13.07.08 по 09.08.08 на 28 календарных дня;
- за период 27.08.07 - 26.08.08 предоставлен отпуск с 10.08.08 по 06.09.08 на 28 календарных дня.
Таким образом, днем увольнения является последний день отпуска, т.е. 06.09.08, о чем в трудовой книжке сделана запись об увольнении по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ.
1. Верно ли, что в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск включено время отпусков, предоставленное работнику с последующим увольнением? Т.е. правильно ли, что последний отпуск на 28 календарных дней состоит из 18.66 календарных дней за период 27.08.07 – 20.04.08 (время фактической работы) и 9.33 календарных дней за период 21.04.08 – 26.08.08 (время нахождения в отпуске)?
Ситуация: От сотрудника 05.06.08 поступило заявление с просьбой оплатить листки нетрудоспособности, выданные с 22.04.08 по 26.05.08 с последующим продолжением периода нетрудоспособности.
2. Подлежат ли оплате представленные листки нетрудоспособности по периоду, совпадающему с периодом нахождения сотрудника в неиспользованных отпусках с последующим увольнением?
3. Возможно ли продление очередных отпусков на период временной нетрудоспособности сотрудника с целью оплаты представленных больничных листов с внесением изменения записи о дате увольнения в трудовой книжке?
4. В случае возможности оплаты представленных больничных листов, подлежит ли возврату сумма отпускных?
5. В случае возможности оплаты листов нетрудоспособности, оплату производить из расчета 100% как сотруднику предприятия, имеющему общий стаж более 8 лет или из расчета 60%, как уволенному сотруднику?