Консультации

Вопрос:
Банк планирует заключить договор с энергокомпанией для получения права присоединения электрической мощности. В соответствии с условиями договора в качестве частичной оплаты Банк обязуется передать имущество в соответствии с тех. условиями, утвержденными энергокомпанией (произвести реконструкцию трансформаторной подстанции, заменив трансформаторы на более мощные). Финансирование реконструкции подстанции Банк осуществляет совместно с третьим лицом (далее Компания), поручив ей выполнение функций Заказчика по выполнению данных работ. Работы будет выполнять Подрядчик на основании договора, заключенного с Компанией на общую стоимость работ. Планируется заключить тройственное соглашение между Банком, Компанией и Подрядчиком о передаче имущества на баланс энергокомпании и получения справок на мощность Банку и Компании в соответствии с долями финансирования. По окончании работ Банк получит следующие документы: формы ОС, акт об оказании услуг по присоединению, акт приема-передачи имущества по договору услуг, акт о выполнении ТУ, акт приема-передачи выполненных работ.На основании вышеизложенного, просим разъяснить:1. возникают ли у Банка дополнительные обязательства по уплате в бюджет НДС, в связи с передачей результата выполненных работ на баланс энергокомпании?2. возникают ли у Банка убытки, не уменьшающие НОБ, в случае если фактические затраты на реконструкцию, оплаченные Банком, окажутся больше чем стоимость услуги по подключению в соответствии с договором между Банком и энергокомпанией?3. каков порядок бухгалтерского и налогового учета Банком затрат на финансирование подстанции, последующем списании данных затрат при передаче результата выполненных работ энергокомпании и отражения в учете затрат на присоединение электрической мощности, в том числе учет уплаченного и полученного НДС? Ответ просим изложить на следующем примере. Стоимость услуги по подключению составляет 5 000 000 рублей, из которых 1 000 000 рублей оплачивается денежными средствами, а в счет оплаты оставшейся части передается имущество в соответствии с ТУ.Фактические затраты Банка на реконструкцию подстанции - 9 500 000 рублей, в том числе: 2 000 000 рублей затраты на проектирование, 6 000 000 рублей затраты на реконструкцию, 1 000 000 рублей оплата услуг Подрядчика, 500 000 рублей комиссия Компании за выполнение функции Заказчика.

Вопрос:
Будет ли возникать у Организации объект налогообложения по подпункту 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ при строительстве домов с целью их дальнейшей продажи.

Вопрос:
Прошу вас рассмотреть вопрос о порядке отражения расходов по кредитному рейтингу в целях бухгалтерского и налогового учета.

Вопрос:
На предприятии было принято решение сделать подарки сотрудникам к праздничным датам. С этой целью были оформлены договорные отношения с двумя организациями.
1. Согласно договору с первой организацией, по акту приема-передачи, были получены сертификаты по цене 1000 рублей за один (включая НДС) на закупку в торговой сети парфюмерно-косметической продукции. В дальнейшем, во время всего периода действия договора организация – поставщик предоставляла организации-покупателю ежемесячно накладные и счета фактуры на сумму продукции (включая НДС) обналиченную сотрудниками предприятия - покупателя в торговой сети. Предприятие – покупатель приходовало парфюмерно-косметическую продукцию на основании этих накладных на склад и передавало в подотчет материально-ответственному лицу. В момент окончания действия договора между предприятием - поставщиком и предприятием - покупателем был составлен и подписан Акт сверки расчетов и предприятие - поставщик вернуло остаток не обналиченных средств на расчетный счет предприятия-покупателя – как и было прописано в условиях договора.
2. Согласно договору со второй организацией, по акту приема-передачи, были получены сертификаты по цене 1000 рублей за один (НДС не указан) на закупку в торговой сети книжной продукции. Предприятие-поставщик не будет предоставлять предприятию-покупателю накладные и с/фактуры на обналиченную продукцию, получив оплату в размере 100%, предприятие-поставщик считает свои обязательства по договору выполненными. Предприятие-покупатель оприходовало сертификаты на склад по цене 1000 руб. за один.
1. Какой из вышеизложенных, двух видов, оформления отношений при закупке сертификатов на приобретение продукции через розничную торговую сеть между предприятием-поставщиком и предприятием-покупателем является правильным?
2. Какими документами оформляются отношения между предприятием-поставщиком и предприятием-покупателем?
3. Как должно быть отражено списание затрат за закупку сертификатов в учете предприятия-покупателя?

Вопрос:
Банком заключен договор финансирования под уступку денежного требования. Денежные средства в счет погашения требований поступают на балансовый счет № 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» и на следующий день списываются на балансовый счет № 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования» для выведения финансового результата.Правомерно ли использовать балансовый счет № 47401 для учета поступления денежных средств от должника (покупателя) в счет погашения приобретенных прав требований?

Вопрос:
Дочерняя компания зарегистрирована на территории Украины, ведет активную коммерческую деятельность и составляет отчетность в соответствии с украинским законодательством.
Вопрос: определение цены реализации 100% акций дочерней компании.

Вопрос:
Просим разъяснить порядок налогообложения НДФЛ сотрудника в случае заключения договора на обучение (получение 2-го высшего образования).
Наша ситуация следующая: сотрудница работает в должности специалиста по договорной работе, ее квалификации достаточно для выполнения текущей работы, т.к. у нее высшее экономическое образование. Однако, она планирует получение 2-го высшего образования по специальности Юрист, т.к. считает, что для более качественного выполнения работы и для саморазвития в области договорного права ей необходимо 2-е образование.
Мы поддерживаем стремление сотрудника к повышению квалификации, но готовы оплатить обучение по новой специальности частично - в размере 1/3.
Просим уточнить, следует ли облагать НДФЛ эту сумму?

Вопрос:
В соответствии с решениями о выпуске облигаций РЖД - 7 купонный доход выплачивается на 6 день следующего купонного периода. Выплата дохода по облигациям производится в пользу владельцев облигаций, являющихся таковыми по состоянию на конец операционного дня НДЦ, являющегося последним рабочим днем оконченного купонного периода.Вопрос. На каком счете следует учитывать купон от момента окончания купонного периода до получения?

Вопрос:
Просим вас дать рекомендации по отражению в учете описанной ситуации:
У арендатора в результате аварии пришла в негодность рама (номерная) на автолаборатории связи.
Для внесения изменений в регистрационное свидетельство, связанных с ремонтом (заменой рамы) необходим договор купли-продажи рамы собственником транспортного средства, а не арендатором, т.к. это капитальный ремонт (требование ГИБДД). На основании договора купли-продажи ГИБДД внесет изменения в паспорт транспортного средства. Свою вину арендатор не отрицает и готов возместить расходы, связанные с заменой рамы.
Необходимо ли вносить изменения в условиях договора аренды?
И какие документы нужны для правильного отражения в учете данной ситуации?

Вопрос:
Может ли решение Банка об осуществлении сделки по уступке прав требования, несмотря на полученное им решение арбитражного суда по ссудной задолженности в пользу Банка, и, как следствие, включение убытка во внереализационные расходы, привести к возникновению налогового риска? Также у Банка есть опасение о признании налоговыми органами таких расходов экономически неоправданными затратами, согласно п.1 ст.252 Налогового Кодекса РФ.

Вопрос:
Вопрос.Банк просит Вас дать разъяснение по вопросу отражения по счетам бухгалтерского учета суммы переводов в пользу физических лиц за проданные автомобили, автосалонами, имеющими расчетные счета в банке, с выплатой наличных физическому лицу, через операционную кассу вне кассового узла.Просим Вас рассмотреть ситуацию, когда физическое лицо не является клиентом банка, ему не открывается текущий (депозитный) счет, так как банк не входит в систему страхования вкладов и не может открывать счета физическим лицам.

Вопрос:
Вопрос 1В целях соблюдения принципов достоверности, объективности и преобладания экономической сущности над формой просим подтвердить, что требования Банка по получению процентов по Депозитам в Банке России являются активами в форме, позволяющей кредитной организации отнести их к ликвидным и высоколиквидным активам. Таким образом, просим разъяснить, в каком виде данный вид активов войдет в расчет нормативов мгновенной и текущей ликвидности? По нашему мнению, требования Банка по получению процентов по Депозитам в Банке России должны быть учтены в расшифровках кодов 8967 и 8989 (л). То есть на отчетную дату эти проценты войдут в расчет в сумме, отраженной на счете 47427? Правильно ли мы понимаем, что при расчете на внутримесячные даты эти проценты попадают под строки 110-И: «а также проценты, начисленные в соответствии с пунктом 3.6 Положения Банка России № 39-П и не отраженные на балансе (при расчете норматива Н2 и Н3 на внутримесячные даты)»? Но, в то же время, в 39-П сказано: «Настоящее Положение не регламентирует порядок начисления процентов по кредитным договорам, заключаемым между Банком России и банками. Указанный порядок устанавливается соответствующими нормативными актами Банка России...». Вопрос 2Просим разъяснить порядок расчета кода 8989 (л). А именно, правомерно ли брать в расчет проценты по всем ссудам I категории качества, независимо от срока возврата самой ссуды, при условии, что проценты по данным ссудам ожидаются к возврату в течение 30 дней? Либо в расчет данного кода берутся только проценты по ссудам, которые ожидаются к возврату в течение 30 дней?Вопрос 3.Согласно Инструкции 110-И (код 8956), к связанным с банком лицам, относятся физические и юридические лица, которые могут воздействовать на принимаемые Банком решения об осуществлении сделок, несущих кредитный риск (о выдаче кредитов, гарантий и т.д.), включая существенные условия сделок, а также лица, на принятие решения которыми может оказывать влияние Банк. К связанным с Банком лицам могут в том числе относиться: Аффилированные лица Банка; Не относящиеся к аффилированным лицам Банка акционеры (участники) Банка, которые имеют право распоряжаться 5 и более процентами голосующих акций долей участия) Банка, и их аффилированные лица; Не относящиеся к аффилированным лицам Банка инсайдеры.Является ли это разделение строгим? Тем самым могут ли быть определены связанные с Банком лица, не относящиеся ни к одной из этих категорий?Правомерно ли, руководствуясь данным определением, отнесение всех сотрудников Банка к связанным лицам? Ведь Банк в той или иной мере может оказывать влияние на решения, принимаемые сотрудниками.Будут ли относиться к связанным лицам аффилированные лица аффилированных лиц Банка?Вопрос 4.Физическое лицо «А», исполняющее обязанности единоличного исполнительного органа Банка является единственным учредителем некого юридического лица «Б». По п. 1.2.3 Положения 307-П «О Порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитных организаций» физическое лицо «А» и Банк образуют группу лиц. В то же время, согласно ст. 9 п. 1 Федерального Закона № 135 «О защите конкуренции», физическое лицо «А» и юридическое лицо «Б», также образуют группу лиц.Можем ли мы, руководствуясь п. 1.2.12 Положения 307-П, связать юридическое лицо «Б» и Банк в группу лиц, как входящие по какому-либо основанию в группу лиц с одним и тем же лицом? Следовательно, признать юридическое лицо «Б» и Банк аффилированными?Будут ли (по п.1.2.3. Положения 307-П) данное физическое лицо «А» и Банк образовывать группу по коду ГЛЗ? Тем самым будут ли Банк и юридическое лицо «Б» образовывать группу лиц по коду ГЛЗ-1?Также просим определить круг лиц, которых для целей 307-П необходимо признать лицами, имеющими право давать Банку обязательные для исполнения указания?

Вопрос:
Вопрос 1Банком открываются представительства на территории РФ.Просим разъяснить порядок отражения по счетам бухгалтерского учета финансирования текущей деятельности Представительства в случае установления Банком финансирования путем оплаты через Головной банк всех расчетных документов представительства, получаемых от его контрагентов по поставке товаров, работ, услуг.Введением в действие правил 205-П счета 60317, на которых ранее отражались расчеты по сметному финансированию подразделений, были закрыты, остатки перенесены в соответствии с указанием ЦБ РФ на счета 60323.Просим разъяснить в соответствии с Положением 302-П порядок отражения расчетов, производимых Головным банком по расчетным документам Представительства:по счетам второго порядка 60323 по счетам аналитического учета, открываемых в разрезе открываемых Банком Представительств; или по счетам 60312 в разрезе дебиторов/контрагентов Представительства по оплачиваемым счетам. Вопрос 2.В связи с ведением Положением № 302-П метода начисления доходов/ расходов по совершаемым банком операциям просим разъяснить порядок отражения по счетам бухгалтерского учета операций по договорам страхования имущества в следующей ситуации.Условиями договора страхования автотранспортных средств предусмотрена, в том числе возможность получения страхового возмещения при наступлении страхового случая в виде проведения ремонта транспортного средства сервисной организацией, которой заключен договор со страховой организацией.В данном случае банк получает только первичные документы по проведению ремонта (накладные, акты, заказ-наряды) застрахованного банком транспортного средства, оплата выполненных ремонтных работ осуществляется страховой организацией.Подлежит ли отражению в балансе банка указанная операция и в каком порядке?

Вопрос:
На счете 19 числится НДС по основным средствам, до сих пор не введенным в эксплуатацию (счета-фактуры 2002-2005 гг.). Есть ли у компании возможность НДС по таким счетам-фактурам предъявить в бюджет?

Вопрос:
Индивидуальные предприниматели, имеющие счета в нашем Банке, регулярно осуществляют снятие наличных денежных средств со своего счета в суммах менее 600000-00 рублей РФ, но объем снятых наличных средств составляет более 80% к оборотам по их счетам.Просим дать разъяснения:- какие действия необходимы со стороны отдела финансового мониторинга;- в каких случаях может возникнуть необходимость отправки сообщения в уполномоченный орган по вышеуказанным операциям индивидуальных предпринимателей;- может ли Банк препятствовать проведению операций по снятию индивидуальными предпринимателями наличных денежных средств со своих счетов в Банке и, каким образом.Дополнительно.Операции клиентов:• Безналичные поступления на счета индивидуальных предпринимателей за услуги.• Снятие наличных денежных средств более 80% от суммы оборотов по поступлению, но менее 600000-00. В сумме за месяц сумма может превышать 600000-00. Налоги клиентом уплачиваются. Деятельность соответствует кодам статистики.• услуги не предполагают каких-либо денежных затрат на их осуществление и наличные денежные средства являются личным доходом ИП;• выдаются денежные займы наличными (под 10% годовых);• наличные денежные средства направляются на покупку товаров.«9. Дополнительные признаки необычных сделок: 9.1.Систематическое (более 3 раз в течение 1 месяца) снятие клиентами Банка (юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями) со своих банковских счетов (депозитов) крупных сумм (эквивалентных 600 000 рублей и выше) наличных денежных средств (за исключением снятия денежных средств в наличной форме на оплату труда и компенсаций в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации, на выплату пенсий, стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также на оплату канцелярских и других хозяйственных расходов). При этом ответственный исполнитель особое внимание обращает на клиентов, у которых отмечается высокое (80% и более) отношение объема снятых наличных средств к оборотам по их счетам.»

Вопрос:
Ситуация: Рассматриваются два варианта развития событий при реализации завершающегося инвестиционного проекта:1. Физические лица приобретают объект у Застройщика после введения его в эксплуатацию и оформления права собственности на объект на Застройщика.2. Физические лица – соинвесторы инвестируют проект и права собственности оформляются на соинвесторов в долях, в соответствии с договорами.В обоих случаях в дальнейшем объект будет продан физическими лицами и возникнет объект налогообложения НДФЛ. В соответствии с подпунктом 1) п.1 статьи 220 НК РФ «…налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов…». Казалось бы, все понятно. И все-таки…Вопрос:Действительно ли в обоих случаях можно будет уменьшить налоговую базу по НДФЛ на суммы произведенных физическими лицами расходов или есть какие-то подводные камни?

Вопрос:
Описание ситуации. Наш Банк планирует провести операцию продажи ценных бумаг (долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток) с обязательством их последующего выкупа. Руководствуясь рекомендацией ЦБ РФ, выраженной в Письме от 7 сентября 2007 года № 141-Т, п.2, собираемся отразить ее в бухгалтерском учете как операцию займа ценных бумаг без прекращения признания в соответствии с главой 8 «Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг» Приложения 11 к Положению № 302-П.Вопрос 1.Должны ли мы проводить ее по Договору РЕПО («обязательство последующего выкупа», заранее оговоренные цены), или должны заключить Договор займа ценных бумаг?Вопрос 2.Формируется ли нами резерв на возможные потери (в п.4.5 Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 г. № 254-П упоминается только «формирование резерва по требованию к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения»)?

Вопрос:
ВопросОдним из принципов бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 1.12.5 Части I Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» является «своевременность отражения операций», а именно операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.Кроме того, в соответствии с п. 1.12.10. Части I Правил кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации и п.п. 2.2. Раздела 2 Части III ежедневный сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.Банк имеет девять региональных филиалов и, рабочими днями в банке являются дни с понедельника по пятницу включительно. В целях расширения предоставления услуг населению, банк планирует установить рабочие дни в открывшейся операционной кассе вне кассового узла в одном из филиалов в субботу и воскресенье. Учитывая изложенное, просим разъяснить:1. Каким днем следует отражать в балансе операции, осуществляемые операционной кассой вне кассового узла филиала, в нерабочие для головного банка и других филиалов дни (суббота и воскресенье)?2. Если операции следует отражать в субботу и воскресенье, необходимо ли в данном случае составлять балансы головному банку и всем филиалам за нерабочие для них дни для составления сводного баланса?

Вопрос:
Сотрудник уходит в отпуск в июне 2007 года. Расчетный период с 05.07-06.06В августе 2006 года была начислена премия за 2 квартал 2006 года, в декабре 2006 года за 3 квартал 2006 года.Как мы должны учесть премии при расчете среднего заработка?

Вопрос:
Вопрос.Банк передает в качестве обеспечения по полученным средствам в залог третьей стороне акции, что находит свое отражение по внеб. счету 91411.(Акции продолжают также числится на балансовых счетах 50606 раздела А, право собственности остается за Банком, акции переоцениваются по ТСС). При заключении договора залога определена оценочная стоимость предмета залога (акций), которая по сложившейся банковской практике всегда ниже рыночной стоимости на сумму некого дисконта.При постановке на учет Банк руководствуется именно оценочной (договорной) стоимостью отражая ее по дебету сч. 91411. С другой стороны п.9.22 раздела 5 главы «В» части II Положения БР от 26.03.2007г. № 302-П предусмотрено:«Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по текущей (справедливой) стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете N 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день).»На основании этого необходимо в последний рабочий день месяца переоценить заложенные акции по ТСС, т.е. отразить их по той же цене, что они учтены на разделе А, что представляется весьма логичным. Правильно ли мы понимаем, что не смотря на то, что акции были приняты в залог с дисконтом к рыночной цене, первая же переоценка залога отразит их по ТСС. И в дальнейшем дисконтирование предмета залога для целей бухгалтерского учета никак не будет учитываться?