Консультации

Вопрос:
Один из учредителей ООО является гражданином РФ и налоговым резидентом европейской страны (признаваемой недружественной страной).
Распространяются ли положения Указа Президента РФ № 618 о необходимости получения разрешения на сделку, связанную с продажей доли в ООО этим учредителем?

Вопрос:
Описание ситуации.
В Учетной политике Банка определены критерии отнесения предметов труда к основным средствам: «В Банке установлен лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств в размере более 100 тысяч рублей без учета НДС. Предметы стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов».
Все предметы труда, которые по стоимости ниже 100 000 рублей, Банк относит на счет N 61009 «Инвентарь и принадлежности», на котором в соответствии с Положением № 448-П учитываются инструменты, приборы, хозяйственный инвентарь, канцелярские принадлежности, специальные устройства, средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке, специальная одежда и обувь, произведения искусства, предметы интерьера и дизайна, предметы антиквариата и другие. Банк все материалы приходует на склад и после первоначального признания учитывает по наименьшей из двух величин: себестоимости или чистой возможной цене продажи.
С 2022 года в Положение № 448-П внесен пункт 2.1.1: «В случае если в учетной политике кредитной организации закреплен способ бухгалтерского учета, при котором в составе основных средств не признаются активы в виде объектов, отвечающих одновременно критериям, установленным пунктом 2.1 настоящего Положения, но имеющих стоимость ниже стоимостного критерия как критерия существенности для определения объекта учета, подлежащего признанию в качестве инвентарного объекта, затраты на приобретение указанных активов должны признаваться в составе расходов в том отчетном периоде, в котором они были понесены».

Вопрос.
Может ли Банк активы стоимостью ниже 100 000 руб. продолжать учитывать на счете 61009, или должен без оприходования на склад списывать на расходы при приобретении? Данный учет без склада идет в разрез с требованиями налогового учета, по которому все материальные ценности приходуются на склад и списываются на основе требований. В частности, вопрос касается ПОС-терминалов, которые можно отнести к специальным устройствам, или компьютеров, которые имеют стоимость ниже 100 000 руб. Часто Банк собирает ОС или предметы труда из комплектующих, которые изначально приходует на счет 61009, и только после сборки становится ясно, какая у этого актива стоимость.

Вопрос:

1.    Может ли Банк уплачивать удержанный НДФЛ при каждой межрасчетной выплате начислений сотрудникам (больничные, отпуск, премии, аванс), не дожидаясь 28 числа и перечислять взносы при выплате зарплаты 3 числа?
2.    Если Банк подает уведомление на несколько налогов, можно ли подать несколько уведомлений или нужно только одно уведомление, в котором на каждый налог заполняется отдельный блок.

Вопрос:
Правильно ли Банк понимает, что если операция облагается налогом на добавленную стоимость (далее – НДС), то кредитные организации, использующие п. 5 ст. 170 НК РФ, не могут отражать сумму НДС оборотами СПОД, потому что, согласно налоговому законодательству, к расходам может быть отнесен только НДС фактически уплаченный?
В то же время если была предоплата, то суммы НДС, входящие в предоплату, могут относиться к СПОД, поскольку эти суммы были уплачены?

Вопрос:
Описание ситуации.
По Договору купли-продажи и Акту приема-передачи от 08.11.2022г. Банк реализовал автомобиль физическому лицу.  
По состоянию на конец года автомобиль не перерегистрирован на нового владельца и согласно Выписке из ЕГРН числится на налоговом учете за Банком.
Налицо нарушение отведенного срока на перерегистрацию автотранспорта 10 дней, установленного Правилами государственной регистрации транспортных средств № 1764 от 21.12.2019.
В силу недобросовестности или по иным причинам новый владелец может длительно не перерегистрировать автомобиль. А Банк своевременно не подал заявление в ГИБДД о прекращении регистрации (п 2ч 1 ст 18 Федерального закона N 283-ФЗ от 03.08.2018).  
При этом обязанность уплаты транспортного налога Банком сохраняется до даты перерегистрации автомашины  на нового владельца.
Однако в силу ст.252 НК РФ транспортный налог по автомашине, реализованной и списанной с баланса, исчисленный за период после отведенного срока на перерегистрацию не является экономически обоснованным расходом.
Таким образом, исчисленный транспортный налог за 2022г. будет состоять из налога за период владения и использования автомашины по ноябрь включительно и налога за период невладения (но числящийся на налоговом учете за Банком) декабрь 2022г.

Вопрос.
Правомерно ли отнесение исчисленного транспортного налога за период невладения автомашиной – декабрь 2022г.  на расходы, уменьшающие НОБ?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк отражает Требования по получению субсидии на балансовом счете 47443 и формирует резерв на возможные потери по данным требованиям в соответствии с Положением Банка России № 611-П  и внутренним нормативным документом в размере 50% по III категории качества.
Лицо, обязанное по субсидии - Министерство на региональном уровне.
При создании резерва Банк не производил оценку финансового состояния контрагента ввиду отсутствия информации для ее оценки, перечисленной в Приложении №2 Положения БР № 590-П, и создает резерв в размере 50%.
Данный подход зафиксирован во внутреннем нормативном документе Банка.

Вопрос.
Необходимо ли по данному Требованию производить оценку ожидаемых кредитных убытков (далее – ОКУ) по МСФО 9 с целью корректировки резерва на возможные потери под ОКУ? Или обязанность сформировать резерв под ОКУ возникнет только тогда, когда сумма Требования не поступит в установленный срок?

Вопрос:
Просим разъяснить, подлежит ли включению в расшифровку кода 8933 привлеченные денежные средства юридических лиц (депозиты) в договорах, которых предусмотрена возможность досрочного востребования суммы вклада (ее части), если неснижаемый остаток по депозитам не предусмотрен условиями договора?

Вопрос:
В учете Организации числятся неотделимые улучшения в арендуемое имущество (данные улучшения производились за счет организации, возмещению расходы не подлежат).
В соответствии ФСБУ 6/2020 на начало отчетного периода производится единовременная корректировка балансовой стоимости основных средств, включая полностью самортизированные.
В связи с пересмотром СПИ по неотделимым улучшениям, их остаточная стоимость увеличилась в несколько раз.
Обязана ли Организация уплачивать налог на имущество с остаточной стоимости неотделимых улучшений в арендованное имущество в 2022 году, в связи с тем, что остаточная стоимость неотделимых улучшений стала больше нуля при переходе на ФСБУ 6/2020?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил с физическим лицом Лицензионный договор о предоставлении права временного использования программного обеспечения на условиях неисключительной лицензии.

Вопрос.
Какой код дохода необходимо указать в справке о доходах  для вознаграждения по такому Лицензионному договору?

Вопрос:
Материнская компания – резидент Швейцарии оказывает российской организации услуги технической поддержки. Стоимость услуг организация не учитывает в целях исчисления налога на прибыль.
Могут ли такие услуги квалифицироваться налоговыми органами в качестве акционерной деятельности?
Как в этом случае будет облагаться оплата стоимости таких услуг?
Могут ли в этом случае стороны применить положения статьи 21 «Другие доходы» Конвенции?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобретает лицензию на  программный продукт (неисключительные права) на срок 10 лет.
В налоговом учете  стоимость  неисключительного права пользования (лицензия) программным продуктом признается в расходах постепенно - равными долями в течение 10 лет через РБП (расходы будущих периодов).
Дополнительно банк оплачивает услуги по  настройке, установке, тестированию программного продукта:
- Настройка под индивидуальные  потребности Банка  и интеграция с имеющимися системами
- Тестирование функциональности в интеграционном взаимодействии
- Обучение сотрудников  работе с настроенным функционалом, консультирование.
- перенос настроек на рабочую среду
- проведение приемо-сдаточных испытаний
- запуск программного продукта в  промышленную эксплуатацию.

Вопрос.
Каким образом следует учитывать  перечисленные расходы в налоговом учете?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобретает лицензию на  программный продукт (неисключительные права) на срок 10 лет.
В бухгалтерском учете  лицензия учитывается в составе НМА.
Дополнительно банк оплачивает услуги по  настройке, установке, тестированию программного продукта:
- Настройка под индивидуальные  потребности Банка  и интеграция с имеющимися системами
- Тестирование функциональности в интеграционном взаимодействии
- Обучение сотрудников  работе с настроенным функционалом, консультирование.
- перенос настроек на рабочую среду
- проведение приемо-сдаточных испытаний
- запуск программного продукта в  промышленную эксплуатацию.

Вопрос.
Каким образом следует учитывать  перечисленные расходы в бухгалтерском учете?

Вопрос:
Организация планирует осуществить реорганизацию своих дочерних обществ путем присоединения АО «А» к ООО «В».
В настоящее время на балансе Организации в составе финансовых вложений отражена стоимость 100% доли ООО «В» и стоимость 100% акций АО «А».
Каким образом в бухгалтерском учете Организации отразить операцию по присоединению АО «А» к ООО «В»?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выдает два вида гарантий под контргарантии своего материнского банка-нерезидента (далее по тексту – Материнский банк)

Ситуация 1
В Банк обращается клиент-Принципал и в качестве обеспечения его обязательств предоставляется контргарантия Материнского банка.
При проведении данной операции Банк оценивает кредитный риск на контрагента по данным элементам расчетной базы резерва на обратившегося в Банк клиента – Принципала,  и соответственно расчет норматива Н6 также производится на клиента – Принципала.  
Ситуация 2
От Материнского банка поступает контргарантия с просьбой/требованием к нам выдать гарантию иностранной  компании. В этом случае наш банк выступает  посредником сделки и выдаёт гарантии, в которых в качестве Принципала выступает иностранная компания, которая не имеет счетов в нашем банке и не заключает никаких договоров для выдачи гарантии с нашим Банком. Оплата  комиссии за выдачу гарантии и оплата требования по гарантии (в случае его поступления) осуществляются Материнским банком - контргарантом.
При проведении данной операций выдачи гарантии в рамках контргарантии Материнского банка Банк оценивает кредитный риск на контрагента по данным элементам расчетной базы резерва на Материнский банк, который согласно условиям предоставленной контргарантии, обязуется возместить нам все денежные средства, уплаченные  Принципалу по выданной гарантии.

Вопрос.
Верны ли подходы Банка?

Вопрос:
Описание ситуации.
На балансе Банка в качестве основных средств учитываются капитальные вложения (неотделимые улучшения) полностью самортизированные в 2020 и 2021 годах и движимое имущество.

Вопрос.
Правильно ли понимаем, что по итогу 2022 года Банк должен предоставить в налоговый орган «нулевую» налоговую декларацию по имуществу с заполненным Разделом 4. «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств»?

Вопрос:
В 2023 году Организацией заключено дополнительное соглашение к договору ГПХ, заключенному с физическом лицом.
Должна ли Организация заполнять новую форму ЕФС-1 в этом случае?

Вопрос:
Описание ситуации.
С 01.01.2016 года в соответствии с п. 2.1. главы 2 Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П Банк установил в Учетной политике Банка для целей бухгалтерского учета лимит первоначальной стоимости объекта основного средства 100 000 рублей без НДС.
В связи с тем, что акционеры Банка хотят видеть на балансе все имущество, которое используется свыше 12 месяцев, руководством Банка поставлен вопрос об учете  с 01.01.2023 года в составе основных средств имущества, которое используется Банком при оказании услуг либо в административных целях в течение более чем 12 месяцев, последующая перепродажа которого Банком  не предполагается, при выполнении условий:
  - объект способен приносить кредитной организации экономические выгоды в будущем;
  -  первоначальная стоимость от  3000 рублей с учетом НДС (Лимит стоимости определен с учетом того, что  в составе ОС будет учитываться имущество, которое служит более 12 месяцев, например «стул»).
Планируется учет основных средств выстроить таким образом, чтобы на балансе Банка детально отражалось  все купленное имущество стоимостью свыше 3000 рублей,  которым владеет Банк и которое Банк использует в своей деятельности более чем 12 месяцев. При этом списание основного средства с баланса Банка планируется только в случае непригодности к дальнейшему использованию.

Вопросы.
Имеет ли право Банк в Учетной политике Банка изменить лимит первоначальной стоимости основного средства с 100 000 рублей до 3000 рублей?
Возможны ли в данном случае претензии со стороны Банка России?
Какие последствия Банк должен предусмотреть при изменении лимита стоимости основного средства?

Вопрос:
Может ли Организация учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на декларирование соответствия реализуемого ею товара единовременно, или нужно учитывать такие расходы равномерно в течение срока, на который выдана Декларация о соответствии?

Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент (физическое лицо) приобрел ОФЗ по цене ниже номинала в сентябре 2022г. Наш банк выступает брокером, но учет самих бумаг ведется в другом банке-резиденте. Этот банк выступает как депозитарий и для клиента является налоговым агентом, соответственно удерживает налог по купонным выплатам.
Выплата номинала при погашении в 2023 году будет осуществлена  депозитарием на текущий счет 40817 клиента, открытый в нашем банке, не на брокерский счет 30601.

Вопросы.
1.    Является ли эта разница доходом (с учетом расходов – комиссий, удержанных Биржей), с которой Банк, как брокер, должны удержать налог (факт выплаты номинала нам недоступен)?
2.    Нужно ли Банку до погашения по итогам 2022 года, и после погашения в январе 2023 года направлять сообщение в налоговый орган и в какие сроки?

Вопрос:
Описание ситуации.
До 2019 года в плане счетов кредитных организаций были счета «Расходы будущих периодов», на которых отражались расходы на годовую подписку, страховка имущества и другие виды страховки, оплата лицензий и сертификатов, которые выдавались на длительный срок.
В момент перехода Банк России давал разные комментарии, как в дальнейшем поступать с такими расходами, которые относятся к длительным периодам. Последние письма-разъяснения касались приобретенных лицензий, и ЦБ пояснял, что их нужно относить на расходы единовременно на дату получения лицензии.
Остается вопрос, касающийся страхования. Мы заключаем договор, оплачиваем и получаем страховку, которая действует год.

Вопросы.
Имеем ли мы право в соответствии с пунктами 16.1, 16.2 и 16.7 Положения Банка России от 22.12.2014 № 446-П  «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» относить эти расходы по страхованию ежемесячно.
Если нет, то в каких случаях можно применять пункт 16.7?