Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций31.03.2023
Вопрос:
Должна ли Организация сдавать какие-либо сведения об обработке персональных данных в Роскомнадзор на постоянной основе?
Подробно
Должна ли Организация сдавать какие-либо сведения об обработке персональных данных в Роскомнадзор на постоянной основе?
30.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк, являясь налоговым агентом, исчислил и удержал НДФЛ по ставке 13% при выплате процентного купонного дохода по государственным ценным бумагам Российской Федерации (ОФЗ) у клиента физического лица – Резидента РФ, находящегося на обслуживании в Банке по Договору доверительного управления.
На момент наступления отчетной даты (конец налогового периода) клиент утратил статус Резидента РФ и стал Резидентом Республики Казахстан.
Так как налоговый статус клиента на конец налогового периода изменился, налоговый агент обязан пересчитать налог на доходы, полученные с начала года, по ставке для нерезидентов РФ – 30% согласно п. 3 ст. 224 НК РФ.
Согласно ст. 226.1 п. 17 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
Вопросы.
1. Надо ли включать суммы полученного процентного купонного дохода по государственным ценным бумагам Российской Федерации (ОФЗ) в расчет налоговой базы для пересчета НДФЛ по ставке 30%?
2. При пересчете НДФЛ по ставке 30% надо ли зачитывать налог, ранее удержанный по процентным купонным доходам по государственным ценным бумагам Российской Федерации (ОФЗ) по ставке 13%?
3. В случае, если полученный процентный купонный доход по государственным ценным бумагам Российской Федерации (ОФЗ) в расчет налоговой базы для пересчета НДФЛ по ставке 30% не включается, должен ли клиент сам задекларировать данный вид дохода? В какой стране этот доход должен быть задекларирован, в РФ или в Казахстане?
4. Необходимо ли применять в данном случае Конвенцию от 18 октября 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал?
Подробно
Описание ситуации.
Банк, являясь налоговым агентом, исчислил и удержал НДФЛ по ставке 13% при выплате процентного купонного дохода по государственным ценным бумагам Российской Федерации (ОФЗ) у клиента физического лица – Резидента РФ, находящегося на обслуживании в Банке по Договору доверительного управления.
На момент наступления отчетной даты (конец налогового периода) клиент утратил статус Резидента РФ и стал Резидентом Республики Казахстан.
Так как налоговый статус клиента на конец налогового периода изменился, налоговый агент обязан пересчитать налог на доходы, полученные с начала года, по ставке для нерезидентов РФ – 30% согласно п. 3 ст. 224 НК РФ.
Согласно ст. 226.1 п. 17 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
Вопросы.
1. Надо ли включать суммы полученного процентного купонного дохода по государственным ценным бумагам Российской Федерации (ОФЗ) в расчет налоговой базы для пересчета НДФЛ по ставке 30%?
2. При пересчете НДФЛ по ставке 30% надо ли зачитывать налог, ранее удержанный по процентным купонным доходам по государственным ценным бумагам Российской Федерации (ОФЗ) по ставке 13%?
3. В случае, если полученный процентный купонный доход по государственным ценным бумагам Российской Федерации (ОФЗ) в расчет налоговой базы для пересчета НДФЛ по ставке 30% не включается, должен ли клиент сам задекларировать данный вид дохода? В какой стране этот доход должен быть задекларирован, в РФ или в Казахстане?
4. Необходимо ли применять в данном случае Конвенцию от 18 октября 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал?
29.03.2023
Вопрос:
Сведения, вносимые в ЕФРС организациями, отчетность которых подлежит обязательному аудиту
Подробно
Сведения, вносимые в ЕФРС организациями, отчетность которых подлежит обязательному аудиту
29.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
У банка заблокирован корреспондентский счет в евро, открытый в НКО АО НРД. Открытие корреспондентских счетов Ностро в балансе осуществляется на основе поступления сообщения от банка-корреспондента об открытии счета, в последствии банк-корреспондент сообщает об открытии счета в налоговую инспекцию.
В то же время есть Указание Банка России 6155-У от 15.06.22 г.:
«1. Активы, с которыми из-за мер ограничительного характера, введенных иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза в отношении Российской Федерации, граждан Российской Федерации или российских юридических лиц (далее - меры ограничительного характера), ограничено совершение операций или сделок (далее - заблокированные активы), а также обязательства, которые признаны в бухгалтерском учете в связи с отражением заблокированных активов, отражаются кредитной организацией на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
1.1. Заблокированные активы учитываются на тех же балансовых счетах второго порядка Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, предусмотренного приложением к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <1>, на которых учитываются аналогичные активы, в отношении которых не введены меры ограничительного характера».
Мы обращались в НКО АО НРД с вопросом, перевели ли они открытый нам корсчет на счет заблокированных обязательств, но они нам ответили, что ничего не меняли, и счет у нас остался тот же.
Вопрос.
Может ли Банк самостоятельно открыть новый счет 30110 с указанием, что он заблокированный, без документов из банка-корреспондента, что корреспондентский счет не меняется?
И как это отражать в форме 0409603, получится, что у нас с НКО АО НРД не пойдут обороты, и для разных номеров счетов 30110 будет соответствовать один номер 30109, отрытый в НКО АО НРД?
Подробно
Описание ситуации.
У банка заблокирован корреспондентский счет в евро, открытый в НКО АО НРД. Открытие корреспондентских счетов Ностро в балансе осуществляется на основе поступления сообщения от банка-корреспондента об открытии счета, в последствии банк-корреспондент сообщает об открытии счета в налоговую инспекцию.
В то же время есть Указание Банка России 6155-У от 15.06.22 г.:
«1. Активы, с которыми из-за мер ограничительного характера, введенных иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза в отношении Российской Федерации, граждан Российской Федерации или российских юридических лиц (далее - меры ограничительного характера), ограничено совершение операций или сделок (далее - заблокированные активы), а также обязательства, которые признаны в бухгалтерском учете в связи с отражением заблокированных активов, отражаются кредитной организацией на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
1.1. Заблокированные активы учитываются на тех же балансовых счетах второго порядка Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, предусмотренного приложением к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <1>, на которых учитываются аналогичные активы, в отношении которых не введены меры ограничительного характера».
Мы обращались в НКО АО НРД с вопросом, перевели ли они открытый нам корсчет на счет заблокированных обязательств, но они нам ответили, что ничего не меняли, и счет у нас остался тот же.
Вопрос.
Может ли Банк самостоятельно открыть новый счет 30110 с указанием, что он заблокированный, без документов из банка-корреспондента, что корреспондентский счет не меняется?
И как это отражать в форме 0409603, получится, что у нас с НКО АО НРД не пойдут обороты, и для разных номеров счетов 30110 будет соответствовать один номер 30109, отрытый в НКО АО НРД?
28.03.2023
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
Банк отражает в составе активов в форме права пользования договор аренды с неопределенным сроком действия, по которому Банк выступает арендатором. В соответствии с Учетной политикой Банка для договоров с неопределенным сроком действия, срок признается равным 5 годам, с последующей пролонгацией на этот же период.
Вопрос.
Правомерно ли по окончании первого 5-тилетнего срока и отражении нового 5-тилетнего срока (пролонгация) осуществить следующие операции в бухучете:
|
Дебет |
Кредит |
Комментарий |
|
60806 |
60804 |
Списание стоимости договора по первому 5-тилетнему сроку. Не используем счет 61209, т.к. договор не заканчивается, а пролонгируется |
|
60804 |
60806 |
Отражение АФПП на новый 5-тилетний срок, т.е. пролонгация |
Данным порядком учета Банк не наращивает балансовую стоимость актива, иначе, не производя списание по итогам 5-ти лет, и пролонгируя неограниченное число раз 5-тилетний срок договора, можно получить на балансе в качестве АФПП нереально большую сумму актива.
27.03.2023
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
В июле 2022г. вступило в силу Положение № 1/801-П «Об утверждении перечня документов, образующихся в процессе деятельности кредитных организаций, с указанием сроков их хранения», п.9 раздела 1.1. Кредитование и гарантии приложения к которому предусмотрены следующие сроки хранения кредитных досье заемщиков – физических лиц:
|
99 |
Кредитные досье заемщиков - физических лиц (заявления, анкеты, справки, декларации, заключения, выписки по счетам, копии документов, удостоверяющих личность, копии договоров, срочные обязательства о погашении кредита (основного долга и процентов), уведомления, документы по обеспечению возврата кредитов, распоряжения) |
5 лет после закрытия дела и окончания взаиморасчетов при условии завершения проверки. Кредитные дела заемщиков, в отношении которых вынесено решение суда, - 35 лет |
Банк судится с заемщиками - физическими лицами по разным суммам долга. Впоследствии долги этих заемщиков либо погашаются, либо признаются безнадежными и списываются за счет резервов. Некоторые заемщики по решению суда признаются банкротами, и их долги также признаются безнадежными ко взысканию и списываются за счет резервов.
Вопросы.
1. Все ли закрытые кредитные досье таких заемщиков подлежат хранению в течение 35 лет?
2. Фраза «При условии завершения проверки» относится к проверке надзорных органов - Банка России?
27.03.2023
Вопрос:
Прошу проконсультировать по вопросу выплаты дивидендов.
Может ли ООО выплатить дивиденды единственному учредителю – резиденту Швейцарии? Какие в настоящее время применяются ограничения по выплате?
Подробно
Прошу проконсультировать по вопросу выплаты дивидендов.
Может ли ООО выплатить дивиденды единственному учредителю – резиденту Швейцарии? Какие в настоящее время применяются ограничения по выплате?
24.03.2023
Вопрос:
Должна ли Организация включать в декларацию по налогу на имущество за 2022 год, недвижимость, по которой налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости?
Должна ли Организация подавать в налоговый орган сообщение о наличии недвижимости, в отношении которой налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости?
Подробно
Должна ли Организация включать в декларацию по налогу на имущество за 2022 год, недвижимость, по которой налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости?
Должна ли Организация подавать в налоговый орган сообщение о наличии недвижимости, в отношении которой налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости?
23.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставил кредит заемщику - физическому лицу. Цель кредита: средства, выдаваемые гражданам на покупку доли в УК юридических лиц. Обеспечение по кредиту отсутствует.
Вопрос.
Относятся ли данные кредитные требования к активам, к которым могут быть установлены надбавки к коэффициентам риска согласно Указанию № 5782-У?
Подробно
Описание ситуации.
Банк предоставил кредит заемщику - физическому лицу. Цель кредита: средства, выдаваемые гражданам на покупку доли в УК юридических лиц. Обеспечение по кредиту отсутствует.
Вопрос.
Относятся ли данные кредитные требования к активам, к которым могут быть установлены надбавки к коэффициентам риска согласно Указанию № 5782-У?
22.03.2023
Вопрос:
В ноябре 2022 года были внесены изменения в статью 20.2 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
В связи с внесенными изменениями облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний суточные в размере, превышающем 700 руб.?
Подробно
В ноябре 2022 года были внесены изменения в статью 20.2 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
В связи с внесенными изменениями облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний суточные в размере, превышающем 700 руб.?
22.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка заключен договор аренды 1 кв.м. в нежилом помещении для размещения банкомата. Договором установлен срок действия 360 дней при этом договор считается продленным на аналогичный срок, если ни одна из сторон не изъявит желание о его расторжении. Арендная плата составляет 660 рублей в месяц в т.ч. НДС. За период действия договора (без пролонгации) стоимость имущества будет составлять 7 920 рублей.
Банк использует право на освобождение от учета аренды в форме права пользования, если аренда является краткосрочной или объект аренды имеет низкую стоимость.
Согласно ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» Банком установлен стоимостной критерий, в пределах которого арендуемые базовые активы считаются активами с низкой стоимостью, в размере 300 000 рублей.
Вместе с тем, согласно В8 МСФО 16 «Аренда» освобождение от признания в качестве аренды в форме права пользования возможны по лишь для самостоятельных объектов, например планшеты и персональные компьютеры, небольшие предметы офисной мебели и телефоны.
Вопрос:
Имеет ли Банк право для договора аренды помещения со стоимостью значительно ниже 300 000 рублей использовать право на освобождение от учета аренды в форме права пользования и учитывать его на расходах по символу 48401 - арендная плата по краткосрочной аренде и аренде активов, имеющих низкую стоимость?
Подробно
Описание ситуации.
У Банка заключен договор аренды 1 кв.м. в нежилом помещении для размещения банкомата. Договором установлен срок действия 360 дней при этом договор считается продленным на аналогичный срок, если ни одна из сторон не изъявит желание о его расторжении. Арендная плата составляет 660 рублей в месяц в т.ч. НДС. За период действия договора (без пролонгации) стоимость имущества будет составлять 7 920 рублей.
Банк использует право на освобождение от учета аренды в форме права пользования, если аренда является краткосрочной или объект аренды имеет низкую стоимость.
Согласно ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» Банком установлен стоимостной критерий, в пределах которого арендуемые базовые активы считаются активами с низкой стоимостью, в размере 300 000 рублей.
Вместе с тем, согласно В8 МСФО 16 «Аренда» освобождение от признания в качестве аренды в форме права пользования возможны по лишь для самостоятельных объектов, например планшеты и персональные компьютеры, небольшие предметы офисной мебели и телефоны.
Вопрос:
Имеет ли Банк право для договора аренды помещения со стоимостью значительно ниже 300 000 рублей использовать право на освобождение от учета аренды в форме права пользования и учитывать его на расходах по символу 48401 - арендная плата по краткосрочной аренде и аренде активов, имеющих низкую стоимость?
21.03.2023
Вопрос:
1. Просим разъяснить вопрос о возможности выплаты юридическим лицом-резидентом заработной платы своему сотруднику-нерезиденту напрямую на его счет, открытый в рублях в иностранном банке за пределами Российской Федерации.
2. В рамках зарплатного проекта сотрудники-нерезиденты компании-резидента оформляют в Банке постоянные поручения на конвертацию заработной платы, выплаченной им на их счета в Банке, и последующее перечисление иностранной валюты на их счета заграницей. После увольнения им по результатам работы за год могут быть начислены премии. К этому моменту физические лица-нерезиденты уже выехали заграницу, сроки действия виз/миграционных карт и регистрации истекли. Может ли Банк в отсутствие действующей визы и миграционной карты проводить операции по постоянному поручению – сконвертировать ЗП и перевести ее на счета нерезидентов в иностранных банках.
Подробно
1. Просим разъяснить вопрос о возможности выплаты юридическим лицом-резидентом заработной платы своему сотруднику-нерезиденту напрямую на его счет, открытый в рублях в иностранном банке за пределами Российской Федерации.
2. В рамках зарплатного проекта сотрудники-нерезиденты компании-резидента оформляют в Банке постоянные поручения на конвертацию заработной платы, выплаченной им на их счета в Банке, и последующее перечисление иностранной валюты на их счета заграницей. После увольнения им по результатам работы за год могут быть начислены премии. К этому моменту физические лица-нерезиденты уже выехали заграницу, сроки действия виз/миграционных карт и регистрации истекли. Может ли Банк в отсутствие действующей визы и миграционной карты проводить операции по постоянному поручению – сконвертировать ЗП и перевести ее на счета нерезидентов в иностранных банках.
20.03.2023
Вопрос:
Организация выплачивает сотрудникам выходные пособия по соглашению сторон. Могут ли указанные пособия учитываться в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
Подробно
Организация выплачивает сотрудникам выходные пособия по соглашению сторон. Могут ли указанные пособия учитываться в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
20.03.2023
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует предлагать своим клиентам-физическим лицам в рамках договоров брокерского обслуживания совершать сделки с драгоценными металлами на ПАО «Московская биржа» (далее – Биржа). Правила осуществления биржевых торгов с драгоценными металлами можно посмотреть здесь https://www.moex.com/PreciousMetals/.
У Банка отсутствует лицензия на совершение сделок с драгоценными металлами, и Банк не имеет права и не планирует осуществлять собственные сделки с драгоценными металлами. Все расчеты по биржевым сделкам клиентов Банка с драгоценными металлами будут осуществляться в рамках лицензии Банка - профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности.
Для осуществления рассматриваемых операций в соответствии с правилами осуществления торгов на Бирже Банк планирует заключить договор с НКО «Национальный Клиринговый Центр» (далее – НКЦ), который определяет взаимоотношения между Сторонами по открытию, ведению и закрытию торгового банковского счета (ТБС) в драгоценных металлах, осуществлению Операций по покупке/продажи драгоценных металлов клиентами Банка в рамках брокерского обслуживания. /образец типового договора с НКЦ прилагаем/
Операции, отражаемые по торговому банковскому счету (ТБС) в НКЦ в рамках биржевых расчетов в драгоценных металлах, Банк планирует учитывать на БС 47404 (П) «Расчеты с биржей». Для учета операций по покупке-продажи драгоценных металлов клиентами Банк предполагает открыть отдельные лицевые счета на балансовых счетах второго порядка 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами» в драгоценных металлах (золото и серебро). При этом покупка-продажа драгоценных металлов на Московской бирже доступна только за рубли.
Вопросы.
1. Правильно ли мы понимаем, что в номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, должен включаться трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе РФ (Классификатором клиринговых валют), а именно
|
Код валюты |
Наименование валюты |
|
А98 |
ЗОЛОТО В ГРАММАХ |
|
А99 |
СЕРЕБРО В ГРАММАХ |
с отражением переоценки в порядке, предусмотренном п. 18 Части I Положения Банка России от 27.02.2017 N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" ?
2. Допустимо ли открытие на балансе Банка балансовых счетов в драгоценных металлах при отсутствии у Банка лицензии на осуществление операций с драгоценными металлами только для учета расчетов с клиентами и Биржей в рамках брокерской деятельности?
В случае неверного понимания подходов к бухгалтерскому учету рассматриваемых операций просим предоставить необходимые разъяснения.
17.03.2023
Вопрос:
Физлицо-участник иностранного юридического лица, зарегистрированного в ЕАЭС, получил дивиденды. Иностранная организация при выплате дивидендов удержала НДФЛ по ставке 10%.
Какие документы физическое лицо должно представить вместе с декларацией 3-НДФЛ, чтобы подтвердить выплату дивидендов и удержание налога с дохода в иностранном государстве?
Подробно
Физлицо-участник иностранного юридического лица, зарегистрированного в ЕАЭС, получил дивиденды. Иностранная организация при выплате дивидендов удержала НДФЛ по ставке 10%.
Какие документы физическое лицо должно представить вместе с декларацией 3-НДФЛ, чтобы подтвердить выплату дивидендов и удержание налога с дохода в иностранном государстве?
16.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Оплата такси сотрудникам в командировке осуществляется в соответствии с Положением о командировках Банка в полной сумме. В бухгалтерском и налоговом учете этот вид расходов принимается в полном объеме.
В качестве подтверждающего документа по командировке сотрудник предоставил кассовый чек за услуги Яндекс.Такси до аэропорта. Стоимость перевозки включает 2 суммы: перевозка пассажиров и багажа, а также «расширенный уровень подписки Яндекс.Плюс» (10% от суммы перевозки).
Вопросы.
Можно ли учесть в расходах «расширенный уровень подписки Яндекс.Плюс», если эта сумма вернется на личный счет сотрудника в виде бонусов и может быть использована сотрудником как в счет оплаты следующих поездок, так и в личных целях, а может не будет использована никогда?
Если учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя и следует учитывать их на отдельном лицевом счете б/у, то на каком символе: как командировочные услуги сверх нормы 48405 или на каком-то другом символе ОФР?
Подробно
Описание ситуации.
Оплата такси сотрудникам в командировке осуществляется в соответствии с Положением о командировках Банка в полной сумме. В бухгалтерском и налоговом учете этот вид расходов принимается в полном объеме.
В качестве подтверждающего документа по командировке сотрудник предоставил кассовый чек за услуги Яндекс.Такси до аэропорта. Стоимость перевозки включает 2 суммы: перевозка пассажиров и багажа, а также «расширенный уровень подписки Яндекс.Плюс» (10% от суммы перевозки).
Вопросы.
Можно ли учесть в расходах «расширенный уровень подписки Яндекс.Плюс», если эта сумма вернется на личный счет сотрудника в виде бонусов и может быть использована сотрудником как в счет оплаты следующих поездок, так и в личных целях, а может не будет использована никогда?
Если учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя и следует учитывать их на отдельном лицевом счете б/у, то на каком символе: как командировочные услуги сверх нормы 48405 или на каком-то другом символе ОФР?
15.03.2023
Вопрос:
В связи с сокращением численности штата работников и на основании ч. 2 ст. 180 ТК РФ сотруднику за два месяца до предполагаемого увольнения вручили уведомление об увольнении. Сотрудник согласен уволиться досрочно, до предполагаемой даты увольнения по сокращению.
В каком порядке производится, и какими документами оформляется выплата дополнительной компенсации в связи с досрочным увольнением?
Нужно ли получить Заявление сотрудника на досрочное расторжение трудового договора или достаточно письменного Согласия на досрочное расторжение?
Каким образом рассчитывается дополнительная компенсация, выплачиваемая сотруднику?
Какие выплаты сотруднику положены в этом случае?
Подробно
В связи с сокращением численности штата работников и на основании ч. 2 ст. 180 ТК РФ сотруднику за два месяца до предполагаемого увольнения вручили уведомление об увольнении. Сотрудник согласен уволиться досрочно, до предполагаемой даты увольнения по сокращению.
В каком порядке производится, и какими документами оформляется выплата дополнительной компенсации в связи с досрочным увольнением?
Нужно ли получить Заявление сотрудника на досрочное расторжение трудового договора или достаточно письменного Согласия на досрочное расторжение?
Каким образом рассчитывается дополнительная компенсация, выплачиваемая сотруднику?
Какие выплаты сотруднику положены в этом случае?
15.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк привлекает депозиты от материнского Банка - резидента Японии (далее - МБ).
Сторонами было принято решение о пролонгации части сделок начиная с февраля 2022 года. По коротким сделкам в срок окончания сделка пролонгировалась (основной долг без процентов), проценты продолжали учитываться на счете 47426 без перечисления МБ.
С конца марта стороны договорились о пролонгации этих сделок с капитализацией процентов.
В 3-м квартале в дату окончания срока при последней пролонгации Банк произвел возврат в МБ сумм основного долга по депозитам и перечислил все проценты.
Вопросы.
Какие налоговые последствия могут возникнуть у Банка в отношении сделок пролонгируемых с капитализацией процентов?
Можно ли считать с налоговой точки зрения экономически обоснованными такие сделки и соответственно процентные расходы?
Подробно
Описание ситуации.
Банк привлекает депозиты от материнского Банка - резидента Японии (далее - МБ).
Сторонами было принято решение о пролонгации части сделок начиная с февраля 2022 года. По коротким сделкам в срок окончания сделка пролонгировалась (основной долг без процентов), проценты продолжали учитываться на счете 47426 без перечисления МБ.
С конца марта стороны договорились о пролонгации этих сделок с капитализацией процентов.
В 3-м квартале в дату окончания срока при последней пролонгации Банк произвел возврат в МБ сумм основного долга по депозитам и перечислил все проценты.
Вопросы.
Какие налоговые последствия могут возникнуть у Банка в отношении сделок пролонгируемых с капитализацией процентов?
Можно ли считать с налоговой точки зрения экономически обоснованными такие сделки и соответственно процентные расходы?
14.03.2023
Вопрос:
1. Выдержка из Указания № 5798-У: 9.5. В графе "Дата открытия/закрытия счета" кредитная организация указывает дату открытия счета. Дата закрытия счета указывается, если в отчетный период счет был закрыт.
В каком формате необходимо указывать данные в разделе 1 в графе "Дата открытия/Дата закрытия" в случае если счет закрыт в отчетном периоде?
Вариант 1: указывается одновременно 2 даты - дата открытия и дата закрытия
или
Вариант 2: указывается 1 дата - дата закрытия?
2. Выдержка из Указания № 5798-У: 9.7. В графе "Сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период (руб.)" кредитная организация указывает сумму поступивших на счет денежных средств за отчетный период в рублях. По счету в драгоценных металлах данная графа не заполняется.
Правильно ли мы понимаем, что в разделе 1 в графе "Сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период (руб.)" сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период в иностранной валюте указывается в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату?
Пример:
Отчетная дата – 01.11.2022
Отчетный период – 01.01.2021 – 31.12.2021 год
На текущий счет в долларах США в отчетном периоде поступали денежные средства в долларах США:
- не являющиеся выплаченным доходом по вкладам (счетам) в Банке;
- являющиеся выплаченным доходом по вкладам (счетам) в Банке.
Сумма всех поступивших на счет денежных средств указывается в рублях по курсу БР, установленному на 01.11.2022.
3. Вопрос по отражению информации в графе "Условия обязательства" раздела 4.1.
Выдержка из Указания № 5798-У: 22.6. В графе "Условия обязательства" указываются размер процентов годовых за пользование кредитом (займом), процентов годовых по иным срочным обязательствам финансового характера, а также имущество, переданное в качестве обеспечения исполнения обязательства гражданина, выданные в обеспечение исполнения обязательства поручительства (независимые гарантии).
Какую именно информацию (сведения) необходимо отражать в данной графе о заложенном в обеспечение обязательства имуществе, выданных в обеспечение обязательствах гарантии и поручительства? В том числе:
- требуется ли в разделе 4.1.в графе "Условия обязательства" указывать СУММУ обеспечения (залоговая или рыночная);
- информация о поручителе (ФИО, Ставка, Реквизиты договора поручительства)?
4. В случае если сведения запрошены Клиентом, который является поручителем по кредиту, требуется ли в данном случае в разделе 4.1. отражать информацию о кредитном обязательстве? В том числе после вынесения судебного решения (взыскание долга с поручителя)?
Подробно
1. Выдержка из Указания № 5798-У: 9.5. В графе "Дата открытия/закрытия счета" кредитная организация указывает дату открытия счета. Дата закрытия счета указывается, если в отчетный период счет был закрыт.
В каком формате необходимо указывать данные в разделе 1 в графе "Дата открытия/Дата закрытия" в случае если счет закрыт в отчетном периоде?
Вариант 1: указывается одновременно 2 даты - дата открытия и дата закрытия
или
Вариант 2: указывается 1 дата - дата закрытия?
2. Выдержка из Указания № 5798-У: 9.7. В графе "Сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период (руб.)" кредитная организация указывает сумму поступивших на счет денежных средств за отчетный период в рублях. По счету в драгоценных металлах данная графа не заполняется.
Правильно ли мы понимаем, что в разделе 1 в графе "Сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период (руб.)" сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период в иностранной валюте указывается в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату?
Пример:
Отчетная дата – 01.11.2022
Отчетный период – 01.01.2021 – 31.12.2021 год
На текущий счет в долларах США в отчетном периоде поступали денежные средства в долларах США:
- не являющиеся выплаченным доходом по вкладам (счетам) в Банке;
- являющиеся выплаченным доходом по вкладам (счетам) в Банке.
Сумма всех поступивших на счет денежных средств указывается в рублях по курсу БР, установленному на 01.11.2022.
3. Вопрос по отражению информации в графе "Условия обязательства" раздела 4.1.
Выдержка из Указания № 5798-У: 22.6. В графе "Условия обязательства" указываются размер процентов годовых за пользование кредитом (займом), процентов годовых по иным срочным обязательствам финансового характера, а также имущество, переданное в качестве обеспечения исполнения обязательства гражданина, выданные в обеспечение исполнения обязательства поручительства (независимые гарантии).
Какую именно информацию (сведения) необходимо отражать в данной графе о заложенном в обеспечение обязательства имуществе, выданных в обеспечение обязательствах гарантии и поручительства? В том числе:
- требуется ли в разделе 4.1.в графе "Условия обязательства" указывать СУММУ обеспечения (залоговая или рыночная);
- информация о поручителе (ФИО, Ставка, Реквизиты договора поручительства)?
4. В случае если сведения запрошены Клиентом, который является поручителем по кредиту, требуется ли в данном случае в разделе 4.1. отражать информацию о кредитном обязательстве? В том числе после вынесения судебного решения (взыскание долга с поручителя)?
13.03.2023
Вопрос:
В момент ликвидации (после подачи в ИФНС заявления о ликвидации) можно увеличивать УК? И до какого момента в процессе ликвидации это можно делать?
Подробно
В момент ликвидации (после подачи в ИФНС заявления о ликвидации) можно увеличивать УК? И до какого момента в процессе ликвидации это можно делать?
13.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии со статьей 105.1 НК РФ банк определил в качестве взаимозависимых лиц только физические лица.
В соответствии с НК внутрироссийские сделки контролируются при одновременном соблюдении двух критериев:
если сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год превышает 1 млрд рублей;
если сделки удовлетворяют условиям, указанным в пункте 2 статьи 105.14 НК РФ.
При этом, если сделки удовлетворяют указанным выше условиям и при этом удовлетворяют условиям п.4 ст.105.14, то они не являются контролируемыми.
В связи с тем, что взаимозависимыми лицами являются физические лица, то они не могут удовлетворять ни одному критерию из пункта 2 ст. 105.14:
2. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой (если иное не предусмотрено пунктами 3 и 4 настоящей статьи) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций (за исключением ставок, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 284 настоящего Кодекса) к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка;
2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах;
3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанный специальный налоговый режим;
4) одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций;
5) утратил силу. - Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ;
6) сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям:
одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса;
любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, либо является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса;
8) хотя бы одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе "Об инновационном центре "Сколково" (далее в настоящем Кодексе - исследовательский корпоративный центр), либо участником проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", применяющими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145.1 части второй настоящего Кодекса;
9) хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный статьей 286.1 настоящего Кодекса. Положения настоящего подпункта не применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора;
10) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Вопрос.
Может ли Банк сделать вывод, что пока взаимозависимыми лицами остаются только физические лица, то сделки между ними и Банком в соответствии с действующей редакцией НК никогда не будут удовлетворять критериям пункта 2 статьи 105.14, и сделки с этими физическими лицами можно не отслеживать на соответствие контролируемости сделки?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии со статьей 105.1 НК РФ банк определил в качестве взаимозависимых лиц только физические лица.
В соответствии с НК внутрироссийские сделки контролируются при одновременном соблюдении двух критериев:
если сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год превышает 1 млрд рублей;
если сделки удовлетворяют условиям, указанным в пункте 2 статьи 105.14 НК РФ.
При этом, если сделки удовлетворяют указанным выше условиям и при этом удовлетворяют условиям п.4 ст.105.14, то они не являются контролируемыми.
В связи с тем, что взаимозависимыми лицами являются физические лица, то они не могут удовлетворять ни одному критерию из пункта 2 ст. 105.14:
2. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой (если иное не предусмотрено пунктами 3 и 4 настоящей статьи) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций (за исключением ставок, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 284 настоящего Кодекса) к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка;
2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах;
3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанный специальный налоговый режим;
4) одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций;
5) утратил силу. - Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ;
6) сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям:
одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса;
любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, либо является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса;
8) хотя бы одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе "Об инновационном центре "Сколково" (далее в настоящем Кодексе - исследовательский корпоративный центр), либо участником проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", применяющими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145.1 части второй настоящего Кодекса;
9) хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный статьей 286.1 настоящего Кодекса. Положения настоящего подпункта не применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора;
10) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Вопрос.
Может ли Банк сделать вывод, что пока взаимозависимыми лицами остаются только физические лица, то сделки между ними и Банком в соответствии с действующей редакцией НК никогда не будут удовлетворять критериям пункта 2 статьи 105.14, и сделки с этими физическими лицами можно не отслеживать на соответствие контролируемости сделки?
10.03.2023
Вопрос:
Организация открыла счет в банке, расположенном за пределами РФ, в связи с чем, возникла обязанность представить Уведомление в налоговый орган.
На странице 2 Уведомления в строке «Номер налогоплательщика (его аналог), присвоенный налоговым органом (иным уполномоченным органом) в иностранном государстве (территории), налоговым резидентом которого является банк или иная организация финансового рынка» чей ИНН указывать?
Подробно
Организация открыла счет в банке, расположенном за пределами РФ, в связи с чем, возникла обязанность представить Уведомление в налоговый орган.
На странице 2 Уведомления в строке «Номер налогоплательщика (его аналог), присвоенный налоговым органом (иным уполномоченным органом) в иностранном государстве (территории), налоговым резидентом которого является банк или иная организация финансового рынка» чей ИНН указывать?
09.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках деятельности, направленной на негосударственное пенсионное обеспечение работников, Банк сталкивается с тем, что негосударственные пенсионные фонды (далее – НПФ) включают в договоры негосударственного пенсионного обеспечения условия, предусматривающие возможность удержания от суммы каждого перечисленного пенсионного взноса определенного договором процента на формирование собственных средств.
Ранее статьей 17 Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (далее – закон № 75-ФЗ) было предусмотрено право НПФ на удержание части сумм пенсионных взносов на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, и покрытие административных расходов, в пределах трех процентов суммы взноса. Учитывая наличие указанной нормы, Минфин РФ подтверждал право налогоплательщиков учитывать для целей налогообложения прибыли совокупную сумму уплаченного пенсионного взноса, соответствующего критериям п. 16 ст. 255 НК РФ, без уменьшения на часть взноса, направленную НПФ на собственные цели.
С 01.01.2014 статья 17 Закона № 75- ФЗ утратила силу.
Вопрос.
Имеются ли законодательные основания для удержания части пенсионных взносов на собственные цели НПФ?
Вправе ли работодатель учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, сумму расходов на уплату пенсионного взноса в части, приходящейся на процент взноса, удержанный НПФ в размере, установленном условиями договора НПО с учетом правил НПФ? Если да, имеются ли нормативные ограничения по предельной величине таких удержаний, учитываемых для целей налогообложения прибыли вкладчика?
Подробно
Описание ситуации.
В рамках деятельности, направленной на негосударственное пенсионное обеспечение работников, Банк сталкивается с тем, что негосударственные пенсионные фонды (далее – НПФ) включают в договоры негосударственного пенсионного обеспечения условия, предусматривающие возможность удержания от суммы каждого перечисленного пенсионного взноса определенного договором процента на формирование собственных средств.
Ранее статьей 17 Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (далее – закон № 75-ФЗ) было предусмотрено право НПФ на удержание части сумм пенсионных взносов на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, и покрытие административных расходов, в пределах трех процентов суммы взноса. Учитывая наличие указанной нормы, Минфин РФ подтверждал право налогоплательщиков учитывать для целей налогообложения прибыли совокупную сумму уплаченного пенсионного взноса, соответствующего критериям п. 16 ст. 255 НК РФ, без уменьшения на часть взноса, направленную НПФ на собственные цели.
С 01.01.2014 статья 17 Закона № 75- ФЗ утратила силу.
Вопрос.
Имеются ли законодательные основания для удержания части пенсионных взносов на собственные цели НПФ?
Вправе ли работодатель учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, сумму расходов на уплату пенсионного взноса в части, приходящейся на процент взноса, удержанный НПФ в размере, установленном условиями договора НПО с учетом правил НПФ? Если да, имеются ли нормативные ограничения по предельной величине таких удержаний, учитываемых для целей налогообложения прибыли вкладчика?
07.03.2023
Вопрос:
Может ли Банк отнести поставочные сделки своп, заключаемые на бирже и вне биржи, по покупке/продаже валюты с датами расчетов TOD/TOM, TOM/SPOT, то есть с датами расчетов не позднее 2-го рабочего дня со дня заключения сделки, к сделкам, не являющимся производными финансовыми инструментами?
Подробно
Может ли Банк отнести поставочные сделки своп, заключаемые на бирже и вне биржи, по покупке/продаже валюты с датами расчетов TOD/TOM, TOM/SPOT, то есть с датами расчетов не позднее 2-го рабочего дня со дня заключения сделки, к сделкам, не являющимся производными финансовыми инструментами?
06.03.2023
Вопрос:
С 8 января 2022 года вступил в силу приказ Министра обороны РФ от 22.11.2021 № 700.
Он утвердил новую Инструкцию «Об организации работы по обеспечению функционирования системы воинского учета по воинскому учету в организации». До этого мы не вели воинский учет в нашей организации.
Штрафы по воинскому учету в 2022 году устанавливаются согласно статье 21.4 Кодекса об административных правонарушениях «Несообщение сведений о гражданах, состоящих или обязанных состоять на воинском учете».
1. При не оповещении военного комиссариата о приеме на работу сотрудника, либо его увольнении, если тот является военнообязанным и подлежит нахождению на учете – 1000-5000 рублей (согласно части 3, статьи 21.4 Кодекса об административных правонарушениях);
2. Штраф за игнорирование обязанностей и неведение воинского учета в 2022, заключающийся в не предоставлении своевременно сведений в военкомат или органы местного самоуправления по их запросу о наличии в штате сотрудников граждан, обязанных находиться на воинском учете, составляет от 1000 до 5000 рублей (часть 3 статьи 21.4 КоАП);
3. Если в организации не оповестили сотрудника о пришедшей на его имя повестке и не обеспечили возможность явиться по ней в районный военный комиссариат, то фирма понесет наказание в виде штрафа с «вилкой» от тысячи до трех тысяч рублей (статья 21.2 КоАП).
Вопрос в следующем:
1. Если наша организация и в дальнейшем не встанет на воинский учет и не будет вести его по отношению к нам будет применен только штраф?
2. Будут ли применены ещё какие-либо последствия по отношению к нашей организации (остановка деятельности, блокировка р/счетов и т.д.)? Чем может это грозить нашей организации?
Подробно
С 8 января 2022 года вступил в силу приказ Министра обороны РФ от 22.11.2021 № 700.
Он утвердил новую Инструкцию «Об организации работы по обеспечению функционирования системы воинского учета по воинскому учету в организации». До этого мы не вели воинский учет в нашей организации.
Штрафы по воинскому учету в 2022 году устанавливаются согласно статье 21.4 Кодекса об административных правонарушениях «Несообщение сведений о гражданах, состоящих или обязанных состоять на воинском учете».
1. При не оповещении военного комиссариата о приеме на работу сотрудника, либо его увольнении, если тот является военнообязанным и подлежит нахождению на учете – 1000-5000 рублей (согласно части 3, статьи 21.4 Кодекса об административных правонарушениях);
2. Штраф за игнорирование обязанностей и неведение воинского учета в 2022, заключающийся в не предоставлении своевременно сведений в военкомат или органы местного самоуправления по их запросу о наличии в штате сотрудников граждан, обязанных находиться на воинском учете, составляет от 1000 до 5000 рублей (часть 3 статьи 21.4 КоАП);
3. Если в организации не оповестили сотрудника о пришедшей на его имя повестке и не обеспечили возможность явиться по ней в районный военный комиссариат, то фирма понесет наказание в виде штрафа с «вилкой» от тысячи до трех тысяч рублей (статья 21.2 КоАП).
Вопрос в следующем:
1. Если наша организация и в дальнейшем не встанет на воинский учет и не будет вести его по отношению к нам будет применен только штраф?
2. Будут ли применены ещё какие-либо последствия по отношению к нашей организации (остановка деятельности, блокировка р/счетов и т.д.)? Чем может это грозить нашей организации?
06.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует запустить рекламную акцию для клиентов, имеющих на текущих, депозитных или брокерских счетах валютные сбережения в валюте недружественных стран.
В рамках данной акции планируется стимулировать реализацию клиентами указанной валюты с выплатой вознаграждения в рублях.
Регламент акции планируется разместить на сайте Банка, ознакомиться с его условиями может неограниченный круг лиц.
Вопрос.
Может ли Банк учитывать выплаты вознаграждения в рамках данной акции как участие в рекламном мероприятии и применять вычет 4000 руб. согласно п.28 ст.217 НК РФ?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует запустить рекламную акцию для клиентов, имеющих на текущих, депозитных или брокерских счетах валютные сбережения в валюте недружественных стран.
В рамках данной акции планируется стимулировать реализацию клиентами указанной валюты с выплатой вознаграждения в рублях.
Регламент акции планируется разместить на сайте Банка, ознакомиться с его условиями может неограниченный круг лиц.
Вопрос.
Может ли Банк учитывать выплаты вознаграждения в рамках данной акции как участие в рекламном мероприятии и применять вычет 4000 руб. согласно п.28 ст.217 НК РФ?
03.03.2023
Вопрос:
Организация приобрела здание, часть которого планирует сдавать в аренду.
Можно ли часть здания учесть в качестве инвестиционной недвижимости в бухгалтерском учете? Как в этом случае определить первоначальную стоимость части здания?
Если впоследствии Организация и вторую часть здания станет сдавать аренду, нужно ли ее будет отразить в составе инвестиционной недвижимости?
Подробно
Организация приобрела здание, часть которого планирует сдавать в аренду.
Можно ли часть здания учесть в качестве инвестиционной недвижимости в бухгалтерском учете? Как в этом случае определить первоначальную стоимость части здания?
Если впоследствии Организация и вторую часть здания станет сдавать аренду, нужно ли ее будет отразить в составе инвестиционной недвижимости?
02.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является головной организацией банковской группы. Отчетность некоторых организаций банковской группы включается в консолидированную отчетность Банка, а некоторые организации не консолидируются по причине несущественности, либо по причине отсутствия контроля над организацией, не смотря на наличие у банка доли уставного капитала, превышающей 50% уставного капитала компании.
Банк планирует утвердить в учетной политике проведение переоценки долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций по справедливой стоимости с отражением изменения справедливой стоимости через прочий совокупный доход согласно пункту 12.11 ч. I Приложения к Положению N 579-П.
Согласно данному пункту:
Оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций, паевых инвестиционных фондов, учитываемых на балансовом счете N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах", а также долей участия в уставных капиталах прочих юридических лиц, учитываемых на балансовом счете N 602 "Прочее участие", осуществляется одним из следующих способов:
без проведения последующей переоценки;
по справедливой стоимости.
Также в данном пункте говорится, что «При выборе способа оценки по справедливой стоимости кредитная организация должна принять решение отражать изменение справедливой стоимости долей участия через прибыль или убыток или в составе прочего совокупного дохода в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", в редакции 2014 года…»
Пункт 2.1 Главы 2 указанного выше стандарта гласит, что:
2.1 Настоящий стандарт должен применяться всеми организациями ко всем типам финансовых инструментов, за исключением:
(a) тех долей участия в дочерних организациях, ассоциированных организациях и совместных предприятиях, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность", МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность" или МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия". Однако в некоторых случаях МСФО (IFRS) 10, МСФО (IAS) 27 или МСФО (IAS) 28 требуют от организации или разрешают ей осуществлять учет доли участия в дочерней организации, ассоциированной организации или в совместном предприятии в соответствии с некоторыми или всеми требованиями настоящего стандарта.
Также в пункте 25 МСФО (IFRS) 10 указано, что при утрате контроля над дочерней Банк перестает отражать её в консолидированной отчетности и начинает признавать оставшиеся инвестиции по справедливой стоимости.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что инвестиция в дочернюю или зависимую компанию отражается в учете по справедливой стоимости только тогда, когда отчетность данной компании не включается в консолидированную отчетность банка?
2. Если ответ на предыдущий вопрос положительный, то какие бухгалтерские записи должен отразить Банк в бухгалтерском учете, если инвестиция в компанию отражалась по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, а в последующем отчетность дочерней компании начала включаться в консолидированную отчетность Банка? И наоборот, когда дочерняя компания изначально включалась в консолидированную отчетность банка, а в последствии перестала включаться, но при этом не утратила статуса дочерней.
3. Существуют ли на ваш взгляд еще какие-либо факторы (помимо включения отчетности дочерней компании в консолидированную отчетность), влияющие на метод учета инвестиций в дочерние и зависимые компании?
Подробно
Описание ситуации.
Банк является головной организацией банковской группы. Отчетность некоторых организаций банковской группы включается в консолидированную отчетность Банка, а некоторые организации не консолидируются по причине несущественности, либо по причине отсутствия контроля над организацией, не смотря на наличие у банка доли уставного капитала, превышающей 50% уставного капитала компании.
Банк планирует утвердить в учетной политике проведение переоценки долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций по справедливой стоимости с отражением изменения справедливой стоимости через прочий совокупный доход согласно пункту 12.11 ч. I Приложения к Положению N 579-П.
Согласно данному пункту:
Оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций, паевых инвестиционных фондов, учитываемых на балансовом счете N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах", а также долей участия в уставных капиталах прочих юридических лиц, учитываемых на балансовом счете N 602 "Прочее участие", осуществляется одним из следующих способов:
без проведения последующей переоценки;
по справедливой стоимости.
Также в данном пункте говорится, что «При выборе способа оценки по справедливой стоимости кредитная организация должна принять решение отражать изменение справедливой стоимости долей участия через прибыль или убыток или в составе прочего совокупного дохода в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", в редакции 2014 года…»
Пункт 2.1 Главы 2 указанного выше стандарта гласит, что:
2.1 Настоящий стандарт должен применяться всеми организациями ко всем типам финансовых инструментов, за исключением:
(a) тех долей участия в дочерних организациях, ассоциированных организациях и совместных предприятиях, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность", МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность" или МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия". Однако в некоторых случаях МСФО (IFRS) 10, МСФО (IAS) 27 или МСФО (IAS) 28 требуют от организации или разрешают ей осуществлять учет доли участия в дочерней организации, ассоциированной организации или в совместном предприятии в соответствии с некоторыми или всеми требованиями настоящего стандарта.
Также в пункте 25 МСФО (IFRS) 10 указано, что при утрате контроля над дочерней Банк перестает отражать её в консолидированной отчетности и начинает признавать оставшиеся инвестиции по справедливой стоимости.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что инвестиция в дочернюю или зависимую компанию отражается в учете по справедливой стоимости только тогда, когда отчетность данной компании не включается в консолидированную отчетность банка?
2. Если ответ на предыдущий вопрос положительный, то какие бухгалтерские записи должен отразить Банк в бухгалтерском учете, если инвестиция в компанию отражалась по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, а в последующем отчетность дочерней компании начала включаться в консолидированную отчетность Банка? И наоборот, когда дочерняя компания изначально включалась в консолидированную отчетность банка, а в последствии перестала включаться, но при этом не утратила статуса дочерней.
3. Существуют ли на ваш взгляд еще какие-либо факторы (помимо включения отчетности дочерней компании в консолидированную отчетность), влияющие на метод учета инвестиций в дочерние и зависимые компании?
01.03.2023
Вопрос:
Российская компания выполняет сервисные работы (проведение планово-профилактических работ, ремонт оборудования, проверка работоспособности оборудования и пр.) на территории Узбекистана.
Облагаются ли такие работы на территории РФ? В каком разделе декларации по НДС необходимо отразить информацию о выполненных работах? Какой код операции в этом разделе необходимо применить?
Подробно
Российская компания выполняет сервисные работы (проведение планово-профилактических работ, ремонт оборудования, проверка работоспособности оборудования и пр.) на территории Узбекистана.
Облагаются ли такие работы на территории РФ? В каком разделе декларации по НДС необходимо отразить информацию о выполненных работах? Какой код операции в этом разделе необходимо применить?
01.03.2023
Вопрос:
Нерезидент из недружественной страны заключает сделку с банком-нерезидентом из дружественной страны. Предметом сделки является покупка иностранной валюты за валюту РФ. Вправе ли нерезидент из недружественной страны осуществить перевод валюты РФ со своего счета в валюте РФ в российской кредитной организации на территории Российской Федерации на счет в валюте РФ банка-нерезидента из дружественной страны, который обслуживается в российской кредитной организации на территории Российской Федерации?
Подробно
Нерезидент из недружественной страны заключает сделку с банком-нерезидентом из дружественной страны. Предметом сделки является покупка иностранной валюты за валюту РФ. Вправе ли нерезидент из недружественной страны осуществить перевод валюты РФ со своего счета в валюте РФ в российской кредитной организации на территории Российской Федерации на счет в валюте РФ банка-нерезидента из дружественной страны, который обслуживается в российской кредитной организации на территории Российской Федерации?
28.02.2023
Вопрос:
Является ли перевод со счета юридического лица, открытого в уполномоченном банке, на счет, открытый в банке-нерезиденте, корреспондентский счет которого открыт в уполномоченном банке, переводом за пределы Российской Федерации? А если валюта перевода – российские рубли?
Подробно
Является ли перевод со счета юридического лица, открытого в уполномоченном банке, на счет, открытый в банке-нерезиденте, корреспондентский счет которого открыт в уполномоченном банке, переводом за пределы Российской Федерации? А если валюта перевода – российские рубли?
27.02.2023
Вопрос:
Российская компания является экспортером оборудования по договору, заключенному с иностранным покупателем. Поставки осуществлялись на условиях отсрочки платежа. На сегодняшний день есть долг перед российской компанией по оплате поставленного оборудования. У покупателя нет возможности погасить задолженность из-за введенных на территории иностранного государства ограничений.
Действует ли в настоящее время правило о репатриации валютной выручки, какая ответственность за нарушение этого правила?
Подробно
Российская компания является экспортером оборудования по договору, заключенному с иностранным покупателем. Поставки осуществлялись на условиях отсрочки платежа. На сегодняшний день есть долг перед российской компанией по оплате поставленного оборудования. У покупателя нет возможности погасить задолженность из-за введенных на территории иностранного государства ограничений.
Действует ли в настоящее время правило о репатриации валютной выручки, какая ответственность за нарушение этого правила?
27.02.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Организацией заключен договор с физическим лицом за предоставление на 12 месяцев права временного использования программного продукта за плату. Исключительные права принадлежат физическому лицу.
Вопросы.
Является ли организация налоговым агентом и обязана ли удержать НДФЛ с суммы оплаты за право использования ПП?
Обязана ли организация исчислить и уплатить взносы во внебюджетные фонды? Если да, просьба указать, в какие фонды организация обязана произвести уплату взносов.
Подробно
Описание ситуации.
Организацией заключен договор с физическим лицом за предоставление на 12 месяцев права временного использования программного продукта за плату. Исключительные права принадлежат физическому лицу.
Вопросы.
Является ли организация налоговым агентом и обязана ли удержать НДФЛ с суммы оплаты за право использования ПП?
Обязана ли организация исчислить и уплатить взносы во внебюджетные фонды? Если да, просьба указать, в какие фонды организация обязана произвести уплату взносов.
22.02.2023
Вопрос:
1 апреля 2023 года Организация планирует ввести в эксплуатацию здание нового цеха, которое будет сдаваться в аренду третьему лицу.
Будет ли данный объект являться инвестиционной недвижимостью? Нужно ли начислять амортизацию в БУ и НУ?
На какой счет следует признавать в учете объект, на счет 01 или 03?
Какие операции следует отразить в БУ в связи с применением ФСБУ 25/2018?
Подробно
1 апреля 2023 года Организация планирует ввести в эксплуатацию здание нового цеха, которое будет сдаваться в аренду третьему лицу.
Будет ли данный объект являться инвестиционной недвижимостью? Нужно ли начислять амортизацию в БУ и НУ?
На какой счет следует признавать в учете объект, на счет 01 или 03?
Какие операции следует отразить в БУ в связи с применением ФСБУ 25/2018?
21.02.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Исходя из Письма Минфина РФ от 14.09.2022 № 03-04-06/88989 зарплату за декабрь 2022 года, выплаченную в январе 2023 года, относят к доходам за налоговый период 2023 года.
Вопросы.
1. Правильно ли мы при этом понимаем, что при заполнении справки о доходах и суммах налога физического лица (далее - Справка) доходы сотрудника за налоговый период 2022 года не будут включать зарплату за декабрь 2022 года, в том числе и аванс за декабрь, выплаченный 26 декабря 2022 года (при выплате аванса НДФЛ не исчислялся и не удерживался)?
2. Правильно ли мы понимаем, что в рассматриваемом случае ставка НДФЛ по зарплате за декабрь, выплачиваемой в январе 2023, должна приниматься равной 13% во всех случаях, даже если при выплате зарплаты в декабре за ноябрь 2022 применялась ставка 15%?
3. В каком налоговом периоде 2022 или 2023 г. следует применить и отразить в Справке налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, социальные и имущественные) за расчетный месяц декабрь 2022 г., если зарплата за декабрь будет выплачена в январе 2023 г.?
Подробно
Описание ситуации.
Исходя из Письма Минфина РФ от 14.09.2022 № 03-04-06/88989 зарплату за декабрь 2022 года, выплаченную в январе 2023 года, относят к доходам за налоговый период 2023 года.
Вопросы.
1. Правильно ли мы при этом понимаем, что при заполнении справки о доходах и суммах налога физического лица (далее - Справка) доходы сотрудника за налоговый период 2022 года не будут включать зарплату за декабрь 2022 года, в том числе и аванс за декабрь, выплаченный 26 декабря 2022 года (при выплате аванса НДФЛ не исчислялся и не удерживался)?
2. Правильно ли мы понимаем, что в рассматриваемом случае ставка НДФЛ по зарплате за декабрь, выплачиваемой в январе 2023, должна приниматься равной 13% во всех случаях, даже если при выплате зарплаты в декабре за ноябрь 2022 применялась ставка 15%?
3. В каком налоговом периоде 2022 или 2023 г. следует применить и отразить в Справке налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, социальные и имущественные) за расчетный месяц декабрь 2022 г., если зарплата за декабрь будет выплачена в январе 2023 г.?
20.02.2023
Вопрос:
Физическое лицо, владеющее долей 90% в иностранном юридическом лице, в 2022 году подарило свою долю иностранному физическому лицу.
Надо ли направить уведомление о прекращении участия в КИК, в какие сроки и какие документы должны быть при этом предоставлены?
Должно ли российское физическое лицо представить Уведомление о КИК в 2023 году?
Подробно
Физическое лицо, владеющее долей 90% в иностранном юридическом лице, в 2022 году подарило свою долю иностранному физическому лицу.
Надо ли направить уведомление о прекращении участия в КИК, в какие сроки и какие документы должны быть при этом предоставлены?
Должно ли российское физическое лицо представить Уведомление о КИК в 2023 году?
20.02.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках программы лояльности Банк планирует запустить акцию для клиентов, снизивших активность по операциям с картами.
В Регламенте Акции, размещаемом на сайте Банка, предполагается обозначить круг участников как «2.2. Участники Акции - физические лица, соответствующие одновременно следующим условиям:
- физические лица, заключившие до 25.10.2022 г. с Банком договор о Карте, у которых наблюдается снижение активности и которые получили от Банка Электронное сообщение с предложением принять участие в Акции;
Для получения вознаграждения в виде кэшбека клиенты, получившие от Банка электронное предложение, должны совершить по Карте, номер которой указан в Электронном сообщении, в период участия в Акции расходные операции в категориях: «Жилищно-коммунальные услуги (ЖКУ)» и «Автомобильные заправочные станции (АЗС)».
«ФАС России в соответствии с пунктом 24 Плана оказания методической помощи территориальным органам ФАС России в 2018 году, утвержденным приказом ФАС России от 19.04.2018 N 508/18, направляет разъяснение по вопросу применения пункта 1 статьи 3 Федерального закона "О рекламе" - является ли рекламой информация о возможности приобретения определенных товаров/услуг ограниченным кругом лиц (например, клиентами компании).
Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона "О рекламе" реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
В данной норме под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования.
Таким образом, под рекламой понимается определенная неперсонифицированная информация, направленная на продвижение объекта рекламирования, в том числе если она направляется по конкретному адресному списку.
При этом реклама может иметь целевую аудиторию, к которой относятся некие лица, для которых в первую очередь предназначена такая информация. Однако направленность рекламы на неопределенный круг оценивается лиц исходя из выбранного способа и средства распространения рекламы, а также содержания самой рекламной информации. Если рекламная информация представляет интерес и доступна также и иным лицам, не только входящим в ее целевую аудиторию, то направленность такой рекламы выходит за пределы целевой аудитории и относится к неопределенному кругу лиц.
В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона "О рекламе", объект рекламирования - товар, средства индивидуализации юридического лица и (или) товара, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама.
Таким образом, квалификация информации как рекламы либо иного рода информации зависит от совокупности направленности и содержания сути сведений, приведенных в такой информации.
По мнению специалистов ФАС России, если информация отвечает признакам рекламы и имея некую целевую аудиторию (например, клиенты компании, зрители телеканала, прохожие определенной территории), формирует интерес у неопределенного круга лиц, соответственно, выходит за пределы своей целевой аудитории, такая информация является рекламой и подпадает под регулирование Федерального закона "О рекламе".» (Письмо ФАС России от 20 июня 2018 г. N АД/45557/18 «ОБ ОЦЕНКЕ НЕОПРЕДЕЛЕННОГО КРУГА ЛИЦ В РЕКЛАМЕ»).
Вопросы.
1. Может ли Банк при выплате клиентам вознаграждения по Акции применить льготу п.68 ст.217 НК РФ в части, относящейся к условиям публичной оферты?
2. Можно ли к данной ситуации применить подход к публичности, изложенный в Письме ФАС от 20.2018 N АД/45557/18?
3. Признать, что условия акции имеют характер публичной оферты, т.к. ее регламент размещен на сайте банка, условия предоставления вознаграждений распространяются на всех клиентов банка, т.е. любой клиент Банка, который соответствует условиям, в т.ч. получивший емейл и совершивший операции по карте, имеет право на вознаграждение?
Подробно
Описание ситуации.
В рамках программы лояльности Банк планирует запустить акцию для клиентов, снизивших активность по операциям с картами.
В Регламенте Акции, размещаемом на сайте Банка, предполагается обозначить круг участников как «2.2. Участники Акции - физические лица, соответствующие одновременно следующим условиям:
- физические лица, заключившие до 25.10.2022 г. с Банком договор о Карте, у которых наблюдается снижение активности и которые получили от Банка Электронное сообщение с предложением принять участие в Акции;
Для получения вознаграждения в виде кэшбека клиенты, получившие от Банка электронное предложение, должны совершить по Карте, номер которой указан в Электронном сообщении, в период участия в Акции расходные операции в категориях: «Жилищно-коммунальные услуги (ЖКУ)» и «Автомобильные заправочные станции (АЗС)».
«ФАС России в соответствии с пунктом 24 Плана оказания методической помощи территориальным органам ФАС России в 2018 году, утвержденным приказом ФАС России от 19.04.2018 N 508/18, направляет разъяснение по вопросу применения пункта 1 статьи 3 Федерального закона "О рекламе" - является ли рекламой информация о возможности приобретения определенных товаров/услуг ограниченным кругом лиц (например, клиентами компании).
Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона "О рекламе" реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
В данной норме под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования.
Таким образом, под рекламой понимается определенная неперсонифицированная информация, направленная на продвижение объекта рекламирования, в том числе если она направляется по конкретному адресному списку.
При этом реклама может иметь целевую аудиторию, к которой относятся некие лица, для которых в первую очередь предназначена такая информация. Однако направленность рекламы на неопределенный круг оценивается лиц исходя из выбранного способа и средства распространения рекламы, а также содержания самой рекламной информации. Если рекламная информация представляет интерес и доступна также и иным лицам, не только входящим в ее целевую аудиторию, то направленность такой рекламы выходит за пределы целевой аудитории и относится к неопределенному кругу лиц.
В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона "О рекламе", объект рекламирования - товар, средства индивидуализации юридического лица и (или) товара, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама.
Таким образом, квалификация информации как рекламы либо иного рода информации зависит от совокупности направленности и содержания сути сведений, приведенных в такой информации.
По мнению специалистов ФАС России, если информация отвечает признакам рекламы и имея некую целевую аудиторию (например, клиенты компании, зрители телеканала, прохожие определенной территории), формирует интерес у неопределенного круга лиц, соответственно, выходит за пределы своей целевой аудитории, такая информация является рекламой и подпадает под регулирование Федерального закона "О рекламе".» (Письмо ФАС России от 20 июня 2018 г. N АД/45557/18 «ОБ ОЦЕНКЕ НЕОПРЕДЕЛЕННОГО КРУГА ЛИЦ В РЕКЛАМЕ»).
Вопросы.
1. Может ли Банк при выплате клиентам вознаграждения по Акции применить льготу п.68 ст.217 НК РФ в части, относящейся к условиям публичной оферты?
2. Можно ли к данной ситуации применить подход к публичности, изложенный в Письме ФАС от 20.2018 N АД/45557/18?
3. Признать, что условия акции имеют характер публичной оферты, т.к. ее регламент размещен на сайте банка, условия предоставления вознаграждений распространяются на всех клиентов банка, т.е. любой клиент Банка, который соответствует условиям, в т.ч. получивший емейл и совершивший операции по карте, имеет право на вознаграждение?
17.02.2023
Вопрос:
Организация покупает товар у российского поставщика. Товар вывозится с территории РФ в режиме экспорта.
По какой ставке поставщик будет платить НДС?
Подробно
Организация покупает товар у российского поставщика. Товар вывозится с территории РФ в режиме экспорта.
По какой ставке поставщик будет платить НДС?
16.02.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
С сотрудником Банка - гражданином РФ заключено дополнительное соглашение к трудовому договору о временном переводе на дистанционную работу (место работы в дополнительном соглашении не прописано).
Вопросы.
a. В целях подтверждения статуса налогового резидента существует ли у Банка обязанность запрашивать при каждой выплате вознаграждения какие-либо документы? Если существует - какие?
b. Если Банку станет известно, например, по отметкам в загран.паспорте, что такой сотрудник находится и работает за пределами РФ:
• Означает ли что вознаграждения, выплаченные Банком, после пересечения границы РФ таким сотрудником являются доходами, полученными от источников за пределами РФ?
• Будет ли в таком случае Банк являться налоговым агентом в части НДФЛ?
• Нужно ли Банку вернуть удержанный и уплаченный НДФЛ? Если да, то за какой период, с какой даты?
• Облагается ли страховыми взносами такое вознаграждение (вознаграждение, выплаченное за период с момента пересечения границы РФ)?
c. В случае если информация о том, что сотрудник работал за пределами РФ получена после окончания налогового периода, есть ли необходимость подачи Банком уточнённого расчёта по НДФЛ?
Подробно
Описание ситуации.
С сотрудником Банка - гражданином РФ заключено дополнительное соглашение к трудовому договору о временном переводе на дистанционную работу (место работы в дополнительном соглашении не прописано).
Вопросы.
a. В целях подтверждения статуса налогового резидента существует ли у Банка обязанность запрашивать при каждой выплате вознаграждения какие-либо документы? Если существует - какие?
b. Если Банку станет известно, например, по отметкам в загран.паспорте, что такой сотрудник находится и работает за пределами РФ:
• Означает ли что вознаграждения, выплаченные Банком, после пересечения границы РФ таким сотрудником являются доходами, полученными от источников за пределами РФ?
• Будет ли в таком случае Банк являться налоговым агентом в части НДФЛ?
• Нужно ли Банку вернуть удержанный и уплаченный НДФЛ? Если да, то за какой период, с какой даты?
• Облагается ли страховыми взносами такое вознаграждение (вознаграждение, выплаченное за период с момента пересечения границы РФ)?
c. В случае если информация о том, что сотрудник работал за пределами РФ получена после окончания налогового периода, есть ли необходимость подачи Банком уточнённого расчёта по НДФЛ?
15.02.2023
Вопрос:
Организация в период с 1 января 2022 года по 31 октября 2022 года удовлетворяла критериям для признания ее в качестве субъекта МСП. С ноября 2022 года 100% участником Организации стало юридическое лицо, которое не является субъектом МСП.
С какого момента Организация утратит право на применение льготы по страховым взносам?
Подробно
Организация в период с 1 января 2022 года по 31 октября 2022 года удовлетворяла критериям для признания ее в качестве субъекта МСП. С ноября 2022 года 100% участником Организации стало юридическое лицо, которое не является субъектом МСП.
С какого момента Организация утратит право на применение льготы по страховым взносам?