Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций16.10.2008
Вопрос:
Лизинговая компания, зарегистрированная на территории РФ, заключила Договор финансовой аренды (лизинга) с российской организацией, зарегистрированной и осуществляющей деятельность на территории РФ, в лице его представительства, зарегистрированного и осуществляющего деятельность на территории иностранного государства.
Предмет лизинга (не автотранспортное средство) был приобретен лизинговой компанией для передачи в лизинг у продавца на территории того же иностранного государства и передан в лизинг, минуя процедуру ввоза на территорию РФ.
Вопрос: Признается ли в этом случае местом реализации услуг по аренде (лизингу) движимого имущества (кроме наземных автотранспортных средств) территория иностранного государства и облагаются ли НДС услуги по аренде (лизингу) движимого имущества по договору финансовой аренды (лизинга), учитывая, что лизингополучатель – представительство российской организации – фактически находится и зарегистрировано на территории иностранного государства и местом его деятельности и эксплуатации предмета лизинга является территория иностранного государства?
Подробно
Лизинговая компания, зарегистрированная на территории РФ, заключила Договор финансовой аренды (лизинга) с российской организацией, зарегистрированной и осуществляющей деятельность на территории РФ, в лице его представительства, зарегистрированного и осуществляющего деятельность на территории иностранного государства.
Предмет лизинга (не автотранспортное средство) был приобретен лизинговой компанией для передачи в лизинг у продавца на территории того же иностранного государства и передан в лизинг, минуя процедуру ввоза на территорию РФ.
Вопрос: Признается ли в этом случае местом реализации услуг по аренде (лизингу) движимого имущества (кроме наземных автотранспортных средств) территория иностранного государства и облагаются ли НДС услуги по аренде (лизингу) движимого имущества по договору финансовой аренды (лизинга), учитывая, что лизингополучатель – представительство российской организации – фактически находится и зарегистрировано на территории иностранного государства и местом его деятельности и эксплуатации предмета лизинга является территория иностранного государства?
14.10.2008
Вопрос:
У предприятия лимит остатка кассы равен нулю (0) и не было согласования с банком расходования выручки. Согласно кассовым документам данной организации, наличные денежные средства поступали в кассу лишь как заем от учредителя, т.е. торговой выручки как таковой не было.Можно ли организации расходовать данные денежные средства (заем от учредителя) в целях выплаты з/п, соц. характера и т.д. в день их поступления, напрямую из своей кассы, а не по чеку через банк, сохраняя при этом лимит остатка кассы равный нулю (0)? Является ли данная организация нарушителем по результатам проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью?При использовании для ответа на приведенный вопрос писем, откликов или иных документов Банка России, убедительная просьба указать необходимые ссылки на документы в целях их дальнейшего применения в работе.
Подробно
У предприятия лимит остатка кассы равен нулю (0) и не было согласования с банком расходования выручки. Согласно кассовым документам данной организации, наличные денежные средства поступали в кассу лишь как заем от учредителя, т.е. торговой выручки как таковой не было.Можно ли организации расходовать данные денежные средства (заем от учредителя) в целях выплаты з/п, соц. характера и т.д. в день их поступления, напрямую из своей кассы, а не по чеку через банк, сохраняя при этом лимит остатка кассы равный нулю (0)? Является ли данная организация нарушителем по результатам проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью?При использовании для ответа на приведенный вопрос писем, откликов или иных документов Банка России, убедительная просьба указать необходимые ссылки на документы в целях их дальнейшего применения в работе.
13.10.2008
Вопрос:
В соответствии с главой 25 НК РФ расходы на рекламу подразделяются на нормируемые и ненормируемые, при этом, ненормируемые расходы на рекламу включаются в состав налоговых расходов в полном объеме, а нормируемые - только в размере, не превышающем 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг). В пункте 4 ст. 264 НК РФ приведен перечень ненормируемых расходов, к которым относятся, в частности, расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.В рамках проведения рекламной акции Банком проведены следующие мероприятия:осуществлена раздача не только брошюр и каталогов, но и буклетов, листовок, флаерсов;размещены плакаты, содержащие рекламную информацию о предлагаемых Банком продуктах.Согласно разъяснениям Минфина России в Письме от 06.12.2006 г. № 03-03-04/2/254 такие виды печатной продукции как лифлеты и флайерсы представляют собой разновидность брошюр, содержащих рекламную информацию. Отличие только в размерах этой печатной продукции. Следовательно, расходы на изготовление лифлетов и флайерсов в целях налогообложения прибыли учитываются аналогично расходам на изготовление рекламных брошюр и каталогов, т.е. без применения норм. Ранее Минфином РФ отмечалось, что расходы на изготовление полиграфической продукции, прямо не названной в п. 4 ст. 264 НК РФ, относятся к нормируемым и учитываются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации. В соответствии с разъяснениями Минфина России, изложенными в Письме от 03.02.2006 г. № 03-03-04/1/83, распространение рекламы в виде плакатов, размещаемых в витринах и рассчитанных на аудиовизуальное восприятие из городского пространства, следует рассматривать как наружную рекламу и, соответственно, расходы на ее осуществление могут приниматься к вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций без ограничений при наличии, соответственно, подтверждающих данные расходы документов.В рамках проведения указанной рекламной акции плакаты размещались в помещениях Банка, в крупных торговых центрах и автосалонах, как в витринах, так и внутри помещений.Кроме того, Банк размещает выносные щитовые конструкции (штендеры) для указания курсов обмена валют у входов в свои офисы, а также напольные стойки (прайсхолдеры) – внутри помещений Банка.Просим Вас разъяснить, к какой категории расходов на рекламу – нормируемым или ненормируемым - относятся вышеперечисленные расходы, включая расходы на изготовление штендеров и прайсхолдеров с учетом мест их размещения?
Подробно
В соответствии с главой 25 НК РФ расходы на рекламу подразделяются на нормируемые и ненормируемые, при этом, ненормируемые расходы на рекламу включаются в состав налоговых расходов в полном объеме, а нормируемые - только в размере, не превышающем 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг). В пункте 4 ст. 264 НК РФ приведен перечень ненормируемых расходов, к которым относятся, в частности, расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.В рамках проведения рекламной акции Банком проведены следующие мероприятия:осуществлена раздача не только брошюр и каталогов, но и буклетов, листовок, флаерсов;размещены плакаты, содержащие рекламную информацию о предлагаемых Банком продуктах.Согласно разъяснениям Минфина России в Письме от 06.12.2006 г. № 03-03-04/2/254 такие виды печатной продукции как лифлеты и флайерсы представляют собой разновидность брошюр, содержащих рекламную информацию. Отличие только в размерах этой печатной продукции. Следовательно, расходы на изготовление лифлетов и флайерсов в целях налогообложения прибыли учитываются аналогично расходам на изготовление рекламных брошюр и каталогов, т.е. без применения норм. Ранее Минфином РФ отмечалось, что расходы на изготовление полиграфической продукции, прямо не названной в п. 4 ст. 264 НК РФ, относятся к нормируемым и учитываются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации. В соответствии с разъяснениями Минфина России, изложенными в Письме от 03.02.2006 г. № 03-03-04/1/83, распространение рекламы в виде плакатов, размещаемых в витринах и рассчитанных на аудиовизуальное восприятие из городского пространства, следует рассматривать как наружную рекламу и, соответственно, расходы на ее осуществление могут приниматься к вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций без ограничений при наличии, соответственно, подтверждающих данные расходы документов.В рамках проведения указанной рекламной акции плакаты размещались в помещениях Банка, в крупных торговых центрах и автосалонах, как в витринах, так и внутри помещений.Кроме того, Банк размещает выносные щитовые конструкции (штендеры) для указания курсов обмена валют у входов в свои офисы, а также напольные стойки (прайсхолдеры) – внутри помещений Банка.Просим Вас разъяснить, к какой категории расходов на рекламу – нормируемым или ненормируемым - относятся вышеперечисленные расходы, включая расходы на изготовление штендеров и прайсхолдеров с учетом мест их размещения?
09.10.2008
Вопрос:
Согласно пункту 1.1 статьи 259 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса.Пунктом 3 статьи 272 НК РФ установлено, что расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 1.1 статьи 259 НК РФ, признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.На основании пункта 2 статьи 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.В разъяснительных письмах Минфина РФ, например, в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 апреля 2007г. N 03-03-06/1/236 , указывается, что суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, понесенных организацией в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, основных средств следует учитывать для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основных средств.Позднее Минфином РФ уточнена позиция по этому вопросу. В соответствии с Письмом от 22.01.2008 г. N 03-03-06/1/29 расходы на капитальные вложения в размере до 10% от затрат, осуществленных при модернизации (реконструкции, техническом перевооружении) основных средств, проводимой после ввода объекта основных средств в эксплуатацию, для целей налогообложения прибыли учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата изменения первоначальной стоимости основных средств.Просим Вас разъяснить, в каком периоде с учетом требований статьи 272 НК РФ правомерно признать расходом в целях исчисления налога на прибыль сумму в размере 10 процентов от величины затрат, осуществленных при проведении в сентябре 2008 г. модернизации основного средства, введенного в эксплуатацию в 2007 г.: в сентябре или в октябре 2008 г.?
Подробно
Согласно пункту 1.1 статьи 259 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса.Пунктом 3 статьи 272 НК РФ установлено, что расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 1.1 статьи 259 НК РФ, признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.На основании пункта 2 статьи 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.В разъяснительных письмах Минфина РФ, например, в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 апреля 2007г. N 03-03-06/1/236 , указывается, что суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, понесенных организацией в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, основных средств следует учитывать для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основных средств.Позднее Минфином РФ уточнена позиция по этому вопросу. В соответствии с Письмом от 22.01.2008 г. N 03-03-06/1/29 расходы на капитальные вложения в размере до 10% от затрат, осуществленных при модернизации (реконструкции, техническом перевооружении) основных средств, проводимой после ввода объекта основных средств в эксплуатацию, для целей налогообложения прибыли учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата изменения первоначальной стоимости основных средств.Просим Вас разъяснить, в каком периоде с учетом требований статьи 272 НК РФ правомерно признать расходом в целях исчисления налога на прибыль сумму в размере 10 процентов от величины затрат, осуществленных при проведении в сентябре 2008 г. модернизации основного средства, введенного в эксплуатацию в 2007 г.: в сентябре или в октябре 2008 г.?
09.10.2008
Вопрос:
Акционерное общество владеет 49% акций (490 000 руб.) другого акционерного общества, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые учитываются в составе финансовых вложений на счете 58. Руководством компании принято решение о продаже доли (49 акций) дочернего предприятия. Согласно пункту 6 статьи 280 НК РФ в отношении ценных бумаг, не обращающихся на рынке ценных бумаг, для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации, если указанная цена отличается не более чем на 20% от расчетной цены этой ценной бумаги, которая может быть определена на дату заключения сделки с ценной бумагой. Для определения расчетной цены акции обществом был привлечен оценщик, который определил рыночную стоимость 49% пакета акций дочернего общества в размере 49 000 тыс. руб. на дату 01.04.08 (дата составления отчета – 15.08.08). Стоимость услуг оценщика составила 300 тыс. руб. Планируемая стоимость продажи пакета акций – 47 000 тыс. руб.
1. Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли затраты на проведение независимой оценки акций акционерного общества в случае их реализации? Как эти расходы учитываются в бухгалтерском учете?
2. Надо ли в бухгалтерском учете отражать переоценку ценных бумаг по определенной в отчете оценщика рыночной стоимости на дату получения отчета? Или финансовый результат от продажи акций в налоговом учете и в бухгалтерском учете будет отражен на дату заключения сделки с ценными бумагами?
Подробно
Акционерное общество владеет 49% акций (490 000 руб.) другого акционерного общества, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые учитываются в составе финансовых вложений на счете 58. Руководством компании принято решение о продаже доли (49 акций) дочернего предприятия. Согласно пункту 6 статьи 280 НК РФ в отношении ценных бумаг, не обращающихся на рынке ценных бумаг, для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации, если указанная цена отличается не более чем на 20% от расчетной цены этой ценной бумаги, которая может быть определена на дату заключения сделки с ценной бумагой. Для определения расчетной цены акции обществом был привлечен оценщик, который определил рыночную стоимость 49% пакета акций дочернего общества в размере 49 000 тыс. руб. на дату 01.04.08 (дата составления отчета – 15.08.08). Стоимость услуг оценщика составила 300 тыс. руб. Планируемая стоимость продажи пакета акций – 47 000 тыс. руб.
1. Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли затраты на проведение независимой оценки акций акционерного общества в случае их реализации? Как эти расходы учитываются в бухгалтерском учете?
2. Надо ли в бухгалтерском учете отражать переоценку ценных бумаг по определенной в отчете оценщика рыночной стоимости на дату получения отчета? Или финансовый результат от продажи акций в налоговом учете и в бухгалтерском учете будет отражен на дату заключения сделки с ценными бумагами?
09.10.2008
Вопрос:
Наша организация (зкспонент) заключила договор с организацией-нерезидентом, зарегистрированной и осуществляющей свою деятельность в Республике Казахстан (Организатор выставки), на оказание организационных услуг по участию в выставке, проходящей на территории г. Алматы. Услуги оплачены в российских рублях.
1. Является ли в данной ситуации наша организация налоговым агентом по НДС при перечислении денежных сумм организации Республики Казахстан за оказанные услуги?
2. Подлежит ли плата за услуги обложению налогом с дохода иностранного юридического лица по ставке 20%:
Подробно
Наша организация (зкспонент) заключила договор с организацией-нерезидентом, зарегистрированной и осуществляющей свою деятельность в Республике Казахстан (Организатор выставки), на оказание организационных услуг по участию в выставке, проходящей на территории г. Алматы. Услуги оплачены в российских рублях.
1. Является ли в данной ситуации наша организация налоговым агентом по НДС при перечислении денежных сумм организации Республики Казахстан за оказанные услуги?
2. Подлежит ли плата за услуги обложению налогом с дохода иностранного юридического лица по ставке 20%:
08.10.2008
Вопрос:
Согласно положениям пункта 2 статьи 288 НК РФ уплата авансовых платежей по налогу на прибыль и сумм налога на прибыль производится исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.Указанные в пункте 2 удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период.В соответствии с Письмом Минфина РФ от 16.01.2007 г. N 03-03-06/2/2 произведенные арендатором неотделимые улучшения в предоставленные в аренду объекты основных средств не могут учитываться для расчета удельного веса доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение банка, поскольку они не являются его собственностью.Позднее позиция финансистов по этому вопросу изменилась. В Письме Минфина РФ от 10.12.2007 N 03-03-06/2/221 сказано: так как данные капитальные вложения амортизируются в целях налогообложения прибыли, то на период действия договора аренды они включаются в расчет удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества. Учитывая вышеизложенное, просим Вас разъяснить, включается ли в расчет доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения Банка, остаточная стоимость капитальных вложений в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем.
Подробно
Согласно положениям пункта 2 статьи 288 НК РФ уплата авансовых платежей по налогу на прибыль и сумм налога на прибыль производится исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.Указанные в пункте 2 удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период.В соответствии с Письмом Минфина РФ от 16.01.2007 г. N 03-03-06/2/2 произведенные арендатором неотделимые улучшения в предоставленные в аренду объекты основных средств не могут учитываться для расчета удельного веса доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение банка, поскольку они не являются его собственностью.Позднее позиция финансистов по этому вопросу изменилась. В Письме Минфина РФ от 10.12.2007 N 03-03-06/2/221 сказано: так как данные капитальные вложения амортизируются в целях налогообложения прибыли, то на период действия договора аренды они включаются в расчет удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества. Учитывая вышеизложенное, просим Вас разъяснить, включается ли в расчет доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения Банка, остаточная стоимость капитальных вложений в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем.
07.10.2008
Вопрос:
Банк планирует осуществлять своим работникам доплату до фактического (среднего) заработка в случае временной утраты трудоспособности, превышающую максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации.В соответствии с Положением о социальных гарантиях сотрудникам Банка будет оплачиваться по листкам временной нетрудоспособности 7 рабочих дней в течение календарного года до полного оклада в зависимости от непрерывного стажа работы.Согласно разъяснительным письмам Минфина РФ, например N 03-04-05-01/287 от 08.08.2007г., в соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимально установленным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации.Однако, в постановлении Президиума ВАС РФ от 03.07.2007 г. N 1441/07 высказана противоположная позиция.Просим Вас разъяснить, вправе ли Банк учесть такую доплату в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда согласно п. 15 ст. 255 НК РФ.Если это возможно, то вправе ли Банк отнести доплату, произведенную по решению финансового комитета в исключительном случае из расчета фактического времени пребывания работника на больничном сверх количества дней, предусмотренного внутренним Положением.
Подробно
Банк планирует осуществлять своим работникам доплату до фактического (среднего) заработка в случае временной утраты трудоспособности, превышающую максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации.В соответствии с Положением о социальных гарантиях сотрудникам Банка будет оплачиваться по листкам временной нетрудоспособности 7 рабочих дней в течение календарного года до полного оклада в зависимости от непрерывного стажа работы.Согласно разъяснительным письмам Минфина РФ, например N 03-04-05-01/287 от 08.08.2007г., в соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимально установленным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации.Однако, в постановлении Президиума ВАС РФ от 03.07.2007 г. N 1441/07 высказана противоположная позиция.Просим Вас разъяснить, вправе ли Банк учесть такую доплату в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда согласно п. 15 ст. 255 НК РФ.Если это возможно, то вправе ли Банк отнести доплату, произведенную по решению финансового комитета в исключительном случае из расчета фактического времени пребывания работника на больничном сверх количества дней, предусмотренного внутренним Положением.
06.10.2008
Вопрос:
В рамках Соглашения о сотрудничестве Банк планирует заключение Договора купли-продажи Закладных (с отсрочкой поставки) с ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию» (далее – Агентство). В соответствии с условиями Договора Банк – первоначальный залогодержатель - будет осуществлять передачу Закладных в собственность Агентству в сроки, указанные в графиках сделок. Оплате подлежит общая сумма цены всех закладных в течение 2-х дней от даты подписания Акта приема-передачи закладных.Цена закладной, подлежащая оплате, устанавливается с учетом следующих случаев:- в случаях, когда процентная ставка по закладной равна ставке рефинансирования, стоимость закладной равна номинальной стоимости закладной,- в случаях, когда процентная ставка по закладной ниже ставки рефинансирования, стоимость закладной определяется с учетом дисконта,- в случаях, когда процентная ставка по закладной выше ставки рефинансирования, стоимость закладной определяется с учетом премии.При этом, ставка рефинансирования по ипотечным кредитам – расчетная величина, определяемая по формуле, установленной в Договоре, премия и дисконт взимаются/уплачиваются единовременно.Кроме того, Договором предусмотрена возможность требования обратного приобретения закладных путем заключения Договора обратного выкупа (купли-продажи) закладной в случаях выявления оснований, предусмотренных в Стандартах Агентства.Просим Вас разъяснить порядок налогообложения налогом на прибыль и НДС операций по указанным сделкам, заключаемым после 1 января 2008 г., в том числе по сделкам обратного выкупа закладных, с учетом того, что стоимость закладной может определяться с дисконтом или с премией.
Подробно
В рамках Соглашения о сотрудничестве Банк планирует заключение Договора купли-продажи Закладных (с отсрочкой поставки) с ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию» (далее – Агентство). В соответствии с условиями Договора Банк – первоначальный залогодержатель - будет осуществлять передачу Закладных в собственность Агентству в сроки, указанные в графиках сделок. Оплате подлежит общая сумма цены всех закладных в течение 2-х дней от даты подписания Акта приема-передачи закладных.Цена закладной, подлежащая оплате, устанавливается с учетом следующих случаев:- в случаях, когда процентная ставка по закладной равна ставке рефинансирования, стоимость закладной равна номинальной стоимости закладной,- в случаях, когда процентная ставка по закладной ниже ставки рефинансирования, стоимость закладной определяется с учетом дисконта,- в случаях, когда процентная ставка по закладной выше ставки рефинансирования, стоимость закладной определяется с учетом премии.При этом, ставка рефинансирования по ипотечным кредитам – расчетная величина, определяемая по формуле, установленной в Договоре, премия и дисконт взимаются/уплачиваются единовременно.Кроме того, Договором предусмотрена возможность требования обратного приобретения закладных путем заключения Договора обратного выкупа (купли-продажи) закладной в случаях выявления оснований, предусмотренных в Стандартах Агентства.Просим Вас разъяснить порядок налогообложения налогом на прибыль и НДС операций по указанным сделкам, заключаемым после 1 января 2008 г., в том числе по сделкам обратного выкупа закладных, с учетом того, что стоимость закладной может определяться с дисконтом или с премией.
05.10.2008
Вопрос:
Банк просит предоставить консультацию по учету расходов организаций на форменную одежду для работников службы безопасности в целях налогообложения прибыли. Напрямую в Налоговом кодексе РФ расходы организаций на форменную одежду поименованы в пп.3 п.1 ст.254 или п.5 ст.255. В первом случае обязательное наличие форменной одежды должно быть предусмотрено законодательством РФ (определенные профессии), во втором – для возможности учета в составе расходов по налогу на прибыль форменная одежда должна выдаваться работникам бесплатно либо по пониженным ценам и оставаться в личном постоянном пользовании работников.В случае учета расходов на приобретение форменной одежды в составе расходов на оплату труда, у организации возникает обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц. Может ли организация учитывать расходы на форменную одежду в составе прочих расходов (пп.49 п.1 ст.264) при условии, что данные расходы экономически обоснованы и документально подтверждены, основываясь на том, что данные расходы не поименованы в ст.270 НК РФ и приобретение форменной одежды для собственной службы безопасности напрямую связано с выполнением основных функций данной службы, позволяет идентифицировать принадлежность сотрудников к данной службе во время дежурств.Достаточно ли соблюдения следующих условий для учета таких расходов в составе прочих:o четко выделенная в штатном расписании внутренняя служба безопасности;o закрепленные приказом руководителя обязанность работников указанной службы исполнять обязанности в форменной одежде, режим использования указанной форменной одежды;o наличие в трудовых договорах обязанности работодателя предоставить работнику форменную одежду и обязанности работника данную форменную одежду носить в служебное время;o наличие на форменной одежде отличительной символики организации (не на значках, головных уборах и т.п.);o учет форменной одежды в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Подробно
Банк просит предоставить консультацию по учету расходов организаций на форменную одежду для работников службы безопасности в целях налогообложения прибыли. Напрямую в Налоговом кодексе РФ расходы организаций на форменную одежду поименованы в пп.3 п.1 ст.254 или п.5 ст.255. В первом случае обязательное наличие форменной одежды должно быть предусмотрено законодательством РФ (определенные профессии), во втором – для возможности учета в составе расходов по налогу на прибыль форменная одежда должна выдаваться работникам бесплатно либо по пониженным ценам и оставаться в личном постоянном пользовании работников.В случае учета расходов на приобретение форменной одежды в составе расходов на оплату труда, у организации возникает обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц. Может ли организация учитывать расходы на форменную одежду в составе прочих расходов (пп.49 п.1 ст.264) при условии, что данные расходы экономически обоснованы и документально подтверждены, основываясь на том, что данные расходы не поименованы в ст.270 НК РФ и приобретение форменной одежды для собственной службы безопасности напрямую связано с выполнением основных функций данной службы, позволяет идентифицировать принадлежность сотрудников к данной службе во время дежурств.Достаточно ли соблюдения следующих условий для учета таких расходов в составе прочих:o четко выделенная в штатном расписании внутренняя служба безопасности;o закрепленные приказом руководителя обязанность работников указанной службы исполнять обязанности в форменной одежде, режим использования указанной форменной одежды;o наличие в трудовых договорах обязанности работодателя предоставить работнику форменную одежду и обязанности работника данную форменную одежду носить в служебное время;o наличие на форменной одежде отличительной символики организации (не на значках, головных уборах и т.п.);o учет форменной одежды в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
04.10.2008
Вопрос:
Банк просит разъяснить вопрос учета НДС, уплаченный в составе лизинговых платежей.В соответствии с Учетной политикой при отнесении сумм налога на добавленную стоимость на затраты по производству и реализации Банк применяет пункт 4 статьи 170 НК РФ, то есть, суммы НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) облагаемых так и необлагаемых НДС. В соответствии с п.1 ст.172 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия им на учет указанных товаров (работ, услуг). Таким образом, суммы НДС, уплаченного при приобретении объектов амортизируемого имущества принимаются к вычету после принятия имущества к учету, а также учитываются в стоимости данного имущества с последующим отнесением на расходы в составе ежемесячных амортизационных отчислений в той пропорции, в которой имущество используется для реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (либо освобождаются от налогообложения) НДС.Суммы НДС, предъявляемые лизингодателем в составе лизинговых платежей, Банк принимал к вычету в пропорции по мере оказания услуг по аренде на основании выставленных лизингодателем счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ), оставшаяся после вычета сумма налога списывалась на расходы по истечении каждого налогового периода.В случае, если Банк при выкупе лизингового имущества примет его на учет в составе основных средств по стоимости равной сумме затрат лизингодателя на приобретение этого имущества (сумма всех лизинговых платежей за минусом вознаграждения лизингодателя) плюс выкупная цена, будет ли считаться правомерным применение налоговых вычетов, произведенных Банком раньше, чем основное средство было принято к учету, а также списание оставшейся после вычета суммы НДС на затраты по производству и реализации.
Подробно
Банк просит разъяснить вопрос учета НДС, уплаченный в составе лизинговых платежей.В соответствии с Учетной политикой при отнесении сумм налога на добавленную стоимость на затраты по производству и реализации Банк применяет пункт 4 статьи 170 НК РФ, то есть, суммы НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) облагаемых так и необлагаемых НДС. В соответствии с п.1 ст.172 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия им на учет указанных товаров (работ, услуг). Таким образом, суммы НДС, уплаченного при приобретении объектов амортизируемого имущества принимаются к вычету после принятия имущества к учету, а также учитываются в стоимости данного имущества с последующим отнесением на расходы в составе ежемесячных амортизационных отчислений в той пропорции, в которой имущество используется для реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (либо освобождаются от налогообложения) НДС.Суммы НДС, предъявляемые лизингодателем в составе лизинговых платежей, Банк принимал к вычету в пропорции по мере оказания услуг по аренде на основании выставленных лизингодателем счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ), оставшаяся после вычета сумма налога списывалась на расходы по истечении каждого налогового периода.В случае, если Банк при выкупе лизингового имущества примет его на учет в составе основных средств по стоимости равной сумме затрат лизингодателя на приобретение этого имущества (сумма всех лизинговых платежей за минусом вознаграждения лизингодателя) плюс выкупная цена, будет ли считаться правомерным применение налоговых вычетов, произведенных Банком раньше, чем основное средство было принято к учету, а также списание оставшейся после вычета суммы НДС на затраты по производству и реализации.
03.10.2008
Вопрос:
Как отразить в учете банка-лизингополучателя операции, связанные с выкупом легкового автомобиля по истечению срока лизинга и его дальнейшей реализации? В соответствии с договором лизинга, предмет лизинга подлежит учету на балансе лизингодателя.В течение срока действия договора банк-лизингополучатель уплачивает в соответствии с графиком лизинговые платежи, состоящие из суммы основного долга (суммы расходов лизингодателя по приобретению автомобиля) и вознаграждения лизингодателя.Согласно договору лизинга лизингополучатель вправе выкупить автомобиль на основании отдельного договора купли-продажи, заключаемого сторонами после уплаты всей суммы лизинговых платежей. Выкупная цена составляет 50 долларов США, в том числе НДС 18%.В соответствии с приказом руководителя по банку и Учетной политикой, лимит стоимости предметов для принятия к учету в составе основных средств составляет 20 000 рублей.
Подробно
Как отразить в учете банка-лизингополучателя операции, связанные с выкупом легкового автомобиля по истечению срока лизинга и его дальнейшей реализации? В соответствии с договором лизинга, предмет лизинга подлежит учету на балансе лизингодателя.В течение срока действия договора банк-лизингополучатель уплачивает в соответствии с графиком лизинговые платежи, состоящие из суммы основного долга (суммы расходов лизингодателя по приобретению автомобиля) и вознаграждения лизингодателя.Согласно договору лизинга лизингополучатель вправе выкупить автомобиль на основании отдельного договора купли-продажи, заключаемого сторонами после уплаты всей суммы лизинговых платежей. Выкупная цена составляет 50 долларов США, в том числе НДС 18%.В соответствии с приказом руководителя по банку и Учетной политикой, лимит стоимости предметов для принятия к учету в составе основных средств составляет 20 000 рублей.
01.10.2008
Вопрос:
Прошу Вас предоставить консультацию, касающуюся момента и порядка восстановления резерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учетов, при условии, что: в 2007 году Компания начисляла резерв, а на 2008 год принимает решение о прекращении его создания и Компания не использовала сумму созданного на 31.12.2007 года резерва на покрытие убытков по безнадежным долгам полностью.
Подробно
Прошу Вас предоставить консультацию, касающуюся момента и порядка восстановления резерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учетов, при условии, что: в 2007 году Компания начисляла резерв, а на 2008 год принимает решение о прекращении его создания и Компания не использовала сумму созданного на 31.12.2007 года резерва на покрытие убытков по безнадежным долгам полностью.
25.09.2008
Вопрос:
В соответствии с пунктом 3.4 Положения банка России от 10 февраля 2003 года № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» при определении прибыли текущего года, включаемой в расчет дополнительного капитала, остатки, числящиеся на балансовых счетах 10603, 10605, 70602, 70607, учитываются в части, относящейся к переоценке ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения ФСФР N 07-102/пз-н, т.е. цену каждой ценной бумаги по итогам торгового дня, определяемую как результат от деления общей суммы всех совершенных за день сделок с указанной ценной бумагой на общее количество ценных бумаг по указанным сделкам.Выписка из учетной политики:«Методы определения текущей (справедливой) стоимости:1. Для акций под текущей (справедливой) стоимостью понимается средневзвешенная цена каждой ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг по итогам торгового дня и определяемая как результат от деления общей суммы всех совершенных за день сделок с указанной ценной бумагой на общее количество ценных бумаг по указанным сделкам.Для долговых обязательств текущая (справедливая) стоимость определяется как средневзвешенная цена каждой ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли по итогам торгового дня и определяемая как результат от деления общей суммы всех совершенных за день сделок с указанной ценной бумагой на общее количество ценных бумаг по указанным сделкам и (плюс) начисленный на эту дату процентный (дисконтный) доход.Средневзвешенная цена рассчитывается и раскрывается организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с Приказом ФСФР N 07-102/пз-н от 9 октября 2007 г. «Об утверждении Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг» (п. 7.7). Если по одной и той же ценной бумаге на дату определения средневзвешенной цены средневзвешенная цена рассчитывалась двумя или более организаторами торговли на рынке ценных бумаг, то Банк вправе самостоятельно выбрать организатора торговли для расчета средневзвешенной цены независимо от того, совершались ли Банком сделки через указанного организатора торговли на рынке ценных бумаг.При отсутствии у организатора торговли рассчитанной средневзвешенной цены на долевую ценную бумагу на дату ее оценки (переоценки), в качестве текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги в эту дату необходимо использовать ее рыночную цену на указанную дату, рассчитанную организатором биржевых торгов. При отсутствии у организатора торговли рассчитанной рыночной цены на долевую ценную бумагу на дату ее оценки (переоценки), в качестве текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги в эту дату необходимо использовать последнюю по времени рыночную стоимость бумаги, рассчитанную организатором биржевых торгов за последние 90 торговых дней. При отсутствии у организатора торговли рассчитанной средневзвешенной цены на долговую ценную бумагу на дату ее оценки (переоценки), в качестве текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги в эту дату необходимо использовать ее рыночную цену на указанную дату, рассчитанную организатором биржевых торгов и (плюс) начисленный на эту дату процентный (дисконтный) доход. При отсутствии у организатора торговли рассчитанной рыночной цены на долговую ценную бумагу на дату ее оценки (переоценки), в качестве текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги в эту дату необходимо использовать последнюю по времени рыночную стоимость бумаги, рассчитанную организатором биржевых торгов за последние 90 торговых дней и (плюс) начисленный на эту дату процентный (дисконтный) доход.При отсутствии значений средневзвешенной цены оцениваемой (переоцениваемой) долговой или долевой ценной бумаги у организаторов торгов на дату оценки (переоценки) и рассчитанной организатором торгов значений рыночной цены на указанную бумагу за последние 90 торговых дней Банк исходит из того, что текущая (справедливая) стоимость ценной бумаги надежно установлена быть не может. В этом случае формируется резерв в соответствии с Положением о порядке формирования резервов на возможные потери»Допустимо ли учитывать переоценку ценной бумаги при определении прибыли текущего года для расчета собственного капитала (форма № 134), если переоценка по данной ценной бумаге отражена в учёте за последний рабочий день отчетного периода исходя из рыночной цены, раскрытой организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения ФСФР N 07-102/пз-н, в связи с отсутствием торгов за последний день отчетного периода по данной ценной бумаге?
Подробно
В соответствии с пунктом 3.4 Положения банка России от 10 февраля 2003 года № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» при определении прибыли текущего года, включаемой в расчет дополнительного капитала, остатки, числящиеся на балансовых счетах 10603, 10605, 70602, 70607, учитываются в части, относящейся к переоценке ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения ФСФР N 07-102/пз-н, т.е. цену каждой ценной бумаги по итогам торгового дня, определяемую как результат от деления общей суммы всех совершенных за день сделок с указанной ценной бумагой на общее количество ценных бумаг по указанным сделкам.Выписка из учетной политики:«Методы определения текущей (справедливой) стоимости:1. Для акций под текущей (справедливой) стоимостью понимается средневзвешенная цена каждой ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг по итогам торгового дня и определяемая как результат от деления общей суммы всех совершенных за день сделок с указанной ценной бумагой на общее количество ценных бумаг по указанным сделкам.Для долговых обязательств текущая (справедливая) стоимость определяется как средневзвешенная цена каждой ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли по итогам торгового дня и определяемая как результат от деления общей суммы всех совершенных за день сделок с указанной ценной бумагой на общее количество ценных бумаг по указанным сделкам и (плюс) начисленный на эту дату процентный (дисконтный) доход.Средневзвешенная цена рассчитывается и раскрывается организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с Приказом ФСФР N 07-102/пз-н от 9 октября 2007 г. «Об утверждении Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг» (п. 7.7). Если по одной и той же ценной бумаге на дату определения средневзвешенной цены средневзвешенная цена рассчитывалась двумя или более организаторами торговли на рынке ценных бумаг, то Банк вправе самостоятельно выбрать организатора торговли для расчета средневзвешенной цены независимо от того, совершались ли Банком сделки через указанного организатора торговли на рынке ценных бумаг.При отсутствии у организатора торговли рассчитанной средневзвешенной цены на долевую ценную бумагу на дату ее оценки (переоценки), в качестве текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги в эту дату необходимо использовать ее рыночную цену на указанную дату, рассчитанную организатором биржевых торгов. При отсутствии у организатора торговли рассчитанной рыночной цены на долевую ценную бумагу на дату ее оценки (переоценки), в качестве текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги в эту дату необходимо использовать последнюю по времени рыночную стоимость бумаги, рассчитанную организатором биржевых торгов за последние 90 торговых дней. При отсутствии у организатора торговли рассчитанной средневзвешенной цены на долговую ценную бумагу на дату ее оценки (переоценки), в качестве текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги в эту дату необходимо использовать ее рыночную цену на указанную дату, рассчитанную организатором биржевых торгов и (плюс) начисленный на эту дату процентный (дисконтный) доход. При отсутствии у организатора торговли рассчитанной рыночной цены на долговую ценную бумагу на дату ее оценки (переоценки), в качестве текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги в эту дату необходимо использовать последнюю по времени рыночную стоимость бумаги, рассчитанную организатором биржевых торгов за последние 90 торговых дней и (плюс) начисленный на эту дату процентный (дисконтный) доход.При отсутствии значений средневзвешенной цены оцениваемой (переоцениваемой) долговой или долевой ценной бумаги у организаторов торгов на дату оценки (переоценки) и рассчитанной организатором торгов значений рыночной цены на указанную бумагу за последние 90 торговых дней Банк исходит из того, что текущая (справедливая) стоимость ценной бумаги надежно установлена быть не может. В этом случае формируется резерв в соответствии с Положением о порядке формирования резервов на возможные потери»Допустимо ли учитывать переоценку ценной бумаги при определении прибыли текущего года для расчета собственного капитала (форма № 134), если переоценка по данной ценной бумаге отражена в учёте за последний рабочий день отчетного периода исходя из рыночной цены, раскрытой организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения ФСФР N 07-102/пз-н, в связи с отсутствием торгов за последний день отчетного периода по данной ценной бумаге?
24.09.2008
Вопрос:
При открытии счета для Индивидуального Предпринимателя Банком оформляется карточка с образцами подписей и оттиска печати ФОРМЫ 0401026.Согласно Инструкции №28-И от 14/09/2006 Приложение №2 к ней же п.1.1, 2.1 абзац 3 - Клиент – индивидуальный предприниматель указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), а также указывает: «индивидуальный предприниматель», т.е. сокращение «ИП» в карточках нигде не присутствует. При приеме расчетных документов к исполнению, ответственный работник сверяет соответствие наименования Клиента с карточками с образцами подписей (принимает к исполнению полное наименование, либо сокращенное наименование согласно карточки). На практике, Клиенты – индивидуальные предприниматели оформляют свои расчетные документы с сокращением (в т.ч. платежные поручения, чеки) в графе плательщик/получатель (соответственно) – ИП, фамилия, имя, отчество.Кроме того, для перечисления денежных средств в бюджетную систему ПРАВИЛАМИ №106н от 24/11/2004 предусмотрено сокращение согласно п.2.1) абзац 4 «Плательщик»:«- для индивидуальных предпринимателей – фамилию, имя, отчество и в скобках – ИП».Насколько правомерен прием расчетных документов к исполнению при несоответствии наименования Клиента согласно карточке с образцами подписей и оттиска печати при сокращении «ИП» (в особенности платежей не направленных в бюджетную систему РФ)?
Подробно
При открытии счета для Индивидуального Предпринимателя Банком оформляется карточка с образцами подписей и оттиска печати ФОРМЫ 0401026.Согласно Инструкции №28-И от 14/09/2006 Приложение №2 к ней же п.1.1, 2.1 абзац 3 - Клиент – индивидуальный предприниматель указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), а также указывает: «индивидуальный предприниматель», т.е. сокращение «ИП» в карточках нигде не присутствует. При приеме расчетных документов к исполнению, ответственный работник сверяет соответствие наименования Клиента с карточками с образцами подписей (принимает к исполнению полное наименование, либо сокращенное наименование согласно карточки). На практике, Клиенты – индивидуальные предприниматели оформляют свои расчетные документы с сокращением (в т.ч. платежные поручения, чеки) в графе плательщик/получатель (соответственно) – ИП, фамилия, имя, отчество.Кроме того, для перечисления денежных средств в бюджетную систему ПРАВИЛАМИ №106н от 24/11/2004 предусмотрено сокращение согласно п.2.1) абзац 4 «Плательщик»:«- для индивидуальных предпринимателей – фамилию, имя, отчество и в скобках – ИП».Насколько правомерен прием расчетных документов к исполнению при несоответствии наименования Клиента согласно карточке с образцами подписей и оттиска печати при сокращении «ИП» (в особенности платежей не направленных в бюджетную систему РФ)?
24.09.2008
Вопрос:
Вклад в уставный капитал кредитной организации может быть в виде принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности здания, в котором может располагаться кредитная организация.
У учредителя стоимость приобретаемых акций для налогового учета (пп.2 п.1 ст. 277 НК РФ) признается равной остаточной стоимости вносимого имущества по данным налогового учета с учетом дополнительных расходов, которые признаются для целей налогообложения передающей стороны при таком внесении.
В бухгалтерском учете учредителя на основании п. 14 ПБУ 19/02 будет сформировано финансовое вложение в оценке, согласованной участниками (в оценке независимого оценщика). Кроме того, сумма НДС, подлежащая восстановлению при передаче ОС, включается в стоимость финансовых вложений (на основании письма Минфина РФ от 30.10.06 № 07-05-06/262), а в налоговом учете сумма НДС не включается в стоимость финансовых вложений.
Таким образом, в бухгалтерском учете учредителя возникает разница между стоимостью финансовых вложений (оценка независимого оценщика передаваемых основных средств) и остаточной стоимостью передаваемых основных средств по бухгалтерскому учету.
Просим разъяснить, возникают ли налоговые разницы между стоимостью акций по бухгалтерскому и налоговому учету?
Подробно
Вклад в уставный капитал кредитной организации может быть в виде принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности здания, в котором может располагаться кредитная организация.
У учредителя стоимость приобретаемых акций для налогового учета (пп.2 п.1 ст. 277 НК РФ) признается равной остаточной стоимости вносимого имущества по данным налогового учета с учетом дополнительных расходов, которые признаются для целей налогообложения передающей стороны при таком внесении.
В бухгалтерском учете учредителя на основании п. 14 ПБУ 19/02 будет сформировано финансовое вложение в оценке, согласованной участниками (в оценке независимого оценщика). Кроме того, сумма НДС, подлежащая восстановлению при передаче ОС, включается в стоимость финансовых вложений (на основании письма Минфина РФ от 30.10.06 № 07-05-06/262), а в налоговом учете сумма НДС не включается в стоимость финансовых вложений.
Таким образом, в бухгалтерском учете учредителя возникает разница между стоимостью финансовых вложений (оценка независимого оценщика передаваемых основных средств) и остаточной стоимостью передаваемых основных средств по бухгалтерскому учету.
Просим разъяснить, возникают ли налоговые разницы между стоимостью акций по бухгалтерскому и налоговому учету?
24.09.2008
Вопрос:
Организация А заключила со специализированной организацией Б долгосрочный (3 года) договор на выполнение и согласование проекта строительных работ. Согласно условиям договора, работы выполняются поэтапно. Так, например, на первом этапе выполняется предпроектная проработка строительства объекта: проработка объемного решения здания, решений поэтажных планов, разрезов, инженерного обеспечения; составляется генеральный план, проводится предварительный расчет показателей объекта. На последующих этапах выполняется разработка и согласование разрешительной документации, проведение необходимых экспертиз, получение разрешение на строительство.
По завершению каждого этапа договора оформляется Акт приемки-сдачи работ и счет-фактура.
Может ли организация А принять к зачету сумму НДС, указанную в счете-фактуре (при условии всех требований к оформлению счету-фактуре, предъявляемых законодательством) в том налоговом периоде, когда завершен этап договора?
Подробно
Организация А заключила со специализированной организацией Б долгосрочный (3 года) договор на выполнение и согласование проекта строительных работ. Согласно условиям договора, работы выполняются поэтапно. Так, например, на первом этапе выполняется предпроектная проработка строительства объекта: проработка объемного решения здания, решений поэтажных планов, разрезов, инженерного обеспечения; составляется генеральный план, проводится предварительный расчет показателей объекта. На последующих этапах выполняется разработка и согласование разрешительной документации, проведение необходимых экспертиз, получение разрешение на строительство.
По завершению каждого этапа договора оформляется Акт приемки-сдачи работ и счет-фактура.
Может ли организация А принять к зачету сумму НДС, указанную в счете-фактуре (при условии всех требований к оформлению счету-фактуре, предъявляемых законодательством) в том налоговом периоде, когда завершен этап договора?
19.09.2008
Вопрос:
Организация по истечении срока финансовой аренды в соответствии с условиями договора выкупает объект лизинга по цене -138,15 руб. За время использования оборудования Лизингополучатель с письменного согласия Лизингодателя произвел неотделимые улучшения. В бухгалтерском учете неотделимые улучшения полностью самортизированы (срок полезного использования определялся по сроку лизинга), а в налоговом учете суммарная остаточная стоимость 3-х объектов неотделимых улучшений составляет порядка 320 тысяч рублей (каждое более 20 тысяч рублей).
1. Возможно ли дальнейшее признание в качестве амортизируемого имущества - неотделимого улучшения в объект выкупленного оборудования (само выкупленное оборудование в виду того, что стоимость меньше 20 тысяч рублей относится к материальным расходам) и отнесение на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, расходы в виде амортизационных отчислений.
Подробно
Организация по истечении срока финансовой аренды в соответствии с условиями договора выкупает объект лизинга по цене -138,15 руб. За время использования оборудования Лизингополучатель с письменного согласия Лизингодателя произвел неотделимые улучшения. В бухгалтерском учете неотделимые улучшения полностью самортизированы (срок полезного использования определялся по сроку лизинга), а в налоговом учете суммарная остаточная стоимость 3-х объектов неотделимых улучшений составляет порядка 320 тысяч рублей (каждое более 20 тысяч рублей).
1. Возможно ли дальнейшее признание в качестве амортизируемого имущества - неотделимого улучшения в объект выкупленного оборудования (само выкупленное оборудование в виду того, что стоимость меньше 20 тысяч рублей относится к материальным расходам) и отнесение на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, расходы в виде амортизационных отчислений.
17.09.2008
Вопрос:
Организация основную массу товара реализует в регионах РФ через посредников, которые оказывают комплекс услуг по приемке, размещению товара, а также по его продвижению и реализации. В настоящее время реализация осуществляется от имени Исполнителей, мы же в свою очередь получаем от них ежедневные и сводные за истекший месяц отчеты о продажах, на основании которых отражаем у себя реализацию товара.
Основная масса товара на сегодняшний день отгружается клиентам со значительной отсрочкой платежа, так как наш товар специфичен, и этот шаг позволяет нам быть конкурентоспособными. В последнее время наметилась негативная тенденция ухудшения платежеспособности клиентов Исполнителей и в связи с этим увеличились наши потери.
Проанализировав ситуацию на рынке, наше руководство пришло к выводу, что часть товара мы могли бы все-таки продавать по предоплате, что же касается продаж с отсрочкой платежа, то нужно усилить контроль за сбором дебиторской задолженности. Поскольку это исключительно в наших интересах, нам придется проработать следующий вариант работы между нами как Заказчиками и Исполнителями, реализующими наш товар:
мы хотим часть продаж оставить в рамках уже существующих договорных взаимоотношений и помимо этого заключить ещё новые договоры с Исполнителями, в рамках которых они будут также выступать посредниками, но без участия в расчетах.
1) Возможен ли в принципе такой вариант работы между двумя юридическими лицами?
2) Правильно ли мы понимаем, что в случае работы по второму договору (Исполнитель без участия в расчетах) договоры с покупателями можно заключать как от нашего имени, так и от имени Исполнителя, но с обязательным указанием нас в качестве получателя денежных средств?
3) Как в таком случае правильно оформлять накладные (ТОРГ-12) и счета-фактуры, кого указывать в качестве поставщика (продавца)?
4) В случае, когда Исполнитель действует от имени Заказчика, как правильно нумеровать выданные счета-фактуры, может ли у него быть самостоятельная нумерация счетов-фактур или же порядковый номер должен согласовываться с Заказчиком? У кого должны храниться оригиналы отгрузочных документов (у Заказчика или у Исполнителя)?
5) Какой пакет отчетности мы должны получать от Исполнителя в обязательном порядке по такому договору?
6) Как уже отмечалось, Исполнители находятся в различных регионах РФ, в связи с этим возникает ещё один вопрос: можем ли мы каким-то образом производить расчеты с покупателями, находящимися в регионе, наличными или же это невозможно? Если возможно, то, как это правильно организовать?
Подробно
Организация основную массу товара реализует в регионах РФ через посредников, которые оказывают комплекс услуг по приемке, размещению товара, а также по его продвижению и реализации. В настоящее время реализация осуществляется от имени Исполнителей, мы же в свою очередь получаем от них ежедневные и сводные за истекший месяц отчеты о продажах, на основании которых отражаем у себя реализацию товара.
Основная масса товара на сегодняшний день отгружается клиентам со значительной отсрочкой платежа, так как наш товар специфичен, и этот шаг позволяет нам быть конкурентоспособными. В последнее время наметилась негативная тенденция ухудшения платежеспособности клиентов Исполнителей и в связи с этим увеличились наши потери.
Проанализировав ситуацию на рынке, наше руководство пришло к выводу, что часть товара мы могли бы все-таки продавать по предоплате, что же касается продаж с отсрочкой платежа, то нужно усилить контроль за сбором дебиторской задолженности. Поскольку это исключительно в наших интересах, нам придется проработать следующий вариант работы между нами как Заказчиками и Исполнителями, реализующими наш товар:
мы хотим часть продаж оставить в рамках уже существующих договорных взаимоотношений и помимо этого заключить ещё новые договоры с Исполнителями, в рамках которых они будут также выступать посредниками, но без участия в расчетах.
1) Возможен ли в принципе такой вариант работы между двумя юридическими лицами?
2) Правильно ли мы понимаем, что в случае работы по второму договору (Исполнитель без участия в расчетах) договоры с покупателями можно заключать как от нашего имени, так и от имени Исполнителя, но с обязательным указанием нас в качестве получателя денежных средств?
3) Как в таком случае правильно оформлять накладные (ТОРГ-12) и счета-фактуры, кого указывать в качестве поставщика (продавца)?
4) В случае, когда Исполнитель действует от имени Заказчика, как правильно нумеровать выданные счета-фактуры, может ли у него быть самостоятельная нумерация счетов-фактур или же порядковый номер должен согласовываться с Заказчиком? У кого должны храниться оригиналы отгрузочных документов (у Заказчика или у Исполнителя)?
5) Какой пакет отчетности мы должны получать от Исполнителя в обязательном порядке по такому договору?
6) Как уже отмечалось, Исполнители находятся в различных регионах РФ, в связи с этим возникает ещё один вопрос: можем ли мы каким-то образом производить расчеты с покупателями, находящимися в регионе, наличными или же это невозможно? Если возможно, то, как это правильно организовать?
13.09.2008
Вопрос:
Коммерческий банк имеет просроченную задолженность по предоставленным в рамках программ автокредитования физических лиц кредитам, обеспеченным залогом автотранспортных средств, принадлежащих заемщикам на праве собственности. По данным кредитам банком ведется претензионно-исковая работа, в том числе связанная с обращением взыскания в судебном порядке на предметы залога. Порядок обращения взыскания на заложенное имущество регулируется ст.349-350 ГК РФ.Просим Вас разъяснить, будут ли уменьшать у банка (залогодержателя) налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций расходы на проведение оценки заложенного имущества (автотранспортных средств), если результаты оценки будут использованы банком в процессе судебного разбирательства для обоснования размера начальной продажной цены заложенного имущества, определяемой решением суда в соответствии с п.3 ст. 350 ГК РФ?
Подробно
Коммерческий банк имеет просроченную задолженность по предоставленным в рамках программ автокредитования физических лиц кредитам, обеспеченным залогом автотранспортных средств, принадлежащих заемщикам на праве собственности. По данным кредитам банком ведется претензионно-исковая работа, в том числе связанная с обращением взыскания в судебном порядке на предметы залога. Порядок обращения взыскания на заложенное имущество регулируется ст.349-350 ГК РФ.Просим Вас разъяснить, будут ли уменьшать у банка (залогодержателя) налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций расходы на проведение оценки заложенного имущества (автотранспортных средств), если результаты оценки будут использованы банком в процессе судебного разбирательства для обоснования размера начальной продажной цены заложенного имущества, определяемой решением суда в соответствии с п.3 ст. 350 ГК РФ?
12.09.2008
Вопрос:
Вопрос 1. С целью проведения ремонта арендованного под филиал Банка помещения былизаключены два договора подряда на проведение следующих работ:Первый договор - на проведение ремонтно-отделочных работ: демонтаж перегородок из гипсокартона, дверных блоков, снятие линолеума и плитки, установка новых перегородок из гипсокартона, дверных проемов, укладка новых полов из керамогранита и коммерческого линолеума, выравнивание и отделка стен и потолков, ремонтные работы по отделке входа и крыльца, работы по устройству системы кондиционирования и вентиляции и т.п.Второй договор - изготовление и монтаж конструкций кассового узла, сейфовой комнаты (хранилища), депозитария с соблюдением требований по классу устойчивости к взлому и защите по пулестойкости.По данному вопросу существуют противоречивые мнения (в том числе Постановления ФАС): одни утверждают, что вышеперечисленные работы по первому договору не являются капитальными вложениями, другие относят их к модернизации, поскольку в результате всех произведенных работ произошло изменение служебного назначения помещения (в нашем случае в арендованном помещении ранее располагался салон красоты).Может ли Банк ремонтно-отделочные работы по первому договору классифицировать как текущий ремонт и отнести на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, единовременно по факту ввода в эксплуатацию помещения филиала, а работы по второму договору - как капитальные вложения в форме неотделимых улучшений?По данному вопросу существуют противоречивые мнения (в том числе Постановления ФАС): одни утверждают, что вышеперечисленные работы по первому договору не являются капитальными вложениями, другие относят их к модернизации, поскольку в результате всех произведенных работ произошло изменение служебного назначения помещения (в нашем случае в арендованном помещении ранее располагался салон красоты).Вопрос 2. Условиями договора аренды в разделе «Арендатор вправе» предусмотрено: «Прирасторжении настоящего договора Арендатор имеет право на возмещение стоимостипроизведенных за свой счет не отделимых без вреда для арендованного имуществаулучшений». В то же время в разделе «Арендодатель обязан» условия об обязательномвозмещении арендодателем указанных затрат отсутствует.Вправе ли Банк на момент ввода в эксплуатацию арендованного помещения считать затраты как не возмещаемые арендодателем, и отнести их на текущие расходы (расходы будущих периодов) с учетом при исчислении налога на прибыль?
Подробно
Вопрос 1. С целью проведения ремонта арендованного под филиал Банка помещения былизаключены два договора подряда на проведение следующих работ:Первый договор - на проведение ремонтно-отделочных работ: демонтаж перегородок из гипсокартона, дверных блоков, снятие линолеума и плитки, установка новых перегородок из гипсокартона, дверных проемов, укладка новых полов из керамогранита и коммерческого линолеума, выравнивание и отделка стен и потолков, ремонтные работы по отделке входа и крыльца, работы по устройству системы кондиционирования и вентиляции и т.п.Второй договор - изготовление и монтаж конструкций кассового узла, сейфовой комнаты (хранилища), депозитария с соблюдением требований по классу устойчивости к взлому и защите по пулестойкости.По данному вопросу существуют противоречивые мнения (в том числе Постановления ФАС): одни утверждают, что вышеперечисленные работы по первому договору не являются капитальными вложениями, другие относят их к модернизации, поскольку в результате всех произведенных работ произошло изменение служебного назначения помещения (в нашем случае в арендованном помещении ранее располагался салон красоты).Может ли Банк ремонтно-отделочные работы по первому договору классифицировать как текущий ремонт и отнести на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, единовременно по факту ввода в эксплуатацию помещения филиала, а работы по второму договору - как капитальные вложения в форме неотделимых улучшений?По данному вопросу существуют противоречивые мнения (в том числе Постановления ФАС): одни утверждают, что вышеперечисленные работы по первому договору не являются капитальными вложениями, другие относят их к модернизации, поскольку в результате всех произведенных работ произошло изменение служебного назначения помещения (в нашем случае в арендованном помещении ранее располагался салон красоты).Вопрос 2. Условиями договора аренды в разделе «Арендатор вправе» предусмотрено: «Прирасторжении настоящего договора Арендатор имеет право на возмещение стоимостипроизведенных за свой счет не отделимых без вреда для арендованного имуществаулучшений». В то же время в разделе «Арендодатель обязан» условия об обязательномвозмещении арендодателем указанных затрат отсутствует.Вправе ли Банк на момент ввода в эксплуатацию арендованного помещения считать затраты как не возмещаемые арендодателем, и отнести их на текущие расходы (расходы будущих периодов) с учетом при исчислении налога на прибыль?
12.09.2008
Вопрос:
Банк уступает по договору уступки права требования права по договору инвестирования в строительство жилого объекта за сумму, значительно превышающую стоимость оплаченных инвестиций.
Вопрос: Возникает ли в данном случае необходимость уплаты НДС?
Подробно
Банк уступает по договору уступки права требования права по договору инвестирования в строительство жилого объекта за сумму, значительно превышающую стоимость оплаченных инвестиций.
Вопрос: Возникает ли в данном случае необходимость уплаты НДС?
12.09.2008
Вопрос:
Российская организация приобретает права требования по кредитным договорам (банковский кредит) у иностранной организации. С 01 января 2008 года операции по приобретению прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки освобождены от НДС. Налогоплательщик имеет право не вести раздельный учет НДС в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство.
Вопрос. Будет ли сумма расходов на приобретение указанного выше права требования, т.е. сумма, фактически уплаченная иностранной организации считаться расходом на производство имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению при определении 5% барьера?
Подробно
Российская организация приобретает права требования по кредитным договорам (банковский кредит) у иностранной организации. С 01 января 2008 года операции по приобретению прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки освобождены от НДС. Налогоплательщик имеет право не вести раздельный учет НДС в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство.
Вопрос. Будет ли сумма расходов на приобретение указанного выше права требования, т.е. сумма, фактически уплаченная иностранной организации считаться расходом на производство имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению при определении 5% барьера?
11.09.2008
Вопрос:
Просим дать разъяснение, на каком счете учитывается превышение суммы расходов по социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога до подачи заявления о возмещении расходов и формы 4-ФСС и получения отметки Фонда социального страхования о принятии данных документов?Пример: В последнем числе месяца сделаны следующие проводки:1. Начислен ЕСН в части ФСС Дт 70606Кт 60301 в сумме 144 510 руб.2. Начислены пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком:Дт 60301Кт 60305 в сумме 286 042,17 руб.Таким образом, на конец дня образуется дебетовое сальдо на пассивном счете в сумме 141 532,17 рублей В какой момент Банк должен сделать проводку:Дт 60302Кт 60301 на сумму 141 532,17 руб. В момент возникновения ситуации (начисление и выплата пособий) или после подачи в Фонд социального страхования заявления о возмещении?Если задолженность нельзя сразу отразить на счете 60302, то какие проводки необходимо сделать?
Подробно
Просим дать разъяснение, на каком счете учитывается превышение суммы расходов по социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога до подачи заявления о возмещении расходов и формы 4-ФСС и получения отметки Фонда социального страхования о принятии данных документов?Пример: В последнем числе месяца сделаны следующие проводки:1. Начислен ЕСН в части ФСС Дт 70606Кт 60301 в сумме 144 510 руб.2. Начислены пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком:Дт 60301Кт 60305 в сумме 286 042,17 руб.Таким образом, на конец дня образуется дебетовое сальдо на пассивном счете в сумме 141 532,17 рублей В какой момент Банк должен сделать проводку:Дт 60302Кт 60301 на сумму 141 532,17 руб. В момент возникновения ситуации (начисление и выплата пособий) или после подачи в Фонд социального страхования заявления о возмещении?Если задолженность нельзя сразу отразить на счете 60302, то какие проводки необходимо сделать?
10.09.2008
Вопрос:
Вопрос 1.Банк просит Вас дать разъяснения о порядке бухгалтерского учета переводов физических лиц без открытия счета по системам «Анелик», «Быстрая почта», «Аллюр». Просим уточнить, на каких балансовых счетах необходимо отражать суммы комиссий по данным переводам, принятых от физических лиц. Комиссия взимается Банком в рублях общей суммой, затем часть комиссии подлежит отнесению на доходы Банка, а часть отправляется в банк-корреспондент. По переводам в иностранной валюте, сумма комиссии, подлежащая отправке банку-корреспонденту, конвертируется в валюту перевода. Вопрос 2.Просим дать разъяснения по вопросу применения в отношении данных операций ККТ.
Подробно
Вопрос 1.Банк просит Вас дать разъяснения о порядке бухгалтерского учета переводов физических лиц без открытия счета по системам «Анелик», «Быстрая почта», «Аллюр». Просим уточнить, на каких балансовых счетах необходимо отражать суммы комиссий по данным переводам, принятых от физических лиц. Комиссия взимается Банком в рублях общей суммой, затем часть комиссии подлежит отнесению на доходы Банка, а часть отправляется в банк-корреспондент. По переводам в иностранной валюте, сумма комиссии, подлежащая отправке банку-корреспонденту, конвертируется в валюту перевода. Вопрос 2.Просим дать разъяснения по вопросу применения в отношении данных операций ККТ.
09.09.2008
Вопрос:
Вопрос.Согласно п. 6 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются ст. 290 Кодекса).На основании пункта 6 статьи 271 Кодекса по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях главы 25 Кодекса доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).Согласно п. 8 ст. 271 Кодекса доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода.Кроме того, в соответствии с п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов (расходов) учитываются доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы.Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.Банк просит разъяснить порядок учета для целей налогообложения по налогу на прибыль курсовой разницы, возникающей от переоценки требований по получению процентов, а также доходов в виде процентов, полученных по кредитным договорам (на примере).Пример. Банк выдал кредит юридическому лицу. Срок кредитного договора 01.01.2008 – 01.08.2008, сумма основного долга 10000 долларов США, процентная ставка 10%. Проценты уплачиваются по окончании кредитного договора. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.1 квартал.1 вариантДоход Банка в виде процентов 245.90 долларов США, курс ЦБ РФ на 31.03.2008 - 23.5156. Доход 5782.49 рублей.2 вариантДоход Банка в виде процентов 245.90 долларов США, курс ЦБ РФ на 31.03.2008 - 23.5156. Доход 5782.49 рублей.Требование Банка в виде процентов 161.20 долларов США (проценты на 01.02.08 – 81.97 и проценты на 01.03.08 – 79.23), курс ЦБ РФ на 01.02.2008 - 24.4262, курс ЦБ РФ на 01.03.2008 - 24.0023, курс ЦБ РФ на 31.03.2008 - 23.5156. Расход в виде курсовой разницы 113.20 рублей.Полугодие.1 вариантДоход Банка в виде процентов 494.54 долларов США, курс на 30.06.2008 - 23.4573. Доход 11600.57 рублей.2 вариантДоход Банка в виде процентов 494.54 долларов США, курс на 30.06.2008 - 23.4573. Доход 11600.57 рублей.Расход в виде курсовой разницы.ИЛИ3 вариантДоход Банка в виде процентов 245.90 долларов США, курс на 31.03.2008 - 23.5156. Доход 5782.49 рублей.Требование Банка в виде процентов 245.90 долларов США, курс на 31.03.2008 - 23.5156, курс на 30.06.2008 - 23.4573. Расход в виде курсовой разницы 14.34 рублей.Доход Банка в виде процентов 248.64 долларов США, курс на 30.06.2008 - 23.4573. Доход 5832.42 рублей.На основании вышеизложенного, просим Вас высказать мнение по следующим вопросам: (исходя из условий примера).• По какому курсу ЦБ РФ проценты, начисленные за 1 квартал, включается в доходы в целях исчисления налога на прибыль по итогам полугодия: 30.06. или 31.03.?• Подлежат ли переоценке на конец каждого отчетного периода вместе с другими требованиями в валюте суммы начисленных, но не полученных процентов (второй вариант учета).
Подробно
Вопрос.Согласно п. 6 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются ст. 290 Кодекса).На основании пункта 6 статьи 271 Кодекса по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях главы 25 Кодекса доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).Согласно п. 8 ст. 271 Кодекса доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода.Кроме того, в соответствии с п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов (расходов) учитываются доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы.Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.Банк просит разъяснить порядок учета для целей налогообложения по налогу на прибыль курсовой разницы, возникающей от переоценки требований по получению процентов, а также доходов в виде процентов, полученных по кредитным договорам (на примере).Пример. Банк выдал кредит юридическому лицу. Срок кредитного договора 01.01.2008 – 01.08.2008, сумма основного долга 10000 долларов США, процентная ставка 10%. Проценты уплачиваются по окончании кредитного договора. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.1 квартал.1 вариантДоход Банка в виде процентов 245.90 долларов США, курс ЦБ РФ на 31.03.2008 - 23.5156. Доход 5782.49 рублей.2 вариантДоход Банка в виде процентов 245.90 долларов США, курс ЦБ РФ на 31.03.2008 - 23.5156. Доход 5782.49 рублей.Требование Банка в виде процентов 161.20 долларов США (проценты на 01.02.08 – 81.97 и проценты на 01.03.08 – 79.23), курс ЦБ РФ на 01.02.2008 - 24.4262, курс ЦБ РФ на 01.03.2008 - 24.0023, курс ЦБ РФ на 31.03.2008 - 23.5156. Расход в виде курсовой разницы 113.20 рублей.Полугодие.1 вариантДоход Банка в виде процентов 494.54 долларов США, курс на 30.06.2008 - 23.4573. Доход 11600.57 рублей.2 вариантДоход Банка в виде процентов 494.54 долларов США, курс на 30.06.2008 - 23.4573. Доход 11600.57 рублей.Расход в виде курсовой разницы.ИЛИ3 вариантДоход Банка в виде процентов 245.90 долларов США, курс на 31.03.2008 - 23.5156. Доход 5782.49 рублей.Требование Банка в виде процентов 245.90 долларов США, курс на 31.03.2008 - 23.5156, курс на 30.06.2008 - 23.4573. Расход в виде курсовой разницы 14.34 рублей.Доход Банка в виде процентов 248.64 долларов США, курс на 30.06.2008 - 23.4573. Доход 5832.42 рублей.На основании вышеизложенного, просим Вас высказать мнение по следующим вопросам: (исходя из условий примера).• По какому курсу ЦБ РФ проценты, начисленные за 1 квартал, включается в доходы в целях исчисления налога на прибыль по итогам полугодия: 30.06. или 31.03.?• Подлежат ли переоценке на конец каждого отчетного периода вместе с другими требованиями в валюте суммы начисленных, но не полученных процентов (второй вариант учета).
08.09.2008
Вопрос:
Согласно пункту 2 статьи 266 Налогового Кодекса РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.С 1 января 2008 г. пунктом 2 статьи 292 НК РФ установлено, что суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.Согласно пункту 8.3 Положения № 254-П при списании нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней кредитная организация обязана предпринять необходимые и достаточные меры по взысканию указанной ссуды, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора.Исходя из вышеизложенного, просим дать заключение по следующим вопросам: каким образом, должна быть определена полнота принятия всех мер по взысканию задолженности по кредитам физическим и юридическим лицам, чтобы указанная задолженность могла быть признанной безнадежной в свете требований статьи 266 НК РФ? в случае принятия Банком решения о списании с баланса ссуды, нереальной к взысканию в соответствии с требованиями Положения № 254-П, может ли Банк списать на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу в целях налогообложения, суммы непогашенных процентов и комиссий по договорам?
Подробно
Согласно пункту 2 статьи 266 Налогового Кодекса РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.С 1 января 2008 г. пунктом 2 статьи 292 НК РФ установлено, что суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.Согласно пункту 8.3 Положения № 254-П при списании нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней кредитная организация обязана предпринять необходимые и достаточные меры по взысканию указанной ссуды, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора.Исходя из вышеизложенного, просим дать заключение по следующим вопросам: каким образом, должна быть определена полнота принятия всех мер по взысканию задолженности по кредитам физическим и юридическим лицам, чтобы указанная задолженность могла быть признанной безнадежной в свете требований статьи 266 НК РФ? в случае принятия Банком решения о списании с баланса ссуды, нереальной к взысканию в соответствии с требованиями Положения № 254-П, может ли Банк списать на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу в целях налогообложения, суммы непогашенных процентов и комиссий по договорам?
06.09.2008
Вопрос:
При заключении Договора банковского вклада с физическим лицом-нерезидентом ему открывается лицевой счет на балансовом счете 426* на основании предъявленного в качестве документа, удостоверяющего личность, паспорта иностранного государства, подтверждающего его статус нерезидента. До истечения срока действия вклада статус физического лица в связи с получением вида на жительство изменяется на резидента.В связи с изложенным просим разъяснить:1) Следует ли переносить учет вклада с балансового счета 426 на балансовый счет 423 до истечения срока действия вклада;2) Поскольку характеристикой указанных счетов не предусмотрена взаимная корреспонденция, возможно ли это сделать прямой проводкой, без расторжения Договора банковского вклада.
Подробно
При заключении Договора банковского вклада с физическим лицом-нерезидентом ему открывается лицевой счет на балансовом счете 426* на основании предъявленного в качестве документа, удостоверяющего личность, паспорта иностранного государства, подтверждающего его статус нерезидента. До истечения срока действия вклада статус физического лица в связи с получением вида на жительство изменяется на резидента.В связи с изложенным просим разъяснить:1) Следует ли переносить учет вклада с балансового счета 426 на балансовый счет 423 до истечения срока действия вклада;2) Поскольку характеристикой указанных счетов не предусмотрена взаимная корреспонденция, возможно ли это сделать прямой проводкой, без расторжения Договора банковского вклада.
05.09.2008
Вопрос:
Банк просит дать разъяснение на какую статью расходов отнести стоимость выполненных работ и затрат по договору подряда по устройству телефонного ввода в помещение дополнительного офиса. После окончания работ подписывается Акт приемки, по которому передается на баланс МУЭС (Межрайонный узел электросвязи) объект (телефонный кабель).
Подробно
Банк просит дать разъяснение на какую статью расходов отнести стоимость выполненных работ и затрат по договору подряда по устройству телефонного ввода в помещение дополнительного офиса. После окончания работ подписывается Акт приемки, по которому передается на баланс МУЭС (Межрайонный узел электросвязи) объект (телефонный кабель).
04.09.2008
Вопрос:
В связи с вводом в действие Положения Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 302-П) и в соответствии с разъяснениями, изложенными в Письме Банка России от 07.09.2007 г. № 142-Т, Банк осуществил перенос остатков лицевых счетов БС № 107 «Фонды» (кроме счета № 10701 «Резервный фонд») на соответствующие лицевые счета БС № 10801 «Нераспределенная прибыль». Положением № 302-П определено назначение и использование БС № 10801 «Нераспределенная прибыль» и предоставлено право кредитным организациям самостоятельно в Учетной политике определить порядок ведения аналитического учета на л/счетах БС № 10801. Руководствуясь Федеральным Законом от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Уставом Банка, Положением Банка России № 302-П и внутренним Положением Банка «О порядке формирования и использования фондов экономического стимулирования», действующим с 2004 года, Банк по решению годового собрания акционеров отразил на соответствующих л/счетах БС № 10801 распределение прибыли 2007 года, направленной по решению акционеров в фонды экономического стимулирования. При проведении операций по использованию фондов экономического стимулирования (оказание материальной помощи, выплата премий к юбилейным датам, финансирование мероприятий благотворительного характера и т.п.) Банк руководствуется Положением № 302-П, которое допускает направление использования нераспределенной прибыли и списание по дебету БС № 10801 сумм «на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации».В связи с вышеизложенным просим дать разъяснения по следующим вопросам:Правомерно ли при использовании фондов экономического стимулирования проведение указанных операций путем дебетования соответствующих л/счетов фондов, открытых в разрезе БС № 10801 «Нераспределенная прибыль», учитывая, что отражение в бухгалтерском учете указанных операций на счете по учету расходов по соответствующим символам отчета о прибылях и убытках приведет к увеличению затрат Банка?Как при расчете собственных средств (капитала) Банку следует учитывать остатки на л/счетах БС № 10801 «Нераспределенная прибыль»: в полном объеме по всем л/счетам или частично, только в части нерасходуемых фондов?
Подробно
В связи с вводом в действие Положения Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 302-П) и в соответствии с разъяснениями, изложенными в Письме Банка России от 07.09.2007 г. № 142-Т, Банк осуществил перенос остатков лицевых счетов БС № 107 «Фонды» (кроме счета № 10701 «Резервный фонд») на соответствующие лицевые счета БС № 10801 «Нераспределенная прибыль». Положением № 302-П определено назначение и использование БС № 10801 «Нераспределенная прибыль» и предоставлено право кредитным организациям самостоятельно в Учетной политике определить порядок ведения аналитического учета на л/счетах БС № 10801. Руководствуясь Федеральным Законом от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Уставом Банка, Положением Банка России № 302-П и внутренним Положением Банка «О порядке формирования и использования фондов экономического стимулирования», действующим с 2004 года, Банк по решению годового собрания акционеров отразил на соответствующих л/счетах БС № 10801 распределение прибыли 2007 года, направленной по решению акционеров в фонды экономического стимулирования. При проведении операций по использованию фондов экономического стимулирования (оказание материальной помощи, выплата премий к юбилейным датам, финансирование мероприятий благотворительного характера и т.п.) Банк руководствуется Положением № 302-П, которое допускает направление использования нераспределенной прибыли и списание по дебету БС № 10801 сумм «на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации».В связи с вышеизложенным просим дать разъяснения по следующим вопросам:Правомерно ли при использовании фондов экономического стимулирования проведение указанных операций путем дебетования соответствующих л/счетов фондов, открытых в разрезе БС № 10801 «Нераспределенная прибыль», учитывая, что отражение в бухгалтерском учете указанных операций на счете по учету расходов по соответствующим символам отчета о прибылях и убытках приведет к увеличению затрат Банка?Как при расчете собственных средств (капитала) Банку следует учитывать остатки на л/счетах БС № 10801 «Нераспределенная прибыль»: в полном объеме по всем л/счетам или частично, только в части нерасходуемых фондов?
03.09.2008
Вопрос:
В соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам организации, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 статьи 264 НК РФ.Законом от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» установлено, что под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.На основании вышеизложенного просим разъяснить:Могут ли расходы Банка на изготовление и размещение рекламной продукции на квитанциях об оплате коммунальных услуг, приниматься для целей налогообложения прибыли как расходы на рекламу или как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией?
Подробно
В соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам организации, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 статьи 264 НК РФ.Законом от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» установлено, что под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.На основании вышеизложенного просим разъяснить:Могут ли расходы Банка на изготовление и размещение рекламной продукции на квитанциях об оплате коммунальных услуг, приниматься для целей налогообложения прибыли как расходы на рекламу или как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией?
02.09.2008
Вопрос:
Должны ли исполняться кредитной организацией инкассовые поручения налоговых органов на перечисление налоговых платежей, выставленные к счетам клиента - должника, при условии, что все денежные средства плательщика арестованы по постановлению судебного пристава-исполнителя? Информация об арестованной сумме была доведена в письменном виде до пристава-исполнителя сразу после исполнения его постановления о наложении ареста. Так же необходимо учесть, что из постановления судебного пристава-исполнителя не всегда можно сделать однозначный вывод об очередности платежа при взыскании средств по данному исполнительному делу.
Подробно
Должны ли исполняться кредитной организацией инкассовые поручения налоговых органов на перечисление налоговых платежей, выставленные к счетам клиента - должника, при условии, что все денежные средства плательщика арестованы по постановлению судебного пристава-исполнителя? Информация об арестованной сумме была доведена в письменном виде до пристава-исполнителя сразу после исполнения его постановления о наложении ареста. Так же необходимо учесть, что из постановления судебного пристава-исполнителя не всегда можно сделать однозначный вывод об очередности платежа при взыскании средств по данному исполнительному делу.
02.09.2008
Вопрос:
По каким признакам ИФНС относит организации к крупным налогоплательщикам, и как это должно выражаться, т.е. направляет ли ИФНС официальное письмо?
Подробно
По каким признакам ИФНС относит организации к крупным налогоплательщикам, и как это должно выражаться, т.е. направляет ли ИФНС официальное письмо?
01.09.2008
Департамент банковского аудита по вопросу налоговых рисков при применении клиентом схем кредитования
Вопрос:
Клиент Банка в целях оптимизации налогообложения и в соответствии со ст.269 Налогового кодекса ч.2[i], применяет схему взятия двух и более одинаковых кредитов в рамках одного кредитного лимита в один отчетный период. При этом указанные договора заключаются практически в один день и имеют одинаковые условия кредитования.Просим дать заключение по возникающим налоговым рискам предприятия, способным повлечь за собой ухудшение его финансового состояния от применения вышеприведенной схемы.Сумма и валюта лимита Лимит кредитования в размере 110 000 000 рублей РФ с возможностью получения кредитных средств двумя кредитными договорами:Кредит №1 – 55 000 000 рублей РФ;Кредит №2 – 55 000 000 рублей РФВид кредита КредитСрок 365 днейСтоимостные условия 1. Процентная ставка – 13,25% годовых;2. Комиссия за выдачу кредита – 0,25% от суммы кредитаОбеспечение По всем кредитам:1.Поручительство компании А;По кредиту № 12. Залог основных средств (технологическое оборудование), принадлежащих на праве собственности Заемщику. По кредиту №23. Залог основных средств (технологическое оборудование), принадлежащих на праве собственности Заемщику. Таким образом выдача банком вместо одного кредита одновременно двух кредитов на указанных условиях в течение одного месяца, позволит клиенту отнести их к сопоставимым кредитам и уменьшит налогооблагаемую базу предприятия на всю сумму уплаченных процентов по ставке 13,25 % .
Подробно
Клиент Банка в целях оптимизации налогообложения и в соответствии со ст.269 Налогового кодекса ч.2[i], применяет схему взятия двух и более одинаковых кредитов в рамках одного кредитного лимита в один отчетный период. При этом указанные договора заключаются практически в один день и имеют одинаковые условия кредитования.Просим дать заключение по возникающим налоговым рискам предприятия, способным повлечь за собой ухудшение его финансового состояния от применения вышеприведенной схемы.Сумма и валюта лимита Лимит кредитования в размере 110 000 000 рублей РФ с возможностью получения кредитных средств двумя кредитными договорами:Кредит №1 – 55 000 000 рублей РФ;Кредит №2 – 55 000 000 рублей РФВид кредита КредитСрок 365 днейСтоимостные условия 1. Процентная ставка – 13,25% годовых;2. Комиссия за выдачу кредита – 0,25% от суммы кредитаОбеспечение По всем кредитам:1.Поручительство компании А;По кредиту № 12. Залог основных средств (технологическое оборудование), принадлежащих на праве собственности Заемщику. По кредиту №23. Залог основных средств (технологическое оборудование), принадлежащих на праве собственности Заемщику. Таким образом выдача банком вместо одного кредита одновременно двух кредитов на указанных условиях в течение одного месяца, позволит клиенту отнести их к сопоставимым кредитам и уменьшит налогооблагаемую базу предприятия на всю сумму уплаченных процентов по ставке 13,25 % .
30.08.2008
Вопрос:
Банк приобретает здание по месту нахождения филиала, планируемого к открытию. При направлении документов на государственную регистрацию здание со счета капитальных вложений (60307) переносится на счет учета основных средств (604). После открытия филиала здание продолжает учитываться на балансе головной организации. Для определения доли прибыли Банк использует среднесписочную численность работников и остаточную стоимость амортизируемого имущества.В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.Указанные в настоящем пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.При расчете остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения для определения удельного веса, в составе данных какого подразделения следует учесть остаточную стоимость здания:- в составе данных по остаточной стоимости Головной организации, так как фактически здание учитывается на балансе Головной организации, ИЛИ- в составе данных по остаточной стоимости филиала, так как фактически здание находится и используется по месту нахождения филиала?
Подробно
Банк приобретает здание по месту нахождения филиала, планируемого к открытию. При направлении документов на государственную регистрацию здание со счета капитальных вложений (60307) переносится на счет учета основных средств (604). После открытия филиала здание продолжает учитываться на балансе головной организации. Для определения доли прибыли Банк использует среднесписочную численность работников и остаточную стоимость амортизируемого имущества.В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.Указанные в настоящем пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.При расчете остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения для определения удельного веса, в составе данных какого подразделения следует учесть остаточную стоимость здания:- в составе данных по остаточной стоимости Головной организации, так как фактически здание учитывается на балансе Головной организации, ИЛИ- в составе данных по остаточной стоимости филиала, так как фактически здание находится и используется по месту нахождения филиала?
29.08.2008
Вопрос:
Банк произвел реконструкцию (перепланировку помещения: оборудование хранилища и кассового узла), арендованного под филиал. По условиям договора аренды, указанные затраты арендодателем возмещению не подлежат. В настоящее время работы полностью завершены, оформлены акты приемки выполненных работ, но филиал фактически еще не функционирует, документы находятся в стадии регистрации. 1. Может ли Банк до регистрации филиала, признать капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное помещение, введенными в эксплуатацию с целью списания на расходы?2. Каким документом необходимо подтвердить ввод в эксплуатацию указанного помещения?
Подробно
Банк произвел реконструкцию (перепланировку помещения: оборудование хранилища и кассового узла), арендованного под филиал. По условиям договора аренды, указанные затраты арендодателем возмещению не подлежат. В настоящее время работы полностью завершены, оформлены акты приемки выполненных работ, но филиал фактически еще не функционирует, документы находятся в стадии регистрации. 1. Может ли Банк до регистрации филиала, признать капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное помещение, введенными в эксплуатацию с целью списания на расходы?2. Каким документом необходимо подтвердить ввод в эксплуатацию указанного помещения?
27.08.2008
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по п.8.2 Инструкции 318-П в части доставки денежной наличности клиентам Банка службой инкассации по чеку. Оформляется ли в данном случае расходный ордер 0402009 и каким образом он соотносится с денежным чеком в части бухгалтерского учета?
Подробно
Банк просит дать разъяснения по п.8.2 Инструкции 318-П в части доставки денежной наличности клиентам Банка службой инкассации по чеку. Оформляется ли в данном случае расходный ордер 0402009 и каким образом он соотносится с денежным чеком в части бухгалтерского учета?
26.08.2008
Вопрос:
Организация выступала налоговым агентом в отношении иностранного юридического лица по перечислению НДС в бюджет РФ с сумм, выплаченных данному иностранному лицу. Данную обязанность Организация должна была исполнить в июле 2007г, но заплатила только в августе 2008, и пени, сдала уточненную декларацию. НДС оплачен за счет собственных средств Организации, так как в соглашении с иностранным лицом все суммы указаны без НДС. Имеем ли мы право принять к вычету данный НДС в 3-ем кв. 2008г?
Подробно
Организация выступала налоговым агентом в отношении иностранного юридического лица по перечислению НДС в бюджет РФ с сумм, выплаченных данному иностранному лицу. Данную обязанность Организация должна была исполнить в июле 2007г, но заплатила только в августе 2008, и пени, сдала уточненную декларацию. НДС оплачен за счет собственных средств Организации, так как в соглашении с иностранным лицом все суммы указаны без НДС. Имеем ли мы право принять к вычету данный НДС в 3-ем кв. 2008г?
22.08.2008
Вопрос:
Просим разъяснить порядок отражения суммы резервов на возможные потери по строкам 1.1 и 1.2 отчета по форме 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях».Указанием ЦБ РФ № 1832-У от 01.06.07г. утверждено, что «балансовые активы включаются в расчет чистой балансовой позиции за минусом резервов на возможные потери». Одновременно, в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 1841-У от 18.06.07г. в отчете по форме 0409634 значения строк 1.1 и 1.2 предусмотрены как «в том числе» от значений по строкам 1 и 2. По строкам 1.1 и 1.2 «отражаются чистые позиции кредитных организаций по активам и пассивам, внебалансовым требованиям и обязательствам в рублях, величина которых зависит от изменения курса иностранных валют или учетной цены на драгоценные металлы».Просим Вас разъяснить подлежат ли отражению суммы резервов на возможные потери по строкам 1.1 и 2.1 отчета по форме 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях» с учетом изменений, внесенных в пункт 1.5.1 инструкции ЦБ РФ № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) ОВП» указанием ЦБ РФ № 1832-У от 01.06.07г. и изменений, внесенных в пункт 6 «Порядка составления и предоставления отчетности по форме 0409634» инструкции ЦБ РФ № 1376-У указанием ЦБ РФ № 1841-У от 18.06.07г.
Подробно
Просим разъяснить порядок отражения суммы резервов на возможные потери по строкам 1.1 и 1.2 отчета по форме 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях».Указанием ЦБ РФ № 1832-У от 01.06.07г. утверждено, что «балансовые активы включаются в расчет чистой балансовой позиции за минусом резервов на возможные потери». Одновременно, в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 1841-У от 18.06.07г. в отчете по форме 0409634 значения строк 1.1 и 1.2 предусмотрены как «в том числе» от значений по строкам 1 и 2. По строкам 1.1 и 1.2 «отражаются чистые позиции кредитных организаций по активам и пассивам, внебалансовым требованиям и обязательствам в рублях, величина которых зависит от изменения курса иностранных валют или учетной цены на драгоценные металлы».Просим Вас разъяснить подлежат ли отражению суммы резервов на возможные потери по строкам 1.1 и 2.1 отчета по форме 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях» с учетом изменений, внесенных в пункт 1.5.1 инструкции ЦБ РФ № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) ОВП» указанием ЦБ РФ № 1832-У от 01.06.07г. и изменений, внесенных в пункт 6 «Порядка составления и предоставления отчетности по форме 0409634» инструкции ЦБ РФ № 1376-У указанием ЦБ РФ № 1841-У от 18.06.07г.
21.08.2008
Вопрос:
Банк» просит Вас дать разъяснения:1. о порядке ведения кассовых операций и необходимости предоставления в банк расчета на установление индивидуальному предпринимателю лимита остатка кассы;2. о необходимости проверки кредитной организацией соблюдения определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью для индивидуальных предпринимателей.
Подробно
Банк» просит Вас дать разъяснения:1. о порядке ведения кассовых операций и необходимости предоставления в банк расчета на установление индивидуальному предпринимателю лимита остатка кассы;2. о необходимости проверки кредитной организацией соблюдения определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью для индивидуальных предпринимателей.