Консультации

Вопрос:
Банк просит дать разъяснение по вопросам:• При формировании отчета ф. № 118 («Данные о крупных кредитах») нужно ли включать в расчет данные по депозитам, размещенным в Банке России.• При формировании отчета ф. № 115 нужно ли включать в расчет данные по депозитам, размещенным в Банке России.

Вопрос:
Банк просит разъяснить применение пункта 4.1.1. Приложения 11 к Положению Банка России от 05.12.2002 № 205-П в следующей ситуации:Банк предъявил котируемые акции РАО ЕЭС России к выкупу в связи с реорганизацией (РАО ЕЭС России прекращает свою деятельность через разделение на компании целевой структуры отрасли).24 декабря 2007 поступили денежные средства на корреспондентский счет Банка за акции РАО ЕЭС России.Выписку из ведущего депозитария (НДЦ) Банк предполагает получить в январе 2008 года (точная дата не определена). Вопрос 1.В связи с несовпадением дат исполнения обязательств Банка и РАО ЕЭС России полежит ли данная сделка отражению на счетах 47408 и 47407 24 декабря 2007 года и при условии, что расчеты начались.Вопрос 2. Какой датой Банк должен списать стоимость акций со счета по учету вложений в котируемые акции (50606) 24 декабря 2007 или в дату получения выписки из НДЦ (январь 2008 года).Вопрос 3. При списании стоимости акций в январе 2008 (в дату получения выписки из НДЦ) правомерно ли будет проведение переоценки данных акций в последний рабочий день декабря 2007 года. Данная переоценка влияет на финансовый результат при выбытии акций.

Вопрос:
В договоре с клиентом указано, что в случае недостатка средств на счете банковской карты, банк предоставляет клиенту технический овердрафт для завершения расчетов по операциям. Также указан порядок его погашения. Запрета на проведение операций сверх расходного лимита в договоре нет.Для учета технического овердрафта в данном случае мы используем счета 45509, при этом по счетам 91309 не отражается размер предоставленного овердрафта, т.к. выдача единична и размер ее ничем не установлен.Правомерно ли это?

Вопрос:
Организация размещает денежные средства в банке по договору банковского вклада (депозита) сроком на 61 день (с 28.02.2007 по 30.04.2007г.) с условием начисления 5 % годовых. По истечении срока договора банк выплачивает начисленные проценты в день возврата вклада (депозита).В соответствии с договором организация имеет право досрочно востребовать сумму вклада. Банк в этом случае возвращает сумму депозита и начисленные проценты исходя из ставки по вкладам до востребования для физических лиц.Просим разъяснить, как отражаются операции по начислению процентов по договору в бухгалтерском и налоговом учете организации.

Вопрос:
Правильно ли понимает Банк, что в соответствии с пунктом 3.3. письма ЦБ РФ № 142-Т он должен начислить комиссию и премию по договору доверительного управления проводкойДт- 60312Кт-70302Кт -60309 (НДС)Доходы относятся к периоду 2007 года. По условиям договора: комиссия за управление удерживается поквартально, по окончании квартала (5 рабочих дней, следующих за кварталом) из дохода по ДУ; а премия за год рассчитывается от суммы прироста чистых активов за год, а удерживается в течение 2 недель по окончании года.

Вопрос:
Вопрос 1.В связи с переходом на признание доходов по методу начисления должен ли Банк отразить в бухгалтерском учете операциями СПОД начисленные, но не полученные в 2007г., комиссионные вознаграждения за оказанные услуги клиентам Банка (Дт 60312; Кт 70302 в соответствии с письмом 142-Т)?Как действовать в отношении комиссий, не полученных в 2006 году, которые также направлены в картотеку к расчетному счету клиента?Вопрос 2.Может ли Банк в 2008 году для учета требований по начисленным комиссионным вознаграждениям использовать балансовый счет 47423 «Требования по прочим операциям»?

Вопрос:
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В 2007 году организация взяла у иностранной компании заем в иностранной валюте.Вопрос.Подлежат ли обложению единым налогом при УСН положительные курсовые разницы, возникающие:1. При переоценке обязательств и процентов по заемных средствам на последний день отчетного периода и при снижении официального курса валюты к рублю на дату погашения обязательств?2. При переоценке валюты на счете в банке на последний день отчетного периода?3. При покупке-продаже иностранной валюты?

Вопрос:
Правильно ли считает Банк, что счета доходов и расходов будущих периодов могут быть использованы не только в случае, если суммы единовременных поступлений (платежей) относятся в полном объеме (или в части) к доходам (расходы) будущего отчетного периода (календарного года), но и в случае, если единовременные поступления (платежи) относятся в полном объеме к текущему отчетному периоду, однако при этом приходятся на следующие временные интервалы (месяц, квартал) данного (текущего отчетного) периода?Т.е. если в качестве временного интервала установлен квартал и Банк в начале 2008г. производит оплату подписки на 2008г., правомерно ли будет отнести сумму оплаты в части, относящейся ко 2-му, 3-ему и 4-ому кварталам, на расходы будущих периодов?

Вопрос:
Организация, командируя работника в командировку в Германию, г. Кельн и г. Дюссельдорф для посещения выставки Anuga 2007, выдает суточные и оплачивает сторонней организации расходы за авиабилеты и поездку на выставку. Работники для составления авансового отчета, после возвращения из командировки, предоставляют на немецком языке- билеты на поезд из г. Дюссельдоф в г. Кельн (они проживали в г. Дюссельдорф, но выставка проходила в г. Кельн и вылетали работники из г. Кельн);- квитанции на такси для доставки работников из аэропорта в г. Дюссельдорф в гостиницу г. Дюссельдорф.Организация просит разъяснить, можно ли эти документы отразить в бухгалтерском и налоговом учете, за счет каких источников можно покрыть расходы работников.

Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по вопросу налогообложения услуг SWIFT налогом на добавленную стоимость:Банк является пользователем услуг SWIFT.
Под перечень слуг, попадающих в список услуг, местом реализации которых, в соответствии с нормами ст. 148 НК РФ, является территория РФ, в явном виде попадают только разовые и ежегодные платежи за право использования лицензионного программного обеспечения SWIFT, платежи за доступ к справочно-информативной литературе, а также вступительные и регистрационные взносы.
В Письме МФ РФ № 03-04-08/47 от 28.02.2006 г. все остальные услуги, кроме вышеперечисленных, определены как вспомогательные к услугам по предоставлению прав на использование лицензионного программного обеспечения. Следуя логике Минфина, все услуги SWIFT подлежат обложению НДС налоговым агентом.
В то же время есть Письмо МФ РФ № 03-04-08/69 от 23.03.2006 г., в котором указано на то, что услуги по передаче данных между финансовыми организациями, оказываемые обществом SWIFT кредитным организациям, местом реализации которых является РФ, в соответствии с пп.4 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС.
Поскольку в Письме № 03-04-08/47 от 28.02.2006 г. определен перечень облагаемых НДС услуг (почти все), а формулировка Письма № 03-04-08/69 достаточно обобщенная, и РОССВИФТу не дано право разъяснять вопросы применения налогового законодательства (рекомендации на сайте www.swift.ru), каким документом из вышеперечисленных, по Вашему мнению следует руководствоваться при налогообложении услуг, связанных с предоставлением трафика, портов доступа, обеспечением безопасности? Можно ли эти услуги считать услугами по передаче данных между финансовыми организациями и не облагать НДС?

Вопрос:
Банком из Фонда председателя правления была выплачена материальная помощь сотруднику в связи со смертью родственника (документов подтверждающих степень родства не имеется). Кроме того, сотрудникам, имеющим детей, из Фонда выплачивалась материальная помощь на подарки детям к Новому году. Банк не включал данные суммы в налогооблагаемую базу ФСС.
Начисляются ли с этих сумм взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

Вопрос:
Банк просит разъяснений по следующему вопросу: Банк заключил договор комплексного страхования от несчастных случаев и болезней своих сотрудников со страховой компанией на срок 1 год и произвел оплату страховых взносов. Каким образом учитывать указанные расходы в целях налогообложения по налогу на прибыль?

Вопрос:
В 2006 году физическое лицо приобрело небиржевые ценные бумаги на 100 000 руб.: 1000 акций российского ОАО по 100 руб. за 1 акцию. В 2007 году эти акции были обменены на биржевые ценные бумаги - акции иностранной компании, резидента Англии. При обмене физическое лицо взамен 1000 акций российской компании получило 1000 акций иностранной компании. Котировки акций иностранной компании на день обмена составляли 0,20 долларов США за 1 акцию. Вопросы:1. Возникает ли налогооблагаемая база по НДФЛ для физического лица при обмене акций.2. Если налогооблагаемая база возникает, что считается моментом получения дохода: принятие решения об обмене акций или запись у регистратора (в реестре) о смене собственника акций

Вопрос:
Гражданин А., являясь физическим лицом, приобрел акции компании "В" за 10000руб. Через некоторое время А. зарегистрировал ИП с УСНО. Впоследствии, ИП продал акции компании "В" за 100 000руб. Является ли такая сделка правомерной? Как в учете ИП должна быть отражена эта сделка и какие налоги придется заплатить физическому лицу и индивидуальному предпринимателю А.

Вопрос:
В соответствии с п.15 Постановления Правительства РФ от 11.04.2003 № 213.
«При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок (должностных окладов, денежного вознаграждения) средний заработок работников повышается в следующем порядке:
если повышение произошло в расчетный период, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки (должностного оклада, денежного вознаграждения), установленной в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки (должностные оклады, денежное вознаграждение) каждого из месяцев расчетного периода;
если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;
если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифных ставок (должностных окладов, денежного вознаграждения) до окончания указанного периода.»

В связи с приведенной формулировкой возникает вопрос, правомерно ли применять вышеуказанные коэффициенты в следующих случаях:
а) произведено повышение оклада (тарифной ставки) единичным работникам организации (структурного подразделения);
б) произведено повышение окладов большинству работников организации (например, за исключением 2-3 работников из 100) и без повышения окладов по вакантным позициям;
в) произведено повышение оклада (тарифной ставки) всем работникам структурного подразделения, однако согласно штатному расписанию в данном подразделении имеются вакансии (например, из пяти сотрудников работают только три) и по вакансиям повышение тарифных ставок не проводилось.
При этом вакансии могут быть следующие:
- в штате подразделения предусмотрена должность начальника, а также две единицы старшего специалиста. При этом занята должность начальника и одна единица старшего специалиста;
- в штате предусмотрена должность начальника, одного старшего специалиста и одного лаборанта. При этом заняты только должности начальника и старшего специалиста.

Вопрос:
Во втором абзаце кода 8989 (Приложение 1) Банк России ссылается на пункт 3.4 Инструкции. Пункт 3.4 ограничивает перечень активов, которые могут быть включены в расчет нормативов Н2 и Н3 («К высоколиквидным и ликвидным активам относятся только те финансовые активы банка из числа перечисленных в пунктах 3.2 и 3.3 настоящей Инструкции…….»).
В коде 8989 также идет ссылка на пункт 3.4. Но в пункте «ж» данного кода предлагается включить в расчет норматива Н3 «требования банка к контрагенту по обратной (срочной) части сделки по приобретению финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному отчуждению, за исключением требований, возникших в результате сделки приобретения высоколиквидных и ликвидных финансовых активов (включаемых в состав показателя Лат по коду 8972 и пункту «к» настоящей графы)…».
Значит ли это, что мы можем включить в код 8989 пункт «ж» требования по сделкам РЕПО с ценными бумагами тех эмитентов, которые не входят в перечень эмитентов, перечисленных в коде 8972, 8984 и пункте «е» кода 8989. То есть, можно ли включать требования по РЕПО с ценными бумагами, не относящимися:
к ценным бумагам Российской Федерации,
ценным бумагам Европейского банка реконструкции и развития,
ценным бумагам иностранных государств группы развитых стран,
облигациям Банка России,
ценным бумагам Международного банка реконструкции и развития,
ценным бумагам Международной финансовой корпорации,
ценным бумагам, входящим в Ломбардный список Банка России,
прочим ценным бумагам, перечисленным в пункте «е» кода 8989.
При этом они могут торговаться на бирже (с прохождением процедуры листинга или без нее) и при анализе эмитента в соответствии с Положением 254-П относиться к 1 или 2 категории качества актива. Для примера, у нас есть сделки РЕПО со следующими бумагами: облигации «Амурметалл-1», «Ростелеком», «Волгателеком», «Стройтрансгаз», «ТОАПфинанс», «Инпром-2». Как тут быть с контрагентами по сделкам РЕПО. Мы их тоже анализируем, конечно.

Вопрос:
Банк предоставляет Контрагенту заем в соответствии с заключенным договором займа. В качестве предмета займа рассматриваются документарные и бездокументарные эмиссионные ценные бумаги, номинированные в валюте РФ и обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг РФ (далее - ОРЦБ). В договоре займа предусмотрена процентная ставка, определяемая по согласованию сторон.
По истечении срока займа и не возврате контрагентом предмета займа, Банк переуступает право требования третьему лицу по цене, достигнутому соглашением сторон, но ниже минимальной цены ценных бумаг, являющимися предметом займа, сложившейся на ОРЦБ на дату переуступки права требования.
Каковы налоговые последствия для Банка при переуступке прав требования по цене уступки, исчисленной ниже цены, сложившейся по ценным бумагам на ОРЦБ на дату уступки?

Вопрос:
В августе 2007 г. у ряда наших сотрудников, находящихся на съемочных работах в Крыму изменился статус резидента. С какого месяца им нужно пересчитать НДФЛ по ставке 30%?

Вопрос:
При начале финансирования фильма Заказчиком, в случае отсутствия у кинокартины удостоверения национального фильма, у Исполнителя возникает обязанность уплаты НДС в бюджет. Возвращается ли НДС, перечисленный с аванса, при получении Удостоверения?

Вопрос:
ООО преобразуется в ЗАО. Согласно Федеральному закону от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом (п. 5 ст. 58 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Прошу Вас дать разъяснения об особенностях формирования показателей бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации в форме преобразования, а также по порядку составления передаточного акта.