Консультации

Вопрос:
Наша организация арендует (устная договоренность) автомобиль у частного лица. Водитель, состоящий в штате организации, имеет генеральную доверенность на этот автомобиль. Все затраты по техническому обслуживанию автомобиля (включая ГСМ) входят в состав затрат по нашей организации. С кем нам нужно заключить договор аренды (в письменной форме), можно ли заключить безвозмездный договор аренды автомобиля без экипажа? Какие налоговые последствия будет иметь заключение безвозмездного договора аренды?

Вопрос:
В соответствии с ПБУ 19/02 мы обязаны создать резерв под обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость и которые не котируются на фондовых биржах и на аукционах. В составе финансовых вложении у нас учтены: 1)вклады в уставные капиталы других организации (акции дочерних обществ); 2)займы предоставленные другим организациям; 3)депозитные вклады в кредитных организации; 4)ценные бумаги (векселя) других организации, в которых дата и стоимость погашения определены. В связи с тем, что в ПБУ 19/02 не устанавливает механизма определения расчетной стоимости финансовых вложений, Компания по первому виду вложения за основу использует стоимость чистых активов, приходящая на соответствующую акцию. По всем остальным видам вложений нет информации для проверки наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений.На основе какого расчета должны определить расчетную стоимость по остальным видам финансовых вложений, и какой документ является основанием для расчета? Если мы по первому виду вложения осуществляем проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости, обязаны ли по остальным видам вложения производить проверку? Что необходимо закрепить в учетной политике?

Вопрос:
Ситуация: В Банке на расчетном обслуживании находится экспортный ПС, ранее переведенный в наш банк на расчетное обслуживание из другого уполномоченного банка.
Клиент-экспортер направил в наш банк заявление с просьбой учесть валютные средства, поступавшие на его счета в период обслуживания в предыдущем банке, в качестве авансовых платежей по экспортному контракту, по которому нашим банком оформлен вышеуказанный ПС. Так как по заверениям клиента данные поступления не были учтены в ведомости банковского контроля банком, на расчетном обслуживании в котором он находился ранее.
Предыдущий банк не может ни подтвердить, ни опровергнуть вышеуказанную информацию в силу того, что не существует как кредитная организация, и документы по этому ПС не сохранились.
Вопрос.
На основании каких документов Банк мог бы произвести зачисление вышеуказанных средств как авансовых платежей в рамках оформленного ПС, и в каких уполномоченных органах (например, ФТС, ФНС) наш Банк мог бы их запросить?

Вопрос:
Вопрос 1.По договору финансовой аренды (лизинг) Банк является лизингополучателем. Договор рассчитан на 3 года. По условиям договора в составе вознаграждения лизингодателем выделяются проценты за использование средств.
Просим подтвердить правомерность отражения данных операций в бухгалтерском учете

Вопрос:
Наша организация приобрела у фирмы «Х» по договору купли-продажи вексель третьего лица фирмы «Y», вексель передан по акту приема-передачи 01.03.2006г. Дата выпуска векселя: 26.02.2006г. Векселедатель: фирма «Y». Дата погашения: по предъявлении. На вексельную сумму начисляются проценты в размере 15% годовых. На данный момент на 01.03.2007 вексель к погашению не предъявлен. В какой момент нужно начислять проценты по данному векселю (ежеквартально, ежемесячно, или по предъявлении) и как их отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Будут ли возникать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом по начисленным процентам? Когда и как следует отразить погашение данного векселя? Какие бухгалтерские проводки мы должны сделать в учете?

Вопрос:
Банк просит дать консультацию по следующему вопросу:Банк оплачивает следующие услуги, оказываемые обществом СВИФТ: • SIPN connectivity (оплата канала связи) • Security products (сертификаты офицеров безопасности)• SWIFTNet Link (поддержка программного обеспечения)• SWIFTAlliance interfaces (поддержка базовой лицензии)• SWIFTNet FIN (оплата за трафик сообщений по системе)• SWIFT USER registration (регистрация пользователя, ежегодный платеж)В соответствии с положениями ст.161 НК РФ при приобретении российскими организациями на территории РФ работ, услуг у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, НДС в российский бюджет уплачивается организациями – покупателями услуг, в этой связи являющимися налоговыми агентами. Согласно ст.148 п.1 п.п.4 НК РФ поддержка или сопровождение программного продукта и поддержка базовой лицензии местом реализации считается РФ, и мы являемся налоговым агентом.Облагается ли НДС оплата канала связи, сертификатов офицеров безопасности, регистрация пользователя и трафик сообщений? Можем ли мы применить ст.149 п.3 п.п. 4 НК РФ и не облагать НДС указанные услуги?

Вопрос:
При пересмотре норм на 2007г. нам можно не придерживаться норм, установленных Министерством транспорта и самим устанавливать их приказом по факту расхода? Надо ли делать какое- то экономическое обоснование по повышению норм расхода ГСМ?

Вопрос:
Учредитель Государственного унитарного предприятия (далее ГУП) в ходе конкурсного производства в соответствии с реестром требований кредиторов погасил задолженность ГУП по налогам и сборам, а также пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов. Учредителем была погашена задолженность ГУП по следующим налогам (а также пени за несвоевременную уплату этих налогов): транспортный налог, налог на пользователей автодорог, налог на имущество, ЕСН, взносы в пенсионный фонд. Учредителем ГУП является Администрация области (100% уставного капитала). Перечисление денежных средств на погашение задолженности ГУП по налогам и пени Учредитель осуществлял со своего банковского счета непосредственно на счета Управления Федерального казначейства (УФК). После погашения Учредителем задолженности ГУП по налогам и пени, арбитражным судом вынесено определение о прекращении производства по делу о банкротстве. Является ли правомерным с учетом норм налогового законодательства РФ исполнение обязательств ГУП по уплате налогов и сборов Учредителем этой организации путем непосредственного перечисления денежных средств с банковского счета Учредителя на счета УФК? Если описанная процедура неправомерна, могут ли налоговые органы впоследствии не признать налоговые обязательства ГУП погашенными и предъявить требования к ГУП по уплате указанной задолженности, несмотря на решение Арбитражного суда о прекращении производства по делу о банкротстве?

Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу по валютному регулированию и валютному контролю, касательно Инструкции Банка России № 117-И от 15.06.2004 г. «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»:
Операция: Клиент-резидент заключил контракт на покупку товара у нерезидента и другой контракт на последующую продажу этого же товара другому нерезиденту в другой стране. Товар будет перемещаться через таможенную территорию Российской Федерации (международный транзит).
Вопрос: Требуется ли оформление клиентом-резидентом Паспорта сделки на импорт и/или экспорт товара на основании п.п. 3.1.1. Инструкции № 117-И от 15.06.2004 г., где сказано, что оформление паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом «за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары».
Вопрос: Если не классифицировать данную операцию как импорт и экспорт товаров, какой код вида валютной операции проставлять в Справке о валютных операциях при списании валютных средств со счета клиента в пользу нерезидента за товар и при поступлении валютных средств в пользу клиента-резидента от нерезидента за проданный товар.

Вопрос:
В соответствии с условиями договора комиссии комиссионер удерживает комиссионное вознаграждение из выручки, поступившей от реализации продукции комитента. Каким образом оформляется такое удержание? Является ли это зачетом? Есть ли необходимость Комитенту перечислять Комиссионеру сумму НДС с комиссионного вознаграждения с учетом положений в п. 4 ст. 168 НК РФ?

Вопрос:
Могут ли водители работать по договору подряда в организации, если между организацией, на которой они работают по договору подряда и контрагентом заключен договор о предоставлении в аренду транспортного средства с экипажем?

Вопрос:
Между Банком и Клиентом заключен договор факторинга, согласно которому после поступления от дебитора на счет фактора полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг) и получения фактором соответствующих платежных документов, фактор отправляет на счет клиента оставшуюся часть суммы уступленного денежного требования, за вычетом своего вознаграждения, которое удерживается с учетом НДС.С 1 января 2007г. вступают в силу изменения, внесенные в п.4 ст. 168 НК РФ Федеральным законом № 119-ФЗ от 22.07.2005г., согласно которым сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.Означает ли это, что с 1 января 2007г. Банк должен удержать комиссии по договорам факторинга без НДС, оставшуюся часть суммы уступленного денежного требования и сумму НДС со своего комиссионного вознаграждения отправить на счет Клиента, а Клиент должен перечислить Банку сумму НДС с комиссионного вознаграждения самостоятельно отдельным платежным поручением? Может ли Банк удержать комиссию с клиента без учета НДС, а на сумму НДС выставить Клиенту платежное требование?Просим подсказать другие возможные варианты получения комиссии по факторинговым операциям, которые бы удовлетворяли интересы обеих сторон.

Вопрос:
В сентябре 2004г. в Организации была проведена камеральная проверка за май 2004г. По результатам проверки Организации было отказано в возмещении суммы НДС, так как оплата поставщикам осуществлялась за счет заемных средств. В своем решении ИФНС, ссылаясь на Определение Конституционного Суда № 169-О от 08.04.2004г., установила, что оплата сумм налога поставщикам с помощью имущества, полученного по договору займа приобретает признак реальных затрат только в момент исполнения организацией обязанности по возврату суммы займа. В декабре 2004 года Организацией были погашены займы за счет денежных средств, полученных от выручки. В июне 2005 года Организация была переведена в другую ИФНС. Имеет ли право Организация, после подписания с предыдущей налоговой инспекцией акта сверки взаиморасчетов по НДС, сдать в новую ИФНС уточненную декларацию за декабрь 2004 года, в которой будут отражены суммы НДС, в возмещении которых было отказано по результатам вышеуказанной камеральной проверки?

Вопрос:
Банк предполагает заключить агентский договор с компанией «Х», предметом которого является следующее:Компания «Х» (Агент) посредством заключения договоров с третьими лицами обязуется оказать услуги, а именно, изготовить и обеспечить монтаж рекламной конструкции Банка (Принципала), а также обеспечить оформление разрешительной документации по ее размещению. Непосредственным изготовителем рекламной конструкции является компания «У», с которой Агент (компания «Х») заключает соответствующий договор и оплачивает произведенные работы. Согласование разрешительной документации также осуществляет третья компания.В договоре указано, что Агент получает за оказанные услуги вознаграждение в виде разницы между суммой, уплаченной ему Принципалом и суммой, которую Агент оплачивает третьим лицам (исполнителям).С момента предоплаты Агенту (компании «Х») стоимости услуг, определенной договором, сумма предоплаты будет учтена на сч. 60312. После изготовления и передачи Банку рекламной конструкции ввиду того, что ее стоимость превышает 10 000руб., Банк считает возможным отнести данный объект к основным средствам и учесть стоимость его изготовления на б.сч. 60702 (рекламная конструкция требует монтажа). Стоимость государственных пошлин и монтажа также будет отнесена Банком в счет увеличения стоимость данного объекта основных средств.Компания «Х» является также заемщиком Банка.

1. Является ли предоплата Банком услуг по указанному договору, которая будет отражена на б.сч. 60312 до момента ее отнесения на б.сч. 60702, элементом расчетной базы в соответствии с Положением ЦБ РФ от 20.03.2006 N 283-П?
2. Если «Да», то необходимо ли формировать резерв на возможные потери по Компании «Х», оценивая ее финансовое положение, или допустимо формировать резерв на возможные потери исходя из оценки рисков по компании «У» (Банку будут представлены договоры между компанией «Х» и компанией «У», а также платежные документы по оплате компанией «Х» услуг компании «У»).

Вопрос:
Банком планируется проведение переоценки объектов основных средств по состоянию на 01 января 2007 года. В соответствии с Приложением № 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 05.12.2002 № 205-П, результаты переоценки основных средств на 1 января 2007г. подлежат отражению в бухгалтерском учете оборотами за январь.Пунктом 4 статьи 376 Налогового Кодекса РФ установлено, что среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Исходя из п.1 статьи 374 и п.1 статьи 375 НК РФ следует, что остаточная стоимость имущества на 1-е число следующего за налоговым периодом месяца учитывается в том значении, в котором она сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату, т.е. на 1 января календарного года, следующего за налоговым периодом. Должен ли Банк учитывать результаты переоценки основных средств по состоянию на 01.01.07:
• при расчете налога на имущество за 2006г?
• при расчете налога на имущество за 1 квартал 2007г?

Вопрос:
Для правомерного получения вычета по НДС и корректного отражения зачета взаимных требований, возможно ли в соглашении о зачете взаимных требований указать только цену без НДС, и, следовательно, произвести зачет только на сумму без НДС, не смотря на то, что данная цена является частью цены товара, который продается с НДС. После того как мы произведем зачет по такому соглашению, НДС, начисленный на эту сумму уплатим отдельным платежным поручением.

Вопрос:
Банком предполагается заключить договор аренды нежилого помещения с юридическим лицом-резидентом РФ сроком на 5 лет, который зарегистрирован в соответствии с требованиями законодательства РФ.Договором аренды предусмотрено следующее:Банк (Арендатор) обязан перечислить арендодателю обеспечительный платеж в качестве обеспечения обязательств Банка по данному договору аренды. Арендодатель вправе в любое время удержать из суммы обеспечительного платежа сумму компенсации задолженности Банка по уплате арендной платы, а также суммы любого ущерба, причиненного Банком помещению или зданию.При этом Банк обязан выплатить Арендодателю необходимую сумму для восстановления первоначальной суммы обеспечения.После истечения срока аренды или досрочного его расторжения обеспечительный платеж подлежит возврату Банку.Обеспечительный платеж не будет возвращен Банку в случае прекращения существования Банка в соответствии с законодательством РФ.Договором также предусмотрено, что к отношениям, связанным с уплатой Арендодателю обеспечительного платежа, положение о займе, коммерческом кредите, установленные законодательством РФ, не применяются и на сумму обеспечительного платежа проценты не начисляются.Вопрос:1. На каком балансовом счете следует учитывать вышеуказанную сумму обеспечительного платежа.2. Вправе ли Банк, исходя из принципа осторожности, предусмотреть в своей Учетной политике возможность учета указанного обеспечительного платежа на балансовом счете № 61403.

Вопрос:
Банк просит разъяснить порядок исчисления налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами при осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом клиенту Банка до истечения налогового периода, в случае, если Банк выступает в качестве брокера.В соответствии с п. 8 ст. 214.1 Налогового Кодекса РФ, расчет и уплата суммы налога осуществляется налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли дохода, определяемого в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств.В соответствии с п. 8 ст. 214.1 доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера.Следует ли под стоимостной оценкой ценных бумаг понимать стоимость приобретения ценных бумаг, оставшихся в портфеле клиента Банка на дату вывода средств или оценку реализованных ценных бумаг на дату вывода денежных средств?Если у клиента Банка на день выплаты денежных средств нет ценных бумаг в портфеле, то при определении доли дохода возникает деление на ноль. Вправе ли Банк, выступающий в качестве брокера, при выводе налогоплательщиком денежных средств, применять формулу для доверительного управляющего, где помимо стоимостной оценки ценных бумаг в знаменателе так же предусмотрено учитывать денежные средства, находящиеся на брокерском счете клиента на дату выплаты денежных средств?

Вопрос:
В условиях кредитного договора Банка с заемщиком указано:«3.2 Под задолженностью заемщика Банку понимается сумма непогашенного кредита плюс начисленные, но не погашенные проценты по кредиту, плюс начисленные, но не погашенные возможные штрафные санкции. 6.1 При непогашении Заемщиком процентов в сроки, установленные договором, Банк, начиная со следующего календарного дня, взыскивает с Заемщика пеню в размере 1(Одного) % от непогашенной суммы процентов за каждый день просрочки.6.2 При непогашении Заемщиком кредита в сроки, установленные договором, Банк, начиная со следующего календарного дня, взыскивает с Заемщика пеню в размере 1(Одного) % от непогашенной суммы кредита за каждый день просрочки Банк принимает решение о переуступке права требования по такому кредитному договору.Согласно ст. 384 ГК РФ объем прав кредитора, переходящих к другому лицу, если иное не предусмотрено законом или договором, переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.На момент первоначальной передачи уступки права требования Банком по кредитному договору другому лицу (не кредитной организации) объем обязательств должника по кредитному договору составляет:
• Сумма основного долга,
• Начисленные %,
• Пени за неуплату % в срок,
• Пени за просрочку платежа по сновному долгу.

Подлежат ли включению Банком в объем переуступаемого права требования суммы пеней за просрочку платежа по основному долгу и суммы пеней за неуплату процентов. Правомерна ли переуступка Банком задолженности, состоящей из суммы основного долга по кредиту и суммы начисленных по нему процентов на день продажи. Невключение прочих штрафных санкций в сумму уступки права требования влечет ли за собой какие-либо налоговые риски.

Вопрос:
Для вступления в платежную систему MasterCard банку необходимо совершить ряд выплат:- стоимость рассмотрения Заявления Банка на членство в платежной системе составляет 10 000 euro;- стоимость основной лицензии MasterCard 15 000 euro;- стоимость каждой дополнительной лицензии Cirrus, Maestro и др. вне зависимости от типа членства 1 500 euro;- стоимость спонсорской поддержки со стороны Банка Москвы - единовременная комиссия за осуществление расчетов по картам банка-ассоциированного члена 2 500 $ США.Просим Вас ответить к каким видам учета расходов и в течении каких сроков банк может отнести это на себестоимость.Приложение: Проект Договора «Об оказании спонсорской поддержки по вступлению в Международную платежную систему MasterCard International».