Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций11.11.2022
Вопрос:
Порядок налогообложения НДС электронных услуг с 1 октября 2022 года, оказываемых иностранными компаниями, состоящими на учете в налоговом органе РФ?
Подробно
Порядок налогообложения НДС электронных услуг с 1 октября 2022 года, оказываемых иностранными компаниями, состоящими на учете в налоговом органе РФ?
10.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобретает на ММВБ однодневные облигации Банка ВТБ (ПАО), КС-4 (например, рег. номер 4B02-249-01000-B-005P).
Вопросы.
Соответствует ли указанный вид ценных бумаг критериям обращающихся на рынке ценных бумаг в соответствии положениями НК РФ?
По какой налоговой ставке облагается доход в виде полученного дисконта по этому виду бумаг?
Подробно
Описание ситуации.
Банк приобретает на ММВБ однодневные облигации Банка ВТБ (ПАО), КС-4 (например, рег. номер 4B02-249-01000-B-005P).
Вопросы.
Соответствует ли указанный вид ценных бумаг критериям обращающихся на рынке ценных бумаг в соответствии положениями НК РФ?
По какой налоговой ставке облагается доход в виде полученного дисконта по этому виду бумаг?
09.11.2022
Вопрос:
В учете Организации имеется полностью самортизированное ОС.
Каким образом в БУ и НУ отразить модернизацию такого ОС?
Подробно
В учете Организации имеется полностью самортизированное ОС.
Каким образом в БУ и НУ отразить модернизацию такого ОС?
08.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»", положительная курсовая разница, начисленная в 2022 - 2024 годах, и отрицательная курсовая разница, начисленная в 2023 - 2024 годах в соответствии с установленным порядком, признаются в составе соответственно доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств).
Исходя из положений п. 1.11 Положения Банка России от 22.12.2014 № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» при определении доходов и расходов от переоценки средств в иностранной валюте пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на официальный курс.
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.
Вопрос.
Учитывая, что у кредитных организаций бухгалтерский учет курсовых разниц, возникших по требованиям (обязательствам), отличается от налогового учета, и пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли в бухгалтерском учете осуществляется на ежедневной основе, просим пояснить, на какую дату следует определять, является ли курсовая разница положительной или отрицательной в налоговом учете, чтобы, соответственно, сумму положительной курсовой разницы по неисполненным требованиям (обязательствам) исключить из налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»", положительная курсовая разница, начисленная в 2022 - 2024 годах, и отрицательная курсовая разница, начисленная в 2023 - 2024 годах в соответствии с установленным порядком, признаются в составе соответственно доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств).
Исходя из положений п. 1.11 Положения Банка России от 22.12.2014 № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» при определении доходов и расходов от переоценки средств в иностранной валюте пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на официальный курс.
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.
Вопрос.
Учитывая, что у кредитных организаций бухгалтерский учет курсовых разниц, возникших по требованиям (обязательствам), отличается от налогового учета, и пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли в бухгалтерском учете осуществляется на ежедневной основе, просим пояснить, на какую дату следует определять, является ли курсовая разница положительной или отрицательной в налоговом учете, чтобы, соответственно, сумму положительной курсовой разницы по неисполненным требованиям (обязательствам) исключить из налоговой базы по налогу на прибыль?
07.11.2022
Вопрос:
Какие организации вправе применять льготу по налогу на прибыль, установленную пунктом 1.16 статьи 284 НК РФ и льготу по страховым взносам, установленную абзацем вторым пункта 14 статьи 427 НК РФ?
Подробно
Какие организации вправе применять льготу по налогу на прибыль, установленную пунктом 1.16 статьи 284 НК РФ и льготу по страховым взносам, установленную абзацем вторым пункта 14 статьи 427 НК РФ?
07.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует запустить программу лояльности для клиентов с брокерскими счетами, в рамках которой при выполнении определенных условий в рамках договора брокерского обслуживания будут зачисляться бонусы на бонусный счет клиента.
Бонусы в дальнейшем можно будет превратить в деньги и зачислить на дебетовую карту Банка.
Вопросы.
Может ли Банк в этом случае применять освобождение по НДФЛ на основании пункта 68 статьи 217, если условия про безотзывную оферту и 30-дневный срок для акцепта программы выполнены?
Применима ли данная льгота, если в рамках программы лояльности на счета клиентов зачисляются непосредственно денежные средства (без начисления бонусов)?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует запустить программу лояльности для клиентов с брокерскими счетами, в рамках которой при выполнении определенных условий в рамках договора брокерского обслуживания будут зачисляться бонусы на бонусный счет клиента.
Бонусы в дальнейшем можно будет превратить в деньги и зачислить на дебетовую карту Банка.
Вопросы.
Может ли Банк в этом случае применять освобождение по НДФЛ на основании пункта 68 статьи 217, если условия про безотзывную оферту и 30-дневный срок для акцепта программы выполнены?
Применима ли данная льгота, если в рамках программы лояльности на счета клиентов зачисляются непосредственно денежные средства (без начисления бонусов)?
03.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В статью 251 НК РФ федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ были внесены изменения, в пункт 1 добавлен подпункт 21.5 об исключении из доходов сумм прекращенных в 2022 обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 01.03.2022, в случае если иностранная организация примет решение о прощении долга по такому договору.
Вопросы.
1. Распространяется ли действие подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ на договор займа ценными бумагами между российской и иностранной организациями (иностранная организация – заимодавец), заключенным до 01.03.2022г.?
То есть, верно ли, что если иностранная организация примет решение о прощении долга по договору займа ценными бумагами, т.е. возврата ценных бумаг иностранному заимодавцу по договору не будет на основании прощения долга, то сумма стоимости ценных бумаг, оговоренная в договоре займа, при списании в прочие доходы, у российской организации не будет подлежать налогообложению налогом на прибыль в соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ?
2. Проценты по договору займа за пользование ценными бумагами, начисленные в 2022 по дату прощения долга и учтенные в расходах российской организации, но так и не выплаченные иностранной организации (по условиям договора проценты оплачиваются в момент возврата ценных бумаг, т.е. по окончании договора займа), также не подлежат включению в доходы?
То есть, для целей налога на прибыль начисленные, но не выплаченные проценты не должны быть исключены из расходов российской организации?
Подробно
Описание ситуации.
В статью 251 НК РФ федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ были внесены изменения, в пункт 1 добавлен подпункт 21.5 об исключении из доходов сумм прекращенных в 2022 обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 01.03.2022, в случае если иностранная организация примет решение о прощении долга по такому договору.
Вопросы.
1. Распространяется ли действие подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ на договор займа ценными бумагами между российской и иностранной организациями (иностранная организация – заимодавец), заключенным до 01.03.2022г.?
То есть, верно ли, что если иностранная организация примет решение о прощении долга по договору займа ценными бумагами, т.е. возврата ценных бумаг иностранному заимодавцу по договору не будет на основании прощения долга, то сумма стоимости ценных бумаг, оговоренная в договоре займа, при списании в прочие доходы, у российской организации не будет подлежать налогообложению налогом на прибыль в соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ?
2. Проценты по договору займа за пользование ценными бумагами, начисленные в 2022 по дату прощения долга и учтенные в расходах российской организации, но так и не выплаченные иностранной организации (по условиям договора проценты оплачиваются в момент возврата ценных бумаг, т.е. по окончании договора займа), также не подлежат включению в доходы?
То есть, для целей налога на прибыль начисленные, но не выплаченные проценты не должны быть исключены из расходов российской организации?
02.11.2022
Вопрос:
Может ли Организация заключить рамочный договор с физическим лицом, в рамках которого физическое лицо будет привлекаться к работе периодически на основании отдельных заявок? Есть ли риск переквалификации такого договора в трудовой?
Подробно
Может ли Организация заключить рамочный договор с физическим лицом, в рамках которого физическое лицо будет привлекаться к работе периодически на основании отдельных заявок? Есть ли риск переквалификации такого договора в трудовой?
01.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно абзацу пятому пункта 3 статьи 271 НК РФ, введенному Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Закон № 323-ФЗ), по доходам от погашения долговых ценных бумаг, выпущенных в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, датой получения дохода признается дата поступления денежных средств.
В соответствии с подпунктом 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ, введенным Законом № 323-ФЗ, по доходам в виде процентов, начисленным в 2022 и 2023 годах, по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства датой получения дохода признается дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года.
Положения, абзаца пятого пункта 3 и подпункта 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ (в редакции Закона № 323 - ФЗ) применяются по 31 декабря 2023 года включительно.
Вопрос.
Просим пояснить производится ли текущая переоценка дебиторской задолженности в иностранной валюте, сформированной в бухгалтерском учете как требования к НКО АО "Национальный расчетный депозитарий", в сумме заявленного условиями эмиссии купона по еврооблигациям и основного долга по этим бумагам, выплаты по которым заблокированы зарубежными расчетными организациями, принимая во внимание, что эмитент исполнил свои обязательства по погашению?
При положительном ответе на первый вопрос, просим пояснить порядок учета курсовых разниц в целях налога на прибыль по указанной дебиторской задолженности, в том числе следует ли учитывать отрицательную переоценку в 2022 году.
Подробно
Описание ситуации.
Согласно абзацу пятому пункта 3 статьи 271 НК РФ, введенному Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Закон № 323-ФЗ), по доходам от погашения долговых ценных бумаг, выпущенных в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, датой получения дохода признается дата поступления денежных средств.
В соответствии с подпунктом 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ, введенным Законом № 323-ФЗ, по доходам в виде процентов, начисленным в 2022 и 2023 годах, по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства датой получения дохода признается дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года.
Положения, абзаца пятого пункта 3 и подпункта 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ (в редакции Закона № 323 - ФЗ) применяются по 31 декабря 2023 года включительно.
Вопрос.
Просим пояснить производится ли текущая переоценка дебиторской задолженности в иностранной валюте, сформированной в бухгалтерском учете как требования к НКО АО "Национальный расчетный депозитарий", в сумме заявленного условиями эмиссии купона по еврооблигациям и основного долга по этим бумагам, выплаты по которым заблокированы зарубежными расчетными организациями, принимая во внимание, что эмитент исполнил свои обязательства по погашению?
При положительном ответе на первый вопрос, просим пояснить порядок учета курсовых разниц в целях налога на прибыль по указанной дебиторской задолженности, в том числе следует ли учитывать отрицательную переоценку в 2022 году.
31.10.2022
Вопрос:
С физическим лицом заключен договор на выполнение работ.
Условиями договора предусмотрено, что вознаграждение рассчитывается исходя из ставки за час, начисляется и выплачивается по итогам выполненных работ.
Должна ли Организация отражать в СЗВ-М информацию о физическом лице, выполняющем работы по такому договору в тех месяцах, когда не было начислений?
Подробно
С физическим лицом заключен договор на выполнение работ.
Условиями договора предусмотрено, что вознаграждение рассчитывается исходя из ставки за час, начисляется и выплачивается по итогам выполненных работ.
Должна ли Организация отражать в СЗВ-М информацию о физическом лице, выполняющем работы по такому договору в тех месяцах, когда не было начислений?
31.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Указом Президента Российской Федерации от 27.05.2022 № 322 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми правообладателями» предусмотрено открытие в уполномоченном банке специального рублевого счета типа «О» на имя правообладателя, поименованного в вышеуказанном нормативном документе.
Вопросы.
1. Обязан ли Банк сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии такого счета?
2. Каков порядок внесения записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов, предусмотренную Положением Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» в части даты сообщения налоговым органам об открытии счета?
Подробно
Описание ситуации.
Указом Президента Российской Федерации от 27.05.2022 № 322 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми правообладателями» предусмотрено открытие в уполномоченном банке специального рублевого счета типа «О» на имя правообладателя, поименованного в вышеуказанном нормативном документе.
Вопросы.
1. Обязан ли Банк сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии такого счета?
2. Каков порядок внесения записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов, предусмотренную Положением Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» в части даты сообщения налоговым органам об открытии счета?
28.10.2022
Вопрос:
Организация планирует заключить Договор транспортной экспедиции с резидентом Казахстана.
Буду ли у российской организации возникать обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода казахскому экспедитору?
Подробно
Организация планирует заключить Договор транспортной экспедиции с резидентом Казахстана.
Буду ли у российской организации возникать обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода казахскому экспедитору?
27.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банк поступило платежное поручение на сумму 65 млн.руб. со следующими реквизитами:
Плательщик: ООО «БРОКЕР»
Счет плательщик: 40701810_
Банк плательщика: «Банк 1» г.Москва
Банк получателя: «Банк 2» г.Москва
Получатель: Х.LIMITED
Корреспондентский счет Банка получателя 30101810_
Счет получателя 40807810_
Назначение платежа: {V055210} Перечисление доходов по ЦБ BLM22. Клиент Х. LIMITED. Налог удержан 0.00. Без НДС.
Компания Х.LIMITED является резидентом Республике Кипр.
У Банка имеются сведения и документы, подтверждающие, что компания Х.LIMITED находится под прямым контролем российского физического лица (контроль установлен до 01.03.2022), и информация об этом контроле раскрыта налоговым органам РФ в соответствии с действующим законодательством.
До совершения указанной операции в Банк не поступало каких-либо документов по выплате доходов по ценным бумагам, в том числе отсутствует заявление от резидента-должника на открытие счета 40809 типа «С» нерезиденту Х.LIMITED, в адрес которого резидент-должник планирует совершить выплату по ценным бумагам.
Платежный документ был исполнен с указанными реквизитами. Денежные средства, поступившие в адрес клиента нерезидента – юридического лица Х.LIMITED находятся на счете 40807.
Вопросы.
В связи с вышеуказанным у Банка возникают следующие вопросы:
1. Подлежала ли операция по перечислению доходов по ценным бумагам в пользу нерезидента Х.LIMITED исполнению в соответствии с временным порядком, установленным Указом Президента № 95 от 05.03.2022?
2. Должен был ли резидент-должник обратиться в Банк до совершения выплаты с уведомлением на открытие счета 40809 типа «С» нерезиденту Х.LIMITED, в адрес которого планирует совершить выплату по ценным бумагам в соответствии с требованиями Указа Президента № 95 от 05.03.2022?
3. Если ответом на вопрос 2 является «Нет», то должен ли был Банк в момент поступления денежных средств на свой корсчет самостоятельно изменить счет зачисления с 40807 на 40809, открыв последний в одностороннем порядке, в соответствии с п. 1.6 Разъяснений ЦБ РФ № 2-ОР от 18.03.2022?
4. Денежные средства должны были быть направлены плательщиком сразу на корсчет 30130 типа «С» открытый в НКО АО НРД? Или же Банк, получив подобный платеж, самостоятельно совершает пополнение корреспондентского счета 30130 в НКО АО НКЦ со своего корреспондентского счета, открытого в БР?
Если ответом на вопрос 1 является «Да», правильно ли Банк понимает дальнейшие свои действия:
1. Должен ли Банк в текущем времени получить уведомления от резидента-должника на открытие счета 40809 типа «С» для расчетов с нерезидентом Х.LIMITED.
2. По факту открытия счета типа «С» 40809 нерезидент Х.LIMITED направляет на исполнение распоряжение к своему счету 40807 на перечисление всей суммы денежных средств 65 млн.руб.
3. Банк совершает пополнение корреспондентского счета 30130 в НКО АО НКЦ со своего корреспондентского счета, открытого в Банке России на сумму 65 млн.руб. с назначением платежа «Пополнение корреспондентского счета в связи с поступлением денежных средств на специальный счет типа «С» по операциям расчетов между резидентом и нерезидентом в соответствии с Указом 95. НДС нет».
Подробно
Описание ситуации.
В Банк поступило платежное поручение на сумму 65 млн.руб. со следующими реквизитами:
Плательщик: ООО «БРОКЕР»
Счет плательщик: 40701810_
Банк плательщика: «Банк 1» г.Москва
Банк получателя: «Банк 2» г.Москва
Получатель: Х.LIMITED
Корреспондентский счет Банка получателя 30101810_
Счет получателя 40807810_
Назначение платежа: {V055210} Перечисление доходов по ЦБ BLM22. Клиент Х. LIMITED. Налог удержан 0.00. Без НДС.
Компания Х.LIMITED является резидентом Республике Кипр.
У Банка имеются сведения и документы, подтверждающие, что компания Х.LIMITED находится под прямым контролем российского физического лица (контроль установлен до 01.03.2022), и информация об этом контроле раскрыта налоговым органам РФ в соответствии с действующим законодательством.
До совершения указанной операции в Банк не поступало каких-либо документов по выплате доходов по ценным бумагам, в том числе отсутствует заявление от резидента-должника на открытие счета 40809 типа «С» нерезиденту Х.LIMITED, в адрес которого резидент-должник планирует совершить выплату по ценным бумагам.
Платежный документ был исполнен с указанными реквизитами. Денежные средства, поступившие в адрес клиента нерезидента – юридического лица Х.LIMITED находятся на счете 40807.
Вопросы.
В связи с вышеуказанным у Банка возникают следующие вопросы:
1. Подлежала ли операция по перечислению доходов по ценным бумагам в пользу нерезидента Х.LIMITED исполнению в соответствии с временным порядком, установленным Указом Президента № 95 от 05.03.2022?
2. Должен был ли резидент-должник обратиться в Банк до совершения выплаты с уведомлением на открытие счета 40809 типа «С» нерезиденту Х.LIMITED, в адрес которого планирует совершить выплату по ценным бумагам в соответствии с требованиями Указа Президента № 95 от 05.03.2022?
3. Если ответом на вопрос 2 является «Нет», то должен ли был Банк в момент поступления денежных средств на свой корсчет самостоятельно изменить счет зачисления с 40807 на 40809, открыв последний в одностороннем порядке, в соответствии с п. 1.6 Разъяснений ЦБ РФ № 2-ОР от 18.03.2022?
4. Денежные средства должны были быть направлены плательщиком сразу на корсчет 30130 типа «С» открытый в НКО АО НРД? Или же Банк, получив подобный платеж, самостоятельно совершает пополнение корреспондентского счета 30130 в НКО АО НКЦ со своего корреспондентского счета, открытого в БР?
Если ответом на вопрос 1 является «Да», правильно ли Банк понимает дальнейшие свои действия:
1. Должен ли Банк в текущем времени получить уведомления от резидента-должника на открытие счета 40809 типа «С» для расчетов с нерезидентом Х.LIMITED.
2. По факту открытия счета типа «С» 40809 нерезидент Х.LIMITED направляет на исполнение распоряжение к своему счету 40807 на перечисление всей суммы денежных средств 65 млн.руб.
3. Банк совершает пополнение корреспондентского счета 30130 в НКО АО НКЦ со своего корреспондентского счета, открытого в Банке России на сумму 65 млн.руб. с назначением платежа «Пополнение корреспондентского счета в связи с поступлением денежных средств на специальный счет типа «С» по операциям расчетов между резидентом и нерезидентом в соответствии с Указом 95. НДС нет».
26.10.2022
Вопрос:
Сотрудник в свой рабочий день был направлен на прохождение периодического медицинского осмотра. Осмотр занял несколько часов (менее рабочей смены).
Должен ли сотрудник вернуться на рабочее место и продолжить работу согласно установленному графику, или в день прохождения медосмотра работник от работы освобождается на целую смену независимо от времени прохождения медосмотра?
Каким образом предусмотреть возврат сотрудника на работу после прохождения медосмотра?
Подробно
Сотрудник в свой рабочий день был направлен на прохождение периодического медицинского осмотра. Осмотр занял несколько часов (менее рабочей смены).
Должен ли сотрудник вернуться на рабочее место и продолжить работу согласно установленному графику, или в день прохождения медосмотра работник от работы освобождается на целую смену независимо от времени прохождения медосмотра?
Каким образом предусмотреть возврат сотрудника на работу после прохождения медосмотра?
25.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Закон № 323-ФЗ от 14.07.2022 вступил в действие с 14.07.2022 и внес изменения в части включения дохода от ценных бумаг.
Кассовый метод по отражению доходов в виде накопленных купонов и при погашении еврооблигаций распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
При расчете налоговой базы за полугодие 2022 года Банк исключил из налогооблагаемой базы сумму погашения еврооблигаций, расчеты по которым не прошли и отражены на счете 47423 в качестве обязательства НРД.
Для примера, на счете 47423.840…. числится 1000 у.е. (курс на 01.07.22 51,1680) – обязательства НРД по расчетам за еврооблигации в валюте.
Таким образом, в 5 разделе ценная бумага не учтена, однако отложенный налог в размере 200 у е. возник.
Вопрос.
Каким образом Банку необходимо внести корректировки в Ведомость отложенного налога:
- по счетам 47423?
- как дополнительную корректировку?
- иное?
Подробно
Описание ситуации.
Закон № 323-ФЗ от 14.07.2022 вступил в действие с 14.07.2022 и внес изменения в части включения дохода от ценных бумаг.
Кассовый метод по отражению доходов в виде накопленных купонов и при погашении еврооблигаций распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
При расчете налоговой базы за полугодие 2022 года Банк исключил из налогооблагаемой базы сумму погашения еврооблигаций, расчеты по которым не прошли и отражены на счете 47423 в качестве обязательства НРД.
Для примера, на счете 47423.840…. числится 1000 у.е. (курс на 01.07.22 51,1680) – обязательства НРД по расчетам за еврооблигации в валюте.
Таким образом, в 5 разделе ценная бумага не учтена, однако отложенный налог в размере 200 у е. возник.
Вопрос.
Каким образом Банку необходимо внести корректировки в Ведомость отложенного налога:
- по счетам 47423?
- как дополнительную корректировку?
- иное?
24.10.2022
Вопрос:
Между Организацией и иностранным поставщиком заключен договор поставки товара, предусматривающий оплату товара после его поставки. Имеет ли право Организация заключить дополнительное соглашение на поставку товара, предусматривающее уплату авансовых платежей?
Подробно
Между Организацией и иностранным поставщиком заключен договор поставки товара, предусматривающий оплату товара после его поставки. Имеет ли право Организация заключить дополнительное соглашение на поставку товара, предусматривающее уплату авансовых платежей?
24.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время в Банке реализована процедура открытия срочных вкладов в пользу третьих лиц.
Процедура выстроена следующим образом:
В момент открытия Договора с пользу 3-го лица, счета по учету вклада и наращенных процентов открываются на имя Вносителя.
При этом данные Выгодоприобретателя (лица, в пользу которого открыт вклад) вносятся в автоматизированную банковскую систему (далее – АБС), а также выводятся в печатную форму ЗБО (заявление на банковское обслуживание).
В соответствии со ст. 7 (п.3) 177-ФЗ отражение вклада в Реестре происходит на имя третьего лица.
Вопросы.
1. В момент вступления в права Выгодоприобретателя в рамках прежнего Договора должен ли открываться новый счет или необходимо менять владельца счета, открытого ранее Вносителем?
2. При направлении сообщения в налоговую в момент вступления в права вкладчика должно уходить сообщение о закрытии счета и об открытии нового счета вклада или сообщение об изменении реквизитов Договора (смена реквизитов владельца и счетов)?
3. Требуется ли подписание нового ЗБО Выгодоприобрететелем?
Подробно
Описание ситуации.
В настоящее время в Банке реализована процедура открытия срочных вкладов в пользу третьих лиц.
Процедура выстроена следующим образом:
В момент открытия Договора с пользу 3-го лица, счета по учету вклада и наращенных процентов открываются на имя Вносителя.
При этом данные Выгодоприобретателя (лица, в пользу которого открыт вклад) вносятся в автоматизированную банковскую систему (далее – АБС), а также выводятся в печатную форму ЗБО (заявление на банковское обслуживание).
В соответствии со ст. 7 (п.3) 177-ФЗ отражение вклада в Реестре происходит на имя третьего лица.
Вопросы.
1. В момент вступления в права Выгодоприобретателя в рамках прежнего Договора должен ли открываться новый счет или необходимо менять владельца счета, открытого ранее Вносителем?
2. При направлении сообщения в налоговую в момент вступления в права вкладчика должно уходить сообщение о закрытии счета и об открытии нового счета вклада или сообщение об изменении реквизитов Договора (смена реквизитов владельца и счетов)?
3. Требуется ли подписание нового ЗБО Выгодоприобрететелем?
21.10.2022
Вопрос:
Организация выполнила работы, сформировала Акт приема-передачи и счет-фактуру в одном налоговом периоде, а Заказчик подписал и прислал подписанные Акты в следующем налоговом периоде и после сроков сдачи налоговых деклараций.
Когда Организации начислять доходы и НДС, а также признавать расходы и к вычету НДС по такой сделке?
Подробно
Организация выполнила работы, сформировала Акт приема-передачи и счет-фактуру в одном налоговом периоде, а Заказчик подписал и прислал подписанные Акты в следующем налоговом периоде и после сроков сдачи налоговых деклараций.
Когда Организации начислять доходы и НДС, а также признавать расходы и к вычету НДС по такой сделке?
20.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с закрытием внутреннего структурного подразделения (ВСП) Банк покидает арендуемое помещение, в котором произведены неотделимые улучшения, произведенные за счет Банка. По условиям договора аренды затраты Банка на их осуществление не подлежат компенсации Арендодателем.
Банк учитывал неотделимые улучшения в составе ОС, стоимостью более 100 тыс. руб. и амортизировал на протяжении срока аренды. Остаточная стоимость неотделимых улучшений составила 100 рублей. Так как по условиям договора аренды Банку необходимо вернуть помещение Арендодателю в первоначальном состоянии, были произведены работы по демонтажу неотделимых улучшений в сумме 10 рублей. При демонтаже на склад Банка оприходованы б/у запчасти, пригодные для дальнейшего использования, которые согласно ст. 250 НК РФ, были учтены в составе внереализационных доходов по рыночной оценке 50 руб.
Вопросы.
1. Вправе ли Банк принять к расходам, уменьшающим НОБ:
- остаточную стоимость неотделимые улучшения, учитываемых в составе ОС 100 рублей;
- затраты на их демонтаж 10 рублей?
2. Какие налоговые риски есть в подобной схеме действий Банка в арендуемых помещениях?
Подробно
Описание ситуации.
В связи с закрытием внутреннего структурного подразделения (ВСП) Банк покидает арендуемое помещение, в котором произведены неотделимые улучшения, произведенные за счет Банка. По условиям договора аренды затраты Банка на их осуществление не подлежат компенсации Арендодателем.
Банк учитывал неотделимые улучшения в составе ОС, стоимостью более 100 тыс. руб. и амортизировал на протяжении срока аренды. Остаточная стоимость неотделимых улучшений составила 100 рублей. Так как по условиям договора аренды Банку необходимо вернуть помещение Арендодателю в первоначальном состоянии, были произведены работы по демонтажу неотделимых улучшений в сумме 10 рублей. При демонтаже на склад Банка оприходованы б/у запчасти, пригодные для дальнейшего использования, которые согласно ст. 250 НК РФ, были учтены в составе внереализационных доходов по рыночной оценке 50 руб.
Вопросы.
1. Вправе ли Банк принять к расходам, уменьшающим НОБ:
- остаточную стоимость неотделимые улучшения, учитываемых в составе ОС 100 рублей;
- затраты на их демонтаж 10 рублей?
2. Какие налоговые риски есть в подобной схеме действий Банка в арендуемых помещениях?
19.10.2022
Вопрос:
Согласно п.4 ст. 264 НК РФ организация может учесть в расходах на рекламу изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, работах и услугах, товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации.
Может ли организация в целях налога на прибыль учесть в ненормируемых расходах на рекламу другие виды печатных изданий, содержащих информацию о реализуемых товарах, работах и услугах, предназначенные для раздачи неопределенному кругу лиц?
Подробно
Согласно п.4 ст. 264 НК РФ организация может учесть в расходах на рекламу изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, работах и услугах, товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации.
Может ли организация в целях налога на прибыль учесть в ненормируемых расходах на рекламу другие виды печатных изданий, содержащих информацию о реализуемых товарах, работах и услугах, предназначенные для раздачи неопределенному кругу лиц?
18.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует дать возможность клиентам проводить определенные операции в ДБО в воскресенье и праздничные дни (Не операционные дни банка) и внести изменения в документы, регламентирующие операции и взаимоотношения Банка и Клиента:
появятся условия о доступности закрытия вклада, выплаты по нему % и перевода денежных средств сразу на дебетовую карту НЕ в операционные дни и в Операционные дни после 22:00 без оформления каких-либо заявок (т.к. денежные средства реально станут доступны клиенту сразу (даже в воскресенье или ночью) для снятия в банкомате или для перевода в другой банк через Систему быстрых платежей).
Но т.к. отражение совершенных клиентом операций по счетам в регистрах бухгалтерского учета (в балансе Банка) произойдет только в ближайший Операционный день, в ОУ /Правила ДБО будет добавлено соответствующее условие в следующем ключе (передаю пока общий смысл):
«при совершении Клиентом Операций НЕ в Операционный день и/или в Операционный день после 22:00, такие Операции отражаются Банком по счету Вклада/Счету по Карте/Счету в ближайший Операционный день датой такого Операционного дня».
Таким образом Банк планирует дать клиенту возможность в НЕ операционный день:
• Открыть вклад и перевести на него денежные средства со своей карты или текущего счета;
• Закрыть вклад с выплатой % по текущую НЕ операционную дату и возможностью перевода вклада и процентов на карту; таким образом, клиент в этот же момент сможет воспользоваться деньгами – снять в банкомате, оплатить покупки и т.д.
Вопросы.
Возникает вопрос о начислении процентов с воскресенья по понедельник, если договор вклада открыт/закрыт датой воскресенья, а в учете соответствующая операция отражена в понедельник; какими могут или должны быть действия Банка? Что считать фактической датой открытия/закрытия вклада: дату отражения операции по счетам клиента или фактическую дату совершения операции клиентом? Или, иными словами, можно ли считать фактом перевода средств во вклад акцепт банка по операции клиента в дату проведения операции, т.е. в воскресенье и фактический срок нахождения денежных средств на вкладе определять с даты такого акцепта?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует дать возможность клиентам проводить определенные операции в ДБО в воскресенье и праздничные дни (Не операционные дни банка) и внести изменения в документы, регламентирующие операции и взаимоотношения Банка и Клиента:
появятся условия о доступности закрытия вклада, выплаты по нему % и перевода денежных средств сразу на дебетовую карту НЕ в операционные дни и в Операционные дни после 22:00 без оформления каких-либо заявок (т.к. денежные средства реально станут доступны клиенту сразу (даже в воскресенье или ночью) для снятия в банкомате или для перевода в другой банк через Систему быстрых платежей).
Но т.к. отражение совершенных клиентом операций по счетам в регистрах бухгалтерского учета (в балансе Банка) произойдет только в ближайший Операционный день, в ОУ /Правила ДБО будет добавлено соответствующее условие в следующем ключе (передаю пока общий смысл):
«при совершении Клиентом Операций НЕ в Операционный день и/или в Операционный день после 22:00, такие Операции отражаются Банком по счету Вклада/Счету по Карте/Счету в ближайший Операционный день датой такого Операционного дня».
Таким образом Банк планирует дать клиенту возможность в НЕ операционный день:
• Открыть вклад и перевести на него денежные средства со своей карты или текущего счета;
• Закрыть вклад с выплатой % по текущую НЕ операционную дату и возможностью перевода вклада и процентов на карту; таким образом, клиент в этот же момент сможет воспользоваться деньгами – снять в банкомате, оплатить покупки и т.д.
Вопросы.
Возникает вопрос о начислении процентов с воскресенья по понедельник, если договор вклада открыт/закрыт датой воскресенья, а в учете соответствующая операция отражена в понедельник; какими могут или должны быть действия Банка? Что считать фактической датой открытия/закрытия вклада: дату отражения операции по счетам клиента или фактическую дату совершения операции клиентом? Или, иными словами, можно ли считать фактом перевода средств во вклад акцепт банка по операции клиента в дату проведения операции, т.е. в воскресенье и фактический срок нахождения денежных средств на вкладе определять с даты такого акцепта?
17.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 1.1. Положения Банка России N 511-П осуществляет расчет рыночного риска в отношении ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
При расчете справедливой стоимости ценных бумаг Банк включает в нее корректировки, увеличивающие (уменьшающие) стоимость долговых ценных бумаг (счета 50264/50265) в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 13.
В соответствии с пунктом 1.4. Инструкции Банка России N 199-И в расчет обязательных нормативов, показателей и кодов, предусмотренных инструкцией, а также в расчет коэффициента рублевого фондирования включаются требования (активы), обязательства (пассивы), доходы, расходы, прочий совокупный доход, отражаемые на соответствующих балансовых счетах не включаются корректировки, увеличивающие (уменьшающие) стоимость долговых ценных бумаг.
Рыночный риск является одним из показателей, используемым для расчета обязательных нормативов, при этом при его расчете используется справедливая стоимость ценных бумаг, включающая корректировки, увеличивающие (уменьшающие) стоимость долговых ценных бумаг, что косвенно противоречит требованиям пункта 1.4 Инструкции Банка России N 199-И.
Вопрос.
Должны ли включаться в расчет справедливой стоимости долговых ценных бумаг корректировки, увеличивающие (уменьшающие) стоимость долговых ценных бумаг (счета 50264/50265) в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 13?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 1.1. Положения Банка России N 511-П осуществляет расчет рыночного риска в отношении ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
При расчете справедливой стоимости ценных бумаг Банк включает в нее корректировки, увеличивающие (уменьшающие) стоимость долговых ценных бумаг (счета 50264/50265) в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 13.
В соответствии с пунктом 1.4. Инструкции Банка России N 199-И в расчет обязательных нормативов, показателей и кодов, предусмотренных инструкцией, а также в расчет коэффициента рублевого фондирования включаются требования (активы), обязательства (пассивы), доходы, расходы, прочий совокупный доход, отражаемые на соответствующих балансовых счетах не включаются корректировки, увеличивающие (уменьшающие) стоимость долговых ценных бумаг.
Рыночный риск является одним из показателей, используемым для расчета обязательных нормативов, при этом при его расчете используется справедливая стоимость ценных бумаг, включающая корректировки, увеличивающие (уменьшающие) стоимость долговых ценных бумаг, что косвенно противоречит требованиям пункта 1.4 Инструкции Банка России N 199-И.
Вопрос.
Должны ли включаться в расчет справедливой стоимости долговых ценных бумаг корректировки, увеличивающие (уменьшающие) стоимость долговых ценных бумаг (счета 50264/50265) в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 13?
17.10.2022
Вопрос:
Есть ли какие-то законные основания для того, чтобы обязать сотрудников, нанесших повреждения имуществу, компенсировать Организации затраты на их устранение/ремонт?
Подробно
Есть ли какие-то законные основания для того, чтобы обязать сотрудников, нанесших повреждения имуществу, компенсировать Организации затраты на их устранение/ремонт?
14.10.2022
Вопрос:
1. По какой ставке по налогу на прибыль облагаются дивиденды, выплачиваемые резиденту Италии?
2. Какую отчетность в связи с выплатой дивидендов следует представить в налоговый орган?
Подробно
1. По какой ставке по налогу на прибыль облагаются дивиденды, выплачиваемые резиденту Италии?
2. Какую отчетность в связи с выплатой дивидендов следует представить в налоговый орган?
13.10.2022
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
В связи с изменением в пп 7 п 4 ст 271 НК РФ необходимо уменьшить налогооблагаемую базу Банка на положительную переоценку по не прекращенному на 30.06.2022 обязательству в евро.
Вопрос.
Какой алгоритм подсчета необходимо выбрать для корректного расчета (т.н ФИФО или ЛИФО)?
Для иллюстрации в файле условный пример расчета корректировки НОБ на положительную переоценку 40702 счета в евро по не прекращенному на 30.06.2022 обязательству.
|
40702978_Х счет | |||||||
|
Остаток на начало периода |
- | ||||||
|
Дата проводки |
Валюта |
курс евро |
Эквивалента в руб |
Основание | |||
|
Дебет |
Кредит | ||||||
|
26.04.2022 |
- |
1 000,00 |
73,3611 |
73 361,10 |
Возврат суммы вклада | ||
|
Остаток на конец дня пассив |
1 000,00 | ||||||
|
Дата проводки |
Валюта |
|
|
Основание | |||
|
Дебет |
Кредит |
|
| ||||
|
31.05.2022 |
- |
100,00 |
63,0975 |
6 309,75 |
Зачисление купленной валюты. | ||
|
Остаток на конец дня пассив |
1 100,00 | ||||||
|
Дата проводки |
Валюта |
|
|
Основание | |||
|
Дебет |
Кредит |
|
| ||||
|
01.06.2022 |
50,00 |
- |
61,6069 |
3 080,35 |
Оплата по счету | ||
|
Остаток на конец дня пассив |
1 050,00 |
- | |||||
|
Метод «ЛИФО» | |||
|
Дата возникновения остатка |
Сумма остатка в евро |
Величина корректировки положительной переоценки по счету | |
|
26.04.2022 |
1 000,00 |
22 203,10 | |
|
31.05.2022 |
50,00 |
596,98 | |
|
ИТОГО |
1 050,00 |
22 800,08 | |
|
Метод «ФИФО» | |||
|
Дата возникновения остатка |
Сумма остатка в евро |
Величина корректировки положительной переоценки по счету | |
|
26.04.2022 |
950,00 |
21 092,95 | |
|
31.05.2022 |
100,00 |
1 193,95 | |
|
ИТОГО |
1 050,00 |
22 286,90 | |
12.10.2022
Вопрос:
ООО заключен договор поставки товара, а также уплачен аванс. Поставщик не может поставить товар, поэтому у него возникла обязанность по возврату аванса.
ООО продает долг поставщика по возврату аванса другому юридическому лицу.
Договор цессии заключен без дисконта на всю сумму выплаченного аванса.
Будет ли облагаться НДС уступка прав требования по возврату аванса без дисконта?
Подробно
ООО заключен договор поставки товара, а также уплачен аванс. Поставщик не может поставить товар, поэтому у него возникла обязанность по возврату аванса.
ООО продает долг поставщика по возврату аванса другому юридическому лицу.
Договор цессии заключен без дисконта на всю сумму выплаченного аванса.
Будет ли облагаться НДС уступка прав требования по возврату аванса без дисконта?
11.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время сотрудник банка - гражданин Японии находится в командировке в Дубае.
В связи с командировкой работник понес расходы (авиабилеты).
Работник просит возместить командировочные расходы на свой карточный счет, открытый в японском банке на его имя.
Вопрос.
Может ли банк возместить работнику командировочные расходы путем перечисления денежных средств (в японских йенах) на его счет в японском банке с учетом временных ограничений, введенных РФ в качестве ответных мер на недружественные действия иностранных государств?
Подробно
Описание ситуации.
В настоящее время сотрудник банка - гражданин Японии находится в командировке в Дубае.
В связи с командировкой работник понес расходы (авиабилеты).
Работник просит возместить командировочные расходы на свой карточный счет, открытый в японском банке на его имя.
Вопрос.
Может ли банк возместить работнику командировочные расходы путем перечисления денежных средств (в японских йенах) на его счет в японском банке с учетом временных ограничений, введенных РФ в качестве ответных мер на недружественные действия иностранных государств?
10.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п. 1 ст. 214.9 НК РФ финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС, определяется путем суммирования финансовых результатов, определенных по соответствующим операциям по окончании каждого налогового периода действия договора на ведение ИИС, и финансового результата по таким операциям, определенного на дату прекращения действия указанного договора.
Т.е. при прекращении договора ИИС Банк определяет финансовый результат отдельно за каждый налоговый период, в котором действовал договор, а затем производит суммирования финансовых результатов каждого налогового периода, в котором действовал договор, и учитывает итоговый финансовый результат в отчетности за налоговый период, в котором договор ИИС был прекращен.
В случае, если договор ИИС расторгается до истечения 3-летнего срока, физическое лицо теряет право на применение инвестиционного вычета в соответствии со ст. 219.1 НК РФ, но сохраняет порядок расчета финансового результата по операциям на ИИС и порядок учета убытков.
Также в случае расторжения ИИС до истечения 3-летнего срока доходы и расходы, полученные в рамках операций по ИИС в связи с необходимостью сохранения отдельной налоговой базы и во избежание неправомерного сальдирования убытков, отражаются в налоговой отчетности с кодами доходов, предусмотренными для операций, учитываемых на ИИС (коды 1544 – 1549), а не с кодами для операций, учитываемых в рамках брокерского договора (коды 1530 – 1541). Также не требуется со стороны Банка корректировка отчетности за налоговые периоды, предшествующие прекращению договора ИИС.
Вопрос.
Просьба подтвердить правильность понимания Банком норм НК РФ при расторжении договора ИИС.
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с п. 1 ст. 214.9 НК РФ финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС, определяется путем суммирования финансовых результатов, определенных по соответствующим операциям по окончании каждого налогового периода действия договора на ведение ИИС, и финансового результата по таким операциям, определенного на дату прекращения действия указанного договора.
Т.е. при прекращении договора ИИС Банк определяет финансовый результат отдельно за каждый налоговый период, в котором действовал договор, а затем производит суммирования финансовых результатов каждого налогового периода, в котором действовал договор, и учитывает итоговый финансовый результат в отчетности за налоговый период, в котором договор ИИС был прекращен.
В случае, если договор ИИС расторгается до истечения 3-летнего срока, физическое лицо теряет право на применение инвестиционного вычета в соответствии со ст. 219.1 НК РФ, но сохраняет порядок расчета финансового результата по операциям на ИИС и порядок учета убытков.
Также в случае расторжения ИИС до истечения 3-летнего срока доходы и расходы, полученные в рамках операций по ИИС в связи с необходимостью сохранения отдельной налоговой базы и во избежание неправомерного сальдирования убытков, отражаются в налоговой отчетности с кодами доходов, предусмотренными для операций, учитываемых на ИИС (коды 1544 – 1549), а не с кодами для операций, учитываемых в рамках брокерского договора (коды 1530 – 1541). Также не требуется со стороны Банка корректировка отчетности за налоговые периоды, предшествующие прекращению договора ИИС.
Вопрос.
Просьба подтвердить правильность понимания Банком норм НК РФ при расторжении договора ИИС.
10.10.2022
Вопрос:
Наша Организация покупает материалы для выполнения подрядных работ. Но иногда купленные эти материалы мы продаем.
Можно ли выручку от реализации в налоговом учете отражать по строке 010 «Выручка» налоговой декларации по налогу на прибыль, а в бухгалтерском учете списывать материалы по счета 10 на счет 90.2 и отражать доход от реализации на счете 90.1?
Подробно
Наша Организация покупает материалы для выполнения подрядных работ. Но иногда купленные эти материалы мы продаем.
Можно ли выручку от реализации в налоговом учете отражать по строке 010 «Выручка» налоговой декларации по налогу на прибыль, а в бухгалтерском учете списывать материалы по счета 10 на счет 90.2 и отражать доход от реализации на счете 90.1?
07.10.2022
Вопрос:
С самозанятым гражданином заключен договор на оказание услуг в другом регионе и прописано, что кроме вознаграждения, Заказчик оплачивает проезд и проживание к месту оказания услуг/выполнения работ. Билеты и гостиницы Заказчик оплачивает самостоятельно, напрямую у поставщика билетов и проживания.
Должен ли самозанятый предоставить чек на стоимость билетов и гостиницы?
Можно ли учесть эти расходы в налоговом учете?
Подробно
С самозанятым гражданином заключен договор на оказание услуг в другом регионе и прописано, что кроме вознаграждения, Заказчик оплачивает проезд и проживание к месту оказания услуг/выполнения работ. Билеты и гостиницы Заказчик оплачивает самостоятельно, напрямую у поставщика билетов и проживания.
Должен ли самозанятый предоставить чек на стоимость билетов и гостиницы?
Можно ли учесть эти расходы в налоговом учете?
06.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 г. № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» введен мораторий сроком с 01 апреля 2022 г. до 01 октября 2022 г. на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении любых юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, за исключением должников, являющихся застройщиками многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, включенных в единый реестр проблемных объектов на дату вступления в силу данного постановления.
Таким образом, указанный мораторий распространяется на Должника в полной мере.
Согласно пп. 4 п. 3 ст. 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория.
На данный момент Банк постановления судебных приставов (СП)/исполнительные листы (ИЛ), поступившие в адрес клиентов, на которых сейчас распространяются действия моратория (до 01.10.22), не исполняет, регистрирует в Журнале регистрации платежных требований, инкассовых поручений, исполнительных документов, и направляет ответ взыскателю о действии моратория. После истечения срока действия моратория постановления будут исполнены или отражены на 90901/90902.
Вопрос.
Необходимо ли Банку относить постановления судебных приставов (СП)/исполнительные листы (ИЛ), поступившие в адрес клиентов, на которых сейчас распространяются действия моратория (до 01.10.22) к распоряжениям, ожидающих акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций и отражать на счете 90901?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 г. № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» введен мораторий сроком с 01 апреля 2022 г. до 01 октября 2022 г. на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении любых юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, за исключением должников, являющихся застройщиками многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, включенных в единый реестр проблемных объектов на дату вступления в силу данного постановления.
Таким образом, указанный мораторий распространяется на Должника в полной мере.
Согласно пп. 4 п. 3 ст. 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория.
На данный момент Банк постановления судебных приставов (СП)/исполнительные листы (ИЛ), поступившие в адрес клиентов, на которых сейчас распространяются действия моратория (до 01.10.22), не исполняет, регистрирует в Журнале регистрации платежных требований, инкассовых поручений, исполнительных документов, и направляет ответ взыскателю о действии моратория. После истечения срока действия моратория постановления будут исполнены или отражены на 90901/90902.
Вопрос.
Необходимо ли Банку относить постановления судебных приставов (СП)/исполнительные листы (ИЛ), поступившие в адрес клиентов, на которых сейчас распространяются действия моратория (до 01.10.22) к распоряжениям, ожидающих акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций и отражать на счете 90901?
05.10.2022
Вопрос:
1. При продаже товаров Организация оказывает услуги по их доставке. В договоре поставки оказание услуги по доставке отдельно согласовано. В первичных документах услуга доставки выставляется отдельной строкой.
Может ли Организация учитывать услуги доставки в бухгалтерском и налоговом учетах как основной вид деятельности?
2. В 1 квартале 2022 года выручка от оказания услуг по доставке товаров в бухгалтерском и налоговом учете отражалась как внереализационные доходы.
Может ли Орагнизация изменить способ ведения бухгалтерского и налогового учета услуг по доставке с 01.04.2022 года, внеся изменения в учетные политики для целей бухгалтерского и налогового учета в течение года?
Подробно
1. При продаже товаров Организация оказывает услуги по их доставке. В договоре поставки оказание услуги по доставке отдельно согласовано. В первичных документах услуга доставки выставляется отдельной строкой.
Может ли Организация учитывать услуги доставки в бухгалтерском и налоговом учетах как основной вид деятельности?
2. В 1 квартале 2022 года выручка от оказания услуг по доставке товаров в бухгалтерском и налоговом учете отражалась как внереализационные доходы.
Может ли Орагнизация изменить способ ведения бухгалтерского и налогового учета услуг по доставке с 01.04.2022 года, внеся изменения в учетные политики для целей бухгалтерского и налогового учета в течение года?
04.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В 2015 году Банк заключил кредитный договор на привлечение межбанковского кредита с банком-нерезидентом (резидентом Великобритании). По условиям договор регулируется законодательством Великобритании.
В соответствии с условиями договора Банк уплатит просроченные проценты («overdue interest») за любой несвоевременно оплаченный платеж по указанной в договоре годовой процентной ставке за допущенное количество дней просрочки. Данное требование распространяется как на несвоевременную уплату основного долга, так и процентов. В обоих случаях дополнительная процентная ставка добавляется к текущей процентной ставке, действующей по основному долгу. Т.е. фактически после допущенной просрочки по процентам плата за этот долг приравнивается к плате за основной долг (текущие проценты + проценты за просрочку).
Пример:
Получен кредит 1 000 000 руб.
Период: 180 дней.
Процентная ставка по кредиту 5% годовых
Процентная ставка просроченных процентов («overdue interest») – 1%
Банк допустил просрочку уплаты основного долга и процентов на 10 дней.
Банк получил требование об уплате просроченных процентов («overdue interest») в сумме:
Основного долга: 1 000 0000 *(5%+1%)*10/365=1 643,84 руб.
Процентов:
Сумма просроченных процентов
1 000 000*5%*180/365=24 657,54
Плата за просрочку платежа по процентам:
24 657,54*(5%+1%)*10/365=40,53 руб.
Итого уплачено Банком за просрочку платежа сумма: 1 643 ,84+40,53=1 684 ,37
Вопросы.
1. По каким типам расходов следует отразить в бухгалтерском учете начисление такой платы:
по расходам на уплату неустоек (штрафов, пеней) в корреспонденции
Д-т 70606 (символ 47401) К-т 47422
или же на уплату процентных расходов в корреспонденции
Д-т 70606 (символ 31103) К-т 47426
в отношении допущенной просрочки уплаты основного долга;
в отношении допущенной просрочки уплаты процентов?
2. Может ли Банк учесть в расходах, принимаемых для налоговой базы по налогу на прибыль, такую плату? Несмотря на то, что на территории Российской Федерации действует порядок погашения обязательств перед кредиторами-нерезидентами с использование счетов типа «С» (Указ Президента РФ № 95 и Решение Совета Директоров Банка России от 24.06.2022), Банк вынужден оплачивать просроченные проценты («overdue interest») в связи с регулированием договора по законодательству Великобритании.
3. Верно ли Банк понимает, что при выплате в адрес банка - нерезидента (резидента Великобритании), не осуществляющего деятельность через постоянное представительство в РФ - «Неустойки (штрафа, пеней) за нарушение договорных обязательств по несвоевременному возврату займа», выплачиваемый доход нерезиденту подлежит налогообложению в размере 20% на основании п. 9 ст. 309 НК РФ и пп. 2 и 1 статьи 21 «Другие доходы» Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и прироста стоимости имущества, так как к пункту 1 статьи 21 Конвенции (подлежащие налогообложению в Великобритании и не подлежащие налогообложению в РФ) относятся только доходы от недвижимого имущества?
Подробно
Описание ситуации.
В 2015 году Банк заключил кредитный договор на привлечение межбанковского кредита с банком-нерезидентом (резидентом Великобритании). По условиям договор регулируется законодательством Великобритании.
В соответствии с условиями договора Банк уплатит просроченные проценты («overdue interest») за любой несвоевременно оплаченный платеж по указанной в договоре годовой процентной ставке за допущенное количество дней просрочки. Данное требование распространяется как на несвоевременную уплату основного долга, так и процентов. В обоих случаях дополнительная процентная ставка добавляется к текущей процентной ставке, действующей по основному долгу. Т.е. фактически после допущенной просрочки по процентам плата за этот долг приравнивается к плате за основной долг (текущие проценты + проценты за просрочку).
Пример:
Получен кредит 1 000 000 руб.
Период: 180 дней.
Процентная ставка по кредиту 5% годовых
Процентная ставка просроченных процентов («overdue interest») – 1%
Банк допустил просрочку уплаты основного долга и процентов на 10 дней.
Банк получил требование об уплате просроченных процентов («overdue interest») в сумме:
Основного долга: 1 000 0000 *(5%+1%)*10/365=1 643,84 руб.
Процентов:
Сумма просроченных процентов
1 000 000*5%*180/365=24 657,54
Плата за просрочку платежа по процентам:
24 657,54*(5%+1%)*10/365=40,53 руб.
Итого уплачено Банком за просрочку платежа сумма: 1 643 ,84+40,53=1 684 ,37
Вопросы.
1. По каким типам расходов следует отразить в бухгалтерском учете начисление такой платы:
по расходам на уплату неустоек (штрафов, пеней) в корреспонденции
Д-т 70606 (символ 47401) К-т 47422
или же на уплату процентных расходов в корреспонденции
Д-т 70606 (символ 31103) К-т 47426
в отношении допущенной просрочки уплаты основного долга;
в отношении допущенной просрочки уплаты процентов?
2. Может ли Банк учесть в расходах, принимаемых для налоговой базы по налогу на прибыль, такую плату? Несмотря на то, что на территории Российской Федерации действует порядок погашения обязательств перед кредиторами-нерезидентами с использование счетов типа «С» (Указ Президента РФ № 95 и Решение Совета Директоров Банка России от 24.06.2022), Банк вынужден оплачивать просроченные проценты («overdue interest») в связи с регулированием договора по законодательству Великобритании.
3. Верно ли Банк понимает, что при выплате в адрес банка - нерезидента (резидента Великобритании), не осуществляющего деятельность через постоянное представительство в РФ - «Неустойки (штрафа, пеней) за нарушение договорных обязательств по несвоевременному возврату займа», выплачиваемый доход нерезиденту подлежит налогообложению в размере 20% на основании п. 9 ст. 309 НК РФ и пп. 2 и 1 статьи 21 «Другие доходы» Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и прироста стоимости имущества, так как к пункту 1 статьи 21 Конвенции (подлежащие налогообложению в Великобритании и не подлежащие налогообложению в РФ) относятся только доходы от недвижимого имущества?
03.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком получены постановления об окончании ИП за период с 01.01.2020 -до 30.06.2022. Для списания задолженности в качестве безнадежной в бухучете требуется решение исполнительного органа, которое принято 05.07.2022 (3-й кв. 2022).
Согласно требованиям ст. 266 НК РФ, Банку необходимо списать безнадежную задолженность в налоговом учете в дату постановлений об окончании ИП.
Вопрос.
Необходимо ли решение исполнительного органа (Главного бухгалтера, Председателя правления, Совета директоров и т.д.) для списания, если ни УП, ни другими внутренними нормативными актами в целях налогообложения этот процесс не регламентирован?
Подробно
Описание ситуации.
Банком получены постановления об окончании ИП за период с 01.01.2020 -до 30.06.2022. Для списания задолженности в качестве безнадежной в бухучете требуется решение исполнительного органа, которое принято 05.07.2022 (3-й кв. 2022).
Согласно требованиям ст. 266 НК РФ, Банку необходимо списать безнадежную задолженность в налоговом учете в дату постановлений об окончании ИП.
Вопрос.
Необходимо ли решение исполнительного органа (Главного бухгалтера, Председателя правления, Совета директоров и т.д.) для списания, если ни УП, ни другими внутренними нормативными актами в целях налогообложения этот процесс не регламентирован?
03.10.2022
Вопрос:
Какие могут быть последствия в случае невнесения в ЕГРЮЛ изменений в сведения об адресе юридического лица, если изменился номер строения здания?
Подробно
Какие могут быть последствия в случае невнесения в ЕГРЮЛ изменений в сведения об адресе юридического лица, если изменился номер строения здания?
03.10.2022
Вопрос:
Организация планирует производить выплаты (дарение, материальная помощь) мобилизованным сотрудникам в связи с призывом, в связи с ранением, выплаты сотрудникамм, чьих супругов мобилизовали, ранили.
Как будут облагаться такие выплаты НДФЛ, страховыми взносами, можно ли учесть выплаты в составе расходов, какими документами оформить?
Подробно
Организация планирует производить выплаты (дарение, материальная помощь) мобилизованным сотрудникам в связи с призывом, в связи с ранением, выплаты сотрудникамм, чьих супругов мобилизовали, ранили.
Как будут облагаться такие выплаты НДФЛ, страховыми взносами, можно ли учесть выплаты в составе расходов, какими документами оформить?
30.09.2022
Вопрос:
1. В связи с тем, что в 2022 году введены ограничение на выплату иностранным компаниям роялти вправе ли российская организация суммы начисленных роялти учитывать в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль, если она временно не осуществляет уплату роялти в адрес иностранного правообладателя?
2. В связи с тем, что в 2022 году введены ограничения на выплату дивидендов иностранным компаниям, какие операции российской организации следует отразить в учете по дивидендам, начисленным по итогам 2021 года, но не выплаченным? Какие действия российской организации следует предпринять, если дивиденды не будут перечислены ею в адрес иностранного участника в течение длительного времени?
Подробно
1. В связи с тем, что в 2022 году введены ограничение на выплату иностранным компаниям роялти вправе ли российская организация суммы начисленных роялти учитывать в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль, если она временно не осуществляет уплату роялти в адрес иностранного правообладателя?
2. В связи с тем, что в 2022 году введены ограничения на выплату дивидендов иностранным компаниям, какие операции российской организации следует отразить в учете по дивидендам, начисленным по итогам 2021 года, но не выплаченным? Какие действия российской организации следует предпринять, если дивиденды не будут перечислены ею в адрес иностранного участника в течение длительного времени?
29.09.2022
О бухгалтерском и налоговом учете банком-конкурсным кредитором оставленного за собой предмета залога
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк, являясь Конкурсным кредитором, после несостоявшихся торгов залога по кредиту физлица (недвижимость и земельный участок) принимает решение об оставлении имущества за собой по сниженной цене (100 млн. руб.), зафиксированной в протоколе о проведении торгов посредством публичного предложения, направив конкурсному управляющему соответствующее уведомление с согласием.
В соответствии с Соглашением с конкурсным управляющим имущество (залог) передается Банку (Конкурсному кредитору) по цене, указанной в протоколе несостоявшихся торгов (100 млн. руб.). Условиями соглашения и в соответствии с положениями п. 4.1, 4.2 ст. 138 Федерального Закона «О банкротстве» № 127-ФЗ от 26.10.2002 15% цены (15 млн. руб.) перечисляются Конкурсным кредитором на специальный счет конкурсного управляющего. Остальная часть стоимости имущества (85 млн. руб.) закрывается за счет погашения долга заемщика (физлица).
Вопросы.
Правильно ли понимает Банк, что оставление имущества /залога за собой является для заемщика реализацией имущества, а для Банка покупкой имущества, расчеты по которой осуществляются:
- перечислением 15% стоимости на спецсчет конкурсного управляющего (наличная часть);
- погашением долга заемщика в сумме 85% от стоимости получаемого имущества.
Таким образом, стоимость приобретаемого имущества для целей учета составляет 100 млн. руб.
Просим указать проводки для целей бухучета.
Подробно
Описание ситуации.
Банк, являясь Конкурсным кредитором, после несостоявшихся торгов залога по кредиту физлица (недвижимость и земельный участок) принимает решение об оставлении имущества за собой по сниженной цене (100 млн. руб.), зафиксированной в протоколе о проведении торгов посредством публичного предложения, направив конкурсному управляющему соответствующее уведомление с согласием.
В соответствии с Соглашением с конкурсным управляющим имущество (залог) передается Банку (Конкурсному кредитору) по цене, указанной в протоколе несостоявшихся торгов (100 млн. руб.). Условиями соглашения и в соответствии с положениями п. 4.1, 4.2 ст. 138 Федерального Закона «О банкротстве» № 127-ФЗ от 26.10.2002 15% цены (15 млн. руб.) перечисляются Конкурсным кредитором на специальный счет конкурсного управляющего. Остальная часть стоимости имущества (85 млн. руб.) закрывается за счет погашения долга заемщика (физлица).
Вопросы.
Правильно ли понимает Банк, что оставление имущества /залога за собой является для заемщика реализацией имущества, а для Банка покупкой имущества, расчеты по которой осуществляются:
- перечислением 15% стоимости на спецсчет конкурсного управляющего (наличная часть);
- погашением долга заемщика в сумме 85% от стоимости получаемого имущества.
Таким образом, стоимость приобретаемого имущества для целей учета составляет 100 млн. руб.
Просим указать проводки для целей бухучета.
28.09.2022
Вопрос:
Может ли Организация принять решение об изменении в бухгалтерском учете срока полезного использования в середине 2022 года по основным средствам, по которым остаточная стоимость равна нулю?
Подробно
Может ли Организация принять решение об изменении в бухгалтерском учете срока полезного использования в середине 2022 года по основным средствам, по которым остаточная стоимость равна нулю?
27.09.2022
Вопрос:
В связи с мобилизацией сотрудника:
1) какие выплаты следует произвести сотруднику на момент приостановления трудового договора на основании Постановления № 1677?
2) должна ли Организация выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск?
3) может ли Организация выплатить позднее премию, размер которой определяется на основании показателей по итогам работы за определенный период, например, по итогам месяца?
Подробно
В связи с мобилизацией сотрудника:
1) какие выплаты следует произвести сотруднику на момент приостановления трудового договора на основании Постановления № 1677?
2) должна ли Организация выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск?
3) может ли Организация выплатить позднее премию, размер которой определяется на основании показателей по итогам работы за определенный период, например, по итогам месяца?