Консультации

Вопрос:

Описание ситуации.

 Налоговый агент считает налоговую базу по Клиенту за 2021 год.

По договору Доверительного управления в течение налогового периода четыре раза (один раз в квартал) списывалось вознаграждение доверительного управляющего.

В соответствии с пунктом 10 статьи 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с ПФИ в целях статьи 214.1 НК РФ признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с ПФИ, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам. К указанным расходам относятся, в частности:

- оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами (подпункт 3);

- другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с ПФИ, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности (подпункт 12).

При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по операциям с ценными бумагами или по операциям с ПФИ, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке, либо на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода и включаются в расходы при определении финансового результата налоговым агентом по окончании налогового периода.

 В соответствии с пунктом 17 статьи 214.1 НК РФ налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с ПФИ, осуществляемым доверительным управляющим, определяется в порядке, установленном пунктами 6 - 15 настоящей статьи, с учетом требований настоящего пункта. В частности, суммы, уплаченные по договору доверительного управления доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами, ПФИ, учитываются как расходы, уменьшающие доходы от соответствующих операций.

 

Вопрос.

Каким образом в справке о доходах и суммах налога физического лица отразить вознаграждение доверительного управляющего: в месяцы, когда вознаграждение было фактически списано или необходимо распределить общую сумму вознаграждения по месяцам пропорционально доле полученного дохода в каждом месяце? Какой из предложенных вариантов верный?

Клиентом получен доход по договору Доверительного управления:

в январе – 2244,00 руб.

в апреле – 2244,00 руб.

в июне – 369,00 руб.

в июле – 2244,00 руб.

в октябре – 2244,00 руб.

в декабре – 369,00 руб.

С клиента списано вознаграждение Доверительного управляющего:

в январе – 285,79 руб.

в апреле – 284,66 руб.

в июле – 290,80 руб.

в октябре – 296,97 руб.

 

Вариант 1

Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
01	1530	2244.00	201	285.79
04	1530	2244.00	201	284.66
06	1530	369.00	201	0.00
07	1530	2244.00	201	290.80
10	1530	2244.00	201	296.97
12	1530	369.00	201	0.00

Итого доход 1530: 9714,00 руб.

Итого вычет 201: 1158,22 руб.

В данном примере вознаграждение отражено по месяцам, в которых оно было списано.

 

Вариант 2

Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
01	1530	2244.00	201	267.56
04	1530	2244.00	201	267.55
06	1530	369.00	201	44.00
07	1530	2244.00	201	267.56
10	1530	2244.00	201	267.55
12	1530	369.00	201	44.00

Итого доход 1530: 9714,00 руб.

Итого вычет 201: 1158,22 руб.

В данном примере вознаграждение отражено пропорционально доле полученного дохода по месяцам.

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк использует два вида сменного режима работы:
- только дневные смены, учетный период квартал;
- дневные и ночные, учетный период год.
Некоторые дневные смены полностью выпадают на установленные ст.112 ТК нерабочие праздничные дни (Новогодние каникулы и Рождество), некоторые ночные частично. Таким образом, работники трудятся в нерабочие праздничные дни, которые по графику сменности являются для них рабочими в пределах установленной нормы часов в картал/год.

Вопрос.
Как должна быть осуществлена оплата данной категории работников за работу в дни Новогодних каникул и Рождество, если по графику сменности эти дни для них являются рабочим?

Вопрос:
Описание ситуации.
В ноябре 2019 года Банком был выдан кредит в евро по фиксированной ставке 6 процентов годовых взаимозависимому лицу, зарегистрированному в офшоре.
До внесения изменений в НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ Банк доначислял процентный доход по налогу на прибыль, исходя из EURIBOR  на дату выдачи кредита, увеличенной на 4 процентных пункта.

Вопрос.
Просим пояснить, вправе ли Банк как кредитор, признать в налоговой базе по налогу на прибыль процентный доход по контролируемым сделкам, оформленным в рублях и в евро до 2020 года, в том числе по сделкам, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорах, в виде процентов по долговому обязательству, исчисленных исходя из фактической ставки, учитывая Письмо Минфина России от 28.01.2021 N 03-03-06/1/5046.

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк занимается автокредитованием физических лиц. Потребительские кредиты предоставляются под залог автомобиля.
На балансовом счете 62001  Банк учитывает автомобили, ранее бывшие в залоге и  переданные Банку на основании Постановления службы судебных приставов  о передаче не реализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю (Постановление ССП).
Банк ставит на баланс указанное имущество по цене, указанной в  Постановлении ССП  (на 10% ниже его стоимости, указанной в Постановлении об оценке имущества должника).      

Вопросы.
1) На основании пункта 5.10 Положения Банка России 448-П должен ли Банк   дополнительно производить  оценку этого имущества  не позднее  последнего рабочего дня месяца, в котором  осуществлена постановка на баланс указанного имущества?
2) До момента реализации этого имущества Банк несет расходы, связанные с владением: расходы по хранению, транспортировке, оценке и т.д.
В какой момент  указанные расходы могут быть учтены в налоговом и бухгалтерском учете:
- в момент реализации имущества –  расходы уменьшают финансовый результат от реализации имущества?
или
- в момент, когда расходы были фактически понесены, согласно актам выполненных работ (услуг)?
3)      При проведении  оценки имущества, учтенного в составе долгосрочных активов предназначенных для продажи, на конец  отчетного года до какой стоимости  должно быть переоценено имущество:
- до стоимости,  указанной в акте оценщика – с учетом НДС;
- до стоимости, указанной в акте оценщика  - за вычетом НДС;
- до стоимости, указанной в акте оценщика  - за вычетом НДС и за вычетом    накопленных расходов, связанных с владением имущества (которые будут учтены в момент  отражения реализации имущества)?    

Вопрос:
Описание ситуаций.
Банк в рамках отношений по брокерскому договору по поручению физического лица приобретает на брокерский счет акции российского эмитента:
         24/01/2021 покупка 3840 акций по цене 259,81 руб.
16/05/2021 покупка 3300 акций по цене 301,92 руб.
01/08/2021 покупка 1500 акций по цене 316,61 руб.
05/09/2021     перевод 3000 акций с «брокерского» субсчета на субсчет депо «длительного хранения» (допустим, решив оставить их под дивидендную стратегию).
Таким образом, 3000 акций больше не находятся на «брокерском» субсчете.
24/10/2021 продажа 4140 акций по цене 358,22 руб.

Вопросы.
1.    Как брокер, являясь налоговым агентом, применяет метод ФИФО при расчете НДФЛ?
2.    Считается ли перевод акций с «брокерского» субсчета на другой субсчет депо клиента передачей ценных бумаг в понимании пп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ, и как в этом случае рассчитывается НДФЛ?

Вопрос:
Вопросы:
Банк применяет п. 5 ст. 170  НК РФ, не принимает НДС к вычету.
Нужно ли нам заполнять отчёт
1)        если мы приобретаем прослеживаемый товар у плательщика НДС. Если да, укажите,  на основании какого кода мы обязаны включить данные сведенья в отчёт.
2)     если мы приобретаем прослеживаемый товар у не плательщика НДС. Если да, укажите,  на основании какого кода мы обязаны включить данные сведенья в отчёт.

Вопрос:
Вопросы.
Подлежит ли направлению в ФНС информация о процентах по вкладам граждан, сменивших гражданство в период действия договора вклада (резидент/ нерезидент), в т.ч. с условием ежемесячной выплаты процентов?

Вопрос:
Вопросы.
Подлежит ли направлению в ФНС информация о процентах по вкладам умерших граждан?
Облагается ли налогом доход, полученный наследниками по вкладам умерших граждан? Если подлежит, то кого указывать получателем дохода: умершего или наследника (в т.ч. несовершеннолетнего ребенка)?  

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк проводит сделки необращающиеся ПФИ: поставочный и беспоставочный валютный форвард.

Вопрос.
В налоговой декларации по НДС реализация ПФИ по необращающимся поставочным и беспоставочным сделкам отражается в Разделе 7 Графы 2 «Доход от выбытия ПФИ, не обращающихся на  организованном рынке в целях налогообложения»  общей суммой доходов, полученных по завершенным сделкам за период по коду операции 1010243?

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п.2.2 Указания Банка России от 12.04.2021 № 5774-У 01.04.2021 (вступает в силу с 01.04.2022):
«Кредитная организация должна направить в Уполномоченное подразделение Банка России уведомление о назначении (в том числе временно) на должность, рекомендуемый образец которого приведен в приложении 1 к настоящему Указанию, в срок не позднее трех дней со дня:
принятия решения о назначении руководителя службы кредитной организации, специального должностного лица кредитной организации;
принятия решения, оформленного распорядительным документом кредитной организации, о возложении временного исполнения обязанностей по одной из должностей, указанных в абзаце шестом настоящего пункта, на лицо, в отношении которого в Уполномоченное подразделение Банка России данной кредитной организацией не представлялись документы для оценки соответствия квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации, предъявляемым к лицу, занимающему такую должность (временно исполняющему обязанности по такой должности), или на лицо, в отношении которого представлялись указанные документы и Уполномоченным подразделением Банка России было направлено предписание в связи с выявлением несоответствия квалификационным требованиям и (или) требованиям к деловой репутации;
начала без оформления распорядительного документа кредитной организации временного исполнения обязанностей по одной из должностей, указанных в абзаце шестом настоящего пункта, лицом, в отношении которого в Уполномоченное подразделение Банка России данной кредитной организацией не представлялись документы для оценки соответствия квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации, предъявляемым к лицу, занимающему такую должность (временно исполняющему обязанности по такой должности), или лицом, в отношении которого представлялись указанные документы и Уполномоченным подразделением Банка России было направлено предписание в связи с выявлением несоответствия квалификационным требованиям и (или) требованиям к деловой репутации».
Также Указание Банка России № 5774-У отменяет п.2.5 Указания Банка России № 4662-У:
«2.5. Представление в Уполномоченное подразделение Банка России уведомления о временном возложении должностных обязанностей должностного лица финансовой организации на другое лицо не требуется при соблюдении одновременно следующих условий:
временное исполнение обязанностей должностного лица финансовой организации возложено на лицо, состоящее в штате этой финансовой организации, и эта финансовая организация является для него основным местом работы;
временное исполнение обязанностей должностного лица финансовой организации другим лицом не связано с освобождением от занимаемой должности такого должностного лица финансовой организации;
временное исполнение обязанностей должностного лица финансовой организации возложено на период не более одного месяца, но не более двух месяцев в течение календарного года;
временное исполнение обязанностей должностного лица финансовой организации возложено на лицо, в отношении которого Банком России проводилась оценка соответствия квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации, по результатам которой Уполномоченным подразделением Банка России, проводившим такую оценку, в финансовую организацию не направлялось предписание о замене должностного лица в связи с несоответствием этого лица квалификационным требованиям и (или) требованиям к деловой репутации».

Вопрос.
Означает ли вступление в силу Указания Банка России № 5774-У обязанность Банка назначать исполняющего обязанности руководителя Службы внутреннего аудита даже в период его отсутствия на срок менее 1 месяца? Отмечаем, что Служба внутреннего аудита Банка состоит из 1 сотрудника.
Также отмечаем, что в соответствии с более ранними разъяснениями Банка России от 27 апреля 2015г. № 41-2-11/551, назначение не требуется: «С учетом изложенного, а также подходов, определенных Указанием Банка России от 01.04.2014 N 3223-У "О требованиях к руководителям службы управления рисками, службы внутреннего контроля, службы внутреннего аудита кредитной организации" (далее - Указание N 3223-У), полагаем, что кредитная организация может не назначать на период временного отсутствия руководителя службы внутреннего аудита/руководителя службы внутреннего контроля замещающее его лицо при условии, что такое замещение осуществляется не более двух месяцев и не является препятствием для эффективной и постоянной деятельности службы внутреннего аудита/службы внутреннего контроля, в том числе для выполнения соответствующего плана проведения проверок службы внутреннего аудита/плана деятельности службы внутреннего контроля».

Вопрос:
У физического лица в 2016 году открыт рублевый вклад на 5 лет (окончание в 2021) в размере 1 млн рублей, ставка по вкладу 5% годовых, проценты выплачиваются в конце пятилетнего срока действия, а именно 1 декабря 2021 года.
Процентный доход, который будет начислен 1 декабря 2021, составит 250 000 рублей.
Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года - 4,25%, необлагаемый процентный доход за год составит 42 500 рублей.

Сумма налога к уплате для физического лица составит: (250 000 рублей - 42 500 рублей) x 13% = 26 975 рублей или в данном случае надо применить иной расчет?

Вопрос:
В декабре 2021 у  физического лица, в рамках договора с Банком на брокерское обслуживание по операциям с ценными бумагами, уменьшилась налоговая база, что привело к перерасчету НДФЛ/ излишне удержанному и перечисленному в бюджет налогу по операциям с ценными бумагами.
С 01.01.2021 Банка как налоговый агент обязан  определять  совокупную налоговую базу  по всем доходам сотрудника, рассчитанную нарастающим итогом, исчислять причитающийся нарастающим итогом налог с зачетом ранее удержанных сумм налога (п.2 ст. 226 НК РФ).
В случае излишне или ошибочно удержанного налога  Банк, являясь  налоговым агентом, обязан осуществить возврат излишне удержанного налога на основании заявления физического лица в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Как осуществить возврат излишне удержанного НДФЛ за счет сумм НДФЛ по оплате труда физического лица-сотрудника  и отразить в бухгалтерском и налоговом учете, при том, что:
- в режиме счета 60302 в Положении 579-П есть оговорка: «Основанием для отражения в бухгалтерском учете переплат по налогам и сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачета в счет уплаты других налогов или очередных платежей по данному налогу является решение налогового органа, оформленное в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и обычаем делового оборота»;
- Банком ведутся разные лицевые  счета к балансовому счету  60301/60302 для Расчетов по НДФЛ по ценным бумагам и по оплате труда.

Вопрос:
У Банка есть намерение заключить в качестве продавца Договор купли-продажи НВНОД с организацией-резидентом РФ до конца 2021 года. Договором предусмотрен следующий порядок расчетов и перехода прав собственности на надвижимость:
в день подписания договора Покупатель открывает безотзывный, безакцептный аккредитив в пользу Продавца в стороннем исполняющем банке;
исполнение аккредитива (перечисление суммы аккредитива Продавцу) должно быть осуществлено в течение 3 (Трех) банковских дней со дня представления Продавцом в Исполняющий банк оригиналов или нотариально удостоверенных копий выписок из Единого государственного реестра недвижимости, согласно которым правообладателем недвижимости является Покупатель;
право собственности на недвижимость переходит к Покупателю с момента государственной регистрации перехода права собственности в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии;
продавец обязуется передать недвижимость Покупателю по подписываемому Сторонами передаточному акту не позднее 3 (трех) рабочих дней с момента полной оплаты цены недвижимости в соответствии с условиями Договора.
В кратком представлении этапы сделки выглядят следующим образом:
декабрь 2021 – подписание договора купли-продажи, открытие аккредитива;
январь 2022, дата Х – внесение записей в ЕГРН о переходе прав собственности
январь 2022, дата Х+1 – получение Продавцом (Банком) выписки из ЕГРН о переходе прав собственности и предоставление её в исполняющий банк
январь 2022, дата Х+4 – перечисление исполняющим банком денег Продавцу (Банку)
январь 2022, дата Х+7 – подписание передаточного акта Сторонами.

1. Учитывая, что информация о переходе права собственности от Продавца к Покупателю становится известна банку за 3 дня до поступления денежных средств, правильно ли понимает банк, что в день получения выписки банк должен провести проводки по реализации недвижимости, завесив требования по оплате недвижимости и ждать в течение 3 (Трех) банковских дней поступления денежных средств от исполняющего банка в счет погашения начисленных требований по сделке?
2. Учитывая, что сам Договор заключен в 2021 году, а все расчеты по нему пройдут в 2022 году (в т.ч. определение финансового результата по сделке), должен ли Банк указанную сделку или отдельные её этапы квалифицировать как событие после отчетной даты?

Вопрос:
С налогового периода 2022 года имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя) (пункт 3 статьи 378 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.11.2021 №382-ФЗ).
Неотделимые капитальные вложения в объекты недвижимого имущества не являются самостоятельными недвижимыми вещами, а представляют собой неотъемлемую составную часть объекта недвижимого имущества.

Как в 2022 следует облагать налогом на имущество капитальные вложения, произведенные Банком, как арендатором, в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в качестве основных средств арендатора, до их выбытия?

Вопрос:
Доходы физических лиц в виде сумм купонного дохода (процентов) по облигациям, а также в виде превышения доходов от реализации (погашении) облигаций над величиной расходов при их приобретении, включая суммы накопленного купонного дохода, облагаются НДФЛ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 226.1 НК РФ НДФЛ подлежит исчислению и удержанию налоговыми агентами, которыми признаются российские доверительные управляющие или брокеры, осуществляющие сделки с облигациями в интересах налогоплательщика, или российский депозитарий, учитывающий права на соответствующие облигации.
Банк заключает с физическими лицами договоры на брокерское обслуживание.

Обязан ли Банк удержать НДФЛ по купонному доходу по облигациям и погашению/частичному погашению номинальной стоимости облигаций в момент выплаты клиенту, вне зависимости от счета, на который производится такая выплата (брокерский счет 306* или расчетный (банковский) счет 40817*, открытый в Банке)?

Вопрос:
При формировании ведомости банковского контроля (далее – ВБК) в 3 разделе «Общие сведения о контракте» в графе 2 -  «Дата» в  соответствии с пунктом 2.3.2 Примечания к ВБК  по контракту (Приложение 4 к Инструкции Банка России от 16 августа 2017 года № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления») указывается наиболее поздняя по сроку одна из следующих дат: дата подписания контракта или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.
В отношении постановки на учет договора  между  нерезидентом ОАО «П» (Исполнитель) и  резидентом АО «Х» (Заказчик) от 01.04.2021г. №20 (далее – Договор) с протоколами разногласий к нему от 27.04.2021г., 18.05.2021г., 10.08.2021:
1)  Согласно Договору Исполнитель - нерезидент  выполняет работы по не гарантийному ремонту датчиков, поставленных Заказчиком-резидентом.
Заказчик авансирует услуги Исполнителя.
Ряд условий по оказанию Исполнителем - нерезидентом услуг согласованы после заключения Договора в протоколах согласования разногласий в графе «Согласованная редакция».
2)  Согласно п.8.1. Договора «Договор вступает в силу с даты подписания обеими сторонами и действует до 31.12.2021…». Договор подписан исполнителем-нерезидентом  01.03.2021, заказчиком - резидентом  дата подписания на Договоре не указана. При этом датой Договора стороны определяют 01.04.2021 (дата на титульном листе Договора) – в протоколах разногласий от 27.04.2021, от 18.05.2021 в графе «Согласованная редакция» указано, что «датой договора» является 01.04.2021 как «дата договора по результатам рассмотрения закупочной комиссией АО «Х».
3)  Протоколы урегулирования разногласий подписаны Сторонами позже 01.04.2021 с указанием, что являются неотъемлемой частью Договора от 01.04.2021г.
  
Верно ли мнение Банка, что поскольку наиболее поздний документ в рамках представленного договора  – это протокол разногласий  от 10.08.2021, соответственно, в ВБК в 3 разделе «Общие сведения о контракте» в графе 2 -  «Дата» указывается дата   - 10.08.2021.

Вопрос:

Описание ситуации

Банк рассчитывает ВТР для немаржируемых ПФИ по формуле:

ВТР = max (СС - ЧО; 0),

где:

СС - справедливая стоимость ПФИ, определяемая в соответствии с пунктом 2.1 Положения Банка России от 4 июля 2011 года № 372-П  (далее - СС);

ЧО - чистое обеспечение по ПФИ, рассчитываемое как разница между перечисленным (внесенным) контрагентом банку обеспечением и перечисленным (внесенным) банком контрагенту обеспечением с учетом требований пункта 1.4 настоящего Положения и не включающее в себя чистое обеспечение, определяемое на основании изменения стоимости базисного актива ПФИ и рассчитываемое как разница между перечисленным контрагентом банку обеспечением и перечисленным банком контрагенту обеспечением с учетом требований пункта 1.4 настоящего Положения (за исключением ПФИ, условиями которых предусмотрено одностороннее перечисление (внесение) банком обеспечения, определяемого на основании изменения базисного актива ПФИ, указанных в подпункте 2.1.2 пункта 2.1 настоящего Положения) (далее - чистое обеспечение). В целях определения величины чистого обеспечения из перечисленного (внесенного) банком контрагенту обеспечения исключается часть обеспечения, подлежащая возврату банку в соответствии с правом государства, подлежащим применению судом, уполномоченным на рассмотрение дел в рамках процедуры банкротства, в случае банкротства контрагента.

Обеспечение по ПФИ отсутствует. ПФИ не включены в соглашение о неттинге.

По состоянию на отчетную дату остатки по учету справедливой стоимости ПФИ составляют:

Номер бал. счета	Остаток на отчетную дату (тыс. руб.)	Контрагент
52601	101 055.95	Банк №1
52601	331 414.00	Банк №2
52601	341 414.00	Юридическое лицо №1
52602	15 756.39	Банк №1
52602	321 414.00	Банк №2
52602	311 414.00	Юридическое лицо №1

 

Правильно ли Банк понимает, что исходя из выше перечисленных остатков ВТР будет равен 773 883,95 (101 055,95 (счёт 52601_ Банк №1)+331 414,00 (счёт 52601_ Банк №2)+341 414,00 (счёт 52601_ Юридическое лицо №1)?

Вопрос:
В рамках планируемой к  осуществляемой Банком депозитарной деятельности по месту нахождения обособленного подразделения Банка, клиенты Банка – физические лица будут получать доход от долевого участия в виде дивидендов.
Руководствуясь нормами абз. 7 п. 7 ст. 226 НК РФ, в указанном выше случае Банк планирует уплачивать НДФЛ в бюджет с доходов (в виде дивидендов) физического лица - клиента Банка по месту нахождения обособленного подразделения Банка, при  условии заключения с указанным выше физическим лицом договора на депозитарное обслуживание обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени Банка.
При этом, по договорам депозитарного обслуживания, заключенным с физическими лицами Головным офисом Банка, уплата НДФЛ будет производиться в бюджет по месту нахождения Головного офиса Банка.
        
С точки зрения общего права дивиденды не являются «доходом от заключенного на территории обособленного подразделения договора гражданско-правового характера», а также с учетом того, что физическое лицо получает доход от факта владения акциями,  а депозитарный договор - это по сути услуга физическому лицу, от которой он доход не получает, есть мнение, что уплата НДФЛ должна  производиться в бюджет по месту нахождения Банка, а не обособленного подразделения.

Вопрос:
По результатам  судебного разбирательства по гражданско-правовому договору между Банком и его клиентом – физическим лицом на основании исполнительного листа службы судебных приставов или решения суда  Банк  выплачивает физическому лицу следующие виды доходов:
-  Проценты за пользование чужими денежными средствами  в соответствии со  ст. 395 ГК РФ
- Неустойка
- Штраф  за нарушение прав потребителя
- Компенсация морального вреда
- Судебные расходы
- Расходы по оплате услуг представителя
- Расходы по  оформлению нотариальной доверенности
- Почтовые расходы
- Возврат необоснованно полученных денежных средств (Возврат процентов, взысканных  по повышенной ставке, возврат страховой премии и т.д.).

1.    Какие из перечисленных доходов  облагаются налогом  на доходы физических лиц?  
2.    В случае, если выплата осуществляется не на  расчетный счет физического лица, а на  расчетный счет УФК  - для  службы судебных приставов, является ли Банк  налоговым агентом  в отношении  перечисленных доходов физического лица?
3.    Учитывая, что   в решении суда не указано на удержание суммы НДФЛ и в силу обязательности судебных актов, вступивших в законную силу, Банк выплачивает полную сумму, указанную в исполнительном листе.  Должен ли  Банк в данной ситуации в соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у физического лица исчисленную сумму налога проинформировать налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о суммах дохода, с которого не удержан налог?

Вопрос:
Банк включает суммы НДС в приведенную стоимость арендных платежей и отражает по счетам бухгалтерского учета в составе арендных платежей.
В соответствии с приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», кредитные организации должны руководствоваться п.7 Стандарта, согласно которому в состав арендных платежей включаются платежи за вычетом подлежащих возмещению сумм НДС и иных возмещаемых сумм налога.
Банк применяет  п. 5 ст. 170 НК РФ. НДС возмещению не подлежит.

Должен ли Банк исключать НДС из арендных платежей?