Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций24.08.2012
Вопрос:
Банком планируется открытие нового вида вклада с условиями предоставления единовременного бонуса в день открытия в размере 0,5% от суммы нового вклада, но не более 4 000 (Четырех тысяч) рублей (или эквивалент).
1. Правильно ли Банк понимает, что в целях налогового учета бонусы:
- не могут быть признаны расходами от реализации (реклама) (т.к. не связаны с оказанием услуг и не являются платой за услуги по продвижению товара или рекламу товара) либо внереализационными расходами (нормируемыми в соответствии со статьей 269 НК РФ);
- подлежат выплате Банком из чистой прибыли, оставшейся после налогообложения;
- не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) и налогом на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ)
- сведения о доходах физических лиц в порядке, установленном статьей 230 НК РФ, Банком не предоставляются;
- расценены в случае изменений условий вклада как материальная выгода?
2. Должна ли сумма бонуса в случае превышения льготы (изменения условий вклада), законодательно обоснованной (в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ), для целей НДФЛ рассчитываться исходя из рыночных цен на такие же или аналогичные товары и услуги (статья 40 НК РФ)?
3. Какими подтверждающими первичными учетными документами с точки зрения законодательства должен быть урегулирован данный документооборот?
4. За счет каких источников, в случае отсутствия прибыли у Банка на дату выплаты дохода клиенту, могут быть выплачены данные средства?
Подробно
Банком планируется открытие нового вида вклада с условиями предоставления единовременного бонуса в день открытия в размере 0,5% от суммы нового вклада, но не более 4 000 (Четырех тысяч) рублей (или эквивалент).
1. Правильно ли Банк понимает, что в целях налогового учета бонусы:
- не могут быть признаны расходами от реализации (реклама) (т.к. не связаны с оказанием услуг и не являются платой за услуги по продвижению товара или рекламу товара) либо внереализационными расходами (нормируемыми в соответствии со статьей 269 НК РФ);
- подлежат выплате Банком из чистой прибыли, оставшейся после налогообложения;
- не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) и налогом на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ)
- сведения о доходах физических лиц в порядке, установленном статьей 230 НК РФ, Банком не предоставляются;
- расценены в случае изменений условий вклада как материальная выгода?
2. Должна ли сумма бонуса в случае превышения льготы (изменения условий вклада), законодательно обоснованной (в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ), для целей НДФЛ рассчитываться исходя из рыночных цен на такие же или аналогичные товары и услуги (статья 40 НК РФ)?
3. Какими подтверждающими первичными учетными документами с точки зрения законодательства должен быть урегулирован данный документооборот?
4. За счет каких источников, в случае отсутствия прибыли у Банка на дату выплаты дохода клиенту, могут быть выплачены данные средства?
24.08.2012
Вопрос:
В соответствии с пунктом 2 статьи 292 НК РФ при принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.
Возможно ли прекращение начисления процентов по просроченной ссуде, не признанной безнадежной в порядке, установленном Банком России, в следующих случаях:
1.
если действие данного договора прекращено решением суда. В случае, если начисление процентов останавливается на основании решения суда о прекращении действия кредитного договора, то с какой даты они прекращают начисляться - с даты решения суда или с даты вступления в силу решения суда (через месяц);
2.
если изначально договор содержал пункт о прекращении начисления процентов в связи с наступлением какого-либо события (например, проценты по просроченной ссуде прекращают начисляться через 1 месяц, после даты окончания действия договора);
3.
если между банком и заемщиком заключено дополнительное соглашение о прекращении начисления процентов в случае невозможности погашения заемщиком ссуды по сроку.
Возможно ли прекращение начисления в налоговом учете пени или штрафных санкций за каждый день просрочки, в случае заключения с заемщиком дополнительного соглашения о пересмотре условий кредитного договора по взиманию пени и штрафов.
Подробно
В соответствии с пунктом 2 статьи 292 НК РФ при принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.
Возможно ли прекращение начисления процентов по просроченной ссуде, не признанной безнадежной в порядке, установленном Банком России, в следующих случаях:
1.
если действие данного договора прекращено решением суда. В случае, если начисление процентов останавливается на основании решения суда о прекращении действия кредитного договора, то с какой даты они прекращают начисляться - с даты решения суда или с даты вступления в силу решения суда (через месяц);
2.
если изначально договор содержал пункт о прекращении начисления процентов в связи с наступлением какого-либо события (например, проценты по просроченной ссуде прекращают начисляться через 1 месяц, после даты окончания действия договора);
3.
если между банком и заемщиком заключено дополнительное соглашение о прекращении начисления процентов в случае невозможности погашения заемщиком ссуды по сроку.
Возможно ли прекращение начисления в налоговом учете пени или штрафных санкций за каждый день просрочки, в случае заключения с заемщиком дополнительного соглашения о пересмотре условий кредитного договора по взиманию пени и штрафов.
24.08.2012
Вопрос:
Согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
Для целей ГПК РФ под судебным актом понимается любое судебное постановление, которое согласно части 1 статьи 13 Кодекса принимает суд (судебный приказ, решение суда, определение суда), а для целей АПК РФ - решение, постановление, определение (статья 15).
Для принудительного исполнения судебных актов арбитражное и гражданское процессуальное законодательство предусматривает процедуру выдачи исполнительных листов.
Согласно пункту 1 статьи 126 Закона № 127-ФЗ принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства влечет, в частности, следующие последствия:
- срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;
- прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных статьей 126 Закона № 127-ФЗ;
- все требования кредиторов по денежным обязательствам могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства;
- исполнение обязательств должника осуществляется в случаях и в порядке, которые установлены гл. VII «Конкурсное производство» Закона № 127-ФЗ.
В силу пункта 6 статьи 16 Закона № 127-ФЗ требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом. Согласно пункту 7 статьи 16 Закона № 127-ФЗ в реестре требований кредиторов указываются сведения о каждом кредиторе, о размере его требований к должнику, об очередности удовлетворения каждого требования кредитора, а также основания возникновения требований кредиторов. Из содержания пункта 1 статьи 71 Закона № 127-ФЗ следует, что требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов. Документами, подтверждающими обоснованность требований кредитора, которые предъявляются в суд, являются судебные акты и иные подтверждающие документы (пункт 1 статьи 71 Закона № 127-ФЗ).
В случае, если в определении суда о признании заемщика банкротом в реестр требований кредиторов включены требования Банка в виде пеней и иных штрафных санкций, ранее не подтвержденных решением суда, следует ли Банку признавать такие пени/штрафы (как подпадающие под действие норм подпункта 4 пункта 4 статьи 271, пункта 3 статьи 250 НК РФ) в составе доходов Банка в дату вступления в силу определения?
Просим оценить правовые налоговые последствия и возможность отстаивания позиции Банка в суде на предмет невключения штрафов в доход по \"определениям\", если в качестве аргументов Банк будет отталкиваться от буквального прочтения норм НК РФ, в рамках которых такой судебный акт, как «определение», не поименован в подпункте 4 пункта 4 статьи 271, пункта 3 статьи 250 НК РФ.
Подробно
Согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
Для целей ГПК РФ под судебным актом понимается любое судебное постановление, которое согласно части 1 статьи 13 Кодекса принимает суд (судебный приказ, решение суда, определение суда), а для целей АПК РФ - решение, постановление, определение (статья 15).
Для принудительного исполнения судебных актов арбитражное и гражданское процессуальное законодательство предусматривает процедуру выдачи исполнительных листов.
Согласно пункту 1 статьи 126 Закона № 127-ФЗ принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства влечет, в частности, следующие последствия:
- срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;
- прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных статьей 126 Закона № 127-ФЗ;
- все требования кредиторов по денежным обязательствам могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства;
- исполнение обязательств должника осуществляется в случаях и в порядке, которые установлены гл. VII «Конкурсное производство» Закона № 127-ФЗ.
В силу пункта 6 статьи 16 Закона № 127-ФЗ требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом. Согласно пункту 7 статьи 16 Закона № 127-ФЗ в реестре требований кредиторов указываются сведения о каждом кредиторе, о размере его требований к должнику, об очередности удовлетворения каждого требования кредитора, а также основания возникновения требований кредиторов. Из содержания пункта 1 статьи 71 Закона № 127-ФЗ следует, что требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов. Документами, подтверждающими обоснованность требований кредитора, которые предъявляются в суд, являются судебные акты и иные подтверждающие документы (пункт 1 статьи 71 Закона № 127-ФЗ).
В случае, если в определении суда о признании заемщика банкротом в реестр требований кредиторов включены требования Банка в виде пеней и иных штрафных санкций, ранее не подтвержденных решением суда, следует ли Банку признавать такие пени/штрафы (как подпадающие под действие норм подпункта 4 пункта 4 статьи 271, пункта 3 статьи 250 НК РФ) в составе доходов Банка в дату вступления в силу определения?
Просим оценить правовые налоговые последствия и возможность отстаивания позиции Банка в суде на предмет невключения штрафов в доход по \"определениям\", если в качестве аргументов Банк будет отталкиваться от буквального прочтения норм НК РФ, в рамках которых такой судебный акт, как «определение», не поименован в подпункте 4 пункта 4 статьи 271, пункта 3 статьи 250 НК РФ.
24.08.2012
Вопрос:
По двум юридическим лицам Банком были получены выписки из единого государственного реестра юридических лиц, содержащие в одном случае запись об исключении из него недействующего юридического лица, а в другом случае запись о ликвидации юридического лица.
Банк России в Письме от 26.01.2009г. № 31-1-6/108 указал, что после получения кредитной организацией информации о внесении в единый государственный реестр юридических лиц записи об исключении из него недействующего юридического лица ранее открытый данному лицу банковский счет подлежит закрытию в порядке и сроки, определенные Главой 8 Инструкции № 28-И, а датой прекращения договора банковского счета нужно считать день, когда банку стало известно (или должно было стать известно) о внесении в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра ликвидированного юридического лица – клиента банка.
1.
На какой счет и когда следует отнести остаток находящихся на счете денежных средств – сразу в доход банка или имеет смысл подержать их в течение определенного времени (например, 3 года – срок исковой давности?) на счете «прочие кредиторы», и только потом отнести на доход Банка?
2.
Как следует поступать Банку при наличии на счете «Решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке» и/или «Постановления судебного пристава-исполнителя … о наложении ареста на денежные средства должника» - возвращать или подшивать в юридическое дело клиента?
3.
На какой счет и когда следует отнести остаток денежных средств, находящихся на счете, при наличии на счете решений о приостановлении операций по счету, арестов, предъявленных и не исполненных исполнительных листов и инкассовых требований?
Подробно
По двум юридическим лицам Банком были получены выписки из единого государственного реестра юридических лиц, содержащие в одном случае запись об исключении из него недействующего юридического лица, а в другом случае запись о ликвидации юридического лица.
Банк России в Письме от 26.01.2009г. № 31-1-6/108 указал, что после получения кредитной организацией информации о внесении в единый государственный реестр юридических лиц записи об исключении из него недействующего юридического лица ранее открытый данному лицу банковский счет подлежит закрытию в порядке и сроки, определенные Главой 8 Инструкции № 28-И, а датой прекращения договора банковского счета нужно считать день, когда банку стало известно (или должно было стать известно) о внесении в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра ликвидированного юридического лица – клиента банка.
1.
На какой счет и когда следует отнести остаток находящихся на счете денежных средств – сразу в доход банка или имеет смысл подержать их в течение определенного времени (например, 3 года – срок исковой давности?) на счете «прочие кредиторы», и только потом отнести на доход Банка?
2.
Как следует поступать Банку при наличии на счете «Решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке» и/или «Постановления судебного пристава-исполнителя … о наложении ареста на денежные средства должника» - возвращать или подшивать в юридическое дело клиента?
3.
На какой счет и когда следует отнести остаток денежных средств, находящихся на счете, при наличии на счете решений о приостановлении операций по счету, арестов, предъявленных и не исполненных исполнительных листов и инкассовых требований?
24.08.2012
Вопрос:
Банк производит операции по погашению собственных дисконтных/процентных векселей, предъявляемых к оплате физическими лицами – первыми векселедержателями.
Принимая во внимание двойственную природу векселя (как долгового обязательства и ценной бумаги), является ли Банк налоговым агентом по НДФЛ при выплате дисконтного дохода по векселю, если в течение всего срока обращения он находился в залоге у Банка?
Подробно
Банк производит операции по погашению собственных дисконтных/процентных векселей, предъявляемых к оплате физическими лицами – первыми векселедержателями.
Принимая во внимание двойственную природу векселя (как долгового обязательства и ценной бумаги), является ли Банк налоговым агентом по НДФЛ при выплате дисконтного дохода по векселю, если в течение всего срока обращения он находился в залоге у Банка?
24.08.2012
Вопрос:
Банк имеет иногородний филиал, который осуществляет реализацию банковских услуг, облагаемых НДС.
При оформлении счетов-фактур филиал применяет свою (отдельную от Головного Банка) порядковую нумерацию с указанием через дробь присвоенного ему цифрового индекса. При этом филиал формирует Книгу продаж и Журнал выставленных счетов-фактур отдельно от Головного Банка.
Головной Банк, получая данные сформированные документы из филиала, производит общий сшив Книги продаж и Журнала выставленных счетов-фактур (совместно Головного Банка и филиала) за каждый квартал.
Может ли Банк закрепить данный порядок по нумерации счетов-фактур и формированию Книги продаж и Журнала учета выставленных счетов-фактур в Учетной политике.
Подробно
Банк имеет иногородний филиал, который осуществляет реализацию банковских услуг, облагаемых НДС.
При оформлении счетов-фактур филиал применяет свою (отдельную от Головного Банка) порядковую нумерацию с указанием через дробь присвоенного ему цифрового индекса. При этом филиал формирует Книгу продаж и Журнал выставленных счетов-фактур отдельно от Головного Банка.
Головной Банк, получая данные сформированные документы из филиала, производит общий сшив Книги продаж и Журнала выставленных счетов-фактур (совместно Головного Банка и филиала) за каждый квартал.
Может ли Банк закрепить данный порядок по нумерации счетов-фактур и формированию Книги продаж и Журнала учета выставленных счетов-фактур в Учетной политике.
24.08.2012
Вопрос:
Организация К является застройщиком и инвестором по строительству многоквартирного жилого дома, а компания Р является техническим заказчиком. Есть договор на услуги тех. заказчика, в котом указаны мероприятия, которые должен будет выполнить заказчик с помощью третьих лиц, приблизительные суммы мероприятий и 1,5% от общей суммы услуги тех. заказчика. В договоре есть график начисления и уплаты услуг тех. заказчика. На некоторые мероприятия, прописанные в договоре с тех. заказчиком, напрямую заключены договора с застройщиком К.
1. Правильно ли тех. заказчик Р начисляет свои услуги по договору, если суммы мероприятий?
2. Можно скорректировать в дальнейшем суммы начисленных услуг тех. заказчика или нет?
3. Можно ли считать, что тех. заказчик выполнил свои услуги, если на некоторые мероприятия заключены договора напрямую с застройщиком?
4. Как правильно отразить в бухгалтерском учете операции связанные с инвестированием объекта недвижимости и услугами тех. заказчика?
Подробно
Организация К является застройщиком и инвестором по строительству многоквартирного жилого дома, а компания Р является техническим заказчиком. Есть договор на услуги тех. заказчика, в котом указаны мероприятия, которые должен будет выполнить заказчик с помощью третьих лиц, приблизительные суммы мероприятий и 1,5% от общей суммы услуги тех. заказчика. В договоре есть график начисления и уплаты услуг тех. заказчика. На некоторые мероприятия, прописанные в договоре с тех. заказчиком, напрямую заключены договора с застройщиком К.
1. Правильно ли тех. заказчик Р начисляет свои услуги по договору, если суммы мероприятий?
2. Можно скорректировать в дальнейшем суммы начисленных услуг тех. заказчика или нет?
3. Можно ли считать, что тех. заказчик выполнил свои услуги, если на некоторые мероприятия заключены договора напрямую с застройщиком?
4. Как правильно отразить в бухгалтерском учете операции связанные с инвестированием объекта недвижимости и услугами тех. заказчика?
24.08.2012
Вопрос:
В нашей организации планируется размещение удаленной производственной линии (УПЛ) на Распределительном Центре (РЦ) другой организации. На УПЛ будет осуществляться производство упакованного товара из полуфабрикатов, доставляемых транспортом (сторонняя организация) из основного производства. Реализация товара (отгрузка) будет осуществляться с УПЛ сразу на РЦ.
Основное производство: производство колбасных изделий.
УПЛ: нарезка колбасных изделий.
1. Какой документооборот должен быть между основным производством и УПЛ на перемещение полуфабрикатов и тары и в каких учетных единицах (натуральные /и/ денежные).
2. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете:
- перемещение полуфабрикатов
- производство готовой продукции (на УПЛ).
- возврат обрезков на основное производство.
Подробно
В нашей организации планируется размещение удаленной производственной линии (УПЛ) на Распределительном Центре (РЦ) другой организации. На УПЛ будет осуществляться производство упакованного товара из полуфабрикатов, доставляемых транспортом (сторонняя организация) из основного производства. Реализация товара (отгрузка) будет осуществляться с УПЛ сразу на РЦ.
Основное производство: производство колбасных изделий.
УПЛ: нарезка колбасных изделий.
1. Какой документооборот должен быть между основным производством и УПЛ на перемещение полуфабрикатов и тары и в каких учетных единицах (натуральные /и/ денежные).
2. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете:
- перемещение полуфабрикатов
- производство готовой продукции (на УПЛ).
- возврат обрезков на основное производство.
24.08.2012
Вопрос:
На балансе нашей организации учитывалось имущество как объект недвижимости и налог на имущество оплачивали в ИФНС по Туле. По результатам проведенной независимой экспертизы объекты недвижимости были переведены во втором квартале 2012 года (05.04.2012) в состав движимого имущества и на объекты получены сведения из регистрирующего органа.
Налог на имущество по недвижимости уплачивался в налоговые органы по месту нахождения объектов в Тульской области, а налог на имущество по объектам движимого имущества уплачивался в налоговые органы по месту регистрации собственника, а именно нашей организации, т.е. ИФНС по г. Москве.
Каков порядок начисления и уплаты налога на имущество лизингодателем? Как отражается в декларациях (по Москве и Туле) имущество, переведенное из недвижимого имущества в движимое имущество?
Подробно
На балансе нашей организации учитывалось имущество как объект недвижимости и налог на имущество оплачивали в ИФНС по Туле. По результатам проведенной независимой экспертизы объекты недвижимости были переведены во втором квартале 2012 года (05.04.2012) в состав движимого имущества и на объекты получены сведения из регистрирующего органа.
Налог на имущество по недвижимости уплачивался в налоговые органы по месту нахождения объектов в Тульской области, а налог на имущество по объектам движимого имущества уплачивался в налоговые органы по месту регистрации собственника, а именно нашей организации, т.е. ИФНС по г. Москве.
Каков порядок начисления и уплаты налога на имущество лизингодателем? Как отражается в декларациях (по Москве и Туле) имущество, переведенное из недвижимого имущества в движимое имущество?
24.08.2012
Вопрос:
Некоммерческое партнерство становиться членом ТСЖ.
Средства ТСЖ состоят из обязательных платежей, вступительных взносов и иных взносов. Если НП передает ТСЖ газопровод, который числится на балансе НП, возникают ли какие-либо налоговые обязательства?
Подробно
Некоммерческое партнерство становиться членом ТСЖ.
Средства ТСЖ состоят из обязательных платежей, вступительных взносов и иных взносов. Если НП передает ТСЖ газопровод, который числится на балансе НП, возникают ли какие-либо налоговые обязательства?
22.08.2012
Вопрос:
Нежилое здание принадлежит двум собственникам (А и Б). При осмотре здания инспекцией по пожарному надзору были выявлен ряд недостатков. Устранение недостатков требует проведения проектных и строительно-монтажных работ в помещениях каждого собственника. Оба собственника членами СРО строительных организаций не являются.
Работы по проектированию и строительно-монтажные работы во всем здании выполнены организациями-Подрядчиками, которые имеют членство в СРО и все разрешительные документы на проведение строительно-монтажных работ. Договоры с Подрядчиками заключены одним из собственников А, оплата всех работ проведена собственником А.
Между собственником А и собственником Б планируется заключить агентский договор на основании которого собственник Б компенсирует собственнику А расходы, в части, приходящейся на помещения, находящиеся в собственности Б.
Правомерно ли в этом случае заключение агентского договора? Если нет, то какую юридическую конструкцию договорных отношений между А и Б следует применить?
Какие налоговые риски несут собственники помещений?
Подробно
Нежилое здание принадлежит двум собственникам (А и Б). При осмотре здания инспекцией по пожарному надзору были выявлен ряд недостатков. Устранение недостатков требует проведения проектных и строительно-монтажных работ в помещениях каждого собственника. Оба собственника членами СРО строительных организаций не являются.
Работы по проектированию и строительно-монтажные работы во всем здании выполнены организациями-Подрядчиками, которые имеют членство в СРО и все разрешительные документы на проведение строительно-монтажных работ. Договоры с Подрядчиками заключены одним из собственников А, оплата всех работ проведена собственником А.
Между собственником А и собственником Б планируется заключить агентский договор на основании которого собственник Б компенсирует собственнику А расходы, в части, приходящейся на помещения, находящиеся в собственности Б.
Правомерно ли в этом случае заключение агентского договора? Если нет, то какую юридическую конструкцию договорных отношений между А и Б следует применить?
Какие налоговые риски несут собственники помещений?
21.08.2012
Вопрос:
Приказом Минсельхоза РФ от 16.05.2003 N 750 \"Об утверждении специализированных форм первичной учетной документации\" утверждена форма 411-АП \"Учетный лист тракториста-машиниста\".
На основании пояснений по заполнению специализированных форм первичной учетной документации указанный документ подписывают тракторист-машинист, агроном, бригадир. Заполненный учетный лист утверждает руководитель подразделения, после чего в бухгалтерии основные данные из него переносятся в накопительную ведомость, ведомость учета затрат
Общесто расширило форму учетного листа, а также видит необходимость внести изменения в реквизиты - лиц, подписывающих документ (то есть утверждает руководитель, подписывает диспетчер).
Правомерен ли отказ от подписей, предусмотренных в унифицированной форме?
В случае применения самостоятельно разработанной формы учетного листа (при условии утверждения формы учетной политикой) возникают ли риски по налогу на прибыль?
Если на сегодняшний день ваша позиция отрицательная, то вправе ли общество использовать разработанную форму учетного листа в 2013 года?
Подробно
Приказом Минсельхоза РФ от 16.05.2003 N 750 \"Об утверждении специализированных форм первичной учетной документации\" утверждена форма 411-АП \"Учетный лист тракториста-машиниста\".
На основании пояснений по заполнению специализированных форм первичной учетной документации указанный документ подписывают тракторист-машинист, агроном, бригадир. Заполненный учетный лист утверждает руководитель подразделения, после чего в бухгалтерии основные данные из него переносятся в накопительную ведомость, ведомость учета затрат
Общесто расширило форму учетного листа, а также видит необходимость внести изменения в реквизиты - лиц, подписывающих документ (то есть утверждает руководитель, подписывает диспетчер).
Правомерен ли отказ от подписей, предусмотренных в унифицированной форме?
В случае применения самостоятельно разработанной формы учетного листа (при условии утверждения формы учетной политикой) возникают ли риски по налогу на прибыль?
Если на сегодняшний день ваша позиция отрицательная, то вправе ли общество использовать разработанную форму учетного листа в 2013 года?
21.08.2012
Вопрос:
В целях оптимизации процесса взаимодействия между отдаленными контрагентами (покупателями) и организацией в части осуществления расчетов наличными ДС (за товар) возникает необходимость в принятии наличных денежных средств через уполномоченных представителей. Для этих целей представители обеспечены портативной ККТ и в момент приема наличных ДС выдают кассовый чек, но сдают наличные ДС в кассу организации после возвращения из командировки.
1. Порядок оформления первичных документов по данной хозяйственной операции
2. Правомерность оприходования ДС в кассу организации по факту поступления (между датой поступления ДС в кассу организации и датой кассового чека существует временной разрыв).
Подробно
В целях оптимизации процесса взаимодействия между отдаленными контрагентами (покупателями) и организацией в части осуществления расчетов наличными ДС (за товар) возникает необходимость в принятии наличных денежных средств через уполномоченных представителей. Для этих целей представители обеспечены портативной ККТ и в момент приема наличных ДС выдают кассовый чек, но сдают наличные ДС в кассу организации после возвращения из командировки.
1. Порядок оформления первичных документов по данной хозяйственной операции
2. Правомерность оприходования ДС в кассу организации по факту поступления (между датой поступления ДС в кассу организации и датой кассового чека существует временной разрыв).
20.08.2012
Вопрос:
Наша организация реализует на территории РФ импортную продукцию с заводов компаний нашей группы.
В связи с принятием новых законодательных актов в сфере трансфертного ценообразования, что мы должны предпринять, чтобы обезопасить себя от возможных претензий налоговых органов?
Какую документацию мы должны иметь на руках?
Подробно
Наша организация реализует на территории РФ импортную продукцию с заводов компаний нашей группы.
В связи с принятием новых законодательных актов в сфере трансфертного ценообразования, что мы должны предпринять, чтобы обезопасить себя от возможных претензий налоговых органов?
Какую документацию мы должны иметь на руках?
20.08.2012
Вопрос:
В целях учета и ведения в нашей компании проводится ревизия всех действующих основных печатей.
Наша компания, зарегистрированная в городе Москва имеет один Филиал (в г. Санкт-Петербург) и десять действующих Обособленных подразделений (в регионах России). Сейчас в процесе открытия также ещё одно ОП. Москва, все Обособленные подразделения и Филиал имеют свои печати.
Как видите, печати, имеющиеся у наших региональных ОП и Филиала разнятся между собой (сравнить, например, печать Казанского ОП и печать Иркутского ОП), кроме того, данные печати не зарегистрированы в соответствующем реестре печатей.
В целях приведения в соответствие всех имеющихся в нашей компании печатей, требуемым стандартам, у нас возникают вопросы:
1. Какими обязательными реквизитами должна обладать печать наших ОП и Филиала, учитывая что головной офис ООО находится в Москве и наша печать зарегистрирована в соответствующем реесте печатей)?
2. Обязательна ли регистрация печатей ОП и Филиала в соответствующем реестре?
Если обязательна, то в каком именно реестре печатей должна быть зарегитрирована? (в Москве, по месту нахождения головного офиса, или по месту нахождения ОП, Филиала)
3. Какие правовые и налоговые последствия несет печать на документе, не содержащая обязательных реквизитов и нигде не зарегистрированная?
4. Какая из вышепредставленных печатей наиболее отвечает требованиям об оформлении печатей?
Подробно
В целях учета и ведения в нашей компании проводится ревизия всех действующих основных печатей.
Наша компания, зарегистрированная в городе Москва имеет один Филиал (в г. Санкт-Петербург) и десять действующих Обособленных подразделений (в регионах России). Сейчас в процесе открытия также ещё одно ОП. Москва, все Обособленные подразделения и Филиал имеют свои печати.
Как видите, печати, имеющиеся у наших региональных ОП и Филиала разнятся между собой (сравнить, например, печать Казанского ОП и печать Иркутского ОП), кроме того, данные печати не зарегистрированы в соответствующем реестре печатей.
В целях приведения в соответствие всех имеющихся в нашей компании печатей, требуемым стандартам, у нас возникают вопросы:
1. Какими обязательными реквизитами должна обладать печать наших ОП и Филиала, учитывая что головной офис ООО находится в Москве и наша печать зарегистрирована в соответствующем реесте печатей)?
2. Обязательна ли регистрация печатей ОП и Филиала в соответствующем реестре?
Если обязательна, то в каком именно реестре печатей должна быть зарегитрирована? (в Москве, по месту нахождения головного офиса, или по месту нахождения ОП, Филиала)
3. Какие правовые и налоговые последствия несет печать на документе, не содержащая обязательных реквизитов и нигде не зарегистрированная?
4. Какая из вышепредставленных печатей наиболее отвечает требованиям об оформлении печатей?
17.08.2012
Вопрос:
Банк по договору об отступном получил от должника в погашение задолженности по кредитному договору недвижимое имущество. При постановке на балансовый учет по счету № 61011 «Внеоборотные запасы» стоимость недвижимого имущества отражена без «входного» НДС, так как должник применяет упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДС.
Как должен Банк определить сумму НДС при реализации недвижимого имущества: с цены реализации или с межценовой разницы?
Подробно
Банк по договору об отступном получил от должника в погашение задолженности по кредитному договору недвижимое имущество. При постановке на балансовый учет по счету № 61011 «Внеоборотные запасы» стоимость недвижимого имущества отражена без «входного» НДС, так как должник применяет упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДС.
Как должен Банк определить сумму НДС при реализации недвижимого имущества: с цены реализации или с межценовой разницы?
17.08.2012
Вопрос:
На внебалансовых счетах 917 и 918 Банк учитывает долги заемщиков, списанные ранее с баланса из-за невозможности взыскания. На сегодняшний момент часть организаций, задолженность которых отражена на счетах 917 и 918, прекратили деятельность в связи с ликвидацией по решению суда.
Вправе ли Банк на основании записи из ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица в связи с его ликвидацией по решению суда списать со счетов 917 и 918 задолженность уже не существующих юридических лиц до истечения срока, установленного Положением № 302-П ( 5 лет)?
Подробно
На внебалансовых счетах 917 и 918 Банк учитывает долги заемщиков, списанные ранее с баланса из-за невозможности взыскания. На сегодняшний момент часть организаций, задолженность которых отражена на счетах 917 и 918, прекратили деятельность в связи с ликвидацией по решению суда.
Вправе ли Банк на основании записи из ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица в связи с его ликвидацией по решению суда списать со счетов 917 и 918 задолженность уже не существующих юридических лиц до истечения срока, установленного Положением № 302-П ( 5 лет)?
17.08.2012
Вопрос:
Банк планирует кредитовать своих сотрудников под пониженную (но выше 2/3 ставки рефинансирования) процентную ставку, отличную от ставки по продукту «Розничное автокредитование», действующую для остальных клиентов – не сотрудников Банка.
Например:
Кредит предлагается в рублях.
По продукту «Розничное автокредитование» для внешних заемщиков Банком предлагается ставка 13% годовых.
По продукту «Автокредитование для сотрудников Банка» установлена ставка 11,5% годовых (что не ниже 2/3 ставки рефинансирования, на текущий момент -5,3%).
Таким образом, преимущество/выгода (бенефит) для сотрудников равен 1,5%.
Аргументация в пользу пониженной ставки для сотрудников:
а) меньше рисков для Банка, так как он, как работодатель имеет оперативный доступ к достоверной информации о заработной плате сотрудника, а также видит перспективы продолжения трудоустройства;
б) при кредитовании сотрудников кредит оформляется напрямую через Банк, т.е. сотрудник обращается не к агенту Банка (получающему вознаграждение от Банка за оформление кредита).
Таким образом Банк экономит на агентском вознаграждении в случае с сотрудником. Т.е. официальная причина пониженной ставки не желание Банка удерживать сотрудников, а снижение расходов и рисков по этой группе заемщиков.
Согласно НК РФ при пониженной ставке по кредиту (займу) Банк выступает в роли налогового агента и обязан:
исчислить и удержать НДФЛ по ставке 35 процентов с материальной выгоды, если процентная ставка будет ниже 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по рублевым займам); по ставке 9 процентов годовых (по валютным займам);
при невозможности удержания суммы НДФЛ - сообщить информацию в ФНС о наличии материальной выгоды.
1.
Возникает ли НДФЛ/ материальная выгода/иные риски, связанные с возникающим преимуществом (бенефитом) для сотрудников Банка в данной ситуации (связанным с разницей между процентной ставкой по общим условиям и ставкой для сотрудников Банка)?
Включается ли экономия, полученная сотрудником Банка, получившим кредит в Банке по специальной ставке для сотрудников (меньше, чем ставка, предлагаемая не сотрудникам), в расчет базы по НДФЛ?
2.
Если ответ на первый вопрос «да», то будет ли включаться в базу по НДФЛ такая экономия при условии, что такая ставка действует не только для сотрудников Банка, но и для сотрудников крупных клиентов Банка, что будет закреплено в соответствующих внутренних нормативных актах Банка?
Подробно
Банк планирует кредитовать своих сотрудников под пониженную (но выше 2/3 ставки рефинансирования) процентную ставку, отличную от ставки по продукту «Розничное автокредитование», действующую для остальных клиентов – не сотрудников Банка.
Например:
Кредит предлагается в рублях.
По продукту «Розничное автокредитование» для внешних заемщиков Банком предлагается ставка 13% годовых.
По продукту «Автокредитование для сотрудников Банка» установлена ставка 11,5% годовых (что не ниже 2/3 ставки рефинансирования, на текущий момент -5,3%).
Таким образом, преимущество/выгода (бенефит) для сотрудников равен 1,5%.
Аргументация в пользу пониженной ставки для сотрудников:
а) меньше рисков для Банка, так как он, как работодатель имеет оперативный доступ к достоверной информации о заработной плате сотрудника, а также видит перспективы продолжения трудоустройства;
б) при кредитовании сотрудников кредит оформляется напрямую через Банк, т.е. сотрудник обращается не к агенту Банка (получающему вознаграждение от Банка за оформление кредита).
Таким образом Банк экономит на агентском вознаграждении в случае с сотрудником. Т.е. официальная причина пониженной ставки не желание Банка удерживать сотрудников, а снижение расходов и рисков по этой группе заемщиков.
Согласно НК РФ при пониженной ставке по кредиту (займу) Банк выступает в роли налогового агента и обязан:
исчислить и удержать НДФЛ по ставке 35 процентов с материальной выгоды, если процентная ставка будет ниже 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по рублевым займам); по ставке 9 процентов годовых (по валютным займам);
при невозможности удержания суммы НДФЛ - сообщить информацию в ФНС о наличии материальной выгоды.
1.
Возникает ли НДФЛ/ материальная выгода/иные риски, связанные с возникающим преимуществом (бенефитом) для сотрудников Банка в данной ситуации (связанным с разницей между процентной ставкой по общим условиям и ставкой для сотрудников Банка)?
Включается ли экономия, полученная сотрудником Банка, получившим кредит в Банке по специальной ставке для сотрудников (меньше, чем ставка, предлагаемая не сотрудникам), в расчет базы по НДФЛ?
2.
Если ответ на первый вопрос «да», то будет ли включаться в базу по НДФЛ такая экономия при условии, что такая ставка действует не только для сотрудников Банка, но и для сотрудников крупных клиентов Банка, что будет закреплено в соответствующих внутренних нормативных актах Банка?
17.08.2012
Вопрос:
Банк в условиях кредитного договора рассматривает возможность вместо формулировки «предоставление кредита» использовать формулировку «финансирование консигнации автомобилей».
Какие риски могут возникнуть в данной ситуации?
Правильно ли Банк считает, что это будет являться таким же кредитованием – финансовая сущность договора не изменится и бухгалтерский учет будет применяться аналогичный как для кредитов, предоставленных заемщикам Банка?
Подробно
Банк в условиях кредитного договора рассматривает возможность вместо формулировки «предоставление кредита» использовать формулировку «финансирование консигнации автомобилей».
Какие риски могут возникнуть в данной ситуации?
Правильно ли Банк считает, что это будет являться таким же кредитованием – финансовая сущность договора не изменится и бухгалтерский учет будет применяться аналогичный как для кредитов, предоставленных заемщикам Банка?
17.08.2012
Вопрос:
Банк заключает договор обратного РЕПО с резидентом и выступает покупателем ценных бумаг по первой части РЕПО. Договор заключен на срок - 1 год.
До окончания договора и произведения расчетов по 2-ой части РЕПО контрагент Банка уступает права требования (переуступка долга) по договору другому юридическому лицу- нерезиденту.
1. Является ли факт переуступки прав требования по сделке РЕПО основанием для переквалификации сделки РЕПО в сделку купли-продажи ценных бумаг?
2. Считается ли прежний договор РЕПО с первоначальным кредитором в силе до окончания его действия или Банку необходимо будет заключать новый договор (доп. соглашение) с новым кредитором?
Подробно
Банк заключает договор обратного РЕПО с резидентом и выступает покупателем ценных бумаг по первой части РЕПО. Договор заключен на срок - 1 год.
До окончания договора и произведения расчетов по 2-ой части РЕПО контрагент Банка уступает права требования (переуступка долга) по договору другому юридическому лицу- нерезиденту.
1. Является ли факт переуступки прав требования по сделке РЕПО основанием для переквалификации сделки РЕПО в сделку купли-продажи ценных бумаг?
2. Считается ли прежний договор РЕПО с первоначальным кредитором в силе до окончания его действия или Банку необходимо будет заключать новый договор (доп. соглашение) с новым кредитором?
17.08.2012
Вопрос:
Банк планирует провести озеленение своего нового офиса, а именно приобрести растения в горшках, декоративные кашпо и заключить договор с флористической компанией на услуги по уходу за растениями.
Возможно ли отнести указанные расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
Банк планирует провести озеленение своего нового офиса, а именно приобрести растения в горшках, декоративные кашпо и заключить договор с флористической компанией на услуги по уходу за растениями.
Возможно ли отнести указанные расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
17.08.2012
Вопрос:
I. В процессе своей деятельности Банк осуществляет расходы в интересах Материнского Банка, которые впоследствии возмещаются Материнским Банком.
В частности, могут быть возмещены следующие виды административно-хозяйственных расходов:
• за участие в международном экономическом форуме представителя Материнского Банка, проживание, транспортное обслуживание;
• представительские расходы (приобретение подарка для вручения его представителю Материнского Банка во время проведения международного экономического форума);
• расходы, связанные с приездом в Россию представителя Материнского Банка с целью проведения семинара для сотрудников иностранных компаний (размещение в гостинице, транспортные услуги и VIP-обслуживание в аэропорту);
• за организацию мероприятия в форме встречи с участием клиентов и контрагентов Банка, представителей Материнского Банка .
При этом, договор с Материнским Банком на частичное или полное возмещение понесенных Банком расходов может как заключаться, так и не заключаться. В последнем случае выставляется только счет на сумму возмещения. Может быть заключен рамочный договор на возмещение различных видов расходов с последующим выставлением счетов на возмещаемую сумму.
Первичные документы, подтверждающие расходы Банка, выставляются в рублях, а счет на возмещение расходов может быть оформлен в иностранной валюте по курсу Банка России на дату выставления счета.
В связи с вышеизложенным, Банк просит прояснить следующие вопросы.
1.
Порядок бухгалтерского и налогового учета полученного возмещения, а также налогового учета в части НДС, если в соответствии с учетной политикой Банк применяет п.5 статьи 170 НК РФ.
2.
В случае частичного возмещения правомерно ли прикладывать первичные документы, подтверждающие расход Банка на общую сумму, к выставленному счету?
II. Описание ситуации.
Расходы на организацию корпоративного мероприятия по празднованию очередной годовщины присутствия в России были произведены Банком в прошлом налоговом периоде и отражены в качестве расходов в бухгалтерском учете и отчетности. Однако, в целях налогового учета данные расходы, включая уплаченный НДС, не были включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за этот год.
В текущем году был заключен договор, согласно которому Материнский Банк обязался возместить части понесенных Банком расходов на проведение указанного мероприятия, в котором оговорены сумма и сроки возмещения, а также на основании выставленного счета в рублях была произведена оплата возмещения.
Полученная от Материнского Банка сумма возмещения части расходов Банка также не была признана доходом в целях налогового учета по налогу на прибыль и НДС.
Какие у Банка возникают налоговые риски в части НДС и налога на прибыль?
Подробно
I. В процессе своей деятельности Банк осуществляет расходы в интересах Материнского Банка, которые впоследствии возмещаются Материнским Банком.
В частности, могут быть возмещены следующие виды административно-хозяйственных расходов:
• за участие в международном экономическом форуме представителя Материнского Банка, проживание, транспортное обслуживание;
• представительские расходы (приобретение подарка для вручения его представителю Материнского Банка во время проведения международного экономического форума);
• расходы, связанные с приездом в Россию представителя Материнского Банка с целью проведения семинара для сотрудников иностранных компаний (размещение в гостинице, транспортные услуги и VIP-обслуживание в аэропорту);
• за организацию мероприятия в форме встречи с участием клиентов и контрагентов Банка, представителей Материнского Банка .
При этом, договор с Материнским Банком на частичное или полное возмещение понесенных Банком расходов может как заключаться, так и не заключаться. В последнем случае выставляется только счет на сумму возмещения. Может быть заключен рамочный договор на возмещение различных видов расходов с последующим выставлением счетов на возмещаемую сумму.
Первичные документы, подтверждающие расходы Банка, выставляются в рублях, а счет на возмещение расходов может быть оформлен в иностранной валюте по курсу Банка России на дату выставления счета.
В связи с вышеизложенным, Банк просит прояснить следующие вопросы.
1.
Порядок бухгалтерского и налогового учета полученного возмещения, а также налогового учета в части НДС, если в соответствии с учетной политикой Банк применяет п.5 статьи 170 НК РФ.
2.
В случае частичного возмещения правомерно ли прикладывать первичные документы, подтверждающие расход Банка на общую сумму, к выставленному счету?
II. Описание ситуации.
Расходы на организацию корпоративного мероприятия по празднованию очередной годовщины присутствия в России были произведены Банком в прошлом налоговом периоде и отражены в качестве расходов в бухгалтерском учете и отчетности. Однако, в целях налогового учета данные расходы, включая уплаченный НДС, не были включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за этот год.
В текущем году был заключен договор, согласно которому Материнский Банк обязался возместить части понесенных Банком расходов на проведение указанного мероприятия, в котором оговорены сумма и сроки возмещения, а также на основании выставленного счета в рублях была произведена оплата возмещения.
Полученная от Материнского Банка сумма возмещения части расходов Банка также не была признана доходом в целях налогового учета по налогу на прибыль и НДС.
Какие у Банка возникают налоговые риски в части НДС и налога на прибыль?
17.08.2012
Вопрос:
Берется ли подоходный налог и ЕСН со сл. выплат:
- с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;
- с выходного пособия при увольнении при сокращении, ликвидации компании;
- с выходного пособия в связи с расторжением трудового контракта Генерального директора.
- с выходного пособия при увольнении , предусмотренного коллективным договором в связи с ликвидацией организации, либо сокращением численности или штата.
Подробно
Берется ли подоходный налог и ЕСН со сл. выплат:
- с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;
- с выходного пособия при увольнении при сокращении, ликвидации компании;
- с выходного пособия в связи с расторжением трудового контракта Генерального директора.
- с выходного пособия при увольнении , предусмотренного коллективным договором в связи с ликвидацией организации, либо сокращением численности или штата.
16.08.2012
Вопрос:
Если руководителя известили о досрочном расторжении с ним трудового договора, нужно ли в каком то документе от Учредителя прописывать что ему необходимо выплатить выходное пособие в размере 3 месячного заработка. Или можно ему выплатить без какого либо документа на основании ст. 279 Трудового Кодекса РФ.
Подробно
Если руководителя известили о досрочном расторжении с ним трудового договора, нужно ли в каком то документе от Учредителя прописывать что ему необходимо выплатить выходное пособие в размере 3 месячного заработка. Или можно ему выплатить без какого либо документа на основании ст. 279 Трудового Кодекса РФ.
15.08.2012
Вопрос:
При выполнении государственного контракта на проектирование по реставрации с приспособлением, нам вменили использовать Постановление Правительства Москвы №1440-ПП от 29.12.2009г. (на проектирование), это исполнение функций заказчика. В договоре были прописаны условия согласования проекта (мы их исполнили). Сейчас начинается процесс получения ордера на работы и согласования с городскими службами, которые обычно выполняет производственная организация.
Поясните, пожалуйста, по смыслу 1440 должны ли мы отвечать за согласование проекта в городских службах. То есть, что входит в функции заказчика.
Подробно
При выполнении государственного контракта на проектирование по реставрации с приспособлением, нам вменили использовать Постановление Правительства Москвы №1440-ПП от 29.12.2009г. (на проектирование), это исполнение функций заказчика. В договоре были прописаны условия согласования проекта (мы их исполнили). Сейчас начинается процесс получения ордера на работы и согласования с городскими службами, которые обычно выполняет производственная организация.
Поясните, пожалуйста, по смыслу 1440 должны ли мы отвечать за согласование проекта в городских службах. То есть, что входит в функции заказчика.
15.08.2012
Вопрос:
Организация, зарегистрированная в г. Москве, арендует площади в Московской области, создает на данной территории рабочие места, осуществляет деятельность в данном субъекте РФ. Согласно ст. 83 НК РФ организация регистрирует в ИФНС Московской области обособленное подразделение.
Необходимо ли организации вносить изменения в устав о создании филиала или организации достаточно встать на налоговой учет по месту нахождения обособленного подразделение?
Подробно
Организация, зарегистрированная в г. Москве, арендует площади в Московской области, создает на данной территории рабочие места, осуществляет деятельность в данном субъекте РФ. Согласно ст. 83 НК РФ организация регистрирует в ИФНС Московской области обособленное подразделение.
Необходимо ли организации вносить изменения в устав о создании филиала или организации достаточно встать на налоговой учет по месту нахождения обособленного подразделение?
14.08.2012
Вопрос:
Предприятие развивает направление деятельности: розничная торговля через киоски. В связи с этим возникают расходы на: приобретение права аренды земельного участка; разрешения, заключения, согласования архитектурно-проектных служб всех уровней; землеустроительные работы; оформление договора на электроснабжение киоска; подключение к городским электросетям; согласования, разрешения, заключения Энергонадзора; Перечисленные расходы имеют значительный размер.
Прошу разъяснить: возможно, ли включить перечисленные расходы в первоначальную стоимость устанавливаемого киоска или необходимо учитывать их как расходы будущих периодов?
Подробно
Предприятие развивает направление деятельности: розничная торговля через киоски. В связи с этим возникают расходы на: приобретение права аренды земельного участка; разрешения, заключения, согласования архитектурно-проектных служб всех уровней; землеустроительные работы; оформление договора на электроснабжение киоска; подключение к городским электросетям; согласования, разрешения, заключения Энергонадзора; Перечисленные расходы имеют значительный размер.
Прошу разъяснить: возможно, ли включить перечисленные расходы в первоначальную стоимость устанавливаемого киоска или необходимо учитывать их как расходы будущих периодов?
13.08.2012
Вопрос:
Для целей повышения уровня оперативности проводимых сверок по кассовым операциям, организации необходимо выделять ПКО в зависимости от канала поступления наличных.
Прошу разъяснить возможность ведения параллельной нумерации по кассовым документам (ПКО, РКО) с использованием буквенных префиксов в номере документа в рамках:
1) юридического лица, не имеющего обособленных подразделений;
2) юридического лица, имеющего обособленные подразделения, не выделенные на отдельных балансах;
3) юридического лица, имеющего обособленные подразделения, выделенные на отдельных балансах (в том числе в самих обособленных подразделениях).
Подробно
Для целей повышения уровня оперативности проводимых сверок по кассовым операциям, организации необходимо выделять ПКО в зависимости от канала поступления наличных.
Прошу разъяснить возможность ведения параллельной нумерации по кассовым документам (ПКО, РКО) с использованием буквенных префиксов в номере документа в рамках:
1) юридического лица, не имеющего обособленных подразделений;
2) юридического лица, имеющего обособленные подразделения, не выделенные на отдельных балансах;
3) юридического лица, имеющего обособленные подразделения, выделенные на отдельных балансах (в том числе в самих обособленных подразделениях).
13.08.2012
Вопрос:
Компания осуществляет строительство административного здания на участке, арендованном у администрации города на 49 лет.
До заключения Договора аренды земли с администрацией, мы заключили договор уступки прав и обязанностей по договору аренды с прежним арендатором, и заплатили за это плату.
Договор уступки (между нашей компанией и прежним арендатором) заключен 19.12.2011г.
Договор аренды земельного участка (между нашей компанией и Администрацией) зарегистрирован 18.01.2012г.
Как корректно отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете.
У нас сейчас есть сомнения по поводу налогового учета расходов на покупку права аренды зем.участка, в части применения ст. 264.1 НК РФ.
Скажите, пожалуйста, эта статья точно неприменима для нас?
Почему?
Подробно
Компания осуществляет строительство административного здания на участке, арендованном у администрации города на 49 лет.
До заключения Договора аренды земли с администрацией, мы заключили договор уступки прав и обязанностей по договору аренды с прежним арендатором, и заплатили за это плату.
Договор уступки (между нашей компанией и прежним арендатором) заключен 19.12.2011г.
Договор аренды земельного участка (между нашей компанией и Администрацией) зарегистрирован 18.01.2012г.
Как корректно отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете.
У нас сейчас есть сомнения по поводу налогового учета расходов на покупку права аренды зем.участка, в части применения ст. 264.1 НК РФ.
Скажите, пожалуйста, эта статья точно неприменима для нас?
Почему?
13.08.2012
Вопрос:
Мы торгуем оборудованием, по которому за определенный объем получаем скидки от Поставщика на конкретное оборудование. Клиенту будем продавать уже со скидкой, но на момент реализации скидка от Поставщика еще не будет получена. Например, мы получили оборудование от Поставщика за 1000 руб., а клиенту продали за 900 руб. Потом может быть даже через несколько отчетных периодов, Поставщик дает нам скидку 200 руб. и перечисляет ее на наш расчетный счет.
Как организовать учет таких скидок (прогнозируемый % скидки известен на момент реализации), чтобы избежать отрицательного результата от продаж? Можно ли обойтись без корректировочных счетов фактур, если в договоре с Поставщиком прописать механизм начисления скидок в виде бонуса? Сумма скидки, перечисляемая на наш расчетный счет, должна ли включать НДС, если да, то какую счет фактуру нам должен выставить Поставщик, облагается ли данная сумма налогом на прибыль?
Продавать клиенту без скидки, а потом задним числом давать ему скидки мы не можем, т.к. цены у нас будут выше, чем у других Продавцов этого оборудования.
Подробно
Мы торгуем оборудованием, по которому за определенный объем получаем скидки от Поставщика на конкретное оборудование. Клиенту будем продавать уже со скидкой, но на момент реализации скидка от Поставщика еще не будет получена. Например, мы получили оборудование от Поставщика за 1000 руб., а клиенту продали за 900 руб. Потом может быть даже через несколько отчетных периодов, Поставщик дает нам скидку 200 руб. и перечисляет ее на наш расчетный счет.
Как организовать учет таких скидок (прогнозируемый % скидки известен на момент реализации), чтобы избежать отрицательного результата от продаж? Можно ли обойтись без корректировочных счетов фактур, если в договоре с Поставщиком прописать механизм начисления скидок в виде бонуса? Сумма скидки, перечисляемая на наш расчетный счет, должна ли включать НДС, если да, то какую счет фактуру нам должен выставить Поставщик, облагается ли данная сумма налогом на прибыль?
Продавать клиенту без скидки, а потом задним числом давать ему скидки мы не можем, т.к. цены у нас будут выше, чем у других Продавцов этого оборудования.
10.08.2012
Вопрос:
В соответствии с Положением № 302-П расчеты с контрагентами за полученные товары или оказанные услуги учитываются на балансовых счетах 60311 и 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», в разрезе контрагентов. При этом на основании актов выполненных работ (оказанных услуг) Банк списывает на расходы (Дт 70606) сумму без налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС), а НДС отражается отдельно по дебету счета 60310. Налоговой базы по удержанию налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) и базы по начислению страховых взносов при этом не возникает.
В то же время Банк заключает гражданско-правовые договоры на выполнение работ и оказание услуг с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. В этом случае Банк является налоговым агентом по удержанию и перечислению НДФЛ, учет которого ведется на отдельном счете 60301 «Расчеты по налогам и сборам».
Кроме того, согласно Закону № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, т.е. для Банка.
В связи с внесением изменений в наименование балансовых счетов 60305, 60306 (Указание Банка России от 01.12.2011г. № 2736-У) аналитический учет расчетов по договорам подряда и возмездного оказания услуг, заключенным с физическими лицами, по нашему мнению, целесообразно вести на счете 60305, 60306, поскольку это позволит отразить все начисления по оплате труда, а также другие выплаты физическим лицам, не связанные с оплатой труда, с которых удерживается НДФЛ и по которым начисляются страховые взносы. А выплаты, производимые физическим лицам на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (например, договоры купли-продажи, аренды (за исключением договора аренды транспортного средства с экипажем), найма помещений и др.), не подлежащие обложению страховыми взносами, следует отражать на балансовом счете 60312.
Т.е. предлагается учитывать на счете 60305 суммы начислений по оплате труда работникам Банка с отнесением на расходы на счет 70606 по символу 26101 «Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации». Отдельно, на другом счете 60305, предлагается отразить другие выплаты, начисленные физическим лицам, не являющимся работниками Банка и индивидуальными предпринимателями, но получающим выплаты за выполненные работы и оказанные услуги. Эти начисления относить на расходы по символу, соответствующему выплате, (например, расходы по агентским договорам отражать по символу 25206 «Комиссионные сборы по другим операциям», по другим договорам - по символу 26412 «Другие организационные и управленческие расходы»).
Такой подход использования счета 60305 обеспечит более полное отражение всех видов доходов работников и физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, позволит отразить единую базу для начисления страховых взносов, а также поможет исключить возможность ошибок, связанных с начислением страховых взносов и расчетом НДФЛ.
Также позволим себе заметить, что в статистической форме отчетности П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (утверждена Приказом Росстата от 19.08.2011г. № 367) в число работников, помимо работников списочного состава, также включаются «внешние совместители» и «работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера», соответственно и в фонд начисленной заработной платы работников включаются также и начисления «работникам, выполняющим работы по договорам гражданско-правового характера».
В связи с вышеизложенным просим подтвердить возможность использования счета 60305 для отражения расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам физическим лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Подробно
В соответствии с Положением № 302-П расчеты с контрагентами за полученные товары или оказанные услуги учитываются на балансовых счетах 60311 и 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», в разрезе контрагентов. При этом на основании актов выполненных работ (оказанных услуг) Банк списывает на расходы (Дт 70606) сумму без налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС), а НДС отражается отдельно по дебету счета 60310. Налоговой базы по удержанию налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) и базы по начислению страховых взносов при этом не возникает.
В то же время Банк заключает гражданско-правовые договоры на выполнение работ и оказание услуг с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. В этом случае Банк является налоговым агентом по удержанию и перечислению НДФЛ, учет которого ведется на отдельном счете 60301 «Расчеты по налогам и сборам».
Кроме того, согласно Закону № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, т.е. для Банка.
В связи с внесением изменений в наименование балансовых счетов 60305, 60306 (Указание Банка России от 01.12.2011г. № 2736-У) аналитический учет расчетов по договорам подряда и возмездного оказания услуг, заключенным с физическими лицами, по нашему мнению, целесообразно вести на счете 60305, 60306, поскольку это позволит отразить все начисления по оплате труда, а также другие выплаты физическим лицам, не связанные с оплатой труда, с которых удерживается НДФЛ и по которым начисляются страховые взносы. А выплаты, производимые физическим лицам на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (например, договоры купли-продажи, аренды (за исключением договора аренды транспортного средства с экипажем), найма помещений и др.), не подлежащие обложению страховыми взносами, следует отражать на балансовом счете 60312.
Т.е. предлагается учитывать на счете 60305 суммы начислений по оплате труда работникам Банка с отнесением на расходы на счет 70606 по символу 26101 «Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации». Отдельно, на другом счете 60305, предлагается отразить другие выплаты, начисленные физическим лицам, не являющимся работниками Банка и индивидуальными предпринимателями, но получающим выплаты за выполненные работы и оказанные услуги. Эти начисления относить на расходы по символу, соответствующему выплате, (например, расходы по агентским договорам отражать по символу 25206 «Комиссионные сборы по другим операциям», по другим договорам - по символу 26412 «Другие организационные и управленческие расходы»).
Такой подход использования счета 60305 обеспечит более полное отражение всех видов доходов работников и физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, позволит отразить единую базу для начисления страховых взносов, а также поможет исключить возможность ошибок, связанных с начислением страховых взносов и расчетом НДФЛ.
Также позволим себе заметить, что в статистической форме отчетности П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (утверждена Приказом Росстата от 19.08.2011г. № 367) в число работников, помимо работников списочного состава, также включаются «внешние совместители» и «работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера», соответственно и в фонд начисленной заработной платы работников включаются также и начисления «работникам, выполняющим работы по договорам гражданско-правового характера».
В связи с вышеизложенным просим подтвердить возможность использования счета 60305 для отражения расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам физическим лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
10.08.2012
Вопрос:
Банк как профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий дилерскую деятельность, формирует резервы под обесценение ценных бумаг в соответствии со ст. 300 НК РФ. Далее Банк размещает облигации в РЕПО, т.е. выступает займодавцем по операции займа ценными бумагами и в бухгалтерском учете отражает облигации по счету 50318.
Должен ли Банк в налоговом учете восстановить ранее созданные резервы по ст. 300 НК РФ?
Подробно
Банк как профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий дилерскую деятельность, формирует резервы под обесценение ценных бумаг в соответствии со ст. 300 НК РФ. Далее Банк размещает облигации в РЕПО, т.е. выступает займодавцем по операции займа ценными бумагами и в бухгалтерском учете отражает облигации по счету 50318.
Должен ли Банк в налоговом учете восстановить ранее созданные резервы по ст. 300 НК РФ?
10.08.2012
Вопрос:
Просим пояснить порядок взыскания и выплаты алиментов в случае, когда сотруднику организации в течение одного месяца выплачиваются отпускные, премия и заработанная плата:
• удержание и выплата алиментов производится один раз в месяц в день выдачи заработной платы со всех видов доходов, полученных сотрудником в течение месяца, после удержания всех налогов;
или
• не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты каждого дохода после удержания всех налогов.
Подробно
Просим пояснить порядок взыскания и выплаты алиментов в случае, когда сотруднику организации в течение одного месяца выплачиваются отпускные, премия и заработанная плата:
• удержание и выплата алиментов производится один раз в месяц в день выдачи заработной платы со всех видов доходов, полученных сотрудником в течение месяца, после удержания всех налогов;
или
• не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты каждого дохода после удержания всех налогов.
10.08.2012
Вопрос:
Вправе ли Банк хранить вторые экземпляры счетов-фактур в электронном виде, которые при необходимости Банк будет печатать на бумажных носителях и подписывать, если первые экземпляры счетов-фактур Банк составляет и передает покупателям на бумажном носителе и в настоящее время Банком не рассматривается вопрос о переходе на электронный обмен счетами-фактурами с контрагентами.
Подробно
Вправе ли Банк хранить вторые экземпляры счетов-фактур в электронном виде, которые при необходимости Банк будет печатать на бумажных носителях и подписывать, если первые экземпляры счетов-фактур Банк составляет и передает покупателям на бумажном носителе и в настоящее время Банком не рассматривается вопрос о переходе на электронный обмен счетами-фактурами с контрагентами.
10.08.2012
Вопрос:
1. Банк осуществляет операции по кредитованию дилеров, работающих на отечественном рынке по продаже автомобилей. Залогом по кредитам, полученным дилерами, являются транспортные средства, приобретаемые дилером.
Как правильно отразить в балансе операцию по залогу транспортного средства (его ПТС) и необходимость отражения на внебалансовом учете данной операции.
2. В том случае, если клиент принимает решение об оплате покупки кредитными средствами, то залогом по выданному ему кредиту, будет являться то же транспортное средство, до того момента, пока дилер не получит за него деньги от покупателя. Складывается ситуация, т.н. «двойного» залога одного и того же транспортного средства. Такое состояние «двойного» залога продолжается непродолжительное время. Банк освобождает транспортное средство из-под залога по кредиту дилера сразу, как только получает оплату первого кредитного транша от дилера, который сразу перечисляет деньги Банку, как только получает их от покупателя.
Банк просит разъяснить особенности учета на внебалансовых счетах такой залоговой операции.
Подробно
1. Банк осуществляет операции по кредитованию дилеров, работающих на отечественном рынке по продаже автомобилей. Залогом по кредитам, полученным дилерами, являются транспортные средства, приобретаемые дилером.
Как правильно отразить в балансе операцию по залогу транспортного средства (его ПТС) и необходимость отражения на внебалансовом учете данной операции.
2. В том случае, если клиент принимает решение об оплате покупки кредитными средствами, то залогом по выданному ему кредиту, будет являться то же транспортное средство, до того момента, пока дилер не получит за него деньги от покупателя. Складывается ситуация, т.н. «двойного» залога одного и того же транспортного средства. Такое состояние «двойного» залога продолжается непродолжительное время. Банк освобождает транспортное средство из-под залога по кредиту дилера сразу, как только получает оплату первого кредитного транша от дилера, который сразу перечисляет деньги Банку, как только получает их от покупателя.
Банк просит разъяснить особенности учета на внебалансовых счетах такой залоговой операции.
10.08.2012
Вопрос:
Банк, головное подразделение которого располагается в г.Москве, в настоящее время не имеет структурного подразделения в г.Санкт-Петербург. В г.Санкт-Петербурге в настоящее время работает сестринская компания Банка.
1. Может ли Банк заключить трудовой договор с сотрудником этой сестринской компании, оформив его в штат головного офиса Банка в Москве по совместительству, в результате чего он будет работать 4 часа в день на Банк и 4 часа в день на сестринскую компанию?
2. Может ли Банк, руководствуясь Трудовым кодексом РФ, отправлять такого сотрудника в командировку в другие города и, в частности, в г. Санкт-Петербург?
3. Если Трудовой кодекс РФ не запрещает направлять такого сотрудника в командировку, то каким образом оплачиваются ему суточные командировочные расходы при существующей норме 750 руб. в сутки?
Подробно
Банк, головное подразделение которого располагается в г.Москве, в настоящее время не имеет структурного подразделения в г.Санкт-Петербург. В г.Санкт-Петербурге в настоящее время работает сестринская компания Банка.
1. Может ли Банк заключить трудовой договор с сотрудником этой сестринской компании, оформив его в штат головного офиса Банка в Москве по совместительству, в результате чего он будет работать 4 часа в день на Банк и 4 часа в день на сестринскую компанию?
2. Может ли Банк, руководствуясь Трудовым кодексом РФ, отправлять такого сотрудника в командировку в другие города и, в частности, в г. Санкт-Петербург?
3. Если Трудовой кодекс РФ не запрещает направлять такого сотрудника в командировку, то каким образом оплачиваются ему суточные командировочные расходы при существующей норме 750 руб. в сутки?
10.08.2012
Вопрос:
Правильно ли Банк понимает, что расходы по амортизационным отчислениям основных средств, переданных в аренду в целях исчисления налога на прибыль некорректно включать в налогооблагаемую базу и у Банка могут возникнуть налоговые риски по занижению налогооблагаемой базы?
Подробно
Правильно ли Банк понимает, что расходы по амортизационным отчислениям основных средств, переданных в аренду в целях исчисления налога на прибыль некорректно включать в налогооблагаемую базу и у Банка могут возникнуть налоговые риски по занижению налогооблагаемой базы?
10.08.2012
Вопрос:
В Банк обратился руководитель организации, зарегистрированной в установленном порядке в 2001 году, для целей открытия ему расчетного счета в Банке как юридическому лицу.
Организация в настоящее время активно не работает, но намеревается возобновить деятельность, а именно: обучение слушателей силами профессорско-преподавательского состава одного из российских университетов и в его же помещениях. По этой причине, со слов руководителя организации, в заключении договора аренды помещения пока целесообразности нет, а в качестве фактического адреса места нахождения органа управления организации заявлен адрес места жительства ее руководителя. Факт нахождения указанного руководителя по заявленному месту жительства подтвержден Службой безопасности Банка.
Может ли Банком с точки зрения норм действующего законодательства о проведении идентификации кредитной организацией своих клиентов рассматривать указанный адрес места жительства руководителя юридического лица не как место размещения предприятия (что может войти в противоречие с нормами ст. 288 ГК РФ), а именно как место нахождения его органов управления (такой термин используется надзорным органом в ряде его разъясняющих писем и комментариев относительно процедур проведения идентификации), а, следовательно, считать полноценной идентификацию клиента в номинации его «местонахождение».
Подробно
В Банк обратился руководитель организации, зарегистрированной в установленном порядке в 2001 году, для целей открытия ему расчетного счета в Банке как юридическому лицу.
Организация в настоящее время активно не работает, но намеревается возобновить деятельность, а именно: обучение слушателей силами профессорско-преподавательского состава одного из российских университетов и в его же помещениях. По этой причине, со слов руководителя организации, в заключении договора аренды помещения пока целесообразности нет, а в качестве фактического адреса места нахождения органа управления организации заявлен адрес места жительства ее руководителя. Факт нахождения указанного руководителя по заявленному месту жительства подтвержден Службой безопасности Банка.
Может ли Банком с точки зрения норм действующего законодательства о проведении идентификации кредитной организацией своих клиентов рассматривать указанный адрес места жительства руководителя юридического лица не как место размещения предприятия (что может войти в противоречие с нормами ст. 288 ГК РФ), а именно как место нахождения его органов управления (такой термин используется надзорным органом в ряде его разъясняющих писем и комментариев относительно процедур проведения идентификации), а, следовательно, считать полноценной идентификацию клиента в номинации его «местонахождение».
10.08.2012
Вопрос:
1.Банк получает доходы в виде процентов по остаткам денежных средств, находящимся на счетах в банках-нерезидентах, и отражает их по символу 11303 отчетности по форме 0409102.
Является ли данный вид дохода доходом от источников, полученным за пределами РФ на основании п.1 ст.311 НК РФ?
Должен ли Банк отражать в налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (Приказ от 23.12.2003г. № БГ-3-23/709@), данный вид дохода в Разделе I «Доходы, не связанные с деятельностью обособленного подразделения российской организации в иностранном государстве» по кодам строк 070-100 без заполнения строк 110-160 по коду 28000 «Иные виды дохода»?
2.Банк относит на расходы комиссионные сборы, удержанные банком-нерезидентом (символы 25201-25203 отчетности по форме 0409102).
Является ли данный вид дохода в пользу иностранной организации доходом от источников в РФ (на основании пп.10 п.1 ст.309 НК)?
Должен ли Банк отражать данные выплаты доходов от источников в РФ в пользу иностранной организации, налог по которым не удерживается, в Разделе 2 «Сведения об иностранном банке» по графам 1-8 (без заполнения граф 9-13) Налогового расчета (информации) (Приказ МНС России от 14.04.2004г N САЭ-3-23/286@) по соответствующему символу вида дохода, в частности, 12102 «Вознаграждение за РКО» (графа 3 Расчета)?
Подробно
1.Банк получает доходы в виде процентов по остаткам денежных средств, находящимся на счетах в банках-нерезидентах, и отражает их по символу 11303 отчетности по форме 0409102.
Является ли данный вид дохода доходом от источников, полученным за пределами РФ на основании п.1 ст.311 НК РФ?
Должен ли Банк отражать в налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (Приказ от 23.12.2003г. № БГ-3-23/709@), данный вид дохода в Разделе I «Доходы, не связанные с деятельностью обособленного подразделения российской организации в иностранном государстве» по кодам строк 070-100 без заполнения строк 110-160 по коду 28000 «Иные виды дохода»?
2.Банк относит на расходы комиссионные сборы, удержанные банком-нерезидентом (символы 25201-25203 отчетности по форме 0409102).
Является ли данный вид дохода в пользу иностранной организации доходом от источников в РФ (на основании пп.10 п.1 ст.309 НК)?
Должен ли Банк отражать данные выплаты доходов от источников в РФ в пользу иностранной организации, налог по которым не удерживается, в Разделе 2 «Сведения об иностранном банке» по графам 1-8 (без заполнения граф 9-13) Налогового расчета (информации) (Приказ МНС России от 14.04.2004г N САЭ-3-23/286@) по соответствующему символу вида дохода, в частности, 12102 «Вознаграждение за РКО» (графа 3 Расчета)?