Консультации

Вопрос:
Лизинговая компания планирует заключить договор лизинга, в соответствии с которым право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю непосредственно после создания возможности его использования ( ввода в эксплуатацию).
В силу ч.1 ст.19 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон.
Ст. 624 ГК РФ (Выкуп арендованного имущества) предусматривает, что в законе или договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.
Ч.1. ст.11 ФЗ "О финаансовой арнде(лизинге)" ( Право собственности на предмет лизинга) предусматривает, что Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.
Существует Письмо Минфина РФ от 16.08.2010г. № 03-03-06/2/144, посвященное вопросу учета расходов для целей налогообложения прибыли.
Может ли продолжаться лизинг после перехода права собственности на предмет лизинга лизингополучателю?

Вопрос:
Наше предприятие добровольно застраховало имущество 05 ноября 2010 г. (на период с 05.11.10 по 04.11.2011 г.) на общую сумму 280015,39 руб. на четыре выгодоприобретателя.
05.11.2010 были сделаны следующие проводки с разделением общей суммы страховой премии по Полису согласно расчету (карточка б/сч 60,1):
Дт 76.1.1 Кт 60.1 148758,47 Сумма страховой премии по нашему предприятию
Дт 97 Кт 76.1.1 148758,47

Дт 76.5 Кт 60.1 41680,17 Выставлены счета выгодоприобретателю 2 на возмещение расходов
Дт 76.5 Кт 60.1 74679,12 Выставлены счета выгодоприобретателю 3
Дт 76.5 Кт 60.1 14897,63 Выставлены счета выгодоприобретателю 4
Расходы по страхованию (148758,47 руб.) по бухгалтерскому и налоговому учету равномерно распределили пропорционально количеству дней по Полису.
Были сделаны следующие проводки (карточка сч.97):
30.11.2010 Дт26 Кт 97 10596,49
31.12.2010 Дт26 Кт 97 12634,28
31.01.2011 Дт26 Кт 97 12634,28
28.02.2011 Дт26 Кт 97 11411,61
31.03.2011 Дт26 Кт 97 12634,28
30.04.2011 Дт26 Кт 97 12226,72
31.05.2011 Дт26 Кт 97 12634,28
В июне 2011 г. выяснилось, что ввиду того, что сумма премии не была оплачена нашей организацией в необходимые сроки, Полис прекратил своё действие в 2010 г.
Был заключен новый Полис от 03 июня 2011 г. (на период с 03.06.11 по 02.06.12) на эту же сумму и оплачен 08 июня 2011 г. Соответственно и расходы относятся к этому периоду.
Следовательно, расходы в 2010 г. и за 5 месяцев 2011 г. были отражены не правомерно.
Как произвести в июне 2011 г. исправительные записи по бухгалтерскому и налоговому учету по расходам, отраженным в ноябре и декабре 2010 г.? В какой бухгалтерской и налоговой отчетности за 2010 г. внести исправления?

Вопрос:
Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим дилерскую деятельность.
Финансовыми инструментами срочных сделок являются поставочные форвардные сделки по купле/продаже валюты.
Даты исполнения требований и обязательств по каждой конкретной сделке совпадают.
Правильно ли мы понимаем, что в соответствии с положениями ст.303 НК РФ в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль:
При исполнении форвардной сделки на продажу валюты за рубли, требования и обязательства по сделке показываются «развернуто», при этом сумма требований в рублях увеличивает выручку Банка?
Как формируется налоговая база при исполнении форвардной сделки на покупку валюты?
Увеличивают ли требования в валюте, исчисленные в рублях по курсу ЦБ на дату исполнения сделки, выручку Банка?
Пример расчета налогооблагаемой базы по указанным сделкам приведен во вложении к сообщению.

NC	CC	dealtype	NCAmount	rate	tradedate	valuedate	USD	Курс ЦБ на дату исполнения сделки	RUB	Доход по сделке	Расход по сделке	Налогообл. база
USD	RUB	sell	1000000,00	28,051	21.05.11	06.06.11	1 000000,00	27,7752	28 051000,00	28 051 000,00	27 775200,00	275 800,00
USD	RUB	buy	2000000,00	27,7875	01.06.11	15.06.11	2000000,00	27,7907	55 575 000,00	55 581 400,00	55 575 000,00	6 400,00
									Итого	83 632 400,00	83 350 200,00	282 200,00

Оценка фактической цены финансового инструмента срочной сделки, не обращающегося на организованном рынке, с целью признания ее для целей налогообложения рыночной, выходит за рамки данного вопроса.

Вопрос:
28 июня 2011 года был уволен по собственному желанию сотрудник кредитной организации, которому по решению Председателя Правления была оставлена медицинская страховка на тех же условиях, что и у остальных сотрудников. Договор был заключен на один год, с 01 марта 2011 года по 28 февраля 2012 года. Оплата осуществлена в полном размере в момент заключения договора.
1. Облагается ли НДФЛ сумма страховых взносов, уплаченных страховой компании на этого сотрудника с момента его увольнения?
2. Если облагается, то когда кредитная организация должна подать сведения в налоговой орган при невозможности удержания НДФЛ с уволенного сотрудника?
3. Как рассчитать сумму, облагаемую НДФЛ?

Вопрос:
Банком планируется ввести комиссию по физическим лицам за обслуживание счета с использованием Системы «Интернет-клиент».
Списание будет производиться на ежегодной основе в безакцептном порядке.
Первое списание будет производиться в день подключения системы, последующие - не позднее последнего рабочего дня месяца подключения системы.
Правильно ли данный вид комиссии отражать сразу на доходах?

Вопрос:
В рамках исполнительного производства Банк получает от Службы судебных приставов имущество должников, не реализованное на публичных торгах, в счет погашения их обязательств перед Банком. Речь идет об имуществе, реализация которого является объектом обложения НДС.
Кто должен выставить Банку счет-фактуру на стоимость имущества - Служба судебных приставов или владелец имущества (должник)?

Вопрос:
Организация приобрела право требования долга по процентному займу. Приобрела с существенным дисконтом (как по основному долгу так и в части начисленных на дату продажи %)
С даты приобретения организация учитывает для целей налогообложения доход по % на номинальный размер займа.
Более никаких последствий сделке в налоговом учете организация не отражала (погашения займа или % не производилось)
1. Хотелось бы узнать Ваше мнение с учетом нормативного обоснования: следует ли организации признать в налоговом учете доход в виде дисконта по этому договору займа? И если признавать, то только по основному долгу или еще и по процентам?
Вопрос возник в связи с возможной неоднозначной трактовкой данной ситуации с точки зрения определения процентов в ст. 43 НК.
2. Существует аналогичная ситуация по приобретению процентных векселей с дисконтом. Трактовка дисконта по векселям в НУ однозначная - признаем, сдаем уточненку. НО! Как по Вашему мнению, следует ли и дисконт по начисленным на дату приобретения %% признавать в НУ аналогично дисконту по основному долгу?

Вопрос:
Наша организация взять в аренду имущество, требующее монтажа и обвязки (разводки). Монтаж и обвязку оборудования в помещении арендатора будет производить сторонняя организация.
1. Можно ли арендатору отнести на затраты эти расходы, если их предусмотреть в договоре аренды?
2. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете эти операции?

Вопрос:
Банк имеет намерения переуступить права требования долга третьему лицу по кредитному Договору, исполнение обязательств (дата платежа) по которому наступает 05 декабря 2013 года. В настоящее время должник объявлен банкротом и в отношении него введено конкурсное производство.
1. Будет ли считаться дата введения конкурсного производства в отношении Должника датой платежа, предусмотренной кредитным договором?
2. Сможет ли Банк, в случае переуступки прав по Кредитному договору в описанной выше ситуации, при определении налоговой базы по налогу на прибыль применить п.2 ст. 279 НК РФ?

Вопрос:
Обособленное подразделение Банка (Филиал), выделенное на отдельный баланс и имеющее собственный корреспондентский счет, арендует жилое помещение у физического лица в г. Москве. Договор заключен должностным лицом Филиала от имени Банка. Головной офис Банка и Филиал состоят на учете в налоговых органах в разных субъектах федерации (г. С-Петербург и Московская область, соответственно).
В Письме Минфина РФ от 01.06.2011г. № 03-04-06/3-128 на вопрос налогового агента, куда следует уплачивать НДФЛ, удержанный с дохода физического лица, не являющегося сотрудником, по договору гражданско-правового характера, заключенному в обособленном подразделении, не выделенном на отдельный баланс, Минфин РФ отвечает – НДФЛ подлежит перечислению по месту постановки на учет организации в налоговом органе вне зависимости от места жительства физического лица или места оказания услуги.
В других, более ранних письмах (например, в Письме № 03-05-01-04/402), надзорными органами высказывалась позиция, что «если договор гражданско-правового характера заключен физическим лицом с обособленным подразделением, действующим от имени организации, то налог с доходов такого физического лица головная организация должна перечислить в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, а соответствующую информацию необходимо предоставить по месту постановки на учет головной организации. Если договор гражданско-правового характера заключен физическим лицом с головной организацией, то налог с доходов такого физического лица необходимо перечислить в бюджет по месту нахождения головной организации».
В связи с изложенным выше, просим разъяснить, куда подлежит перечислению НДФЛ, удержанный с доходов физического лица - не сотрудника Банка в рассматриваемой ситуации: по месту учета Головного офиса Банка или по месту учета Филиала. Зависит ли порядок перечисления НДФЛ от наличия у обособленного подразделения отдельного баланса и корреспондентского счета, от места заключения договора и должностного лица, подписавшего договор.

Вопрос:
Банк рассматривает вопрос о целесообразности приобретения акций нерезидента, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
Информация об операциях с указанными ценными бумагами на организованных торговых площадках и в информационных агентствах отсутствует, поэтому применение п.п. 4.1-4.4 Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях главы 25 НК РФ (далее по тексту - Порядок) не представляется возможным.
Можно ли для определения расчетной цены использовать методику, изложенную в п.10 Порядка?
Какие другие методики определения расчетной цены указанных акций, исключая определение расчетной цены оценщиком, Банк может использовать?

Вопрос:
Банк на основании соглашения с физическим лицом получает безвозмездно неисключительные права на лицензионное программное обеспечение (далее по тексту – ПО). По ранее заключенному лицензионному соглашению между физическим лицом и сублицензиаром неисключительные права переданы на неограниченный срок. Согласие от сублицензиара на передачу банку прав и обязанностей по программному обеспечению получено, также получена копия документа с перечнем ПО и его стоимостью.
1. Какими проводками банк должен принять к учету безвозмездно полученные неисключительные права на ПО и по какой стоимости?
2. Какой срок полезного использования данного ПО можно применить?
3. Как такая операция будет отражена для целей налогового учета?

Вопрос:
Банк обратился в суд с иском к физическому лицу о взыскании по договору ипотечного займа сумм основного долга, процентов и пени. Суд постановил иск удовлетворить, обратить взыскание на предмет ипотеки. Возбуждено исполнительное производство, торги пока не назначены.
Заемщик обратился в Банк с заявлением, в котором просит отозвать исполнительный лист с целью прекращения исполнительного производства в отношении него. Заемщик обязуется добровольно исполнять решение суда и оплачивать ежемесячно не менее определенной суммы до полного погашения задолженности (сумма превышает ежемесячный аннуитет, который предусмотрен договором займа).
Банк намеревается принять решение об отзыве исполнительного листа и рассматривает возможность реструктуризации задолженности заемщика следующим образом:
- на первом этапе планируется направить заемщику письмо, в котором будет приведено намерение Банка отозвать исполнительный лист и заключить с ним мировое соглашение при условии, если заемщик будет вносить ежемесячно не менее определенной суммы в течение полугода;
- на втором этапе при условии надлежащего исполнения заемщиком своих обязательств по погашению задолженности согласно графику на полгода, изложенному в письме Банка, с заемщиком заключается мировое соглашение.
1. Правомерен ли такой подход Банка к реструктуризации данной задолженности или Банк должен сразу после отзыва исполнительного листа произвести необходимые действия для заключения мирового соглашения, в котором предусмотреть новый график погашения задолженности?
2. Правомерно ли при заключении мирового соглашения изменить очередность списания суммы задолженности, чтобы погашение основного долга производилось перед погашением процентов при условии, что в мировом соглашении будет предусмотрен новый график погашения задолженности аннуитетными платежами?

Вопрос:
Банк планирует увеличение собственных средств (капитала) и на текущий момент рассматривает варианты его осуществления, в том числе и путем внесения в уставный капитал денежных средств и просит разъяснить:
1. Каковы другие возможные пути увеличения собственных средств (капитала) Банка, включая привлечение субординированного займа, приобретение ООО, приобретение недвижимости.
2. Какие ограничения по ставкам процента субординированного займа, размерам траншей, срокам их возврата и т.п. существуют?
3. Может ли такой займ быть предоставлен физическим лицом?
4. Какие существенные ограничения (моменты) могут возникнуть при использовании иных способов увеличения собственных средств?

Вопрос:
Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и совершает сделки купли-продажи акций различных организаций. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения информацию обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях.
1. В каких ситуациях необходимо Банку представлять указанную информацию:
-при первоначальной покупке акций;
-при изменении доли участия?
2. Можно ли данную информацию направлять ежемесячно по состоянию на отчетную дату?
3. Имеются ли случаи взыскания штрафа налоговыми органами с кредитных организаций за непредставление данных сведений?

Вопрос:
По договору генерального подряда одно из условий при выполнении договора:
4.7 В случае привлечения Генеральным подрядчиком заемных средств, для финансирования строительства Объектов, связанного с недостатком собственных денежных средств, Заказчик обязуется полностью возместить Генеральному подрядчику расходы по обслуживанию данных заемных средств. Объем расходов, подлежащих возмещению Заказчиком и сроки их возмещения, определяется на основании расчетов, представляемых Генеральным подрядчиком, и оформляется отдельным Дополнительным соглашением к настоящему Договору.
4.8 Дополнительное соглашение по п.4.7., подписанное генеральным подрядчиком. предоставляется Заказчику одновременно с уведомлением о завершении Работ и подписывается Заказчиком в течении 10 рабочих дней с момента полученияВозможно ли отнесение процентов по кредитным средствам (по пунктам 4.7 - 4.8) на затраты (и уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль) у Генерального подрядчика и капитализации - у Заказчика.
Какие изменения (дополнения) необходимо внести в условия договора, или оформить дополнительные документы, чтобы появилась возможность принятия на расходы (капитализации) данных затрат по обслуживанию заемных средств.

Вопрос:
Расчет среднедневного заработка для расчета резерва по отпускам в целях бухгалтерского учета в ПБУ нет четких правил и потому предприятие имеет возможность установить собственную методику закрепленную в учетной полите.
Однако в налоговом учете присутствует следующая формулировка:
Ст. № 324.1 НКРФ п4. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Является ли формулировка, из п.4 статьи 324.1 прямым указанием на то, что для расчета среднего заработка в резерве по отпускам для целей налогового учета необходимо использовать "Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" Постановление №922 от 24.12.2007г. или предприятие может в целях налогового учета для расчета резерва на оплату отпусков утвердить собственную методику расчета отличную от Постановления № 922 от 24.12.07 г?

Вопрос:
Просим проконсультировать нас по вопросу правильности прихода журналов, полученных по импорту, т.е. проходящих таможенное оформление. В ГТД указывается таможенная стоимость журналов, для определения НДС и таможенных платежей. В инвойсе стоит нулевая стоимость, т.е. безвозмездное получение. Как правильно приходовать журналы? Можем ли мы принять к вычету уплаченный на таможне НДС?

Вопрос:
Прошу проконсультировать нас по вопросу скидок, которые нам собирается предоставлять наш Поставщик, по данным поставкам есть таможенный НДС. По контракту не предусмотрено предоставление скидок, но на практике они собираются это делать на постоянной основе. Просим проконсультировать по вопросу НДС по полученным скидкам. Надо ли платить НДС с полученной сидки (Д-т 60 К-т91)? Надо ли пересчитывать входящий таможенный НДС?

Вопрос:
В августе 2010 года в адрес Организации были оказаны услуги, выставлен Акт об оказанных услугах и счет-фактура. В декабре 2010 года было принято решение об изменении стоимости оказанных услуг в меньшую сторону.
Просим оказать помощь по разногласиям с контрагентом, указанным ниже.
В ранее выставленные Акт и счет-фактуру контрагент отказывается вносить изменения, ссылаясь, что законодательством не предусмотрено. Предлагается выставить Акт и счет-фактуру на вновь согласованную сумму в декабре 2010 года.