Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций18.09.2009
Вопрос:
Банк просит разъяснить порядок уплаты НДС с доходов полученных в виде комиссий по системе Вестерн Юнион.
Подробно
Банк просит разъяснить порядок уплаты НДС с доходов полученных в виде комиссий по системе Вестерн Юнион.
18.09.2009
Вопрос:
Банк получил в собственность имущество по договору отступного - незавершенное строительство жилого дома. Банк отразил в бухгалтерском учете стоимость данного имущество по дебету счета 61011, в дальнейшем планируется его продажа.
Так как объект строительства расположен в местности с высокими грунтовыми водами, есть большая вероятность разрушения здания без проведения строительных работ по укреплению и гидроизоляции фундамента.
В настоящее время Банк заключил договор строительного подряда с исполнителем работ на следующие работы:-восстановление теплового контура жилого дома;
-наружная гидроизоляция вертикальных поверхностей подземной части здания;
-устройство гидроизоляции подвала здания;
-восстановление бетонного покрытия фундамента.
Учитывая вышеизложенное, просим дать разъяснение:
-как отразить в бухгалтерском учете стоимость строительных работ;
-может ли Банк отнести на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, стоимость работ по договору строительного подряда.
Подробно
Банк получил в собственность имущество по договору отступного - незавершенное строительство жилого дома. Банк отразил в бухгалтерском учете стоимость данного имущество по дебету счета 61011, в дальнейшем планируется его продажа.
Так как объект строительства расположен в местности с высокими грунтовыми водами, есть большая вероятность разрушения здания без проведения строительных работ по укреплению и гидроизоляции фундамента.
В настоящее время Банк заключил договор строительного подряда с исполнителем работ на следующие работы:-восстановление теплового контура жилого дома;
-наружная гидроизоляция вертикальных поверхностей подземной части здания;
-устройство гидроизоляции подвала здания;
-восстановление бетонного покрытия фундамента.
Учитывая вышеизложенное, просим дать разъяснение:
-как отразить в бухгалтерском учете стоимость строительных работ;
-может ли Банк отнести на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, стоимость работ по договору строительного подряда.
18.09.2009
Вопрос:
В настоящее время в Банке установлена практика возврата без исполнения Постановлений судебных приставов-исполнителей о наложении арестов на денежные средства должника в случае отсутствия на расчетном счете Клиента денежных средств на дату предъявления Постановления.
В письмах территориального управления Банка России, разъясняющего порядок ведения картотек по внебалансовому счету № 90901 и № 90902, не содержится требования о помещении Постановления о наложении ареста в картотеку.
Постановление о наложении ареста не является платежным документом, учет которых производится в картотеке «Документы не оплаченные в срок» (К2) или «Документы, ожидающие акцепта для оплаты» (К1), и не требует производить списание денежных средств со счета должника. В К2 могут помещаться только инкассовые поручения, оформленные Банком на основании предъявленных Постановлений об обращении взыскания на денежные средства должника , по ним производится оплата в случае поступления денежных средств на счет Клиента.
Не возвращая Постановления об аресте, в случае отсутствия денежных средств на счете должника на момент предъявления, Банк, таким образом, должен производить арест денежных средств поступающих в будущем времени.
Следует ли из разъяснительного письма Банка России, что необходимо дожидаться ответа судебного пристава на запрос Банка, не возвращая Постановления? И какие действия тогда предпринимает Банк в случае поступления денежных средств на счет Клиента в период с момента получения Постановления и до момента получения ответа на запрос: исполняет арест поздней датой или нет?
Подробно
В настоящее время в Банке установлена практика возврата без исполнения Постановлений судебных приставов-исполнителей о наложении арестов на денежные средства должника в случае отсутствия на расчетном счете Клиента денежных средств на дату предъявления Постановления.
В письмах территориального управления Банка России, разъясняющего порядок ведения картотек по внебалансовому счету № 90901 и № 90902, не содержится требования о помещении Постановления о наложении ареста в картотеку.
Постановление о наложении ареста не является платежным документом, учет которых производится в картотеке «Документы не оплаченные в срок» (К2) или «Документы, ожидающие акцепта для оплаты» (К1), и не требует производить списание денежных средств со счета должника. В К2 могут помещаться только инкассовые поручения, оформленные Банком на основании предъявленных Постановлений об обращении взыскания на денежные средства должника , по ним производится оплата в случае поступления денежных средств на счет Клиента.
Не возвращая Постановления об аресте, в случае отсутствия денежных средств на счете должника на момент предъявления, Банк, таким образом, должен производить арест денежных средств поступающих в будущем времени.
Следует ли из разъяснительного письма Банка России, что необходимо дожидаться ответа судебного пристава на запрос Банка, не возвращая Постановления? И какие действия тогда предпринимает Банк в случае поступления денежных средств на счет Клиента в период с момента получения Постановления и до момента получения ответа на запрос: исполняет арест поздней датой или нет?
17.09.2009
Вопрос:
Нашей компании требуется заключить договор с компанией - нерезидентом РФ (Франция) на техподдержку программного продукта иностранного "производства", приобретенного у российской организации. Компания, которая будет оказывать услуги по техподдержке ПП, не является резидентом РФ (представительства на территории РФ также нет). Оплата услуг будет производиться в долларах США. У нашей компании валютного счета нет, в связи с чем планируется дополнительно заключить договор с агентом, имеющим открытый валютный счет, на осуществление таких платежей за нас.
В этой связи прошу разъяснить порядок налогообложения налогом на доходы иностранного юридического лица, а также НДС в следующих ситуациях:
Ситуация 1. Договор на техподдержку заключается между компанией-агентом, действующим от лица и в интересах нашей организации, и компанией-нерезидентом.
Ситуация 2. Договор на техподдержку заключается между нашей компанией и компанией нерезидентом. При этом планируется включить в договор пункт, что плательщиком будет 3-е лицо на основании агентского (посреднического) договора.
Подробно
Нашей компании требуется заключить договор с компанией - нерезидентом РФ (Франция) на техподдержку программного продукта иностранного "производства", приобретенного у российской организации. Компания, которая будет оказывать услуги по техподдержке ПП, не является резидентом РФ (представительства на территории РФ также нет). Оплата услуг будет производиться в долларах США. У нашей компании валютного счета нет, в связи с чем планируется дополнительно заключить договор с агентом, имеющим открытый валютный счет, на осуществление таких платежей за нас.
В этой связи прошу разъяснить порядок налогообложения налогом на доходы иностранного юридического лица, а также НДС в следующих ситуациях:
Ситуация 1. Договор на техподдержку заключается между компанией-агентом, действующим от лица и в интересах нашей организации, и компанией-нерезидентом.
Ситуация 2. Договор на техподдержку заключается между нашей компанией и компанией нерезидентом. При этом планируется включить в договор пункт, что плательщиком будет 3-е лицо на основании агентского (посреднического) договора.
17.09.2009
Вопрос:
Наша компания приобретает оборудование "Керхер" стоимостью более 20 000 руб. у субдиллера компании Керхер. Оплата производится на основании счета, в котором указана комплектность оборудования. Оборудование дополнительной сборке не подлежит. Доставка включена в стоимость и отдельно не выделена.
При получении оборудования получен комплект документов:
- товарная накладная
- счет-фактура
- акт по приемке оборудования- сервисная книжка с печатью официального диллера компании Керхер (на 2 года гарантии). Должен ли быть заключен договор на вышеуказанное приобретение между юр.лицами?
Подробно
Наша компания приобретает оборудование "Керхер" стоимостью более 20 000 руб. у субдиллера компании Керхер. Оплата производится на основании счета, в котором указана комплектность оборудования. Оборудование дополнительной сборке не подлежит. Доставка включена в стоимость и отдельно не выделена.
При получении оборудования получен комплект документов:
- товарная накладная
- счет-фактура
- акт по приемке оборудования- сервисная книжка с печатью официального диллера компании Керхер (на 2 года гарантии). Должен ли быть заключен договор на вышеуказанное приобретение между юр.лицами?
11.09.2009
Вопрос:
После приобретения по договору купли-продажи нежилого помещения, Распоряжением Департамента жилищной политики и жилищного фонда г. Москвы, нежилое помещение в 2006г было переведено в жилищный фонд.
Банком было принято решение не начислять амортизацию по жилому помещению согласно Положению Банка России № 205-П (пункт 6.4), в соответствии с которым перечень объектов, по которым начисление амортизации не производится, определяется в соответствии с законодательством РФ, в том числе нормативными актами Минфина России.
В пункте 17 ПБУ 6/01, утвержденном Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. (ред. от 27.11.2006г.) сказано: «По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке» (приказ Минфина РФ от 12.12.05г № 147н).
Учитывая, что Приказ Минфина РФ № 147н не распространяется на кредитные организации, правомерно ли Банк принял решение не начислять амортизацию по жилому помещению, которое не учитывается на счете доходных вложений в материальные ценности, а отражается банком на счетах учета основных средств.
Подробно
После приобретения по договору купли-продажи нежилого помещения, Распоряжением Департамента жилищной политики и жилищного фонда г. Москвы, нежилое помещение в 2006г было переведено в жилищный фонд.
Банком было принято решение не начислять амортизацию по жилому помещению согласно Положению Банка России № 205-П (пункт 6.4), в соответствии с которым перечень объектов, по которым начисление амортизации не производится, определяется в соответствии с законодательством РФ, в том числе нормативными актами Минфина России.
В пункте 17 ПБУ 6/01, утвержденном Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. (ред. от 27.11.2006г.) сказано: «По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке» (приказ Минфина РФ от 12.12.05г № 147н).
Учитывая, что Приказ Минфина РФ № 147н не распространяется на кредитные организации, правомерно ли Банк принял решение не начислять амортизацию по жилому помещению, которое не учитывается на счете доходных вложений в материальные ценности, а отражается банком на счетах учета основных средств.
11.09.2009
Вопрос:
Банк обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с организации задолженности по кредитному договору в сумме основного долга, процентов, а также пени за несвоевременную выплату кредита и процентов. Согласно расчету банка сумма пени за несвоевременное погашение кредита и процентов, подлежащая взысканию с ответчика, составила по условиям договора 2 500 тыс. руб. Однако суд посчитал такую сумму пени несоразмерной последствию нарушенных должником обязательств и уменьшил ее до 160 тыс. руб., применив статью 333 ГК РФ. На основании решения суда банк отразил в бухгалтерском учете присужденную взысканию сумму пени 160 тыс. руб. и создал резерв на возможные потери на ту же сумму.
Одновременно с иском в арбитражный суд банком был подан иск в гражданский суд к физическому лицу, выступающему поручителем по вышеуказанному кредиту. Требования по взыскиваемым сумам были аналогичны, включая пени в размере 2 500 тыс. руб. Однако в данном случае гражданский суд не стал уменьшать сумму пени и своим решением присудил взыскать всю сумму долга (включая сумму по пени 2 500 тыс. руб.) с физического лица – поручителя по кредиту.
Просьба разъяснить:
1. надо ли отражать присужденную взысканию с поручителя Сумму пени в размере 2 500 тыс. руб. в бухгалтерском учете и создавать под эту сумму резерв, при условии, что уже отражена сумма пени к организации – должнику в размере 160 тыс. руб.?
2. какая сумма пени в конечном итоге будет обложена налогом на прибыль в отчетном периоде?
Подробно
Банк обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с организации задолженности по кредитному договору в сумме основного долга, процентов, а также пени за несвоевременную выплату кредита и процентов. Согласно расчету банка сумма пени за несвоевременное погашение кредита и процентов, подлежащая взысканию с ответчика, составила по условиям договора 2 500 тыс. руб. Однако суд посчитал такую сумму пени несоразмерной последствию нарушенных должником обязательств и уменьшил ее до 160 тыс. руб., применив статью 333 ГК РФ. На основании решения суда банк отразил в бухгалтерском учете присужденную взысканию сумму пени 160 тыс. руб. и создал резерв на возможные потери на ту же сумму.
Одновременно с иском в арбитражный суд банком был подан иск в гражданский суд к физическому лицу, выступающему поручителем по вышеуказанному кредиту. Требования по взыскиваемым сумам были аналогичны, включая пени в размере 2 500 тыс. руб. Однако в данном случае гражданский суд не стал уменьшать сумму пени и своим решением присудил взыскать всю сумму долга (включая сумму по пени 2 500 тыс. руб.) с физического лица – поручителя по кредиту.
Просьба разъяснить:
1. надо ли отражать присужденную взысканию с поручителя Сумму пени в размере 2 500 тыс. руб. в бухгалтерском учете и создавать под эту сумму резерв, при условии, что уже отражена сумма пени к организации – должнику в размере 160 тыс. руб.?
2. какая сумма пени в конечном итоге будет обложена налогом на прибыль в отчетном периоде?
11.09.2009
Вопрос:
Банк предоставляет кредиты физическим лицам, на основании Договора Стабилизационной кредитной линии на погашение ссудной задолженности по рефинансированным Банком ипотечным кредитам (Основной ипотечный кредит).
В обеспечение надлежащего исполнения обязательств по Договору Стабилизационной кредитной линии заемщик передает Банку (залогодержателю) в последующий залог квартиру, заложенную ранее в обеспечение исполнения обязательств заемщика по возврату ссудной задолженности по Основному ипотечному кредиту.
В течение двух месяцев с даты подписания Договора о последующей ипотеке квартиры залогодатель обязан подать в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, документы для государственной регистрации последующей ипотеки Предмета ипотеки.
Существо обеспеченных залогом обязательств, их размер, сроки исполнения определены в Договоре Стабилизационного кредита. В соответствии с Договором Стабилизационного кредита Заемщик приобретает право на получение денежных средств в размере «Лимита выдачи».
Банк (залогодержатель) и заемщик (залогодатель) заключают Соглашения об изменении содержания Закладной, составленной и выданной ранее. Стороны решили дополнить Закладную «Дополнительным разделом» о порядке исполнения денежных обязательств Должника как по Основному ипотечному кредиту обеспеченному ранее ипотекой, так и по Договору Стабилизационной кредитной линии.
Обеспечение (Закладные) полученное по Основному ипотечному кредиту Банк учитывает на балансовом счете 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам».
После выдачи Стабилизационного кредита Заемщику, Закладная является обеспечением по двум кредитным Договорам.В соответствии с Правилами 302-П аналитический учет обеспечения ведется в разрезе каждого договора.
Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете обеспечения по Основному ипотечному кредиту и Договору Стабилизационной кредитной линии.
Подробно
Банк предоставляет кредиты физическим лицам, на основании Договора Стабилизационной кредитной линии на погашение ссудной задолженности по рефинансированным Банком ипотечным кредитам (Основной ипотечный кредит).
В обеспечение надлежащего исполнения обязательств по Договору Стабилизационной кредитной линии заемщик передает Банку (залогодержателю) в последующий залог квартиру, заложенную ранее в обеспечение исполнения обязательств заемщика по возврату ссудной задолженности по Основному ипотечному кредиту.
В течение двух месяцев с даты подписания Договора о последующей ипотеке квартиры залогодатель обязан подать в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, документы для государственной регистрации последующей ипотеки Предмета ипотеки.
Существо обеспеченных залогом обязательств, их размер, сроки исполнения определены в Договоре Стабилизационного кредита. В соответствии с Договором Стабилизационного кредита Заемщик приобретает право на получение денежных средств в размере «Лимита выдачи».
Банк (залогодержатель) и заемщик (залогодатель) заключают Соглашения об изменении содержания Закладной, составленной и выданной ранее. Стороны решили дополнить Закладную «Дополнительным разделом» о порядке исполнения денежных обязательств Должника как по Основному ипотечному кредиту обеспеченному ранее ипотекой, так и по Договору Стабилизационной кредитной линии.
Обеспечение (Закладные) полученное по Основному ипотечному кредиту Банк учитывает на балансовом счете 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам».
После выдачи Стабилизационного кредита Заемщику, Закладная является обеспечением по двум кредитным Договорам.В соответствии с Правилами 302-П аналитический учет обеспечения ведется в разрезе каждого договора.
Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете обеспечения по Основному ипотечному кредиту и Договору Стабилизационной кредитной линии.
11.09.2009
Вопрос:
Банком принято решение о списании с баланса за счет сформированного резерва сумм неистребованной задолженности, признанной нереальной для взыскания, по нескольким заемщикам – физическим лицам.
В состав задолженности, подлежащей списанию, включены как суммы основного долга по кредиту, так и суммы начисленных, но непогашенных процентов, а также штрафов, пеней и госпошлин, признанных по решению суда.
В ряде случаев основанием для списания задолженности является получение Банком Постановлений об окончании исполнительного производства и Актов о невозможности взыскания.
В отношении некоторых заемщиков еще проводятся мероприятия по исполнительному производству, в этом случае основанием для списания послужило отсутствие платежей по кредиту в течение года.
Существует мнение, что при списании за счет средств Банка задолженности по кредитам, у физических лиц возникает в соответствии с положениями главы 23 НК РФ объект обложения налогом на доходы физических лиц.
При получении доходов в натуральной форме датой получения дохода согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 223 НК РФ считается день передачи таких доходов, то есть применительно к рассматриваемой ситуации – дата списания Банком задолженности.
В разъяснительных письмах Минфина РФ, в частности, в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 мая 2008 г. N 03-04-06-01/145, высказано следующее мнение: «…..при погашении банком сумм неистребованной ссудной задолженности у заемщиков образуется экономическая выгода (доход), поскольку погашение задолженности снимает с заемщика обязанность по возврату кредита и процентов, предусмотренную кредитным договором. Подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Кодекса предусмотрено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.
Доход, полученный заемщиками при погашении банком сумм неистребованной с них задолженности в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи Кодекса является их доходом, полученным в натуральной форме.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи таких доходов.
Статьей 195 ГК РФ определено, что исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
В рассматриваемом случае датой получения дохода в виде суммы неистребованной задолженности, погашенной банком, будет являться дата истечения срока исковой давности, т.е. дата, с которой с заемщиков снимается обязанность по погашению кредита...».
Просим разъяснить: вся ли неистребованная задолженность будет признана доходом в натуральной форме, и какую дату следует считать датой получения дохода заемщиками - физическими лицами, то есть когда у Банка возникает обязанность по исполнению функций налогового агента в данной ситуации.
Подробно
Банком принято решение о списании с баланса за счет сформированного резерва сумм неистребованной задолженности, признанной нереальной для взыскания, по нескольким заемщикам – физическим лицам.
В состав задолженности, подлежащей списанию, включены как суммы основного долга по кредиту, так и суммы начисленных, но непогашенных процентов, а также штрафов, пеней и госпошлин, признанных по решению суда.
В ряде случаев основанием для списания задолженности является получение Банком Постановлений об окончании исполнительного производства и Актов о невозможности взыскания.
В отношении некоторых заемщиков еще проводятся мероприятия по исполнительному производству, в этом случае основанием для списания послужило отсутствие платежей по кредиту в течение года.
Существует мнение, что при списании за счет средств Банка задолженности по кредитам, у физических лиц возникает в соответствии с положениями главы 23 НК РФ объект обложения налогом на доходы физических лиц.
При получении доходов в натуральной форме датой получения дохода согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 223 НК РФ считается день передачи таких доходов, то есть применительно к рассматриваемой ситуации – дата списания Банком задолженности.
В разъяснительных письмах Минфина РФ, в частности, в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 мая 2008 г. N 03-04-06-01/145, высказано следующее мнение: «…..при погашении банком сумм неистребованной ссудной задолженности у заемщиков образуется экономическая выгода (доход), поскольку погашение задолженности снимает с заемщика обязанность по возврату кредита и процентов, предусмотренную кредитным договором. Подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Кодекса предусмотрено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.
Доход, полученный заемщиками при погашении банком сумм неистребованной с них задолженности в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи Кодекса является их доходом, полученным в натуральной форме.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи таких доходов.
Статьей 195 ГК РФ определено, что исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
В рассматриваемом случае датой получения дохода в виде суммы неистребованной задолженности, погашенной банком, будет являться дата истечения срока исковой давности, т.е. дата, с которой с заемщиков снимается обязанность по погашению кредита...».
Просим разъяснить: вся ли неистребованная задолженность будет признана доходом в натуральной форме, и какую дату следует считать датой получения дохода заемщиками - физическими лицами, то есть когда у Банка возникает обязанность по исполнению функций налогового агента в данной ситуации.
11.09.2009
Вопрос:
В соответствии с п. 4 ст. 328 Налогового Кодекса РФ (далее – Кодекс) сумма расходов в виде процентов, причитающихся к выплате, подлежит отражению в аналитическом учете на конец каждого месяца.
Согласно п. 8 статьи 272 Кодекса по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав расходов на конец соответствующего отчетного периода (для Банка первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года).
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
При этом абзацем 4 п. 1 ст. 269 Кодекса установлено, что предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 269 Кодекса в отношении долговых обязательств, содержащих условие об изменении процентной ставки, под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации понимается ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
Пример 1.
В аналитическом учете Банка за первый квартал 2009 г. начислено процентов:
на 28/02/2009 года – 100 рублей;
на 31/03/2009 года – 100 рублей;
Процентная ставка для расчета предельной величины процентов за первый квартал 2009 г равна 19,5% (13%*1,5).
В аналитическом учете Банка за полугодие 2009 г. начислено процентов:
на 28/02/2009 года – 100 рублей;
на 31/03/2009 года – 100 рублей;
на 30/04/2009 года – 100 рублей;
на 31/05/2009 года – 100 рублей;
на 30/06/2009 года – 100 рублей;
Процентная ставка для расчета предельной величины процентов за полугодие 2009 г равна 17,25% (11,5%*1,5) или 19,5% для процентов, начисленных за первый квартал 2009 года и 17,25% для процентов, начисленных за второй квартал 2009 года.
Пример 2.
В аналитическом учете Банка за второй квартал 2009 г. выплачено процентов:
20/04/2009 года – 100 рублей;
Процентная ставка для расчета предельной величины процентов за второй квартал 2009 г равна 19,5% (13% (ставка рефинансирования на дату выплаты)*1,5) или 17,25% (11,5% (ставка рефинансирования на отчетную дату) *1,5).
Учитывая изложенное, просим Вас высказать мнение по порядку расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом.
Какую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации необходимо использовать для расчета предельной величины процентов (начисленных и выплаченных): действующую на конец каждого квартала (на дату выплаты процентов) или на конец квартала, полугодия, 9 месяцев (на дату выплаты процентов)?
Подробно
В соответствии с п. 4 ст. 328 Налогового Кодекса РФ (далее – Кодекс) сумма расходов в виде процентов, причитающихся к выплате, подлежит отражению в аналитическом учете на конец каждого месяца.
Согласно п. 8 статьи 272 Кодекса по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав расходов на конец соответствующего отчетного периода (для Банка первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года).
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
При этом абзацем 4 п. 1 ст. 269 Кодекса установлено, что предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 269 Кодекса в отношении долговых обязательств, содержащих условие об изменении процентной ставки, под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации понимается ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
Пример 1.
В аналитическом учете Банка за первый квартал 2009 г. начислено процентов:
на 28/02/2009 года – 100 рублей;
на 31/03/2009 года – 100 рублей;
Процентная ставка для расчета предельной величины процентов за первый квартал 2009 г равна 19,5% (13%*1,5).
В аналитическом учете Банка за полугодие 2009 г. начислено процентов:
на 28/02/2009 года – 100 рублей;
на 31/03/2009 года – 100 рублей;
на 30/04/2009 года – 100 рублей;
на 31/05/2009 года – 100 рублей;
на 30/06/2009 года – 100 рублей;
Процентная ставка для расчета предельной величины процентов за полугодие 2009 г равна 17,25% (11,5%*1,5) или 19,5% для процентов, начисленных за первый квартал 2009 года и 17,25% для процентов, начисленных за второй квартал 2009 года.
Пример 2.
В аналитическом учете Банка за второй квартал 2009 г. выплачено процентов:
20/04/2009 года – 100 рублей;
Процентная ставка для расчета предельной величины процентов за второй квартал 2009 г равна 19,5% (13% (ставка рефинансирования на дату выплаты)*1,5) или 17,25% (11,5% (ставка рефинансирования на отчетную дату) *1,5).
Учитывая изложенное, просим Вас высказать мнение по порядку расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом.
Какую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации необходимо использовать для расчета предельной величины процентов (начисленных и выплаченных): действующую на конец каждого квартала (на дату выплаты процентов) или на конец квартала, полугодия, 9 месяцев (на дату выплаты процентов)?
11.09.2009
Вопрос:
Банк принял в качестве отступного в собственность торговый центр, который является основным средством непроизводственного назначения.
Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль расходы Банка, связанные с содержанием и эксплуатацией вышеуказанного здания, а также выплата сотрудникам, обслуживающим его, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера (уборщица, сторож, электрик и т.д.)?
Подробно
Банк принял в качестве отступного в собственность торговый центр, который является основным средством непроизводственного назначения.
Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль расходы Банка, связанные с содержанием и эксплуатацией вышеуказанного здания, а также выплата сотрудникам, обслуживающим его, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера (уборщица, сторож, электрик и т.д.)?
11.09.2009
Вопрос:
Банком реализованы с убытками права требования долга к 6 юридическим лицам до наступления срока платежа по основному долгу каждого из них. Сроки погашений долгов по первоначальным кредитным договорам разные.
В случае реализации права требования долга до наступления срока платежа, ст. 279 НК РФ предписывает учитывать убыток в сумме не большей суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы по долговому обязательству, равному сумме выручки от реализации права требования за период от даты реализации до даты наступления срока платежа. При этом сумма процентов должна быть рассчитана с учетом требований ст. 269 НК РФ.
1. Если Учетной политикой Банка установлено, что проценты по долговым обязательствам рассчитываются исходя из критериев сопоставимости долговых обязательств, обязательно ли использовать этот принцип в данном случае? Если это обязательно, то какие долговые обязательства необходимо сравнивать? В случае реализации прав требований самих долговых обязательств нет, они существуют условно.
2. Необходимо ли сравнивать «долговые обязательства» только по 6 реализованным кредитам или в сравнении участвуют все долговые обязательства Банка перед юридическими лицами, выданные в том же месяце, в котором реализованы права требования?
3. Что считать сроком выдачи «долгового обязательства» - период от даты реализации до даты наступления срока платежа по долгу или срок, на который выдан первоначальный кредит? Ставка – та, что в первоначальном кредитном договоре? И нужно ли учитывать критерий «обеспечение», определив его на основании тех обеспечений, что были указаны в кредитных договорах?
Подробно
Банком реализованы с убытками права требования долга к 6 юридическим лицам до наступления срока платежа по основному долгу каждого из них. Сроки погашений долгов по первоначальным кредитным договорам разные.
В случае реализации права требования долга до наступления срока платежа, ст. 279 НК РФ предписывает учитывать убыток в сумме не большей суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы по долговому обязательству, равному сумме выручки от реализации права требования за период от даты реализации до даты наступления срока платежа. При этом сумма процентов должна быть рассчитана с учетом требований ст. 269 НК РФ.
1. Если Учетной политикой Банка установлено, что проценты по долговым обязательствам рассчитываются исходя из критериев сопоставимости долговых обязательств, обязательно ли использовать этот принцип в данном случае? Если это обязательно, то какие долговые обязательства необходимо сравнивать? В случае реализации прав требований самих долговых обязательств нет, они существуют условно.
2. Необходимо ли сравнивать «долговые обязательства» только по 6 реализованным кредитам или в сравнении участвуют все долговые обязательства Банка перед юридическими лицами, выданные в том же месяце, в котором реализованы права требования?
3. Что считать сроком выдачи «долгового обязательства» - период от даты реализации до даты наступления срока платежа по долгу или срок, на который выдан первоначальный кредит? Ставка – та, что в первоначальном кредитном договоре? И нужно ли учитывать критерий «обеспечение», определив его на основании тех обеспечений, что были указаны в кредитных договорах?
11.09.2009
Вопрос:
Банк приобретает литературу (книжные издания) стоимостью свыше 20 тыс.руб. В целях налогового учета данное имущество не относится к амортизируемому.
Имеет ли право Банк единовременно признать расходы на приобретение таких изданий для целей бухгалтерского учета, поскольку в соответствии с БУ Минфина РФ Положение «Положение по б/учету основных средств» и в соответствии с Положением 302-П ЦБ РФ отнесение его к основным средствам не предусмотрено.
Подробно
Банк приобретает литературу (книжные издания) стоимостью свыше 20 тыс.руб. В целях налогового учета данное имущество не относится к амортизируемому.
Имеет ли право Банк единовременно признать расходы на приобретение таких изданий для целей бухгалтерского учета, поскольку в соответствии с БУ Минфина РФ Положение «Положение по б/учету основных средств» и в соответствии с Положением 302-П ЦБ РФ отнесение его к основным средствам не предусмотрено.
11.09.2009
Вопрос:
По соглашению об отступном кредитная организация получила от залогодателя в собственность здание с нежилыми помещениями.В соответствии со ст. 1013 Гражданского кодекса РФ объектами доверительного управления могут быть отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу.
Имеет ли право кредитная организация в соответствии с главой 53 Гражданского кодекса РФ выступить в качестве учредителя управления и заключить с какой-либо коммерческой организацией или индивидуальным предпринимателем (доверительным управляющим) договор доверительного управления вышеуказанным недвижимым имуществом.
Не содержит ли пункт 3.2. Инструкции Банка России от 02.07.1997 г. № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации» в сравнении со ст. 1013 Гражданского кодекса РФ ограничений для кредитных организаций по составу имущества, которое может передавать кредитная организация, выступающая в качестве учредителя управления, в доверительное управление?
Подробно
По соглашению об отступном кредитная организация получила от залогодателя в собственность здание с нежилыми помещениями.В соответствии со ст. 1013 Гражданского кодекса РФ объектами доверительного управления могут быть отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу.
Имеет ли право кредитная организация в соответствии с главой 53 Гражданского кодекса РФ выступить в качестве учредителя управления и заключить с какой-либо коммерческой организацией или индивидуальным предпринимателем (доверительным управляющим) договор доверительного управления вышеуказанным недвижимым имуществом.
Не содержит ли пункт 3.2. Инструкции Банка России от 02.07.1997 г. № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации» в сравнении со ст. 1013 Гражданского кодекса РФ ограничений для кредитных организаций по составу имущества, которое может передавать кредитная организация, выступающая в качестве учредителя управления, в доверительное управление?
11.09.2009
Вопрос:
Банк заключает на внебиржевом рынке сделки РЕПО с еврооблигациями, выпущенными за пределами РФ (такими как Dresdner Bank XS0202356167, Kuznetski Capital XS0201555074, Alfa MTN Issuance Limited XS0270148520, VTB Capital S.A. XS0372322460, RSHB Capital SA XS0236325436).
В целях налогообложения прибыли согласно статье 282 НК РФ предметом РЕПО могут быть только эмиссионные ценные бумаги. Ценные бумаги, выпущенные за пределами России, считаются эмиссионными, если это предусмотрено законодательством того государства, на территории которого такая ценная бумага обращается (п.3 ст. 280 НК РФ).
В связи с этим просим дать разъяснения:
может ли Банк признать еврооблигации в целях налогообложения прибыли эмиссионными ценными бумагами и учитывать такие сделки как сделки РЕПО не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете;
имеет ли значение в этом случае место заключения сделки - биржевая или внебиржевая;
являются ли такие бумаги с точки зрения налогового законодательства неэмиссионными ценными бумагами, и сделки с ними необходимо учитывать в целях налогового учета как две самостоятельные сделки купли-продажи ценных бумаг.
Подробно
Банк заключает на внебиржевом рынке сделки РЕПО с еврооблигациями, выпущенными за пределами РФ (такими как Dresdner Bank XS0202356167, Kuznetski Capital XS0201555074, Alfa MTN Issuance Limited XS0270148520, VTB Capital S.A. XS0372322460, RSHB Capital SA XS0236325436).
В целях налогообложения прибыли согласно статье 282 НК РФ предметом РЕПО могут быть только эмиссионные ценные бумаги. Ценные бумаги, выпущенные за пределами России, считаются эмиссионными, если это предусмотрено законодательством того государства, на территории которого такая ценная бумага обращается (п.3 ст. 280 НК РФ).
В связи с этим просим дать разъяснения:
может ли Банк признать еврооблигации в целях налогообложения прибыли эмиссионными ценными бумагами и учитывать такие сделки как сделки РЕПО не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете;
имеет ли значение в этом случае место заключения сделки - биржевая или внебиржевая;
являются ли такие бумаги с точки зрения налогового законодательства неэмиссионными ценными бумагами, и сделки с ними необходимо учитывать в целях налогового учета как две самостоятельные сделки купли-продажи ценных бумаг.
11.09.2009
Вопрос:
В целях прекращения обязательств заемщика перед кредитором Банк планирует заключить с заемщиком соглашение об отступном. Предметом отступного является залог – здание и земля.
Возникает ли обязанность уплаты налога на добавленную стоимость у банка, если сумма отступного не превышает общую сумму задолженности Заемщика перед Банком.
Подробно
В целях прекращения обязательств заемщика перед кредитором Банк планирует заключить с заемщиком соглашение об отступном. Предметом отступного является залог – здание и земля.
Возникает ли обязанность уплаты налога на добавленную стоимость у банка, если сумма отступного не превышает общую сумму задолженности Заемщика перед Банком.
11.09.2009
Вопрос:
Банком 14.04.2009г. был осуществлен прием кассовым работником поврежденного денежного знака с последующей проводкой:
Дт 20202 Касса Банка в евро (поврежденные денежные знаки)
Кт 20202 Касса Банка в евро
16.04.2009г. Банком был направлен денежный знак, принятый по операции замены поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на инкассо в инкассирующий банк с последующей проводкой:
Дт 20209 Поврежденные денежные знаки сданные в Сбербанк
Кт 20202 Касса Банка в евро (поврежденные денежные знаки)
На момент составления запроса от инкассирующего банка не было получено возмещение за отосланные на инкассо денежные знаки.
Банк просит разъяснить нормы п.3.1.5 Указания от 11.06.2004г. № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» и подтвердить целесообразность отражения на балансовом счете 20209 «Денежные средства в пути» денежных средств уже находящихся в Банке – корреспонденте или необходимо использовать балансовый счет № 47423 «Требования по прочим операциям».
Подробно
Банком 14.04.2009г. был осуществлен прием кассовым работником поврежденного денежного знака с последующей проводкой:
Дт 20202 Касса Банка в евро (поврежденные денежные знаки)
Кт 20202 Касса Банка в евро
16.04.2009г. Банком был направлен денежный знак, принятый по операции замены поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на инкассо в инкассирующий банк с последующей проводкой:
Дт 20209 Поврежденные денежные знаки сданные в Сбербанк
Кт 20202 Касса Банка в евро (поврежденные денежные знаки)
На момент составления запроса от инкассирующего банка не было получено возмещение за отосланные на инкассо денежные знаки.
Банк просит разъяснить нормы п.3.1.5 Указания от 11.06.2004г. № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» и подтвердить целесообразность отражения на балансовом счете 20209 «Денежные средства в пути» денежных средств уже находящихся в Банке – корреспонденте или необходимо использовать балансовый счет № 47423 «Требования по прочим операциям».
11.09.2009
Вопрос:
Фирма А хочет начать процедуру ликвидации.
На ее балансе числится кредиторская задолженность перед Фирмой Б. Срок исковой давности по задолженности не истек.
Вопрос.
Каков риск у Фирмы А по налогу на прибыль в случае
• отсутствия требования Фирмы Б к ликвидируемому должнику по истечении срока для предъявления требований
• не списания кредиторской задолженности во внереализационный доход.
Подробно
Фирма А хочет начать процедуру ликвидации.
На ее балансе числится кредиторская задолженность перед Фирмой Б. Срок исковой давности по задолженности не истек.
Вопрос.
Каков риск у Фирмы А по налогу на прибыль в случае
• отсутствия требования Фирмы Б к ликвидируемому должнику по истечении срока для предъявления требований
• не списания кредиторской задолженности во внереализационный доход.
10.09.2009
Вопрос:
Основной вид деятельности – аренда (субаренда) нежилых помещений, по которому организация является плательщиком НДС. В то же время, организация в своей деятельности осуществляет операции, не облагаемые НДС, на основании пп.26 п.3 ст.149 НК РФ, - т.е.получает доход от должников при получении сумм в погашение кредита, приобретенного на основании уступки права требования.
Расходы, по основному виду деятельности, отражаются на счетах 20( Амортизация ОС) и 26 ( Все прочие расходы). Кроме того на 91.2 сч отражаются такие расходы как «Курсовые разницы», «Проценты к уплате», «Услуги банка».
Учет операций по получению дохода от приобретенного права требования дебиторской задолженности и связанных с этими операциями расходов ведется на 91сч.
Организация вправе не вести раздельный учет в налоговом периоде, в котором доля совокупных расходов на производство товаров( работ, услуг) имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство. Вправе ли организация включать в общую величину совокупных расходов на производство такие расходы, отраженные на 91.2 счете как «Курсовые разницы», «Проценты к уплате», «Услуги банка»?
Подробно
Основной вид деятельности – аренда (субаренда) нежилых помещений, по которому организация является плательщиком НДС. В то же время, организация в своей деятельности осуществляет операции, не облагаемые НДС, на основании пп.26 п.3 ст.149 НК РФ, - т.е.получает доход от должников при получении сумм в погашение кредита, приобретенного на основании уступки права требования.
Расходы, по основному виду деятельности, отражаются на счетах 20( Амортизация ОС) и 26 ( Все прочие расходы). Кроме того на 91.2 сч отражаются такие расходы как «Курсовые разницы», «Проценты к уплате», «Услуги банка».
Учет операций по получению дохода от приобретенного права требования дебиторской задолженности и связанных с этими операциями расходов ведется на 91сч.
Организация вправе не вести раздельный учет в налоговом периоде, в котором доля совокупных расходов на производство товаров( работ, услуг) имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство. Вправе ли организация включать в общую величину совокупных расходов на производство такие расходы, отраженные на 91.2 счете как «Курсовые разницы», «Проценты к уплате», «Услуги банка»?
08.09.2009
Вопрос:
Мы хотим перевести сотрудников нашего представительства в представительство другого юридического лица.
Каковы правила перевода, сроки уведомления и т.п.? Какая формулировка в Труд/книжках?
Подробно
Мы хотим перевести сотрудников нашего представительства в представительство другого юридического лица.
Каковы правила перевода, сроки уведомления и т.п.? Какая формулировка в Труд/книжках?
08.09.2009
Вопрос:
Организация оформляет в собственность построенный газопровод в коттеджном поселке и после этого передает его в некоммерческое партнерство в качестве взноса.
Возникает ли здесь налог на прибыль?
Подробно
Организация оформляет в собственность построенный газопровод в коттеджном поселке и после этого передает его в некоммерческое партнерство в качестве взноса.
Возникает ли здесь налог на прибыль?
04.09.2009
Вопрос:
1.
Банк приобрел простой вексель, выпущенный юридическим лицом. На вексель проставлен аваль физического лица. В соответствии с действующим законодательством авалист принимает на себя ответственность за оплату векселя в срок полностью или в части вексельной суммы, а векселедержатель имеет право требовать от авалиста несения ответственности в виде оплаты векселя за должника, не исполнившего обязательство, или исполнившего его не надлежащим образом.
Просим разъяснить:
- какие документы следует запросить у авалиста в случае признания данного векселя обеспеченным, совпадает ли перечень этих документов с документами, запрашиваемыми у поручителя по кредиту?
- каким образом в данном случае отражается аваль в бухгалтерском учете?
2.
В соответствии с Положением Банка России № 262-П «кредитная организация обязана идентифицировать лицо, находящееся у нее на обслуживании (клиента), при совершении банковских операций и иных сделок в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности».
Банк приобрел у третьего лица вексель, выпущенный юридическим лицом. В данном случае банк сам выступает клиентом юридического лица, у которого он приобретает вексель. Эмитент векселя также не является клиентом банка. Вместе с тем, банк перечисляет денежные средства за вексель контрагенту, и при наступлении срока погашения векселя, эмитент будет перечислять денежные средства банку. Таким образом, банк, взаимодействуя с контрагентом и с эмитентом, должен иметь о них полное представление.
Просим разъяснить, следует ли идентифицировать указанных лиц, составляя анкету (досье) в соответствии с Положением Банка России № 262-П?
Подробно
1.
Банк приобрел простой вексель, выпущенный юридическим лицом. На вексель проставлен аваль физического лица. В соответствии с действующим законодательством авалист принимает на себя ответственность за оплату векселя в срок полностью или в части вексельной суммы, а векселедержатель имеет право требовать от авалиста несения ответственности в виде оплаты векселя за должника, не исполнившего обязательство, или исполнившего его не надлежащим образом.
Просим разъяснить:
- какие документы следует запросить у авалиста в случае признания данного векселя обеспеченным, совпадает ли перечень этих документов с документами, запрашиваемыми у поручителя по кредиту?
- каким образом в данном случае отражается аваль в бухгалтерском учете?
2.
В соответствии с Положением Банка России № 262-П «кредитная организация обязана идентифицировать лицо, находящееся у нее на обслуживании (клиента), при совершении банковских операций и иных сделок в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности».
Банк приобрел у третьего лица вексель, выпущенный юридическим лицом. В данном случае банк сам выступает клиентом юридического лица, у которого он приобретает вексель. Эмитент векселя также не является клиентом банка. Вместе с тем, банк перечисляет денежные средства за вексель контрагенту, и при наступлении срока погашения векселя, эмитент будет перечислять денежные средства банку. Таким образом, банк, взаимодействуя с контрагентом и с эмитентом, должен иметь о них полное представление.
Просим разъяснить, следует ли идентифицировать указанных лиц, составляя анкету (досье) в соответствии с Положением Банка России № 262-П?
04.09.2009
Вопрос:
Между Банком и Банком России подписано «Генеральное соглашение о предоставлении Банком России Банку кредитов», в рамках которого регулярно заключаются сделки с одинаковым сроком.
Если сумма предоставляемого кредита равна сумме основного долга, подлежащего погашению в день выдачи нового кредита, предоставляемый кредит полностью направляется на погашение суммы основного долга, и денежные средства Банком России Банку не направляются.
Если сумма предоставляемого кредита больше суммы основного долга, подлежащего погашению в день выдачи нового кредита, то Банк России зачисляет Банку на корреспондентский счет разницу, т.е. сумму, превышающую сумму основного долга.
В результате происходит выдача нового кредита без движения денежных средств (по корреспондентскому счету и счету № 312) или с движением в части превышения основного долга.
Лицевые счета балансового счета 312 открываются по срокам предоставляемых кредитов в рамках одного Генерального соглашения, т.е. открывается один лицевой счет по каждому сроку.
Как в таком случае корректно вести аналитический учет по БС № 312 и, соответственно, как корректно отражать сумму нового кредита и погашение основного долга на лицевом счете/лицевых счетах БС № 312, если сроки нового и старого кредитов одинаковые?
Приложение.
1. Генеральное соглашение № 1 о предоставлении Банком России кредитной организации кредитов без обеспечения (далее по тексту – Генеральное соглашение № 1)
2. Генеральный кредитный договор № 2 на предоставление кредитов Банка России, обеспеченных активов (далее по тексту – Генеральное кредитный договор № 2).
Подробно
Между Банком и Банком России подписано «Генеральное соглашение о предоставлении Банком России Банку кредитов», в рамках которого регулярно заключаются сделки с одинаковым сроком.
Если сумма предоставляемого кредита равна сумме основного долга, подлежащего погашению в день выдачи нового кредита, предоставляемый кредит полностью направляется на погашение суммы основного долга, и денежные средства Банком России Банку не направляются.
Если сумма предоставляемого кредита больше суммы основного долга, подлежащего погашению в день выдачи нового кредита, то Банк России зачисляет Банку на корреспондентский счет разницу, т.е. сумму, превышающую сумму основного долга.
В результате происходит выдача нового кредита без движения денежных средств (по корреспондентскому счету и счету № 312) или с движением в части превышения основного долга.
Лицевые счета балансового счета 312 открываются по срокам предоставляемых кредитов в рамках одного Генерального соглашения, т.е. открывается один лицевой счет по каждому сроку.
Как в таком случае корректно вести аналитический учет по БС № 312 и, соответственно, как корректно отражать сумму нового кредита и погашение основного долга на лицевом счете/лицевых счетах БС № 312, если сроки нового и старого кредитов одинаковые?
Приложение.
1. Генеральное соглашение № 1 о предоставлении Банком России кредитной организации кредитов без обеспечения (далее по тексту – Генеральное соглашение № 1)
2. Генеральный кредитный договор № 2 на предоставление кредитов Банка России, обеспеченных активов (далее по тексту – Генеральное кредитный договор № 2).
04.09.2009
Вопрос:
Банк подавал в суд на векселедателя, который в срок не исполнил свои обязательства по погашению дисконтного векселя, неся при этом затраты на оплату госпошлины, на командировки и почтовые затраты. Суд решения еще не вынес.
Затраты списаны на расходы и в бухгалтерском и налоговом учете по мере их возникновения, кроме госпошлины.
Векселедатель сам погасил сумму векселя, проценты по ставке рефинансирования с даты указанной в векселе по дату погашения векселя, возмещение госпошлины, уплаченной Банком при подаче искового заявления в суд, а также возмещение затрат, связанных с командировками и почтовые расходы. Госпошлина перекроется возмещением. Проценты по ставке рефинансирования отнесутся на доходы по векселю (по экономической сути).
Как учитывать возмещение расходов в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли сторнировать в бухгалтерском учете расходы и погасить их за счет поступившей суммы, или можно поступившее возмещение отнести на прочие доходы по символу 17302?
Правильно ли, что НДС не подлежит выделению и перечислению в бюджет?
Подробно
Банк подавал в суд на векселедателя, который в срок не исполнил свои обязательства по погашению дисконтного векселя, неся при этом затраты на оплату госпошлины, на командировки и почтовые затраты. Суд решения еще не вынес.
Затраты списаны на расходы и в бухгалтерском и налоговом учете по мере их возникновения, кроме госпошлины.
Векселедатель сам погасил сумму векселя, проценты по ставке рефинансирования с даты указанной в векселе по дату погашения векселя, возмещение госпошлины, уплаченной Банком при подаче искового заявления в суд, а также возмещение затрат, связанных с командировками и почтовые расходы. Госпошлина перекроется возмещением. Проценты по ставке рефинансирования отнесутся на доходы по векселю (по экономической сути).
Как учитывать возмещение расходов в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли сторнировать в бухгалтерском учете расходы и погасить их за счет поступившей суммы, или можно поступившее возмещение отнести на прочие доходы по символу 17302?
Правильно ли, что НДС не подлежит выделению и перечислению в бюджет?
04.09.2009
Вопрос:
В соответствии со ст. 266 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.
В случае если на конец отчетного периода обеспечение по кредиту является недостаточным для покрытия всей суммы просроченных процентов ввиду его обесценения, вправе ли Банк сформировать резерв по сомнительным долгам в части просроченной задолженности по процентам, превышающей оценочную сумму обеспечения? При этом оценка обеспечения производится Банком самостоятельно на последний день отчетного периода в соответствии с установленными внутренними документами Банка.
Подробно
В соответствии со ст. 266 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.
В случае если на конец отчетного периода обеспечение по кредиту является недостаточным для покрытия всей суммы просроченных процентов ввиду его обесценения, вправе ли Банк сформировать резерв по сомнительным долгам в части просроченной задолженности по процентам, превышающей оценочную сумму обеспечения? При этом оценка обеспечения производится Банком самостоятельно на последний день отчетного периода в соответствии с установленными внутренними документами Банка.
04.09.2009
Вопрос:
I. Обложение НДС операций уступки прав требования долга по договорам на реализацию товаров (работ, услуг)
1.
Банк является цессионарием по договору уступки денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров.
Например: организация А поставила организации Б товары на сумму 236000= рублей, в том числе НДС 36000=. Право требования задолженности за товары организация А уступает Банку за 200000= рублей.
Должен ли цедент (организация А) начислить и предъявить к уплате Банку-цессионарию сумму НДС?
2.
Организация А, являясь цессионарием по ранее заключенному договору с организацией Б-цедентом, переуступает право требования Банку, который по новому договору является цессионарием, причем переуступка осуществляется по той же цене права требования, т.е. у организации А прибыли не возникает.
Должна ли организация А начислить НДС на сумму переуступки и предъявить к уплате Банку сумму НДС?
Подробно
I. Обложение НДС операций уступки прав требования долга по договорам на реализацию товаров (работ, услуг)
1.
Банк является цессионарием по договору уступки денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров.
Например: организация А поставила организации Б товары на сумму 236000= рублей, в том числе НДС 36000=. Право требования задолженности за товары организация А уступает Банку за 200000= рублей.
Должен ли цедент (организация А) начислить и предъявить к уплате Банку-цессионарию сумму НДС?
2.
Организация А, являясь цессионарием по ранее заключенному договору с организацией Б-цедентом, переуступает право требования Банку, который по новому договору является цессионарием, причем переуступка осуществляется по той же цене права требования, т.е. у организации А прибыли не возникает.
Должна ли организация А начислить НДС на сумму переуступки и предъявить к уплате Банку сумму НДС?
04.09.2009
Вопрос:
Банк предоставляет кредиты физическим лицам, не являющимся акционерами, участниками Банка, на основании договоров стабилизационной кредитной линии на погашение ссудной задолженности (просроченной) и текущих процентов (просроченных) по рефинансированным ипотечным кредитам.
В соответствии с условиями договора о стабилизационном кредите Банк предоставляет физическим лицам денежные средства траншами и зачисляет на текущие счета физических лиц. Размер транша соответствует размеру аннуитетного платежа по ипотечному кредиту. Физические лица направляют, полученные средства с текущих счетов на погашение ссудной задолженности по рефинансированным ипотечным кредитам. Таким образом, Банк получает процентный доход за счет средств предоставленных самой кредитной организацией.
В соответствии с пунктом 2.2.8 Положения ЦБ РФ от 10 февраля 2003 года № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» под ненадлежащими активами понимаются денежные средства и (или) иное имущество (далее - имущество), прямым или косвенным (через третьих лиц) источником которого явилось имущество, предоставленное самой кредитной организацией, и (или) имущество, предоставленное другими лицами, в случае, если кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь, возникшие в связи с предоставлением указанного имущества.
По вновь выданным ссудам Банк формирует резервы по портфелям однородных ссуд в соответствии с Положением Банка России 26.03.04 № 254-П, Положением Банка России от 20.03.06 № 283-П и внутрибанковскими методиками в зависимости от наличия и продолжительности просроченных платежей по погашаемым ссудам в размере (с коэффициентом резервирования) не меньшем чем размер резерва по погашаемой просроченной задолженности.
Первый транш стабилизационного кредита предоставляется в целях погашения просроченных и текущих ежемесячных платежей по рефинансированному ипотечному кредиту, а также компенсации Банку суммы страховой премии, ранее уплаченной Банком за Заемщика по Договору страхования, обеспечивающему обязательства по Ипотеке.
Обеспечение исполнения обязательств Заемщика по договору стабилизационной кредитной линии и по основному договору ипотечного кредита является последующая Ипотека, принадлежащей заемщику квартиры.
В Порядке составления отчетной формы 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» в разделе 3 «Информация по сгруппированным в портфели однородным требованиям и ссудам, предоставленным физическим лицам» не предусмотрены отдельные строки для отражения информации по сформированному Банком портфелю под стабилизационные кредиты.
1. Будут ли полученные Банком процентные доходы по рефинансированным ипотечным кредитам являться ненадлежащими активами для целей расчета собственных средств (капитала) Банка (форма 0409134).
2. Какой необходимо применять порядок определения и исключения из основного или дополнительного капитала Банка величины ненадлежащих активов в случае признания ненадлежащими активами процентных доходов по рефинансированным ипотечным ссудам, погашенным за счет выдачи стабилизационных кредитов?
3. Будут ли признаны ненадлежащими активами процентные доходы по ранее выданной ссуде в случае, если Банк учтет риск (опасность) понесения потерь по ним повышением расчетного коэффициента резервирования по вновь выданной ссуде?
4. Является ли элементом расчетной базы резерва в соответствии с требованиями Положения Банка России от 20.03.06 № 283-П дебиторская задолженность, сформированная из сумм страховых премий, уплаченных Банком за Заемщиков по Договору страхования, обеспечивающему обязательства по Ипотеке?
5. Просим пояснить, как следует отражать информацию по портфелю однородных ссуд, сформированному из стабилизационных кредитов при составлении отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации»?
Подробно
Банк предоставляет кредиты физическим лицам, не являющимся акционерами, участниками Банка, на основании договоров стабилизационной кредитной линии на погашение ссудной задолженности (просроченной) и текущих процентов (просроченных) по рефинансированным ипотечным кредитам.
В соответствии с условиями договора о стабилизационном кредите Банк предоставляет физическим лицам денежные средства траншами и зачисляет на текущие счета физических лиц. Размер транша соответствует размеру аннуитетного платежа по ипотечному кредиту. Физические лица направляют, полученные средства с текущих счетов на погашение ссудной задолженности по рефинансированным ипотечным кредитам. Таким образом, Банк получает процентный доход за счет средств предоставленных самой кредитной организацией.
В соответствии с пунктом 2.2.8 Положения ЦБ РФ от 10 февраля 2003 года № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» под ненадлежащими активами понимаются денежные средства и (или) иное имущество (далее - имущество), прямым или косвенным (через третьих лиц) источником которого явилось имущество, предоставленное самой кредитной организацией, и (или) имущество, предоставленное другими лицами, в случае, если кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь, возникшие в связи с предоставлением указанного имущества.
По вновь выданным ссудам Банк формирует резервы по портфелям однородных ссуд в соответствии с Положением Банка России 26.03.04 № 254-П, Положением Банка России от 20.03.06 № 283-П и внутрибанковскими методиками в зависимости от наличия и продолжительности просроченных платежей по погашаемым ссудам в размере (с коэффициентом резервирования) не меньшем чем размер резерва по погашаемой просроченной задолженности.
Первый транш стабилизационного кредита предоставляется в целях погашения просроченных и текущих ежемесячных платежей по рефинансированному ипотечному кредиту, а также компенсации Банку суммы страховой премии, ранее уплаченной Банком за Заемщика по Договору страхования, обеспечивающему обязательства по Ипотеке.
Обеспечение исполнения обязательств Заемщика по договору стабилизационной кредитной линии и по основному договору ипотечного кредита является последующая Ипотека, принадлежащей заемщику квартиры.
В Порядке составления отчетной формы 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» в разделе 3 «Информация по сгруппированным в портфели однородным требованиям и ссудам, предоставленным физическим лицам» не предусмотрены отдельные строки для отражения информации по сформированному Банком портфелю под стабилизационные кредиты.
1. Будут ли полученные Банком процентные доходы по рефинансированным ипотечным кредитам являться ненадлежащими активами для целей расчета собственных средств (капитала) Банка (форма 0409134).
2. Какой необходимо применять порядок определения и исключения из основного или дополнительного капитала Банка величины ненадлежащих активов в случае признания ненадлежащими активами процентных доходов по рефинансированным ипотечным ссудам, погашенным за счет выдачи стабилизационных кредитов?
3. Будут ли признаны ненадлежащими активами процентные доходы по ранее выданной ссуде в случае, если Банк учтет риск (опасность) понесения потерь по ним повышением расчетного коэффициента резервирования по вновь выданной ссуде?
4. Является ли элементом расчетной базы резерва в соответствии с требованиями Положения Банка России от 20.03.06 № 283-П дебиторская задолженность, сформированная из сумм страховых премий, уплаченных Банком за Заемщиков по Договору страхования, обеспечивающему обязательства по Ипотеке?
5. Просим пояснить, как следует отражать информацию по портфелю однородных ссуд, сформированному из стабилизационных кредитов при составлении отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации»?
04.09.2009
Вопрос:
Банк приобретает по договору покупки имущество, бывшее в эксплуатации, по стоимости менее 20 тысяч рублей за единицу. Имущество передается Продавцом по акту приема- передачи основных средств по форме Госкомстата ОС -1.
Согласно учетной политике Банка лимит стоимости основных средств для принятия их к бухгалтерскому учету составляет 20 тысяч рублей без НДС.
Просим разъяснить в целях бухгалтерского учета:
- правомерность учета имущества первоначальной стоимостью менее 20 тыс.руб. за единицу в составе основных средств согласно пункту 1.6. Положения 302-П и порядок отражения первоначальной стоимости и суммы начисленного износа по счетам бухгалтерского учета для банка-приобретателя.
- правомерность учета имущества для банка-приобретателя в составе материальных запасов.
Просим разъяснить в целях налогового учета:
- правомерность учета банком-приобретателем имущества первоначальной стоимостью менее 20 тыс.руб. за единицу в составе основных средств согласно п.1 статьи 256 и п.7 статьи 258 Налогового Кодекса РФ.
Подробно
Банк приобретает по договору покупки имущество, бывшее в эксплуатации, по стоимости менее 20 тысяч рублей за единицу. Имущество передается Продавцом по акту приема- передачи основных средств по форме Госкомстата ОС -1.
Согласно учетной политике Банка лимит стоимости основных средств для принятия их к бухгалтерскому учету составляет 20 тысяч рублей без НДС.
Просим разъяснить в целях бухгалтерского учета:
- правомерность учета имущества первоначальной стоимостью менее 20 тыс.руб. за единицу в составе основных средств согласно пункту 1.6. Положения 302-П и порядок отражения первоначальной стоимости и суммы начисленного износа по счетам бухгалтерского учета для банка-приобретателя.
- правомерность учета имущества для банка-приобретателя в составе материальных запасов.
Просим разъяснить в целях налогового учета:
- правомерность учета банком-приобретателем имущества первоначальной стоимостью менее 20 тыс.руб. за единицу в составе основных средств согласно п.1 статьи 256 и п.7 статьи 258 Налогового Кодекса РФ.
04.09.2009
Вопрос:
На балансе Банка находятся 11 квартир, по условиям контрактов 7 квартир предоставлены иностранным сотрудникам для проживания, с условием возмещения коммунальных услуг. Остальные квартиры не заняты, они предназначены для вновь прибывших сотрудников и для приема делегаций.
1. Для подтверждения налоговой льготы по налогу на имущество согласно Закону г. Москвы № 64 от 05.11.2003 г. ст.4 п.10:
• нужно ли оформлять с иностранными сотрудниками для получения налоговой льготы по налогу на имущество договора безвозмездного пользования и акт приема –передачи на квартиру?
• подлежат ли налоговой льготе свободные квартиры?
2. Возникает ли у Банка недополученный доход (упущенная выгода) при передаче имущества сотрудникам в безвозмездное пользование?
Подробно
На балансе Банка находятся 11 квартир, по условиям контрактов 7 квартир предоставлены иностранным сотрудникам для проживания, с условием возмещения коммунальных услуг. Остальные квартиры не заняты, они предназначены для вновь прибывших сотрудников и для приема делегаций.
1. Для подтверждения налоговой льготы по налогу на имущество согласно Закону г. Москвы № 64 от 05.11.2003 г. ст.4 п.10:
• нужно ли оформлять с иностранными сотрудниками для получения налоговой льготы по налогу на имущество договора безвозмездного пользования и акт приема –передачи на квартиру?
• подлежат ли налоговой льготе свободные квартиры?
2. Возникает ли у Банка недополученный доход (упущенная выгода) при передаче имущества сотрудникам в безвозмездное пользование?
03.09.2009
Вопрос:
По результатам финансово-хозяйственной деятельности по данным налогового учета за 1 кв. сложился убыток в размере 3 000 000 руб., что отражено в налоговой декларации по налогу на прибыль по стр. 120. Согласно ПБУ 18/02 данная операция должна отражаться проводками:
Дт 99-1 Кт 90-9 3 000 000 руб.
Дт 68 Кт 99-2 – 600 000 руб.
Дт 09 Кт 68 – 600 000 руб.
В период 1 квартала были сделаны следующие проводки по налогу на прибыль:
Дт 09 Кт 68 – 200 000 руб. – на сумму расхождения по начислению амортизации по основным средствам по БУ и НУ
Дт 68 Кт 09 – 100 000 – восстановление расхождения по начислению амортизации по основным средствам по БУ и НУ
Дт 99-2 Кт 68 – 500 000 ПНО
Какие следует сделать проводки по бухгалтерскому учету по отражению условного дохода по налогу на прибыль и признанию ОНА, если у нас в 1 квартале движение по счету 68 (ОНА, ПНО) уже проводилось?
Подробно
По результатам финансово-хозяйственной деятельности по данным налогового учета за 1 кв. сложился убыток в размере 3 000 000 руб., что отражено в налоговой декларации по налогу на прибыль по стр. 120. Согласно ПБУ 18/02 данная операция должна отражаться проводками:
Дт 99-1 Кт 90-9 3 000 000 руб.
Дт 68 Кт 99-2 – 600 000 руб.
Дт 09 Кт 68 – 600 000 руб.
В период 1 квартала были сделаны следующие проводки по налогу на прибыль:
Дт 09 Кт 68 – 200 000 руб. – на сумму расхождения по начислению амортизации по основным средствам по БУ и НУ
Дт 68 Кт 09 – 100 000 – восстановление расхождения по начислению амортизации по основным средствам по БУ и НУ
Дт 99-2 Кт 68 – 500 000 ПНО
Какие следует сделать проводки по бухгалтерскому учету по отражению условного дохода по налогу на прибыль и признанию ОНА, если у нас в 1 квартале движение по счету 68 (ОНА, ПНО) уже проводилось?
03.09.2009
Вопрос:
Мы имеем статус непостоянного представительства иностранной компании в Москве, не ведем коммерческую деятельность, наша основная деятельность - подготовительно-вспомогательные функции.
Руководство планирует предоставить право 1-й подписи в банк/карточке двум сотрудникам:
- директору
- зам/директору
Требует ли Законодательство или ЦБ РФ в обязательном порядке предоставить право 2-й подписи бухгалтеру, если бухгалтер есть в штатном расписании, НО при этом функции Главного бухгалтера возложены на директора???
Можно ли не предоставлять право 2-й подписи бухгалтеру, и все документы (международ/контракт; паспорт сделки; платежные документы…) и отчетность в налог/органы оформлять с одной подписью директора или зам/директора?
Подробно
Мы имеем статус непостоянного представительства иностранной компании в Москве, не ведем коммерческую деятельность, наша основная деятельность - подготовительно-вспомогательные функции.
Руководство планирует предоставить право 1-й подписи в банк/карточке двум сотрудникам:
- директору
- зам/директору
Требует ли Законодательство или ЦБ РФ в обязательном порядке предоставить право 2-й подписи бухгалтеру, если бухгалтер есть в штатном расписании, НО при этом функции Главного бухгалтера возложены на директора???
Можно ли не предоставлять право 2-й подписи бухгалтеру, и все документы (международ/контракт; паспорт сделки; платежные документы…) и отчетность в налог/органы оформлять с одной подписью директора или зам/директора?
01.09.2009
Вопрос:
Банк убедительно просит Вас дать разъяснение по вопросу отражения сумм расходов и сумм НДС по договору уступки права требования (цессии) доли нежилого помещения (гаража-стоянки) и реализации части доли в дальнейшем в соответствии с гл. 25, гл. 21 II части НК РФ в следующих случаях.
2. Банком по договору цессии перечислены денежные средства за второе лицо (Цессионарий 2) в счет приобретения вторым лицом права требования доли в объекте недвижимости. Указанные денежные средства в дальнейшем будут возмещены Банку Цессионарием 2. Цессионарий 2 применяет общий порядок уплаты НДС в бюджет (ст. 171 гл. 21 II части НК РФ).
Просим пояснить порядок отнесение на затраты Цессионарием 2 сумм по договору цессии (без НДС), а так же порядок возмещения из бюджета сумм НДС.
Подробно
Банк убедительно просит Вас дать разъяснение по вопросу отражения сумм расходов и сумм НДС по договору уступки права требования (цессии) доли нежилого помещения (гаража-стоянки) и реализации части доли в дальнейшем в соответствии с гл. 25, гл. 21 II части НК РФ в следующих случаях.
2. Банком по договору цессии перечислены денежные средства за второе лицо (Цессионарий 2) в счет приобретения вторым лицом права требования доли в объекте недвижимости. Указанные денежные средства в дальнейшем будут возмещены Банку Цессионарием 2. Цессионарий 2 применяет общий порядок уплаты НДС в бюджет (ст. 171 гл. 21 II части НК РФ).
Просим пояснить порядок отнесение на затраты Цессионарием 2 сумм по договору цессии (без НДС), а так же порядок возмещения из бюджета сумм НДС.
31.08.2009
Вопрос:
Сотрудник Банка, находясь в служебной командировке с 13 (день отъезда) по 22 июня 2009 был вынужден по выходным дням 14, 20, 21 июня 2009 выполнять служебные обязанности по графику работы принимающей организации. В табеле учета рабочего времени Банка сделана соответствующая пометка «К/РВ» (Командировка/работа в выходные и нерабочие праздничные дни), а в приказе о командировке сотрудника Банка было прописано, что его работа в выходные дни оплачивается в соответствие со ст. 153 ТК РФ (в двойном размере).
Так как данные рабочие выходные дни сотрудника считаются не плановым рабочим временем и относятся к времени работы в условиях отличных от нормальных (ст. 149 ТК РФ) разъясните, действует ли в этом случае ст.167 ТК РФ, где гарантируется сохранение среднего заработка и какие нормы считать законными при расчете оплаты 13, 14, 20, 21 июня 2009?
Банк в данном случае не рассматривает свою возможность устанавливать размеры оплаты подобных случаев внутренними положениями и другими локальными нормативными актами.
Можно ли считать законной оплату отработанных дней командировки в выходные и праздничные дни в размере не менее двойного среднего дневного заработка или все же в размере не менее двойной дневной ставки сверх должностного оклада? Просим Вас разъяснить применение ст. 153 ТК РФ в части оплаты выходных и праздничных дней командированного сотрудника, получающего месячный оклад.
Подробно
Сотрудник Банка, находясь в служебной командировке с 13 (день отъезда) по 22 июня 2009 был вынужден по выходным дням 14, 20, 21 июня 2009 выполнять служебные обязанности по графику работы принимающей организации. В табеле учета рабочего времени Банка сделана соответствующая пометка «К/РВ» (Командировка/работа в выходные и нерабочие праздничные дни), а в приказе о командировке сотрудника Банка было прописано, что его работа в выходные дни оплачивается в соответствие со ст. 153 ТК РФ (в двойном размере).
Так как данные рабочие выходные дни сотрудника считаются не плановым рабочим временем и относятся к времени работы в условиях отличных от нормальных (ст. 149 ТК РФ) разъясните, действует ли в этом случае ст.167 ТК РФ, где гарантируется сохранение среднего заработка и какие нормы считать законными при расчете оплаты 13, 14, 20, 21 июня 2009?
Банк в данном случае не рассматривает свою возможность устанавливать размеры оплаты подобных случаев внутренними положениями и другими локальными нормативными актами.
Можно ли считать законной оплату отработанных дней командировки в выходные и праздничные дни в размере не менее двойного среднего дневного заработка или все же в размере не менее двойной дневной ставки сверх должностного оклада? Просим Вас разъяснить применение ст. 153 ТК РФ в части оплаты выходных и праздничных дней командированного сотрудника, получающего месячный оклад.
31.08.2009
Вопрос:
По поводу счета 91412. На счете 91412 числится оценочная стоимость активов заложенных ЦБ РФ по кредиту согласно Положению БР № 312-П от 12.11.07г.
Т.к. кредит, который Банк заложил, был выдан нами в долларах США, оценен БР также в долларах США, то в учете этот залог отражен нами на счете 91412 в валюте. Более подходящего счета для отражения в учете этого залога мы не нашли.
Правомерно ли его использование и учет заложенных активов (выданных кредитов) в иностранной валюте.
Подробно
По поводу счета 91412. На счете 91412 числится оценочная стоимость активов заложенных ЦБ РФ по кредиту согласно Положению БР № 312-П от 12.11.07г.
Т.к. кредит, который Банк заложил, был выдан нами в долларах США, оценен БР также в долларах США, то в учете этот залог отражен нами на счете 91412 в валюте. Более подходящего счета для отражения в учете этого залога мы не нашли.
Правомерно ли его использование и учет заложенных активов (выданных кредитов) в иностранной валюте.
31.08.2009
Вопрос:
Банк заключает сделки покупки/продажи иностранной валюты на условиях поставки базисного актива и отсрочки исполнения. Поскольку банк не квалифицирует эти сделки как срочные, то к ним не применяются нормы ст. 301-305 и 326 НК РФ относительно порядка налогового учета.
Вместе с тем, п.11 ст.250 НК РФ / пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ установлено, что внереализационными доходами/расходами признаются доходы/расходы в виде положительной/отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки требований и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Требования/обязательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности на базисный актив, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. При этом в Налоговом кодексе не раскрывается понятие требований и обязательств в отношении сделок с отсрочкой исполнения.
В соответствии с условиями сделок по покупке/продаже иностранной валюты требования (обязательства) по поставке или оплате базисного актива возникают на дату поставки этого актива, определенную в договоре.
Следует ли признавать в налоговом учете курсовые разницы по сделке с отсрочкой исполнения от переоценки требований (обязательств) на поставку базисного актива, возникающие на последнее число отчетного периода, если сделка заключена в одном отчетном периоде, а дата ее исполнения приходится на следующий отчетный период.
Подробно
Банк заключает сделки покупки/продажи иностранной валюты на условиях поставки базисного актива и отсрочки исполнения. Поскольку банк не квалифицирует эти сделки как срочные, то к ним не применяются нормы ст. 301-305 и 326 НК РФ относительно порядка налогового учета.
Вместе с тем, п.11 ст.250 НК РФ / пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ установлено, что внереализационными доходами/расходами признаются доходы/расходы в виде положительной/отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки требований и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Требования/обязательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности на базисный актив, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. При этом в Налоговом кодексе не раскрывается понятие требований и обязательств в отношении сделок с отсрочкой исполнения.
В соответствии с условиями сделок по покупке/продаже иностранной валюты требования (обязательства) по поставке или оплате базисного актива возникают на дату поставки этого актива, определенную в договоре.
Следует ли признавать в налоговом учете курсовые разницы по сделке с отсрочкой исполнения от переоценки требований (обязательств) на поставку базисного актива, возникающие на последнее число отчетного периода, если сделка заключена в одном отчетном периоде, а дата ее исполнения приходится на следующий отчетный период.
31.08.2009
Вопрос:
Банк (являясь заемщиком) передал Кредитору залог. Залог отражен в учете в иностранной валюте (доллары США) на счете 91412.
Правильно ли мы понимаем, что переданный залог не учитывается в целях составления ОВП согласно требований Инструкции Банка России от 15.07.2005г. № 124-И.
Подробно
Банк (являясь заемщиком) передал Кредитору залог. Залог отражен в учете в иностранной валюте (доллары США) на счете 91412.
Правильно ли мы понимаем, что переданный залог не учитывается в целях составления ОВП согласно требований Инструкции Банка России от 15.07.2005г. № 124-И.
31.08.2009
Вопрос:
Банк, профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий дилерскую деятельность, создает резервы под обесценение ценных бумаг. Согласно нормам ст. 300 НК РФ указанные резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). При этом в цену приобретения ценной бумаги в целях налогообложения прибыли также включаются расходы по ее приобретению.
Каков порядок включения в цену приобретения ценных бумаг расходов на их приобретение при создании резерва под обесценение ценных бумаг в целях ст. 300 НК РФ?
Будет ли создаваться резерв под обесценение и, в каком размере, в следующих случаях:
Количество приобретенных бумаг 1000 шт.
1) Цена приобретения ценной бумаги – 100 руб.
Расходы на приобретение - 2000 руб.
Итого затраты на приобретение бумаг 102000 руб.
Цена бумаги с учетом расходов на приобретение 102 руб.
Рыночная котировка – 100 руб.
2) Цена приобретения ценной бумаги – 100 руб.
Расходы на приобретение - 2000 руб.
Итого затраты на приобретение бумаг 102000 руб.
Цена бумаги с учетом расходов на приобретение 102 руб.
Рыночная котировка – 101 руб.
Подробно
Банк, профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий дилерскую деятельность, создает резервы под обесценение ценных бумаг. Согласно нормам ст. 300 НК РФ указанные резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). При этом в цену приобретения ценной бумаги в целях налогообложения прибыли также включаются расходы по ее приобретению.
Каков порядок включения в цену приобретения ценных бумаг расходов на их приобретение при создании резерва под обесценение ценных бумаг в целях ст. 300 НК РФ?
Будет ли создаваться резерв под обесценение и, в каком размере, в следующих случаях:
Количество приобретенных бумаг 1000 шт.
1) Цена приобретения ценной бумаги – 100 руб.
Расходы на приобретение - 2000 руб.
Итого затраты на приобретение бумаг 102000 руб.
Цена бумаги с учетом расходов на приобретение 102 руб.
Рыночная котировка – 100 руб.
2) Цена приобретения ценной бумаги – 100 руб.
Расходы на приобретение - 2000 руб.
Итого затраты на приобретение бумаг 102000 руб.
Цена бумаги с учетом расходов на приобретение 102 руб.
Рыночная котировка – 101 руб.
31.08.2009
Вопрос:
Просим проконсультировать нас по вопросу использования счетов 30221 и 30222 при подкреплении корсчета Ностро в иностранной валюте из одного банка в другой (сч.30110 и 30114).
Нужно ли использовать счета 30221(30222) в корреспонденции со счетами 30110(30114), если день списания и зачисления средств по корр.счетам совпадают.
Можно ли проводить прямую проводку:
Дт30114
Кт 30110
или
Дт30110
Кт30110
Подробно
Просим проконсультировать нас по вопросу использования счетов 30221 и 30222 при подкреплении корсчета Ностро в иностранной валюте из одного банка в другой (сч.30110 и 30114).
Нужно ли использовать счета 30221(30222) в корреспонденции со счетами 30110(30114), если день списания и зачисления средств по корр.счетам совпадают.
Можно ли проводить прямую проводку:
Дт30114
Кт 30110
или
Дт30110
Кт30110
31.08.2009
Вопрос:
Банк заключает договоры на брокерское обслуживание с физическими лицами-нерезидентами.
В рамках этих договоров физические лица-нерезиденты получают доходы от источников в Российской Федерации, в частности процентные доходы.
Статьей 7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Учитывая изложенное, просим вас высказать мнение по порядку налогообложения процентных доходов физических лиц-нерезидентов при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и государством резидентом, которого является данное физическое лицо.
Какой документ должен предоставить физическое лицо – нерезидент Банку (налоговому агенту) для подтверждения статуса налогового резидентства иностранного государства и соответственно применения соглашения об избежании двойного налогообложения.
Подробно
Банк заключает договоры на брокерское обслуживание с физическими лицами-нерезидентами.
В рамках этих договоров физические лица-нерезиденты получают доходы от источников в Российской Федерации, в частности процентные доходы.
Статьей 7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Учитывая изложенное, просим вас высказать мнение по порядку налогообложения процентных доходов физических лиц-нерезидентов при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и государством резидентом, которого является данное физическое лицо.
Какой документ должен предоставить физическое лицо – нерезидент Банку (налоговому агенту) для подтверждения статуса налогового резидентства иностранного государства и соответственно применения соглашения об избежании двойного налогообложения.
28.08.2009
Вопрос:
На счетах учитываются требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к рублю, а не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю.
1. Что имеется в виду под «рыночными котировками» и «рыночными (биржевыми) ценами» в целях переоценки?
2. Еврооблигации следует переоценивать по ценам Блумберга (последняя сделка, лучший спрос, лучшее предложение) или нет?
Подробно
На счетах учитываются требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к рублю, а не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю.
1. Что имеется в виду под «рыночными котировками» и «рыночными (биржевыми) ценами» в целях переоценки?
2. Еврооблигации следует переоценивать по ценам Блумберга (последняя сделка, лучший спрос, лучшее предложение) или нет?