Консультации

Вопрос:
По итогам годовой инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, выявлено, что общество оплатило контрагентам авансы на оказание услуг по договорам, но
Свои обязательства контрагенты не выполнили, что привело к формированию дебиторской задолженности. Срок исковой давности прошел.
Может ли общество списать на расходы возникшую ДЗ (авансы выданные), с истекшим сроком давности? Являются ли данные расходы  внереализационными расходами?

Вопрос:
Надо ли оценивать векселя, если номинальная стоимость и продажная стоимость совпадают и  ставка  0 % годовых?

Вопрос:
По   информации,   размещенной   на  сайте Генеральной прокуратуры РФ планируется проведение проверки Объединением административно-технических инспекций города Москвы с целью проверки соблюдения в процессе осуществления деятельности обязательных требований, установленных правовыми актами РФ и правовыми актами города Москвы в сфере благоустройства, содержания зданий, строений, сооружений
Что может быть предметом указанной проверки в отношении Организации, являющейся арендатором помещения в бизнес-центре?

Вопрос:
Вопрос.
Будет ли правильным такой подход:
Закрепить в приказе ставку дисконтирования на год (которую определить по эффективной доходности высококачественных корпоративных бумаг или государственных облигаций в рублях со сроком погашения через три года) и коэффициент актуарной оценки (по категориям). Эту ставку использовать для признания отложенной премии в 2016 году. Ежеквартально (на конец квартала) оформлять проверку обоснованности ставки дисконтирования, установив критерии существенности например такие: если колебание составило менее 30 - 40 %, то корректировка не производится. Причем проверяя обоснованность нужно сопоставлять с эффективной ставкой доходности со сроками гашения 2 года и 3 мес., 2 года и 6 мес., 2 года и 9 мес., 3 года, то есть с учетом начисленных долгосрочных вознаграждений и времени их отсрочки.
Если колебания превысят уровень существенности, то пересмотреть ставку для текущих выплат и скорректировать признанные расходы на долгосрочные вознаграждения?

Согласно Положению 465-П:
п 3.4. Для определения дисконтированной стоимости используется ставка дисконтирования, определенная на основе эффективной доходности к погашению корпоративных облигаций высокой категории качества, котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг, по состоянию на отчетную дату. При отсутствии по состоянию на отчетную дату котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг корпоративных облигаций в качестве ставки дисконтирования используется эффективная доходность к погашению государственных облигаций. Валюта и срок обращения корпоративных или государственных облигаций должны соответствовать валюте и срокам выплат вознаграждений работникам.
4.9. Кредитная организация на конец каждого годового отчетного периода, а также при наступлении событий, существенно влияющих на оценку обязательств (требований) по выплате прочих долгосрочных вознаграждений работникам, осуществляет проверку обоснованности признания и оценки ранее признанных обязательств (требований). Критерии существенности событий кредитная организация при необходимости определяет самостоятельно и утверждает их в стандарте экономического субъекта или иных внутренних документах.
При проверке обоснованности признания и оценки ранее признанных обязательств (требований) по выплате прочих долгосрочных вознаграждений работникам применяется оценка обязательств (требований), предусмотренная пунктом 4.5 настоящего Положения.
4.5. Оценка подлежащих признанию обязательств по выплате прочих долгосрочных вознаграждений работникам включает следующие этапы:
определение величины обязательств по выплате прочих долгосрочных вознаграждений работникам с учетом размера выплат, причитающихся за отчетный и предшествующие периоды;
дисконтирование величины обязательств по выплате прочих долгосрочных вознаграждений работникам в соответствии с пунктом 4.4 настоящего Положения.
4.4. Обязательства по выплате прочих долгосрочных вознаграждений работникам учитываются кредитной организацией по дисконтированной стоимости с использованием ставки дисконтирования, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 3.4 настоящего Положения.

Вопрос:
Имеет ли право участник Банка (ООО) внести на пополнение чистых активов Банка право долгосрочной аренды земельного участка?
Если да, то, какие документы должны быть оформлены при проведении данной сделки?
Как отразить в бухгалтерском учете данную операцию и по какой цене?

Вопрос:
АО закрыла Филиалы и создала удаленные рабочие места(ОП) в тех же регионах.
окончательная дата закрытия  Филиалов -31.07.2015г. Внесены изменения в ЕГРЮЛ.
Каждый Филиал имел отдельный баланс на котором учитывалось имущество.
Каждый филиал отчитывался отдельно, сдавая декларацию по налогу на имущество. На балансе головной организации имущества не было, декларация не сдавалась.
Сейчас "де факто" имущество осталось в регионах, но ОП не выделены на отдельный баланс.
Вопрос: Кто сейчас должен сдавать декларацию по налогу на имущество Головная организация (сразу на всё имущество) или ОП по месту находжения имущества , кождое за свою часть?
По филиалам за какой период должна быть последняя декларация по налогу на имущество?

Вопрос:
Банк заключает сделки РЕПО (прямого и обратного).
В соответствии с п. 2.8 Положения Банка России от 20.03.2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» элементами расчетной базы резерва по операциям, совершаемым на возвратной основе, с ценными бумагами, переданными без прекращения признания (включая операции с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания), являются требования к контрагенту по возврату ценных бумаг, определенные на основании остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных без прекращения признания, а также остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе, с учетом их переоценки.
В соответствии с п. 2.8.3. Положения Банка России от 20.03.2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» при формировании резервов по операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, переоцениваемыми по текущей (справедливой) стоимости в соответствии с Положением Банка России № 385-П, оценка риска осуществляется по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и величиной обязательств по возврату денежных средств) - исходя из оценки риска в отношении контрагента.
В соответствии с п. 4.5 Положения Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» резерв формируется по требованиям к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения. При создании резерва приобретенные ценные бумаги или иные финансовые активы в целях настоящего Положения могут рассматриваться в качестве обеспечения.

В целях расчета обязательных нормативов Банк руководствуется пунктом 2.3 Инструкции Банка России № 139-И.
В соответствии с п. 2.3.28 Инструкции Банка России от 03.12.2012г. № 139-И «Об обязательных нормативах банков»:
абз. 7 – Под обеспечением по сделкам, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания, для банка-заемщика признаются денежные средства, полученные в рамках договоров, удовлетворяющих требованиям подпункта 2.6.1 пункта 2.6 настоящей Инструкции, для банка-кредитора - ценные бумаги, полученные без первоначального признания.
абз. 10 – Сделки признаются обеспеченными, если ценные бумаги номинированы в той же валюте, что и денежное требование. Ценные бумаги принимаются в расчет обеспечения в размере 80 процентов их справедливой стоимости.

Вопрос.
Применимо ли определение обеспеченности сделки согласно абзацу 10 пункта 2.3.28 Инструкции Банка России № 139-И при формировании резерва на возможные потери по ссудам по требованиям к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки обратного РЕПО в рамках Положения 254-П?
При формировании резерва на возможные потери на требования к контрагенту по возврату ценных бумаг, переоцениваемых по справедливой стоимости, с оценкой риска по необеспеченной части сделки прямого РЕПО (положительной разницы между величиной требований по возврату ценных бумаг и величиной обязательств по возврату денежных средств) в рамках Положения 283-П правомерно ли применение ограничений абзаца 10 пункта 2.3.28 Инструкции Банка России № 139-И при определении обеспеченности сделки в банке-заемщике (т. к. указанный абзац описывает признание ценных бумаг в расчет обеспечения денежных требований, что в соответствии с абзацем 7 пункта 2.3.28 указанной Инструкции является обеспечением для банка-кредитора)?

Вопрос:
Компания заключила дополнительное соглашение к трудовому договору с сотрудницей о том, что в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон работнику будет выплачено выходное пособие в размере 2ух окладов.
С сотрудницей подписано соглашение о расторжении трудового договора.
Должна ли компания удержать НДФЛ с суммы выплаты?
Начислить и перечислить страховые взносы на сумму выплаты?
Может ли компания принять сумму  выплаченного пособия к  расходам на оплату труда, уменьшающим налог на прибыль?  

Вопрос:
1. Договор займа с компанией, зарегистрированной в оффшоре, заключен на 6 мес. (в долларах США). Для определения интервала предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в долларах США  берем ставку ЛИБОР на дату привлечения денежных средств. На основании доп.соглашения "Продлить срок пользования займом по договору займа между сторонами на 6 месяцев." продлен срок договора.
Вопрос: Какую брать ставку  ЛИБОР в долларах США  для определения предельных значений процентных ставок для периода на который продлен договор займа?  

    2. Договор займа с компанией, зарегистрированной в оффшоре (в долларах США). Для определения интервала предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в долларах США  берем ставку ЛИБОР на дату привлечения денежных средств. На основании доп.соглашения снижена ставка: «Проценты за пользование суммой займа Заемщиком по настоящему Договору составляют 6 (Шесть) процентов годовых и начисляются ежемесячно».
Вопрос: Меняется ли ставка ЛИБОР в долларах США  и на какую, если по договору изменяется процентная ставка за пользование суммой займа?  

3. Можно ли принять в доходы/расходы курсовые разницы от превышения предельного процента процентных ставок по долговым обязательствам по контролируемым сделкам и контролируемой задолженности?
        
4.  Получен заем от директора компании. Договор заключен в валюте дол. США, денежные средства получены в рублях: "
1.1.    По настоящему Договору Займодавец обязуется передать Заемщику, а Заёмщик обязуется принять и не позднее определенного в настоящем Договоре срока возвратить денежную сумму размере Х  долларов США (далее – «Заем»), а также уплатить проценты за пользование этим Займом.  
2.1. Займодавец обязуется предоставить Заем в срок не позднее «__» 20_ г. путем перечисления эквивалента суммы Займа в рублях по курсу АО «Банк» на дату предоставления Займа. Курс подтверждается документом банка, выданным Займодавцу. Сумма займа может быть предоставлена сразу в полном объеме или по частям.
2.2. Возврат суммы Займа и соответствующих процентов по нему осуществляется Заемщиком в срок согласно п. 1.2. настоящего Договора в рублях по курсу Центрального банка РФ, увеличенного на 5 пунктов на дату исполнения обязательств по возврату части или всей суммы Займа. Заемщик имеет право на досрочное погашение Займа в любое время по своему усмотрению."

Вопрос: Для определения интервала предельных значений процентных ставок по договору займа с ДИРЕКТОРОМ компании брать пределы для долгового обязательства, оформленного в РУБЛЯХ или в ДОЛЛАРАХ США?

Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по порядку применения норм НК РФ с 01.01.2016г. при налогообложении в ситуации, когда Банк выступает и брокером и депозитарием, и выплачивает:
- НКД, полученный от эмитента,
- дивиденды, полученные от эмитента,
- частичное погашение номинальной стоимости, полученной от эмитента,
в отношении ценных бумаг, учитываемых на счете ИИС.
Просим дать разъяснения в контексте двух ситуаций:
1)    денежные средства зачисляются на счет ИИС;
2)    денежные средства зачисляются на текущий счет клиента по его распоряжению.

Вопрос:
В связи с тем, что 12 декабря 2015 года было принято Постановление Правительства РФ №1365 "О порядке предоставления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ" (далее по тексту - Постановление), которое определило порядок и форму отчетности по данному вопросу для граждан РФ, просим Вас дать разъяснения по следующим вопросам в отношении нашего работника, являющегося гражданином РФ и гражданином иностранного государства (двойное гражданство), и не являющегося в 2015 году налоговым резидентом РФ (пребывающим на территории РФ в 2015 году и в перспективе менее 183 календарных дней в году), являющегося владельцем двух счетов в банках за пределами РФ, об открытии которых ранее и в установленном порядке уже были проинформированы налоговые органы РФ.
1.    В частности, Постановлением было определено, что отчеты о движении средств по счетам обязаны предоставлять физические лица - резиденты РФ в срок, не позднее 01 июня года, следующего за отчетным. При этом, Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" под резидентом понимает любое физическое лицо, являющееся гражданином РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года. В этой связи, просим Вас разъяснить, кто является по смыслу данного закона гражданином РФ, постоянно проживающим в иностранном государстве, и попадает ли под этот критерий гражданин РФ, постоянно проживающий в иностранном государстве не менее одного года, но покидавший данное иностранное государство несколько раз в год на непродолжительные сроки (то есть, на сроки, в совокупности составляющие за календарный год менее 183 дней).
2.    Постановлением предполагается, что физическое лицо по каждому из своих зарубежных счетов должно предоставить налоговому органу сведения о сумме средств на каждом из счетов на начало и конец отчетного года, а также общие суммы поступлений и списаний за отчетный период. Каковы налоговые последствия предоставления такой информации налоговому органу для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ в смысле Налогового кодекса РФ (пребывающих на территории РФ менее 183 дней)?
3.    Какова ответственность, в том числе, налоговая, к которой может быть привлечен гражданин РФ, не раскрывший информацию о наличии банковского счета в иностранном банке и об операциях по такому счету? И каковы сроки и условия для привлечения к такой ответственности?


Вопрос 1. Кто является по смыслу данного закона гражданином РФ, постоянно проживающим в иностранном государстве, и попадает ли под этот критерий гражданин РФ, постоянно проживающий в иностранном государстве не менее одного года, но покидавший данное иностранное государство несколько раз в год на непродолжительные сроки (то есть, на сроки, в совокупности составляющие за календарный год менее 183 дней).
Вопрос 2. Каковы налоговые последствия предоставления такой информации налоговому органу для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ в смысле Налогового кодекса РФ (пребывающих на территории РФ менее 183 дней)?
Вопрос 3. Какова ответственность, в том числе, налоговая, к которой может быть привлечен гражданин РФ, не раскрывший информацию о наличии банковского счета в иностранном банке и об операциях по такому счету? И каковы сроки и условия для привлечения к такой ответственности?

Вопрос:
Просим прокомментировать письмо Минтруда от 24.11.15 № 17-3/ООГ-1636 .

Вопрос:
В 2014 году ООО 1 приобрело оборудование у ООО 2 и поставило их на баланс как ОС.
Т.к. на момент приобретения ООО 1 и ООО 2 являлись взаимозависимыми лицами (ген.директором является одно и то же физ.лицо), то с учетом изменений в НК РФ с 2015 году данное оборудование (ОС) подлежит налогообложению налогом на имущество организации?
В случае, если произойдет у одной из организаций смена ген.директора и они перестанут быть взаимозависимыми, необходимо ли будет продолжать начислять налог на имущество по данному оборудованию?

Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время на предприятии заканчивается проведение специальной оценки условий труда.
В соответствии с правилами ее проведения внешней компанией,  проводящей замеры, определяются рабочие места, на которых должны быть установлены компенсации и льготы в связи с наличием вредных и опасных условий труда. При этом компания, выполняющая спец.оценку, в своем отчете будет указывать минимальный размер доплаты к окладу – 4%.

Конкретные размеры повышения оплаты труда работодатель устанавливает в трудовом, коллективном договорах или локальном акте (с учетом мнения представительного органа работников) (ст. 147, абз. 13 ч. 1, ч. 2, 3 ст. 219, ст. 372 ТК РФ).
Однако основанием для назначения надбавки служат результаты специальной оценки условий труда (п. 6 ст. 7, ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ).
Следовательно, для назначения надбавки налогоплательщик должен располагать результатами специальной оценки условий труда, подтверждающими, что работник трудится в опасных и (или) вредных производственных условиях (ч. 6 ст. 7 Закона N 426-ФЗ).
Результаты оценки оформляются отчетом, к которому прилагается ряд обязательных документов с перечнем рабочих мест, на которых идентифицированы вредные и (или) опасные производственные факторы (ч. 1 - 4 ст. 15 Закона N 426-ФЗ).
В этом случае налогоплательщик имеет право учесть суммы надбавок в составе расходов на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 НК РФ.

Вопрос.
В случае, если в отчете организации, проведшей специальную оценку, по ее результатам будет указан размер доплаты 4%, а затем комиссия предприятия с учетом мнения профсоюзного органа установит размер доплаты в большем размере, будут ли расходы на такую доплату учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли?
Какими документами предприятию следует оформить установление доплат в большем размере по сравнению с отчетом по спец.оценке?
Какие у предприятия возникают риски?

Вопрос:
Изменился ли порядок налогообложения по ИИС в связи с введением изменений в рамках 327-ФЗ?

Вопрос:
Спорим с банком о правильности оформления протокола о способе подтверждения принятия решений. Наш протокол во вложении.
Позиция банка:
Представлен протокол от 25.08.2014 г. о том, что решения общего собрания подтверждаются путем подписания всеми участниками и не требуют нотариального удостоверения. Однако, на дату этого протокола требование о необходимости нотариального удостоверения не вступило в силу, поэтому такое решение не породило правовых последствий для общества. Нельзя изменить порядок, которого еще нет. В момент вступления в силу требования о необходимости нотариального удостоверения все принятые ранее решения и положения уставов по данному вопросу утратили силу независимо от того, когда они были приняты.
Поэтому решение об ином порядке удостоверения решений должно быть принято после 01 сентября 2014 и удостоверено в соответствии с п. 3 ст. 67.1 ГК. Все решения, принятые в дальнейшем, не потребуют нотариального удостоверения.
Исходя из изложенного, на сегодняшний день обществом не принято решение об изменении способа подтверждения решений, в связи с чем, все протоколы ОСУ должны оформляться в соответствии с п. 3 ст. 67.1 ГК.
На каком основании с 01.09.14 принятые ранее решения утратили силу? Иными словами, протокол должен быть принят после 01.09.14, когда закон уже вступил в силу. Ваше мнение?

Вопрос:
Согласно ст. 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогообложение процентных доходов попадают доходы:
    по рублевым вкладам, если процентная ставка по вкладу превышает ставку рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации на 5 процентных пунктов, действующую в течение периода, за который начислены указанные проценты;
    по валютным вкладам, если процентная ставка по вкладу превышает 9% годовых.
Пункт 27 статьи 217 НК РФ  в отношении доходов в виде процентов, получаемых по рублевым вкладам в банках в период с 15 декабря 2014г. по 31 декабря 2015г. предельная ставка процентов определяется исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 10 процентных пунктов.
Налогообложение производится в момент выплаты процентов по вкладу. Клиент получает проценты за вычетом налога. Налоговый кодекс Российской Федерации возлагает на любой банк обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов по банковским вкладам, подлежащим налогообложению.


Физическое лицо заключило с Банком договор вклада 01.02.2015г., процент по вкладу 19 % годовых, срок вклада 1 год, выплата процентов в конце срока действия договора. Необходимо ли при расчете суммы НДФЛ по доходам в виде процентов с депозитов:
делить налоговую базу на период с 02.02.2015г. по 31.12.2015г., исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 10 процентных пунктов, и на период с 01 по 31 января 2016г., исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов?
или
производить расчет налоговой базы за весь период с 02.02.2015г. по 31.01.2016г. по ставке рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, на дату выплаты?

Вопрос:
Каков порядок исчисления НДС при передаче неисключительных прав на патент?

Вопрос:
Работница в декабре 2015 г. представила листок нетрудоспособности, выданный ей в связи с отпуском по беременности и родам. Однако, заявление на отпуск написала 01 января 2106г. До 31 декабря 2015 г. работница продолжает работать по трудовому договору.  
Какой расчетный период необходимо брать для расчета пособия по беременности и родам: 2013 и 2014 гг. или 2014 и 2015 гг., если пособие по беременности будет оформляться и рассчитываться в 2016 г.?
Не будет ли спора с ФСС, учитывая, что, если бы в расчетный период вошли 2013 - 2014 гг., пособие оказалось бы меньше?
Какие могут быть предъявлены претензии организации со стороны трудовой инспекции в результате того, что сотрудник имея на руках лист нетрудоспособности продолжает работать по трудовому договору?

Вопрос:
У Банка имеются активы, которые отражены в разное время на балансовом счете 61011. Под требования, учитываемые на балансе более 1 года, создается резерв на возможные потери, и они отражаются в Разделе 4 «Информация по  элементам расчетной базы резервов на возможные потери, предусмотренным пунктом 2.7 Положения Банка России № 283-П» формы 115. Под требования, которые числятся на балансовом счете 61011 менее 1 года, резерв на возможные  потери не создается, и они не отражаются в форме 115 – ни в Разделе 4, ни в Разделе 1.
Банк при этом руководствуется Порядком заполнения формы 115, а именно: «10.1. В разделе 4 Отчета отражается информация об элементах расчетной базы резервов на возможные потери и сформированных резервах на возможные потери, определенных в соответствии с требованиями пункта 2.7 Положения Банка России № 283-П. Указанная информация не подлежит отражению в разделах 1 - 3 Отчета. По строке 1 раздела 4 Отчета отражаются активы, указанные в пункте 2.7 Положения Банка России № 283-П, в случае формирования по ним резерва на возможные потери».
Правильно ли мы понимаем, что требования, которые учитываются на балансовом счете 61011 сроком до 1 года и под которые не создан резерв, не подлежат отражению в каком-либо Разделе формы 115?