Консультации

Вопрос:
Согласно договору Исполнитель ООО обязуется передать в собственность Заказчику карты «Рапида» (далее по тексту «Карты»), а Заказчик данные Карты принять и оплатить на условиях настоящего Договора. Номинал Карт 100 руб., общее количество карт 10 000шт., стоимость услуг по активации Карт 7,30 руб/шт. в том числе НДС 18%, срок действия Карт 1 год, дизайн Карт, а также адрес доставки согласуются Сторонами путем подписания соответствующих приложений к настоящему Договору.
Общая стоимость Карт, подлежащих поставке по настоящему Приложению, составляет 1 000 000 (Один миллион) рублей 00 копеек. Исполнитель обязуется предоставить заказчику акт приема-передачи карт и товарную накладную ТОРГ12.
Стоимость услуг по активации Карт составляет 73 000 (Семьдесят три тысячи) рублей 00 копеек, в том числе НДС (18%) – 11 135,59 руб. Исполнитель обязуется предоставить заказчику акт на оказание услуг по активации Карт и счет фактуру.
Всего стоимость Карт и стоимость услуг по активации Карт подлежащих поставке по настоящему Приложению, составляет: 1 073 000 (Один миллион семьдесят три тысячи) рублей 00 копеек, в том числе НДС (18%) – 11 135,59 руб.
Исполнитель ООО находится на общей системе налогообложения.
Справочно:
1. ТЕРМИНЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В НАСТОЯЩЕМ ДОГОВОРЕ:
1.1 НКО «РАПИДА» – эмитент карты «Рапида».
1.2 Предоплаченная банковская карта «Рапида» (далее по тексту «Карта») — технологическое средство, удостоверяющее право требования физического лица (далее по тексту «Держатель Карты») к эмитенту на оплату товаров, работ или услуг. Эмиссия предоплаченных банковских карт «Рапида» производится на материальном носителе.
1.3 «Номинал карты» - номинальная стоимость Карты, которая формируется как сумма выраженного в денежных единицах объема права требования Держателя Карты к ООО НКО «Рапида» и связанного с этим обязательства ООО НКО «Рапида» перед Держателем Карты, возникающих в силу приобретения Карты и стоимости обслуживания карты по тарифам ООО НКО «Рапида». Просим выразить мнение о правомерности передачи карт Заказчику без НДС.

Вопрос:
Мы заключаем договор на обслуживание инжинерных систем здания. Файл прилагается. Расходы подлежат списанию в соответсвии со ст. 253 п.2 НК РФ расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
В наличии на балансе есть основное средство "Здание" в состав которого входит (описание в карточке ОС) комуникации:
а) системы отопления, холодного, горячего водоснабжения и канализации,
б) система электроснабжения,
отдельная карточка ОС на системы вентиляции и холодоснабжения, включая автоматизации и диспетчеризации.
По видам работ в договоре (приложение№2) есть определения по установленным нормативам (какими не знаю) сколько раз в месяц/год нужно проверять и что именно. У меня есть сомнения экономической обоснованности данных расходов.
Так как одним из условий признания расходов при расчете налога на прибыль является их экономическая обоснованность (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Таким образом, на сегодняшний момент понятие «экономическая оправданность» является оценочным. Анализ судебной практики позволяет выделить следующие критерии экономической обоснованности расходов:
– наличие прямой взаимосвязи расходов с предпринимательской деятельностью (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28 апреля 2004 г. № Ф04/2234-465/А46-2004 и Северо-Западного округа от 18 июня 2004 г. № А56-32759/03);
– направленность понесенных затрат на получение дохода, которая определяется результатом всей хозяйственной деятельности организации, а не получением дохода в конкретном налоговом периоде (определения ВАС РФ от 19 января 2009 г. № 17071/08, Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П, постановления ФАС Северо-Западного округа от 7 февраля 2005 г. № А26-7069/04-212 и от 2 августа 2004 г. № А56-1475/04, Восточно-Сибирского округа от 6 октября 2004 г. № А19-2575/04-33-Ф02-4074/04-С1);
– связь расходов с обязанностями организации, условиями договора или положениями закона (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 27 октября 2004 г. № Ф09-4454/04-АК и Северо-Западного округа от 2 августа 2004 г. № А56-1475/04);
– соразмерность и степень участия затрат в производственной деятельности (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19 января 2004 г. № А11-4426/2003-К2-Е-1961);
– соответствие цен рыночному уровню (см., например, постановление ФАС Московского округа от 28 июля 2005 г. № КА-А40/6950-05).
Прошу Вас высказать свое мнение.

Вопрос:
Наша компания заключает агентский договор с организацией «А».
Сумма услуги состоит из комиссии организации «А» и перевыставленной суммы организации «Б».
Предоставляется счет-фактура от организации «А» на сумму комиссии.
Предоставляется счет-фактура от организации «Б», грузополучателем и плательщиком в которой указана организация «А», а не наша компания.
На эту перевыставленную сумму счет-фактура от организации «А» не предоставляется.
Имеем ли мы право возмещать НДС по счет-фактуре, в которой грузополучатель и плательщик не наша организация? Есть ли положительная практика по данной проблеме?

Вопрос:
Сообщаем наше мнение по вопросам, изложенным в Вашем письме от 21.02.12.
Просим проанализировать действие Раздела V.1. Части 1 НК РФ (вступление в действие с 2012 года Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ) на взаимоотношения нашей организации с взаимозависимым лицом (Принципал и 100% учредитель) по Агентскому договору Б/Н от 30/05/2008 по сделкам:
- связанным с перечислением морского фрахта в пользу Принципала;
- связанным с получением нашей организацией возмещения расходов, по грузам Принципала, транспортируемым по территории РФ;
- связанным с получением нашей организацией вознаграждения от Принципала за обслуживание грузов Принципала, транспортируемых по территории РФ.
Также просим дать рекомендации по порядку подтверждения цен по указанному договору на соответствие рыночным ценам.

Вопрос:
У нас бывают ситуации, когда к нам напрямую обращаются конечные потребители с заявлением об обмене техники или возвратом денег в связи с дефектом/браком. При этом, есть заключение сервисного центра о производственном дефекте/браке.
Мы оптовая компания, продаем технику с гарантией 2 года (ГК). Если к нам обращаются наши дилеры с обменами или возвратами, мы им меняем, т.к. у нас с ними договорные отношения. А что делать с конечными потребителями, которым мы не продавали, но которые имеют право обратиться к нам на основании Закона о защите прав потребителей? Какие документы от них требовать, как оформлять возвраты или обмен, достаточно ли заявления, чеков на покупку и т.д.? Нас интересует только правовая основа.
Высылаю документы от конечного потребителя в качестве образца. Это как раз последнее обращение к нам напрямую.

Вопрос:
Клиент - юридическое лицо снял 700 000 рублей наличными по чеку с формулировкой «снятие денежных средств для предоставления беспроцентного займа физическому лицу».
В соответствии с абз. 7 пп.4 ч.1 ст.6 Федерального закона от 07.08.2001 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее по тексту Закон № 115-ФЗ») обязательному контролю подлежит предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение такого займа.
1. Обязан ли Банк в данном случае располагать копией договора предоставления беспроцентного займа для осуществления операции по выдаче наличных?
2. В случае представления клиентом вышеуказанного договора обязан ли Банк направить сообщение в уполномоченный орган с кодом 5007, учитывая, что операции по предоставлению займа через банк не произошло?

Вопрос:
1.
В соответствии с требованиями пункта 3.1. Положения Банка России от 19.08.2004 № 262-П (далее – Положение № 262-П) Банк должен проводить упрощенную идентификацию физических лиц при осуществлении:
- переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов;
- банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, предусмотренных Инструкцией Банка России от 28.04.2004 № 113-И (далее – Инструкция ЦБ РФ № 113-И).
Упрощенная идентификация физического лица предполагает установление фамилии, имени и (если иное не вытекает из закона или национального обычая) отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность клиента.
Инструкция ЦБ РФ № 113-И утратила силу с 01.11.2010 в связи с изданием Инструкции ЦБ РФ от 16.09.2010 № 136-И, утвердившей новый порядок осуществления операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками с участием физических лиц и, следовательно, - их новый перечень, содержащий лишь операции с иностранной валютой.
В связи с этим операции с валютой Российской Федерации перестали быть представлены в нормативных документах Банка России в числе операций, по которым проводится упрощенная идентификация.
Означает ли это, что физические лица, которые совершают операции с наличной валютой Российской Федерации, перечень которых ранее содержался в Инструкции ЦБ РФ № 113-И и который отсутствует в Инструкции ЦБ РФ № 136-И, теперь подлежат полной идентификации, если сумма этих операций составит 15 000 рублей, либо превысит ее?
2.
Нижеперечисленные операции, а именно: продажа монет из драгоценных металлов физическим лицам и обмен банкнот Банка России одного достоинства (номинала) на банкноты Банка России другого достоинства (номинала) не содержатся в перечне операций Инструкции № 136-И (равно как и не содержались ранее в Инструкции ЦБ РФ № 113-И), на основании которых в соответствии с Положением № 262-П проводится упрощенная идентификация физического лица.
Означает ли это, что физические лица по данным операциям подлежат полной идентификации, если сумма этих операций составит 15 000 рублей, либо превысит ее?
Если «да», то по каким основаниям, если «нет», - по каким основаниям?

Вопрос:
Единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор (ГД). В соответствии с уставом общества, ГД избирается на 3-х летний срок. Срок исполнения обязанностей заканчивается 19.02.2012г. т.е. в выходной день. С ГД заключен срочный трудовой договор сроком до 19.02.2012г. Новый срок исполнения полномочий ГД, согласно протоколу собрания, начинается с 20.02.2012 – т.е. с понедельника.
1. Каким числом необходимо уволить ГД в данной ситуации (издать приказ о сложении полномочий и сделать запись в трудовой книжке) и следовательно произвести необходимые выплаты?
2. Какой датой возможно принять ГД на новый срок (издать приказ о выступлении в должность, сделать запись в трудовой книжке) и заключить с ним новый срочный трудовой договор?
3. Возможно в данной ситуации не увольнять ГД (не издавать приказ, не делать запись в трудовой книжке) не заключать трудовой договор на новый срок и считать трудовой договор с истекшим сроком продленным на неопределенный срок?

Вопрос:
У нас возникли вопросы в отношении нового порядка оформления счетов-фактур в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1137, вступившем в силу 24.01.12г.:
а) в данном Постановлении написано, что в строке 7 новой формы сч/ф: «При реализации товаров…по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных единицах, указываются наименование и код валюты Российской Федерации». В то же время в пункте 3 раздела II сказано: «Стоимостные показатели счета-фактуры (в графах 4-6, 8 и 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте)». В связи с этим возникает вопрос: правильно ли мы понимаем, что счет-фактура теперь всегда в обязательном порядке должна оформляться в рублях, но в случае заключения договоров, которыми предусмотрено, что обязательство по оплате за товары выражено в иностранной валюте, а расчет производится в рублях по согласованному сторонами курсу, допускается помимо рублей указывать ещё построчно и иностранную валюту? Если это так, то каким образом, в каких столбцах идет указание на то, в какой валюте идет дополнительная информация, в наименованиях столбцов? Получается, что чисто в иностранной валюте новую форму счета-фактуры выписывать уже нельзя?
б) в связи с тем, что товар, находящийся в собственности нашей организации, в основном реализуется исполнителями-комиссионерами от их имени, хотелось бы прояснить ряд вопросов в отношении нового документооборота между заказчиком-комитентом и его исполнителями-комиссионерами: из текста нового Постановления следует, что комиссионер, выписывает от своего имени счет-фактуру покупателю, потом сообщает все реквизиты этой счет-фактуры комитенту, тот на основании этой информации у себя регистрирует и выписывает в 2 - экземплярах с теми же реквизитами свои счета-фактуры (выписывает счет-фактуру не на комиссионера, как раньше, а на его покупателя), одну подшивает и хранит у себя, вторую передает комиссионеру, тот регистрирует полученную счет-фактуру в журнале регистрации у себя и хранит этот экземпляр. То же самое касается счетов-фактур на авансы, полученные комиссионером от своих клиентов под предстоящие поставки товаров, получаемых от комитентов. Ранее порядок был существенно иным: комиссионер сообщал комитенту сведения о проданных товарах, этой датой комитент оформлял на комиссионера счет-фактуру, эта счет-фактура хранилась у комитента. У нашей организации 12 комиссионеров, каждый из них присылает ежедневно отчет о своих продажах за каждый рабочий день в разбивке по валютам, за один день одному комиссионеру на основании сводных данных о его продажах за истекший день выписывались одна-три сводные счет-фактуры, которые регистрировались в книге продаж нашей организации, в БУ и НУ формировались проводки по реализации товара, где дебитором выступает комиссионер, так как деньги на р/сч комитента попадают от него. Сейчас же совершенно не понятно, как могут в книгу продаж попадать счета-фактуры, оформленные на покупателей комиссионеров, а проводки в БУ и НУ регистрироваться на комиссионера, ведь тогда вообще не понятно. как можно книгу продаж проверить с оборотно-сальдовыми ведомостями и свести НДС по итогам отчетного периода? Кроме того, основная масса реализуемого нами товара – товары иностранного происхождения, каждая партия товара имеет свой номер ГТД. Учетной политикой нашей организации предусмотрено, что списание себестоимости товара осуществляется по ФИФО в разрезе каждого склада, учет каждой партии товара неразрывно связан в нашей программе с учетом ГТД и страны происхождения. Если мы должны отражать ровно те же сведения, что и в счет-фактуре комиссионера, у нас нарушится порядок списания партий в БУ и НУ, ведь нам тогда придется списывать партии не по ФИФО, а как придется, ведь у комиссионера свой учет и не всегда движение партий совпадает с нашей последовательностью списываемых партий.
В связи с этим вопрос: если мы оставим документооборот как прежде, не будем плодить количество счетов-фактур, счета-фактуры будем выписывать не на покупателей комиссионеров, а на них самих, какие могут быть последствия от этого? Что Вы можете нам посоветовать в связи с этим? Оформление счетов-фактур на покупателей комиссионеров в том порядке, который сейчас предусмотрен в новом Постановлении очень сильно осложнить работу нашей компании и серьезно ухудшит её положение, ведь нам придется отслеживать ещё появление новых покупателей комиссионеров, заводить в 1С все их реквизиты, отслеживать условия договоров с ними. Как на Ваш взгляд, нам наиболее целесообразно поступить в данном случае? Может быть, мы не очень поняли условия нового Постановления? Тогда как, на Ваш взгляд, должен быть теперь организован документооборот между комиссионерами и комитентом в части оформления и учета счетов-фактур? Просим дать письменные разъяснения по данному вопросу.

Вопрос:
В договорах поставки оборудования предусмотрено условие оплаты:
Второй авансовый платеж в размере ___% общей стоимости Договора, что составляет ______ рублей, Покупатель оплачивает на счет Продавца в течение 35 дней с даты письменного уведомления Продавца об отрузке Оборудования со склада производителя в США.
Уведомление об отгрузке отправляется обычно по факсу или электронной почте. Каким способом необходимо уведомлять клиента, чтобы такое уведомление имело юридическую силу и факт его получения был зафиксирован? Мы планируем делать это двумя способами: по электронной почте для оперативности и заказным письмом с уведомлением. Необходимо сформулировать в тексте договора эти способы. Что подтверждает факт получения уведомления по электронной почте и имеет ли такое письмо правовую силу в судебных органах?

Вопрос:
1.
На примере договора банковского вклада (депозита) прошу пояснить, является ли условие, изложенное в пункте Раздела договора «Права и обязанности вкладчика»: «вкладчик имеет право на досрочное востребование Депозита при условии предъявления Вкладчиком в Банк письменного заявления за 1 (Один) день до предполагаемой даты возврата Депозита. В этом случае проценты по Депозиту начисляются и выплачиваются из расчета 0.01 % (Ноль целых одна сотая процента) годовых», основанием для причисления обязательств Банка по депозитному договору к обязательствам «до востребования» (применительно к включению в расшифровку кода 8933 для расчета обязательных нормативов Банка), считая «неснижаемый остаток» равным нулю.
2.
На примере договора гарантийного депозита прошу пояснить, является ли условие, изложенное в пункте Раздела договора «Права и обязанности сторон»: «Банк вправе в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Вкладчиком условий Основного договора в безакцептном порядке списать сумму Гарантийного депозита (либо его часть) и начисленные на нее проценты (либо часть) в счет погашения задодженности Вкладчика по Договору о предоставлении банковской гарантии», основанием для причисления обязательств Банка по договору к обязательствам «до востребования» (применительно к включению в расшифровку кода 8933 для расчета обязательных нормативов Банка), считая «неснижаемый остаток» равным нулю.
3.
Прошу также пояснить, при каких условиях Основного договора будут иметься основания для признания наличия «неснижаемого остатка» равным нулю в договоре Гарантийного депозита.

Вопрос:
Банком рассматриваются операции по уступкам факторинговых договоров и получению Банком от цессионария процентов за коммерческий кредит (отсрочку оплаты уступки).
Существуют обычные операции банка по факторингу, в которых изначально банк предоставляет не только финансирование поставщику, но и отсрочку (коммерческий кредит) покупателю товара, что изначально прописывается в договорах. В рамках этих типовых операций покупатель производит оплату за приобретенный им товар и оплату процентов за отсрочку его уплаты, т.е. средств, связанных с товаром. В данных типовых операциях банк уплачивает в бюджет НДС с полученных процентов за коммерческий кредит, при этом банк не несет потерь, т.к. фактически сумма НДС возлагается на покупателя. В этой части вопросов нет.
Однако, имеют место и нетиповые операции, когда банк переуступает договоры факторинга новому кредитору и предоставляет ему отсрочку оплаты.
В рамках этих нетиповых операций цессионарий производит оплату за приобретенные им имущественные права и оплату процентов за отсрочку их уплаты, т.е. средств, связанных с имущественными правами.
Налоговый Кодекс РФ в гл.21 «НДС» делает разграничение между товарами и имущественными правами. Согласно ст.146 НК (п.1 пп.1) передача имущественных прав является отдельным объектом налогообложения, помимо реализации товаров (работ, услуг).
Согласно п.2. ст.153 НК РФ, при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Ст.162 НК РФ озаглавлена как «Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)» и регулирует в п.1 (пп.1) налогообложение сумм, иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), при этом об имущественных правах в данной специальной норме закона речи не идет.
Подлежит ли начислению НДС с получаемых Банком доходов в виде процентов по коммерческому кредиту в данных нетиповых операциях уступки имущественных прав (в отличие от типовых операций получения при факторинге оплаты должником за товар), то есть подлежит ли начислению НДС с получаемых Банком от новых кредиторов процентов за отсрочку оплаты уступленных им имущественных прав, приобретенных ранее Банком в рамках факторинговых операций.

Вопрос:
Согласно Инструкции Банка России от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нормативах банков» для расчета норматива Н3 (Лат) используют код 8989 «Требования банка сроком исполнения в течение ближайших 30 календарных дней». В расчет кода 8989 включаются остатки определенных счетов, в том числе предусмотренных пунктом д)«Срочная дебиторская задолженность(счета (их части): 30602, 474А (кроме счета 47423 (в части, включенной в расчет кода 8969), 47427), 603А (кроме счета 60315)».
Банк в соответствии с кредитным договором начисляет комиссию за неиспользованную кредитную линию и отражает ее на б/счете 47423, а также согласно Положению Банка России от 20.03.2006 № 283-П формирует резервы на возможные потери и отражает их на б/счете 47425.
Включаются ли в код 8989 суммы комиссий, начисленные по кредитным договорам, отнесенным к I и II категориям качества.

Вопрос:
Банк планирует проводить с драгоценными металлами (далее – ДМ) по обезличенным металлическим счетам (далее – ОМС) физических лиц.
Операции по реализации ДМ, осуществляемые банком и отражаемые по ОМС клиентов без изъятия ДМ из хранилища банка-продавца, налогообложению НДС не подлежат в соответствии с пп.9 п.3 ст.149 НК РФ.
Правильно ли Банк понимает, что обязанность уплатить НДС при снятии клиентом ДМ с ОМС при изъятии слитков из хранилища Банка клиентом возникает только в том случае, если эти ДМ были приобретены у этого Банка (т.е. была сделка реализации ДМ Банком клиенту)?
В том случае, если клиент изымает из хранилища Банка (снимает с ОМС) ДМ, которые были переведены на этот ОМС из другого Банка, начислены в виде процентов по ОМС, зачислены на ОМС путем физической передачи Банку слитков ДМ, реализации ДМ не происходит и обязанности уплатить НДС не возникает?

Вопрос:
У нас есть поставщик, по которому на сегодняшний день есть незакрытый аванс.
Он сообщает нам, что завел дело о банкротстве.
Какие документы необходимо нам запросит от данного контрагента, чтобы списать незакрытый аванс на убыток.

Вопрос:
С банком заключен договор депозитного вклада сроком на 6 месяцев, в п. 4 договора есть понятие досрочного востребования части суммы или всей суммы договора с уведомлением банка за 3 дня до даты востребования. Депозит учитывается на счете 55-3.
Прошу вашего мнения о достоверности отражения в балансе данного актива.
По какой строке нужно отражать данный актив
в строке 1240 – финансовые вложения или по строке 1250 денежные средства (т.е. является денежным эквивалентом)

Вопрос:
Организация заключает договор аренды помещений каждый год (т.е. перезаключение договора носит чисто формальный характер, с целью избежания государственной регистрации данного договора). В период действия договора организация производит неотделимые улучшения устанавливает автоматическую пожарную сигнализацию, получается, что в расходы она принимает только ту часть амортизации, которая приходится на период действия договора аренды, а оставшуюся часть должна учесть только за счет чистой прибыли. Возможно ли учитывать данные расходы не только в период действия договора аренды?

Вопрос:
Банк выдает кредитную карту заемщику с установлением ему лимита задолженности и условием невзимания процентов при её погашения через определенный период времени. В случае непогашения или частичного погашения проценты взимаются Банком по рыночной ставке.
1. Как отражается в бухгалтерском учете такого рода кредит? Начисляются ли в любом случае проценты по кредиту
2. Должны ли подобные ссуды квалифицироваться в соответствие с пунктом 3.13.3 Положения № 254-П в 3-ю категорию качества как выданные по ставке ниже 2/5 ставки рефинансирования?

Вопрос:
Должник Банка по кредитному договору исключен из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту - ЕГРЮЛ), что подтверждено Свидетельством о регистрации. Погашение оставшегося по кредитному договору долга ежемесячно производит поручитель.
Может ли Банк в этой ситуации признать в целях налогового учета задолженность по такому должнику безнадежным долгом в связи с ликвидацией организации в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ. Имеет ли при этом значение факт ежемесячного погашения долга поручителем.
Банк просит консультантов высказать свое мнение по вопросу возможности признать долг безнадежным в этой ситуации.

Вопрос:
Банк приобрел у Банка России памятные серебряные монеты с целью их вручения клиентам Банка в качестве подарков.
На каком счете корректнее учесть данные монеты - 20202, 61008, 60308, иной счет.