Консультации

Вопрос:
Банком был заключен кредитный договор, в обеспечение были получены золото (слитки, изделия) и бриллианты (россыпь камней). Кредитный договор не был исполнен заемщиком, предмет залога был выставлен на аукцион. Сейчас мы ожидаем, что имущество не будет продано и мы получим его в качестве удовлетворения по кредиту на основании исполнительного документа.
1. Можем ли мы учесть полученное имущество на счете 61011 в рублях в соответствии с той оценкой, которая будет указана в исполнительном документе?
2. Должны ли мы учитывать стоимость имущества в соответ. со ст. 350 ГК или мы можем полагаться на оценочную стоимость указанную в исполнительном документе?
3. Учитывая, что мы получим золото в слитках и бриллианты, не должны ли мы учитывать это на 203 и 204 счете?
4. В ОПУ нет выделенных символов для переоценки драг. камней (бриллиантов). Отдельных требований по переоценке тоже нет (кроме п.1.12.11). Можно их не переоценивать, а учитывать на 204 по первоначальной стоимости?

Вопрос:
В соответствии с решениями Годовых собраний акционеров банка, состоявшихся по срокам 28.07.2002г., 27.07.2004г. и 28.07.2005г., на балансе банка до 2010г. была отражена сумма начисленных, но не выплаченных дивидендов за 2001, 2003, 2004 годы.
В конце 2010 года Банком принимается решение в виде Приказа о списании с баланса сумм кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек.
1. Служит ли последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности, датой признания в налоговом учете доходов от невыплаченных дивидендов при отсутствии на тот момент письменного обоснования и Приказа руководства организации о списании кредиторской задолженности? Возникает ли в этом случае налоговое правонарушение и его последствия?
2. Возникает ли у налогоплательщика – банка в последний день отчетного (налогового) периода, в котором банком принимается Решение о списании задолженности, обязанность отражения в налоговом учете данной кредиторской задолженности?
3. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете списание сумм кредиторской задолженности в свете Закона 409-ФЗ, опубликованного 31.12.2010г., применительно к описанной выше ситуации?

Вопрос:
Налоговая прибыль ОАО за 2010 год составила 266 315 951,69 руб. (налог на прибыль 53 263 190,35 руб.). По результатам проверки ФСС и ПФР составлен акт проверки, согласно которому ОАО переплатило страховые взносы по инвалидам на сумму 500 000 руб. Соответственно были завышены расходы в виде страховых взносов, уменьшающие налогооблагаемую прибыль за 2010 год. В мае 2011 в бухгалтерском учете внесена исправительная проводка Дт69 Кт 91/01 – 500 000 р. (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году). В налоговом учете начислен ПНА (постоянный налоговый актив) Дт 68 Кт 99 (500 000,00 х 20%) – 100 000 руб. Также подается уточненная декларация по налогу на прибыль, в которой сумма налога к доплате (дополнительно) 100 000,00 руб. Просим высказать Ваше мнение по следующему вопросу:
Какие дополнительные проводки необходимо сделать в соответствии с ПБУ 18/02, чтобы скорректировать налог на прибыль в результате подачи уточненной декларации?

Вопрос:
Сотрудник направляется в командировку в Санкт-Петербург. Организация оплачивает его проезд (туда) и проживание. Не возвращаясь обратно, он уходит в отпуск. Сотрудник прописан в Санкт-Петербурге, с ним заключен срочный договор.
Как и какие документы надо оформить?

Вопрос:
При переводе первичных документов надо ли пользоваться услугами аккредитованных организаций-переводчиков, либо можно найти иные пути перевода.

Вопрос:
В каком объеме принимается к вычету "входной" акциз, приходящийся на реализованные спиртосодержащие отходы?

Вопрос:
Физическое лицо заключило с Банком договор на брокерское обслуживание, в рамках которого Банк выплачивает доход физическому лицу по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
При выводе физическим лицом денежных средств с брокерского счета в течение года Банк исчисляет, удерживает и перечисляет удержанный у налогоплательщика налог. При этом при выплате денежных средств физическому лицу более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с начала года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 231 излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
На основании вышеизложенного, просим разъяснить, должен ли Банк уведомлять физическое лицо об излишне удержанном налоге и возвращать ему налог в течение года либо такая обязанность возложена на Банк только по итогам года (в момент окончания брокерского договора), когда налоговая база сформирована окончательно?

Вопрос:
Банк просит дать разъяснения в части применения формулировок в типовой форме кредитных договоров, которые бы давали Банку основание для прекращения начисления процентов в бухгалтерском и налоговом учете в случае прекращения исполнения заемщиком своих обязательств по погашению ссудной задолженности.
Что, кроме:
- ликвидации (в том числе добровольной) юридического лица – должника;
- принятия арбитражным судом решения о признании юридического лица - должника банкротом и об открытии в отношении него конкурсного производства;
- расторжения кредитного договора в судебном порядке,
является основанием для прекращения начисления процентов и неустоек по кредитному договору?

Вопрос:
Банк приобрел в собственность нежилое помещение для размещения в нем дополнительного офиса. Предыдущим собственником здание было полностью отремонтировано и оборудовано под офисное помещение. В состав приобретенного помещения входило различное оборудование (кассовый узел, ЛВС, кондиционеры и т.п.). Указанные предметы оборудования как отдельные инвентарные объекты при покупке помещения не выделялись. Одновременно Банк располагает сметной документацией, исходя из которой возможно определить стоимость затрат на отдельные предметы оборудования помещения, осуществленных предыдущим собственником недвижимости.
В связи с производственной необходимостью из помещения были демонтированы кондиционеры с целью их дальнейшего монтажа в помещениях действующих внутренних структурных подразделениях Банка.
Просим вас помочь Банку правильно классифицировать указанную операцию для целей осуществления корректного бухгалтерского и налогового учета, а также дать разъяснения о порядке налогового учета указанной операции.

Вопрос:
Какую информацию и какие счета необходимо отражать в форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов» (публикуемая форма), годовая по состоянию на 01.01.2011г. и по состоянию на 01.04.2011г. (квартальная) по строкам 1.5.1 и 1.5.2 .

Вопрос:
Банк в рамках рекламной компании для привлечения клиентов объявил творческий конкурс с призовым фондом «В подарок туристические путевки в пансионат на территории АР Крым».
Условия творческого конкурса и информация о разыгрываемых призах и видах отдыха размещены на информационном сайте банка в интернете.
Для выполнения условий конкурса банком заключается договор с пансионатом, в котором предусматривается следующее:
• Банк заказывает (резервирует) и оплачивает в соответствии с разработанным графиком авансовые платежи на туристические услуги.
• Пансионат предоставляет в полном объеме и в установленные сроки оплаченные банком туристические услуги, включая оказание первой медицинской помощи.
• Порядок расчета по данному договору предусматривает авансовые платежи по цене, установленной пансионатом, с возможным увеличением стоимости в пределах 5% от первоначальной. Цена услуг определена в национальной валюте Украины с учетом налога на добавленную стоимость, но расчеты по договору должны производиться в долларах США по курсу Национального банка Украины, действующей на день платежа.
• Банк имеет право аннулировать период, на который заказаны и оплачены туристические путевки с предварительным письменным уведомлением пансионата. Пансионат в этом случае получает право реализации номеров на данный период. Заказчик получает право воспользоваться Услугами в иной период при наличии в пансионате свободных номеров соответствующей категории, либо пансионат по согласованию с банком производит перерасчет последнего платежа за услуги.
• В случае несвоевременного аннулирования банком периода, пансионат обязуется возвратить банку сумму услуг за вычетом определенной в договоре стоимости гарантированного бронирования.
• У банка в качестве документа, подтверждающего факт оказания пансионатом оплаченных услуг, служит Акт выполненных работ, подписанный уполномоченными представителями Сторон не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным.
1. Какими бухгалтерскими проводками и в какой валюте должен быть осуществлен взаиморасчет по данному договору, отраженный на балансе банка?
2. Какие налоговые последствия влечет исполнение банком условий данного договора в части возникновения НДС по законодательству РФ, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц?

Вопрос:
Руководством нашего предприятия принято решение о доплате до фактического заработка при временной потере трудоспособности по болезни.
Мы подготовили дополнительные соглашения ко всем трудовым договорам. Просим проанализировать правильность этих соглашений или предложить иную формулировку, которая будет правильно отражать намерения организации и не вызовет налоговых рисков.

Вопрос:
С 1 января 2011 года расходы по оплате отпусков, независимо от периода отпуска, включаются в состав текущих расходов для данных бухгалтерского учета, т.е. теперь 97 счет РБП не используется. В п. 65 Положения по ведению бух учета и бух. отчетности в редакции Приказа Минфина РФ от 24.12.10 №186н сказано:
65. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н), т.е. РБП удалены.
В главе 25 НК РФ нет прямого указания, как вести учет РБП в налоговом учете по оплате переходящих отпусков.
Правильно ли мы понимаем, что изменение порядка учета РБП в бух.учете приводит к изменению порядка учета РБП в налоговом учете по части расходов по оплате отпусков будущих периодов, т.е переходящие отпуска и в налоговом и в бух. учете мы будем отражать на счетах учета затрат в момент начисления?

Вопрос:
Возник вопрос о правомерности отнесения на расходы предприятия в целях налогообложения прибыли по договору с ООО на организацию морской перевозки грузов.
Договор № G-11-1982Х от 18.02.2011 г. является договором смешанного типа т.к. помимо собственных услуг, в рамках указанного договора присутствуют услуги, возмещаемые Клиентом. Указанные в п. 2 Протокола согласования цены, поименованные услуги считаются возмездными и выделяются отдельно в счетах фактурах, о чём указано в п.4.4. Договора. Следовательно, эту позицию договора нужно рассматривать как посредническую. Соответственно договором должно быть предусмотрено представление экспедитором копий всех первичных документов, подтверждающих расходы экспедитора, понесенные им в целях исполнения заявки клиента.
В случае если, не предоставлены копии документов, у нас есть риск отказа налоговыми органами в принятии расходов в целях налогообложения прибыли и применения налоговых вычетов по НДС.
ООО, написала нам письмо, что при перевыставлении услуг, оказываемых ОАО, они не могут предоставить нам соответствующие документы (письмо во вложении). Предложили нам воспользоваться накладной в ПСЖВС, для подтверждения отнесения расходов в целях налогообложения.
Просим Вас, ответить, имеем ли мы право принимать на расходы предприятия, в целях налогообложения прибыли, услуги, приобретаемые по договору с ООО?

Вопрос:
Филиал Банка ежемесячно с одним и тем же физическим лицом заключает договор возмездного оказания услуг для уборки помещений филиала.
Нужно ли в данном случае производить начисление и оплату взносов в ФСС и 0,2% по травматизму.

Вопрос:
Банк просит предоставить консультацию по следующему вопросу.
Банк производит выдачу ипотечных кредитов. Погашение ипотечного кредита осуществляется:
- ежемесячными аннуитетными платежами в течение срока кредита;
- разовым платежом путем перечисления средств материнского капитала (далее МСК) со счета Пенсионного фонда РФ;
- страховыми выплатами, поступающими от страховых компаний при наступлении страховых случаев по договорам страхования, в соответствии с которыми Банк является выгодоприобретателем.
В кредитном договоре предусмотрен следующий порядок возврата задолженности:
1. Заемщики осуществляют возврат кредита и уплачивают проценты за пользование кредитом аннуитетными платежами не позднее последнего дня процентного периода (месяца). Если последний день процентного периода приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то платеж осуществляется в первый рабочий день, следующий за указанным выходным или нерабочим праздничным днем.
2. Датой исполнения обязательства заемщиков по погашению аннуитетного платежа считается последний день процентного периода независимо от даты уплаты аннуитетного платежа в данном процентном периоде при условии поступления денежных средств на счет Банка не позднее последнего числа данного процентного периода.
3. При отсутствии просрочки в исполнении заемщиками своих обязательств, Банк из суммы полученного ежемесячного платежа в первую очередь погашает начисленные проценты за соответствующий процентный период, а оставшиеся средства направляет в счет возврата суммы кредита.
4. В случае недостаточности денежных средств заемщиков для исполнения ими обязательств по договору в полном объеме устанавливается следующая очередность погашения требований:
в первую очередь – издержки кредитора по получению исполнения обязательств заемщиков;
во вторую очередь – требование по выплате просроченных платежей в счет уплаты процентов;
в третью очередь – требование по выплате просроченных платежей в счет возврата суммы основного долга;
в четвертую очередь – требование по пеням за просроченные выплаты в счет уплаты процентов;
в пятую очередь – требование по пеням за просроченные выплаты в счет возврата суммы основного долга;
в шестую очередь – требование по уплате процентов;
в седьмую очередь – требование по возврату суммы основного долга;
в восьмую очередь – требование по выплате штрафов;
в девятую очередь – требование по досрочному возврату основного долга.
5. Досрочное исполнение обязательств производится на основании заявления заемщиков в сроки, предусмотренные для осуществления плановых ежемесячных аннуитетных платежей, то есть в последний день процентного периода, за исключением полного досрочного погашения, которое производится в день поступления денежных средств от заемщиков.
В соответствии с заключаемыми договорами страхования страховое возмещение выплачивается страховой компанией в пределах непогашенной задолженности заемщика по кредитному договору, исходя из суммы остатка ссудной задолженности и начисленных процентов на дату наступления страхового случая. Денежные средства перечисляются страховой компанией на счет Банка - выгодоприобретателя.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.12.2007 г. № 862 «О правилах направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий» денежные средства перечисляются Пенсионным фондом на счет текущего кредитора.
1. При поступлении средств МСК и страховых выплат Банк должен направлять поступившие денежные средства на погашение задолженности заемщиков в полном объеме в день поступления денежных средств на счет Банка или может руководствоваться условиями кредитного договора, предусматривающими, что исполнение обязательств (в том числе и досрочное) производится в последний день процентного периода, и не зависит от даты поступления денежных средств?
2. При направлении средств МСК и страховых выплат на погашение задолженности в день поступления денежных средств Банк должен произвести:
- в первую очередь погашение процентов, начисленных по дату поступления денежных средств;
- во вторую очередь погашение основного долга, причитающегося к погашению в текущем платежном периоде;
- в третью очередь досрочный возврат основного долга;- в последний день месяца, если от заемщика поступил аннуитет произвести погашение оставшейся суммы процентов за истекший платежный период, а остальную сумму направить на досрочное погашение основного долга, если аннуитет не поступил перенести начисленные проценты на счета просроченных.
или
- в первую очередь погашение процентов, начисленных по дату поступления денежных средств;
- во вторую очередь досрочный возврат основного долга;
- в последний день месяца, если от заемщика поступил аннуитет произвести погашение оставшейся суммы процентов за истекший платежный период, остальную сумму направить на погашение основного долга и, если аннуитет не поступил перенести основной долг и начисленные проценты на счета просроченных?
3. Вправе ли Банк требовать от заемщика уплатить аннуитет в конце платежного периода, если в этом платежном периоде поступили средства МСК или страховые выплаты?

Вопрос:
Клиент Банка – физическое лицо намерен предъявить к погашению собственный вексель Банка (дисконтный), выписанный в Евро, досрочно с целью погашения кредита, выданного в рублях. На данный момент все счета (текущие, депозитные) в Банке клиентом закрыты.
Банк может погасить предъявленный вексель по ставке досрочного учета и в дальнейшем погасить выданный клиенту кредит.Каков порядок бухгалтерского учета указанных выше операций.

Вопрос:
Банк является профессиональным участником на рынке ценных бумаг.В целях поиска контрагентов для сделок РЕПО и опционов Collar на акции российских эмитентов, банк намерен заключить договор на консультационные услуги с юридическим лицом - резидентом государства Бермудские острова. Цель договора – оказание содействия в поиске потенциальных контрагентов для заключений подобного рода сделок и оказание консультационных услуг об особенностях применения ISDA Master Agreement, согласования документаций по сделкам, организации переговоров с потенциальными контрагентами по предполагаемым сделкам.
Просим дать консультацию по оформлению материалов и документов по вышеуказанным услугам с бухгалтерской и налоговой точки зрения.

Вопрос:
В ответе на наш вопрос о РБП, вы предложили единоразово включить в расходы "номерную емкость", т.к. "сумма уплаченной государственной пошлины подлежит единовременному включению в состав расходов по обычным видам деятельности".
Но, себестоимость номеров у нас достаточно материальная, т.к. включает в себя не только госпошлину, но и стоимость, за которую номера выкупались у других операторов.
И как относится к тому, что числящаяся на 01.01.11 "номерная емкость" не участвует в процессе получения дохода, т.к. остается пока невостребованной.

Вопрос:
При расчете среднего дневного заработка для оплаты отпусков премии учитываются пропорционально фактически отработанному в расчетном периоде времени.
Как правильно рассчитать долю отработанного времени, если расчетный период отработан не полностью, т.е. сотрудник принят на работу в течение 12 месяцев расчетного периода? В месяце приема на работу берется полное число рабочих дней в этом месяце или число фактически отработанных дней?
Например:
Сотруднику, принятому на работу 15 апреля 2010 г., предоставлен ежегодный очередной оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 08 ноября 2010г. В расчетном периоде с ноября 2009г по октябрь 2010г. помимо оклада начислены и выплачены премии без учета фактически отработанного времени.
При определении доли отработанного времени для расчета суммы премий, учитываемых в расчете среднего заработка, какое количество рабочих дней по графику берется в апреле 2010г - 22 или 15?