Консультации

Вопрос:
Организация приобретает авиабилеты через агентство. Агентство выставляет нам счет-фактуру с выделенной суммой НДС на стоимость приобретаемых билетов (внутренние перевозки). Насколько правомерны действия агентства?

Вопрос:
После 01.01.2009г., убыток от уступки прав требования признается согласно п.2 ст. 268 НК РФ. Тем не менее, была позиция контролирующих органов (см. Письмо от 06.05.2009 № 03-03-06/2/93 и т.п.), согласно которой финансисты продолжали настаивать, что убыток от переуступки права требования долга не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
В последних своих разъяснениях Минфин согласился с признанием в целях налогообложения прибыли отрицательной разницы между выручкой от реализации (погашения) права требования долга и ценой его приобретения (Письма от 12.07.2010 № 03-03-05/147, от 02.04.2010 № 03-03-06/2/67).
Однако доводы Минфина о том, что при определении налоговой базы (до 01.01.2009) налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования как реализации финансовых услуг, лишь в пределах доходов, на наш взгляд, противоречат положениям гл. 25 НК РФ. До внесения изменений в п.2 ст. 268 НК РФ положения НК РФ не содержали прямого запрета на признание в целях налогообложения прибыли убытка от реализации финансовых услуг (или переуступки права требования) и т.п.
Правомерность изложенных доводов подтверждает также и судебная практика, сложившаяся в пользу налогоплательщиков (см., например, Постановления ФАС ПО от 23.07.2009 № и т.п.).
Если при расчете налога на прибыль не был учтен убыток, возникший по названным операциям до 01.01.2009, какие риски возникнут, если внести исправления сейчас (соответственно по новым правилам без уточненной декларации) и какие меры возможно предпринять для их минимизации?
Какие перспективы судебного разбирательства в пользу налогоплательщика в случае, когда суммы данных убытков значительные, а действия, приведшие к их возникновению, могут быть квалифицированы как умышленные?

Вопрос:
Руководство Группы приняло решение о назначении Банка ответственным за сбор и перечисление добровольных пожертвований в Фонд пострадавших от землетрясения в NNN, находящийся в NNN.
Добровольные пожертвования будут поступать от:
- сотрудников Банка (в рублях, путем удержания из зарплаты на основании их заявлений);
- сотрудников компании Группы (в рублях, путем перечисления в Банк через корреспондентский счет одним платежом от компании – резидента РФ);
- нерезидентов физических лиц – сотрудников компании Группы (в иностранной валюте из-за границы, путем перечисления в Банк через корреспондентский счет одним платежом от компании-нерезидента РФ);
- нерезидентов юридических лиц компании Группы (в иностранной валюте, через корреспондентский счет).
Условием для Банка является перечисление всей собранной суммы единым платежом.
Каким образом, на каких счетах бухгалтерского учета, с оформлением каких первичных документов Банк должен отразить данную операцию?

Вопрос:
Для клиента по брокерскому договору на рынке ценных бумаг заключаются сделки РЕПО в рублях, по которым между первой и второй частью РЕПО происходит выплата Эмитентом купонного дохода по облигациям.
По правилам торгов сумма второй части РЕПО корректируется (уменьшается) на сумму купонного дохода, выплаченную первичному Покупателю. Соответственно, согласно п.8 статьи 214.3 НК РФ для расчета доходов (расходов) по сделкам РЕПО в целях налогообложения берется измененная сумма второй части РЕПО.
Доходом (расходом) для целей налогообложения по сделкам РЕПО принимается разность между первой и второй частями РЕПО, согласно пунктам 4 и 5 статьи 214.3 НК РФ.
Согласно п.7 статьи 214.1 НК РФ купонный доход признается для целей налогообложения доходом в виде процентов. Согласно п.5 статьи 214.3 НК РФ для целей налогообложения сделок РЕПО (рублевых) принимается расход в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раза.
1. Верно ли применение п.7 статьи 214.1 НК РФ в целях налогообложения к полученному «Клиентом – первичным Покупателем по сделке РЕПО» купонному доходу?
Верно ли в случае «Клиент - первоначальный Продавец по сделке РЕПО» считать купонный доход, полученный Клиентом «первичным Покупателем по сделке РЕПО» не полученным и к доходам по п.7 статьи 214.1 НК РФ не относить.
2. Верно ли, что для целей налогообложения Клиента по сделкам РЕПО доходом (расходом) признается изменившаяся разность между обеими частями РЕПО, т.е. разность между первой частью и измененной в связи с купонными выплатами второй частью РЕПО?
3. (в случае, если ответ на вопрос 2 положительный).
Клиент – первичный Покупатель по сделке РЕПО (обратное РЕПО).
Верно ли применение п.5 статьи 214.3 НК РФ к расходу по сделке обратного РЕПО в сумме, указанной во втором вопросе?

Вопрос:
Банк приобретает у другого банка закладные, удостоверяющие права банка как залогодержателя по ипотечному кредиту. Согласно условиям договора, обслуживание ипотечного договора продолжает осуществлять другой банк, т.е. денежные средства, в счет оплаты очередного платежа по ипотечному кредиту, заемщик вносит на свой счет в другом банке», который в свою очередь перечисляет их в Банк.
Подлежат ли приобретенные закладные депозитарному учету в Банке, в случае отсутствия лицензии на осуществление депозитарной деятельности.

Вопрос:
ООО заключен договор с иностранной юридической компанией.
ООО - Заказчик, иностранная компания - Исполнитель
Условия договора:
Предмет договора
Иностранная компания за вознаграждение обязуется оказать юридические услуги с целью анализа документов по предполагаемой сделке по инвестированию средств
Оплата услуг
Вознаграждение за юридические услуги, оказанные по данному договору, в общем, будут основаны и посчитаны, учитывая количество часов, отработанных юристами исходя из текущих почасовых ставок специалистов (ставки указаны в договоре).
Расходы и другие затраты
ООО несет ответственность за дополнительные расходы, оказанные Исполнителем или услуги, оказанные третьими лицами. (стоимость телефонных звонков, проезд, предоставления, печатания документов, услуги секретарей, поиск и хранение информации. Перечень услуг предварительно согласовывается с Заказчиком.
В подтверждение указанных расходов Исполнитель предоставил счет, где подробно указаны оказанные услуги, с указанием почасовой ставки, специалиста, вида услуг и т.д.
Также названы дополнительные расходы (около 2 000 USD):
• Телефон
• Юридические услуги через интернет
• Учет и архивирование (сотрудниками компании)
• Фотокопирование
• Факс
• Расходы на наземный транспорт.
Документы, подтверждающие суммы дополнительных расходов, Исполнитель не предоставил, считая данные расходы внутренними расходами компании, которые невозможно подтвердить документально.
Имеет ли право ООО учитывать данные дополнительные затраты по договору в расходах, учитываемых для целей налогообложения?

Вопрос:
В феврале 2011 года закрыла все обособленные подразделения в иных субъектах РФ, отличных от места нахождения организации.
1. На основании того, что в случае закрытия обособленного подразделения дата закрытия филиала рассматривается, как дата окончания налогового периода для данного обособленного подразделения, организацией на данный момент вместо расчета авансовых платежей составлена декларация по налогу на имущество. В какую ИФНС - по месту нахождения закрытого обособленного подразделения или по месту нахождения организации – предоставляется декларация по налогу на имущество по итогам 2011 года? В какую ИФНС уплачивается налог на имущество по закрытым обособленным подразделениям.
2. Каков порядок представления декларации по налогу на прибыль за 1-ый квартал -2011 года по организации в целом и по обособленным подразделениям.
Нужно ли представлять отдельные декларации по каждому закрытому обособленному подразделению и в какую ИФНС?

Вопрос:
Какой конкретно документ мы должны получить для прекращения начисления %%

Вопрос:
Прошу рассмотреть вопрос по обеспечению питанием сотрудников организации из расчета 150 руб./чел. Комплексные обеды закупаются у ИП.
Меня интересует налогообложение ЕСН, НДФЛ, и главное- НДС!!!
Прошу высказать свое мнение относительно прилагаемой статьи и дать однозначное заключение о том, делать ли внутреннюю реализацию на обеды как безвозмездный отпуск ТМЦ, услуг с дальнейшим начислением НДС?

Вопрос:
С 1 января 2011 г. для применения нулевой ставки по доходам в виде дивидендов стоимость доли значения не имеет (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Согласно подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ налоговая ставка 0% применяется к налоговой базе по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:
не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации
или
депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона N 368-ФЗ новые правила применяются с 1 января 2011 г. и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды.
Организация (ООО, единственный учредитель - ООО) по данным годового баланса за 2010 год по строке 470 «Нераспределенная прибыль» отражает 88 000 тыс.руб. Чистая прибыль за 2010 год, отраженная по строке 190 ф.2 баланса составила 20 000 тыс.руб.
В 2008 г., 2009 г, 2010 г. нераспределенная прибыль в виде дивидендов не распределялась. В 2011 году Организация планирует воспользоваться изменениями в законодательстве и выплатить единственному учредителю дивиденды, так чтобы учредитель не платил налог с полученного дохода.
Имеет ли Организация право выплатить учредителю в виде дивидендов накопленную на конец 2010 года нераспределенную прибыль в полном размере (88 000 тыс.руб.) без налоговых последствий для учредителя, либо без налоговых последствий возможно выплатить дивиденды только в размере чистой прибыли именно за 2010 год (22 000 тыс.руб.)?

Вопрос:
Огромная просьба прислать рекомендации или примеры актов приема-передачи дел от одного генерального директора другому

Вопрос:
Организация планирует в 2011 году изменить вид разрешенного использования на земельный участок. Просим разъяснить влияет ли данное изменение на определение налоговой базы, которая применяется для исчисления земельного налога в текущем налоговом периоде (2011 г.), а также подлежит ли изменению в таком случае в течении налогового (отчетного) периода (2011 г.) налоговая ставка по земельному налогу.

Вопрос:
В связи с внесением изменений в п.70 Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности № 34н, установленных Приказом Минфина № 186н от 24.12.2010г. Компания вносит изменения в учетную политику предприятия и начинает начисление резерва по сомнительным долгам с 01.01.2011 г.
В таблице приведены проводки формирования и использования резерва:

Хозяйственная операция	Дт	Кт
Начислен резерв по сомнительным долгам.	91-2	63
Поступление оплаты от покупателя, по которому ранее начислен резерв по дебиторской задолженности.	51	62
Сторно начисленного резерва по покупателю, который совершил оплату.	91-2	63
Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности за счет ранее созданного резерва.	63	62
Отражена списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете.	007
Неиспользованные суммы резерва присоединены к финансовому результату.	63	91-1

1. Правомерно ли оценивать дебиторскую задолженность для целей начисления резерва в бухгалтерском учете и начислять резерв по ней ежеквартально последним числом каждого квартала? Или данная операция должна отражаться в отчетности ежемесячно? Возможно ли в учетной политике по бухгалтерскому учету утвердить порядок начисления резервов ежеквартально?
2. При начисленном резерве по дебиторской задолженности, в случае поступления оплаты от покупателя, как лучше отражать корректировку резерва: через сторнировочную проводку (Дт 91-2 Кт 63) или обратной проводкой путем присоединения резерва к финансовому результату (Дт 63 Кт 91-1)?
3. По резервам, начисленным в 2011 г и не использованным до конца 2012 г. Суммы резерва присоединяются к финансовому результату 2012 г. Датой 31.12.2012 г ? или порядок присоединения должен быть иной ? В случае если порядок присоединения должен быть иным просим вас его изложить.

Вопрос:
Организация, применяющая УСН, планирует в 2012 и 2013 году частями получить оплату за реализованное право требования (30 млн. рублей в 2012 и 50 млн. рублей в 2013). Не утратит ли организация права применения кассового метода по причине превышения лимита выручки, установленного статьей 273 НК РФ?

Вопрос:
Для некоторых должностей установлен сменный режим работы и соответственно суммированный учет рабочего времени, с учетным периодом – год. Например, по графику работы одна из смен работника приходится на ночь с 6 на 7 апреля с 20:00 до 08:00, в Табеле рабочее время фиксируется следующим образом: 06-3Я, 07-8Я.
1) Трудовой договор подлежит прекращению/расторжению (по любым основаниям), но последний рабочий день выпадает на ночную смену. Например, работник подает заявление об увольнении по собственному желанию 23 марта без указания даты увольнения или 24 марта с просьбой уволить с 7 апреля или, при срочном договоре, срок его действия истекает 6 апреля. Таким образом, 6 апреля – это день, который должен стать последним днем работы и соответственно днем увольнения работника. Но 6 апреля по графику у него начинается рабочая смена. Как поступить в таком случае:
- дать работнику возможность доработать смену и уволить 7 апреля?
- дать работнику возможность доработать смену и уволить 6 апреля (днем начала смены)?
- уволить 6 апреля и не допускать до работы 7 апреля?
2) Очередная смена работника также приходится на ночь с 6 на 7 апреля с 20:00 до 08:00 (в Табеле отображается 06-3Я, 07-8Я). В связи с производственной необходимостью работника привлекают к работе еще и в ночь с 7 на 8 апреля также с 20:00 до 08:00. Такую ситуацию нельзя считать работой в течение двух смен подряд, т.к. это уже вторая смена и для работника, она является «выходной» и по смыслу ТК РФ подлежит оплате в двойном размере. Но в Табеле будет отражено: 06 – 3Я, 07 – 11Я, 08 – 5Я. Каким образом в таком случае производить оплату:
- всю смену с 7 на 8 апреля также (20:00 до 08:00) считать работой в выходной день?
- 3 часа 7 апреля считать сверхурочной работой, а оставшиеся 5 часов 8 апреля – работой в выходной день?
- при суммированном учете рабочего времени любую работу сверх нормы считать сверхурочной?

Вопрос:
Для некоторых категорий работников на нашем предприятии установлен сменный режим работы, поскольку длительность производственного процесса не позволяет соблюсти нормальную продолжительность ежедневной и еженедельной работы.
Для таких работников, в случае, когда смена начинается в одном календарном дне, а заканчивается в другом (например, ночная смена с 20:00 до 08:00 часов утра 6 на 7 апреля), в Табеле рабочее время фиксируется следующим образом: 06-3Я, 07-8Я.
1. Какой из календарных дней должен считаться днем увольнения, если работник просит уволить его по собственному желанию без указания даты увольнения?
2. Если работника привлекли к работе 07 апреля на полную смену, это должно считаться работой в выходной день или тот период времени, который он работал 07 апреля необходимо считать сверхурочными работами?
3. Если работник после окончания смены обратился к врачу, т.е. день с которого начинается больничный 07 апреля, часы, отработанные в этом дне, подлежат оплате за фактически отработанное время или необходимо начислить пособие за полный календарный день 07 апреля?

Вопрос:
В соответствии с п.5 ст. 157 НК для налогообложения НДС "при реализации услуг международной связи не учитываются при определении налоговой базы суммы, полученные организациями связи от реализации указанных услуг иностранным покупателям".
Скажите, пожалуйста, относится ли к понятию "услуги международной связи" предоставление иностранному покупателю в аренду канала связи, находящегося на нашем балансе? Как определить базу для начисления НДС, если мы для этого иностранного покупателя арендуем у иностранного оператора связи канал?

Вопрос:
Согласно тарифам, за некоторые оказываемые услуги, Банк взимает комиссии, облагаемые НДС. Возникают ситуации, когда для оплаты комиссии у клиентов недостаточно средств на расчетном счете. В результате данная комиссия ставится в Картотеку 2.
На основе метода начислений, комиссия отражается следующими проводками:
Дт 47423 Кт 70601 - сумма комиссии.
и
Дт 47423 Кт 60309 - сумма НДС.
При поступлении денежных средств на расчетный счет клиента, происходит частичное или полное списание задолженности.
1. В какой момент Банк должен оформлять счет-фактуру клиенту, в день постановки на учет общей суммы комиссии и НДС в картотеку или в день частичного (полного) списания комиссии?
2. Может ли Банк использовать отдельный лицевой счет 60309 для отражения на нем сумм начисленных, но фактически неполученных сумм НДС с оплаченных комиссий?

Вопрос:
По состоянию на 01 февраля 2011 года Банком на основании предварительной отчетности по состоянию на 01.01.2011г., представленной заемщиками по запросу Банка, были досозданы резервы по ссудам, при этом:
- в первом случае резерв в связи с существенным ухудшением финансового положения заемщика был отражен в бухгалтерской отчетности в качестве события после отчетной даты с отнесением на финансовый результат 2010г;
- во втором случае резерв был создан на тех же основаниях, но первоначально отражен в бухгалтерском учете текущего года в связи с отсутствием существенности. Однако, после получения Банком 10.02.2011г. Акта комплексной проверки, содержащего замечания о недосоздании резерва по данным заемщикам по состоянию на 01.12.2010г., указанный резерв был включен в СПОД и перенесен на финансовый результат 2010 года в связи с необходимостью исправления ошибок предыдущего года, выявленных рабочей группой Банка России. При этом рабочая группа отметила в Акте, что по состоянию на 01.02.2011г. резерв создан полностью.
В связи с изложенным просим разъяснить:
1) правомерно ли Банк включил оба события в состав СПОД?
2) в каком порядке в целях исчисления Банком налога на прибыль определяется дата признания указанных выше расходов в виде отчислений в резерв на возможные потери по ссудам в каждом из случаев?

Вопрос:
Банк планирует предлагать физическим лицам - заемщикам по просроченным кредитам, обеспеченным залогом автомобиля, добровольно реализовать автомобиль и направить вырученные средства в счет погашения кредита. Для контроля за данным процессом Банк планирует привлекать оценочные компании для оценки рыночной стоимости данных автомобилей. Возмещение физическими лицами расходов по оценке не планируется.
Вправе ли Банк отнести расходы по оценке на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.