Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций07.04.2011
Вопрос:
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (принят ГД ФС РФ 25.04.2003)
Статья 5 гласит:
…..выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки;…..
Организация должна выдавать кассовый чек, отпечатанный в момент оплаты, или в момент оплаты выдавать кассовый чек, который может быть отпечатан ранее (в тот же день) в связи с использованием ККМ на две торговые точки?
Подробно
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (принят ГД ФС РФ 25.04.2003)
Статья 5 гласит:
…..выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки;…..
Организация должна выдавать кассовый чек, отпечатанный в момент оплаты, или в момент оплаты выдавать кассовый чек, который может быть отпечатан ранее (в тот же день) в связи с использованием ККМ на две торговые точки?
07.04.2011
Вопрос:
Изначально (в прошлом отчетном периоде) таможня скорректировала таможенную стоимость импортного товара, был оформлен КТС-1. Спустя несколько месяцев по итогам судебного разбирательства был выпущен новый КТС-1 текущей датой на ту же сумму, но "отрицательный" (со знаком минус). Первоначальная корректировка была отражена в учете следующим образом:
Дт 41 Кт 76 таможня - пошлина
Дт 19.04 Кт 76 таможня - НДС
Дт 68.02 Кт 19.04 - НДС принят к вычету
Дт 90.02 Кт 41 - сформирована себестоимость при реализации товара с учетом пошлины
1. Можно ли принять НДС к восстановлению и отразить его по строке 090 декларации в текущем периоде?2. Как правильно отразить в учете отмену корректировки таможенной стоимости? Можно ли отразить снятие ранее начисленной таможенной пошлины следующей проводкой: Дт 91.01 Кт 76 таможня и включить эту сумму в доходы от прочей реализации?Примите, пожалуйста, во внимание, что в нашем случае первичные КТС и КТС на восстановление/отмену относятся не только к разным кварталам, но могут относиться и к разным годам. Повлияет ли это условие на отражение операций в бухгалтерском учете?
3. Поясните, пожалуйста, как отразить восстановление КТС в налоговом учете: возможно ли (как и изменения в бухучете) отразить это в декларациях за текущий период (НДС и прибыль), или необходимо сдать уточненные декларации за периоды, к которым относились первичные КТС?
Подробно
Изначально (в прошлом отчетном периоде) таможня скорректировала таможенную стоимость импортного товара, был оформлен КТС-1. Спустя несколько месяцев по итогам судебного разбирательства был выпущен новый КТС-1 текущей датой на ту же сумму, но "отрицательный" (со знаком минус). Первоначальная корректировка была отражена в учете следующим образом:
Дт 41 Кт 76 таможня - пошлина
Дт 19.04 Кт 76 таможня - НДС
Дт 68.02 Кт 19.04 - НДС принят к вычету
Дт 90.02 Кт 41 - сформирована себестоимость при реализации товара с учетом пошлины
1. Можно ли принять НДС к восстановлению и отразить его по строке 090 декларации в текущем периоде?2. Как правильно отразить в учете отмену корректировки таможенной стоимости? Можно ли отразить снятие ранее начисленной таможенной пошлины следующей проводкой: Дт 91.01 Кт 76 таможня и включить эту сумму в доходы от прочей реализации?Примите, пожалуйста, во внимание, что в нашем случае первичные КТС и КТС на восстановление/отмену относятся не только к разным кварталам, но могут относиться и к разным годам. Повлияет ли это условие на отражение операций в бухгалтерском учете?
3. Поясните, пожалуйста, как отразить восстановление КТС в налоговом учете: возможно ли (как и изменения в бухучете) отразить это в декларациях за текущий период (НДС и прибыль), или необходимо сдать уточненные декларации за периоды, к которым относились первичные КТС?
05.04.2011
Вопрос:
1. Как отразить в учете безвозмездную передачу обедов сотрудникам?
2. Нужно ли оформлять счет-фактуру на начисленный НДС и включать его в книгу продаж
3. Достаточно ли бух.справки и акта передачи обедов сотрудникам для отражения этих операций
Подробно
1. Как отразить в учете безвозмездную передачу обедов сотрудникам?
2. Нужно ли оформлять счет-фактуру на начисленный НДС и включать его в книгу продаж
3. Достаточно ли бух.справки и акта передачи обедов сотрудникам для отражения этих операций
05.04.2011
Вопрос:
В договорах поставки лизингового имущества по схеме: Поставщик (юр.лицо 1) – Лизингодатель – Лизингополучатель (юр.лицо 2) всегда прописываем условие, что грузополучателем в рамках договоров поставки и лизинга является Лизингополучатель (юр.лицо 2).
В счетах-фактурах и накладных ТОРГ-12 в графе «Грузополучатель» указываем Лизингополучателя.
В случае возвратного лизинга, когда Поставщик одновременно является Лизингополучателем при оформлении товарной накладной по форме N ТОРГ-12, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, от Поставщика лизингового имущества какая из организаций (Лизингодатель – или Поставщик-Лизингополучатель) должны ставить подписи в разделах:
1. Груз принял ____________________ (должность,подпись,расшифровка подписи),
2. Груз получил грузополучатель______________ (должность,подпись,расшифровка подписи), " " ___________ года, М.П.?
Подробно
В договорах поставки лизингового имущества по схеме: Поставщик (юр.лицо 1) – Лизингодатель – Лизингополучатель (юр.лицо 2) всегда прописываем условие, что грузополучателем в рамках договоров поставки и лизинга является Лизингополучатель (юр.лицо 2).
В счетах-фактурах и накладных ТОРГ-12 в графе «Грузополучатель» указываем Лизингополучателя.
В случае возвратного лизинга, когда Поставщик одновременно является Лизингополучателем при оформлении товарной накладной по форме N ТОРГ-12, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, от Поставщика лизингового имущества какая из организаций (Лизингодатель – или Поставщик-Лизингополучатель) должны ставить подписи в разделах:
1. Груз принял ____________________ (должность,подпись,расшифровка подписи),
2. Груз получил грузополучатель______________ (должность,подпись,расшифровка подписи), " " ___________ года, М.П.?
05.04.2011
Вопрос:
Cравнительный анализ договора простого товарищества и договора инвестирования
Подробно
Cравнительный анализ договора простого товарищества и договора инвестирования
01.04.2011
Вопрос:
Возможно ли в настоящее время приобретаемый Банком в 2011 году хозяйственный инвентарь (мебель, компьютеры и т.п.) стоимостью менее 40 тыс. руб. рассматривать как материальные запасы и относить его стоимость сразу на расходы в бухгалтерском учете с целью обеспечения его идентичности налоговому учету?
Возможно ли внести изменение в учетную политику для целей бухгалтерского учета лимита стоимости основных средств в размере 40 000 руб. с даты издания Приказа Минфина РФ № 186н, а не с января 2012г.?
Подробно
Возможно ли в настоящее время приобретаемый Банком в 2011 году хозяйственный инвентарь (мебель, компьютеры и т.п.) стоимостью менее 40 тыс. руб. рассматривать как материальные запасы и относить его стоимость сразу на расходы в бухгалтерском учете с целью обеспечения его идентичности налоговому учету?
Возможно ли внести изменение в учетную политику для целей бухгалтерского учета лимита стоимости основных средств в размере 40 000 руб. с даты издания Приказа Минфина РФ № 186н, а не с января 2012г.?
01.04.2011
Вопрос:
Банком согласно выставленном счету оплачен программный продукт, при этом договор купли-продажи не заключался.
1. Возможно ли списать данный продукт на расходы единовременно?
2. В случае невозможности определения срока действия программного продукта, чем может руководствоваться Банк для определения срока списания на расходы стоимости программного продукта?
Подробно
Банком согласно выставленном счету оплачен программный продукт, при этом договор купли-продажи не заключался.
1. Возможно ли списать данный продукт на расходы единовременно?
2. В случае невозможности определения срока действия программного продукта, чем может руководствоваться Банк для определения срока списания на расходы стоимости программного продукта?
01.04.2011
Вопрос:
Банк заключает срочные сделки, в качестве базисных активов по которым выступают иностранная валюта и ценные бумаги, на неорганизованном рынке с кредитными организациями и прочими юридическими лицами.
Банк квалифицирует указанные сделки как поставочные, исполнение обязательств по которым производится зачетом требований, что по разъяснениям налоговых органов не влечет переквалификацию сделки.
Просим пояснить, каковы обязательные требования для отнесения сделки к поставочной, для исключения переквалификации сделок в расчетные?
Также просим прокомментировать указанное ниже Постановление Пленума ВАС и пояснить, насколько актуальны его выводы для целей налогообложения по налогу на прибыль в 2010-2011 годах с учетом мнения, изложенного в публикации, размещенной в журнале «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» (№ 5, май 2010г.):
«Особенно важным для поставочных сделок с 2010 г. считается намерение совершить такую сделку, юридически закрепленное в договорах. От этого будет зависеть дальнейшая квалификация сделки - с отсрочкой или срочная. Допускается исполнение сделки путем взаимозачета, и она не будет переквалифицироваться в срочную. Но при этом следует помнить, что у налоговых органов всегда есть право на использование положений постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 о переквалификации сделки в случае, если она не имеет деловой цели. На сегодняшний день такая переквалификация не редкость, есть судебная практика, например, в отношении валютных сделок некоторых банков, когда налогоплательщиков обвинили в преднамеренности и доказали это. В этих судебных делах рассматривались встречные сделки, поставочные, но заключенные с одним и тем же контрагентом с интервалом через одну минуту, по которым также производился неттинг».
Подробно
Банк заключает срочные сделки, в качестве базисных активов по которым выступают иностранная валюта и ценные бумаги, на неорганизованном рынке с кредитными организациями и прочими юридическими лицами.
Банк квалифицирует указанные сделки как поставочные, исполнение обязательств по которым производится зачетом требований, что по разъяснениям налоговых органов не влечет переквалификацию сделки.
Просим пояснить, каковы обязательные требования для отнесения сделки к поставочной, для исключения переквалификации сделок в расчетные?
Также просим прокомментировать указанное ниже Постановление Пленума ВАС и пояснить, насколько актуальны его выводы для целей налогообложения по налогу на прибыль в 2010-2011 годах с учетом мнения, изложенного в публикации, размещенной в журнале «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» (№ 5, май 2010г.):
«Особенно важным для поставочных сделок с 2010 г. считается намерение совершить такую сделку, юридически закрепленное в договорах. От этого будет зависеть дальнейшая квалификация сделки - с отсрочкой или срочная. Допускается исполнение сделки путем взаимозачета, и она не будет переквалифицироваться в срочную. Но при этом следует помнить, что у налоговых органов всегда есть право на использование положений постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 о переквалификации сделки в случае, если она не имеет деловой цели. На сегодняшний день такая переквалификация не редкость, есть судебная практика, например, в отношении валютных сделок некоторых банков, когда налогоплательщиков обвинили в преднамеренности и доказали это. В этих судебных делах рассматривались встречные сделки, поставочные, но заключенные с одним и тем же контрагентом с интервалом через одну минуту, по которым также производился неттинг».
01.04.2011
Вопрос:
1. Банк относит расходы по приобретению визиток на не учитываемые для целей налогообложения прибыли, т.к. не можем доказать производственную необходимость данных затрат. Визитки приобретаются сотрудникам (юристам), которые не работают с клиентами.
Нужно ли начислять и уплачивать налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) со стоимости визиток?2. Банком в ноябре 2010 года на основании счета произведена оплата и отражена на балансовом счете 60312. На 1 января 2011 года был сформирован резерв на возможные потери по указанной дебиторской задолженности. Акты по выполненным работам получены только 28 февраля 2011 года. Дебиторская задолженность списана на расходы СПОДами.
Нужно ли восстанавливать резерв также СПОДами согласно п.3.1.2. Указания Банка России № 2089-У?
Подробно
1. Банк относит расходы по приобретению визиток на не учитываемые для целей налогообложения прибыли, т.к. не можем доказать производственную необходимость данных затрат. Визитки приобретаются сотрудникам (юристам), которые не работают с клиентами.
Нужно ли начислять и уплачивать налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) со стоимости визиток?2. Банком в ноябре 2010 года на основании счета произведена оплата и отражена на балансовом счете 60312. На 1 января 2011 года был сформирован резерв на возможные потери по указанной дебиторской задолженности. Акты по выполненным работам получены только 28 февраля 2011 года. Дебиторская задолженность списана на расходы СПОДами.
Нужно ли восстанавливать резерв также СПОДами согласно п.3.1.2. Указания Банка России № 2089-У?
01.04.2011
Вопрос:
Акционеры Банка планируют продать часть принадлежащих им акций (15%, по 5% каждый) третьему лицу (члену Совета директоров Банка, в настоящее время не являющемуся акционером), приобретенных ими в 2010 году в процессе увеличения уставного капитала Банка по номинальной стоимости. Отчет об итогах выпуска (дополнительного выпуска) указанных акций зарегистрирован Банком России уже в 2011 году, акции были размещены в количестве 500 000 000 штук по номинальной стоимости 1 рубль.
Например, акции суммарной номинальной стоимостью 70 млн.руб. планируется продать за 220 млн.руб. При этом, в Банк поступили заявки и от миноритарных акционеров Банка с предложением выкупить у них принадлежащие им акции по номинальной стоимости.
1. Какие возникнут последствия у акционеров от осуществления указанных операций.
2. В случае совершения последующих сделок по продаже акций на вторичном рынке по номинальной стоимости, могут ли налоговые органы применять цену последней сделки, превышающую номинальную стоимость, в качестве рыночной цены для целей налогообложения НДФЛ?
Подробно
Акционеры Банка планируют продать часть принадлежащих им акций (15%, по 5% каждый) третьему лицу (члену Совета директоров Банка, в настоящее время не являющемуся акционером), приобретенных ими в 2010 году в процессе увеличения уставного капитала Банка по номинальной стоимости. Отчет об итогах выпуска (дополнительного выпуска) указанных акций зарегистрирован Банком России уже в 2011 году, акции были размещены в количестве 500 000 000 штук по номинальной стоимости 1 рубль.
Например, акции суммарной номинальной стоимостью 70 млн.руб. планируется продать за 220 млн.руб. При этом, в Банк поступили заявки и от миноритарных акционеров Банка с предложением выкупить у них принадлежащие им акции по номинальной стоимости.
1. Какие возникнут последствия у акционеров от осуществления указанных операций.
2. В случае совершения последующих сделок по продаже акций на вторичном рынке по номинальной стоимости, могут ли налоговые органы применять цену последней сделки, превышающую номинальную стоимость, в качестве рыночной цены для целей налогообложения НДФЛ?
01.04.2011
Вопрос:
В Банк поступило постановление судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на денежные средства должника (далее – «постановление»). В день получения постановления Банком денежные средства на счете должника – клиента отсутствовали. 1. Обязан ли Банк исполнить постановление, при условии, что на счете должника - Клиента Банка, денежные средства отсутствуют или данный факт является основанием для неисполнения Банком постановления?
2. Обязан ли Банк продолжить дальнейшее исполнение постановления при недостаточности средств и налагать арест на денежные средства, которые поступят на счет в будущем, до исполнения требования, указанного в постановлении, в полном объеме или Банк обязан наложить арест исключительно на имеющиеся денежные средства на день исполнения Банком постановления?
3. Несет ли ответственность Банк и, если несет, то в каком размере, в случаях, когда:
а) Банк возвратит судебному приставу-исполнителю постановление о наложении ареста на денежные средства должника без исполнения на основании того, что денежные средства на счете клиента отсутствуют?
б) Банк наложит арест исключительно на денежные средства клиента, имеющиеся на его счете на день исполнения постановления, и не ограничит право клиента на распоряжение средствами, поступающими на его счет в будущем, после наложения ареста?
в) Банк наложит арест на денежные средства клиента, имеющиеся на его счете на день исполнения постановления, и при их недостаточности, продолжит дальнейшее исполнение требования постановления о наложении ареста по мере поступления денежных средств на счет до момента его исполнения в полном объеме (т.е. «накоплении» арестованных средств в размере, указанном в постановлении)?
Подробно
В Банк поступило постановление судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на денежные средства должника (далее – «постановление»). В день получения постановления Банком денежные средства на счете должника – клиента отсутствовали. 1. Обязан ли Банк исполнить постановление, при условии, что на счете должника - Клиента Банка, денежные средства отсутствуют или данный факт является основанием для неисполнения Банком постановления?
2. Обязан ли Банк продолжить дальнейшее исполнение постановления при недостаточности средств и налагать арест на денежные средства, которые поступят на счет в будущем, до исполнения требования, указанного в постановлении, в полном объеме или Банк обязан наложить арест исключительно на имеющиеся денежные средства на день исполнения Банком постановления?
3. Несет ли ответственность Банк и, если несет, то в каком размере, в случаях, когда:
а) Банк возвратит судебному приставу-исполнителю постановление о наложении ареста на денежные средства должника без исполнения на основании того, что денежные средства на счете клиента отсутствуют?
б) Банк наложит арест исключительно на денежные средства клиента, имеющиеся на его счете на день исполнения постановления, и не ограничит право клиента на распоряжение средствами, поступающими на его счет в будущем, после наложения ареста?
в) Банк наложит арест на денежные средства клиента, имеющиеся на его счете на день исполнения постановления, и при их недостаточности, продолжит дальнейшее исполнение требования постановления о наложении ареста по мере поступления денежных средств на счет до момента его исполнения в полном объеме (т.е. «накоплении» арестованных средств в размере, указанном в постановлении)?
01.04.2011
Вопрос:
1. У клиента по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на ОРЦБ и базовым активом которых являются ценные бумаги (ФИСС ЦБ) имеются только расходы в виде суммы уплаченной вариационной маржи и уплаченной комиссии биржи, брокера.
Можно ли эти расходы принять в уменьшение налогооблагаемой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимся на ОРЦБ?
2. В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 НК РФ «…финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи.
При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по операциям с ценными бумагами или по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке, либо на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода и включаются в расходы при определении финансового результата налоговым агентом по окончании налогового периода, а также в случае прекращения действия до окончания налогового периода последнего договора налогоплательщика, заключенного с лицом, выступающим налоговым агентом в соответствии с настоящей статьей. Если в налоговом периоде, в котором осуществлены указанные расходы, доходы соответствующего вида отсутствуют, то расходы принимаются в том налоговом периоде, в котором признаются доходы». (в ред. Федерального закона от 28.12.2010г. № 395-ФЗ)».
К каким ситуациям следует отнести применение последнего предложения пункта 12 статьи 214.1 НК РФ?
Подробно
1. У клиента по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на ОРЦБ и базовым активом которых являются ценные бумаги (ФИСС ЦБ) имеются только расходы в виде суммы уплаченной вариационной маржи и уплаченной комиссии биржи, брокера.
Можно ли эти расходы принять в уменьшение налогооблагаемой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимся на ОРЦБ?
2. В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 НК РФ «…финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи.
При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по операциям с ценными бумагами или по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке, либо на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода и включаются в расходы при определении финансового результата налоговым агентом по окончании налогового периода, а также в случае прекращения действия до окончания налогового периода последнего договора налогоплательщика, заключенного с лицом, выступающим налоговым агентом в соответствии с настоящей статьей. Если в налоговом периоде, в котором осуществлены указанные расходы, доходы соответствующего вида отсутствуют, то расходы принимаются в том налоговом периоде, в котором признаются доходы». (в ред. Федерального закона от 28.12.2010г. № 395-ФЗ)».
К каким ситуациям следует отнести применение последнего предложения пункта 12 статьи 214.1 НК РФ?
01.04.2011
Вопрос:
Организация по месту своего местонахождения зарегистрировала закрытие филиалов. В нарушение порядка, уведомления о закрытии обособленных подразделений приходят из региональных ИФНС с датами закрытия отличными от даты, зарегистрированной в ИФНС по месту нахождения головной организации.
На какую дату в целях исчисления налога на имущество нужно ориентироваться?
Подробно
Организация по месту своего местонахождения зарегистрировала закрытие филиалов. В нарушение порядка, уведомления о закрытии обособленных подразделений приходят из региональных ИФНС с датами закрытия отличными от даты, зарегистрированной в ИФНС по месту нахождения головной организации.
На какую дату в целях исчисления налога на имущество нужно ориентироваться?
01.04.2011
Вопрос:
Надо ли представлять расчеты чистых активов в налоговый орган в соответствии с законом №129-ФЗ от 08.08.2001г.?
Подробно
Надо ли представлять расчеты чистых активов в налоговый орган в соответствии с законом №129-ФЗ от 08.08.2001г.?
31.03.2011
Вопрос:
В связи с тем, что с 1 января 2011 г. в соответствии с п. 2 ст. 378 НК РФ на управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом паевых инвестиционных фондов, возлагается обязанность по исчислению и уплате налога на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, позиция нашего специализированного депозитария такова:
Определение первоначальной стоимости в отношении объектов, которые учитываются в качестве основных средств в составе активов паевого инвестиционного фонда и подлежат налогообложению налогом на имущество для целей исчисления налога на имущество.
Для объектов, приобретенных в состав активов паевого инвестиционного фонда (не при формировании паевого инвестиционного фонда и не при выдаче дополнительных инвестиционных паев) первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат, связанных с приобретением объекта за вычетом сумм возмещаемого НДС.
Для объектов включенных в состав активов паевого инвестиционного фонда при формировании паевого инвестиционного фонда и при выдаче дополнительных инвестиционных паев первоначальная стоимость определяется:
- по данным, предоставляемым пайщиками паевого инвестиционного фонда
- признается равной оценочной стоимости, определенной на дату внесения объекта для включения в состав активов фонда. Определение срока полезного использования в отношении объектов, которые учитываются в качестве основных средств в составе активов паевого инвестиционного фонда и подлежат налогообложению налогом на имущество для целей исчисления налога на имущество.
Определение срока полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Определение остаточной стоимости в отношении объектов, которые учитываются в качестве основных средств в составе активов паевого инвестиционного фонда и подлежат налогообложению налогом на имущество для целей исчисления налога на имущество.
Для объектов, приобретенных в состав активов паевого инвестиционного фонда (включенных в оплату паев при формировании паевого инвестиционного фонда, или при выдаче дополнительных инвестиционных паев) остаточная стоимость определяется как первоначальная стоимость за вычетом амортизационных отчислений за период с даты начала амортизации по дату определения остаточной стоимости включительно.
В отношении объектов, которые учитываются в качестве основных средств в составе активов паевого инвестиционного фонда и в связи с этим подлежат налогообложению налогом на имущество.
Перевод объектов, которые учитываются в качестве основных средств, на счет товары не допускается.
В связи с началом действия изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (внесенных N 308-ФЗ от 27.11.2010) с 01.01.2011 амортизационные отчисления в налоговом учете паевых инвестиционных фондов в отношении объектов, которые учитываются в качестве основных средств в составе активов паевого инвестиционного фонда и подлежат налогообложению налогом на имущество для целей исчисления налога на имущество, производятся с 01.01.2011.Способ начисления амортизации для целей исчисления налога на имущество определяется налогоплательщиком самостоятельно и отражается в учетной политике паевого инвестиционного фонда в разделе налоговый учет.
Учет остаточной стоимости объектов основных средств в составе активов паевого инвестиционного фонда, для целей исчисления налога на имущество производится в налоговом учете паевого инвестиционного фонда и не влияет на бухгалтерский учет в паевом инвестиционном фонде. Отчетность паевого инвестиционного фонда, подлежащая предоставлению в ФСФР России, составляется согласно данным бухгалтерского учета паевого инвестиционного фонда.
Однако согласно разъяснениям Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИНА
При формировании управляющей компанией в бухгалтерском учете и для целей налогообложения остаточной стоимости являющихся объектом налогообложения основных средств, переданных в паевой инвестиционный фонд, необходимо учитывать особенности, установленные ст. ст. 17 и 37 Федерального закона N 156-ФЗ, согласно которым, если инвестиционная декларация паевого инвестиционного фонда предусматривает инвестирование в имущество, оценка его осуществляется оценщиком. Оценка недвижимого имущества должна осуществляться при его приобретении, а также не реже одного раза в год, если иная периодичность не установлена нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.
В связи с неоднозначностью позиций прошу разъяснить:
1. Как должно учитываться имущество Фонда в бухгалтерском и налоговом учете.
2. Как должна быть сформирована первоначальная цена имущества.
3. Нужно ли вести ОС-1.
4. На какую дату отражать в балансе имущества ПИФа налог на имущество (на последнюю дату квартала или по дате установленной налоговым кодексом для расчета налога)
Подробно
В связи с тем, что с 1 января 2011 г. в соответствии с п. 2 ст. 378 НК РФ на управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом паевых инвестиционных фондов, возлагается обязанность по исчислению и уплате налога на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, позиция нашего специализированного депозитария такова:
Определение первоначальной стоимости в отношении объектов, которые учитываются в качестве основных средств в составе активов паевого инвестиционного фонда и подлежат налогообложению налогом на имущество для целей исчисления налога на имущество.
Для объектов, приобретенных в состав активов паевого инвестиционного фонда (не при формировании паевого инвестиционного фонда и не при выдаче дополнительных инвестиционных паев) первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат, связанных с приобретением объекта за вычетом сумм возмещаемого НДС.
Для объектов включенных в состав активов паевого инвестиционного фонда при формировании паевого инвестиционного фонда и при выдаче дополнительных инвестиционных паев первоначальная стоимость определяется:
- по данным, предоставляемым пайщиками паевого инвестиционного фонда
- признается равной оценочной стоимости, определенной на дату внесения объекта для включения в состав активов фонда. Определение срока полезного использования в отношении объектов, которые учитываются в качестве основных средств в составе активов паевого инвестиционного фонда и подлежат налогообложению налогом на имущество для целей исчисления налога на имущество.
Определение срока полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Определение остаточной стоимости в отношении объектов, которые учитываются в качестве основных средств в составе активов паевого инвестиционного фонда и подлежат налогообложению налогом на имущество для целей исчисления налога на имущество.
Для объектов, приобретенных в состав активов паевого инвестиционного фонда (включенных в оплату паев при формировании паевого инвестиционного фонда, или при выдаче дополнительных инвестиционных паев) остаточная стоимость определяется как первоначальная стоимость за вычетом амортизационных отчислений за период с даты начала амортизации по дату определения остаточной стоимости включительно.
В отношении объектов, которые учитываются в качестве основных средств в составе активов паевого инвестиционного фонда и в связи с этим подлежат налогообложению налогом на имущество.
Перевод объектов, которые учитываются в качестве основных средств, на счет товары не допускается.
В связи с началом действия изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (внесенных N 308-ФЗ от 27.11.2010) с 01.01.2011 амортизационные отчисления в налоговом учете паевых инвестиционных фондов в отношении объектов, которые учитываются в качестве основных средств в составе активов паевого инвестиционного фонда и подлежат налогообложению налогом на имущество для целей исчисления налога на имущество, производятся с 01.01.2011.Способ начисления амортизации для целей исчисления налога на имущество определяется налогоплательщиком самостоятельно и отражается в учетной политике паевого инвестиционного фонда в разделе налоговый учет.
Учет остаточной стоимости объектов основных средств в составе активов паевого инвестиционного фонда, для целей исчисления налога на имущество производится в налоговом учете паевого инвестиционного фонда и не влияет на бухгалтерский учет в паевом инвестиционном фонде. Отчетность паевого инвестиционного фонда, подлежащая предоставлению в ФСФР России, составляется согласно данным бухгалтерского учета паевого инвестиционного фонда.
Однако согласно разъяснениям Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИНА
При формировании управляющей компанией в бухгалтерском учете и для целей налогообложения остаточной стоимости являющихся объектом налогообложения основных средств, переданных в паевой инвестиционный фонд, необходимо учитывать особенности, установленные ст. ст. 17 и 37 Федерального закона N 156-ФЗ, согласно которым, если инвестиционная декларация паевого инвестиционного фонда предусматривает инвестирование в имущество, оценка его осуществляется оценщиком. Оценка недвижимого имущества должна осуществляться при его приобретении, а также не реже одного раза в год, если иная периодичность не установлена нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.
В связи с неоднозначностью позиций прошу разъяснить:
1. Как должно учитываться имущество Фонда в бухгалтерском и налоговом учете.
2. Как должна быть сформирована первоначальная цена имущества.
3. Нужно ли вести ОС-1.
4. На какую дату отражать в балансе имущества ПИФа налог на имущество (на последнюю дату квартала или по дате установленной налоговым кодексом для расчета налога)
31.03.2011
Вопрос:
На какую дату принимать ставку рефинансирования ЦБ при расчете принимаемых в НУ процентов по договору займа, полученного нашей организацией. В договоре займа изменение процентной ставки не предусмотрено, но, тем не менее, через несколько месяцев пользования займом, ставка изменилась с оформлением дополнительного соглашения сторон.
Подробно
На какую дату принимать ставку рефинансирования ЦБ при расчете принимаемых в НУ процентов по договору займа, полученного нашей организацией. В договоре займа изменение процентной ставки не предусмотрено, но, тем не менее, через несколько месяцев пользования займом, ставка изменилась с оформлением дополнительного соглашения сторон.
30.03.2011
Вопрос:
Работнику предприятия начислена крупная премия за трудовые достижения по итогам 2010 года. Начисление премии проведено в январе 2011 года, общая сумма начисленного дохода работника за январь составила 600 000 рублей. Согласно действующему на предприятии Положению об оплате труда, этот работник имеет ежемесячный оклад в размере 30 000 руб. В течение последующих месяцев 2011 года не предполагается никаких премий работнику кроме указанной премии.
1. Какой порядок уплаты страховых взносов с зарплаты данного работника:
1) Предприятие обязано перечислить страховые взносы в размере 34% х 463 000 = 157 420 руб. единовременно до 15 февраля 2011 года.
2) Предприятие имеет право перечислять страховые взносы в размере 157 420 руб. частями в течение всего 2011 года.2. Решение о выплате указанной премии принято учредителем предприятия и оформлено протоколом, но в положении об оплате труда выплата таких премий не указана.
Можно ли такую выплату в пользу работника учесть при расчете налога на прибыль?
Подробно
Работнику предприятия начислена крупная премия за трудовые достижения по итогам 2010 года. Начисление премии проведено в январе 2011 года, общая сумма начисленного дохода работника за январь составила 600 000 рублей. Согласно действующему на предприятии Положению об оплате труда, этот работник имеет ежемесячный оклад в размере 30 000 руб. В течение последующих месяцев 2011 года не предполагается никаких премий работнику кроме указанной премии.
1. Какой порядок уплаты страховых взносов с зарплаты данного работника:
1) Предприятие обязано перечислить страховые взносы в размере 34% х 463 000 = 157 420 руб. единовременно до 15 февраля 2011 года.
2) Предприятие имеет право перечислять страховые взносы в размере 157 420 руб. частями в течение всего 2011 года.2. Решение о выплате указанной премии принято учредителем предприятия и оформлено протоколом, но в положении об оплате труда выплата таких премий не указана.
Можно ли такую выплату в пользу работника учесть при расчете налога на прибыль?
29.03.2011
Вопрос:
С 2011г. проводить переоценку ОС надо на 31.12., а не на 01.01.
1. Т.к. провести на 31.12.2010г. переоценку ОС уже не успели, как отразить переоценку на 01.01.2011г. в бух. учете в 2011г.?
3. М.б. пропустить переоценку на 01.01.2011г., а переоцениться на 31.12.2011г.?
Подробно
С 2011г. проводить переоценку ОС надо на 31.12., а не на 01.01.
1. Т.к. провести на 31.12.2010г. переоценку ОС уже не успели, как отразить переоценку на 01.01.2011г. в бух. учете в 2011г.?
3. М.б. пропустить переоценку на 01.01.2011г., а переоцениться на 31.12.2011г.?
28.03.2011
Вопрос:
Хотелось бы проконсультироваться по вопросу оформления актов ОС-1 при передаче основного средства Лизингополучателю по выкупу по окончании срока лизинга.
У нас время от времени возникают разногласия с Лизингополучателями, т.к. все заполняют этот документ по-разному, и не всегда оформление Акта ОС-1 со стороны Лизингополучателя соответствует нашим требованиям.
В основном это касается заполнения нашего экземпляра 3-й страницы Акта от принимающей стороны, а именно:
- обязательно ли наличие информации о заключении комиссии и подписи председателя и членов комиссии;
- нужна ли подпись лица, который принял объект ОС, реквизиты доверенности, подпись главного бухгалтера и отметка бухгалтерии об открытии инвентарной карточки с указанием № и даты документа.
Подробно
Хотелось бы проконсультироваться по вопросу оформления актов ОС-1 при передаче основного средства Лизингополучателю по выкупу по окончании срока лизинга.
У нас время от времени возникают разногласия с Лизингополучателями, т.к. все заполняют этот документ по-разному, и не всегда оформление Акта ОС-1 со стороны Лизингополучателя соответствует нашим требованиям.
В основном это касается заполнения нашего экземпляра 3-й страницы Акта от принимающей стороны, а именно:
- обязательно ли наличие информации о заключении комиссии и подписи председателя и членов комиссии;
- нужна ли подпись лица, который принял объект ОС, реквизиты доверенности, подпись главного бухгалтера и отметка бухгалтерии об открытии инвентарной карточки с указанием № и даты документа.
28.03.2011
Вопрос:
Мы заключили договор комиссии. В пункте Договора есть НДС, уплачиваемый в бюджет РФ за услуги нерезидента.
После завершения работ к отчету комиссионер приложил копию счета-фактуры (копия прилагается).
Должен ли комиссионер перевыставить данную счет-фактуру в наш адрес?
Копии еще каких документов должен приложить комиссионер, чтобы подтвердить данную сумму?
Подробно
Мы заключили договор комиссии. В пункте Договора есть НДС, уплачиваемый в бюджет РФ за услуги нерезидента.
После завершения работ к отчету комиссионер приложил копию счета-фактуры (копия прилагается).
Должен ли комиссионер перевыставить данную счет-фактуру в наш адрес?
Копии еще каких документов должен приложить комиссионер, чтобы подтвердить данную сумму?
25.03.2011
Вопрос:
Просим дать разъяснения просьба дать разъяснения по поводу следующей ситуации при сдаче в аренду сейфов.
Последний день срока аренды приходится на нерабочий день (скажем, на 01.01.2011г.).
В статье 193 ГК РФ (часть первая) «Окончание срока в нерабочий день» говорится, что «если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день». (В нашем случае это 11.01.2011г.).
В Договоре аренды сейфа оговаривается, что если срок исполнения Клиентом какого-либо обязательства по Договору приходится на нерабочий день Банка, оно должно быть исполнено в первый рабочий день, следующий за нерабочим. В нашем случае, Клиент имеет право пролонгировать или закрыть Договор 11.01.2011г.
Таким образом, окончание срока аренды и выполнение обязательств Клиента, переносится на первый рабочий день, следующий за нерабочим (11.01.2011г.).
При пролонгации Клиентом Договора аренды указывается срок с 02.01.2011г. по дату пролонгации и, соответственно, оплата взимается за весь срок пролонгации, включая праздничные или выходные дни.
1. Правомерно ли обязать Клиента, если он расторгает Договор аренды с Банком, внести плату за фактический (неоплаченный) срок аренды сейфа, который составляет, как правило, от двух до десяти дней (в нашем случае - с 02.01.2011г. по 11.01.11г.)?
2. За какой срок должна быть произведена оплата, если Клиент приходит не в первый рабочий день после выходных, а во второй, третий и т.д.?
Приложение.
Типовая форма договора аренды индивидуального банковского сейфа
Подробно
Просим дать разъяснения просьба дать разъяснения по поводу следующей ситуации при сдаче в аренду сейфов.
Последний день срока аренды приходится на нерабочий день (скажем, на 01.01.2011г.).
В статье 193 ГК РФ (часть первая) «Окончание срока в нерабочий день» говорится, что «если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день». (В нашем случае это 11.01.2011г.).
В Договоре аренды сейфа оговаривается, что если срок исполнения Клиентом какого-либо обязательства по Договору приходится на нерабочий день Банка, оно должно быть исполнено в первый рабочий день, следующий за нерабочим. В нашем случае, Клиент имеет право пролонгировать или закрыть Договор 11.01.2011г.
Таким образом, окончание срока аренды и выполнение обязательств Клиента, переносится на первый рабочий день, следующий за нерабочим (11.01.2011г.).
При пролонгации Клиентом Договора аренды указывается срок с 02.01.2011г. по дату пролонгации и, соответственно, оплата взимается за весь срок пролонгации, включая праздничные или выходные дни.
1. Правомерно ли обязать Клиента, если он расторгает Договор аренды с Банком, внести плату за фактический (неоплаченный) срок аренды сейфа, который составляет, как правило, от двух до десяти дней (в нашем случае - с 02.01.2011г. по 11.01.11г.)?
2. За какой срок должна быть произведена оплата, если Клиент приходит не в первый рабочий день после выходных, а во второй, третий и т.д.?
Приложение.
Типовая форма договора аренды индивидуального банковского сейфа
25.03.2011
Вопрос:
С целью реализации требований Федерального закона от 23 июля 2010 г. № 176-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» Банк просит дать разъяснение по следующему вопросу.
В соответствии с Информационным письмом ЦБР от 29 августа 2003 г. № 4 (вопрос № 2), под лицом, находящимся на обслуживании в кредитной организации (клиентом) следует считать «лиц, которые обращаются к кредитной организации для установления длящихся отношений, в том числе на основании договоров банковского счета, банковского вклада, хранения и т.п., так и лиц, которым кредитная организация оказывает услуги разового характера, включая валютно-обменные операции и операции без открытия счета».
Исходя из данных разъяснений, следует ли относить к лицам, находящимся на обслуживании в кредитной организации, и идентифицировать их представителей, только лиц, которые обращаются к кредитной организации с целью оказания им различных банковских услуг согласно лицензии на осуществление банковских операций и лицензий профессионального участника рынка ценных бумаг? Нужно ли причислять к лицам, находящимся на обслуживании в кредитной организации, лиц и их представителей, заключающих с кредитной организацией исключительно гражданско-правовые сделки (в т.ч. договоры аренды, договоры на предоставление коммунальных услуг, договоры купли-продажи оргтехники, автотранспорта и иного имущества)?
Подробно
С целью реализации требований Федерального закона от 23 июля 2010 г. № 176-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» Банк просит дать разъяснение по следующему вопросу.
В соответствии с Информационным письмом ЦБР от 29 августа 2003 г. № 4 (вопрос № 2), под лицом, находящимся на обслуживании в кредитной организации (клиентом) следует считать «лиц, которые обращаются к кредитной организации для установления длящихся отношений, в том числе на основании договоров банковского счета, банковского вклада, хранения и т.п., так и лиц, которым кредитная организация оказывает услуги разового характера, включая валютно-обменные операции и операции без открытия счета».
Исходя из данных разъяснений, следует ли относить к лицам, находящимся на обслуживании в кредитной организации, и идентифицировать их представителей, только лиц, которые обращаются к кредитной организации с целью оказания им различных банковских услуг согласно лицензии на осуществление банковских операций и лицензий профессионального участника рынка ценных бумаг? Нужно ли причислять к лицам, находящимся на обслуживании в кредитной организации, лиц и их представителей, заключающих с кредитной организацией исключительно гражданско-правовые сделки (в т.ч. договоры аренды, договоры на предоставление коммунальных услуг, договоры купли-продажи оргтехники, автотранспорта и иного имущества)?
25.03.2011
Вопрос:
По результатам изучения Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг в целях исчисления налога на прибыль, утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 09.11.2010г. № 10-66/пз-н (далее по тексту – Порядок) у Банка возникли некоторые вопросы по применению Порядка в практической работе, требующие разъяснений.
1. В частности, в пункте 4.2. Порядка приведены условия, предъявляемые к информационной системе, при соблюдении которых возможно применение котировок на покупку, размещенных в информационной системе, в целях определения расчетной цены необращающейся ценной бумаги.
Каким образом Банк может убедиться в выполнении условий, приведенных в пункте 4.2 Порядка, если эта информация относится непосредственно к самой информационной системе, а не к Банку?
2. В Порядке закреплен механизм определения расчетной цены векселей с применением уровня риска инвестиций в них, оценки рыночной конъюктуры (пункты 13 и 14). Однако, толкование и критерии оценки уровня риска инвестиций, рыночной конъюктуры, а также порядка его учета в формуле, приведенной в пункте 13, в Порядке отсутствуют.
Каким образом Банк может использовать механизм определения расчетной цены векселей с применением уровня риска инвестиций в них, оценки рыночной конъюктуры.
3. Может ли Банк применять различные способы определения расчетной цены? Например, и из информационных систем и расчетным путем по формуле?
Подробно
По результатам изучения Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг в целях исчисления налога на прибыль, утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 09.11.2010г. № 10-66/пз-н (далее по тексту – Порядок) у Банка возникли некоторые вопросы по применению Порядка в практической работе, требующие разъяснений.
1. В частности, в пункте 4.2. Порядка приведены условия, предъявляемые к информационной системе, при соблюдении которых возможно применение котировок на покупку, размещенных в информационной системе, в целях определения расчетной цены необращающейся ценной бумаги.
Каким образом Банк может убедиться в выполнении условий, приведенных в пункте 4.2 Порядка, если эта информация относится непосредственно к самой информационной системе, а не к Банку?
2. В Порядке закреплен механизм определения расчетной цены векселей с применением уровня риска инвестиций в них, оценки рыночной конъюктуры (пункты 13 и 14). Однако, толкование и критерии оценки уровня риска инвестиций, рыночной конъюктуры, а также порядка его учета в формуле, приведенной в пункте 13, в Порядке отсутствуют.
Каким образом Банк может использовать механизм определения расчетной цены векселей с применением уровня риска инвестиций в них, оценки рыночной конъюктуры.
3. Может ли Банк применять различные способы определения расчетной цены? Например, и из информационных систем и расчетным путем по формуле?
25.03.2011
Вопрос:
Банком планируется увеличение уставного капитала путем дополнительного выпуска акций. Одним из акционеров является физическое лицо, которое на данный момент владеет 40 % акций Банка. На вышеуказанное физическое лицо ранее было получено согласие ЦБ РФ на приобретение им до 50 % акций, которое было частично использовано. Срок действия согласия на данный момент истек.
В результате планируемой эмиссии, физическое лицо также будет приобретать акции, либо во время действия преимущественного права, либо после окончания его срока действия. По результатам эмиссии, учитывая новое приобретение акций физическим лицом, его доля будет размыта и составит 24 % от уставного капитала банка.
Учитывая вышеизложенное, необходимо ли получать согласие ЦБ РФ на вышеупомянутое физическое лицо на приобретение более 20 % акций банка?
Подробно
Банком планируется увеличение уставного капитала путем дополнительного выпуска акций. Одним из акционеров является физическое лицо, которое на данный момент владеет 40 % акций Банка. На вышеуказанное физическое лицо ранее было получено согласие ЦБ РФ на приобретение им до 50 % акций, которое было частично использовано. Срок действия согласия на данный момент истек.
В результате планируемой эмиссии, физическое лицо также будет приобретать акции, либо во время действия преимущественного права, либо после окончания его срока действия. По результатам эмиссии, учитывая новое приобретение акций физическим лицом, его доля будет размыта и составит 24 % от уставного капитала банка.
Учитывая вышеизложенное, необходимо ли получать согласие ЦБ РФ на вышеупомянутое физическое лицо на приобретение более 20 % акций банка?
25.03.2011
Вопрос:
В соответствии с пунктом 2.6.1 Письма Банка России № 99-Т Банк хранит не менее пяти лет после прекращения обязательств между Банком и клиентом копии документов, полученных на основании Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее по тексту – Закон № 115-ФЗ) и Положения Банка России № 262-П. Аналогичный срок хранения документов, подтверждающих сведения, указанные в статье 7 Закона № 115-ФЗ, а также копии документов, необходимых для идентификации личности, предусмотрен и пунктом 4 статьи 7 Закона № 115-ФЗ
Банк идентифицирует клиента путем сбора сведений, указанных в Законе № 115-ФЗ, а также документов, подтверждающих указанные сведения (далее – идентификационные документы). К таким документам могут быть отнесены:
а) Для юридического лица: Анкета клиента – юридического лица, Договоры аренды по адресу местонахождения организации и единоличного исполнительного органа, Заявление на открытие банковского счета (вклада), Устав, Учредительный договор, Выписка из реестра акционеров, Выписка из ЕГРЮЛ, Приказы о назначении на должность, Приказы о праве распоряжаться банковским счетом юридического лица, Доверенности, Копии паспортов единоличного исполнительного органа, иных лиц, которые имеют право распоряжаться денежными средствами, находящимися на банковском счете, клиента, документы, определяющие структуру и персональный состав органов управления юридического лица, копии паспортов представителя клиента, поверенного, иные документы, собираемые в целях идентификации клиента и подтверждающие сведения, указанные в анкете клиента.
б) Для физических лиц: Анкета клиента – физического лица, копии паспортов физических лиц, которых банк обязан идентифицировать, копии миграционных карт, документов, подтверждающих право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) на территории Российской Федерации, Доверенности, иные документы, идентифицирующие клиента.
Кроме того, в Банк поступают документы, которые Банк получает на основании действующего законодательства Российской Федерации, в том числе договоры лизинга и акты приемки передачи имущества в лизинг, договоры аренды недвижимого имущества и т.п., из существа которых не возникают права и обязанности Банка, такие документы могут быть связаны или не связаны с расчетными операциями клиентов, проведенными через банковские счета клиентов, открытых в Банке, но однозначно относятся к операциям, подлежащим обязательному контролю, или необычным сделкам (далее – документы, подтверждающие вид операции и основания её совершения). В отдельных случаях в документах, подтверждающих вид операции и основания её совершения, ни один из участников сделки, подлежащей обязательному контролю, может не являться клиентом банка (при получении документов, подтверждающих местонахождение юридического лица (для субарендатора – договор субаренды и документ, подтверждающий полномочия арендатора для передачи имущества в субаренду - договор аренды)
Для подтверждения правомерности передачи идентификационных документов в архив и систематизации документооборота под датой прекращения отношений (обязательств) с клиентом и датой возникновения основания для передачи идентификационных документов в архив Банк понимает дату закрытия банковского счета (вклада) юридического или физического лица.
Для документов, подтверждающих вид операции и основания её совершения, которые относятся к операциям, подлежащим обязательному контролю, или к необычной сделке (платежные документы, договоры, заключенные между клиентом и его контрагентом, акты, счета, счета фактуры клиента и его контрагента), под датой прекращения отношений (обязательств) и датой возникновения основания для передачи документов в архив понимается дата выполнения распоряжения клиента об исполнении расчетной операции и проведения Банком по банковскому счету клиента.
Для клиентов банка, которым были оказаны банковские услуги разового или периодического характера (аренда банковской ячейки, выдача кредита, покупка/продажа наличной иностранной валюты, покупка/продажа ценных бумаг, оказание других банковских услуг, не предусматривающих открытие банковского счета), под датой прекращения отношений (обязательств) с клиентом и датой возникновения основания для передачи документов в архив понимается дата, когда обязательства сторон по отдельной банковской услуге были исполнены.
Для документов, из которых обязательства между Банком и клиентом не возникают, но документы относятся к операциям, подлежащим обязательному контролю, или к необычной сделке под датой прекращения отношений (обязательств) с клиентом для передачи указанного документа в архив понимается дата, когда обязательства между банком и клиентом исполнены.
При этом следует отметить, что дата фактической передачи документов в архив, а также срока формирования архивного досье клиента может быть определена внутренними документами Банка, но не ранее даты возникновения основания для передачи документов в архив.
Правомерно ли разделять основания прекращения отношений (обязательств) с клиентом на категории, предусмотренные настоящим письмом?
Правильно ли Банк понимает требования законодательства Российской Федерации в части признания момента прекращения отношений (обязательств) с клиентом и основания для передачи документов в архив?
Подробно
В соответствии с пунктом 2.6.1 Письма Банка России № 99-Т Банк хранит не менее пяти лет после прекращения обязательств между Банком и клиентом копии документов, полученных на основании Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее по тексту – Закон № 115-ФЗ) и Положения Банка России № 262-П. Аналогичный срок хранения документов, подтверждающих сведения, указанные в статье 7 Закона № 115-ФЗ, а также копии документов, необходимых для идентификации личности, предусмотрен и пунктом 4 статьи 7 Закона № 115-ФЗ
Банк идентифицирует клиента путем сбора сведений, указанных в Законе № 115-ФЗ, а также документов, подтверждающих указанные сведения (далее – идентификационные документы). К таким документам могут быть отнесены:
а) Для юридического лица: Анкета клиента – юридического лица, Договоры аренды по адресу местонахождения организации и единоличного исполнительного органа, Заявление на открытие банковского счета (вклада), Устав, Учредительный договор, Выписка из реестра акционеров, Выписка из ЕГРЮЛ, Приказы о назначении на должность, Приказы о праве распоряжаться банковским счетом юридического лица, Доверенности, Копии паспортов единоличного исполнительного органа, иных лиц, которые имеют право распоряжаться денежными средствами, находящимися на банковском счете, клиента, документы, определяющие структуру и персональный состав органов управления юридического лица, копии паспортов представителя клиента, поверенного, иные документы, собираемые в целях идентификации клиента и подтверждающие сведения, указанные в анкете клиента.
б) Для физических лиц: Анкета клиента – физического лица, копии паспортов физических лиц, которых банк обязан идентифицировать, копии миграционных карт, документов, подтверждающих право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) на территории Российской Федерации, Доверенности, иные документы, идентифицирующие клиента.
Кроме того, в Банк поступают документы, которые Банк получает на основании действующего законодательства Российской Федерации, в том числе договоры лизинга и акты приемки передачи имущества в лизинг, договоры аренды недвижимого имущества и т.п., из существа которых не возникают права и обязанности Банка, такие документы могут быть связаны или не связаны с расчетными операциями клиентов, проведенными через банковские счета клиентов, открытых в Банке, но однозначно относятся к операциям, подлежащим обязательному контролю, или необычным сделкам (далее – документы, подтверждающие вид операции и основания её совершения). В отдельных случаях в документах, подтверждающих вид операции и основания её совершения, ни один из участников сделки, подлежащей обязательному контролю, может не являться клиентом банка (при получении документов, подтверждающих местонахождение юридического лица (для субарендатора – договор субаренды и документ, подтверждающий полномочия арендатора для передачи имущества в субаренду - договор аренды)
Для подтверждения правомерности передачи идентификационных документов в архив и систематизации документооборота под датой прекращения отношений (обязательств) с клиентом и датой возникновения основания для передачи идентификационных документов в архив Банк понимает дату закрытия банковского счета (вклада) юридического или физического лица.
Для документов, подтверждающих вид операции и основания её совершения, которые относятся к операциям, подлежащим обязательному контролю, или к необычной сделке (платежные документы, договоры, заключенные между клиентом и его контрагентом, акты, счета, счета фактуры клиента и его контрагента), под датой прекращения отношений (обязательств) и датой возникновения основания для передачи документов в архив понимается дата выполнения распоряжения клиента об исполнении расчетной операции и проведения Банком по банковскому счету клиента.
Для клиентов банка, которым были оказаны банковские услуги разового или периодического характера (аренда банковской ячейки, выдача кредита, покупка/продажа наличной иностранной валюты, покупка/продажа ценных бумаг, оказание других банковских услуг, не предусматривающих открытие банковского счета), под датой прекращения отношений (обязательств) с клиентом и датой возникновения основания для передачи документов в архив понимается дата, когда обязательства сторон по отдельной банковской услуге были исполнены.
Для документов, из которых обязательства между Банком и клиентом не возникают, но документы относятся к операциям, подлежащим обязательному контролю, или к необычной сделке под датой прекращения отношений (обязательств) с клиентом для передачи указанного документа в архив понимается дата, когда обязательства между банком и клиентом исполнены.
При этом следует отметить, что дата фактической передачи документов в архив, а также срока формирования архивного досье клиента может быть определена внутренними документами Банка, но не ранее даты возникновения основания для передачи документов в архив.
Правомерно ли разделять основания прекращения отношений (обязательств) с клиентом на категории, предусмотренные настоящим письмом?
Правильно ли Банк понимает требования законодательства Российской Федерации в части признания момента прекращения отношений (обязательств) с клиентом и основания для передачи документов в архив?
25.03.2011
Вопрос:
Сотруднику предприятия выдана корпоративная карта для расчетов за приобретаемые ТМЦ и услуги. Сотрудник снял с карты денежные средства, превышающие необходимость в них. Соответственно, у него на руках образовался денежный остаток.
Может ли сотрудник денежные средства сдать в кассу предприятия?
Подробно
Сотруднику предприятия выдана корпоративная карта для расчетов за приобретаемые ТМЦ и услуги. Сотрудник снял с карты денежные средства, превышающие необходимость в них. Соответственно, у него на руках образовался денежный остаток.
Может ли сотрудник денежные средства сдать в кассу предприятия?
25.03.2011
Вопрос:
03 декабря 2007 года мы приняли на работу сотрудника, который с 17 марта 2011 года и по настоящее время не появляется на работе. На звонки он не отвечает, и выяснить причину его отсутствия для нас не представляется возможным. На все время отсутствия работника мы составили акт об отсутствии работника на рабочем месте и ставим в табеле учета рабочего времени невыходы. Данный сотрудник зарегистрирован в г. Смоленске и именно по месту регистрации мы направили ему запрос о даче объяснений (ценное письмо с описью вложения и уведомлением). Вполне возможно, что данный сотрудник на наши письма реагировать никак не будет, а в случае его увольнения за прогул, может обратиться в суд.
1) Возможно ли в нашем случае увольнение данного сотрудника за прогул, если мы не получим в ответ объяснительную записку? Или сотрудник напишет «что-нибудь» в свое оправдание и не предоставит подтверждающие документы?
2) В зависимости от вашего ответа на первый вопрос, каков подробный порядок наших действий в дальнейшем, в отношении вышеуказанного сотрудника?
Подробно
03 декабря 2007 года мы приняли на работу сотрудника, который с 17 марта 2011 года и по настоящее время не появляется на работе. На звонки он не отвечает, и выяснить причину его отсутствия для нас не представляется возможным. На все время отсутствия работника мы составили акт об отсутствии работника на рабочем месте и ставим в табеле учета рабочего времени невыходы. Данный сотрудник зарегистрирован в г. Смоленске и именно по месту регистрации мы направили ему запрос о даче объяснений (ценное письмо с описью вложения и уведомлением). Вполне возможно, что данный сотрудник на наши письма реагировать никак не будет, а в случае его увольнения за прогул, может обратиться в суд.
1) Возможно ли в нашем случае увольнение данного сотрудника за прогул, если мы не получим в ответ объяснительную записку? Или сотрудник напишет «что-нибудь» в свое оправдание и не предоставит подтверждающие документы?
2) В зависимости от вашего ответа на первый вопрос, каков подробный порядок наших действий в дальнейшем, в отношении вышеуказанного сотрудника?
25.03.2011
Вопрос:
Наша организация оказывает населению автобусные пассажирские перевозки по регулярным маршрутам за наличный расчет.
В настоящее время оплата проезда пассажиром производится на основании бланка строгой отчетности (БСО) – проездного билета, изготовленного типографским способом. Водитель автобуса берет деньги за проезд и отрывает пассажиру билет от рулонной катушки.
По возвращении в автобусный парк водитель сдает выручку в кассу и билеты диспетчеру. Касса оформляет Маршрутную ведомость, где отражается сумма сданной выручки каждым водителем, которую водитель заверяет личной подписью. Данные маршрутной ведомости являются основанием (первичным документом) для учета выручки.
Диспетчер оформляет билетно-учетный лист, где регистрирует номера, количество и денежный номинал проданных билетов.В планах нашего предприятия переход от типографских БСО (рулонных билетов) на БСО, заполняемых автоматизированным способом. Для этого будут закуплены специальные электронные устройства – терминалы. В терминал информация о проезде и принятых деньгах будет заноситься водителем в период работы на маршруте. Пассажир будет получать сформированный печатным устройством талон с реквизитами в полном соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 14.02.2009) "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники")
1. Следует ли применяемое устройство (терминал) регистрировать в ИФНС или в других официальных органах?2. В приводимом Постановлении указано:
«11. Формирование бланков документов может производиться с использованием автоматизированной системы. При этом для одновременного заполнения бланка документа и выпуска документа должно обеспечиваться выполнение следующих требований:
а) автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет;
б) при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка».
Следует ли из этого, что устройство должно иметь фискальную память как ККМ?
3. Какими первичными документами следует оформлять поступление выручки? Сохраняется ли необходимость оформления маршрутной ведомости? Должен ли водитель ставить личную подпись на маршрутной ведомости?
4. Имеет ли организация право вменять в обязанность водителю ввод информации о проезде в терминал, или следует оформить совместительство с другой должностью?
5. Просим сообщить также известные вам особенности проведения расчетов с населением на наземном пассажирским транспорте с применением описанных терминалов.
Подробно
Наша организация оказывает населению автобусные пассажирские перевозки по регулярным маршрутам за наличный расчет.
В настоящее время оплата проезда пассажиром производится на основании бланка строгой отчетности (БСО) – проездного билета, изготовленного типографским способом. Водитель автобуса берет деньги за проезд и отрывает пассажиру билет от рулонной катушки.
По возвращении в автобусный парк водитель сдает выручку в кассу и билеты диспетчеру. Касса оформляет Маршрутную ведомость, где отражается сумма сданной выручки каждым водителем, которую водитель заверяет личной подписью. Данные маршрутной ведомости являются основанием (первичным документом) для учета выручки.
Диспетчер оформляет билетно-учетный лист, где регистрирует номера, количество и денежный номинал проданных билетов.В планах нашего предприятия переход от типографских БСО (рулонных билетов) на БСО, заполняемых автоматизированным способом. Для этого будут закуплены специальные электронные устройства – терминалы. В терминал информация о проезде и принятых деньгах будет заноситься водителем в период работы на маршруте. Пассажир будет получать сформированный печатным устройством талон с реквизитами в полном соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 14.02.2009) "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники")
1. Следует ли применяемое устройство (терминал) регистрировать в ИФНС или в других официальных органах?2. В приводимом Постановлении указано:
«11. Формирование бланков документов может производиться с использованием автоматизированной системы. При этом для одновременного заполнения бланка документа и выпуска документа должно обеспечиваться выполнение следующих требований:
а) автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет;
б) при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка».
Следует ли из этого, что устройство должно иметь фискальную память как ККМ?
3. Какими первичными документами следует оформлять поступление выручки? Сохраняется ли необходимость оформления маршрутной ведомости? Должен ли водитель ставить личную подпись на маршрутной ведомости?
4. Имеет ли организация право вменять в обязанность водителю ввод информации о проезде в терминал, или следует оформить совместительство с другой должностью?
5. Просим сообщить также известные вам особенности проведения расчетов с населением на наземном пассажирским транспорте с применением описанных терминалов.
24.03.2011
Вопрос:
В феврале 2011 г. наша организация оформила сделку по продаже собственного здания. В настоящее время документы находятся на регистрации, свидетельство о собственности на Покупателя еще не получено.Помещения здания, которое является предметом купли-продажи, сдаются в аренду юридическим лицам. До получения свидетельства о собственности Покупатель не может переоформить договоры с арендаторами и, соответственно, получать арендную плату.
Просим разъяснить, с учетом нормы Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н, какая из сторон сделки должна начислять и уплачивать налог на имущество, имеет право на получение дохода и несет бремя содержания здания в период с подачи документов на государственную регистрацию до регистрации перехода права собственности на объект.
Подробно
В феврале 2011 г. наша организация оформила сделку по продаже собственного здания. В настоящее время документы находятся на регистрации, свидетельство о собственности на Покупателя еще не получено.Помещения здания, которое является предметом купли-продажи, сдаются в аренду юридическим лицам. До получения свидетельства о собственности Покупатель не может переоформить договоры с арендаторами и, соответственно, получать арендную плату.
Просим разъяснить, с учетом нормы Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н, какая из сторон сделки должна начислять и уплачивать налог на имущество, имеет право на получение дохода и несет бремя содержания здания в период с подачи документов на государственную регистрацию до регистрации перехода права собственности на объект.
24.03.2011
Вопрос:
Компании, которую планируется ликвидировать посредством банкротства, мы сдаем в аренду помещение.
Следует ли продолжать начислять арендную плату после заявления своих требований о сумме долга конкурсному управляющему?
В какой момент прекращается начисление арендных платежей? В случае, если мы не получим акт о возврате помещения?
Подробно
Компании, которую планируется ликвидировать посредством банкротства, мы сдаем в аренду помещение.
Следует ли продолжать начислять арендную плату после заявления своих требований о сумме долга конкурсному управляющему?
В какой момент прекращается начисление арендных платежей? В случае, если мы не получим акт о возврате помещения?
23.03.2011
Вопрос:
У нас возник вопрос, связанный с досрочным выкупом имущества лизингополучателем. В случае, если договор расторгается до истечения 50% срока амортизации, рассчитанного с учетом применения ускоренного коэффициента, существует ли риск признания договора лизинга притворной сделкой? И есть ли прецеденты?
Подробно
У нас возник вопрос, связанный с досрочным выкупом имущества лизингополучателем. В случае, если договор расторгается до истечения 50% срока амортизации, рассчитанного с учетом применения ускоренного коэффициента, существует ли риск признания договора лизинга притворной сделкой? И есть ли прецеденты?
23.03.2011
Вопрос:
Мы предоставили займ компании, которую планируют ликвидировать посредством процедуры банкротства
Займ процентный. До какого момента следует начислять проценты по данному займу?
На каком основании и по какой дате мы можем прекратить их начисление?
До какого момента мы можем уточнять наши требования о сумме долга (из-за меняющейся суммы %)?
Совпадают ли эти даты (дата последнего уточнения суммы требований и дата окончания начисления %)?
Подробно
Мы предоставили займ компании, которую планируют ликвидировать посредством процедуры банкротства
Займ процентный. До какого момента следует начислять проценты по данному займу?
На каком основании и по какой дате мы можем прекратить их начисление?
До какого момента мы можем уточнять наши требования о сумме долга (из-за меняющейся суммы %)?
Совпадают ли эти даты (дата последнего уточнения суммы требований и дата окончания начисления %)?
23.03.2011
Вопрос:
Возникают ли и подлежат ли учету в целях расчета налога на прибыль курсовые разницы по обязательствам, выраженным в иностранной валюте и включенным в реестр кредиторов, при введении в отношении ЗАО процедуры наблюдения?
Подробно
Возникают ли и подлежат ли учету в целях расчета налога на прибыль курсовые разницы по обязательствам, выраженным в иностранной валюте и включенным в реестр кредиторов, при введении в отношении ЗАО процедуры наблюдения?
23.03.2011
Вопрос:
Наша компания собирается выплатить премию сотрудникам за январь 2011г. Основания для премирования различные, например менеджерам - за достижения объемов продаж, бухгалтерам по сверке – за подписанные акты сверок и т.п.
Может ли компания отнести расходы по выплате премии и страховых взносов с премии в уменьшение налогооблагаемой базы, если за данный период компания получила чистый убыток, но в Положении о премировании не упоминается зависимость выплаты премий от наличия (отсутствия) прибыли (убытка) организации.
Подробно
Наша компания собирается выплатить премию сотрудникам за январь 2011г. Основания для премирования различные, например менеджерам - за достижения объемов продаж, бухгалтерам по сверке – за подписанные акты сверок и т.п.
Может ли компания отнести расходы по выплате премии и страховых взносов с премии в уменьшение налогооблагаемой базы, если за данный период компания получила чистый убыток, но в Положении о премировании не упоминается зависимость выплаты премий от наличия (отсутствия) прибыли (убытка) организации.
22.03.2011
Вопрос:
Просьба пояснить как правильно оформить в бухгалтерском и налоговом учете операции по возмещению затрат нашей компании сторонней организацией.
Ситуация:Сотрудник сторонней организации повредил объект ОС, принадлежащий нашей компании и находящийся в эксплуатации (въездные металлические ворота в сборе). Соответствующий акт и претензия составлены и приняты виновной стороной (сторонняя организация).
После повреждения старые ворота восстановлению не подлежат и полностью демонтируются. Стоимость на момент повреждения полностью не самортизирована.
По договоренности наша компания заключает договор на изготовление и установку новых ворот, оплачивает все работы, а сторонняя организация их возмещает полностью.
Стоимость новых ворот в сборе с установкой - 100 000 руб. (НДС не учитывается).
Подробно
Просьба пояснить как правильно оформить в бухгалтерском и налоговом учете операции по возмещению затрат нашей компании сторонней организацией.
Ситуация:Сотрудник сторонней организации повредил объект ОС, принадлежащий нашей компании и находящийся в эксплуатации (въездные металлические ворота в сборе). Соответствующий акт и претензия составлены и приняты виновной стороной (сторонняя организация).
После повреждения старые ворота восстановлению не подлежат и полностью демонтируются. Стоимость на момент повреждения полностью не самортизирована.
По договоренности наша компания заключает договор на изготовление и установку новых ворот, оплачивает все работы, а сторонняя организация их возмещает полностью.
Стоимость новых ворот в сборе с установкой - 100 000 руб. (НДС не учитывается).
21.03.2011
Вопрос:
Какие льготы по налогу на имущество в Московской области имеются для некоммерческих организаций, созданных для эксплуатации и содержания коттеджного поселка, на балансе которой находятся объекты инфраструктуры
Подробно
Какие льготы по налогу на имущество в Московской области имеются для некоммерческих организаций, созданных для эксплуатации и содержания коттеджного поселка, на балансе которой находятся объекты инфраструктуры
18.03.2011
Вопрос:
Условием кредитного договора предусмотрено: «В случае нарушения заемщиком срока возврата кредита начисление процентов на сумму просроченной задолженности не производится. На сумму просроченной задолженности заемщика с момента ее возникновения Банк начисляет неустойку в установленном п.7.1 настоящего договора размере»
Может ли Банк прекратить начисление процентов в налоговом учете также как в бухгалтерском учете согласно условиям кредитного договора?
Подробно
Условием кредитного договора предусмотрено: «В случае нарушения заемщиком срока возврата кредита начисление процентов на сумму просроченной задолженности не производится. На сумму просроченной задолженности заемщика с момента ее возникновения Банк начисляет неустойку в установленном п.7.1 настоящего договора размере»
Может ли Банк прекратить начисление процентов в налоговом учете также как в бухгалтерском учете согласно условиям кредитного договора?
18.03.2011
Вопрос:
Положение 302-П (Приложение11) не определяет порядок учета операций приобретения облигаций, купленных с премией.
По нашему мнению учет возможен в следующем порядке:
1. Учет премии осуществляется на отдельном лицевом счете того же балансового счета, на котором учитывается облигация по номиналу. Данный лицевой счет переоценке не подлежит;
2. Уплаченная премия добавляется к номиналу, учет осуществляется на одном лицевом счете, который переоценивается.При реализации указанной бумаги при учете и по первому и по второму варианту конечный результат будет одинаковым, но результаты переоценки в период нахождения бумаги на балансе банка будут разными.
Какой вариант учета является правильным?
Подробно
Положение 302-П (Приложение11) не определяет порядок учета операций приобретения облигаций, купленных с премией.
По нашему мнению учет возможен в следующем порядке:
1. Учет премии осуществляется на отдельном лицевом счете того же балансового счета, на котором учитывается облигация по номиналу. Данный лицевой счет переоценке не подлежит;
2. Уплаченная премия добавляется к номиналу, учет осуществляется на одном лицевом счете, который переоценивается.При реализации указанной бумаги при учете и по первому и по второму варианту конечный результат будет одинаковым, но результаты переоценки в период нахождения бумаги на балансе банка будут разными.
Какой вариант учета является правильным?
18.03.2011
Вопрос:
Банк как заказчик заключил договор с юридическим - лицом, резидентом РФ, на оказание консультационных услуг по управлению проектом. Стоимость услуг выражена в долларах США, при этом оплата производится авансом в рублях по курсу ЦБР на дату оплаты по выставленному счету. Акт сдачи-приемки услуг оформлен в рублях по курсу оплаты и в долларах США. Счет-фактура выставлен только в долларах США без указания суммы в рублях. Акт сдачи-приемки услуг и счет-фактура прилагаются.
Сумму уплаченного НДС в соответствии с учетной политикой и статьей 170 НК РФ Банк относит на расходы.
Имеет ли право Банк в соответствии с полученными актом сдачи-приемки услуг и счетом-фактурой отнести на расходы сумму оплаты услуг и уплаченного НДС в рублях, исходя из суммы в рублях, указанной в акте сдачи-приемки, несмотря на отсутствие суммы в рублях в счете-фактуре?
Подробно
Банк как заказчик заключил договор с юридическим - лицом, резидентом РФ, на оказание консультационных услуг по управлению проектом. Стоимость услуг выражена в долларах США, при этом оплата производится авансом в рублях по курсу ЦБР на дату оплаты по выставленному счету. Акт сдачи-приемки услуг оформлен в рублях по курсу оплаты и в долларах США. Счет-фактура выставлен только в долларах США без указания суммы в рублях. Акт сдачи-приемки услуг и счет-фактура прилагаются.
Сумму уплаченного НДС в соответствии с учетной политикой и статьей 170 НК РФ Банк относит на расходы.
Имеет ли право Банк в соответствии с полученными актом сдачи-приемки услуг и счетом-фактурой отнести на расходы сумму оплаты услуг и уплаченного НДС в рублях, исходя из суммы в рублях, указанной в акте сдачи-приемки, несмотря на отсутствие суммы в рублях в счете-фактуре?
18.03.2011
Вопрос:
Банк просит дать разъяснение по вопросам, возникшим в ходе осуществления сделки по приобретению на внебиржевом рынке Банком от своего имени американских депозитарных расписок (ADR) на акции «Газпрома» за иностранную валюту:
1. кто будет считаться эмитентом данных ADR - банк-нерезидент или прочие резиденты (по базовым ценным бумагам акциям «Газпрома»);
2. на каких балансовых счетах Раздела 5 «Операции с ценными бумагами» будут отражаться такие ADR (50707 или 50706);
3. ADR на балансовых счетах надо отражать в валюте денежных средств, затраченных при приобретении (в иностранной валюте) или в валюте базовых ценных бумаг (акций «Газпрома») в рублях РФ;
4. на что опираться при осуществлении переоценки – на рыночную цену ADR по Blomberg или на рыночную стоимость акций «Газпрома»;
5. будет ли эта сделка находить свое отражение по счетам Депозитария;
6. следует ли рассматривать приобретение ADR, как участие в капитале нерезидентов в разделе 1 по строке 1А9 по форме № 0409401 «Отчет об иностранных операциях»;
7. при расчете нормативов H1 и H6 какой применять коэффициент взвешивания согласно Инструкции № 110-И «Об обязательных нормативах банка».
Подробно
Банк просит дать разъяснение по вопросам, возникшим в ходе осуществления сделки по приобретению на внебиржевом рынке Банком от своего имени американских депозитарных расписок (ADR) на акции «Газпрома» за иностранную валюту:
1. кто будет считаться эмитентом данных ADR - банк-нерезидент или прочие резиденты (по базовым ценным бумагам акциям «Газпрома»);
2. на каких балансовых счетах Раздела 5 «Операции с ценными бумагами» будут отражаться такие ADR (50707 или 50706);
3. ADR на балансовых счетах надо отражать в валюте денежных средств, затраченных при приобретении (в иностранной валюте) или в валюте базовых ценных бумаг (акций «Газпрома») в рублях РФ;
4. на что опираться при осуществлении переоценки – на рыночную цену ADR по Blomberg или на рыночную стоимость акций «Газпрома»;
5. будет ли эта сделка находить свое отражение по счетам Депозитария;
6. следует ли рассматривать приобретение ADR, как участие в капитале нерезидентов в разделе 1 по строке 1А9 по форме № 0409401 «Отчет об иностранных операциях»;
7. при расчете нормативов H1 и H6 какой применять коэффициент взвешивания согласно Инструкции № 110-И «Об обязательных нормативах банка».