Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций18.03.2011
Вопрос:
Банк в соответствии с Учетной политикой для целей налогообложения при исчислении НДС для уплаты в бюджет применяет п.5 ст.170 НК РФ (то есть не предъявляет входной НДС к вычету). Имущество, полученное по отступному (в том числе объекты недвижимости) и не введенное в эксплуатацию, Банк учитывает на балансе с учетом уплаченного НДС по двум балансовым счетам – сч. 61011 (стоимость приобретения без налога) и сч. 60310 (входной НДС).
Каковы налоговые риски (вероятность оспаривания) при применении Банком в отношении имущества, полученного по отступному (непрофильных активов), порядка определения налоговой базы по НДС в соответствии с п.3 ст.154 НК РФ, т.е. НДС с «межценовой разницы», если Письма Минфина РФ (с середины 2009 года) категоричны: применение п.5 ст.170 исключает применение п.3 ст. 154, но арбитражная практика по данному вопросу в ряде случаев складывается в пользу налогоплательщиков (Определение ВАС РФ от 07.10.2010г. № ВАС-13168/10, Постановление ФАС Московского округа от 28.05.2010г. по делу №А40-46466/08-90-173, Постановление ФАС Центрального округа от 22.12.2009г. по делу № А36-955/2009, Постановление ФАС Центрального округа от 21.03.2008г. по делу №А62-2821/2007).
Подробно
Банк в соответствии с Учетной политикой для целей налогообложения при исчислении НДС для уплаты в бюджет применяет п.5 ст.170 НК РФ (то есть не предъявляет входной НДС к вычету). Имущество, полученное по отступному (в том числе объекты недвижимости) и не введенное в эксплуатацию, Банк учитывает на балансе с учетом уплаченного НДС по двум балансовым счетам – сч. 61011 (стоимость приобретения без налога) и сч. 60310 (входной НДС).
Каковы налоговые риски (вероятность оспаривания) при применении Банком в отношении имущества, полученного по отступному (непрофильных активов), порядка определения налоговой базы по НДС в соответствии с п.3 ст.154 НК РФ, т.е. НДС с «межценовой разницы», если Письма Минфина РФ (с середины 2009 года) категоричны: применение п.5 ст.170 исключает применение п.3 ст. 154, но арбитражная практика по данному вопросу в ряде случаев складывается в пользу налогоплательщиков (Определение ВАС РФ от 07.10.2010г. № ВАС-13168/10, Постановление ФАС Московского округа от 28.05.2010г. по делу №А40-46466/08-90-173, Постановление ФАС Центрального округа от 22.12.2009г. по делу № А36-955/2009, Постановление ФАС Центрального округа от 21.03.2008г. по делу №А62-2821/2007).
18.03.2011
Вопрос:
Организация, которой наша компания выдала займ, в скором времени будет ликвидирована по процедуре банкротстваЗа ней числится долг по основной сумме займа (58 счет бух. учета) и по процентам (76 счет бух. учета)
Будет ли, по Вашему мнению, правомерным учесть расходы по списанию данного займа и процентов по нему в качестве принимаемых для целей налогообложения по налогу на прибыль в качестве безнажедного долга?
По нашему мнению, законодатель не связывает понятие безнадежного долга с термином "сомнительный долг", который возникает только по долгам, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Сумма займа значительная, обратно деньги мы не получим.
Все действия по предъявлению своих требований в рамках процедуры банкротства мы, конечно, предпримем.
ст. 265: 2. В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности: 2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;ст. 266 2. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Подробно
Организация, которой наша компания выдала займ, в скором времени будет ликвидирована по процедуре банкротстваЗа ней числится долг по основной сумме займа (58 счет бух. учета) и по процентам (76 счет бух. учета)
Будет ли, по Вашему мнению, правомерным учесть расходы по списанию данного займа и процентов по нему в качестве принимаемых для целей налогообложения по налогу на прибыль в качестве безнажедного долга?
По нашему мнению, законодатель не связывает понятие безнадежного долга с термином "сомнительный долг", который возникает только по долгам, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Сумма займа значительная, обратно деньги мы не получим.
Все действия по предъявлению своих требований в рамках процедуры банкротства мы, конечно, предпримем.
ст. 265: 2. В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности: 2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;ст. 266 2. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
17.03.2011
Вопрос:
Прошу проверить правильность расчета отпускных.
1 марта 2011 года в штат был принят сотрудник с окладом 70 000 р.
28 марта – 04 апреля - очередной оплачиваемый отпуск. (8 календарных дней).
Расчет отпускных:
1. Расчет кол-ва календарных дней в неполном отработанном месяце
29,4 : 31 кол-во дней в марте * 22 (период с 1 марта по 22 марта, - 3 дня для перечис. отпускных) = 20,87
2. 70 000 : 22 * 15 фактически отраб. дни = 47 727,27
3. Средний дневной заработок 47 727,27 : 20,87 = 2 286,89
4. Сумма отпускных за 8 календарных дней 2 286,89 * 8 = 18 295,08
Подробно
Прошу проверить правильность расчета отпускных.
1 марта 2011 года в штат был принят сотрудник с окладом 70 000 р.
28 марта – 04 апреля - очередной оплачиваемый отпуск. (8 календарных дней).
Расчет отпускных:
1. Расчет кол-ва календарных дней в неполном отработанном месяце
29,4 : 31 кол-во дней в марте * 22 (период с 1 марта по 22 марта, - 3 дня для перечис. отпускных) = 20,87
2. 70 000 : 22 * 15 фактически отраб. дни = 47 727,27
3. Средний дневной заработок 47 727,27 : 20,87 = 2 286,89
4. Сумма отпускных за 8 календарных дней 2 286,89 * 8 = 18 295,08
16.03.2011
Вопрос:
Компания зарегистрирована в РФ, а также имеет представительство в США.
В июле 2010 года компания подала заявку на получение Гранта в службу внутренних доходов США. Министерством финансов США в октябре 2010 года было принято положительное решение о выплате Компании Гранта. Сумма Гранта была получена Компанией на расчетный счет её представительства в США в начале 2011 года.
Данный Грант не облагается федеральными налогами США.
1. Облагается ли налогом на прибыль по НК РФ полученная сумма Гранта?
2. Если облагается, то в каком налоговом периоде?
Подробно
Компания зарегистрирована в РФ, а также имеет представительство в США.
В июле 2010 года компания подала заявку на получение Гранта в службу внутренних доходов США. Министерством финансов США в октябре 2010 года было принято положительное решение о выплате Компании Гранта. Сумма Гранта была получена Компанией на расчетный счет её представительства в США в начале 2011 года.
Данный Грант не облагается федеральными налогами США.
1. Облагается ли налогом на прибыль по НК РФ полученная сумма Гранта?
2. Если облагается, то в каком налоговом периоде?
14.03.2011
Вопрос:
Банк приобрел права требования (портфель кредитов на неотложные нужды без просрочки у ХХХХБанка. Кредиты были выданы на неотложные нужды).
При этом были сделаны следующие бухгалтерские проводки:
Дт 47802
Кт 30102 на сумму определенную договором (цена приобретения)
и одновременно
Дт 91418
Кт 99999 на сумму номинальной стоимости приобретенных прав требований.
При этом цена приобретения и номинальная стоимость равны (так был заключен договор).
Сейчас идет погашение заемщиками требований Банку. Но заемщики присылают денежные средства в разных размерах или больше суммы платежа или меньше суммы платежа.
1) Если заемщик прислал сумму, большую, чем предусмотрено графиком погашения (например, по графику должен заплатить 10 000 рублей, а платит 10 500 рублей. По условиям договора досрочное погашение не предусмотрено), правильно ли понимает Банк, что должны быть выполнены бухгалтерские проводки:
Дт 30102
Кт 61212 на сумму 10 500 рублей
и одновременно в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости прав требования (так как сумма прав требования и номинальная стоимость равны в нашем случае)Дт 61212
Кт 47802 на сумму 10 000 рублей.
На счете 61212 остается остаток в сумме 500 рублей (излишне уплаченная сумма). Что с ней делать?
2) Если заемщик прислал сумму меньшую чем предусмотрено графиком (например, сумма по графику 10 000 рублей, а прислал 1 000 рублей), правильно ли понимает Банк, что в этом случае должны быть выполнены бухгалтерские проводки:
Дт 30102
Кт 61212 на сумму 1 000 рублей
и одновременно в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости прав требования (так как сумма прав требования и номинальная стоимость равны в нашем случае):
Дт 61212
Кт 47802 на сумму 1 000 рублей.
Но при этом сумма 9 000 рублей по графику клиентом не уплачена. Вынесение на просрочку по счету 47802 не предусмотрено, в связи с чем, создается впечатление, что портфель приобретенных прав требования без просрочки. Или надо вести учет просрочки внесистемно. Если так, то каким документом это регламентировано? А может надо 9 000 рублей признать убытками?
Подробно
Банк приобрел права требования (портфель кредитов на неотложные нужды без просрочки у ХХХХБанка. Кредиты были выданы на неотложные нужды).
При этом были сделаны следующие бухгалтерские проводки:
Дт 47802
Кт 30102 на сумму определенную договором (цена приобретения)
и одновременно
Дт 91418
Кт 99999 на сумму номинальной стоимости приобретенных прав требований.
При этом цена приобретения и номинальная стоимость равны (так был заключен договор).
Сейчас идет погашение заемщиками требований Банку. Но заемщики присылают денежные средства в разных размерах или больше суммы платежа или меньше суммы платежа.
1) Если заемщик прислал сумму, большую, чем предусмотрено графиком погашения (например, по графику должен заплатить 10 000 рублей, а платит 10 500 рублей. По условиям договора досрочное погашение не предусмотрено), правильно ли понимает Банк, что должны быть выполнены бухгалтерские проводки:
Дт 30102
Кт 61212 на сумму 10 500 рублей
и одновременно в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости прав требования (так как сумма прав требования и номинальная стоимость равны в нашем случае)Дт 61212
Кт 47802 на сумму 10 000 рублей.
На счете 61212 остается остаток в сумме 500 рублей (излишне уплаченная сумма). Что с ней делать?
2) Если заемщик прислал сумму меньшую чем предусмотрено графиком (например, сумма по графику 10 000 рублей, а прислал 1 000 рублей), правильно ли понимает Банк, что в этом случае должны быть выполнены бухгалтерские проводки:
Дт 30102
Кт 61212 на сумму 1 000 рублей
и одновременно в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости прав требования (так как сумма прав требования и номинальная стоимость равны в нашем случае):
Дт 61212
Кт 47802 на сумму 1 000 рублей.
Но при этом сумма 9 000 рублей по графику клиентом не уплачена. Вынесение на просрочку по счету 47802 не предусмотрено, в связи с чем, создается впечатление, что портфель приобретенных прав требования без просрочки. Или надо вести учет просрочки внесистемно. Если так, то каким документом это регламентировано? А может надо 9 000 рублей признать убытками?
14.03.2011
Вопрос:
На каком балансовом счете второго порядка следует открывать счета организациям в следующих случаях:
1.
Основной код ОКВЭД общества 67.20.1 - Деятельность страховых агентов;
В анкете юридического лица организацией заявлена основная деятельность – Деятельность страховых агентов.
2.
Основной код ОКВЭД данного общества 65.2 – Прочее финансовое посредничество;
В анкете юридического лица организацией заявлена основная деятельность – Сдача в аренду собственного имущества.
3.
Основной код ОКВЭД данного общества 67.20.1 – Услуги вспомогательные в сфере страхования и негосударственного пенсионного обеспечения;
В анкете юридического лица организацией заявлена основная деятельность – Деятельность страховых агентов, финансово-посредническая деятельность по приобретению автомобилей для физических лиц.
Ни одна из организаций не имеет лицензию на осуществление деятельности финансовой организации.
Подробно
На каком балансовом счете второго порядка следует открывать счета организациям в следующих случаях:
1.
Основной код ОКВЭД общества 67.20.1 - Деятельность страховых агентов;
В анкете юридического лица организацией заявлена основная деятельность – Деятельность страховых агентов.
2.
Основной код ОКВЭД данного общества 65.2 – Прочее финансовое посредничество;
В анкете юридического лица организацией заявлена основная деятельность – Сдача в аренду собственного имущества.
3.
Основной код ОКВЭД данного общества 67.20.1 – Услуги вспомогательные в сфере страхования и негосударственного пенсионного обеспечения;
В анкете юридического лица организацией заявлена основная деятельность – Деятельность страховых агентов, финансово-посредническая деятельность по приобретению автомобилей для физических лиц.
Ни одна из организаций не имеет лицензию на осуществление деятельности финансовой организации.
14.03.2011
Вопрос:
В соответствии с Федеральным законом 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ подпункт 11 пункта 2 статьи 149 НК РФ изложен в следующей редакции:
«11) монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств)».
Прошу разъяснить, какие монеты из драгоценных металлов являются законным средством наличного платежа, а какие нет?
Подробно
В соответствии с Федеральным законом 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ подпункт 11 пункта 2 статьи 149 НК РФ изложен в следующей редакции:
«11) монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств)».
Прошу разъяснить, какие монеты из драгоценных металлов являются законным средством наличного платежа, а какие нет?
14.03.2011
Вопрос:
Просим пояснить пункт 2 статьи 8 Федерального закона № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» - признаны ли МСФО для применения на территории РФ? Должен ли Банк публиковать финансовую отчетность за 2010г.? Начиная с какого года Банк должен публиковать отчетность, если его долговые обязательства обращаются / не обращаются на фондовых биржах?
Подробно
Просим пояснить пункт 2 статьи 8 Федерального закона № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» - признаны ли МСФО для применения на территории РФ? Должен ли Банк публиковать финансовую отчетность за 2010г.? Начиная с какого года Банк должен публиковать отчетность, если его долговые обязательства обращаются / не обращаются на фондовых биржах?
14.03.2011
Вопрос:
В Банк была предоставлена нотариально заверенная карточка образцов подписей и печати, где представителем клиента юридического лица, пользующимся правом второй подписи на расчетных документах, указана гражданка Украины. Была также предоставлена нотариально заверенная копия ее иностранного паспорта. Документы были предоставлены лицом, действующим от имени клиента по доверенности. Сама гражданка Украины при представлении этих документов в банке не появлялась.
Исходя из того, что в данном случае иностранный гражданин не присутствовал на территории Российской Федерации и не мог предоставить миграционную карту, можно ли считать идентификацию иностранного гражданина проведенной надлежащим образом при наличии только копии паспорта, заверенной нотариально?
Возможно ли для завершения идентификации представителя клиента – юридического лица использовать Анкету – заявление на обслуживание в Банке физических лиц - иностранных граждан (анкета прилагается). Будет ли анкета заполнена надлежащим образом в случае отсутствия сведений о миграционной карте в соответствующей графе.
Следует ли считать, что, если представителем юридического лица является иностранец (лицо без гражданства), для идентификации таких представителей в любом случае необходимо их личное присутствие в Банке?
Подробно
В Банк была предоставлена нотариально заверенная карточка образцов подписей и печати, где представителем клиента юридического лица, пользующимся правом второй подписи на расчетных документах, указана гражданка Украины. Была также предоставлена нотариально заверенная копия ее иностранного паспорта. Документы были предоставлены лицом, действующим от имени клиента по доверенности. Сама гражданка Украины при представлении этих документов в банке не появлялась.
Исходя из того, что в данном случае иностранный гражданин не присутствовал на территории Российской Федерации и не мог предоставить миграционную карту, можно ли считать идентификацию иностранного гражданина проведенной надлежащим образом при наличии только копии паспорта, заверенной нотариально?
Возможно ли для завершения идентификации представителя клиента – юридического лица использовать Анкету – заявление на обслуживание в Банке физических лиц - иностранных граждан (анкета прилагается). Будет ли анкета заполнена надлежащим образом в случае отсутствия сведений о миграционной карте в соответствующей графе.
Следует ли считать, что, если представителем юридического лица является иностранец (лицо без гражданства), для идентификации таких представителей в любом случае необходимо их личное присутствие в Банке?
14.03.2011
Вопрос:
Банк оказывает посреднические услуги на рынке еврооблигаций Минфина РФ. Контрагентами по сделкам выступают иностранные организации. Услуги оказываются как на основе брокерских договоров, так и на основе договоров поручения. При заключении брокерского договора клиенту открывается специальный брокерский счет, и все расчеты по сделкам осуществляются через данный счет.
В случае заключения договора поручения, брокерский счет не открывается. Банк только заключает сделки в интересах доверителей, все расчеты между доверителями по сделкам осуществляются напрямую.
При заключении сделок купли-продажи еврооблигаций Минфина РФ продавец получает как стоимость облигации, так и накопленный купонный доход, с которого должен быть удержан налог в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ.
1.
Является ли Банк налоговым агентом, действуя в рамках брокерских договоров и договоров поручения?
2.
Если да, то, каким образом Банк должен исполнить обязанности налогового агента в случае, когда он действует на основании договора поручения, учитывая, что расчеты проходят между доверителями напрямую?
3.
Является ли Банк налоговым агентом, если и продавцом и покупателем по сделке, заключенной при посредничестве Банка, являются иностранные организации?
Подробно
Банк оказывает посреднические услуги на рынке еврооблигаций Минфина РФ. Контрагентами по сделкам выступают иностранные организации. Услуги оказываются как на основе брокерских договоров, так и на основе договоров поручения. При заключении брокерского договора клиенту открывается специальный брокерский счет, и все расчеты по сделкам осуществляются через данный счет.
В случае заключения договора поручения, брокерский счет не открывается. Банк только заключает сделки в интересах доверителей, все расчеты между доверителями по сделкам осуществляются напрямую.
При заключении сделок купли-продажи еврооблигаций Минфина РФ продавец получает как стоимость облигации, так и накопленный купонный доход, с которого должен быть удержан налог в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ.
1.
Является ли Банк налоговым агентом, действуя в рамках брокерских договоров и договоров поручения?
2.
Если да, то, каким образом Банк должен исполнить обязанности налогового агента в случае, когда он действует на основании договора поручения, учитывая, что расчеты проходят между доверителями напрямую?
3.
Является ли Банк налоговым агентом, если и продавцом и покупателем по сделке, заключенной при посредничестве Банка, являются иностранные организации?
14.03.2011
Вопрос:
Наша организация является комиссионером. Ежемесячно компания предоставляет комитенту отчет комиссионера и счета-фактуры на комиссионное вознаграждение, а также счета-фактуры на перевыставленные расходы, понесенные комиссионером при исполнении договора комиссии (транспортировка и т.д.). Данные счета-фактуры наша организация выставляет от своего имени с приложением заверенных копий документов, полученных от поставщиков услуг.
Комитент с 01.01.2011 не принимает наши отчеты и утверждает, что счета-фактуры составлены с нарушением правил, ссылаясь на письмо ФНС РФ от 04.02.2010г. № ШС-22-3/85@. Комитент утверждает, что наша организация обязана выставлять счета-фактуры на перевыставленные услуги от имени поставщика услуг на имя комитента.
Пожалуйста, разъясните данную ситуацию. Кто должен указываться в счетах-фактурах, перевыставленных от комиссионера комитенту, в строке 2. 2а и 2б: «Продавец»?
Подробно
Наша организация является комиссионером. Ежемесячно компания предоставляет комитенту отчет комиссионера и счета-фактуры на комиссионное вознаграждение, а также счета-фактуры на перевыставленные расходы, понесенные комиссионером при исполнении договора комиссии (транспортировка и т.д.). Данные счета-фактуры наша организация выставляет от своего имени с приложением заверенных копий документов, полученных от поставщиков услуг.
Комитент с 01.01.2011 не принимает наши отчеты и утверждает, что счета-фактуры составлены с нарушением правил, ссылаясь на письмо ФНС РФ от 04.02.2010г. № ШС-22-3/85@. Комитент утверждает, что наша организация обязана выставлять счета-фактуры на перевыставленные услуги от имени поставщика услуг на имя комитента.
Пожалуйста, разъясните данную ситуацию. Кто должен указываться в счетах-фактурах, перевыставленных от комиссионера комитенту, в строке 2. 2а и 2б: «Продавец»?
14.03.2011
Вопрос:
Наша компания реализовала катализатор, содержащий драг. металлы, в марте 2010 года. В ноябре 2010 года покупатель провел анализ проб данного катализатора, после чего было выявлено большее содержание драг. металлов в данном катализаторе, чем заявленное ранее. Между продавцом и покупателем было подписано дополнительное соглашение об увеличении стоимости катализатора в текущем периоде, в ноябре 2010 года. Продавец должен внести исправления в ранее выставленный счет-фактуру и сдать уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2010 года? Или продавец может выставить дополнительный счет-фактуру в ноябре 2010 года на изменение стоимости катализатора? И что в таком случае нужно указывать в наименовании?
Подробно
Наша компания реализовала катализатор, содержащий драг. металлы, в марте 2010 года. В ноябре 2010 года покупатель провел анализ проб данного катализатора, после чего было выявлено большее содержание драг. металлов в данном катализаторе, чем заявленное ранее. Между продавцом и покупателем было подписано дополнительное соглашение об увеличении стоимости катализатора в текущем периоде, в ноябре 2010 года. Продавец должен внести исправления в ранее выставленный счет-фактуру и сдать уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2010 года? Или продавец может выставить дополнительный счет-фактуру в ноябре 2010 года на изменение стоимости катализатора? И что в таком случае нужно указывать в наименовании?
11.03.2011
Вопрос:
Для рекламной кампании организации была необходима покупка фотоматериалов через Интернет сайт http://www.shutterstock.com
Стоимость использования фотоматериалов определена http://www.shutterstock.com в размере 1 699 долларов США. Ввиду невозможности произвести оплату с расчетного счета организации (отсутствие возможности заключить контракт) оплата была произведена с использованием кредитной карты сотрудника.
1. Может ли организация компенсировать расходы сотруднику (оформить авансовый отчет)?
2. В случае если организация возместила этот расход и использовала фотоматериалы в процессе рекламной компании, можно ли организации отнести этот расход на затраты?
3. Возникает ли у организации в этом случае обязанность удержать НДС у Shutterstock Images LLC (резидент США) и уплатить его в бюджет?
Подробно
Для рекламной кампании организации была необходима покупка фотоматериалов через Интернет сайт http://www.shutterstock.com
Стоимость использования фотоматериалов определена http://www.shutterstock.com в размере 1 699 долларов США. Ввиду невозможности произвести оплату с расчетного счета организации (отсутствие возможности заключить контракт) оплата была произведена с использованием кредитной карты сотрудника.
1. Может ли организация компенсировать расходы сотруднику (оформить авансовый отчет)?
2. В случае если организация возместила этот расход и использовала фотоматериалы в процессе рекламной компании, можно ли организации отнести этот расход на затраты?
3. Возникает ли у организации в этом случае обязанность удержать НДС у Shutterstock Images LLC (резидент США) и уплатить его в бюджет?
10.03.2011
Вопрос:
В соответствии с Инструкцией Банка России от 16 января 2004г. N 110-И при расчете Норматива Н6 (норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков) к группе связанных заемщиков относятся заемщики в случае, если один из заемщиков может оказывать прямо или косвенно (через третьих лиц) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления другого заемщика.
В соответствии с решением совета директоров ОАО «Банк Москвы» от 28.01.2011г., 04.03.2011 г. должно быть проведено внеочередное Общее собрание акционеров, в котором, в том числе, будет рассматриваться вопрос о прекращении полномочий президента банка Андрея Бородина, а также об избрании новых членов совета директоров.
По информации из СМИ, существует вероятность того, что по итогам Общего собрания акционеров, Президент ВТБ Андрей Костин возглавит совет директоров Банка Москвы, совет директоров Банка Москвы будет контролироваться менеджментом ОАО Банк ВТБ, а пост президента Банка Москвы займет действующий первый заместитель президента ВТБ Михаил Кузовлев. Известно также, что Федеральная Антимонопольная Служба получила ходатайство ВТБ о приобретении 100% акций Банка Москвы.
1.
До момента перехода права собственности к ОАО Банк ВТБ на контрольный пакет акций Банка Москвы принятие перечисленных выше решений Общим собранием акционеров Банка Москвы будет ли являться достаточным основанием для отнесения ОАО Банк ВТБ и ОАО «Банк Москвы» к связанным сторонам с учетом всего перечисленного для целей расчета норматива Н6?
2.
Достаточна ли возможность назначения единоличного исполнительного органа, а также возможность определения избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета) юридического лица, основанием для отнесения заемщиков к связанным сторонам? Или для этого также необходимо либо наличие юридически обязывающего договора, заключенного между юридическими лицами, входящими в состав банковской группы либо участие в уставном капитале?
Подробно
В соответствии с Инструкцией Банка России от 16 января 2004г. N 110-И при расчете Норматива Н6 (норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков) к группе связанных заемщиков относятся заемщики в случае, если один из заемщиков может оказывать прямо или косвенно (через третьих лиц) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления другого заемщика.
В соответствии с решением совета директоров ОАО «Банк Москвы» от 28.01.2011г., 04.03.2011 г. должно быть проведено внеочередное Общее собрание акционеров, в котором, в том числе, будет рассматриваться вопрос о прекращении полномочий президента банка Андрея Бородина, а также об избрании новых членов совета директоров.
По информации из СМИ, существует вероятность того, что по итогам Общего собрания акционеров, Президент ВТБ Андрей Костин возглавит совет директоров Банка Москвы, совет директоров Банка Москвы будет контролироваться менеджментом ОАО Банк ВТБ, а пост президента Банка Москвы займет действующий первый заместитель президента ВТБ Михаил Кузовлев. Известно также, что Федеральная Антимонопольная Служба получила ходатайство ВТБ о приобретении 100% акций Банка Москвы.
1.
До момента перехода права собственности к ОАО Банк ВТБ на контрольный пакет акций Банка Москвы принятие перечисленных выше решений Общим собранием акционеров Банка Москвы будет ли являться достаточным основанием для отнесения ОАО Банк ВТБ и ОАО «Банк Москвы» к связанным сторонам с учетом всего перечисленного для целей расчета норматива Н6?
2.
Достаточна ли возможность назначения единоличного исполнительного органа, а также возможность определения избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета) юридического лица, основанием для отнесения заемщиков к связанным сторонам? Или для этого также необходимо либо наличие юридически обязывающего договора, заключенного между юридическими лицами, входящими в состав банковской группы либо участие в уставном капитале?
10.03.2011
Вопрос:
Банк заключил Соглашение о начислении процентов по депонированным средствам с клиентом физическим лицом. Средства депонированы на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате». За пользование денежными средствами Банком начисляются и выплачиваются физическому лицу проценты. Начисление процентов по настоящему Соглашению производится на балансовом счете 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц», выплата процентов - на счет клиента 40817 «Физические лица».
Согласно п.27 ст.217 Налогового Кодекса РФ не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, увеличенной на пять процентных пунктов в течение периода, за который начислены указанные проценты.
Обязан ли Банк при исчислении НДФЛ в момент выплаты физическому лицу процентов за привлеченные денежные средства учитывать условия, изложенные в п.27 ст.217 Налогового Кодекса РФ, либо данные проценты расцениваются как иные доходы и подлежат налогообложению в общем порядке, в соответствии с п.1 статьи 224 Налогового Кодекса РФ?
Подробно
Банк заключил Соглашение о начислении процентов по депонированным средствам с клиентом физическим лицом. Средства депонированы на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате». За пользование денежными средствами Банком начисляются и выплачиваются физическому лицу проценты. Начисление процентов по настоящему Соглашению производится на балансовом счете 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц», выплата процентов - на счет клиента 40817 «Физические лица».
Согласно п.27 ст.217 Налогового Кодекса РФ не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, увеличенной на пять процентных пунктов в течение периода, за который начислены указанные проценты.
Обязан ли Банк при исчислении НДФЛ в момент выплаты физическому лицу процентов за привлеченные денежные средства учитывать условия, изложенные в п.27 ст.217 Налогового Кодекса РФ, либо данные проценты расцениваются как иные доходы и подлежат налогообложению в общем порядке, в соответствии с п.1 статьи 224 Налогового Кодекса РФ?
10.03.2011
Вопрос:
В счет исполнения обязательств по кредитному договору к банку переходит имущество по соглашению об отступном. Согласно учетной политике Банка имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности подлежит учету по цене приобретения, включая сумму НДС, на счете 61011 "Внеоборотные активы".
Сумма НДС по п. 5 ст. 170 НК РФ относится на расходы Банка при продаже основного средства или вводе его в эксплуатацию.Банк не планирует использовать имущество в основной деятельности. Вместе с тем, имущество передано Банку с обременением прав в виде аренды. Соответственно, все права и обязанности по договору аренду перешли к Банку.
Банк планирует передать данное имущество в уставный капитал дочерней организации.
1. При передаче в уставный капитал имущества применительно к вышеописанной ситуации, обязан ли Банк отразить данное имущество на счете учета основных средств (60401) с отнесением суммы НДС на расходы, или Банку следует продолжать учитывать имущество на счете 61011?
2. Если Банк передает имущество в уставный капитал дочерней организации и на момент передачи имущества данное имущество не является для Банка основным средством (со счета 61011), следует ли Банку передать такое имущество с учетом НДС? Вправе ли получающая сторона при получении от Банка имущества с НДС принять к вычету сумму НДС и на основании каких документов?
3. Если Банк передает в уставный капитал дочерней организации основное средство и вся сумма НДС ранее отнесена на расходы, уменьшающие НОБ, следует ли Банку:
- восстановить сумму НДС на доходы, увеличивающие НОБ?
- применяется ли в данном случае в отношении Банка п. 3 ст. 170 НК РФ и возникает ли у Банка обязанность восстановить НДС? Вправе ли дочерняя организация (и на основании каких документов) принять к вычету сумму НДС по полученному основному средству?
Подробно
В счет исполнения обязательств по кредитному договору к банку переходит имущество по соглашению об отступном. Согласно учетной политике Банка имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности подлежит учету по цене приобретения, включая сумму НДС, на счете 61011 "Внеоборотные активы".
Сумма НДС по п. 5 ст. 170 НК РФ относится на расходы Банка при продаже основного средства или вводе его в эксплуатацию.Банк не планирует использовать имущество в основной деятельности. Вместе с тем, имущество передано Банку с обременением прав в виде аренды. Соответственно, все права и обязанности по договору аренду перешли к Банку.
Банк планирует передать данное имущество в уставный капитал дочерней организации.
1. При передаче в уставный капитал имущества применительно к вышеописанной ситуации, обязан ли Банк отразить данное имущество на счете учета основных средств (60401) с отнесением суммы НДС на расходы, или Банку следует продолжать учитывать имущество на счете 61011?
2. Если Банк передает имущество в уставный капитал дочерней организации и на момент передачи имущества данное имущество не является для Банка основным средством (со счета 61011), следует ли Банку передать такое имущество с учетом НДС? Вправе ли получающая сторона при получении от Банка имущества с НДС принять к вычету сумму НДС и на основании каких документов?
3. Если Банк передает в уставный капитал дочерней организации основное средство и вся сумма НДС ранее отнесена на расходы, уменьшающие НОБ, следует ли Банку:
- восстановить сумму НДС на доходы, увеличивающие НОБ?
- применяется ли в данном случае в отношении Банка п. 3 ст. 170 НК РФ и возникает ли у Банка обязанность восстановить НДС? Вправе ли дочерняя организация (и на основании каких документов) принять к вычету сумму НДС по полученному основному средству?
10.03.2011
Вопрос:
В Банк обратился резидент Федеративной Республики Германии с просьбой выдать ему кредит под залог недвижимости, находящейся в Германии.
Просим дать разъяснения, может ли российский банк быть залогодержателем по Договору об ипотеке, который подлежит заключению и регистрации в ФРГ. Если такая сделка возможна, то каков порядок заключения Договора об ипотеке и его регистрации.
Подробно
В Банк обратился резидент Федеративной Республики Германии с просьбой выдать ему кредит под залог недвижимости, находящейся в Германии.
Просим дать разъяснения, может ли российский банк быть залогодержателем по Договору об ипотеке, который подлежит заключению и регистрации в ФРГ. Если такая сделка возможна, то каков порядок заключения Договора об ипотеке и его регистрации.
10.03.2011
Вопрос:
Банк осуществлял размещение денежных средств на корреспондентском счете в кредитной организации, у которой впоследствии была отозвана лицензия. В связи с наличием на момент отзыва лицензии остатка по указанному корсчету у Банка возникла дебиторская задолженность, наличие которой ведет к обязательности начисления резерва на возможные потери. Во избежание этого Банк намерен реализовать имеющуюся задолженность.
Каков порядок налогообложения (налог на прибыль и НДС) при такой реализации. Есть ли возможность избежать НДС при какой-либо форме выбытия задолженности с баланса Банка.
Подробно
Банк осуществлял размещение денежных средств на корреспондентском счете в кредитной организации, у которой впоследствии была отозвана лицензия. В связи с наличием на момент отзыва лицензии остатка по указанному корсчету у Банка возникла дебиторская задолженность, наличие которой ведет к обязательности начисления резерва на возможные потери. Во избежание этого Банк намерен реализовать имеющуюся задолженность.
Каков порядок налогообложения (налог на прибыль и НДС) при такой реализации. Есть ли возможность избежать НДС при какой-либо форме выбытия задолженности с баланса Банка.
10.03.2011
Вопрос:
Между ОАО и Фирмой из Германии заключен контракт от 05.08.10г. на 22 800 ЕВРО, платежи по этому контракту были осуществлены 19.08.10г. 14100 ЕВРО и 27.12.10г. 14100 ЕВРО. Таким образом, контракт оплачен полностью. В рублях данная сумма составляет 1 101 249, 48 руб. В предмете договора обозначено приобретение установки для фасовки сыпучих материалов в мешки. Документов на эту установку предприятие еще не получило. Ожидается, что получит в марте 2011г.
1. Надо ли начислять косвенный платеж в виде НДС 18% на эту сумму и уплачивать его в бюджет и когда?
2. Ставить на баланс Установку надо по мере ее монтажа по стоимости 1 101 249, 48 руб. или какой либо иной в пересчете на момент поставки? Проводки по оприходованию импортного оборудования пропишите пожалуйста.
Подробно
Между ОАО и Фирмой из Германии заключен контракт от 05.08.10г. на 22 800 ЕВРО, платежи по этому контракту были осуществлены 19.08.10г. 14100 ЕВРО и 27.12.10г. 14100 ЕВРО. Таким образом, контракт оплачен полностью. В рублях данная сумма составляет 1 101 249, 48 руб. В предмете договора обозначено приобретение установки для фасовки сыпучих материалов в мешки. Документов на эту установку предприятие еще не получило. Ожидается, что получит в марте 2011г.
1. Надо ли начислять косвенный платеж в виде НДС 18% на эту сумму и уплачивать его в бюджет и когда?
2. Ставить на баланс Установку надо по мере ее монтажа по стоимости 1 101 249, 48 руб. или какой либо иной в пересчете на момент поставки? Проводки по оприходованию импортного оборудования пропишите пожалуйста.
05.03.2011
Вопрос:
1) Какие основные варианты начисления амортизации ОС возможно использовать в этом случае: Главный производственный корпус имеет балансовую стоимость 86'477'406 руб. Амортизация начислялась по бухгалтерскому учету, равная 1% годовой, в мае 2009 г остаточная стоимость составила 64'038'425,80 руб. По налоговому учету амортизация начислялась от остаточного срока использования. В мае 2009 г амортизация по налоговому учету была полностью начислена. В том же месяце 2009 г произошла модернизация без увеличения срока полезного использования на сумму 206'912,52. Какие есть доступные варианты начисления амортизации, начиная с июля, по бухгалтерскому и налоговому учету?
2) Объект основного средства полностью самортизирован и в бухгалтерском и в налоговом учете. Мы его модернизируем без увеличения срока полезного использования. С какой суммы начислять амортизацию, с балансовой или с суммы модернизации и на какой срок. Ранее амортизация начислялась линейным способом. Имеется в виду проблема, что если взять норму амортизации прежней, посчитать от балансовой стоимости, то сумма модернизации будет списана очень быстро. Например, балансовая стоимость 1 млн, месячная норма 1%, сумма модернизации 0,1 млн будет списана за 9 месяцев по прежней норме, если взять от балансовой стоимости. Если же взять норму 1% от стоимости модернизации, то 100 месяцев.
Подробно
1) Какие основные варианты начисления амортизации ОС возможно использовать в этом случае: Главный производственный корпус имеет балансовую стоимость 86'477'406 руб. Амортизация начислялась по бухгалтерскому учету, равная 1% годовой, в мае 2009 г остаточная стоимость составила 64'038'425,80 руб. По налоговому учету амортизация начислялась от остаточного срока использования. В мае 2009 г амортизация по налоговому учету была полностью начислена. В том же месяце 2009 г произошла модернизация без увеличения срока полезного использования на сумму 206'912,52. Какие есть доступные варианты начисления амортизации, начиная с июля, по бухгалтерскому и налоговому учету?
2) Объект основного средства полностью самортизирован и в бухгалтерском и в налоговом учете. Мы его модернизируем без увеличения срока полезного использования. С какой суммы начислять амортизацию, с балансовой или с суммы модернизации и на какой срок. Ранее амортизация начислялась линейным способом. Имеется в виду проблема, что если взять норму амортизации прежней, посчитать от балансовой стоимости, то сумма модернизации будет списана очень быстро. Например, балансовая стоимость 1 млн, месячная норма 1%, сумма модернизации 0,1 млн будет списана за 9 месяцев по прежней норме, если взять от балансовой стоимости. Если же взять норму 1% от стоимости модернизации, то 100 месяцев.
05.03.2011
Вопрос:
Наша компания собирается закупать топливные карты и передавать их торговым представителям для оплаты бензина на личных автомашинах в производственных целях. Будет установлен лимит на месяц. По картам можно получать отчет об израсходованных суммах, количеству закупленных литров.
Работа носит разъездной характер, в основном по Москве и Московской области.
В офис торговые представители приезжают 1 раз в неделю. Некоторые торговые представители имеют при себе устройство, которое отслеживает маршрут.
1. Каким образом должны оформляться данные операции.
2. Могут ли возникнуть налоговые риски в связи с использование личного транспорта бесплатно. Как оформить операцию, чтобы избежать налоговых рисков.
3. Можно ли оформлять путевой или маршрутный лист не каждый день, а один раз в неделю.
4. Каким образом должны учитываться показания счетчиков автомашины, если транспорт используется как в личных, так и в производственных целях.
5. Можно ли при составлении путевого или маршрутного листа использовать отчет, полученный с устройства, отслеживающего маршрут. Если у торгового представителя такого устройства нет, чем должен отличаться путевой лист.
Подробно
Наша компания собирается закупать топливные карты и передавать их торговым представителям для оплаты бензина на личных автомашинах в производственных целях. Будет установлен лимит на месяц. По картам можно получать отчет об израсходованных суммах, количеству закупленных литров.
Работа носит разъездной характер, в основном по Москве и Московской области.
В офис торговые представители приезжают 1 раз в неделю. Некоторые торговые представители имеют при себе устройство, которое отслеживает маршрут.
1. Каким образом должны оформляться данные операции.
2. Могут ли возникнуть налоговые риски в связи с использование личного транспорта бесплатно. Как оформить операцию, чтобы избежать налоговых рисков.
3. Можно ли оформлять путевой или маршрутный лист не каждый день, а один раз в неделю.
4. Каким образом должны учитываться показания счетчиков автомашины, если транспорт используется как в личных, так и в производственных целях.
5. Можно ли при составлении путевого или маршрутного листа использовать отчет, полученный с устройства, отслеживающего маршрут. Если у торгового представителя такого устройства нет, чем должен отличаться путевой лист.
05.03.2011
Вопрос:
В организации приказом генерального директора установлен размер суточных.
Текс приказа:
«Установить с 01/08/2009г суточные в размере 1500 рублей в день при служебных командировках на территории РФ».
1. Необходимо ли удержать НДФЛ с сумм превышающих 700р. в сутки в 2009, 2010, 2011г.?
2. Необходимо ли начислить страховые взносы на суммы, превышающие 700р. в сутки в 2009, 2010, 2011г.?
3. Если необходимо начислить страховые взносы, то учитывать ли их в составе расходов по налогу на прибыль?
Подробно
В организации приказом генерального директора установлен размер суточных.
Текс приказа:
«Установить с 01/08/2009г суточные в размере 1500 рублей в день при служебных командировках на территории РФ».
1. Необходимо ли удержать НДФЛ с сумм превышающих 700р. в сутки в 2009, 2010, 2011г.?
2. Необходимо ли начислить страховые взносы на суммы, превышающие 700р. в сутки в 2009, 2010, 2011г.?
3. Если необходимо начислить страховые взносы, то учитывать ли их в составе расходов по налогу на прибыль?
03.03.2011
Вопрос:
Прошу дать пояснения по вопросу правомерности исправления счета-фактуры посредством выдачи нового с другим номером и датой выдачи и аннулированием старого счета-фактуры.
Подробно
Прошу дать пояснения по вопросу правомерности исправления счета-фактуры посредством выдачи нового с другим номером и датой выдачи и аннулированием старого счета-фактуры.
03.03.2011
Вопрос:
Организация отражала разницы между бухгалтерским и налоговым учетом по курсовым разницам по расчетам в у.е., как временные. С начала нового отчетного года принято решение отражать вышеуказанные разницы как постоянные. При этом по состоянию на 31.12.2010 года на счетах 09 и 77 остаются остатки, сформированные на основании временных разниц по расчетам в у.е.
Относится ли данная ситуация к изменению учетной политики? В каком периоде необходимо внести корректирующие проводки по списанию остатков на счетах 09 и 77?
Подробно
Организация отражала разницы между бухгалтерским и налоговым учетом по курсовым разницам по расчетам в у.е., как временные. С начала нового отчетного года принято решение отражать вышеуказанные разницы как постоянные. При этом по состоянию на 31.12.2010 года на счетах 09 и 77 остаются остатки, сформированные на основании временных разниц по расчетам в у.е.
Относится ли данная ситуация к изменению учетной политики? В каком периоде необходимо внести корректирующие проводки по списанию остатков на счетах 09 и 77?
02.03.2011
Вопрос:
Если сотрудник оформляется к нам на работу, можем ли мы для исчисления социального налога и применения регрессивной шкалы включать в налогооблагаемую базу его доход, полученный в другой организации с начала года. Например, на базе справки 2-НДФЛ.
Подробно
Если сотрудник оформляется к нам на работу, можем ли мы для исчисления социального налога и применения регрессивной шкалы включать в налогооблагаемую базу его доход, полученный в другой организации с начала года. Например, на базе справки 2-НДФЛ.
02.03.2011
Вопрос:
Мы хотим заключить договор подряда с физическим лицом сроком на 6 месяцев на конкретные работы для заказчика. Должны ли мы начислять и уплачивать социальные/пенсионные налоги/взносы с его дохода?
Подробно
Мы хотим заключить договор подряда с физическим лицом сроком на 6 месяцев на конкретные работы для заказчика. Должны ли мы начислять и уплачивать социальные/пенсионные налоги/взносы с его дохода?
28.02.2011
Вопрос:
Наша сотрудница работает неполную рабочую неделю (вторник, четверг по 8 часов). В период с 14 по 18 февраля 2011 года она находилась на обучающем семинаре. Семинар был оплачен компанией. Вопрос: "Как мы должны ей оплатить дни с 14 по 18 февраля?
Подробно
Наша сотрудница работает неполную рабочую неделю (вторник, четверг по 8 часов). В период с 14 по 18 февраля 2011 года она находилась на обучающем семинаре. Семинар был оплачен компанией. Вопрос: "Как мы должны ей оплатить дни с 14 по 18 февраля?
28.02.2011
Вопрос:
Наша организация просит Вас помочь с определением ОКОФ и амортизационной группы для:
Латунной таблички (табличка с наименованием организации). Табличка висит на фасаде здания, в котором находится арендуемый офис.
Стоимость таблички более 20 000,00 руб. но менее 40 000,00 руб. (приобретена в Декабре 2010 года, введена в эксплуатацию в Январе 2011)
Подробно
Наша организация просит Вас помочь с определением ОКОФ и амортизационной группы для:
Латунной таблички (табличка с наименованием организации). Табличка висит на фасаде здания, в котором находится арендуемый офис.
Стоимость таблички более 20 000,00 руб. но менее 40 000,00 руб. (приобретена в Декабре 2010 года, введена в эксплуатацию в Январе 2011)
28.02.2011
Вопрос:
На какую дату принимать ставку рефинансирования ЦБ при расчете принимаемых в НУ процентов по договору займа, полученного нашей организацией. В договоре займа изменение процентной ставки не предусмотрено, но, тем не менее, через несколько месяцев пользования займом, ставка изменилась с оформлением дополнительного соглашения сторон.
Подробно
На какую дату принимать ставку рефинансирования ЦБ при расчете принимаемых в НУ процентов по договору займа, полученного нашей организацией. В договоре займа изменение процентной ставки не предусмотрено, но, тем не менее, через несколько месяцев пользования займом, ставка изменилась с оформлением дополнительного соглашения сторон.
27.02.2011
Вопрос:
Просим проконсультировать нас по поводу выплаты дивидендов нашему холдингу в Швейцарии (это наш единственный участник).
Какие документы нам нужно подготовить? Каков порядок налогообложения и прочее? Они просят платить 2 порциями - в конце марта и в конце апреля.
Подробно
Просим проконсультировать нас по поводу выплаты дивидендов нашему холдингу в Швейцарии (это наш единственный участник).
Какие документы нам нужно подготовить? Каков порядок налогообложения и прочее? Они просят платить 2 порциями - в конце марта и в конце апреля.
25.02.2011
Вопрос:
В соответствии с порядком составления отчета в графах 5 и 10 раздела 2 формы 0409316 указывается сумма внесенных заемщиками средств, превышающая предусмотренную договором на предоставление ипотечного жилищного кредита (дополнительным соглашением) величину ежегодных (полугодовых) выплат в счет погашения основной ссудной задолженности по ипотечному жилищному кредиту, не включая суммы, погашенные за счет субсидий, перечисленных на счета заемщиков (балансовый счет N 40817 «Физические лица») из федерального и (или) местного бюджетов (далее - государственные субсидии) в счет погашения основной ссудной задолженности по ипотечному жилищному кредиту.
В случае, когда в соответствии с кредитным договором (договором кредитной линии) не установлен конкретный график регулярного (периодического) погашения ссудной задолженности (заемщику открыта кредитная линия с лимитом задолженности), заемщиком в течение всего периода пользования кредитной линией лимит задолженности не выбирался полностью (сумма лимита задолженности не достигала суммы, установленной в графике лимита задолженности, была значительно ниже установленного лимита), следует ли считать в качестве сумм, досрочно погашенных клиентом и подлежащих отражению в отчетности в графе 5 или 10 формы, положительную разницу между суммой, фактически поступившей в счет погашения ссудной задолженности (фактическая сумма погашения «тела» кредита за отчетный период) и суммой, определяемой как разность между суммой, лимитов на начало и конец отчетного периода (разность лимитов задолженности)?
Подробно
В соответствии с порядком составления отчета в графах 5 и 10 раздела 2 формы 0409316 указывается сумма внесенных заемщиками средств, превышающая предусмотренную договором на предоставление ипотечного жилищного кредита (дополнительным соглашением) величину ежегодных (полугодовых) выплат в счет погашения основной ссудной задолженности по ипотечному жилищному кредиту, не включая суммы, погашенные за счет субсидий, перечисленных на счета заемщиков (балансовый счет N 40817 «Физические лица») из федерального и (или) местного бюджетов (далее - государственные субсидии) в счет погашения основной ссудной задолженности по ипотечному жилищному кредиту.
В случае, когда в соответствии с кредитным договором (договором кредитной линии) не установлен конкретный график регулярного (периодического) погашения ссудной задолженности (заемщику открыта кредитная линия с лимитом задолженности), заемщиком в течение всего периода пользования кредитной линией лимит задолженности не выбирался полностью (сумма лимита задолженности не достигала суммы, установленной в графике лимита задолженности, была значительно ниже установленного лимита), следует ли считать в качестве сумм, досрочно погашенных клиентом и подлежащих отражению в отчетности в графе 5 или 10 формы, положительную разницу между суммой, фактически поступившей в счет погашения ссудной задолженности (фактическая сумма погашения «тела» кредита за отчетный период) и суммой, определяемой как разность между суммой, лимитов на начало и конец отчетного периода (разность лимитов задолженности)?
25.02.2011
Вопрос:
1.
В кредитной организации согласно внутреннему регламенту, разработанному с учетом Положения Банка России № 283-П, – не реже 1-го раза в формируются профессиональные суждения по активам, отраженным на счетах:
- 60323 (в части краж денежной наличности из терминалов)
- 47423 (в части начисленных комиссионных вознаграждений/комиссий к получению от кредитных организаций и некредитных), согласно заключенных условий договоров с контрагентами.
Потери в результате краж из терминалов денег застрахованы в страховой компании. Остаток по сч. 60323 остается до получения страхового возмещения от страховой компании или ее отказа. При отказе формируется резерв на возможные потери в размере 100%.
В то же время, согласно п.1.1 Положения № 283-П кредитная организация обязана обеспечить своевременное уточнение профессионального суждения.
С какой периодичностью надо уточнять профессиональное суждения, 1 раз в 2 месяца, или будет достаточно при получении информации о факторах ухудшающих финансовое состояние? Достаточно ли формировать профессиональное суждение 1 раз в квартал по остаткам на сч. 60323, если при этом остаток по счету не меняется в течение длительного времени или можно установить более длительный срок (например, 1 раз в полугодие)?
2.
При оценке финансового положения в части некредитных организаций не всегда возможно получить бухгалтерскую отчетность от контрагента. При этом, контрагент нерегулярно производит оплату по уже выставленным счетам в его адрес (с задержкой от 1-го до 2,5-х месяцев) в связи с задержкой согласования/выверки им по ежемесячным актам выполненных работ.
Согласно Положению № 283-П (п.2.3.2) «Просроченная задолженность длительностью свыше 30 календарных дней классифицируется в V категорию качества». Если следовать Положению № 283-П и внутреннему регламенту, то задолженность следует отнести не ниже чем в IV категорию качества.
При этом, кредитная организация уверена, что контрагент заплатит, но не сразу, а в срок до 2-х месяцев, после согласования акта выполненных работ.
Как при этом оценивать (в какую категорию качества) данный актив?
3.
Вопрос аналогичен второму, но касается задолженности банков, которые по оценке кредитной организации имеют хорошее финансовое положение, но платят комиссию также нерегулярно, с задержкой от 1-го до 2-х месяцев.
Как (в какую категорию качества) отнести данный актив по нормативным документам?
Подробно
1.
В кредитной организации согласно внутреннему регламенту, разработанному с учетом Положения Банка России № 283-П, – не реже 1-го раза в формируются профессиональные суждения по активам, отраженным на счетах:
- 60323 (в части краж денежной наличности из терминалов)
- 47423 (в части начисленных комиссионных вознаграждений/комиссий к получению от кредитных организаций и некредитных), согласно заключенных условий договоров с контрагентами.
Потери в результате краж из терминалов денег застрахованы в страховой компании. Остаток по сч. 60323 остается до получения страхового возмещения от страховой компании или ее отказа. При отказе формируется резерв на возможные потери в размере 100%.
В то же время, согласно п.1.1 Положения № 283-П кредитная организация обязана обеспечить своевременное уточнение профессионального суждения.
С какой периодичностью надо уточнять профессиональное суждения, 1 раз в 2 месяца, или будет достаточно при получении информации о факторах ухудшающих финансовое состояние? Достаточно ли формировать профессиональное суждение 1 раз в квартал по остаткам на сч. 60323, если при этом остаток по счету не меняется в течение длительного времени или можно установить более длительный срок (например, 1 раз в полугодие)?
2.
При оценке финансового положения в части некредитных организаций не всегда возможно получить бухгалтерскую отчетность от контрагента. При этом, контрагент нерегулярно производит оплату по уже выставленным счетам в его адрес (с задержкой от 1-го до 2,5-х месяцев) в связи с задержкой согласования/выверки им по ежемесячным актам выполненных работ.
Согласно Положению № 283-П (п.2.3.2) «Просроченная задолженность длительностью свыше 30 календарных дней классифицируется в V категорию качества». Если следовать Положению № 283-П и внутреннему регламенту, то задолженность следует отнести не ниже чем в IV категорию качества.
При этом, кредитная организация уверена, что контрагент заплатит, но не сразу, а в срок до 2-х месяцев, после согласования акта выполненных работ.
Как при этом оценивать (в какую категорию качества) данный актив?
3.
Вопрос аналогичен второму, но касается задолженности банков, которые по оценке кредитной организации имеют хорошее финансовое положение, но платят комиссию также нерегулярно, с задержкой от 1-го до 2-х месяцев.
Как (в какую категорию качества) отнести данный актив по нормативным документам?
25.02.2011
Вопрос:
Банк приступает к выпуску и обслуживанию Таможенных платежных карт, для чего разрабатываются соответствующие тарифы для клиентов.
В целях корректного применения Налогового Кодекса по взиманию НДС с операций выпуска и обслуживания Таможенных платежных карт просим разъяснить правильность применения соответствующих норм налогового законодательства. Мнение специалистов Банка изложено в прилагаемом Проекте Тарифов.
Приложение:
Проект Тарифов Банка за услуги по обслуживанию Таможенных платежных карт для осуществления расчетов в рамках Таможенной платежной системы.
Подробно
Банк приступает к выпуску и обслуживанию Таможенных платежных карт, для чего разрабатываются соответствующие тарифы для клиентов.
В целях корректного применения Налогового Кодекса по взиманию НДС с операций выпуска и обслуживания Таможенных платежных карт просим разъяснить правильность применения соответствующих норм налогового законодательства. Мнение специалистов Банка изложено в прилагаемом Проекте Тарифов.
Приложение:
Проект Тарифов Банка за услуги по обслуживанию Таможенных платежных карт для осуществления расчетов в рамках Таможенной платежной системы.
25.02.2011
Вопрос:
Банк осуществляет кредитование физических и юридических лиц.
При исполнении заемщиком денежного обязательства не в полном объеме Банк рассматривает вопрос об изменении порядка погашения остатка задолженности заемщика, на основании заключаемого соглашения между сторонами кредитного договора.Принимая во внимание разъяснения, данные Президиумом ВАС РФ в Информационном письме от 20 октября 2010г. № 141, соглашением сторон предусматривается изменить порядок погашения только тех требований, которые названы в статье 319 ГК РФ, то есть в первую очередь погашается сумма основного долга, а затем - обязательства по уплате процентов.
Если применять такую очередность при погашении задолженности заемщика, может возникнуть ситуация, когда погашен весь основной долг, а на балансе числятся непогашенные проценты и пени.
1.
Какого рода соглашение должно быть заключено между сторонами кредитного договора в целях изменения порядка погашения задолженности заемщика (дополнительное соглашение к кредитному договору, соглашение об отступном, мировое соглашение, другое):
- при погашении долга в досудебном порядке;
- в процессе исполнительного производства?
2.
На каких балансовых счетах должны учитываться непогашенные проценты и пени после погашения заемщиком всей суммы основного долга?
Подробно
Банк осуществляет кредитование физических и юридических лиц.
При исполнении заемщиком денежного обязательства не в полном объеме Банк рассматривает вопрос об изменении порядка погашения остатка задолженности заемщика, на основании заключаемого соглашения между сторонами кредитного договора.Принимая во внимание разъяснения, данные Президиумом ВАС РФ в Информационном письме от 20 октября 2010г. № 141, соглашением сторон предусматривается изменить порядок погашения только тех требований, которые названы в статье 319 ГК РФ, то есть в первую очередь погашается сумма основного долга, а затем - обязательства по уплате процентов.
Если применять такую очередность при погашении задолженности заемщика, может возникнуть ситуация, когда погашен весь основной долг, а на балансе числятся непогашенные проценты и пени.
1.
Какого рода соглашение должно быть заключено между сторонами кредитного договора в целях изменения порядка погашения задолженности заемщика (дополнительное соглашение к кредитному договору, соглашение об отступном, мировое соглашение, другое):
- при погашении долга в досудебном порядке;
- в процессе исполнительного производства?
2.
На каких балансовых счетах должны учитываться непогашенные проценты и пени после погашения заемщиком всей суммы основного долга?
25.02.2011
Вопрос:
Может ли работник бухгалтерии, имеющий право контрольной подписи и не совершающий в соответствии со своими должностными обязанностями бухгалтерские операции, одновременно выполнять функции последующего контроля или дополнительный и последующий контроль должны быть закреплены за разными работниками бухгалтерии?
Подробно
Может ли работник бухгалтерии, имеющий право контрольной подписи и не совершающий в соответствии со своими должностными обязанностями бухгалтерские операции, одновременно выполнять функции последующего контроля или дополнительный и последующий контроль должны быть закреплены за разными работниками бухгалтерии?
25.02.2011
Вопрос:
Банк рассматривает возможность заключения между Банком и банком-нерезидентом, который является одним из участников Банка, договора о предоставлении Банку гарантии для снижения уровня кредитного риска. Срок предоставленной Банку гарантии предполагается равным сроку кредитного соглашения с дилером, плата за предоставление гарантии будет взиматься и уплачиваться Банком на регулярной основе, например, ежегодно. Кроме того, предполагается включение в договор банковской гарантии определенных условий, при наступлении которых гарантия может быть отозвана гарантом в одностороннем порядке Банк просит выразить мнение по вопросам, связанным с предоставлением ему банковской гарантии, включающее такие аспекты, как:
- основные параметры договора гарантии;
- влияние гарантии на расчет нормативов Банка;
- требования по сумме и сроку гарантии;
- возможность отзыва гарантии и прекращения договора гарантии;
- возможность оплаты Банком комиссии за предоставление гарантии;
- последствия, которые могут возникнуть в том случае, если Банк не уведомит клиента о получении гарантии;
- может ли Банк по своему выбору обратить взыскание на заложенное имущество до предъявления требований по гарантии, если обязательство клиента, под которое выдается гарантия также обеспечено залогом; что происходит с таким залогом в случае исполнения гарантом обязательства по гарантии;
- может ли Банк не обращаться к гаранту с требованием о выплате по гарантии в случае дефолта клиента.
Какова оптимальная схема взаимодействия по гарантии с банком-нерезидентом, при применении которой одновременно выполнялись бы следующие условия:
а) соблюдался обязательный норматив Н6;
б) клиент не был осведомлен о наличии гарантии;
в) Банк контролировал процесс выпуска, исполнения, отзыва гарантии, принимал решение о предъявлении требований по гарантии и т.д.
Подробно
Банк рассматривает возможность заключения между Банком и банком-нерезидентом, который является одним из участников Банка, договора о предоставлении Банку гарантии для снижения уровня кредитного риска. Срок предоставленной Банку гарантии предполагается равным сроку кредитного соглашения с дилером, плата за предоставление гарантии будет взиматься и уплачиваться Банком на регулярной основе, например, ежегодно. Кроме того, предполагается включение в договор банковской гарантии определенных условий, при наступлении которых гарантия может быть отозвана гарантом в одностороннем порядке Банк просит выразить мнение по вопросам, связанным с предоставлением ему банковской гарантии, включающее такие аспекты, как:
- основные параметры договора гарантии;
- влияние гарантии на расчет нормативов Банка;
- требования по сумме и сроку гарантии;
- возможность отзыва гарантии и прекращения договора гарантии;
- возможность оплаты Банком комиссии за предоставление гарантии;
- последствия, которые могут возникнуть в том случае, если Банк не уведомит клиента о получении гарантии;
- может ли Банк по своему выбору обратить взыскание на заложенное имущество до предъявления требований по гарантии, если обязательство клиента, под которое выдается гарантия также обеспечено залогом; что происходит с таким залогом в случае исполнения гарантом обязательства по гарантии;
- может ли Банк не обращаться к гаранту с требованием о выплате по гарантии в случае дефолта клиента.
Какова оптимальная схема взаимодействия по гарантии с банком-нерезидентом, при применении которой одновременно выполнялись бы следующие условия:
а) соблюдался обязательный норматив Н6;
б) клиент не был осведомлен о наличии гарантии;
в) Банк контролировал процесс выпуска, исполнения, отзыва гарантии, принимал решение о предъявлении требований по гарантии и т.д.
25.02.2011
Вопрос:
У компании имеется 2 лицензии на поиски и оценку полезных ископаемых. По одной лицензии работы приостановлены и менеджмент обдумывает перспективы, включая возможность возврата лицензии государству.
В какой момент затраты на проведение комплекса геологоразведочных работ по этой лицензии, накопленные на 97 счете, должны быть списаны в бухгалтерском учете (в момент принятия решения, подачи заявления на рассмотрение вопроса об аннулировании лицензии, получение решения об аннулировании лицензии и т.п.?)
Подробно
У компании имеется 2 лицензии на поиски и оценку полезных ископаемых. По одной лицензии работы приостановлены и менеджмент обдумывает перспективы, включая возможность возврата лицензии государству.
В какой момент затраты на проведение комплекса геологоразведочных работ по этой лицензии, накопленные на 97 счете, должны быть списаны в бухгалтерском учете (в момент принятия решения, подачи заявления на рассмотрение вопроса об аннулировании лицензии, получение решения об аннулировании лицензии и т.п.?)
22.02.2011
Вопрос:
Компания осуществляет импорт товара, при ввозе товара на территорию РФ уплачивается Налог на добавленную стоимость таможенным органам.
При проведении сверки расчетов по налогам и сборам, уплаченным в бюджет, образовалась переплата по налогу на добавленную стоимость, что подтверждает акт сверки по налогам с ИФНС.
Может ли компания в данном случае не уплачивать НДС на таможне, а зачесть налог из сложившейся переплаты?
Подробно
Компания осуществляет импорт товара, при ввозе товара на территорию РФ уплачивается Налог на добавленную стоимость таможенным органам.
При проведении сверки расчетов по налогам и сборам, уплаченным в бюджет, образовалась переплата по налогу на добавленную стоимость, что подтверждает акт сверки по налогам с ИФНС.
Может ли компания в данном случае не уплачивать НДС на таможне, а зачесть налог из сложившейся переплаты?
21.02.2011
Вопрос:
В связи с тем, что ФНС РФ написало письмо № КЕ-4-3/1420@ от 01.02.11г. о том, что с 01.04.11 при реализации ввезенной продукции на территории РФ следует применять ставки в соответствии с кодами ТН ВЭД.
Действительно ли при продаже товара мы обязаны применять ставку 10%, если в ГТД нашего поставщика указана ставка НДС 10%?
Подробно
В связи с тем, что ФНС РФ написало письмо № КЕ-4-3/1420@ от 01.02.11г. о том, что с 01.04.11 при реализации ввезенной продукции на территории РФ следует применять ставки в соответствии с кодами ТН ВЭД.
Действительно ли при продаже товара мы обязаны применять ставку 10%, если в ГТД нашего поставщика указана ставка НДС 10%?
21.02.2011
Вопрос:
Наша организация заключила договор на аренду нового офиса, в котором производится ремонт. Ремонт производит генеральный подрядчик.
К договору прилагается протокол согласования договорной цены с разбивкой стоимости наименования работ.
Просим Вас дать консультацию, какие работы на основании предоставленного протокола можно отнести на текущий ремонт, а какие на неотъемлемые улучшения?
Подробно
Наша организация заключила договор на аренду нового офиса, в котором производится ремонт. Ремонт производит генеральный подрядчик.
К договору прилагается протокол согласования договорной цены с разбивкой стоимости наименования работ.
Просим Вас дать консультацию, какие работы на основании предоставленного протокола можно отнести на текущий ремонт, а какие на неотъемлемые улучшения?