Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций19.10.2010
Вопрос:
У организации произошло выбытие объекта недвижимости в мае 2010 года. Декларация представляется и исчисляется по месту нахождения этого объекта недвижимости.
Правильно ли представлена декларация за полугодие 2010 года, в которой произведен окончательный расчет налога на имущество по этому объекту за 2010 год, расчет произведен исходя из количества месяцев - 12. И в связи с отсутствием в 3-ем квартале 2010 года объекта недвижимости вправе ли организация не представлять декларацию по итогам 9 месяцев и года 2010?
Подробно
У организации произошло выбытие объекта недвижимости в мае 2010 года. Декларация представляется и исчисляется по месту нахождения этого объекта недвижимости.
Правильно ли представлена декларация за полугодие 2010 года, в которой произведен окончательный расчет налога на имущество по этому объекту за 2010 год, расчет произведен исходя из количества месяцев - 12. И в связи с отсутствием в 3-ем квартале 2010 года объекта недвижимости вправе ли организация не представлять декларацию по итогам 9 месяцев и года 2010?
19.10.2010
Вопрос:
Наша организация зарегистрирована в Москве, приобрело несамоходное (буксируемое) судно – Баржа и передало ее в лизинг. Баржа зарегистрирована в Государственном судовом реестре РФ в Порту г. Санкт-Петербурга. Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории РФ ЗАО ГПБЛ на основании Сведений о регистрации транспортных средств по месту нахождения транспортных средств в Санкт-Петербурге в МИФНС по Санкт-Петербургу пришло в адрес нашей организации из налогового органа г. Москвы.
Вопрос: В каком порядке организация - собственник судна предоставляет декларации и расчеты по авансовым платежам и оплачивает транспортный налог?
В какие налоговые органы - по месту регистрации собственника (Москва) или по месту регистрации баржи - предоставляет декларации и расчеты и оплачивает налоги и авансы? Какие ставки и сроки оплаты транспортного налога?
Подробно
Наша организация зарегистрирована в Москве, приобрело несамоходное (буксируемое) судно – Баржа и передало ее в лизинг. Баржа зарегистрирована в Государственном судовом реестре РФ в Порту г. Санкт-Петербурга. Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории РФ ЗАО ГПБЛ на основании Сведений о регистрации транспортных средств по месту нахождения транспортных средств в Санкт-Петербурге в МИФНС по Санкт-Петербургу пришло в адрес нашей организации из налогового органа г. Москвы.
Вопрос: В каком порядке организация - собственник судна предоставляет декларации и расчеты по авансовым платежам и оплачивает транспортный налог?
В какие налоговые органы - по месту регистрации собственника (Москва) или по месту регистрации баржи - предоставляет декларации и расчеты и оплачивает налоги и авансы? Какие ставки и сроки оплаты транспортного налога?
18.10.2010
Вопрос:
Решениями нескольких арбитражных судов от разных дат Банку присуждены штрафные проценты, начисленные в рамках одного кредитного договора, обеспеченного поручительствами как юридических, так и физических лиц. Причем решением одного из Судов сумма штрафных процентов была уменьшена, как несоразмерная последствиям нарушения обязательства, в то время как другими Решениями суммы штрафных процентов были оставлены без изменений.
Решения Судов, присуждающих различные суммы штрафов в пользу Банка, были вынесены отдельно по заемщику, и отдельно по каждому из поручителей.
Руководствуясь тем, что у Банка есть только одно долговое обязательство, в доходы и в бухгалтерском и в налоговом учете, была начислена самая крупная сумма из присужденных штрафных санкций по этому договору. Соответственно на эту же сумму были увеличены требования к заемщику.
Просим Вас подтвердить или опровергнуть правильность позиции Банка.
Приложение.
Форма договора поручительства.
Подробно
Решениями нескольких арбитражных судов от разных дат Банку присуждены штрафные проценты, начисленные в рамках одного кредитного договора, обеспеченного поручительствами как юридических, так и физических лиц. Причем решением одного из Судов сумма штрафных процентов была уменьшена, как несоразмерная последствиям нарушения обязательства, в то время как другими Решениями суммы штрафных процентов были оставлены без изменений.
Решения Судов, присуждающих различные суммы штрафов в пользу Банка, были вынесены отдельно по заемщику, и отдельно по каждому из поручителей.
Руководствуясь тем, что у Банка есть только одно долговое обязательство, в доходы и в бухгалтерском и в налоговом учете, была начислена самая крупная сумма из присужденных штрафных санкций по этому договору. Соответственно на эту же сумму были увеличены требования к заемщику.
Просим Вас подтвердить или опровергнуть правильность позиции Банка.
Приложение.
Форма договора поручительства.
18.10.2010
Вопрос:
Банком были заключены с Заемщиком четыре кредитных договора (3 кредитных договора в рублях, 1 кредитный договор в ЕВРО). Под каждый кредитный договор с целью обеспечения обязательств были заключены Договоры залога акций и Договоры поручительства (поручитель и залогодатель одно и тоже лицо).
Банком планируется заключить Договор о переводе долга с Заемщика Банка на Залогодателя (Поручителя) по четырем действующим договорам и в этот же день заключить Соглашение о новации, предусматривающее замену обязательств перед Банком по четырем кредитным договорам на новое обязательство по одному кредитному договору.
Приложения:
1. Договор о переводе долга.
2. Соглашение о новации.
Подробно
Банком были заключены с Заемщиком четыре кредитных договора (3 кредитных договора в рублях, 1 кредитный договор в ЕВРО). Под каждый кредитный договор с целью обеспечения обязательств были заключены Договоры залога акций и Договоры поручительства (поручитель и залогодатель одно и тоже лицо).
Банком планируется заключить Договор о переводе долга с Заемщика Банка на Залогодателя (Поручителя) по четырем действующим договорам и в этот же день заключить Соглашение о новации, предусматривающее замену обязательств перед Банком по четырем кредитным договорам на новое обязательство по одному кредитному договору.
Приложения:
1. Договор о переводе долга.
2. Соглашение о новации.
18.10.2010
Вопрос:
Банк вводит интернет-банкинг с ключами E-token для клиентов.
На каком символе учесть комиссию за предоставление клиенту электронно-цифровой подписи с E-token?
Как правильно учесть сами ключи (сейчас они пока на 610 счете): выдать ответственному лицу и учитывать внесистемно, или все же на внебалансе?
Подробно
Банк вводит интернет-банкинг с ключами E-token для клиентов.
На каком символе учесть комиссию за предоставление клиенту электронно-цифровой подписи с E-token?
Как правильно учесть сами ключи (сейчас они пока на 610 счете): выдать ответственному лицу и учитывать внесистемно, или все же на внебалансе?
18.10.2010
Вопрос:
Банк заключил 30 сентября 2010г. дополнительное соглашение о снижении размера процентной ставки кредитования по выданному кредиту, начиная с 1 января 2010г. Ссудная задолженность заемщика была на 1 января 2010г. классифицирована в 3-ю категорию качества, в течение двух месяцев 2010г. проценты по кредиту наращивались на балансе проводкой Дт 47427 Кт 70601 (по символу 11113), после переклассификации ссудной задолженности в 4-ю и затем в 5-ю категорию качества - на внебалансовом счете 91604.
В Учетную политику на 2010г. внесено изменение о признании процентов по 3 категории качества ссудной задолженности определенными с отражением их на балансе и в Отчете о прибылях и убытках.
По каким символам Отчета о прибылях и убытках счетов доходов или расходов следует отразить излишне начисленные проценты по кредиту в связи с заключением дополнительного соглашения.
Подробно
Банк заключил 30 сентября 2010г. дополнительное соглашение о снижении размера процентной ставки кредитования по выданному кредиту, начиная с 1 января 2010г. Ссудная задолженность заемщика была на 1 января 2010г. классифицирована в 3-ю категорию качества, в течение двух месяцев 2010г. проценты по кредиту наращивались на балансе проводкой Дт 47427 Кт 70601 (по символу 11113), после переклассификации ссудной задолженности в 4-ю и затем в 5-ю категорию качества - на внебалансовом счете 91604.
В Учетную политику на 2010г. внесено изменение о признании процентов по 3 категории качества ссудной задолженности определенными с отражением их на балансе и в Отчете о прибылях и убытках.
По каким символам Отчета о прибылях и убытках счетов доходов или расходов следует отразить излишне начисленные проценты по кредиту в связи с заключением дополнительного соглашения.
13.10.2010
Вопрос:
В Банке на счете 51509 «Прочие векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные» числится приобретенный вексель.
Банк подал иск к должникам в размере:
- суммы векселя (вексель беспроцентный);
- суммы процентов и пеней, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска в соответствии со статьей 395 ГК РФ;
- уплаченной государственной пошлины.
В отношении векселя, выставленного к оплате, проценты и пеня, указанные в ст. 48 Положения о переводном и простом векселе, выплачиваются в размере учетной ставки, установленной ЦБ РФ по правилам, установленным статьей 395 ГК РФ.
Суд требование кредитора удовлетворил. Банк получает денежные средства, но недостаточные для полного исполнения обязательств.
В силу статьи 319 ГК РФ сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем – проценты, а в оставшейся части – основную сумму долга.
1). Правомерно ли считать, что природа процентов будет аналогичной природе пеней?
2). Какова очередность погашения требований по денежному обязательству при недостаточности суммы произведенного платежа?
Подробно
В Банке на счете 51509 «Прочие векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные» числится приобретенный вексель.
Банк подал иск к должникам в размере:
- суммы векселя (вексель беспроцентный);
- суммы процентов и пеней, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска в соответствии со статьей 395 ГК РФ;
- уплаченной государственной пошлины.
В отношении векселя, выставленного к оплате, проценты и пеня, указанные в ст. 48 Положения о переводном и простом векселе, выплачиваются в размере учетной ставки, установленной ЦБ РФ по правилам, установленным статьей 395 ГК РФ.
Суд требование кредитора удовлетворил. Банк получает денежные средства, но недостаточные для полного исполнения обязательств.
В силу статьи 319 ГК РФ сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем – проценты, а в оставшейся части – основную сумму долга.
1). Правомерно ли считать, что природа процентов будет аналогичной природе пеней?
2). Какова очередность погашения требований по денежному обязательству при недостаточности суммы произведенного платежа?
13.10.2010
Вопрос:
У Банка на балансовом счете 60313 ежемесячно в последний рабочий день месяца по методу начислений учитывается сумма обязательств по оплате трафика перед платежной системой SWIFT. Данная сумма безакцептно списывается с корреспондентского счета Банка, как правило, через 40 дней.
1. Подлежит ли переоценке указанная сумма в свете изменений, внесенных в Положение 302-П Указанием Банка России от 06/07/10 № 2477-У?
2. Правильно ли будет не включать данную сумму в расчет чистой балансовой позиции при расчете ОВП в соответствии с Инструкцией Банка России 124-И?
Приложение: Письмо Отделения № 5 Московского ГТУ Банка России от 01.10.2010г. № 55-19-31/15119
Подробно
У Банка на балансовом счете 60313 ежемесячно в последний рабочий день месяца по методу начислений учитывается сумма обязательств по оплате трафика перед платежной системой SWIFT. Данная сумма безакцептно списывается с корреспондентского счета Банка, как правило, через 40 дней.
1. Подлежит ли переоценке указанная сумма в свете изменений, внесенных в Положение 302-П Указанием Банка России от 06/07/10 № 2477-У?
2. Правильно ли будет не включать данную сумму в расчет чистой балансовой позиции при расчете ОВП в соответствии с Инструкцией Банка России 124-И?
Приложение: Письмо Отделения № 5 Московского ГТУ Банка России от 01.10.2010г. № 55-19-31/15119
13.10.2010
Вопрос:
Согласно разделу Д Положения 302-П в соответствии с п.11.1: «На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами:
для хранения и (или) учета;
для осуществления доверительного управления;
для осуществления брокерских операций;
для осуществления иных операций;
а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.
НКО является эмитентом бездокументарных акций, владельцем (100 % собственником) которых является АКБ «ХХХБАНК». 1. Правильно ли мы понимаем, что выпуск бездокументарных акций не входит в понятие вещное право.
2. На каких счетах ДЕПО следует отражать выпущенные акции, владельцем которых является другая кредитная организация, если НКО является только эмитентом бездокументарных акций и реестродержателем.
3. Надо ли уведомлять (заключать договор) с собственником акций при условии, что НКО (кредитная организация) стала реестродержателем акций, эмитентом которых она является?
Подробно
Согласно разделу Д Положения 302-П в соответствии с п.11.1: «На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами:
для хранения и (или) учета;
для осуществления доверительного управления;
для осуществления брокерских операций;
для осуществления иных операций;
а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.
НКО является эмитентом бездокументарных акций, владельцем (100 % собственником) которых является АКБ «ХХХБАНК». 1. Правильно ли мы понимаем, что выпуск бездокументарных акций не входит в понятие вещное право.
2. На каких счетах ДЕПО следует отражать выпущенные акции, владельцем которых является другая кредитная организация, если НКО является только эмитентом бездокументарных акций и реестродержателем.
3. Надо ли уведомлять (заключать договор) с собственником акций при условии, что НКО (кредитная организация) стала реестродержателем акций, эмитентом которых она является?
13.10.2010
Вопрос:
В связи с тем, что НКО осуществляет только безналичные расчеты и не лицензирована на работу с пластиковыми картами, то планирует заключить договор с кредитной организацией на оформление корпоративной пластиковой карты для осуществления командировочных и представительских расходов уполномоченных сотрудников НКО.
Прошу дать пояснение по следующим вопросам:
1. На каком счете на балансе НКО должны отражаться операции по снятию наличных и прочим расчетам с использованием корпоративной карты при расчетах с кредитной организации? Можно ли использовать БС 30110?
2. Порядок отражения операций на счетах НКО. Какие счета при этом используются?
Подробно
В связи с тем, что НКО осуществляет только безналичные расчеты и не лицензирована на работу с пластиковыми картами, то планирует заключить договор с кредитной организацией на оформление корпоративной пластиковой карты для осуществления командировочных и представительских расходов уполномоченных сотрудников НКО.
Прошу дать пояснение по следующим вопросам:
1. На каком счете на балансе НКО должны отражаться операции по снятию наличных и прочим расчетам с использованием корпоративной карты при расчетах с кредитной организации? Можно ли использовать БС 30110?
2. Порядок отражения операций на счетах НКО. Какие счета при этом используются?
13.10.2010
Вопрос:
1. Банк заключает договоры на брокерское обслуживание c юридическими лицами-нерезидентами. В рамках брокерского договора банк заключает сделки РЕПО и впоследствии выплачивает доход клиенту-нерезиденту от сделок РЕПО. В связи с этим у Банка возникают следующие вопросы:
- будет ли Банк, выплачивающий иностранной организации доход, признаваться налоговым агентом?
- должен ли Банк при выплате дохода организации-нерезиденту рассматривать данные операции как сделки РЕПО, а не как сделки купли-продажи ценных бумаг?
2. Банком заключена сделка обратного РЕПО с организацией-нерезидентом, где Банк -покупатель по 1-й части, организация-нерезидент – продавец по 1-й части.
Рассмотрим пример:
По 1-й части сделки РЕПО: Банк получает ценные бумаги и перечисляет денежные средства контрагенту-нерезиденту в размере 1 000 000 рублей.
По 2-й части сделки РЕПО: Банк возвращает ценные бумаги, а контрагент-нерезидент перечисляет Банку денежные средства в размере 900 000 рублей.
В данном примере у контрагента нерезидента возникает доход в размере 100 000 рублей.
В связи с этим у Банка возникают следующие вопросы:
- будет ли Банк в данном случае являться налоговым агентом, и если да, то какими статьями Налогового Кодекса должен руководствоваться при удержании налога?
Подробно
1. Банк заключает договоры на брокерское обслуживание c юридическими лицами-нерезидентами. В рамках брокерского договора банк заключает сделки РЕПО и впоследствии выплачивает доход клиенту-нерезиденту от сделок РЕПО. В связи с этим у Банка возникают следующие вопросы:
- будет ли Банк, выплачивающий иностранной организации доход, признаваться налоговым агентом?
- должен ли Банк при выплате дохода организации-нерезиденту рассматривать данные операции как сделки РЕПО, а не как сделки купли-продажи ценных бумаг?
2. Банком заключена сделка обратного РЕПО с организацией-нерезидентом, где Банк -покупатель по 1-й части, организация-нерезидент – продавец по 1-й части.
Рассмотрим пример:
По 1-й части сделки РЕПО: Банк получает ценные бумаги и перечисляет денежные средства контрагенту-нерезиденту в размере 1 000 000 рублей.
По 2-й части сделки РЕПО: Банк возвращает ценные бумаги, а контрагент-нерезидент перечисляет Банку денежные средства в размере 900 000 рублей.
В данном примере у контрагента нерезидента возникает доход в размере 100 000 рублей.
В связи с этим у Банка возникают следующие вопросы:
- будет ли Банк в данном случае являться налоговым агентом, и если да, то какими статьями Налогового Кодекса должен руководствоваться при удержании налога?
13.10.2010
Вопрос:
Покупателю предлагается акция : Купите 15 шт моечных машин , получите в подарок 1 дрель.
Как в ТОРГ-12, Счет-фактуре и 1Т включать эту дрель? Размазать стоимость по счету нельзя, чтоб не появлялись товарные позиции с 0 ценой.
Подробно
Покупателю предлагается акция : Купите 15 шт моечных машин , получите в подарок 1 дрель.
Как в ТОРГ-12, Счет-фактуре и 1Т включать эту дрель? Размазать стоимость по счету нельзя, чтоб не появлялись товарные позиции с 0 ценой.
28.09.2010
Вопрос:
Банк приобрел в собственность помещения в состоянии «под отделку» общей площадью 2 056.50 квадратных метров. Свидетельство о праве собственности оформлено на общую площадь помещений.
На площади 1 247,60 квадратных метров был сделан ремонт, и Банк переехал в эти помещения.
Оставшиеся 808,90 квадратных метров на текущий момент остаются в состоянии «под отделку», и не используются. При этом количество метров посчитано приблизительно, и в настоящий момент не может быть подтверждено документом.
Банком было принято решение о разделении помещения на 2 инвентарных объекта площадью 1247,60 и 808,90 квадратных метров соответственно, первый из которых поставлен на учет в качестве основного средства, а другой в соответствии с п.3.1.2 Положения 302-П продолжает учитываться на балансовом счете 607 «Капитальные вложения» до момента его доведения до пригодности к использованию. Рассматривается вопрос передачи его в аренду.
Часть налога на добавленную стоимость, относящаяся к банковским помещения отнесена на счет расходов Банка и принята в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии с п.5 ст.170 НК РФ и Учетной политикой Банка. Оставшаяся часть НДС продолжает учитываться на балансовом счете 607 «Капитальные вложения».
Налог на имущество рассчитывается только с части помещений, учтенной на балансовом счете 604 «Основные средства».
Правильна ли позиция Банка с точки зрения бухгалтерского и налогового учета в целом, и каким образом могут быть минимизированы риски возникновения разногласий с контролирующими органами?
Подробно
Банк приобрел в собственность помещения в состоянии «под отделку» общей площадью 2 056.50 квадратных метров. Свидетельство о праве собственности оформлено на общую площадь помещений.
На площади 1 247,60 квадратных метров был сделан ремонт, и Банк переехал в эти помещения.
Оставшиеся 808,90 квадратных метров на текущий момент остаются в состоянии «под отделку», и не используются. При этом количество метров посчитано приблизительно, и в настоящий момент не может быть подтверждено документом.
Банком было принято решение о разделении помещения на 2 инвентарных объекта площадью 1247,60 и 808,90 квадратных метров соответственно, первый из которых поставлен на учет в качестве основного средства, а другой в соответствии с п.3.1.2 Положения 302-П продолжает учитываться на балансовом счете 607 «Капитальные вложения» до момента его доведения до пригодности к использованию. Рассматривается вопрос передачи его в аренду.
Часть налога на добавленную стоимость, относящаяся к банковским помещения отнесена на счет расходов Банка и принята в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии с п.5 ст.170 НК РФ и Учетной политикой Банка. Оставшаяся часть НДС продолжает учитываться на балансовом счете 607 «Капитальные вложения».
Налог на имущество рассчитывается только с части помещений, учтенной на балансовом счете 604 «Основные средства».
Правильна ли позиция Банка с точки зрения бухгалтерского и налогового учета в целом, и каким образом могут быть минимизированы риски возникновения разногласий с контролирующими органами?
28.09.2010
Вопрос:
Банк просит дать консультацию по вопросу отражения в балансе Банка распределения дополнительных акций за счет капитализации собственных средств.
В рамках принятого акционерами Банка Решения о дополнительном выпуске ценных бумаг Банком России зарегистрирован Отчет об итогах дополнительного выпуска обыкновенных бездокументарных именных акций Банка на сумму 2 625 000 000 руб.
Согласно п.9.3.10 Решения о дополнительном выпуске ценных бумаг, акции будут распределены среди акционеров Банка пропорционально количеству принадлежащих им акций. На каждую имеющуюся акцию будет выдано 7 акций дополнительного выпуска.
Оплата акций производится за счет имущества кредитной организации (капитализации собственных средств (капитала)).
На капитализацию будут направлены следующие средства (источники капитализации):
- эмиссионный доход (балансовый счет 10602 «Эмиссионный доход») в сумме 2 100 000 000 рублей;
- прирост стоимости имущества (балансовый счет 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке») в сумме 150 000 000 рублей;
- нераспределенная прибыль (балансовый счет 10801 «Нераспределенная прибыль») в сумме 375 000 000 рублей.
При этом рассматриваются следующие варианты учета:
1. Последовательное распределение каждого источника капитализации между акционерами пропорционально доле в уставном капитале. Но в этом случае при распределении получаются дробные суммы, которые не соотносятся с целым количеством акций.
2. Увеличение уставного капитала на общую сумму дополнительных акций каждого акционера путем дебетования одного или нескольких счетов источников капитализации. При этом в решении общего собрания отсутствует информация, за счет какого источника выпущены дополнительные акции конкретного акционера.
3. Дебетовать все источники на транзитный счет 60322, аккумулировав общую сумму к распределению, а затем распределить ее между акционерами согласно решению.
Просим высказать свое мнение, какой вариант отражения в бухгалтерском учете увеличения уставного капитала Банка за счет капитализации собственных средств можно считать не противоречащим правилам ведения бухгалтерского учета или предложить иной порядок учета.
Какой из двух приведенных ниже вариантов бухгалтерских проводок отражения в учете увеличения уставного капитала является правильным:
Вариант 1. Без дробления источников (каждый 10602, 10601, 10801 на 7 акционеров не распределяем, а согласно условию выпуска распределяем суммой, указанной в решении).
Дт л/сч. 10602 «Эмиссионный доход» - 2 100 000 000 руб.
Дт л/сч. 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»-150 000 000 руб.
Дт л/сч. 10801 «Нераспределенная прибыль» - 375 000 000 руб.
Кт л/сч. 10207 «Уставный капитал» по акционерам банка - 2 625 000 000 руб.
Вариант 2.
Дт л/сч. 10602 «Эмиссионный доход» - 2 100 000 000 руб.
Дт л/сч. 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»- 150 000 000 руб.
Дт л/сч. 10801 «Нераспределенная прибыль» - 375 000 000 руб.
Кт л/сч. 47422/60322 «Расчеты по взносу в Уставный капитал»- 2 625 000 000 руб.
и одновременно
Дт л/сч. 47422/60322 «Расчеты по взносу в УК» - 2 625 000 000 руб.
Кт л/сч. 10207 «Уставный капитал» по акционерам банка - 2 625 000 000 руб.
Подробно
Банк просит дать консультацию по вопросу отражения в балансе Банка распределения дополнительных акций за счет капитализации собственных средств.
В рамках принятого акционерами Банка Решения о дополнительном выпуске ценных бумаг Банком России зарегистрирован Отчет об итогах дополнительного выпуска обыкновенных бездокументарных именных акций Банка на сумму 2 625 000 000 руб.
Согласно п.9.3.10 Решения о дополнительном выпуске ценных бумаг, акции будут распределены среди акционеров Банка пропорционально количеству принадлежащих им акций. На каждую имеющуюся акцию будет выдано 7 акций дополнительного выпуска.
Оплата акций производится за счет имущества кредитной организации (капитализации собственных средств (капитала)).
На капитализацию будут направлены следующие средства (источники капитализации):
- эмиссионный доход (балансовый счет 10602 «Эмиссионный доход») в сумме 2 100 000 000 рублей;
- прирост стоимости имущества (балансовый счет 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке») в сумме 150 000 000 рублей;
- нераспределенная прибыль (балансовый счет 10801 «Нераспределенная прибыль») в сумме 375 000 000 рублей.
При этом рассматриваются следующие варианты учета:
1. Последовательное распределение каждого источника капитализации между акционерами пропорционально доле в уставном капитале. Но в этом случае при распределении получаются дробные суммы, которые не соотносятся с целым количеством акций.
2. Увеличение уставного капитала на общую сумму дополнительных акций каждого акционера путем дебетования одного или нескольких счетов источников капитализации. При этом в решении общего собрания отсутствует информация, за счет какого источника выпущены дополнительные акции конкретного акционера.
3. Дебетовать все источники на транзитный счет 60322, аккумулировав общую сумму к распределению, а затем распределить ее между акционерами согласно решению.
Просим высказать свое мнение, какой вариант отражения в бухгалтерском учете увеличения уставного капитала Банка за счет капитализации собственных средств можно считать не противоречащим правилам ведения бухгалтерского учета или предложить иной порядок учета.
Какой из двух приведенных ниже вариантов бухгалтерских проводок отражения в учете увеличения уставного капитала является правильным:
Вариант 1. Без дробления источников (каждый 10602, 10601, 10801 на 7 акционеров не распределяем, а согласно условию выпуска распределяем суммой, указанной в решении).
Дт л/сч. 10602 «Эмиссионный доход» - 2 100 000 000 руб.
Дт л/сч. 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»-150 000 000 руб.
Дт л/сч. 10801 «Нераспределенная прибыль» - 375 000 000 руб.
Кт л/сч. 10207 «Уставный капитал» по акционерам банка - 2 625 000 000 руб.
Вариант 2.
Дт л/сч. 10602 «Эмиссионный доход» - 2 100 000 000 руб.
Дт л/сч. 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»- 150 000 000 руб.
Дт л/сч. 10801 «Нераспределенная прибыль» - 375 000 000 руб.
Кт л/сч. 47422/60322 «Расчеты по взносу в Уставный капитал»- 2 625 000 000 руб.
и одновременно
Дт л/сч. 47422/60322 «Расчеты по взносу в УК» - 2 625 000 000 руб.
Кт л/сч. 10207 «Уставный капитал» по акционерам банка - 2 625 000 000 руб.
28.09.2010
Вопрос:
Банк просит разъяснить правомерность открытия на балансовом счете 42309 «Прочие привлеченные средства до востребования» депозитного счета нотариуса, на который будут зачисляться денежные средства, поступающие во временное распоряжение, при осуществлении им установленной законодательством РФ деятельности и в установленных законодательством РФ случаях.
В случае, если использование в указанных целях балансового счета 42309 является недопустимым, то просим указать соответствующий балансовый счет.
Подробно
Банк просит разъяснить правомерность открытия на балансовом счете 42309 «Прочие привлеченные средства до востребования» депозитного счета нотариуса, на который будут зачисляться денежные средства, поступающие во временное распоряжение, при осуществлении им установленной законодательством РФ деятельности и в установленных законодательством РФ случаях.
В случае, если использование в указанных целях балансового счета 42309 является недопустимым, то просим указать соответствующий балансовый счет.
28.09.2010
Вопрос:
Банк по Договору об уступке прав требования приобретает права (требования) в отношении обязательств Заемщиков по каждому Кредитному Договору, которые остались непогашенными за счет имущества Заемщиков, являвшемся предметом ипотеки после его реализации.
1. На каком балансовом счете Банк должен отразить выкупленную задолженность в бухгалтерском учете?
2. Как Банк должен квалифицировать выкупленную задолженность в налоговом учете?
3. Если в будущем задолженность будет признана Банком безнадежной и списана в бухгалтерском учете за счет ранее сформированного под нее резерва, каким образом может Банк списать данную задолженность в налоговом учете?
Подробно
Банк по Договору об уступке прав требования приобретает права (требования) в отношении обязательств Заемщиков по каждому Кредитному Договору, которые остались непогашенными за счет имущества Заемщиков, являвшемся предметом ипотеки после его реализации.
1. На каком балансовом счете Банк должен отразить выкупленную задолженность в бухгалтерском учете?
2. Как Банк должен квалифицировать выкупленную задолженность в налоговом учете?
3. Если в будущем задолженность будет признана Банком безнадежной и списана в бухгалтерском учете за счет ранее сформированного под нее резерва, каким образом может Банк списать данную задолженность в налоговом учете?
28.09.2010
Вопрос:
Банк заключил договор на приобретение ГСМ по топливным картам. Расчеты за топливо по картам ведутся на условиях предоплаты. Банк перечисляет денежные средства на расчетный счет топливной компании (АЗС), право собственности на продукцию переходит в момент заправки на АЗС на основании предъявленной держателем топливной карты. Основными документами подтверждающими расходы на ГСМ, помимо путевых листов с приложением к ним документов с АЗС, являются накладные топливной компании. Согласно условиям договора п.4.2.4:
«Стороны не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным оформляют товарную накладную за месяц (по унифицированной форме ТОРГ-12) в которой фиксируется стоимость, количество и номенклатура переданной в течение отчетного периода Продукции. Покупатель должен в течение 2-х рабочих дней ее рассмотреть, подписать два экземпляра, скрепить подписи печатью и один экземпляр вернуть продавцу или в тот же срок письменно заявить об отказе в подписании с указанием мотивов отказа».
Может ли банк списывать на расходы ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете в месяце, следующим за отчетным, при этом в конце года учесть расходы ГСМ за последний месяц календарного года в текущем отчетном году, отразив их проводками СПОД.
Подробно
Банк заключил договор на приобретение ГСМ по топливным картам. Расчеты за топливо по картам ведутся на условиях предоплаты. Банк перечисляет денежные средства на расчетный счет топливной компании (АЗС), право собственности на продукцию переходит в момент заправки на АЗС на основании предъявленной держателем топливной карты. Основными документами подтверждающими расходы на ГСМ, помимо путевых листов с приложением к ним документов с АЗС, являются накладные топливной компании. Согласно условиям договора п.4.2.4:
«Стороны не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным оформляют товарную накладную за месяц (по унифицированной форме ТОРГ-12) в которой фиксируется стоимость, количество и номенклатура переданной в течение отчетного периода Продукции. Покупатель должен в течение 2-х рабочих дней ее рассмотреть, подписать два экземпляра, скрепить подписи печатью и один экземпляр вернуть продавцу или в тот же срок письменно заявить об отказе в подписании с указанием мотивов отказа».
Может ли банк списывать на расходы ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете в месяце, следующим за отчетным, при этом в конце года учесть расходы ГСМ за последний месяц календарного года в текущем отчетном году, отразив их проводками СПОД.
28.09.2010
Вопрос:
Эмитент осуществляет выплату комиссии за акцепт Оферты в размере 2 процента от совокупной номинальной стоимости облигаций, Банк является платежным агентом по публичной оферте.
1. Является ли комиссия за акцепт Оферты доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц и налогом на доходы иностранной организации?
2. Является ли Банк налоговым агентом при выплате комиссии клиентам Банка (иностранным организациям и физическим лицам) или данная обязанность лежит на самом эмитенте?
3. Обязан ли Банк контролировать полноту удержания эмитентом налога и в случае недоудержания исполнить функцию налогового агента?
Подробно
Эмитент осуществляет выплату комиссии за акцепт Оферты в размере 2 процента от совокупной номинальной стоимости облигаций, Банк является платежным агентом по публичной оферте.
1. Является ли комиссия за акцепт Оферты доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц и налогом на доходы иностранной организации?
2. Является ли Банк налоговым агентом при выплате комиссии клиентам Банка (иностранным организациям и физическим лицам) или данная обязанность лежит на самом эмитенте?
3. Обязан ли Банк контролировать полноту удержания эмитентом налога и в случае недоудержания исполнить функцию налогового агента?
28.09.2010
Вопрос:
В соответствии со ст. 89 НК РФ "На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой".
В тоже время в соответствии со ст. 93 "Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования." Никаких исключений для приостановления не указано.
Подробно
В соответствии со ст. 89 НК РФ "На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой".
В тоже время в соответствии со ст. 93 "Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования." Никаких исключений для приостановления не указано.
28.09.2010
Вопрос:
До утверждения новой формы счет-фактуры может ли ОАО принимать счета-фактуры от поставщиков с указанием в правой части счет-фактуры «валюта: руб»?
Мы считаем, что должно быть «наименование валюты: Руб. РФ».
Может ли налоговая не принять к зачету такие счета-фактуры?
Подробно
До утверждения новой формы счет-фактуры может ли ОАО принимать счета-фактуры от поставщиков с указанием в правой части счет-фактуры «валюта: руб»?
Мы считаем, что должно быть «наименование валюты: Руб. РФ».
Может ли налоговая не принять к зачету такие счета-фактуры?
28.09.2010
Вопрос:
В связи со вступающими в силу изменениями в НК РФ (229-ФЗ) просим Вас дать Ваше видение по поводу алгоритма действий в части создания (ликвидации, изменения) обособленных подразделений. По-возможности в виде перечня действий (что, в какой налоговый орган (или иной орган), по какой форме, в каком формате, в какие сроки подается). В части форм (форматов) - каким документом она утверждена (если формы пока не изменены - что в большинстве случаев и есть - просьба сделать примечание об этом). В части самих действий, сроков и т.п. - со ссылками на соотв. статьи новой редакции НК или существующих подзаконных актов. Желательно в виде таблицы. Также при ответе просим учесть, что все обособленные подразделения нашей организации находятся в г. Москва, а также тот факт, что наша организация является крупнейшим налогоплательщиком и как крупнейший налогоплательщик состоит на учете в МИ ФНС РФ, а по месту нахождения поставлена на учет в ИФНС РФ по г. Москве
Подробно
В связи со вступающими в силу изменениями в НК РФ (229-ФЗ) просим Вас дать Ваше видение по поводу алгоритма действий в части создания (ликвидации, изменения) обособленных подразделений. По-возможности в виде перечня действий (что, в какой налоговый орган (или иной орган), по какой форме, в каком формате, в какие сроки подается). В части форм (форматов) - каким документом она утверждена (если формы пока не изменены - что в большинстве случаев и есть - просьба сделать примечание об этом). В части самих действий, сроков и т.п. - со ссылками на соотв. статьи новой редакции НК или существующих подзаконных актов. Желательно в виде таблицы. Также при ответе просим учесть, что все обособленные подразделения нашей организации находятся в г. Москва, а также тот факт, что наша организация является крупнейшим налогоплательщиком и как крупнейший налогоплательщик состоит на учете в МИ ФНС РФ, а по месту нахождения поставлена на учет в ИФНС РФ по г. Москве
28.09.2010
Вопрос:
Организация осуществляла розничную торговлю ювелирными изделиями в МО через магазин (площадь торгового зала больше 150 кв.м.), изделия приобретались с НДС, реализация с НДС. 2. При уменьшении торгового зала до 50 кв.м. организация перешла на уплату ЕНВД, сумма НДС при приобретении изделий включалась в стоимость товара.
Какие операции необходимо произвести в налоговом и бухгалтерском учете в отношении НДС по основным средствам и товарам, приобретенным при осуществлении деятельности по п.1?
Организация прекратила «вмененную» деятельность и перешла на общий режим налогообложенияВопрос: в отношении НДС при осуществлении деятельности по п. 3 –возможно принимать к вычету суммы по приобретенным в период осуществления деят-ти по п.1 товарам?
Подробно
Организация осуществляла розничную торговлю ювелирными изделиями в МО через магазин (площадь торгового зала больше 150 кв.м.), изделия приобретались с НДС, реализация с НДС. 2. При уменьшении торгового зала до 50 кв.м. организация перешла на уплату ЕНВД, сумма НДС при приобретении изделий включалась в стоимость товара.
Какие операции необходимо произвести в налоговом и бухгалтерском учете в отношении НДС по основным средствам и товарам, приобретенным при осуществлении деятельности по п.1?
Организация прекратила «вмененную» деятельность и перешла на общий режим налогообложенияВопрос: в отношении НДС при осуществлении деятельности по п. 3 –возможно принимать к вычету суммы по приобретенным в период осуществления деят-ти по п.1 товарам?
28.09.2010
Вопрос:
При однодневной командировке сотрудник отбывает из дома утром, возвращается в 23.40 вечера того же дня на железнодорожный вокзал, находящийся в черте города. Вправе ли организация выплатить сотруднику суточные в размере 700 руб., если с учетом дороги от вокзала домой он прибудет уже после 24.00? Документальное подтверждение прибытия сотрудника после 24.00 отсутствует.
Подробно
При однодневной командировке сотрудник отбывает из дома утром, возвращается в 23.40 вечера того же дня на железнодорожный вокзал, находящийся в черте города. Вправе ли организация выплатить сотруднику суточные в размере 700 руб., если с учетом дороги от вокзала домой он прибудет уже после 24.00? Документальное подтверждение прибытия сотрудника после 24.00 отсутствует.
28.09.2010
Вопрос:
Предприятие применяет общую систему налогообложения.
Предприятие пользуется складом контрагента - поставщика. На складе находится собственный товар предприятия и происходит его отгрузка покупателям. На складе работают сотрудники предприятия. Документально данные отношения оформлены договором хранения.
«Хранитель представляет для хранения товаров Поклажедателя камеры площадью __ кв.м., поддерживает в камере температурный режим. Обеспечивает условия, исключающие доступ в камеры третьих лиц».
Оплата по данному договору предусмотрена следующим образом:
«Поклажедатель уплачивает Хранителю вознаграждение за хранение в размере ____ рублей за метр квадратный за день хранения».
Просим рассмотреть отличие договора хранения от договора аренды. Какой договор необходимо заключить в данной ситуации? Какие возникают налоговые риски?
Подробно
Предприятие применяет общую систему налогообложения.
Предприятие пользуется складом контрагента - поставщика. На складе находится собственный товар предприятия и происходит его отгрузка покупателям. На складе работают сотрудники предприятия. Документально данные отношения оформлены договором хранения.
«Хранитель представляет для хранения товаров Поклажедателя камеры площадью __ кв.м., поддерживает в камере температурный режим. Обеспечивает условия, исключающие доступ в камеры третьих лиц».
Оплата по данному договору предусмотрена следующим образом:
«Поклажедатель уплачивает Хранителю вознаграждение за хранение в размере ____ рублей за метр квадратный за день хранения».
Просим рассмотреть отличие договора хранения от договора аренды. Какой договор необходимо заключить в данной ситуации? Какие возникают налоговые риски?
28.09.2010
Вопрос:
Предприятие-продавец применяет общую систему налогообложения.
При возврате некачественного товара покупателем предприятие-продавец выписывает отрицательные счета- фактуры и регистрирует их в книге продаж.
Документов на возврат от покупателя нет.
Просим оценить налоговые риски предприятия – продавца с учетом судебной практики.
Подробно
Предприятие-продавец применяет общую систему налогообложения.
При возврате некачественного товара покупателем предприятие-продавец выписывает отрицательные счета- фактуры и регистрирует их в книге продаж.
Документов на возврат от покупателя нет.
Просим оценить налоговые риски предприятия – продавца с учетом судебной практики.
28.09.2010
Вопрос:
Прошу проконсультировать по следующим вопросам в отношении порядка оформления счетов-фактур с учетом п.24 Постановления Правительства № 914 от 02/12/2000 и письма ФНС № ШС-22-3/85@ от 04/02/2010. Какие налоговые риски возникают у компании-агента (экспедитора), оказывающей услуги за вознаграждение по поручению и за счет компании-принципала (клиента), при выставлении счетов-фактур в адрес компании-принципала (клиента) с выделением отдельной строкой вознаграждения компании-агента (экспедитора) в общей сумме, оказанных услуг, но без указания показателей счетов-фактур, выставленных поставщиками в адрес компании-агента (экспедитора)? Какие налоговые риски возникают у компании-принципала (клиента) при принятии к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному компанией-агентом (экспедитором), в ситуации описанной выше?
Подробно
Прошу проконсультировать по следующим вопросам в отношении порядка оформления счетов-фактур с учетом п.24 Постановления Правительства № 914 от 02/12/2000 и письма ФНС № ШС-22-3/85@ от 04/02/2010. Какие налоговые риски возникают у компании-агента (экспедитора), оказывающей услуги за вознаграждение по поручению и за счет компании-принципала (клиента), при выставлении счетов-фактур в адрес компании-принципала (клиента) с выделением отдельной строкой вознаграждения компании-агента (экспедитора) в общей сумме, оказанных услуг, но без указания показателей счетов-фактур, выставленных поставщиками в адрес компании-агента (экспедитора)? Какие налоговые риски возникают у компании-принципала (клиента) при принятии к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному компанией-агентом (экспедитором), в ситуации описанной выше?
28.09.2010
Вопрос:
Руководство представительства планирует приобрести вкладыши к трудовым книжкам. Какие документы и каким образом оформляется приобретение вкладышей к труд/книжкам, за наличный и безналичный расчет? Какие бух/проводки (за наличный сч 71 и безналичный расчет сч 51/сч 60)? Обязательно ли оприходовать в кассу (сч 503) и оформлять ПКО и РКО, или можно сделать просто бух/проводки без формирования в бух/программе ПКО и РКО? Какие штрафные санкции за нарушение методологии ведения БУ, касательно:
1. приобретения вкладышей к труд/книжкам и неоприходования в кассу сч 503;
2. приобретения а/б, жд/б и неоприходования в кассу сч 503?
Подробно
Руководство представительства планирует приобрести вкладыши к трудовым книжкам. Какие документы и каким образом оформляется приобретение вкладышей к труд/книжкам, за наличный и безналичный расчет? Какие бух/проводки (за наличный сч 71 и безналичный расчет сч 51/сч 60)? Обязательно ли оприходовать в кассу (сч 503) и оформлять ПКО и РКО, или можно сделать просто бух/проводки без формирования в бух/программе ПКО и РКО? Какие штрафные санкции за нарушение методологии ведения БУ, касательно:
1. приобретения вкладышей к труд/книжкам и неоприходования в кассу сч 503;
2. приобретения а/б, жд/б и неоприходования в кассу сч 503?
17.09.2010
Вопрос:
Могут ли затраты на оплату услуг сотовой связи признаваться расходами в целях исчисления налога на прибыль и не облагаться НДФЛ в случае ведения телефонных переговоров по сотовой связи в производственных целях во время нахождения сотрудника на отдыхе, в том числе в официально установленные выходные и праздничные дни и в период отпуска.
При этом подтверждением расходов в Банке выступает утвержденный перечень должностей сотрудников, которым предоставляется сотовая связь в соответствии с их должностными инструкциями, Положение по предоставлению мобильной связи, в котором установлены лимиты по должностям, договор с оператором связи, ненормированный режим работы сотрудника.
Подробно
Могут ли затраты на оплату услуг сотовой связи признаваться расходами в целях исчисления налога на прибыль и не облагаться НДФЛ в случае ведения телефонных переговоров по сотовой связи в производственных целях во время нахождения сотрудника на отдыхе, в том числе в официально установленные выходные и праздничные дни и в период отпуска.
При этом подтверждением расходов в Банке выступает утвержденный перечень должностей сотрудников, которым предоставляется сотовая связь в соответствии с их должностными инструкциями, Положение по предоставлению мобильной связи, в котором установлены лимиты по должностям, договор с оператором связи, ненормированный режим работы сотрудника.
17.09.2010
Вопрос:
Банк заключает Договор аренды нежилого помещения, где прописано, что арендатор производит авансовый платеж в размере стоимости аренды за полный месяц в счет арендной платы за последний месяц аренды.
Правомерно ли отразить полученный аванс на балансовом счете 60311?
Подробно
Банк заключает Договор аренды нежилого помещения, где прописано, что арендатор производит авансовый платеж в размере стоимости аренды за полный месяц в счет арендной платы за последний месяц аренды.
Правомерно ли отразить полученный аванс на балансовом счете 60311?
17.09.2010
Вопрос:
В НК РФ не установлены нормы расходов на оплату проживания сотрудников в командировках.
Компания в своем Положении о командировках установила предельные значения расходов на оплату проживания сотрудников в командировках.
1. Нужно ли начислять НДФЛ с суммы превышения расходов?
2. Не потребуется ли расходы в сумме превышения не принимать в налоговом учете.
Подробно
В НК РФ не установлены нормы расходов на оплату проживания сотрудников в командировках.
Компания в своем Положении о командировках установила предельные значения расходов на оплату проживания сотрудников в командировках.
1. Нужно ли начислять НДФЛ с суммы превышения расходов?
2. Не потребуется ли расходы в сумме превышения не принимать в налоговом учете.
17.09.2010
Вопрос:
07 сентября 2010г. в штат был принят новый сотрудник с окладом 50 000 руб.
А с 17 -24 сентября 2010 он уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск.
Как правильно рассчитать отпускные?
Подробно
07 сентября 2010г. в штат был принят новый сотрудник с окладом 50 000 руб.
А с 17 -24 сентября 2010 он уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск.
Как правильно рассчитать отпускные?
13.09.2010
Вопрос:
Предприятие применяет общую систему налогообложения. Несколько сотрудников предприятия зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей и приобретают у предприятия товар на реализацию. Вид деятельности ИП – розничная торговля с уплатой ЕНВД.
Какие возникают налоговые риски у предприятия и ИП?
Подробно
Предприятие применяет общую систему налогообложения. Несколько сотрудников предприятия зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей и приобретают у предприятия товар на реализацию. Вид деятельности ИП – розничная торговля с уплатой ЕНВД.
Какие возникают налоговые риски у предприятия и ИП?
13.09.2010
Вопрос:
Нужно ли начислять ОНА (ОНО) на начисленные взносы в Фонды по заработной плате при выплате отпускных, если отпускной период приходится на два месяца (например, июнь – июль, выплата отпускных в июне)?
Подробно
Нужно ли начислять ОНА (ОНО) на начисленные взносы в Фонды по заработной плате при выплате отпускных, если отпускной период приходится на два месяца (например, июнь – июль, выплата отпускных в июне)?
13.09.2010
Вопрос:
В рамках агентского соглашения на продажу услуг, агент осуществляет продажу от своего имени другим юр.лицам. Однако часть услуг агент потребляет сам, для нужд своего бизнеса. Агент составляет ежемесячно отчет агента, где указывает "проданные услуги самому себе".
Агент получает агентское вознаграждение за весь объем проданных услуг, в том числе и за "проданные самому себе".
Агент сам себе выписывает счет-фактуру и акт-заказ/наряд (аналог акта выполненных работ).
В данном случае агентское соглашение покрывает 2 разные операции: посредничество в продаже услуг и прямую куплю-продажу услуг.
1. Существуют ли налоговые риски по налогу на прибыль и по принятию к зачету НДС?
2. По данному соглашению получается, что реализацию агент показывает только в размере агентского вознаграждения, а затраты у него равны потребляемой услуге, согласно тарифу. Каковы риски, что налоговая не примет такие затраты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и соответственно не зачтет входной НДС по счет фактуре выписанной самому себе?
Подробно
В рамках агентского соглашения на продажу услуг, агент осуществляет продажу от своего имени другим юр.лицам. Однако часть услуг агент потребляет сам, для нужд своего бизнеса. Агент составляет ежемесячно отчет агента, где указывает "проданные услуги самому себе".
Агент получает агентское вознаграждение за весь объем проданных услуг, в том числе и за "проданные самому себе".
Агент сам себе выписывает счет-фактуру и акт-заказ/наряд (аналог акта выполненных работ).
В данном случае агентское соглашение покрывает 2 разные операции: посредничество в продаже услуг и прямую куплю-продажу услуг.
1. Существуют ли налоговые риски по налогу на прибыль и по принятию к зачету НДС?
2. По данному соглашению получается, что реализацию агент показывает только в размере агентского вознаграждения, а затраты у него равны потребляемой услуге, согласно тарифу. Каковы риски, что налоговая не примет такие затраты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и соответственно не зачтет входной НДС по счет фактуре выписанной самому себе?
12.09.2010
Вопрос:
Наша организация собирается приобрести ОС и объекты недвижимости, бывшие в употреблении для дальнейшей их передачи в лизинг:
1) срок эксплуатации (СЭ) у продавца больше или равен сроку полезного использования (СПИ), установленного продавцом (бывшим собственником),
2) СПИ, установленный продавцом в 2006 = 0 по ОС, год выпуска которых 1981, и по объектам недвижимости 1952, 1965 г.г.3) По объектам недвижимости (ОКОФ 11 0000000) установлены СПИ = 944 мес.
4) ОКОФ, амортизационная группа, СПИ по некоторым ОС, по-нашему мнению, установлены не правильно. Вагоноопрокидыватель: ОКОФ 11 452111 (ТЭЦ) отнесен к 10 группе со СПИ 361 мес.
Можем ли мы при определении амортизационной группы по приобретаемым ОС и объектам недвижимости установить СПИ для соответствующих групп:
1) СПИ у ГПБЛ устанавливается с учетом требований техники безопасности и других факторов, что будет значительно меньше, чем СПИ соответствующей амортизационной группы по Классификатору,
2) СПИ у ГПБЛ = 0 по ОС, год выпуска которых 1981, и по объектам недвижимости 1952, 1965 г.г.
3) По объектам недвижимости (ОКОФ 11 0000000), по которым у продавца установлены СПИ = 944 мес., установить новый СПИ = 361 мес., что соответствует 10 амортизационной группе со сроком свыше 30 лет. В противном случае, если учесть СПИ продавца и срок эксплуатации у него = 48 мес., то получиться, что мы его должны будем еще амортизировать 894 мес., однако по-нашему мнению, в этом случае возможны претензии налоговых органов о том, что мы занизили СПИ, установленные предыдущим собственником и завысили амортизационные отчисления. Хотя в соответствии с п.12 ст. 258 НК РФ ОС, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника, что будет соблюдено.
4) Установить правильные ОКОФ, амортизационную группу, СПИ в соответствии с Классификатором, по тем ОС, по которым эти показатели предыдущим собственником, по-нашему мнению, были установлены не правильно. (Вагоноопрокидыватель: ОКОФ 11 452111 (ТЭЦ) отнесен к 10 группе со СПИ 361 мес.) Можно ли в этом случае учесть при определении СПИ количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками?
Подробно
Наша организация собирается приобрести ОС и объекты недвижимости, бывшие в употреблении для дальнейшей их передачи в лизинг:
1) срок эксплуатации (СЭ) у продавца больше или равен сроку полезного использования (СПИ), установленного продавцом (бывшим собственником),
2) СПИ, установленный продавцом в 2006 = 0 по ОС, год выпуска которых 1981, и по объектам недвижимости 1952, 1965 г.г.3) По объектам недвижимости (ОКОФ 11 0000000) установлены СПИ = 944 мес.
4) ОКОФ, амортизационная группа, СПИ по некоторым ОС, по-нашему мнению, установлены не правильно. Вагоноопрокидыватель: ОКОФ 11 452111 (ТЭЦ) отнесен к 10 группе со СПИ 361 мес.
Можем ли мы при определении амортизационной группы по приобретаемым ОС и объектам недвижимости установить СПИ для соответствующих групп:
1) СПИ у ГПБЛ устанавливается с учетом требований техники безопасности и других факторов, что будет значительно меньше, чем СПИ соответствующей амортизационной группы по Классификатору,
2) СПИ у ГПБЛ = 0 по ОС, год выпуска которых 1981, и по объектам недвижимости 1952, 1965 г.г.
3) По объектам недвижимости (ОКОФ 11 0000000), по которым у продавца установлены СПИ = 944 мес., установить новый СПИ = 361 мес., что соответствует 10 амортизационной группе со сроком свыше 30 лет. В противном случае, если учесть СПИ продавца и срок эксплуатации у него = 48 мес., то получиться, что мы его должны будем еще амортизировать 894 мес., однако по-нашему мнению, в этом случае возможны претензии налоговых органов о том, что мы занизили СПИ, установленные предыдущим собственником и завысили амортизационные отчисления. Хотя в соответствии с п.12 ст. 258 НК РФ ОС, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника, что будет соблюдено.
4) Установить правильные ОКОФ, амортизационную группу, СПИ в соответствии с Классификатором, по тем ОС, по которым эти показатели предыдущим собственником, по-нашему мнению, были установлены не правильно. (Вагоноопрокидыватель: ОКОФ 11 452111 (ТЭЦ) отнесен к 10 группе со СПИ 361 мес.) Можно ли в этом случае учесть при определении СПИ количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками?
10.09.2010
Вопрос:
Банк приобрел неисключительное право на использование программы для ЭВМ, затраты на приобретение которого отразил на балансовом счете по учету расходов будущих периодов № 61403.
Договором на приобретение прав на программу предусмотрен срок ее полезного использования, в течение которого стоимость программного продукта списывается на расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Учетной политикой Банка предусмотрено ежемесячное списание.
Банк производит регулярные доработки приобретенной программы по дополнительным соглашениям к договору с разработчиком. Стоимость результатов работ по доработкам присоединяется к стоимости программы, относится на б/сч. № 61403 и ежемесячно списывается на расходы в бухгалтерском и налоговом учете в течение остаточного срока использования программы.
В связи с доработкой и усовершенствованием программного продукта Банк планирует использовать его более длительное время, чем это предусмотрено первоначальным договором и в связи с этим заключил с разработчиком дополнительное соглашение об увеличении срока полезного использования программного продукта.
1. Каким способом Банк должен производить в бухгалтерском учете дальнейшее списание на расходы стоимости программного продукта и доработок к нему в связи с подписанием дополнительного соглашения об увеличении срока его полезного использования:
- пересчитать сумму ежемесячного списания на расходы, исходя из нового срока полезного использования, начиная с первоначальной даты отражения затрат на программный продукт на балансовом счете № 61403 и, соответственно, скорректировать все суммы, ранее отнесенные на расходы, за предыдущие отчетные периоды и текущий год; результат пересчета отразить по дебету счета № 61403 в корреспонденции со счетом доходов прошлых лет (символ 17203) за предыдущие отчетные периоды и в корреспонденции со счетом расходов текущего года (символ 26304) за текущий отчетный период?
или
- пересчитать сумму ежемесячного списания на расходы, исходя из остаточного срока полезного использования с учетом его увеличения и суммы, числящейся на балансовом счете № 61403 на дату подписания дополнительного соглашения об увеличении срока полезного использования?
- каким либо другим способом?
2. Каким способом Банк должен производить в налоговом учете дальнейшее списание на расходы стоимости программного продукта и доработок к нему в связи с подписанием дополнительного соглашения об увеличении срока его полезного использования?
Подробно
Банк приобрел неисключительное право на использование программы для ЭВМ, затраты на приобретение которого отразил на балансовом счете по учету расходов будущих периодов № 61403.
Договором на приобретение прав на программу предусмотрен срок ее полезного использования, в течение которого стоимость программного продукта списывается на расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Учетной политикой Банка предусмотрено ежемесячное списание.
Банк производит регулярные доработки приобретенной программы по дополнительным соглашениям к договору с разработчиком. Стоимость результатов работ по доработкам присоединяется к стоимости программы, относится на б/сч. № 61403 и ежемесячно списывается на расходы в бухгалтерском и налоговом учете в течение остаточного срока использования программы.
В связи с доработкой и усовершенствованием программного продукта Банк планирует использовать его более длительное время, чем это предусмотрено первоначальным договором и в связи с этим заключил с разработчиком дополнительное соглашение об увеличении срока полезного использования программного продукта.
1. Каким способом Банк должен производить в бухгалтерском учете дальнейшее списание на расходы стоимости программного продукта и доработок к нему в связи с подписанием дополнительного соглашения об увеличении срока его полезного использования:
- пересчитать сумму ежемесячного списания на расходы, исходя из нового срока полезного использования, начиная с первоначальной даты отражения затрат на программный продукт на балансовом счете № 61403 и, соответственно, скорректировать все суммы, ранее отнесенные на расходы, за предыдущие отчетные периоды и текущий год; результат пересчета отразить по дебету счета № 61403 в корреспонденции со счетом доходов прошлых лет (символ 17203) за предыдущие отчетные периоды и в корреспонденции со счетом расходов текущего года (символ 26304) за текущий отчетный период?
или
- пересчитать сумму ежемесячного списания на расходы, исходя из остаточного срока полезного использования с учетом его увеличения и суммы, числящейся на балансовом счете № 61403 на дату подписания дополнительного соглашения об увеличении срока полезного использования?
- каким либо другим способом?
2. Каким способом Банк должен производить в налоговом учете дальнейшее списание на расходы стоимости программного продукта и доработок к нему в связи с подписанием дополнительного соглашения об увеличении срока его полезного использования?
10.09.2010
Вопрос:
Банк предоставил Клиенту (заемщику), являющемуся налоговым резидентом РФ, заем в размере 100 000 руб. сроком на шесть месяцев под 5% годовых.
По условиям договора займа проценты за пользование заемными средствами клиент уплачивает ежемесячно не позднее 20-го числа каждого месяца. Клиент добросовестно уплатил проценты за 1-ый и 2-ой месяцы пользования кредитом.
За третий месяц пользования кредитом заемщик уплатил проценты не 20, а 25 числа.
Ставка рефинансирования Банка России, установленная на дату уплаты процентов за третий месяц, составляет 8,25% годовых. Процентная ставка, рассчитанная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, равна 5,5% (8,25% x 2/3). Соответственно, у Клиента возникает материальная выгода, которую банк должен рассчитать.
Ставку на какую дату необходимо использовать Банку для расчета материальной выгоды: ставку рефинансирования Банка России, действующую на день уплаты займа (кредита) по договору 20-го числа или ставку рефинансирования Банка России установленную на дату фактической уплаты Клиентом процентов (25 число)?
Подробно
Банк предоставил Клиенту (заемщику), являющемуся налоговым резидентом РФ, заем в размере 100 000 руб. сроком на шесть месяцев под 5% годовых.
По условиям договора займа проценты за пользование заемными средствами клиент уплачивает ежемесячно не позднее 20-го числа каждого месяца. Клиент добросовестно уплатил проценты за 1-ый и 2-ой месяцы пользования кредитом.
За третий месяц пользования кредитом заемщик уплатил проценты не 20, а 25 числа.
Ставка рефинансирования Банка России, установленная на дату уплаты процентов за третий месяц, составляет 8,25% годовых. Процентная ставка, рассчитанная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, равна 5,5% (8,25% x 2/3). Соответственно, у Клиента возникает материальная выгода, которую банк должен рассчитать.
Ставку на какую дату необходимо использовать Банку для расчета материальной выгоды: ставку рефинансирования Банка России, действующую на день уплаты займа (кредита) по договору 20-го числа или ставку рефинансирования Банка России установленную на дату фактической уплаты Клиентом процентов (25 число)?
10.09.2010
Вопрос:
Вправе ли Банк открыть депозитный счет коллегии адвокатов по аналогии с депозитными счетами, порядок открытия которых регламентирован главой 6 Инструкции ЦБ РФ № 28-И? Если возможно, то на каком балансовом счете?
Подробно
Вправе ли Банк открыть депозитный счет коллегии адвокатов по аналогии с депозитными счетами, порядок открытия которых регламентирован главой 6 Инструкции ЦБ РФ № 28-И? Если возможно, то на каком балансовом счете?
10.09.2010
Вопрос:
Банк просит дать разъяснение по некоторым вопросам трудового и налогового законодательства.
Банк регулярно направляет работников на обучение по различным образовательным программам, а также по программам повышения квалификации и профессиональной подготовки, как с отрывом, так и без отрыва от производства, или с частичным отрывом от производства.
Обучение производится на основании договоров с организациями, оказывающими соответствующие услуги. При направлении работника на обучение издается приказ по Банку.
Обучение может проходить как в г. Москве – месте нахождения Банка, так и в различных других регионах России и за рубежом.
Обучение может проводиться организациями, имеющими лицензию об образовательной деятельности и заканчиваться квалификационными экзаменами (аттестацией) с выдачей соответствующего документа об образовании и (или) квалификации. Однако продолжительность такого обучения различна и может составлять от одного и более дней. В данном случае договор с обучающей организацией может быть заключен как на оказание образовательных, так и на оказание информационно-консультационных услуг.
Также обучение может проводиться организациями, не имеющими лицензии об образовательной деятельности в форме разовых лекций, семинаров, конференций, не сопровождающихся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации. При этом слушателям может выдаваться документ (например, сертификат), подтверждающий факт его участия. В данном случае договор заключается на получение информационно-консультационных услуг.
После окончания обучения стороны подписывают акт о выполненных работах.
Согласно статье 187 ТК РФ: «При направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки».
К расходам на оплату труда, в целях исчисления налога на прибыль, согласно пункту 19 статьи 255 НК РФ относятся в частности начисления работникам по основному месту работы во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров в случаях, предусмотренных законодательством РФ.
В соответствии с пунктом 7 Постановления Правительства РФ от 26 июня 1995 г. № 610 «Об утверждении типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов» повышение квалификации включает в себя следующие виды обучения:
- краткосрочное (не менее 72 часов) тематическое обучение по вопросам конкретного производства, которое проводится по месту основной работы специалистов и заканчивается сдачей соответствующего экзамена, зачета или защитой реферата;
- тематические и проблемные семинары (от 72 до 100 часов) по научно-техническим, технологическим, социально-экономическим и другим проблемам, возникающим на уровне отрасли, региона, предприятия (объединения), организации или учреждения;
- длительное (свыше 100 часов) обучение специалистов в образовательном учреждении повышения квалификации для углубленного изучения актуальных проблем науки, техники, технологии, социально-экономических и других проблем по профилю профессиональной деятельности.
Согласно пункту 28 указанного Постановления слушателям, успешно завершившим курс обучения, выдаются соответствующие документы государственного образца о повышении квалификации.
В то же время, в соответствии с пунктами 1 и 2 Постановления Правительства РФ от 31 марта 2009 г. № 277 «Об утверждении Положения о лицензировании образовательной деятельности» образовательной деятельностью также признается деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающихся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации. Такая деятельность не подлежит лицензированию.
Принимая во внимание выше изложенное, просим разъяснить:
1. В каких случаях при направлении работника на обучение работодатель может квалифицировать это обучение как повышение квалификации и воспользоваться нормой, закрепленной в статье 187 ТК РФ, а именно произвести оплату за время обучения работника в системе повышения квалификации с отрывом от работы по средней заработной плате, а также учесть эти расходы в соответствии с п.19. ст.255 НК РФ при исчислении налога на прибыль?
2. Какие коды проставляются в табеле учета рабочего времени, если работник проходит обучение:
2.1. в образовательных учреждениях повышения квалификации:
- с отрывом от производства;
- частичным отрывом от производства;
- без отрыва от производства;
- командирован в другую местность для прохождения обучения с отрывом от производства;
2.2. на разовых семинарах (лекциях, конференциях):
- с отрывом от производства;
- частичным отрывом от производства;
- без отрыва от производства;
- командирован в другую местность для участия в разовом семинаре (лекции, конференции) с отрывом от производства.
Подробно
Банк просит дать разъяснение по некоторым вопросам трудового и налогового законодательства.
Банк регулярно направляет работников на обучение по различным образовательным программам, а также по программам повышения квалификации и профессиональной подготовки, как с отрывом, так и без отрыва от производства, или с частичным отрывом от производства.
Обучение производится на основании договоров с организациями, оказывающими соответствующие услуги. При направлении работника на обучение издается приказ по Банку.
Обучение может проходить как в г. Москве – месте нахождения Банка, так и в различных других регионах России и за рубежом.
Обучение может проводиться организациями, имеющими лицензию об образовательной деятельности и заканчиваться квалификационными экзаменами (аттестацией) с выдачей соответствующего документа об образовании и (или) квалификации. Однако продолжительность такого обучения различна и может составлять от одного и более дней. В данном случае договор с обучающей организацией может быть заключен как на оказание образовательных, так и на оказание информационно-консультационных услуг.
Также обучение может проводиться организациями, не имеющими лицензии об образовательной деятельности в форме разовых лекций, семинаров, конференций, не сопровождающихся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации. При этом слушателям может выдаваться документ (например, сертификат), подтверждающий факт его участия. В данном случае договор заключается на получение информационно-консультационных услуг.
После окончания обучения стороны подписывают акт о выполненных работах.
Согласно статье 187 ТК РФ: «При направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки».
К расходам на оплату труда, в целях исчисления налога на прибыль, согласно пункту 19 статьи 255 НК РФ относятся в частности начисления работникам по основному месту работы во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров в случаях, предусмотренных законодательством РФ.
В соответствии с пунктом 7 Постановления Правительства РФ от 26 июня 1995 г. № 610 «Об утверждении типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов» повышение квалификации включает в себя следующие виды обучения:
- краткосрочное (не менее 72 часов) тематическое обучение по вопросам конкретного производства, которое проводится по месту основной работы специалистов и заканчивается сдачей соответствующего экзамена, зачета или защитой реферата;
- тематические и проблемные семинары (от 72 до 100 часов) по научно-техническим, технологическим, социально-экономическим и другим проблемам, возникающим на уровне отрасли, региона, предприятия (объединения), организации или учреждения;
- длительное (свыше 100 часов) обучение специалистов в образовательном учреждении повышения квалификации для углубленного изучения актуальных проблем науки, техники, технологии, социально-экономических и других проблем по профилю профессиональной деятельности.
Согласно пункту 28 указанного Постановления слушателям, успешно завершившим курс обучения, выдаются соответствующие документы государственного образца о повышении квалификации.
В то же время, в соответствии с пунктами 1 и 2 Постановления Правительства РФ от 31 марта 2009 г. № 277 «Об утверждении Положения о лицензировании образовательной деятельности» образовательной деятельностью также признается деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающихся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации. Такая деятельность не подлежит лицензированию.
Принимая во внимание выше изложенное, просим разъяснить:
1. В каких случаях при направлении работника на обучение работодатель может квалифицировать это обучение как повышение квалификации и воспользоваться нормой, закрепленной в статье 187 ТК РФ, а именно произвести оплату за время обучения работника в системе повышения квалификации с отрывом от работы по средней заработной плате, а также учесть эти расходы в соответствии с п.19. ст.255 НК РФ при исчислении налога на прибыль?
2. Какие коды проставляются в табеле учета рабочего времени, если работник проходит обучение:
2.1. в образовательных учреждениях повышения квалификации:
- с отрывом от производства;
- частичным отрывом от производства;
- без отрыва от производства;
- командирован в другую местность для прохождения обучения с отрывом от производства;
2.2. на разовых семинарах (лекциях, конференциях):
- с отрывом от производства;
- частичным отрывом от производства;
- без отрыва от производства;
- командирован в другую местность для участия в разовом семинаре (лекции, конференции) с отрывом от производства.
10.09.2010
Вопрос:
Компания владеет грузовым автомобилем с 2008 г. В 2010 году в феврале автомобиль был снят с учета в ГИБДД, но он до настоящего времени принадлежит организации на праве собственности и учитывается в составе основных средств.
Когда организация имеет право прекратить уплачивать за данное автотранспортное средство транспортный налог? Должна ли организация продолжать уплачивать за него налог на имущество? Имеет ли право организация начислять амортизацию по данному автомобилю в марте 2010 г и последующих месяцах?
Подробно
Компания владеет грузовым автомобилем с 2008 г. В 2010 году в феврале автомобиль был снят с учета в ГИБДД, но он до настоящего времени принадлежит организации на праве собственности и учитывается в составе основных средств.
Когда организация имеет право прекратить уплачивать за данное автотранспортное средство транспортный налог? Должна ли организация продолжать уплачивать за него налог на имущество? Имеет ли право организация начислять амортизацию по данному автомобилю в марте 2010 г и последующих месяцах?