Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций26.03.2010
Вопрос:
Фирма в Подмосковье оказывает услуги автосервиса юридическим лицам. По завершении ремонта автомобиля выдается итоговый документ - заказ\наряд, который состоит из двух частей:
а) Выполненные работы (с нормо-часами и количеством)
б) Расходный материал и запчасти (использованные при выполнении работ, из собственного магазина).
1. Под услугами автосервиса понимаются только работы или вместе с вышеуказанным пунктом 2?
Является ли вышеуказанный пункт 2 самостоятельной реализацией (и тогда это розница или опт?) или его следует рассматривать как неотъемлемую часть услуг автосервиса и «обложить» ЕНВД?
2. Каков бухгалтерский учет вышеуказанных услуг (с использованием субсчетов счета 90)?
Подробно
Фирма в Подмосковье оказывает услуги автосервиса юридическим лицам. По завершении ремонта автомобиля выдается итоговый документ - заказ\наряд, который состоит из двух частей:
а) Выполненные работы (с нормо-часами и количеством)
б) Расходный материал и запчасти (использованные при выполнении работ, из собственного магазина).
1. Под услугами автосервиса понимаются только работы или вместе с вышеуказанным пунктом 2?
Является ли вышеуказанный пункт 2 самостоятельной реализацией (и тогда это розница или опт?) или его следует рассматривать как неотъемлемую часть услуг автосервиса и «обложить» ЕНВД?
2. Каков бухгалтерский учет вышеуказанных услуг (с использованием субсчетов счета 90)?
26.03.2010
Вопрос:
Компания-резидент РФ получает беспроцентные займы от своей материнской компании-нерезидента.
Существуют ли налоговые риски у дочерней компании резидента, получающей беспроцентное финансирование?
При ответе мы исходим из того, что договор займа заключен в соответствии с нормами законодательством РФ.
Подробно
Компания-резидент РФ получает беспроцентные займы от своей материнской компании-нерезидента.
Существуют ли налоговые риски у дочерней компании резидента, получающей беспроцентное финансирование?
При ответе мы исходим из того, что договор займа заключен в соответствии с нормами законодательством РФ.
26.03.2010
Вопрос:
Сотрудница находиться в декретном отпуске.
Положен ли ей очередной отпуск после выхода из декретного отпуска на работу?
1. Если отпуска все отгулены и вышла в декрет, накапливается ли очередной отпуск.
2. Если не все отпуска отгулены.
Подробно
Сотрудница находиться в декретном отпуске.
Положен ли ей очередной отпуск после выхода из декретного отпуска на работу?
1. Если отпуска все отгулены и вышла в декрет, накапливается ли очередной отпуск.
2. Если не все отпуска отгулены.
26.03.2010
Вопрос:
Руководство планирует принять участие в международной конференции в Испании в Мае-2010г (работники представительства и представители дружественных организаций), мы как московское представительство иностранного юр/лица должны оплатить за участие в данной конференции в валюте (Евро).
-Может ли представительство осуществлять валютный перевод за пределы РФ?
-надо ли в этом случае оформлять паспорт сделки (сумма свыше 5 000 долл)?
-на основании каких документов должен производится валютный платеж?
-какие документы необходимо оформить?
Подробно
Руководство планирует принять участие в международной конференции в Испании в Мае-2010г (работники представительства и представители дружественных организаций), мы как московское представительство иностранного юр/лица должны оплатить за участие в данной конференции в валюте (Евро).
-Может ли представительство осуществлять валютный перевод за пределы РФ?
-надо ли в этом случае оформлять паспорт сделки (сумма свыше 5 000 долл)?
-на основании каких документов должен производится валютный платеж?
-какие документы необходимо оформить?
26.03.2010
Вопрос:
Просим Вас описать порядок бухгалтерского и налогового учета таможенной пошлины и НДС в следующей ситуации (речь идет об импорте товаров на территорию РФ):
1) Таможня выпускает товар с условной корректировкой таможенной стоимости. При этом таможня дает 45 дней на сбор дополнительных документов для подтверждения заявленной ТС. При этом оформляется ДТС-1 и КТС-1 на условную корректировку и таможня дает расписку о том, что внесены средства в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей для выпуска.
2) По истечению 45 дней таможня принимает решение об окончательной корректировке таможенной стоимости товара и оформляет КТС-2 и ДТС-2. Внесенные в качестве обеспечения денежные средства зачитываются в счет уплаты таможенных платежей.
3) Организация обращается в суд с иском о неправомерной корректировке таможенной стоимости, суд выносит решение в пользу организации. Организация обращается в таможню с заявлением о зачете излишне уплаченных денежных средств в счет будущих платежей.
Подробно
Просим Вас описать порядок бухгалтерского и налогового учета таможенной пошлины и НДС в следующей ситуации (речь идет об импорте товаров на территорию РФ):
1) Таможня выпускает товар с условной корректировкой таможенной стоимости. При этом таможня дает 45 дней на сбор дополнительных документов для подтверждения заявленной ТС. При этом оформляется ДТС-1 и КТС-1 на условную корректировку и таможня дает расписку о том, что внесены средства в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей для выпуска.
2) По истечению 45 дней таможня принимает решение об окончательной корректировке таможенной стоимости товара и оформляет КТС-2 и ДТС-2. Внесенные в качестве обеспечения денежные средства зачитываются в счет уплаты таможенных платежей.
3) Организация обращается в суд с иском о неправомерной корректировке таможенной стоимости, суд выносит решение в пользу организации. Организация обращается в таможню с заявлением о зачете излишне уплаченных денежных средств в счет будущих платежей.
12.03.2010
Вопрос:
Сотрудник имеет определенный лимит денежных средств, которые ему выдаются наличными деньгами под отчет. На эти деньги он покупает на рынке фрукты для руководства Банка, при этом чеков ему не дают. (Ежемесячная сумма расхода не большая.)
Можно ли в бухгалтерском учете отнести на расходы сумму, которую он потратил, на основании его служебной записки (без чеков). Правильно будет не учитывать эти расходы в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
Сотрудник имеет определенный лимит денежных средств, которые ему выдаются наличными деньгами под отчет. На эти деньги он покупает на рынке фрукты для руководства Банка, при этом чеков ему не дают. (Ежемесячная сумма расхода не большая.)
Можно ли в бухгалтерском учете отнести на расходы сумму, которую он потратил, на основании его служебной записки (без чеков). Правильно будет не учитывать эти расходы в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль?
12.03.2010
Вопрос:
В связи с внесением изменений и дополнений в Закон № 255 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» просим дать подробные разъяснения (на конкретном примере) по расчету в 2010 году пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам сотруднику со стажем менее 8 лет, то есть, если процент оплаты больничного листа составляет 60% или 80%. Применяется ли процент оплаты к предельной величине среднего дневного заработка 1136,99 руб., если фактический заработок работника больше этой величины.
Подробно
В связи с внесением изменений и дополнений в Закон № 255 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» просим дать подробные разъяснения (на конкретном примере) по расчету в 2010 году пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам сотруднику со стажем менее 8 лет, то есть, если процент оплаты больничного листа составляет 60% или 80%. Применяется ли процент оплаты к предельной величине среднего дневного заработка 1136,99 руб., если фактический заработок работника больше этой величины.
12.03.2010
Вопрос:
Банк хочет приобрести платежные терминалы, бывшие в употреблении.
1. Какие документы должен оформить банк при покупке платежных терминалов? На что обратить особое внимание при оформлении покупки?
2. Какие счета открывает Банк на своем балансе для учета выручки из платежных терминалов и для перечисления организатору платежной системы страховых сумм?
3. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета работы банка с платежными терминалами?
4. Освобождаются ли от НДС операции, совершаемые в рамках работы с платежными системами?
Подробно
Банк хочет приобрести платежные терминалы, бывшие в употреблении.
1. Какие документы должен оформить банк при покупке платежных терминалов? На что обратить особое внимание при оформлении покупки?
2. Какие счета открывает Банк на своем балансе для учета выручки из платежных терминалов и для перечисления организатору платежной системы страховых сумм?
3. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета работы банка с платежными терминалами?
4. Освобождаются ли от НДС операции, совершаемые в рамках работы с платежными системами?
04.03.2010
Вопрос:
В настоящий момент рассматривается вопрос по возможной организации собственного производства по обработке кишечного сырья или же передаче собственного товара в виде давальческого сырья на переработку. Необходимо понять какой вариант более предпочтительный.
Какие разрешения и документация необходимы нашей организации для запуска и ведения собственного производства по обработке кишечного сырья?
Подробно
В настоящий момент рассматривается вопрос по возможной организации собственного производства по обработке кишечного сырья или же передаче собственного товара в виде давальческого сырья на переработку. Необходимо понять какой вариант более предпочтительный.
Какие разрешения и документация необходимы нашей организации для запуска и ведения собственного производства по обработке кишечного сырья?
04.03.2010
Департамент общего аудита о возможности оказания компанией, занимающейся оптовой торговлей, IT-услуг
Вопрос:
Основной вид деятельности нашей организации – оптовая торговля. Возможно ли в этом случае, как не основной вид деятельности, оказывать ИТ услуги, принимая во внимания следующее:
- На настоящий момент наша организация уже имеет договор на оказание ИТ. В данном вопросе речь идет о заключении дополнительного договора на оказании ИТ услуг приблизительно одинакового по содержанию ИТ работ.
- наша организация не имеет в своем штате ИТ отдела / ИТ специалистов
- Для осуществления ИТ услуг предполагается заключить договор с российским субподрядчиком на приобретение ИТ услуг и далее заключить договор с единственным покупателем этих услуг с определенной маржой (также находящимся на территории России).
Возможно ли организовать работу по такой схеме взаимоотношений?
Подробно
Основной вид деятельности нашей организации – оптовая торговля. Возможно ли в этом случае, как не основной вид деятельности, оказывать ИТ услуги, принимая во внимания следующее:
- На настоящий момент наша организация уже имеет договор на оказание ИТ. В данном вопросе речь идет о заключении дополнительного договора на оказании ИТ услуг приблизительно одинакового по содержанию ИТ работ.
- наша организация не имеет в своем штате ИТ отдела / ИТ специалистов
- Для осуществления ИТ услуг предполагается заключить договор с российским субподрядчиком на приобретение ИТ услуг и далее заключить договор с единственным покупателем этих услуг с определенной маржой (также находящимся на территории России).
Возможно ли организовать работу по такой схеме взаимоотношений?
04.03.2010
Вопрос:
В процессе хозяйственной деятельности компании возникают ситуации когда по тем или иным причинам возникает необходимость ликвидировать объекты основных средств и объекты незавершенного строительства. Просим вас помочь организовать схему учета операции, связанной с ликвидацией объектов незавершенного строительства.
Подробно
В процессе хозяйственной деятельности компании возникают ситуации когда по тем или иным причинам возникает необходимость ликвидировать объекты основных средств и объекты незавершенного строительства. Просим вас помочь организовать схему учета операции, связанной с ликвидацией объектов незавершенного строительства.
04.03.2010
Вопрос:
Сейчас идет переписка в прессе по поводу Решения ВАС по налоговому делу ООО "Дирол Кэдбери".
Пока нет официальных откликов и решений МФ и ФНС по этому вопросу. Что советуете нам делать?
Принимать ли в уменьшающие все мерчандайзинговые бонусы? Соответственно НДС принимать к зачету? Что может служить подтверждением этих услуг к акту вып работ? Фото? Отчет и т.д.
Подробно
Сейчас идет переписка в прессе по поводу Решения ВАС по налоговому делу ООО "Дирол Кэдбери".
Пока нет официальных откликов и решений МФ и ФНС по этому вопросу. Что советуете нам делать?
Принимать ли в уменьшающие все мерчандайзинговые бонусы? Соответственно НДС принимать к зачету? Что может служить подтверждением этих услуг к акту вып работ? Фото? Отчет и т.д.
04.03.2010
Вопрос:
С сотрудником заключено доп. соглашение к трудовому договору о расторжении трудового договора по п.1 ст. 77 ТК РФ (по соглашению сторон). Доп. соглашением предусмотрена выплата компенсации в размере 3-х окладов.
1. Уменьшает ли эта компенсация налогооблагаемую базу по прибыли?
2. Облагается ли компенсация страховыми взносами и НДФЛ?
Подробно
С сотрудником заключено доп. соглашение к трудовому договору о расторжении трудового договора по п.1 ст. 77 ТК РФ (по соглашению сторон). Доп. соглашением предусмотрена выплата компенсации в размере 3-х окладов.
1. Уменьшает ли эта компенсация налогооблагаемую базу по прибыли?
2. Облагается ли компенсация страховыми взносами и НДФЛ?
04.03.2010
Вопрос:
Просим Вас высказать свое заключение по следующему вопросу.
С 01.01.2009 г. в Законе г. Москвы от 09.07.2008 г. № 33 «О транспортном налоге» появилась следующая налоговая льгота:
«Статья 4. Налоговые льготы
1. От уплаты налога освобождаются:
1) организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, - по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);».
Согласно гл.3 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта (Федеральный закон от 08.11.2007 г. № 259-ФЗ) «регулярные перевозки пассажиров относятся к перевозкам транспорта общего пользования». То есть по Уставу необходимым и достаточным признаком перевозок транспортом общего пользования является регулярность осуществления перевозок.
Никакие иные критерии перевозок транспорта общего пользования не указаны ни в законе г. Москвы ни в Уставе.
Однако, в ГК РФ дано более узкое определение перевозок транспортом общего пользования:
«Статья 789. Перевозка транспортом общего пользования
1. Перевозка, осуществляемая коммерческой организацией, признается перевозкой транспортом общего пользования, если из закона, иных правовых актов вытекает, что эта организация обязана осуществлять перевозки грузов, пассажиров и багажа по обращению любого гражданина или юридического лица.
Перечень организаций, обязанных осуществлять перевозки, признаваемые перевозками транспортом общего пользования, публикуется в установленном порядке.
2. Договор перевозки транспортом общего пользования является публичным договором». Кроме того, в Налоговом Кодексе в главе «Налог на добавленную стоимость» также указан целый ряд критериев перевозок транспорта общего пользования:«Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)7) услуг по перевозке пассажиров:городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). В целях настоящей статьи к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;». Наши транспортные предприятия осуществляют регулярные пассажирские перевозки, но тарифы устанавливаются предприятием самостоятельно (а не органами местного самоуправления), льготы на проезд не предоставляются. Вопрос: являются ли наши транспортные предприятия на основании нормы Закона г. Москвы от 09.07.2008 г. № 33 «О транспортном налоге» не плательщиками транспортного налога по транспортным средствам, осуществляющим пассажирские перевозки. Транспортные средства находятся в пользовании транспортного предприятия на основании договора лизинга и по условиям договора переданы на баланс транспортного предприятия.
Подробно
Просим Вас высказать свое заключение по следующему вопросу.
С 01.01.2009 г. в Законе г. Москвы от 09.07.2008 г. № 33 «О транспортном налоге» появилась следующая налоговая льгота:
«Статья 4. Налоговые льготы
1. От уплаты налога освобождаются:
1) организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, - по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);».
Согласно гл.3 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта (Федеральный закон от 08.11.2007 г. № 259-ФЗ) «регулярные перевозки пассажиров относятся к перевозкам транспорта общего пользования». То есть по Уставу необходимым и достаточным признаком перевозок транспортом общего пользования является регулярность осуществления перевозок.
Никакие иные критерии перевозок транспорта общего пользования не указаны ни в законе г. Москвы ни в Уставе.
Однако, в ГК РФ дано более узкое определение перевозок транспортом общего пользования:
«Статья 789. Перевозка транспортом общего пользования
1. Перевозка, осуществляемая коммерческой организацией, признается перевозкой транспортом общего пользования, если из закона, иных правовых актов вытекает, что эта организация обязана осуществлять перевозки грузов, пассажиров и багажа по обращению любого гражданина или юридического лица.
Перечень организаций, обязанных осуществлять перевозки, признаваемые перевозками транспортом общего пользования, публикуется в установленном порядке.
2. Договор перевозки транспортом общего пользования является публичным договором». Кроме того, в Налоговом Кодексе в главе «Налог на добавленную стоимость» также указан целый ряд критериев перевозок транспорта общего пользования:«Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)7) услуг по перевозке пассажиров:городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). В целях настоящей статьи к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;». Наши транспортные предприятия осуществляют регулярные пассажирские перевозки, но тарифы устанавливаются предприятием самостоятельно (а не органами местного самоуправления), льготы на проезд не предоставляются. Вопрос: являются ли наши транспортные предприятия на основании нормы Закона г. Москвы от 09.07.2008 г. № 33 «О транспортном налоге» не плательщиками транспортного налога по транспортным средствам, осуществляющим пассажирские перевозки. Транспортные средства находятся в пользовании транспортного предприятия на основании договора лизинга и по условиям договора переданы на баланс транспортного предприятия.
04.03.2010
Вопрос:
Просьба сообщить Ваше мнение по поводу включения в базу для начисления взносов (212-ФЗ) компенсаций за использование личных а/м в служебных целях.
В дополнение в данному вопросу осветите, пожалуйста, этот момент и с точки зрения НДФЛ, взносов в ФСС от НС.
Подробно
Просьба сообщить Ваше мнение по поводу включения в базу для начисления взносов (212-ФЗ) компенсаций за использование личных а/м в служебных целях.
В дополнение в данному вопросу осветите, пожалуйста, этот момент и с точки зрения НДФЛ, взносов в ФСС от НС.
04.03.2010
Вопрос:
Какие доходы учитываются при расчете пропорции для распределения общехозяйственных расходов, в случае совмещения ЕНВД и УСН?
Подробно
Какие доходы учитываются при расчете пропорции для распределения общехозяйственных расходов, в случае совмещения ЕНВД и УСН?
04.03.2010
Вопрос:
Наша организация совмещает ведет два вида деятельности и применяет два режима налогообложения: ЕНВД и УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Общехозяйственные расходы организации относятся ко всей деятельности организации.
Правомерно ли распределение общехозяйственных расходов по видам деятельности кассовым методом при расчете налога УСН?
Подробно
Наша организация совмещает ведет два вида деятельности и применяет два режима налогообложения: ЕНВД и УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Общехозяйственные расходы организации относятся ко всей деятельности организации.
Правомерно ли распределение общехозяйственных расходов по видам деятельности кассовым методом при расчете налога УСН?
27.02.2010
Вопрос:
Банк просит разъяснить правомерность отражения по символу 17302 «Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков» доходов в виде процентов, взысканных с ответчика за пользование чужими денежными средствами.
Копии решения Арбитражного суда Энской области и Постановления арбитражного суда апелляционной инстанции прилагаются.
Подробно
Банк просит разъяснить правомерность отражения по символу 17302 «Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков» доходов в виде процентов, взысканных с ответчика за пользование чужими денежными средствами.
Копии решения Арбитражного суда Энской области и Постановления арбитражного суда апелляционной инстанции прилагаются.
27.02.2010
Вопрос:
Банк планирует приобрести недвижимость. Оплата по договору осуществляется путем аккредитива, т.е. наш Банк является банком-эмитентом и клиентом одновременно.
Следует ли суммы выставленного аккредитива отражать на внебалансовом учете, а именно на ВБС 90907.
Подробно
Банк планирует приобрести недвижимость. Оплата по договору осуществляется путем аккредитива, т.е. наш Банк является банком-эмитентом и клиентом одновременно.
Следует ли суммы выставленного аккредитива отражать на внебалансовом учете, а именно на ВБС 90907.
27.02.2010
Вопрос:
«Чистые (длинные или короткие) позиции по каждому финансовому инструменту распределяются по временным интервалам, сгруппированным по 3 зонам согласно графе 2 Таблицы 1 «Распределение коэффициентов взвешивания по временным интервалам» приложения к Положению № 313-П, с учетом следующего:
финансовые инструменты с фиксированной процентной ставкой распределяются в зависимости от срока, оставшегося до погашения;
финансовые инструменты с плавающей процентной ставкой – в зависимости от срока, оставшегося до дня пересмотра процентной ставки по финансовому инструменту...».
В настоящий момент у Банка формируются длинные позиции по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи.
Под финансовым инструментом понимается ценная бумага, имеющая текущую (справедливую) стоимость, определяемую в соответствии с требованиями Приложения 11 к Положению Банка России № 302-П "О правилах бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее – Положение №302-П), которая включает в себя:
- цену сделки по приобретению ценных бумаг, дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением,
- процентные доходы, начисляемые с момента первоначального признания долговых обязательств в соответствии с пунктом 3.3 Приложения 11 к Положению №302-П,
- переоценку, определяемую в с пунктом 5.2. Приложения 11 к Положению №302-П.
Из этого следует, что текущая (справедливая) стоимость оценивается как единое целое в рамках временных зон, установленных приложением к Положению № 313-П.
Анализируя пункт 2.12.2 Положения № 313-П по экономическому содержанию выявляется явное противоречие между формальным подходом и фактической оценкой рисков, поскольку по финансовым инструментам с плавающей процентной ставкой доходность по ценной бумаге полностью не контролируема, следовательно, данный финансовый инструмент должен быть более подвержен рыночному риску, т.е. риску изменения текущей (справедливой) стоимости (к примеру, при объявлении эмитентом более низкой или высокой доходности). По финансовому инструменту с фиксированной процентной ставкой доходность заранее определена в условиях эмиссии, т.е. инвестиционная привлекательность будет сохраняться на протяжении всего времени владения долговой ценной бумагой, и общий процентный риск, то есть риск неблагоприятного изменения текущей (справедливой) стоимости финансового инструмента, связанного с рыночными колебаниями процентных ставок должен быть ниже, нежели по финансовым инструментам с плавающей процентной ставкой.
Используя подход, описанный в пункте 2.12.2 Положения 313-П, Банк будет классифицировать финансовый инструмент с фиксированной процентной ставкой по срокам, более поздним (до дня погашения финансового инструмента), чем финансовый инструмент с плавающей процентной ставкой (до дня пересмотра процентной ставки, который находится в пределах сроков погашения финансового инструмента), следовательно, общий процентный риск по финансовым инструментам с фиксированной процентной ставкой будет выше, чем финансовый инструмент с плавающей процентной ставкой.
В связи с вышеизложенным в целях достоверной оценки общего процентного риска и правильного понимания подхода, изложенного в пункте 2.12.2, убедительно просим разъяснить:
а) Следует ли разделять в целях оценки общего процентного риска текущую справедливую стоимость на части – дисконт, купон, тело ценной бумаги и оценивать каждую величину исходя из временных интервалов, предусмотренных таблицей 1 Положения 313-П.
б) Следует ли в целях оценки общего процентного риска дисконтировать стоимость ценной бумаги на весь временной интервал, предусмотренный условиями эмиссии?
в) Правильно ли оценивать финансовый инструмент с фиксированной процентной ставкой в зависимости от срока, оставшегося до погашения купона?
г) Правильно ли оценивать финансовый инструмент с фиксированной процентной ставкой в зависимости от срока, оставшегося до погашения ценной бумаги.
В случае неверного понимания Банком экономического содержания данного подхода, просим изложить его экономическую сущность.
Подробно
«Чистые (длинные или короткие) позиции по каждому финансовому инструменту распределяются по временным интервалам, сгруппированным по 3 зонам согласно графе 2 Таблицы 1 «Распределение коэффициентов взвешивания по временным интервалам» приложения к Положению № 313-П, с учетом следующего:
финансовые инструменты с фиксированной процентной ставкой распределяются в зависимости от срока, оставшегося до погашения;
финансовые инструменты с плавающей процентной ставкой – в зависимости от срока, оставшегося до дня пересмотра процентной ставки по финансовому инструменту...».
В настоящий момент у Банка формируются длинные позиции по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи.
Под финансовым инструментом понимается ценная бумага, имеющая текущую (справедливую) стоимость, определяемую в соответствии с требованиями Приложения 11 к Положению Банка России № 302-П "О правилах бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее – Положение №302-П), которая включает в себя:
- цену сделки по приобретению ценных бумаг, дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением,
- процентные доходы, начисляемые с момента первоначального признания долговых обязательств в соответствии с пунктом 3.3 Приложения 11 к Положению №302-П,
- переоценку, определяемую в с пунктом 5.2. Приложения 11 к Положению №302-П.
Из этого следует, что текущая (справедливая) стоимость оценивается как единое целое в рамках временных зон, установленных приложением к Положению № 313-П.
Анализируя пункт 2.12.2 Положения № 313-П по экономическому содержанию выявляется явное противоречие между формальным подходом и фактической оценкой рисков, поскольку по финансовым инструментам с плавающей процентной ставкой доходность по ценной бумаге полностью не контролируема, следовательно, данный финансовый инструмент должен быть более подвержен рыночному риску, т.е. риску изменения текущей (справедливой) стоимости (к примеру, при объявлении эмитентом более низкой или высокой доходности). По финансовому инструменту с фиксированной процентной ставкой доходность заранее определена в условиях эмиссии, т.е. инвестиционная привлекательность будет сохраняться на протяжении всего времени владения долговой ценной бумагой, и общий процентный риск, то есть риск неблагоприятного изменения текущей (справедливой) стоимости финансового инструмента, связанного с рыночными колебаниями процентных ставок должен быть ниже, нежели по финансовым инструментам с плавающей процентной ставкой.
Используя подход, описанный в пункте 2.12.2 Положения 313-П, Банк будет классифицировать финансовый инструмент с фиксированной процентной ставкой по срокам, более поздним (до дня погашения финансового инструмента), чем финансовый инструмент с плавающей процентной ставкой (до дня пересмотра процентной ставки, который находится в пределах сроков погашения финансового инструмента), следовательно, общий процентный риск по финансовым инструментам с фиксированной процентной ставкой будет выше, чем финансовый инструмент с плавающей процентной ставкой.
В связи с вышеизложенным в целях достоверной оценки общего процентного риска и правильного понимания подхода, изложенного в пункте 2.12.2, убедительно просим разъяснить:
а) Следует ли разделять в целях оценки общего процентного риска текущую справедливую стоимость на части – дисконт, купон, тело ценной бумаги и оценивать каждую величину исходя из временных интервалов, предусмотренных таблицей 1 Положения 313-П.
б) Следует ли в целях оценки общего процентного риска дисконтировать стоимость ценной бумаги на весь временной интервал, предусмотренный условиями эмиссии?
в) Правильно ли оценивать финансовый инструмент с фиксированной процентной ставкой в зависимости от срока, оставшегося до погашения купона?
г) Правильно ли оценивать финансовый инструмент с фиксированной процентной ставкой в зависимости от срока, оставшегося до погашения ценной бумаги.
В случае неверного понимания Банком экономического содержания данного подхода, просим изложить его экономическую сущность.
24.02.2010
Вопрос:
В целях составления отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» Банк просит разъяснить пункты 4 и 8 порядка составления отчетности, а также применение Указания Банка России № 2156-У от 23.12.2008г. и Письма Банка России № 29-Т от 25.02.2009г.
1. Необходимо ли показывать всю сумму ссуды как просроченную по строкам 2.1 и 2.8 по графам 9-12 «Просроченная задолженность» раздела 1 формы при наличии просроченной задолженности по процентам (строка 2.7), а также считаются ли просроченными проценты при наличии просроченной ссуды (части ссуды), или просрочка по данным видам активов оценивается независимо друг от друга?
2. Должны ли ссуды, поименованные в пунктах 1.2 и 1.3 Указания № 2156-У, классифицироваться в соответствии с пунктом 3.10 Положения 254-П или все реструктурированные ссуды подлежат отражению в строке 4.1.1 (4.1.1.1) независимо от категории качества, к которой они относятся (реструктурированные ссуды, если финансовое положение заемщика оценивалось хуже, чем среднее в течение последнего завершенного и текущего года)?
3. Каким образом банк предоставляет информацию о классификации ссуд, превышающих один процент от капитала (формы, документы, способ представления)?
Подробно
В целях составления отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» Банк просит разъяснить пункты 4 и 8 порядка составления отчетности, а также применение Указания Банка России № 2156-У от 23.12.2008г. и Письма Банка России № 29-Т от 25.02.2009г.
1. Необходимо ли показывать всю сумму ссуды как просроченную по строкам 2.1 и 2.8 по графам 9-12 «Просроченная задолженность» раздела 1 формы при наличии просроченной задолженности по процентам (строка 2.7), а также считаются ли просроченными проценты при наличии просроченной ссуды (части ссуды), или просрочка по данным видам активов оценивается независимо друг от друга?
2. Должны ли ссуды, поименованные в пунктах 1.2 и 1.3 Указания № 2156-У, классифицироваться в соответствии с пунктом 3.10 Положения 254-П или все реструктурированные ссуды подлежат отражению в строке 4.1.1 (4.1.1.1) независимо от категории качества, к которой они относятся (реструктурированные ссуды, если финансовое положение заемщика оценивалось хуже, чем среднее в течение последнего завершенного и текущего года)?
3. Каким образом банк предоставляет информацию о классификации ссуд, превышающих один процент от капитала (формы, документы, способ представления)?
24.02.2010
Вопрос:
Банк просит дать пояснения по вопросу толкования норм пункта 5.5.5 Положения ФКЦБ РФ от 16.10.1997г. № 36, в соответствии с которым в целях осуществления клиентами (депонентами) их прав на ценные бумаги депозитарий обязан «Обеспечивать прием на хранение сертификатов ценных бумаг. При этом депозитарий обязан обеспечить контроль подлинности сертификатов, принимаемых на хранение, а также контроль за тем, чтобы депонируемые сертификаты не были объявлены недействительными и (или) похищенными, не находились в розыске, или не были включены в стоп - листы эмитентами, правоохранительными органами или органами государственного регулирования рынка ценных бумаг».
Депонент желает учитывать векселя сторонних эмитентов на своем счете депо.
Является ли обязанностью Депозитария проведение экспертизы векселей сторонних эмитентов, т.е. обратиться к векселедателю с бланками векселей (Депонента) и получить от него справку о проведенной экспертизе (доказательство подлинности)?
Имеет ли право Депозитарий потребовать от Депонента справку об экспертизе (полученную от векселедателя) перед приемом векселя на депозитарное обслуживание?
Имеет ли право депозитарий ограничиться только изучением информации в стоп-листах векселедателя перед приемом векселей на депозитарное обслуживание?
Подробно
Банк просит дать пояснения по вопросу толкования норм пункта 5.5.5 Положения ФКЦБ РФ от 16.10.1997г. № 36, в соответствии с которым в целях осуществления клиентами (депонентами) их прав на ценные бумаги депозитарий обязан «Обеспечивать прием на хранение сертификатов ценных бумаг. При этом депозитарий обязан обеспечить контроль подлинности сертификатов, принимаемых на хранение, а также контроль за тем, чтобы депонируемые сертификаты не были объявлены недействительными и (или) похищенными, не находились в розыске, или не были включены в стоп - листы эмитентами, правоохранительными органами или органами государственного регулирования рынка ценных бумаг».
Депонент желает учитывать векселя сторонних эмитентов на своем счете депо.
Является ли обязанностью Депозитария проведение экспертизы векселей сторонних эмитентов, т.е. обратиться к векселедателю с бланками векселей (Депонента) и получить от него справку о проведенной экспертизе (доказательство подлинности)?
Имеет ли право Депозитарий потребовать от Депонента справку об экспертизе (полученную от векселедателя) перед приемом векселя на депозитарное обслуживание?
Имеет ли право депозитарий ограничиться только изучением информации в стоп-листах векселедателя перед приемом векселей на депозитарное обслуживание?
24.02.2010
Вопрос:
В соответствие с пунктом 3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения», установленной Указанием Банка России № 2332-У от 12.11.2009г. (далее - Отчетность ), стоимость активов и обязательств увеличивается на размер наращенных процентных доходов (расходов), подлежащих выплате в соответствующем временном периоде.
Просим пояснить, какие проценты необходимо учесть в Отчетности: признанные на дату составления Отчетности и отраженные в балансе банка, либо предполагаемые суммы процентов, рассчитанные по срокам поступлений (выплат) по заключенным договорам (кредитным, банковского вклада и т.п).
Подробно
В соответствие с пунктом 3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения», установленной Указанием Банка России № 2332-У от 12.11.2009г. (далее - Отчетность ), стоимость активов и обязательств увеличивается на размер наращенных процентных доходов (расходов), подлежащих выплате в соответствующем временном периоде.
Просим пояснить, какие проценты необходимо учесть в Отчетности: признанные на дату составления Отчетности и отраженные в балансе банка, либо предполагаемые суммы процентов, рассчитанные по срокам поступлений (выплат) по заключенным договорам (кредитным, банковского вклада и т.п).
24.02.2010
Вопрос:
Банк планирует выдачу кредита своей дочерней лизинговой компании со 100% участия в уставном капитале и, одновременно, заключение договора лизинга с данной компанией на аренду автомобилей, приобретаемых за счет полученного от Банка кредита. Купленные автомобили будут учитываться на балансе лизингодателя.
Предполагается, что лизинговая компания будет регулярно платить проценты по кредиту и гасить сумму основную долга в соответствии с кредитным договором, а Банк будет перечислять дочерней (лизинговой) компании в соответствии с договором лизинга лизинговые платежи, относимые вместе с налогом на добавленную стоимость на расходы (пункт 5 статьи 170 НК РФ) по налогу на прибыль.
Не будут ли возникать у Банка налоговые риски при такой зависимости участия в уставном капитале дочерней (лизинговой) компании?
Подробно
Банк планирует выдачу кредита своей дочерней лизинговой компании со 100% участия в уставном капитале и, одновременно, заключение договора лизинга с данной компанией на аренду автомобилей, приобретаемых за счет полученного от Банка кредита. Купленные автомобили будут учитываться на балансе лизингодателя.
Предполагается, что лизинговая компания будет регулярно платить проценты по кредиту и гасить сумму основную долга в соответствии с кредитным договором, а Банк будет перечислять дочерней (лизинговой) компании в соответствии с договором лизинга лизинговые платежи, относимые вместе с налогом на добавленную стоимость на расходы (пункт 5 статьи 170 НК РФ) по налогу на прибыль.
Не будут ли возникать у Банка налоговые риски при такой зависимости участия в уставном капитале дочерней (лизинговой) компании?
19.02.2010
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по вопросу учета переоценки имущества - здания Банка, проведенной по состоянию на 01.01.2010г., в целях расчета капитала (собственных средств) при следующих исходных данных:
Согласно п.3.1 Положения Банка России № 215-П: «В случае снижения стоимости имущества за счет переоценки (уценки) указанное снижение учитывается при расчете собственных средств (капитала) на дату расчета собственных средств (капитала), следующую за датой снижения стоимости имущества».
1. На 29.01.2010г. в расчет дополнительного капитала по строке 201 Банком может быть учтена переоценка имущества в сумме:
а) 150 тыс.руб.
б) 150 - 48 = 102 тыс.руб.?
2. После подтверждения Аудитором годового отчета за 2009г., но не ранее 01.06.2010 г., может ли Банк учесть в составе дополнительного капитала переоценку имущества в сумме остатка на балансовом счете 10601, т.е. 152 тыс.руб.?
Подробно
Банк просит дать разъяснения по вопросу учета переоценки имущества - здания Банка, проведенной по состоянию на 01.01.2010г., в целях расчета капитала (собственных средств) при следующих исходных данных:
| Исходные данные | Сумма (тыс. руб.) |
| Остаток балансового счета 10601 | 200 |
| переоценка здания, включаемая в расчет дополнительного капитала (с 01.06.2007г.) | 150 |
| отрицательная переоценка здания на 01.01.2010 г. (проведена в балансе 28.01.2010г.) | 48 |
1. На 29.01.2010г. в расчет дополнительного капитала по строке 201 Банком может быть учтена переоценка имущества в сумме:
а) 150 тыс.руб.
б) 150 - 48 = 102 тыс.руб.?
2. После подтверждения Аудитором годового отчета за 2009г., но не ранее 01.06.2010 г., может ли Банк учесть в составе дополнительного капитала переоценку имущества в сумме остатка на балансовом счете 10601, т.е. 152 тыс.руб.?
17.02.2010
Вопрос:
Каково мнение консультантов по изменениям, внесенным в статью 280 НК РФ Законом № 281-ФЗ, в части абзаца 5 пункта 5 с учетом позиции специалистов Информационной базы СПС КонсультантПлюс, приведенной в Практическом комментарии основных изменений налогового законодательства с 2010 года, а также специалистов Минфина РФ, изложенной в Письме от 12.11.2009г. № 03-03-06/2/222.
Подробно
Каково мнение консультантов по изменениям, внесенным в статью 280 НК РФ Законом № 281-ФЗ, в части абзаца 5 пункта 5 с учетом позиции специалистов Информационной базы СПС КонсультантПлюс, приведенной в Практическом комментарии основных изменений налогового законодательства с 2010 года, а также специалистов Минфина РФ, изложенной в Письме от 12.11.2009г. № 03-03-06/2/222.
17.02.2010
Вопрос:
В декабре 2009 года Банком была заключена сделка по выкупу собственных акций в размере 6 443 шт. (2,9284%).
В соответствии с пп.2 п.3 ст. 72 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», акции Банка не предоставляют право голоса и не учитываются при подсчете голосов.
1. Вправе ли Банк принимать участие в Общем собрании акционеров?
2. Каким образом будет происходить подсчет голосов при голосовании акционеров по вопросам повестки дня?
Например, сколько голосов будет у акционера, владеющего 43 716 шт. акций (19,8689%) при условии, что одна акция равняется одному голосу?
Подробно
В декабре 2009 года Банком была заключена сделка по выкупу собственных акций в размере 6 443 шт. (2,9284%).
В соответствии с пп.2 п.3 ст. 72 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», акции Банка не предоставляют право голоса и не учитываются при подсчете голосов.
1. Вправе ли Банк принимать участие в Общем собрании акционеров?
2. Каким образом будет происходить подсчет голосов при голосовании акционеров по вопросам повестки дня?
Например, сколько голосов будет у акционера, владеющего 43 716 шт. акций (19,8689%) при условии, что одна акция равняется одному голосу?
17.02.2010
Вопрос:
По договору купли-продажи ценных бумаг с отсрочкой платежа нами были проданы акции другого банка, у которого имеется предписание Банка России об ограничении банковских операций. Кроме того, подписано дополнительное соглашение о том, что в случае, если Банк России не отзовет предписание до установленного соглашением срока, продавец обязан заплатить покупателю штраф в определенном размере.
Должен ли Банк (продавец) отразить на внебалансовом учете имеющееся у него обязательство по уплате штрафа, соответственно, создать резерв на возможные потери, и, если должен – то на каком счете?
Подробно
По договору купли-продажи ценных бумаг с отсрочкой платежа нами были проданы акции другого банка, у которого имеется предписание Банка России об ограничении банковских операций. Кроме того, подписано дополнительное соглашение о том, что в случае, если Банк России не отзовет предписание до установленного соглашением срока, продавец обязан заплатить покупателю штраф в определенном размере.
Должен ли Банк (продавец) отразить на внебалансовом учете имеющееся у него обязательство по уплате штрафа, соответственно, создать резерв на возможные потери, и, если должен – то на каком счете?
17.02.2010
Вопрос:
Банк просит разъяснить вправе ли Банк отразить доход по паям Закрытого паевого инвестиционного кредитного фонда по символу 14303 «Доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных) – Других организациях».
Подробно
Банк просит разъяснить вправе ли Банк отразить доход по паям Закрытого паевого инвестиционного кредитного фонда по символу 14303 «Доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных) – Других организациях».
05.02.2010
Вопрос:
Банк планирует приобрести еврооблигации займа, который организован ВТБ-Капитал (дочерняя компания ВТБ, нерезидент) в пользу ВТБ Банка. Все деньги от размещения облигаций поступают ВТБ согласно проспекту эмиссии. ВТБ же со своей стороны выступает поручителем по этому займу, эмитентом по которому является ВТБ-Капитал.
По проспекту эмиссии эмитентом указан ВТБ-Капитал. В информации ММВБ указано:
основной эмитент ВТБ
детальная информация - ВТБ-Капитал.
Учитывая, что облигационный заем обеспечен поручительством ВТБ, нужно ли держателям облигаций отражать в своем учете полученные поручительства на 91414? Если да, то в какой сумме (учитывая, что балансовая стоимость ценных бумаг ежедневно меняется)? В сумме цены покупки? В сумме балансовой стоимости? Учитывать ли переоценку, которая тоже входит в балансовую стоимость?
Подробно
Банк планирует приобрести еврооблигации займа, который организован ВТБ-Капитал (дочерняя компания ВТБ, нерезидент) в пользу ВТБ Банка. Все деньги от размещения облигаций поступают ВТБ согласно проспекту эмиссии. ВТБ же со своей стороны выступает поручителем по этому займу, эмитентом по которому является ВТБ-Капитал.
По проспекту эмиссии эмитентом указан ВТБ-Капитал. В информации ММВБ указано:
основной эмитент ВТБ
детальная информация - ВТБ-Капитал.
Учитывая, что облигационный заем обеспечен поручительством ВТБ, нужно ли держателям облигаций отражать в своем учете полученные поручительства на 91414? Если да, то в какой сумме (учитывая, что балансовая стоимость ценных бумаг ежедневно меняется)? В сумме цены покупки? В сумме балансовой стоимости? Учитывать ли переоценку, которая тоже входит в балансовую стоимость?
05.02.2010
Вопрос:
1. В связи с вступлением в силу Федерального закона 212-ФЗ попадают ли под обложение страховыми взносами компенсационные выплаты за использование личного автомобиля в производственных целях а) произведенные в пределах норм б) произведенные сверх норм за счет чистой прибыли банка?
2. Какие налоги и взносы будет уплачивать Банк при заключении с сотрудником банка договора об аренде автомобиля без экипажа. При этом предполагается что договор аренды будет содержать условие, что арендная плата включает в себя компенсацию владельцу за расходуемый бензин и возможный ремонт. Т.е. банк не будет нести других расходов в связи с арендой автомобиля, кроме арендной платы. Предполагается, что на автомобиле будет ездить сотрудник, которому автомобиль принадлежит. Нужны ли какие-нибудь внутренние распоряжения по закреплению указанного автомобиля за сотрудником? Какие дополнительные «подводные камни» могут возникнуть при заключении такого договора?
3. Возможны ли какие-либо другие варианты компенсации затрат сотруднику за автомобиль, не влекущие увеличения налоговой нагрузки.
Подробно
1. В связи с вступлением в силу Федерального закона 212-ФЗ попадают ли под обложение страховыми взносами компенсационные выплаты за использование личного автомобиля в производственных целях а) произведенные в пределах норм б) произведенные сверх норм за счет чистой прибыли банка?
2. Какие налоги и взносы будет уплачивать Банк при заключении с сотрудником банка договора об аренде автомобиля без экипажа. При этом предполагается что договор аренды будет содержать условие, что арендная плата включает в себя компенсацию владельцу за расходуемый бензин и возможный ремонт. Т.е. банк не будет нести других расходов в связи с арендой автомобиля, кроме арендной платы. Предполагается, что на автомобиле будет ездить сотрудник, которому автомобиль принадлежит. Нужны ли какие-нибудь внутренние распоряжения по закреплению указанного автомобиля за сотрудником? Какие дополнительные «подводные камни» могут возникнуть при заключении такого договора?
3. Возможны ли какие-либо другие варианты компенсации затрат сотруднику за автомобиль, не влекущие увеличения налоговой нагрузки.
05.02.2010
Вопрос:
Банком заключен с контрагентом Договор субаренды нежилых помещений, включающий арендные платежи за субаренду помещений, предоставленное в аренду имущество, парковочные места на автостоянке. С августа 2009года по декабрь 2009г. за контрагентом возникла задолженность по уплате указанных платежей.
Отражение доходов и расходов по счетам бухгалтерского учета производится в Банке по методу « начисления». В связи с чем Банк начислил доходы по субаренде за период с августа по декабрь 2009г.
Согласно требованиям Положения Банка России от 20 марта 2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» 31.08.2009г. был создан резерв в части просроченной задолженности по предоставленному в субаренду имуществу.
Учитывая, что в пункте 1.1 Положения 283-П указано, что требования Положения не распространяются на: платежи (предоплата) за услуги. Правомерно ли Банк принял решение не начислять резерв на возможные потери по возникшей просроченной задолженности за субаренду помещений и парковочных мест на автостоянке?
Подробно
Банком заключен с контрагентом Договор субаренды нежилых помещений, включающий арендные платежи за субаренду помещений, предоставленное в аренду имущество, парковочные места на автостоянке. С августа 2009года по декабрь 2009г. за контрагентом возникла задолженность по уплате указанных платежей.
Отражение доходов и расходов по счетам бухгалтерского учета производится в Банке по методу « начисления». В связи с чем Банк начислил доходы по субаренде за период с августа по декабрь 2009г.
Согласно требованиям Положения Банка России от 20 марта 2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» 31.08.2009г. был создан резерв в части просроченной задолженности по предоставленному в субаренду имуществу.
Учитывая, что в пункте 1.1 Положения 283-П указано, что требования Положения не распространяются на: платежи (предоплата) за услуги. Правомерно ли Банк принял решение не начислять резерв на возможные потери по возникшей просроченной задолженности за субаренду помещений и парковочных мест на автостоянке?
05.02.2010
Вопрос:
В январе 2010 г. в период проведения СПОД Банком оплачены услуги связи с НДС за декабрь 2009 г.
В этом случае НДС уплаченный отражается в балансе Банка:
а) как операция СПОД
Дт 70706 (симв. 26411) Кт 60311;
б) расходами текущего года
Дт 60310 Кт 60311
Дт 70606 (симв.26411) Кт 60310
Подробно
В январе 2010 г. в период проведения СПОД Банком оплачены услуги связи с НДС за декабрь 2009 г.
В этом случае НДС уплаченный отражается в балансе Банка:
а) как операция СПОД
Дт 70706 (симв. 26411) Кт 60311;
б) расходами текущего года
Дт 60310 Кт 60311
Дт 70606 (симв.26411) Кт 60310
05.02.2010
Вопрос:
1.Основной выручкой от реализации в Организации является сдача помещений в субаренду и оказание консалтинговых услуг и услуг юридического характера. Так же в Организации имеет место выдача процентных займов дочерним юридическим лицам (доли в уставном капитале).
Сумма дохода в виде платы за пользование выданными займами, отражается в составе прочих доходов на счете 91.1. НДС не начисляется. Счета-фактуры на плату (проценты) за пользование выданными займами Организацией не выставляются.
Необходимо ли выставлять счета-фактуры?
Необходимо ли отражать эту выручку в налоговой декларации по НДС?
2. Доля необлагаемой НДС выручки (начисленные проценты по выданным займам) в общем объеме выручки от реализации составила более 10%. Расходов содержащих НДС по обслуживанию выданных займов организация не несет. Основной вычет по НДС это налог в платежах за аренду помещений.
Необходимо ли составлять справку-расчет по необлагаемой НДС деятельности и часть предъявленного налога не принимать к вычету и относить на расходы?
Если да, то как определить какова часть непринимаемого к вычету налога?
Подробно
1.Основной выручкой от реализации в Организации является сдача помещений в субаренду и оказание консалтинговых услуг и услуг юридического характера. Так же в Организации имеет место выдача процентных займов дочерним юридическим лицам (доли в уставном капитале).
Сумма дохода в виде платы за пользование выданными займами, отражается в составе прочих доходов на счете 91.1. НДС не начисляется. Счета-фактуры на плату (проценты) за пользование выданными займами Организацией не выставляются.
Необходимо ли выставлять счета-фактуры?
Необходимо ли отражать эту выручку в налоговой декларации по НДС?
2. Доля необлагаемой НДС выручки (начисленные проценты по выданным займам) в общем объеме выручки от реализации составила более 10%. Расходов содержащих НДС по обслуживанию выданных займов организация не несет. Основной вычет по НДС это налог в платежах за аренду помещений.
Необходимо ли составлять справку-расчет по необлагаемой НДС деятельности и часть предъявленного налога не принимать к вычету и относить на расходы?
Если да, то как определить какова часть непринимаемого к вычету налога?
05.02.2010
Вопрос:
В ноябре наша компания приобрела электрические погрузчики, которые могут использоваться только на территории здания без выезда на прилегающую территорию и дорожную часть.
Погрузчики имеют ПТС и подлежат регистрации в Ростехнадзоре.
При получении погрузчиков от поставщика принято решение руководства об их последующей продаже. В этой связи после оприходования они были переведены на счет 41.
1. Нужно ли документально оформлять принятие решения руководителя о продаже погрузчиков?
2. Нужно ли их регистрировать в данном случае в Ростехнадзоре?
3. Попадают ли они под налогообложение транспортным налогом до момента продажи?
Подробно
В ноябре наша компания приобрела электрические погрузчики, которые могут использоваться только на территории здания без выезда на прилегающую территорию и дорожную часть.
Погрузчики имеют ПТС и подлежат регистрации в Ростехнадзоре.
При получении погрузчиков от поставщика принято решение руководства об их последующей продаже. В этой связи после оприходования они были переведены на счет 41.
1. Нужно ли документально оформлять принятие решения руководителя о продаже погрузчиков?
2. Нужно ли их регистрировать в данном случае в Ростехнадзоре?
3. Попадают ли они под налогообложение транспортным налогом до момента продажи?
04.02.2010
Вопрос:
Подлежат ли обложению страховыми взносами суточные, выплаченные за однодневные командировки, на основании приказа по предприятию?
Подробно
Подлежат ли обложению страховыми взносами суточные, выплаченные за однодневные командировки, на основании приказа по предприятию?
04.02.2010
Вопрос:
Хотелось бы узнать Вашу позицию по поводу определения размера налоговых вычетов по НДС по договорам в у.е. Накладные/акты и счета-фактуры выдаются при поставке в рублях (по курсу на дату поставки (или с учетом частичного аванса, если он был)). Далее идет постоплата (может идти в течение нескольких лет небольшими частями, возможны переуступки долга поставщиком третьим лицам и оплата в пользу третьих лиц и т.п.). Никаких данных о том корректирует ли что-то у себя продавец нет - ничего нам не отправляет, не сообщает - в общем никаких новых документов (особенно в случае переуступки долга третьему лицу, факторингу и т.п.)
1. Ваше мнение по поводу порядка определения налоговых вычетов по НДС?
2. Видите ли Вы разницу для ситуации оплату самому поставщику или третьему лицу?
3. Есть ли какие-либо рекомендации, чем дополнительно подкрепить позицию об отсутствии необходимости корректировать сумму налоговых вычетов, как не предусмотренную НК (вписать какие-либо фразы в УП и т.п.)?
4. Как Вы оцениваете перспективы исхода суда в случае претензий налоговых органов, если при встречной проверке поставщик покажет, что не корректировал свою выручку "по оплате" в сторону уменьшения (только в сторону увеличения)? А если корректировал, но нам ничего не сообщал, счета-фактуры (в рублях!) не менял и т.п.?
Подробно
Хотелось бы узнать Вашу позицию по поводу определения размера налоговых вычетов по НДС по договорам в у.е. Накладные/акты и счета-фактуры выдаются при поставке в рублях (по курсу на дату поставки (или с учетом частичного аванса, если он был)). Далее идет постоплата (может идти в течение нескольких лет небольшими частями, возможны переуступки долга поставщиком третьим лицам и оплата в пользу третьих лиц и т.п.). Никаких данных о том корректирует ли что-то у себя продавец нет - ничего нам не отправляет, не сообщает - в общем никаких новых документов (особенно в случае переуступки долга третьему лицу, факторингу и т.п.)
1. Ваше мнение по поводу порядка определения налоговых вычетов по НДС?
2. Видите ли Вы разницу для ситуации оплату самому поставщику или третьему лицу?
3. Есть ли какие-либо рекомендации, чем дополнительно подкрепить позицию об отсутствии необходимости корректировать сумму налоговых вычетов, как не предусмотренную НК (вписать какие-либо фразы в УП и т.п.)?
4. Как Вы оцениваете перспективы исхода суда в случае претензий налоговых органов, если при встречной проверке поставщик покажет, что не корректировал свою выручку "по оплате" в сторону уменьшения (только в сторону увеличения)? А если корректировал, но нам ничего не сообщал, счета-фактуры (в рублях!) не менял и т.п.?
01.02.2010
Вопрос:
Какие документы, кроме заявления, необходимо подать в налоговую инспекцию при прекращении деятельности по ЕНВД?
Подробно
Какие документы, кроме заявления, необходимо подать в налоговую инспекцию при прекращении деятельности по ЕНВД?
29.01.2010
Вопрос:
Клиентом Банка для оформления паспорта сделки (далее по тексту - ПС) был предоставлен Договор, в соответствии с условиями которого предусмотрена поставка с территории Республики Беларусь товара производства Республики Беларусь на территорию РФ. Продавцом товара по Договору является предприятие, код регистрации страны которого, в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, отличен от кода Республики Беларусь (далее – иное государство). Данная информация указывается в ПС, в разделе 2 «Реквизиты иностранного контрагента». Раздел 2 заполняется следующим образом. В графе 1 раздела 2 указывается наименование иностранного контрагента.
В графах 2 - 3 раздела 2 указываются соответственно наименование и цифровой код страны регистрации иностранного контрагента в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.
Таким образом, в разделе I «Ведомости банковского контроля», который формируется на основании данных, содержащихся в ПС, будет отражен код регистрации контрагента по Договору, отличный от кода регистрации Республики Беларусь, то есть иное государство.
Далее для подтверждения поставки товара на территорию РФ, клиентом Банка были предоставлены Товарно-транспортная накладная (далее по тексту – ТТН), СМR, Сертификат происхождения товара. Из предоставленных документов следует, что поставщиком товара является не продавец, заявленный в договоре, а резидент Республики Беларусь. Также из предоставленных документов следует, что иное государство выступает в качестве заказчика (плательщика) поставки товара (данные указаны в ТТН). В предоставленной Справке о подтверждающих документах указан код вида документа - 02 «документ, подтверждающий вывоз товара с таможенной территории РФ или ввоз товара на таможенную территорию РФ без подачи таможенной декларации». Таким образом, эта информация отражается и в разделе III «Ведомости банковского контроля». В свою очередь для подтверждения взаимоотношений между продавцом и поставщиком в Банк предоставлен Агентский договор.
Просим разъяснить правомерно ли будет такое отражение валютной операции в «Ведомости банковского контроля» и не будет ли данная операция противоречить действующему законодательству.
Подробно
Клиентом Банка для оформления паспорта сделки (далее по тексту - ПС) был предоставлен Договор, в соответствии с условиями которого предусмотрена поставка с территории Республики Беларусь товара производства Республики Беларусь на территорию РФ. Продавцом товара по Договору является предприятие, код регистрации страны которого, в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, отличен от кода Республики Беларусь (далее – иное государство). Данная информация указывается в ПС, в разделе 2 «Реквизиты иностранного контрагента». Раздел 2 заполняется следующим образом. В графе 1 раздела 2 указывается наименование иностранного контрагента.
В графах 2 - 3 раздела 2 указываются соответственно наименование и цифровой код страны регистрации иностранного контрагента в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.
Таким образом, в разделе I «Ведомости банковского контроля», который формируется на основании данных, содержащихся в ПС, будет отражен код регистрации контрагента по Договору, отличный от кода регистрации Республики Беларусь, то есть иное государство.
Далее для подтверждения поставки товара на территорию РФ, клиентом Банка были предоставлены Товарно-транспортная накладная (далее по тексту – ТТН), СМR, Сертификат происхождения товара. Из предоставленных документов следует, что поставщиком товара является не продавец, заявленный в договоре, а резидент Республики Беларусь. Также из предоставленных документов следует, что иное государство выступает в качестве заказчика (плательщика) поставки товара (данные указаны в ТТН). В предоставленной Справке о подтверждающих документах указан код вида документа - 02 «документ, подтверждающий вывоз товара с таможенной территории РФ или ввоз товара на таможенную территорию РФ без подачи таможенной декларации». Таким образом, эта информация отражается и в разделе III «Ведомости банковского контроля». В свою очередь для подтверждения взаимоотношений между продавцом и поставщиком в Банк предоставлен Агентский договор.
Просим разъяснить правомерно ли будет такое отражение валютной операции в «Ведомости банковского контроля» и не будет ли данная операция противоречить действующему законодательству.
29.01.2010
Вопрос:
Банк планирует заключение сделки по привлечению фидуциарного депозита от иностранного банка, зарегистрированного на территории Швейцарской Конфедерации, в соответствии с которой будут выплачиваться доходы в виде процентов.
Просим разъяснить, какую ставку следует применять Банку - налоговому агенту при удержании налога на процентные доходы, выплачиваемые иностранному банку, зарегистрированному на территории Швейцарской Конфедерации, по привлеченным денежным средствам в виде фидуциарного депозита с учетом того, что нормы п. 2 статьи 11 «Проценты» Соглашения применяются, только если получатель является фактическим владельцем процентов.
Подробно
Банк планирует заключение сделки по привлечению фидуциарного депозита от иностранного банка, зарегистрированного на территории Швейцарской Конфедерации, в соответствии с которой будут выплачиваться доходы в виде процентов.
Просим разъяснить, какую ставку следует применять Банку - налоговому агенту при удержании налога на процентные доходы, выплачиваемые иностранному банку, зарегистрированному на территории Швейцарской Конфедерации, по привлеченным денежным средствам в виде фидуциарного депозита с учетом того, что нормы п. 2 статьи 11 «Проценты» Соглашения применяются, только если получатель является фактическим владельцем процентов.