Консультации

Вопрос:
Как учитывается в налоговом и бухгалтерском учете имущество, изъятое у лизингополучателя за неуплату лизинговых платежей и предназначенное для продажи третьим лицам? Можно ли изъятое имущество классифицировать как товар и отражать на счете 41 «Товары»?

Вопрос:
Наша компания приобрела по лизинговой схеме парк автотранспортных средств у Лизингодателя. По условиям договора лизинга машины застрахованы Лизингополучателем по КАСКО. Выгодоприобретателем по рискам «Угон» и «Полная гибель» является Собственник/Лизингодатель, в остальных случаях Лизингополучатель. Ряд машин получили в результате ДТП серьезные повреждения, после чего страховая компания признала по ним «Полную гибель» и перечислила страховое возмещение на расчетный счет Лизингодателя.
Лизингополучатель желает выкупить эти машины у Лизингодателя для дальнейшей реализации. Но Лизингодатель согласен передать только автомобили в виде годных остатков, ссылаясь на то, что Страховая Компания признала по ним «Полную гибель», страховое возмещение уже начислено в доход, а ТС как основное средство списано с баланса. Просим Вас разъяснить:
1. Является ли признание страховой компанией «Полной гибели» ТС достаточным основанием для вывода Лизингодателем «гибельной» машины из состава основных средств (списания со сч.03 баланса)?
2.Возможно ли, при желании Лизингополучателя, выкупить данное ТС как основное средство для дальнейшего восстановления или реализации?

Вопрос:
Материнская компания предоставляет сублицензии на использование товарных знаков своим дочерним предприятиям.
Перечень классов товаров и услуг, разрешенных к использованию: 39 класс – транспорт; 25 класс – одежда, обувь, головные уборы; 35 класс – реклама. Фактически товарный знак используется на транспортных средствах и спецодежде водителей.
По действующим в настоящее время договорам на использование товарных знаков ежемесячная плата является фиксированной и одинаковой для всех дочерних предприятий.
По истечении действия договоров на использование товарных знаков, материнская компания хочет пересмотреть ценовую политику, и установить новые ставки за пользование товарного знака в зависимости от количества транспортных средств в дочерних предприятиях. В результате ежемесячная плата для дочерних предприятий с большим парком транспортных средств значительно возрастет (примерно в 5-6 раз), а с малым парком – уменьшится в 6-8 раз.
1. Какие могут возникнуть налоговые последствия у материнской и дочерних компаний в связи с большим увеличением (уменьшением) ежемесячной платы по договору на использование товарных знаков?
2. Какие могут возникнуть налоговые последствия, если в связи с изменением ставок по договорам общая выручка от реализации в материнской компании уменьшится?

Вопрос:
Российская организация ООО зарегистрировала в Германии представительство.
Основные статьи затрат Представительства:
• Аренда помещений и оборудования
• Коммунальные платежи
• Юридические услуги
• Материальные расходы
• Услуги связи
• Зарплата сотрудников представительства
• Налоги по зарплате
• НДС (19%)
Какие документы, подтверждающие расходы Представительства, должны находиться в бухгалтерии головного офиса в Москве? Какие документы должны подтверждать начисление германских налогов и их уплату для избежания двойного налогообложения? Весь НДС, уплаченный как в Германии, так и в РФ, планируется возмещать из бюджетов этих государств. Как отразить в учете начисление НДС и возмещение его из бюджета Германии, и какими документами подтвердить?

Вопрос:
Банком заключен с физическим лицом договор аренды автотранспортного средства, которым обязанность застраховать арендуемое имущество по категории «КАСКО» от угона и ущерба возложена на Банк. При наступлении страхового случая Банк обязан перечислить страховое возмещение арендодателю. Выгодоприобретатель в договоре страхования (страховом полисе) не указан.
Должен ли Банк удержать у арендодателя НДФЛ с суммы полученного и перечисленного Банком арендодателю страхового возмещения в виде возмещения в связи угоном транспортного средства?

Вопрос:
По договору купли-продажи имущества Банк приобрел жилое здание и землю, цель приобретения – финансовое вложение (с дальнейшей продажей).
1. На каком балансовом счете Банк должен отразить данное имущество (землю и здание) после регистрации права собственности на него?
2. Правомерно ли будет отражать данное имущество на балансовом счете 604, если в дальнейшем планируется его перепродажа?
3. Необходимо ли вводить в эксплуатацию, если не планируется фактическое использование?
4. Имеет ли Банк право начислять амортизацию в бухгалтерском учете, если здание не будет введено в эксплуатацию?

Вопрос:
Банк приобрел неисключительное право на использование программы для ЭВМ. Договором на приобретение прав на программу предусмотрен срок ее использования, в течение которого стоимость неисключительных прав на программу списывается на расходы в бухгалтерском и налоговом учете.
Банк производит регулярные доработки приобретенной программы по договорам с разработчиком. Стоимость результатов работ по доработкам присоединяется к стоимости программы и списывается на расходы в бухгалтерском и налоговом учете в течение остаточного срока использования программы.
1. Может ли доработка программы повлиять на увеличение срока использования неисключительных прав на эту программу в бухгалтерском и налоговом учете, и какими документами может быть оформлено такое увеличение срока?
2. Как необходимо учитывать доработку программы в составе расходов, если доработка производится после окончания срока использования программы: единовременно или равномерно?

Вопрос:
Бывший сотрудник - иностранец прислал заявление, в котором просит вернуть излишне удержанный с его доходов налог на доходы физических лиц за 2007 год. Причина излишней уплаты налога - неправильное определение его налогового статуса в 2007 году.
Данный сотрудник был принят на работу 10.07.2007г. и с этого момента до 31.12.2007г. его доходы облагались по ставке 30%, т.к. в бухгалтерию не поступали документы, подтверждающие на тот момент его налоговый статус. С января 2008 и до дня увольнения, которое состоялось 14.07.2008г., его доходы облагались уже по ставке 13%. За 2007 год налог не был пересчитан. Согласно копии паспорта, которую он предоставил вместе с заявлением о возврате НДФЛ, он действительно на тот момент являлся резидентом РФ.
Согласно п. 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежит возврату налоговым агентом по предоставлении налогоплательщиком соответствующего заявления. По мнению ФНС России, указанная статья не препятствует налоговому агенту осуществлять возврат излишне удержанных с работника и перечисленных в бюджет сумм налогов за счет сумм налогов, подлежащих перечислению, удержанных с других работников организации.
На данный момент в Банке не работают нерезиденты и соответственно налог по данной ставке не удерживается и не перечисляется в бюджет.
В тоже время согласно письму ФНС от 19.08.09г. № 3-5-1/1289 «О порядке возврата НДФЛ» возврат излишне уплаченный сумм налога производится только на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной физическими лицами в налоговый орган по месту своего учета.
Может ли Банк в данном случае пересчитать и возместить ему излишне удержанный налог на доходы физических лиц или данный работник должен сам обращаться в налоговый орган с соответствующим заявлением и декларацией по НДФЛ?

Вопрос:
Банк, профессиональный участник рынка ценных бумаг, в 2009г. по договору брокерского обслуживания физического лица (резидента) совершал сделки купли/продажи облигаций, обращающихся на организованном рынке.
Определение налоговой базы по доходам от операций купли/продажи ценных бумаг осуществляется в соответствии с п. 3 ст. 214.1:
- доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.
- доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение (суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором), реализацию и хранение ценных бумаг.
При этом в статье 214.1 НК РФ не разъяснены особенности определения брокерами налоговой базы по операциям с облигациями.
При совершении Банком операций по купле - продаже облигаций в интересах физического лица в цене сделки выделяется накопленный купонный доход, рассчитываемый исходя из установленной при выпуске облигаций процентной ставки и периода времени, начиная с даты погашения предыдущего купона (или первичного размещения облигаций) до даты реализации облигаций.
Физическое лицо может получать купонный доход по облигациям при выплате эмитентом купона, предусмотренного условиями эмиссии, а также при реализации облигаций в форме накопленного купонного дохода, выделяемого в цене сделки.
Правила бухгалтерского учета банков предусматривают ведение учета только в части остатка денежных средств на брокерском счете клиента (счет 30601) и не предусматривают более детального учета сделок клиента (т.е. не предусматривают выделение в бухгалтерском учете купонного дохода по сделкам с облигациями клиентов в отличие от операций банков с собственными облигациями).
В связи с изложенным, просим разъяснить, следует ли при определении налоговой базы по НДФЛ от сделок купли-продажи облигаций выделять сумму полученного/уплаченного купонного дохода в отдельную налоговую базу (процентный доход) или купон, выделенный в цене сделки, формирует налоговую базу по сделкам купли - продажи ценных бумаг?
Как должен учитываться накопленный купон, уплаченный физическим лицом при приобретении облигации – как расход на приобретение данной облигации или он вычитается из процентного дохода, полученного при погашении/реализации накопленного купона?
Пример:
Куплены по поручению физического лица облигации – 10 шт. по цене 975 руб. сумма купона на дату покупки на 1 облигацию 25 руб. Всего уплачено за бумаги 10 000 руб. (9 750+250 НКД)
Проданы по поручению физического лица облигации – 3 шт. по цене 970 руб. сумма купона на дату продажи на 1 облигацию 29 руб.
Всего получено за бумаги 2 997 руб. (2 910+87 (НКД)).
1. Определение налоговой базы отдельно по НКД и по купле-продаже:
Процентный доход 87 – 75 = 12 руб.
Доход (убыток) от купли – продажи 2 910 – 2 925 = -15 руб.
НДФЛ = 12 х 13% = 2 руб.
2. Определение налоговой базы по купле-продаже:
Доход (убыток) от купли – продаже 2 997 – 3 000 = -3 руб.
НДФЛ не удерживается.

Вопрос:
Исходя из основного критерия признания дохода или расхода - его определенности (т.е. сумма дохода или расхода может быть определена, п. 3.1. и 3.5. Приложения № 3 к 302-П) Банк в текущем отчетном году установил в учетной политике следующий порядок учета:
«Если для определения суммы дохода\расхода нужен первичный документ, и без него не определить сумму дохода\расхода, то датой признания дохода\расхода будет дата получения документа (счета, Акта и т.д.)».
Пример: В ноябре 2009 г. получен акт на оплату услуг охраны за октябрь 2009г. Без наличия акта не возможно определить размер расходов в октябре (в соответствии с условиями договора определяется исходя из нормо-часов, отработанных за отчетный месяц), значит сумма по Акту за услуги охраны должна быть признана в расходах в ноябре 2009г.
При составлении годового отчета в п.3.1. 2089-У к корректирующим событиям (СПОД) относится получение после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов, отраженных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 2.4 настоящего Указания.
Просим предоставить разъяснения по отражению банком операций СПОД по хозяйственным договорам (аренда, коммунальные платежи, охрана, связь и т.д.).
Пример: В январе 2010 г. получен акт на оплату услуг охраны за декабрь 2009г., подписанный в декабре 2009г. Какая позиция правомерна:
А) Без акта не возможно определить размер расходов в декабре, значит сумма по акту за услуги охраны должна быть признана в расходах в январе 2010г. СПОДом не является, поскольку учетной политикой при неопределенности суммы расхода датой признания расхода будет фактическая дата получения документа – Акт получен в январе 2010г.-соответственно расходы за декабрь 2009г. признаются в январе 2010г. и отражаются в расходах текущего 2010г.
Б) Без акта не возможно определить размер расходов в декабре, значит сумма по акту за услуги охраны должна быть признана в расходах в январе 2010г. СПОДом не является, поскольку учетной политикой при неопределенности суммы расхода датой признания расхода будет фактическая дата получения документа – Акт получен в январе 2010г.-соответственно расходы за декабрь 2009г. признаются в январе 2010г. и отражаются в расходах текущего 2010г. по символу расходы прошлых лет, выявленные в текущем году
В) Поскольку первичный документ- акт подписан в декабре 2009г. и подтверждает совершение операций до отчетной даты, в дату получения Акта в январе 2010г. расходы за услуги по охране подлежат отражению как СПОД на основании п.3.1 2089-У.
Противоречит ли в данном случае порядок признания расходов, установленный учетной политикой в текущем году при отражении расходов в дату получения первичных документов. Возможно ли мотивировать установленный порядок учетной политики как порядок отражения расходов внутри отчетного года, а п.3.1. 2089-У применять как специальную норму для отражения расходов, относящихся к отчетному году, но полученных после отчетного года?

Вопрос:
Банк заключает со Страховой компанией Договор страхования, который страхует невыполнение обязательств Принципала по Договору о предоставлении банковской гарантии.
На наш взгляд, действующими нормативными документами в области бухгалтерского учета не предусмотрена обязанность отражения на внебалансовом учете Договоров по страхованию предпринимательских рисков, заключаемых Банком. Полагаем, что в предложенной к рассмотрению ситуации заключаемый договор страхования не является обеспечением в толковании ст. 329 ГК РФ и, соответственно, не может учитываться на внебалансовых счетах, предусмотренных Положением 302-П для учета обеспечения полученного по размещенным средствам.
Нужно ли отражать на внебалансовом счете Договор страхования предпринимательских рисков, который оформляется в качестве обеспечения к Договору предоставления банковской гарантии.
В случае, если можем отражать, можно ли использовать счет 91418 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования" - номинальная стоимость приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему приобретенных прав требования.

Вопрос:
Банк обладает неисключительными правами использования программного продукта системы удаленного банковского обслуживания и обмена электронными документами «Банк – Клиент» (далее – система «Банк – Клиент») на основании лицензионного договора, заключенного между Банком и Лицензиаром, в котором предусмотрена возможность предоставления третьим лицам – клиентам Банка неисключительного права использования данного программного продукта.
Для оказания услуг, связанных с использованием системы «Банк – Клиент» при осуществлении операций по расчетным счетам Клиентов, открытым в соответствии с Договорами банковского счета Банк заключает с Клиентами Соглашения об осуществлении расчетов с использованием системы «Банк – Клиент», в которых определяются условия работы с указанной системой.
Стоимость услуг Банка по установке и обслуживанию системы «Банк - Клиент», а также дополнительных услуг, оказываемых Банком связанных с использованием системы «Банк - Клиент», устанавливается Тарифами Банка.
Для работы с системой «Банк - Клиент» Клиент обеспечивает минимальные технические, программные и коммуникационные ресурсы, скачивает программное обеспечение с сайта Банка, и устанавливает его на своём компьютере.
В связи с введением в действие с 01.01.2008 части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации к охраняемым результатам интеллектуальной деятельности относятся, в частности, программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ). Согласно статье 1235 ГК РФ право использования результата интеллектуальной деятельности возможно только на основании лицензионного договора.
Просим рассмотреть правовой аспект установки программного обеспечения системы «Банк – Клиент» на рабочем месте Клиента и разъяснить требуется ли заключение на возмездной основе сублицензионных договоров между Банком и Клиентом на передачу неисключительного права пользования программой, устанавливаемой на рабочем месте Клиента.

Вопрос:
Банк планирует принять участие в государственной программе субсидирования кредитов на приобретение автотранспортных средств.
Правила предоставления в 2009 году за счет средств федерального бюджета субсидий российским кредитным организациям на возмещение выпадающих доходов по кредитам, выданным российскими кредитными организациями в 2009 году физическим лицам на приобретение автомобилей, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2009 г. № 244.
Суть программы льготного автокредитования заключается в том, что государство предоставляет банкам субсидии исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ при выдаче кредитов на приобретение автомобилей, произведенных в РФ по перечню, утвержденному Минпромторгом РФ.
В случае участия Банка в программе льготного автокредитования ставка кредитования, предусмотренная кредитным договором, будет определяться как разница между действующей на дату выдачи кредита ставкой Банка и размером скидки исходя из двух третьих ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату выдачи кредита.
В связи с вышеизложенным, встает вопрос о налоговом аспекте получения Банком субсидий и кредитования физических лиц по льготным ставкам.
Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установлен статьей 251 НК РФ. Рассматриваемые субсидии в данном закрытом перечне не поименованы.
В соответствии со статьей 212 НК РФ при кредитовании у заемщиков-физических лиц возникает доход в виде материальной выгоды в случае превышения суммы процентов за пользование кредитом, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Просим высказать мнение консультантов относительно налоговых последствий, возникающих у Банка и у его заемщиков при участии в указанной программе.

Вопрос:
1. При заключении договора аренды можно ли прописать отдельно стоимость услуг по аренде в конкретной сумме и отдельно пункт, что организация компенсирует затраты, связанные с использованием а/м?
Будет ли в данном случае компенсационная часть считаться доходом ФЛ и, соответственно, облагаться НДФЛ?
2. В случае заключения договора на безвозмездное пользование исходя из чего будет рассчитываться внереализационный доход?
3. В случае бездоговорных отношений с ФЛ как оформить взаимоотношения организации и сотрудника по выплате компенсации за использование личного а/м?
Как определить нормы на сервисное обслуживание а/м и снабжение топливом?
4. Организация планирует заключить договора на техобслуживание и приобретение топливных карт непосредственно от своего имени - это возможно при всех вариантах оформления взаимоотношений с сотрудником (пп. 1-3)?
Также до заключения таких договоров предполагается компенсация затрат, понесенных непосредственно сотрудником (подтверждающие документы выписаны на сотрудника).

Вопрос:
Подскажите, пожалуйста, на строящемся объекте производятся следующие работы:
- изготовление и установка окон подрядной организацией
- изготовление и установка забора (также подрядной организацией).
И в том, и в другом случае работы выполняются полностью силами подрядной организации и из их материалов, что указано в заключенных договорах.
Согласно первому договору "Подрядчик обязуется изготовить окна... и произвести их монтаж...".
Также в договоре прописано, что "Договор считается выполненным с момента подписания Акта сдачи-приемки".
На практике компания-подрядчик передает "результаты работ" по товарной накладной с наименованием "Окна ПВХ".
Согласно второму договору (забор) "Подрядчик обязуется ... выполнить работы по изготовлению, доставке и монтажу кованного забора...".
Изготовление секций забора производится на территории подрядчика, монтаж забора - по месту установки у заказчика.
1)Нужно ли требовать у подрядчиков оформления по в/у работам кс-2 и кс-3?
2)Как лучше принять у учету забор: как самостоятельное ОС или в составе затрат на благоустройство строящегося объекта?

Вопрос:
Каким образом можно правильно организовать в бухгалтерском и налоговом учете операции в рамках высылаемого агентского договора? Ваши рекомендации нужны в части организации правильного документооборота, и какие проводки, и на каких счетах бухгалтерского учета должны вестись операции.
Если на расчетные счета агента поступают авансовые платежи от клиентов, то в таком случае агент обязан предоставлять книгу покупок?

Вопрос:
Должны ли мы в соответствии с действующим законодательством оплачивать "компенсационную стоимость квотируемого рабочего места" взамен трудоустройства инвалидов и граждан, особо нуждающихся в социальной защите, в целевой бюджетный фонд. Есть ли практика, что «квотирование» можно не платить вообще.
Если должны платить, то в каком размере (2 или 4%) в соответствии с действующим законодательством определена сумма и можно ли учитывать данные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос:
Банк по поручению клиента - физического лица на основании договора маржинальной торговли совершает операции на внутреннем и международном рынках Forex. По результатам операций Банк зачисляет физическому лицу на его гарантийно - торговый счет доход.
1. Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ при выплате клиенту - физическому лицу дохода по данным операциям?
2. В случае, если Банк является налоговым агентом, что считать объектом НДФЛ: сумму, зачисляемую на гарантийно - торговый счет клиента в виде дохода (как сальдо от сделок с доходом плюс сделки с убытком плюс положительная и отрицательная разница в виде вариационной маржи)?

Вопрос:
Банк имеет просроченную ссудную задолженность Заемщика - юридического лица, обеспеченную залогом движимого имущества на основании договора залога, заключенного банком с третьим лицом, являющимся собственником движимого имущества. Заемщик находится в стадии начала процедуры банкротства.
В связи с этим банк предполагает воспользоваться нормами соглашения, заключенного с Залогодателем о внесудебном удовлетворении требования банка как залогодержателя за счет заложенного движимого имущества без обращения в суд (во внесудебном порядке).
При этом предполагается на основании п.14 Закона № 306-ФЗ банку как залогодержателю заключить договор купли-продажи заложенного движимого имущества с третьим лицом по цене, определенной в соглашении сторон об обращении взыскания на заложенное движимое имущество во внесудебном порядке.
1. Просим предоставить разъяснения по имеющимся у банка рискам при заключении прямого договора купли-продажи с третьим лицом на продажу заложенного имущества, которое не принадлежит банку на правах собственности, соответственно предоставить все необходимые первичные документы Покупателю этого имущества (акты приема- передачи имущества, счета фактуры для проведения налоговых вычетов по НДС и др.) банк не может. В тоже время, являясь стороной по договору купли-продажи, Покупатель имеет право предъявить к банку требования о получении всех первичных документов. С нашей точки зрения имеет место определенное несоответствие формы договора купли-продажи и его содержания, заключающегося в функциях банка в данном договоре как агента/ комиссионера, а не как Продавца имущества.
2. Имеются ли с Вашей точки зрения в указанной ситуации проблемы с оформлением первичных документов и кто их должен оформлять или от лица кого (Банк или Залогодатель).
3. Имеется ли в данной ситуации риск предъявления к банку – Продавцу по договору купли-продажи требований по б/учету имущества на балансе банка и вытекающие в связи с этим налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль как реализации имущества третьему лицу.
4. Является ли с Вашей точки зрения, вариант заключения трехстороннего соглашения между Покупателем-третьим лицом, Банком-Залогодержателем и Залогодателем более целесообразным, поскольку не предусматривает отдельный прямой договор купли-продажи банка и риски, с ним связанные.

Вопрос:
У Банка открыт корреспондентский счет счет в банке-нерезиденте XXX (б/с 30114).
В целях подтверждения остатка на корреспондентском счете № 30114, который на 01.01.2009 г. составил 60 100 740,27 долларов США (или 1 765 783 789,43 руб.), аудиторам Банка было предоставлено «Соглашение о вознаграждении по счету ЛОРО», заключенное 05.09.2008 г. (на английском языке без официального перевода на русский язык).
Согласно данному соглашению ХХХ Bank устанавливает Банку процент в размере 3,5 процента за лимитированный остаток в максимальной сумме 60 000 000 долларов США, из расчета 360 дней в году и фактического количества дней использования.В качестве документа, подтверждающего санкционирование сделки, предоставлен Протокол Комитета по управлению активами и пассивами от 29.08.2008 г. № 27, согласно которому «решили: увеличить совокупный лимит до 1 800 млн. рублей, в том числе увеличить лимит на операции на рынке МБК и FOREX до 1 800 млн. рублей и увеличить лимит на операции по корр.счету до 1 800 млн. рублей».
После отчетной даты - 29.01.2009 г. 60 000 000 долларов США, находящиеся на указанном корсчете в долларах США были конвертированы в рубли РФ и размещены на корсчете (в рублях) в том же ХХХ Bank. Условия размещения подтверждены «Соглашением о вознаграждении по счету ЛОРО», заключенным 29.01.2009 г. на условиях: процентная ставка – 15%, максимальная сумма – 1 986 000 000 руб., из расчета 360 дней в году и фактического количества дней использования.Проанализировав вышеуказанные документы, аудиторы отметили следующее:
• «Фактически корсчет в долларах США в ХХХ Bank не являлся «клиринговым», денежные средства в сумме 60 000 000 долларов США оставались размещенными без движения в период с 12.09.2008 г. по 29.01.2009 г., а затем были переведены на корсчет в рублях.
• Соглашения о вознаграждении по счету ЛОРО не отражают срок размещения, а также порядок расчета и уплаты процентов, в результате чего аудиторы не могут подтвердить расчет полученных за пользование остатком процентов (в долларах).
• Проценты за пользование остатком на корсчете не признавались Банком и не отражались на доходах ежемесячно, начиная с 01.10.2008 г., что противоречит Учетной политике Банка, и принципу отражения доходов методом начисления, установленному Банком России в правилах бухгалтерского учета для кредитных организаций (контрагент ХХХ Bank отнесен к 1-й категории качества).
• Установленные по корсчету ставки - по долларам 3,5%, по рублям – 15% значительно выше стандартных ставок, устанавливаемых Банками-нерезидентами по клиринговым корреспондентским счетам-лоро.
Размещенные остатки на вышеуказанных счетах в долларах (и в рублях - после отчетной даты) аудиторы не могут признать высоколиквидными активами, исходя из фактического срока нахождения на корсчете и величины процентной ставки, установленной в соглашении. Соответственно, данный актив не должен быть отражен в составе высоколиквидных активов «Лам» [1], для расчета норматива мгновенной ликвидности банка Н2. (Банк отразил остаток по корсчету в ХХХ Bank на 01.01.2009 г. в составе расшифровки 8910, входящий в расчет высоколиквидных активов)»
Банк не согласен с мнением с Аудитора и признает его высоколиквидным активом. И, соответственно, учитывает его в расчете нормативов Н2 и Н3 через расшифровку 8910.
Но, из осторожности на основании последнего абз. п.4.2 Главы 4 Инструкции № 110-И (см. вложение) Банк считает, что есть основания предполагать наличие неснижаемого остатка и рассчитывает по банку - нерезиденту Крз (форма 0409118, Н6).
В Соглашении о вознаграждении по счету "ЛОРО"" нет требования об обязательном поддержании остатка, есть определенный остаток - получаем комиссию за фактическое количество дней по ставке, ежемесячно Банк признает указанные доходы, начисляя комиссию.
1. Корректен ли такой подход?
2. Есть ли основание для расчета Крз?