Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций26.10.2009
Вопрос:
Кредитная организация заключила договор возмездного оказания услуг по проведению расчетов с муниципальным унитарным предприятием, федеральным государственным унитарным предприятием.
При заключении договора Банк не располагает сведениями об источниках финансирования деятельности контрагента. В соответствии со статьями 3, 4, 5 Закона № 94-ФЗ можно сделать вывод о том, что именно заказчик принимает решение, или должен принять решение о том, что являются ли возмездно оказываемые ему услуги банком, услугами предоставляемыми для муниципальных или государственных нужд. Именно заказчик должен предпринимать действия, направленные на размещение муниципального или государственного заказа, в соответствии с определенными законом процедурами. Таким образом, в случае заключения МУП или ФГУП договора, ответственность и риски за несоблюдение требований Закона № 94-ФЗ лежит на них.
Присутствуют ли риски нарушения норм Закона № 94-ФЗ и почему?
Подробно
Кредитная организация заключила договор возмездного оказания услуг по проведению расчетов с муниципальным унитарным предприятием, федеральным государственным унитарным предприятием.
При заключении договора Банк не располагает сведениями об источниках финансирования деятельности контрагента. В соответствии со статьями 3, 4, 5 Закона № 94-ФЗ можно сделать вывод о том, что именно заказчик принимает решение, или должен принять решение о том, что являются ли возмездно оказываемые ему услуги банком, услугами предоставляемыми для муниципальных или государственных нужд. Именно заказчик должен предпринимать действия, направленные на размещение муниципального или государственного заказа, в соответствии с определенными законом процедурами. Таким образом, в случае заключения МУП или ФГУП договора, ответственность и риски за несоблюдение требований Закона № 94-ФЗ лежит на них.
Присутствуют ли риски нарушения норм Закона № 94-ФЗ и почему?
22.10.2009
Вопрос:
Весь поступающий товар - импортный, НДС уплачивается на таможне.
Нам известно, что при списании недостач по результатам инвентаризации НДС можно не восстанавливать на основании норм НК РФ (при наличии определенных налоговых рисков).
Как быть с таможенным НДС в ситуации выявления недостач при поступлении импортного товара?
Подробно
Весь поступающий товар - импортный, НДС уплачивается на таможне.
Нам известно, что при списании недостач по результатам инвентаризации НДС можно не восстанавливать на основании норм НК РФ (при наличии определенных налоговых рисков).
Как быть с таможенным НДС в ситуации выявления недостач при поступлении импортного товара?
22.10.2009
Вопрос:
1. Произошла смена Лизингополучателя. Задатки нам по лизинговому договору оплатил лизингополучатель-1, лизинговые платежи платит лизингополучатель-2, как переоформить счета-фактуры на задатки: от Лизингопол-1 на Лизингопол-2 (что писать в поле п/п, если в доп.соглашении о перемене лиц договора график платежей не менялся, а произошел зачет поступивших ранее сумм между лизингополучателями), чтобы можно было в дальнейшем зачесть НДС по этим платежам от Лизингополучателя-2.
2. Договор аренды помещения был расторгнут раньше срока и заключен новый с тем же Арендодателем. По старому договору аренды остался авансовый платеж, который должен быть зачтен в счет оплаты арендной платы нового договора. Как переоформить счет-фактуру на полученный аванс, чтобы зачесть НДС по новому договору.
Подробно
1. Произошла смена Лизингополучателя. Задатки нам по лизинговому договору оплатил лизингополучатель-1, лизинговые платежи платит лизингополучатель-2, как переоформить счета-фактуры на задатки: от Лизингопол-1 на Лизингопол-2 (что писать в поле п/п, если в доп.соглашении о перемене лиц договора график платежей не менялся, а произошел зачет поступивших ранее сумм между лизингополучателями), чтобы можно было в дальнейшем зачесть НДС по этим платежам от Лизингополучателя-2.
2. Договор аренды помещения был расторгнут раньше срока и заключен новый с тем же Арендодателем. По старому договору аренды остался авансовый платеж, который должен быть зачтен в счет оплаты арендной платы нового договора. Как переоформить счет-фактуру на полученный аванс, чтобы зачесть НДС по новому договору.
22.10.2009
Вопрос:
В продолжение темы также хотелось бы еще уточнить следующие моменты по списанию остатка товара, фактически отсутствующего на складе в результате исправления веса товара в отгрузочных документах:
1) В какой момент можно списать такие остатки товара (с учетом двух вариантов исправлений: сторно и замена документов)?
Возможно ли это сделать датой отгрузки соответствующего товара? И на основании каких документов?
Или же такое списание можно провести только на основании результатов инвентаризации?
2) Когда правильнее производить расчет норм списания товара? Корректно ли будет осуществлять такой расчет один раз в год, например в конце года? Что будет являться основанием для такого расчета?
Дополнительно:
Также в обратной ситуации: если по данным учета и склада имеется товар, например, в количестве 10000 кг, а отгружается товар в большем весе (например, при взвешивании товара в момент его отпуска покупателю со склада общий вес отгруженного товара составил 10003 кг), можно ли оприходовать такой излишек непосредственно перед составлением документа на отгрузку (той же датой)? И на основании каких документов?
Правильно ли бует дооприходовать товар по цене поставщика с учетом таможенных пошлин?
Справочно: согласно учетной политике организации таможенные пошлины формируют первоначальную стоимость товара и учитываются на сч 41.
Подробно
В продолжение темы также хотелось бы еще уточнить следующие моменты по списанию остатка товара, фактически отсутствующего на складе в результате исправления веса товара в отгрузочных документах:
1) В какой момент можно списать такие остатки товара (с учетом двух вариантов исправлений: сторно и замена документов)?
Возможно ли это сделать датой отгрузки соответствующего товара? И на основании каких документов?
Или же такое списание можно провести только на основании результатов инвентаризации?
2) Когда правильнее производить расчет норм списания товара? Корректно ли будет осуществлять такой расчет один раз в год, например в конце года? Что будет являться основанием для такого расчета?
Дополнительно:
Также в обратной ситуации: если по данным учета и склада имеется товар, например, в количестве 10000 кг, а отгружается товар в большем весе (например, при взвешивании товара в момент его отпуска покупателю со склада общий вес отгруженного товара составил 10003 кг), можно ли оприходовать такой излишек непосредственно перед составлением документа на отгрузку (той же датой)? И на основании каких документов?
Правильно ли бует дооприходовать товар по цене поставщика с учетом таможенных пошлин?
Справочно: согласно учетной политике организации таможенные пошлины формируют первоначальную стоимость товара и учитываются на сч 41.
22.10.2009
Департамент общего аудита о курсовых и суммовых разницах для целей бухгалтерского и налогового учета
Вопрос:
В нашей ситуации: заключен договор на поставку импортного оборудования. Нами перечислен аванс. При этом в бухгалтерском учете авансы не пересчитываются, а по налоговому учету пересчитываются. Нами получен аванс от покупателя в размере перечисленного нами аванса поставщику в у.е. При этом по налоговому учету пересчет аванса не должен производиться. В результате у нас возникает обязанность по налогу на прибыль в размере 1 млн. руб.
Как следует трактовать пункт 8 статьи 271, пункт 10 статьи 272 НК РФ – делать перерасчет дебиторской и кредиторской задолженности только по расчетам в иностранной валюте, не учитывая при этом расчеты в у.е.?
Подробно
В нашей ситуации: заключен договор на поставку импортного оборудования. Нами перечислен аванс. При этом в бухгалтерском учете авансы не пересчитываются, а по налоговому учету пересчитываются. Нами получен аванс от покупателя в размере перечисленного нами аванса поставщику в у.е. При этом по налоговому учету пересчет аванса не должен производиться. В результате у нас возникает обязанность по налогу на прибыль в размере 1 млн. руб.
Как следует трактовать пункт 8 статьи 271, пункт 10 статьи 272 НК РФ – делать перерасчет дебиторской и кредиторской задолженности только по расчетам в иностранной валюте, не учитывая при этом расчеты в у.е.?
22.10.2009
Вопрос:
1. В нашей организации планируется для водителей введение фирменной одежды с символикой (футболки, жилетки, куртки).
Подскажите, пожалуйста, каким образом мы должны это оформить, чтобы была возможность списывать расходы на фирменную одежду на себестоимость?2. Каким образом мы должны организовать учет фирменной одежды; какие нормы ее эксплуатации мы должны использовать?
Подробно
1. В нашей организации планируется для водителей введение фирменной одежды с символикой (футболки, жилетки, куртки).
Подскажите, пожалуйста, каким образом мы должны это оформить, чтобы была возможность списывать расходы на фирменную одежду на себестоимость?2. Каким образом мы должны организовать учет фирменной одежды; какие нормы ее эксплуатации мы должны использовать?
22.10.2009
Вопрос:
Компания «А» заключило договор с ООО на поставку товара (пищевые добавки).
Согласно п.2.1.4. Поставщик обязан передать товар на складе Покупателя, мы считаем, что передача права собственности на товар происходит на складе Компании «А». В соответствии с п.3.1. договора цена товара указывается в приложениях, а оплата будет производиться на основании счетов, выставляемых поставщиком. Цена установлена в у.е. = USD. ООО выставил счет в у.е. = USD.ТТН (ТОРГ-2) выписана в двух валютах (рубли и у.е. = USD), а счет-фактура в рублях. Поставщик ссылается на письмо ФНС от 24 августа 2009 года №3-1-07/674 «О применении НДС по договорам об оплате в условных единицах».
На основании изложенного возник вопрос: по какому курсу Поставщик обязан выписать ТТН при данном порядке перехода права собственности, правомерно ли Поставщик указывает возникшие обязательства в ТТН в рублях и у.е., а в счете-фактуре в рублях. Какую юридическую силу имеет вышеуказанное Письмо ФНС. В случае возникновения договорных обязательств, при которых происходит расхождение курса у.е. на дату отгрузки (выписки документов) и оприходования товара на склад Компании «А» в какой сумме принимать НДС к вычету, если счет-фактура выписана в рублях?
Поставщик требует принимать товар к учету в у.е. и, соответственно, оплачивать поставки в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты согласно принимаемых документов (свет-фактура, ТТН, счет). Правомерны ли требования Поставщика при предоставлении счета-фактуры в рублях и в какой валюте Компания «А» обязана оприходовать товар?
Подробно
Компания «А» заключило договор с ООО на поставку товара (пищевые добавки).
Согласно п.2.1.4. Поставщик обязан передать товар на складе Покупателя, мы считаем, что передача права собственности на товар происходит на складе Компании «А». В соответствии с п.3.1. договора цена товара указывается в приложениях, а оплата будет производиться на основании счетов, выставляемых поставщиком. Цена установлена в у.е. = USD. ООО выставил счет в у.е. = USD.ТТН (ТОРГ-2) выписана в двух валютах (рубли и у.е. = USD), а счет-фактура в рублях. Поставщик ссылается на письмо ФНС от 24 августа 2009 года №3-1-07/674 «О применении НДС по договорам об оплате в условных единицах».
На основании изложенного возник вопрос: по какому курсу Поставщик обязан выписать ТТН при данном порядке перехода права собственности, правомерно ли Поставщик указывает возникшие обязательства в ТТН в рублях и у.е., а в счете-фактуре в рублях. Какую юридическую силу имеет вышеуказанное Письмо ФНС. В случае возникновения договорных обязательств, при которых происходит расхождение курса у.е. на дату отгрузки (выписки документов) и оприходования товара на склад Компании «А» в какой сумме принимать НДС к вычету, если счет-фактура выписана в рублях?
Поставщик требует принимать товар к учету в у.е. и, соответственно, оплачивать поставки в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты согласно принимаемых документов (свет-фактура, ТТН, счет). Правомерны ли требования Поставщика при предоставлении счета-фактуры в рублях и в какой валюте Компания «А» обязана оприходовать товар?
22.10.2009
Вопрос:
Если сотрудник со сменным графиком и суммированным учетом рабочего времени в течение календарного года, например, в феврале брал отпуск на 28 календарных дней, то когда в конце года мы подсчитываем, была ли у сотрудника переработка по итогам года и нужно ли платить сверхурочные, то берем ли мы для сравнения годовую сумму часов по пятидневке или нужно из количества часов производственного календаря за год по пятидневке вычитать часы по пятидневке за февраль? Аналогично возникает вопрос, если сотрудник отсутствовал какое-то время по причине болезни и был на больничном листе? Или мы в любом случае всегда сравниваем только с годовой нормой по пятидневке?
Подробно
Если сотрудник со сменным графиком и суммированным учетом рабочего времени в течение календарного года, например, в феврале брал отпуск на 28 календарных дней, то когда в конце года мы подсчитываем, была ли у сотрудника переработка по итогам года и нужно ли платить сверхурочные, то берем ли мы для сравнения годовую сумму часов по пятидневке или нужно из количества часов производственного календаря за год по пятидневке вычитать часы по пятидневке за февраль? Аналогично возникает вопрос, если сотрудник отсутствовал какое-то время по причине болезни и был на больничном листе? Или мы в любом случае всегда сравниваем только с годовой нормой по пятидневке?
19.10.2009
Вопрос:
1. Дисконт, в виде разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью векселя, номинированного в иностранной валюте и являющегося валютной ценностью, распределяется пропорционально сроку обращения и начисляется по окончании отчетного налогового периода.
В соответствии с п.6 ст.271 НК РФ по долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав внереализационных доходов на конец соответствующего отчетного периода.
Начисленный дисконт по долговым обязательствам, номинированным в иностранной валюте включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату признания дохода (последний день).
Согласно пункту 11 ст.250 НК РФ признаются доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
Подлежат ли включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль курсовые разницы, связанные с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, с дисконта, начисленного в предыдущем отчетном периоде по векселям, номинированным в иностранной валюте?
2. Министерство Финансов РФ считает (письма № 03-03-06/2/82 от 14.04.09г., № 03-02-06/2/43 от 12.03.09г. и др.), что при покупке облигаций по цене ниже номинала дисконт, в виде разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью обязательства доходом до момента реализации не признается и начислению пропорционально сроку не подлежит, за исключением долговых обязательств, условиями эмиссии которых дисконт предусмотрен.
В связи с тем, что такие разъяснения носят информационно-рекомендательный характер, просим высказать Ваше мнение о том, надо ли распределять и начислять в налоговом учете дисконт пропорционально сроку обращения облигации.
Подробно
1. Дисконт, в виде разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью векселя, номинированного в иностранной валюте и являющегося валютной ценностью, распределяется пропорционально сроку обращения и начисляется по окончании отчетного налогового периода.
В соответствии с п.6 ст.271 НК РФ по долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав внереализационных доходов на конец соответствующего отчетного периода.
Начисленный дисконт по долговым обязательствам, номинированным в иностранной валюте включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату признания дохода (последний день).
Согласно пункту 11 ст.250 НК РФ признаются доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
Подлежат ли включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль курсовые разницы, связанные с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, с дисконта, начисленного в предыдущем отчетном периоде по векселям, номинированным в иностранной валюте?
2. Министерство Финансов РФ считает (письма № 03-03-06/2/82 от 14.04.09г., № 03-02-06/2/43 от 12.03.09г. и др.), что при покупке облигаций по цене ниже номинала дисконт, в виде разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью обязательства доходом до момента реализации не признается и начислению пропорционально сроку не подлежит, за исключением долговых обязательств, условиями эмиссии которых дисконт предусмотрен.
В связи с тем, что такие разъяснения носят информационно-рекомендательный характер, просим высказать Ваше мнение о том, надо ли распределять и начислять в налоговом учете дисконт пропорционально сроку обращения облигации.
19.10.2009
Вопрос:
В соответствии с абзацем 5 подпункта 3 пункта 1 статьи 6 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» зачисление денежных средств на счет (вклад) или списание денежных средств со счета (вклада) юридического лица в случае, если операции по указанному счету (вкладу) не производились с момента его открытия, подлежат обязательному контролю по коду вида операции 4006.
Согласно пункту 2 Информационного Письма Банка России № 14 от 24.10.2008г. одним из критериев отнесения операций по зачислению денежных средств на счет (вклад) или их списанию со счета (вклада) юридического лица к операциям, подлежащим обязательному контролю, является их совершение по банковским счетам (вкладам), открытым на основании договора банковского счета (вклада).
При пролонгации договора банковского вклада заключается дополнительное соглашение о продлении срока договора, в связи с чем вклад переносится на новый лицевой счет. Дополнительное соглашение вносит изменения в уже заключенный с банком договор банковского вклада, т.е. новый договор банковского вклада не заключается.
Возникает ли у кредитной организации обязанность по направлению операции, подлежащей обязательному контролю по коду 4006 в случае пролонгации депозитного договора (вклада) на основании дополнительного соглашения к основному договору банковского счета (вклада).
Подробно
В соответствии с абзацем 5 подпункта 3 пункта 1 статьи 6 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» зачисление денежных средств на счет (вклад) или списание денежных средств со счета (вклада) юридического лица в случае, если операции по указанному счету (вкладу) не производились с момента его открытия, подлежат обязательному контролю по коду вида операции 4006.
Согласно пункту 2 Информационного Письма Банка России № 14 от 24.10.2008г. одним из критериев отнесения операций по зачислению денежных средств на счет (вклад) или их списанию со счета (вклада) юридического лица к операциям, подлежащим обязательному контролю, является их совершение по банковским счетам (вкладам), открытым на основании договора банковского счета (вклада).
При пролонгации договора банковского вклада заключается дополнительное соглашение о продлении срока договора, в связи с чем вклад переносится на новый лицевой счет. Дополнительное соглашение вносит изменения в уже заключенный с банком договор банковского вклада, т.е. новый договор банковского вклада не заключается.
Возникает ли у кредитной организации обязанность по направлению операции, подлежащей обязательному контролю по коду 4006 в случае пролонгации депозитного договора (вклада) на основании дополнительного соглашения к основному договору банковского счета (вклада).
19.10.2009
Вопрос:
Банк принимает в залог (заклад) собственные выпущенные векселя по выданным же Банком кредитам. Векселя передаются на хранение Банку по Акту приема - передачи и хранятся в хранилище в течение срока действ. кредитного договора.
Подлежат ли такие векселя учету на счете:
ДЕПО 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами»;
91202 «Разные ценности и документы»;
90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»;
91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»?
Следует ли учитывать векселя на одном внебалансовом счете или сразу на нескольких?
Как правильно учесть данную операцию?
Подробно
Банк принимает в залог (заклад) собственные выпущенные векселя по выданным же Банком кредитам. Векселя передаются на хранение Банку по Акту приема - передачи и хранятся в хранилище в течение срока действ. кредитного договора.
Подлежат ли такие векселя учету на счете:
ДЕПО 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами»;
91202 «Разные ценности и документы»;
90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»;
91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»?
Следует ли учитывать векселя на одном внебалансовом счете или сразу на нескольких?
Как правильно учесть данную операцию?
19.10.2009
Вопрос:
Банком одновременно заключены два договора купли-продажи эмиссионных ценных бумаг одного и того же эмитента, выпуска и в том же количестве, при этом покупатель по первой сделке является продавцом по второй, а продавец по первой сделке является покупателем по второй. Срок между датами исполнения двух договоров купли-продажи составляет 6 (Шесть) месяцев.
В бухгалтерском учете эти два договора рассматриваются как две независимые сделки с отражением приобретенных ценных бумаг на счете «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
Как следует отражать в налоговом учете эти операции:
1. В соответствии со ст. 282 НК РФ как операции РЕПО?
2. В соответствии со ст. 280 НК РФ как операции покупки и последующей реализации приобретенных ценных бумаг?
Подробно
Банком одновременно заключены два договора купли-продажи эмиссионных ценных бумаг одного и того же эмитента, выпуска и в том же количестве, при этом покупатель по первой сделке является продавцом по второй, а продавец по первой сделке является покупателем по второй. Срок между датами исполнения двух договоров купли-продажи составляет 6 (Шесть) месяцев.
В бухгалтерском учете эти два договора рассматриваются как две независимые сделки с отражением приобретенных ценных бумаг на счете «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
Как следует отражать в налоговом учете эти операции:
1. В соответствии со ст. 282 НК РФ как операции РЕПО?
2. В соответствии со ст. 280 НК РФ как операции покупки и последующей реализации приобретенных ценных бумаг?
19.10.2009
Вопрос:
Просим предоставить разъяснения по вопросу правомерности начисления амортизации по объектам жилого фонда, приобретенным после 01.01.07г., если объект не используется с целью получения дохода.
Подробно
Просим предоставить разъяснения по вопросу правомерности начисления амортизации по объектам жилого фонда, приобретенным после 01.01.07г., если объект не используется с целью получения дохода.
19.10.2009
Вопрос:
Банк приобретает Закладные. Цена приобретения определяется исходя из размера суммы денежных требований, принадлежащих Продавцу на день перехода права собственности (передачи прав) на закладные, путем суммирования следующих денежных требований:
- требования по возврату суммы основного долга;
- требования по уплате процентов за пользование денежными средствами;
- пени;
- госпошлина и т.д.
Бухгалтерский учет прав требования осуществляется на балансовом счете № 47801 «Права требования по договорам на предоставления (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой»
Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению процентов производится в соответствии с Положением Банка России от 26.06.1998 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» с изменениями. Проценты в соответствии с условиями первичных договоров начисляются по основному долгу (на остаток основного долга начиная с даты перехода прав требования к приобретателю).
Рассмотрим частный случай приобретения закладной у текущего кредитора, по которой сумма денежных требований состояла только из требований по уплате процентов за пользование денежными средствами.
Денежные средства в погашение ссудной задолженности текущему кредитору поступили от судебного пристава, которых было недостаточно, чтобы погасить задолженность в полном объеме. Текущий кредитор в соответствии с первичным кредитным договором изменил порядок погашения задолженности и в первую очередь погасил требования по возврату сумм основного долга. Снять обременение с закладной при наличии даже незначительной задолженности не предоставляется возможным.
1) Может ли Банк выкупить права требования по указанной закладной, признать безнадежной задолженностью и списать ее за счет сформированного резерва в соответствии с п.8.3. Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»? Если Банк считает, что дальнейшие издержки, по проведению действий обеспечивающих взыскание безнадежной задолженности, превысят возможную к возврату сумму.
2) Имел ли право продавец закладной (будучи текущим кредитором) изменить порядок погашения задолженности?
3) Просим Вас разъяснить порядок начисления процентов по правам требования в составе которых отсутствует требования по возврату суммы основного долга?
4) Просим Вас разъяснить порядок и сроки списания указанной безнадежной задолженности с баланса Банка за счет резерва?
Подробно
Банк приобретает Закладные. Цена приобретения определяется исходя из размера суммы денежных требований, принадлежащих Продавцу на день перехода права собственности (передачи прав) на закладные, путем суммирования следующих денежных требований:
- требования по возврату суммы основного долга;
- требования по уплате процентов за пользование денежными средствами;
- пени;
- госпошлина и т.д.
Бухгалтерский учет прав требования осуществляется на балансовом счете № 47801 «Права требования по договорам на предоставления (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой»
Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению процентов производится в соответствии с Положением Банка России от 26.06.1998 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» с изменениями. Проценты в соответствии с условиями первичных договоров начисляются по основному долгу (на остаток основного долга начиная с даты перехода прав требования к приобретателю).
Рассмотрим частный случай приобретения закладной у текущего кредитора, по которой сумма денежных требований состояла только из требований по уплате процентов за пользование денежными средствами.
Денежные средства в погашение ссудной задолженности текущему кредитору поступили от судебного пристава, которых было недостаточно, чтобы погасить задолженность в полном объеме. Текущий кредитор в соответствии с первичным кредитным договором изменил порядок погашения задолженности и в первую очередь погасил требования по возврату сумм основного долга. Снять обременение с закладной при наличии даже незначительной задолженности не предоставляется возможным.
1) Может ли Банк выкупить права требования по указанной закладной, признать безнадежной задолженностью и списать ее за счет сформированного резерва в соответствии с п.8.3. Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»? Если Банк считает, что дальнейшие издержки, по проведению действий обеспечивающих взыскание безнадежной задолженности, превысят возможную к возврату сумму.
2) Имел ли право продавец закладной (будучи текущим кредитором) изменить порядок погашения задолженности?
3) Просим Вас разъяснить порядок начисления процентов по правам требования в составе которых отсутствует требования по возврату суммы основного долга?
4) Просим Вас разъяснить порядок и сроки списания указанной безнадежной задолженности с баланса Банка за счет резерва?
12.10.2009
Вопрос:
Между банком и организацией-контрагентом заключены следующие договоры:
- договор банковского счета, по которому начисляются комиссии по РКО;
- кредитный договор, по которому начисляются проценты по основному долгу, штрафы;
- договор факторингового обслуживания поставок, по которому контрагент уплачивает комиссию.
В случае признания контрагента банкротом, каким образом в бухгалтерском и налоговом учете следует вести учет вышеуказанных доходов?
Подробно
Между банком и организацией-контрагентом заключены следующие договоры:
- договор банковского счета, по которому начисляются комиссии по РКО;
- кредитный договор, по которому начисляются проценты по основному долгу, штрафы;
- договор факторингового обслуживания поставок, по которому контрагент уплачивает комиссию.
В случае признания контрагента банкротом, каким образом в бухгалтерском и налоговом учете следует вести учет вышеуказанных доходов?
12.10.2009
Вопрос:
Банк просит объяснить, является ли вексель действительным, если в его текст внесены следующие изменения:
В графе «Этот вексель подлежит оплате в следующий срок: по предъявлении, но не ранее 26 августа 2009г.» дата «26.08.2009г.» зачеркнута и рядом указана другая дата – «09 сентября 2009г.», сделанная рукописным способом.
Если данный вексель является действительным, то по какой дате следует определять балансовый счет второго порядка для учета вложений в векселя сторонних эмитентов: по зачеркнутой либо по рукописной?
Подробно
Банк просит объяснить, является ли вексель действительным, если в его текст внесены следующие изменения:
В графе «Этот вексель подлежит оплате в следующий срок: по предъявлении, но не ранее 26 августа 2009г.» дата «26.08.2009г.» зачеркнута и рядом указана другая дата – «09 сентября 2009г.», сделанная рукописным способом.
Если данный вексель является действительным, то по какой дате следует определять балансовый счет второго порядка для учета вложений в векселя сторонних эмитентов: по зачеркнутой либо по рукописной?
12.10.2009
Вопрос:
В случае образования у Банка просроченной задолженности, числящейся на счетах 474 (например, 47408 - не поставленные нам контрагентом во время денежные средства по конверсионным сделкам, 47423- не погашенный в срок долг с рассрочкой платежа и др.), и не являющейся задолженностью по размещенным средствам, следует ли переносить ее на счета 324, 458? Или же следует продолжать учитывать ее на 474? Стоит ли перенести ее на отдельный лицевой счет 474?
Подробно
В случае образования у Банка просроченной задолженности, числящейся на счетах 474 (например, 47408 - не поставленные нам контрагентом во время денежные средства по конверсионным сделкам, 47423- не погашенный в срок долг с рассрочкой платежа и др.), и не являющейся задолженностью по размещенным средствам, следует ли переносить ее на счета 324, 458? Или же следует продолжать учитывать ее на 474? Стоит ли перенести ее на отдельный лицевой счет 474?
12.10.2009
Вопрос:
НКО является одним из учредителей Некоммерческого партнерства «XXXX», зарегистрированного в Министерстве юстиции РФ.
В соответствии с Уставом, утвержденным решением собрания учредителей НП «XXXX», учредители Партнерства наделяют его обособленным имуществом в виде вступительных взносов на общую сумму NNN NNN рублей, при этом доля НКО в данном имуществе составляет ZZ%.
Вступительные взносы при учреждении Партнерства должны быть внесены учредителями в течение 6 месяцев после государственной регистрации Партнерства, до настоящего времени оплата вступительного взноса НКО не была осуществлена по причине возникновения ряда вопросов.
1. На каком балансовом счете необходимо учитывать при учреждении Партнерства вступительный взнос, а также последующие вносимые ежегодные членские взносы?
2. Необходимо ли считать НП «ХХХХ» аффилированным лицом по отношению к НКО, поскольку при учреждении Партнерства на долю НКО приходится ZZ % от общей стоимости обособленного имущества НП «ХХХХ», при этом следует учесть, что формирование уставного капитала Уставом НП «ХХХХ» не предусмотрено?
3. Принимая во внимание принцип преобладания экономической сущности над юридической формой, следует ли НКО в расчет норматива Н12 (норматив использования собственных средств для приобретения долей других юридических лиц) включать сумму уплаченного вступительного взноса при условии, что такая операция не имеет инвестиционного характера?
4. Могут ли членские взносы, перечисленные на содержание Партнерства и ведение им уставной деятельности, относиться на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
Подробно
НКО является одним из учредителей Некоммерческого партнерства «XXXX», зарегистрированного в Министерстве юстиции РФ.
В соответствии с Уставом, утвержденным решением собрания учредителей НП «XXXX», учредители Партнерства наделяют его обособленным имуществом в виде вступительных взносов на общую сумму NNN NNN рублей, при этом доля НКО в данном имуществе составляет ZZ%.
Вступительные взносы при учреждении Партнерства должны быть внесены учредителями в течение 6 месяцев после государственной регистрации Партнерства, до настоящего времени оплата вступительного взноса НКО не была осуществлена по причине возникновения ряда вопросов.
1. На каком балансовом счете необходимо учитывать при учреждении Партнерства вступительный взнос, а также последующие вносимые ежегодные членские взносы?
2. Необходимо ли считать НП «ХХХХ» аффилированным лицом по отношению к НКО, поскольку при учреждении Партнерства на долю НКО приходится ZZ % от общей стоимости обособленного имущества НП «ХХХХ», при этом следует учесть, что формирование уставного капитала Уставом НП «ХХХХ» не предусмотрено?
3. Принимая во внимание принцип преобладания экономической сущности над юридической формой, следует ли НКО в расчет норматива Н12 (норматив использования собственных средств для приобретения долей других юридических лиц) включать сумму уплаченного вступительного взноса при условии, что такая операция не имеет инвестиционного характера?
4. Могут ли членские взносы, перечисленные на содержание Партнерства и ведение им уставной деятельности, относиться на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
12.10.2009
Вопрос:
В соответствии с п. 3.8 Положения Банка России от 24.12.2004г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»:
«При выдаче или приеме наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте с использованием платежных карт в ПВН кредитной организации помимо документов по операциям с использованием платежных карт могут оформляться приходные (расходные) кассовые ордера».
В соответствии с пунктом 6.1 Положения Банка России от 24.04.2008г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» «по окончании осуществления операций с наличными деньгами кассовый работник передает бухгалтерскому работнику Реестр операций с наличной валютой и чеками, установленный Инструкцией № 113-И ………….. для оформления приходных кассовых ордеров 0402008, расходных кассовых ордеров 0402009 на принятые, выданные суммы наличных денег и реестр платежей для оформления приходных кассовых ордеров 0402008 на принятые суммы наличных денег».
Должен ли банк при завершении операционного дня формировать (на основании Реестра операций с наличной валютой и чеками) кассовые ордера по операциям, совершаемым с использованием платежных карт в ПВН, с учетом того, что программное обеспечение банка отражает каждую операцию в балансе банка в момент совершения (при этом осуществляется распечатка только чека пос-терминала, кассовые ордера в момент совершения каждой операции не оформляются).
Подробно
В соответствии с п. 3.8 Положения Банка России от 24.12.2004г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»:
«При выдаче или приеме наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте с использованием платежных карт в ПВН кредитной организации помимо документов по операциям с использованием платежных карт могут оформляться приходные (расходные) кассовые ордера».
В соответствии с пунктом 6.1 Положения Банка России от 24.04.2008г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» «по окончании осуществления операций с наличными деньгами кассовый работник передает бухгалтерскому работнику Реестр операций с наличной валютой и чеками, установленный Инструкцией № 113-И ………….. для оформления приходных кассовых ордеров 0402008, расходных кассовых ордеров 0402009 на принятые, выданные суммы наличных денег и реестр платежей для оформления приходных кассовых ордеров 0402008 на принятые суммы наличных денег».
Должен ли банк при завершении операционного дня формировать (на основании Реестра операций с наличной валютой и чеками) кассовые ордера по операциям, совершаемым с использованием платежных карт в ПВН, с учетом того, что программное обеспечение банка отражает каждую операцию в балансе банка в момент совершения (при этом осуществляется распечатка только чека пос-терминала, кассовые ордера в момент совершения каждой операции не оформляются).
12.10.2009
Вопрос:
Главой 25 НК РФ не установлены ограничения по процентным доходам за размещаемые Банком от своего имени и за свой счет денежные средства. По разъяснению Минфина РФ (письмо от 14.03.2007г. № 03-02-07/2-44) статья 40 НК РФ не применяется при определении доходов по указанным договорам, но возможно есть другие основания привлечь Банк к ответственности в вышеуказанном случае.
Какие налоговые риски может понести Банк в случае, если в конце срока действия кредитного договора, заключенного с юридическим лицом, установит минимальную процентную ставку, например, ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ?
Подробно
Главой 25 НК РФ не установлены ограничения по процентным доходам за размещаемые Банком от своего имени и за свой счет денежные средства. По разъяснению Минфина РФ (письмо от 14.03.2007г. № 03-02-07/2-44) статья 40 НК РФ не применяется при определении доходов по указанным договорам, но возможно есть другие основания привлечь Банк к ответственности в вышеуказанном случае.
Какие налоговые риски может понести Банк в случае, если в конце срока действия кредитного договора, заключенного с юридическим лицом, установит минимальную процентную ставку, например, ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ?
12.10.2009
Вопрос:
Банк заключил мировое соглашение с бывшей сотрудницей, уволенной по сокращению штатов. Данное мировое соглашение было утверждено Определением суда. В соответствии с условиями мирового соглашения:
1.Истец (бывшая сотрудница Банка) отказывается от своих требований к ответчику (Банк) в полном объеме, в том числе от восстановления на работе в Банке, взыскания среднего заработка за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда.
2.Ответчик обязуется в течение NN календарных дней с момента вступления в силу определения суда об утверждении мирового соглашения оплатить истцу денежные средства в размере XX XXX (XX тысяч) рублей при предъявлении истцом определения суда об утверждении настоящего мирового соглашения.
Учитывая вышесказанное, просим Вас высказать мнение по следующим вопросам.
1. Вправе ли Банк отнести данную выплату на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль?
2. Облагается ли данная выплата НДФЛ?
3. Облагается ли данная выплата ЕСН?
Подробно
Банк заключил мировое соглашение с бывшей сотрудницей, уволенной по сокращению штатов. Данное мировое соглашение было утверждено Определением суда. В соответствии с условиями мирового соглашения:
1.Истец (бывшая сотрудница Банка) отказывается от своих требований к ответчику (Банк) в полном объеме, в том числе от восстановления на работе в Банке, взыскания среднего заработка за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда.
2.Ответчик обязуется в течение NN календарных дней с момента вступления в силу определения суда об утверждении мирового соглашения оплатить истцу денежные средства в размере XX XXX (XX тысяч) рублей при предъявлении истцом определения суда об утверждении настоящего мирового соглашения.
Учитывая вышесказанное, просим Вас высказать мнение по следующим вопросам.
1. Вправе ли Банк отнести данную выплату на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль?
2. Облагается ли данная выплата НДФЛ?
3. Облагается ли данная выплата ЕСН?
12.10.2009
Вопрос:
Банк просит разъяснить порядок формирования резервов на возможные потери по вложениям Банка в права требования по договору участия в строительстве (далее – Права требования), принимая во внимание следующие обстоятельства.
Права требования приобретены Банком у физического лица с оплатой долговыми обязательствами третьих лиц (обращающиеся на ОРЦБ облигации).
Застройщик по договору участия в долевом строительстве одновременно является заемщиком Банка, ссудная задолженность которого классифицирована во 2 категорию качества.
Учитывая изложенное, будет ли обоснованной классификация Банком задолженности по вложениям в права требования в ту же категорию качества, что и ссудная задолженность застройщика и формирование резервов на возможные потери в том же размере?
Подробно
Банк просит разъяснить порядок формирования резервов на возможные потери по вложениям Банка в права требования по договору участия в строительстве (далее – Права требования), принимая во внимание следующие обстоятельства.
Права требования приобретены Банком у физического лица с оплатой долговыми обязательствами третьих лиц (обращающиеся на ОРЦБ облигации).
Застройщик по договору участия в долевом строительстве одновременно является заемщиком Банка, ссудная задолженность которого классифицирована во 2 категорию качества.
Учитывая изложенное, будет ли обоснованной классификация Банком задолженности по вложениям в права требования в ту же категорию качества, что и ссудная задолженность застройщика и формирование резервов на возможные потери в том же размере?
12.10.2009
Департамент банковского аудита по вопросу установления срока использования программного обеспечения.
Вопрос:
Учетной политикой Банка установлено, что расходы на приобретение неисключительного права на использование программных продуктов учитываются равномерно в течение срока использования, который установлен условиями договора. Если условиями договора на приобретение неисключительных прав срок использования программ не установлен, то такие расходы признаются единовременно на дату начала использования этих программ. Дата начала использования программных продуктов устанавливается внутрибанковскими актами (приказами).
Однако Минфин РФ считает, что в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет в соответствии с п.4 ст. 1235 Гражданского кодекса РФ (письмо от 17.03.09г. №03-03-06/2/48).
Должен ли Банк внести соответствующее изменение в Учетную политику на основании разъяснений Минфина РФ и, следовательно, затраты на приобретение неисключительного права на использование любого программного продукта, когда срок использования договором не установлен, будут списываться на расходы в течение пяти лет и не менее?
Может ли Банк устанавливать свой срок использования программного обеспечения, утверждая его внутрибанковским документом, или оставить прежней редакцию Учетной политики и признавать такие расходы единовременно, руководствуясь п.1 ст.272 НК РФ – «если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно»?
Подробно
Учетной политикой Банка установлено, что расходы на приобретение неисключительного права на использование программных продуктов учитываются равномерно в течение срока использования, который установлен условиями договора. Если условиями договора на приобретение неисключительных прав срок использования программ не установлен, то такие расходы признаются единовременно на дату начала использования этих программ. Дата начала использования программных продуктов устанавливается внутрибанковскими актами (приказами).
Однако Минфин РФ считает, что в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет в соответствии с п.4 ст. 1235 Гражданского кодекса РФ (письмо от 17.03.09г. №03-03-06/2/48).
Должен ли Банк внести соответствующее изменение в Учетную политику на основании разъяснений Минфина РФ и, следовательно, затраты на приобретение неисключительного права на использование любого программного продукта, когда срок использования договором не установлен, будут списываться на расходы в течение пяти лет и не менее?
Может ли Банк устанавливать свой срок использования программного обеспечения, утверждая его внутрибанковским документом, или оставить прежней редакцию Учетной политики и признавать такие расходы единовременно, руководствуясь п.1 ст.272 НК РФ – «если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно»?
12.10.2009
Вопрос:
Банком приобретен вексель сторонней организации у третьего лица с дисконтом.
Ссудная задолженность по векселю классифицирована в 3-ю категорию качества, и определена ставка резервирования в размере 21%.
Одновременно, с продавцом векселя заключен договор гарантийного депозита, отвечающий требованиям п.6.2.2 Положения № 254-П. Сумма депозита тождественна цене приобретения векселя.
В соответствии с п.6.7 Положения № 254-П минимальный резерв на сумму основного долга на конец дня приобретения равен нулю.
При этом на балансе банка ежедневно и равномерно до дня погашения векселя будет начисляться сумма дисконта.
1. Что в данном случае будет являться расчетной базой резервирования в последующие дни после приобретения векселя?
2. Должен ли банк формировать резерв на ссудную задолженность или только на сумму дисконта, начиная со дня начисления дисконта?
3. Будет ли в данном случае показатель Cр (п.6.7 Положения №254-П) включать сумму дисконта?
Подробно
Банком приобретен вексель сторонней организации у третьего лица с дисконтом.
Ссудная задолженность по векселю классифицирована в 3-ю категорию качества, и определена ставка резервирования в размере 21%.
Одновременно, с продавцом векселя заключен договор гарантийного депозита, отвечающий требованиям п.6.2.2 Положения № 254-П. Сумма депозита тождественна цене приобретения векселя.
В соответствии с п.6.7 Положения № 254-П минимальный резерв на сумму основного долга на конец дня приобретения равен нулю.
При этом на балансе банка ежедневно и равномерно до дня погашения векселя будет начисляться сумма дисконта.
1. Что в данном случае будет являться расчетной базой резервирования в последующие дни после приобретения векселя?
2. Должен ли банк формировать резерв на ссудную задолженность или только на сумму дисконта, начиная со дня начисления дисконта?
3. Будет ли в данном случае показатель Cр (п.6.7 Положения №254-П) включать сумму дисконта?
12.10.2009
Вопрос:
Прошу Вас дать разъяснение по порядку суммированного учета рабочего времени при установлении сотрудникам сменного графика работы (водители, диспетчеры, слесари) на транспортных предприятиях.
Водителям устанавливается сменный график, в котором рабочие дни чередуются с днями междусменного отдыха и дополняются 4 выходными днями в месяц (руководствуясь ТК и «Положением об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей», утвержденным Приказом Министерства Транспорта РФ от 20.08.2004г. № 15). При условии, что водители работают по 12 часов в день, за месяц у них получается 11-13 смен, что составит от 132 до 156 часов в месяц. Установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом – ГОД. Ежемесячно, не позднее, чем за месяц до начала следующего рабочего месяца, водители расписываются в установленных им графиках работы. Графики согласуются с Профсоюзным комитетом. По графикам сменности водители должны выработать в среднем по 1728 часов в год, а не по 1987 часов, которые предусмотрены на 2009г. для сотрудников, работающих по пятидневной рабочей неделе.
Какая величина годовой суммы рабочего времени в часах должна быть эталоном для сравнения и расчета переработки и начисления сверхурочных выплат по итогам года?
Мы считаем, что эталоном для сравнения и расчета сверхурочных часов является суммарное рабочее время водителей по всем их графикам за год (например, указанные 1728 часов), но конкретного подтверждения нашего мнения в действующем законодательстве не обнаружили, а наша кадровая служба считает, что ориентироваться нужно на годовое количество часов по пятидневной рабочей неделе. Аналогичная проблема у нас возникает и с другими сотрудниками, работающими по сменным графикам (диспетчеры, слесари и т.п.), только у них нет понятия междусменного отдыха (только рабочие и выходные дни).
Также, хотелось бы уточнить порядок расчета сверхурочных выплат сотрудникам, начавшим работать не с начала календарного года, и уволившимся до его окончания.
Подробно
Прошу Вас дать разъяснение по порядку суммированного учета рабочего времени при установлении сотрудникам сменного графика работы (водители, диспетчеры, слесари) на транспортных предприятиях.
Водителям устанавливается сменный график, в котором рабочие дни чередуются с днями междусменного отдыха и дополняются 4 выходными днями в месяц (руководствуясь ТК и «Положением об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей», утвержденным Приказом Министерства Транспорта РФ от 20.08.2004г. № 15). При условии, что водители работают по 12 часов в день, за месяц у них получается 11-13 смен, что составит от 132 до 156 часов в месяц. Установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом – ГОД. Ежемесячно, не позднее, чем за месяц до начала следующего рабочего месяца, водители расписываются в установленных им графиках работы. Графики согласуются с Профсоюзным комитетом. По графикам сменности водители должны выработать в среднем по 1728 часов в год, а не по 1987 часов, которые предусмотрены на 2009г. для сотрудников, работающих по пятидневной рабочей неделе.
Какая величина годовой суммы рабочего времени в часах должна быть эталоном для сравнения и расчета переработки и начисления сверхурочных выплат по итогам года?
Мы считаем, что эталоном для сравнения и расчета сверхурочных часов является суммарное рабочее время водителей по всем их графикам за год (например, указанные 1728 часов), но конкретного подтверждения нашего мнения в действующем законодательстве не обнаружили, а наша кадровая служба считает, что ориентироваться нужно на годовое количество часов по пятидневной рабочей неделе. Аналогичная проблема у нас возникает и с другими сотрудниками, работающими по сменным графикам (диспетчеры, слесари и т.п.), только у них нет понятия междусменного отдыха (только рабочие и выходные дни).
Также, хотелось бы уточнить порядок расчета сверхурочных выплат сотрудникам, начавшим работать не с начала календарного года, и уволившимся до его окончания.
12.10.2009
Вопрос:
Договор купли-продажи основных средств, бывших в употреблении, находящихся на территории РФ, заключен с иностранной организацией, зарегистрированной на территории Содружества Багамы. Ранее эта компания сдавала указанные основные средства в лизинг российским лизингополучателям через свое представительство, зарегистрированное в качестве налогоплательщика в налоговых органах РФ.
Договор на приобретение основных средств подписан не с представительством, а с самой иностранной компанией. Поставка будет производиться в октябре-ноябре 2009 г.
1. Может ли наша организация, как налоговый агент (ст.161 НК РФ) уплатить НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному продавцу?.
2. Может ли наша организация заявить к вычету уплаченный за иностранного поставщика НДС в декларации за 4 кв. 2009 г.?
3. Подлежат ли налогообложению доходы иностранного поставщика в данном случае у источника выплаты в соответствии со ст. 309 НК РФ?
4. Существует ли обязанность у нашей организации предоставить в налоговый орган расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п.4 ст. 310 НК РФ)?
Подробно
Договор купли-продажи основных средств, бывших в употреблении, находящихся на территории РФ, заключен с иностранной организацией, зарегистрированной на территории Содружества Багамы. Ранее эта компания сдавала указанные основные средства в лизинг российским лизингополучателям через свое представительство, зарегистрированное в качестве налогоплательщика в налоговых органах РФ.
Договор на приобретение основных средств подписан не с представительством, а с самой иностранной компанией. Поставка будет производиться в октябре-ноябре 2009 г.
1. Может ли наша организация, как налоговый агент (ст.161 НК РФ) уплатить НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному продавцу?.
2. Может ли наша организация заявить к вычету уплаченный за иностранного поставщика НДС в декларации за 4 кв. 2009 г.?
3. Подлежат ли налогообложению доходы иностранного поставщика в данном случае у источника выплаты в соответствии со ст. 309 НК РФ?
4. Существует ли обязанность у нашей организации предоставить в налоговый орган расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п.4 ст. 310 НК РФ)?
12.10.2009
Вопрос:
Сотрудник организации работает с 01.11.2005 года. На данный момент сложилась следующая ситуация с ежегодным оплачиваемым отпуском:
В связи с производственной необходимостью очередной отпуск не может быть предоставлен работнику в текущем 2009 году. Работник согласен не уходить в очередной отпуск с условием, что ему выплатят компенсацию за неиспользованный отпуск.
Если на текущую дату работнику положено 63 дня отпуска и по обоюдной договоренности работник в очередной отпуск не пойдет, можно ли за них заплатить компенсацию? Или работник должен обязательно пойти в очередной отпуск, и только количество дней, превышающее 28, подлежит компенсации? Если нельзя выплатить компенсацию без оформления очередного отпуска, можно ли оформить отпуск на 7 календарных дней за период с 01.11.08. по 31.10.09., а за 35 дней отпуска заплатить компенсацию? Сумма начисленной компенсации включается в состав расходов по налогу на прибыль, ЕСН с суммы компенсации не уплачивается? Достаточно ли для оформления компенсации заявления от работника и приказа по организации?
Подробно
Сотрудник организации работает с 01.11.2005 года. На данный момент сложилась следующая ситуация с ежегодным оплачиваемым отпуском:
Период работы | Количество дней отпуска по ТК РФ | Количество дней отпуска использованных сотрудником | Количество дней отпуска не использованных сотрудником | |
с | по | |||
01.11.05. | 31.10.06. | 28 | 28 | 0 |
01.11.06. | 31.10.07. | 28 | 21 | 7 |
01.11.07. | 31.10.08. | 28 | 0 | 28 |
01.11.08. | 31.10.09. | 28 | 0 | 28 |
Если на текущую дату работнику положено 63 дня отпуска и по обоюдной договоренности работник в очередной отпуск не пойдет, можно ли за них заплатить компенсацию? Или работник должен обязательно пойти в очередной отпуск, и только количество дней, превышающее 28, подлежит компенсации? Если нельзя выплатить компенсацию без оформления очередного отпуска, можно ли оформить отпуск на 7 календарных дней за период с 01.11.08. по 31.10.09., а за 35 дней отпуска заплатить компенсацию? Сумма начисленной компенсации включается в состав расходов по налогу на прибыль, ЕСН с суммы компенсации не уплачивается? Достаточно ли для оформления компенсации заявления от работника и приказа по организации?
05.10.2009
Вопрос:
Оператор заключил договор на изготовление и поставку карт экспресс-оплаты со сторонней организацией. На каком счете должны учесть изготавливаемые карты, а также расходы на его изготовление и в какой момент?
Затем в рамках агентского договора оператор связи планирует передать их агенту для реализации клиентам (юридическим и физическим лицам) от имени оператора. Агентское вознаграждение будет составлять 15% от номинальной стоимости проданных карт. По итогам месяца агент обязан перечислить оператору сумму выручки от продажи карт за вычетом суммы своего вознаграждения.
Каким образом отражается в учете у оператора операции:
-изготовление и поставка карты экспресс-оплаты, расходы по нему?
-передача карт агенту, и какими документами оформляется?
-продажа карт агентам?
-учет после активизации карт клиентами?
-момент возникновения дохода и исчисления НДС?
Подробно
Оператор заключил договор на изготовление и поставку карт экспресс-оплаты со сторонней организацией. На каком счете должны учесть изготавливаемые карты, а также расходы на его изготовление и в какой момент?
Затем в рамках агентского договора оператор связи планирует передать их агенту для реализации клиентам (юридическим и физическим лицам) от имени оператора. Агентское вознаграждение будет составлять 15% от номинальной стоимости проданных карт. По итогам месяца агент обязан перечислить оператору сумму выручки от продажи карт за вычетом суммы своего вознаграждения.
Каким образом отражается в учете у оператора операции:
-изготовление и поставка карты экспресс-оплаты, расходы по нему?
-передача карт агенту, и какими документами оформляется?
-продажа карт агентам?
-учет после активизации карт клиентами?
-момент возникновения дохода и исчисления НДС?
05.10.2009
Вопрос:
Вправе ли организация при заполнении унифицированной формы № Т-3 «Штатное расписание» в столбце 4 «Количество штатных единиц» указывать не 1, а 0,5, 0,25, 0,10 и т.п., если организация заранее планирует, что на данную должность ей необходим сотрудник не на полную ставку, а только на частичную занятость (не на 8 часовой день, а 2, 3 или 4 часовой).
Подробно
Вправе ли организация при заполнении унифицированной формы № Т-3 «Штатное расписание» в столбце 4 «Количество штатных единиц» указывать не 1, а 0,5, 0,25, 0,10 и т.п., если организация заранее планирует, что на данную должность ей необходим сотрудник не на полную ставку, а только на частичную занятость (не на 8 часовой день, а 2, 3 или 4 часовой).
05.10.2009
Вопрос:
22.03.2007 Материнская компания выпустила процентные (11% годовых) векселя сроком «по предъявлении, но не ранее 22.03.2008г.», которые в настоящее время находятся у дочерней компании.
До настоящего времени у материнской компании нет возможности погасить в установленный срок все выданные векселя.
При этом и материнская, и дочерняя компания в 2009 году продолжают начислять проценты по этим векселям, и при предъявлении векселей к оплате, например 01.09.09, материнская компания погашает векселя с процентами, рассчитанными за период с 22.03.2007 по 01.09.2009.
Подробно
22.03.2007 Материнская компания выпустила процентные (11% годовых) векселя сроком «по предъявлении, но не ранее 22.03.2008г.», которые в настоящее время находятся у дочерней компании.
До настоящего времени у материнской компании нет возможности погасить в установленный срок все выданные векселя.
При этом и материнская, и дочерняя компания в 2009 году продолжают начислять проценты по этим векселям, и при предъявлении векселей к оплате, например 01.09.09, материнская компания погашает векселя с процентами, рассчитанными за период с 22.03.2007 по 01.09.2009.
25.09.2009
Вопрос:
Банк единовременно признает в качестве расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов (30 процентов – в отношении основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также в размере 10 процентов (30 процентов – в отношении основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно абзацу 4 п. 9 ст. 258 Налогового Кодекса РФ в случае реализации ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применены положения абзаца второго п. 9 ст. 258 НК РФ, суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
Учитывая изложенное, просим Вас высказать мнение по следующим вопросам:
1. Следует ли восстанавливать амортизационную премию при реализации основных средств, относящимся к первой - третьей амортизационным группам, срок полезного использования которых от одного года до пяти, если на момент реализации основного средства оно уже полностью самортизировано?
2. Вправе ли Банк уменьшить доход от реализации основного средства на сумму восстановленной амортизационной премии?
Подробно
Банк единовременно признает в качестве расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов (30 процентов – в отношении основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также в размере 10 процентов (30 процентов – в отношении основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно абзацу 4 п. 9 ст. 258 Налогового Кодекса РФ в случае реализации ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применены положения абзаца второго п. 9 ст. 258 НК РФ, суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
Учитывая изложенное, просим Вас высказать мнение по следующим вопросам:
1. Следует ли восстанавливать амортизационную премию при реализации основных средств, относящимся к первой - третьей амортизационным группам, срок полезного использования которых от одного года до пяти, если на момент реализации основного средства оно уже полностью самортизировано?
2. Вправе ли Банк уменьшить доход от реализации основного средства на сумму восстановленной амортизационной премии?
25.09.2009
Вопрос:
Очередность списания банком денежных средств со счета клиента при недостаточности денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к счету клиента требований установлена пунктом 2 ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 23.12.1997 года N21-11 абзац 4 пункта 2 ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которому платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации предшествует перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), признан не соответствующим ч. 1 ст. 19 Конституции Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2007 N 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также перечисление или выдача денежных средств по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации в первую и во вторую очередь.
Таким образом, группы платежей, отнесенные статьей 855 ГК к третьей и четвертой очереди платежа, фактически приравнены между собой и списываются в порядке календарной очередности поступления документов в Банк.
При этом, в соответствии с требованиями «Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 года № 2-П в платежном поручении должно быть заполнено поле 21 «Очер. Плат» (Очередность платежа. Проставляется очередность платежа в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России, или поле не заполняется в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России).
Учитывая изложенное, просим разъяснить, какую, по вашему мнению, очередность платежа необходимо проставлять в поле 21 платежного поручения на перечисление:
- заработной платы;
- страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- ЕСН в части отчислений в федеральный бюджет, в ПФ, в ФСС, в ФОМС.
- иных налоговых платежей.
Подробно
Очередность списания банком денежных средств со счета клиента при недостаточности денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к счету клиента требований установлена пунктом 2 ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 23.12.1997 года N21-11 абзац 4 пункта 2 ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которому платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации предшествует перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), признан не соответствующим ч. 1 ст. 19 Конституции Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2007 N 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также перечисление или выдача денежных средств по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации в первую и во вторую очередь.
Таким образом, группы платежей, отнесенные статьей 855 ГК к третьей и четвертой очереди платежа, фактически приравнены между собой и списываются в порядке календарной очередности поступления документов в Банк.
При этом, в соответствии с требованиями «Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 года № 2-П в платежном поручении должно быть заполнено поле 21 «Очер. Плат» (Очередность платежа. Проставляется очередность платежа в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России, или поле не заполняется в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России).
Учитывая изложенное, просим разъяснить, какую, по вашему мнению, очередность платежа необходимо проставлять в поле 21 платежного поручения на перечисление:
- заработной платы;
- страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- ЕСН в части отчислений в федеральный бюджет, в ПФ, в ФСС, в ФОМС.
- иных налоговых платежей.
25.09.2009
Вопрос:
Банк просит разъяснить правомерность покупки иностранной валюты юридическим лицом - резидентом для осуществления валютной операции между юридическим лицом - резидентом и уполномоченным Банком, связанной с внесением денежных средств резидентом на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок), в частности размещение денежных средств (купленной иностранной валюты) в депозит уполномоченному Банку.
Подробно
Банк просит разъяснить правомерность покупки иностранной валюты юридическим лицом - резидентом для осуществления валютной операции между юридическим лицом - резидентом и уполномоченным Банком, связанной с внесением денежных средств резидентом на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок), в частности размещение денежных средств (купленной иностранной валюты) в депозит уполномоченному Банку.
25.09.2009
Вопрос:
В Учетной политике Банка для целей бухучета необходимо закрепить позицию Банка к выкупу облигаций по оферте стороннего эмитента.
1. Не противоречит ли юридическим нормам рассмотрение Банком выкупа облигаций по оферте как операции ПОГАШЕНИЯ облигаций при выполнении следующих условий:
- изначально Банк намерен погасить выкупаемые ценные бумаги в дату оферты;
- дата оферты известна заранее (дата оферты наступает ранее даты погашения);
- выкуп будет осуществляться по стоимости номинала;
- в оферте/проспекте имеется ограничение на перепродажу эмитентом ценных бумаг после выкупа (вопрос - не противоречит ли возможное указание такого условия законодательству).
2. Имеет ли Банк право/возможность предъявления иска в суд в случае не выполнения эмитентом обязательств при наличии верно оформленных документов?
3. Какие санкции применимы к Банку в случае признания выкупа ПОГАШЕНИЕМ и вторичной продажей эмитентом ранее выкупленных по оферте облигаций
Подробно
В Учетной политике Банка для целей бухучета необходимо закрепить позицию Банка к выкупу облигаций по оферте стороннего эмитента.
1. Не противоречит ли юридическим нормам рассмотрение Банком выкупа облигаций по оферте как операции ПОГАШЕНИЯ облигаций при выполнении следующих условий:
- изначально Банк намерен погасить выкупаемые ценные бумаги в дату оферты;
- дата оферты известна заранее (дата оферты наступает ранее даты погашения);
- выкуп будет осуществляться по стоимости номинала;
- в оферте/проспекте имеется ограничение на перепродажу эмитентом ценных бумаг после выкупа (вопрос - не противоречит ли возможное указание такого условия законодательству).
2. Имеет ли Банк право/возможность предъявления иска в суд в случае не выполнения эмитентом обязательств при наличии верно оформленных документов?
3. Какие санкции применимы к Банку в случае признания выкупа ПОГАШЕНИЕМ и вторичной продажей эмитентом ранее выкупленных по оферте облигаций
25.09.2009
Вопрос:
Федеральным законом от 30.12.2008 г. N 296-ФЗ в ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) был введен пункт 2.1, обязывающий на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа, выраженную в валюте Российской Федерации, начислять проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату открытия конкурсного производства.
Подлежащие начислению и уплате в соответствии с указанным пунктом проценты начисляются на сумму требований кредиторов каждой очереди с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником.
При этом Соглашением между конкурсным управляющим и конкурсным кредитором может быть предусмотрен меньший размер подлежащих уплате процентов или более короткий срок начисления процентов по сравнению с предусмотренными настоящей статьей размером или сроком.
В соответствии с п. 3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
Учитывая вышеизложенное, специалисты ряда банков считают, что начисление процентов, предусмотренных п. 2.1 ст. 126 Закона о банкротстве, заранее не предопределено и право на получение указанных процентов возникает лишь на стадии конкурсного производства, в связи с этим такие проценты не являются заранее заявленным "установленным" доходом в смысле п. 3 ст. 43 НК РФ и учитываются, в целях налогообложения прибыли как штрафы, пени и (или) иные санкции в порядке, установленном пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.
Иной позиции придерживается Минфин РФ - в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 августа 2009 г. N 03-03-06/2/157, разъясняется, что «…по нашему мнению, указанный внереализационный доход признается доходом в виде начисленных процентов, а не в виде сумм штрафных санкций, поскольку для взыскания указанных процентов с должника не требуется ни его признания ни решения суда о взыскании процентов.
Кроме того, согласно пункту 1 статьи 126 Закона N 127-ФЗ с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника.
Таким образом, начисляемые в соответствии с Законом 127-ФЗ проценты на сумму требований конкурсного кредитора подлежат учету для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов в соответствии с пунктом 6 статьи 250 Кодекса».
Просим высказать мнение консультантов по данному вопросу и разъяснить, в каком порядке подлежат признанию в бухгалтерском и налоговом учете вышеуказанные доходы.
Подробно
Федеральным законом от 30.12.2008 г. N 296-ФЗ в ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) был введен пункт 2.1, обязывающий на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа, выраженную в валюте Российской Федерации, начислять проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату открытия конкурсного производства.
Подлежащие начислению и уплате в соответствии с указанным пунктом проценты начисляются на сумму требований кредиторов каждой очереди с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником.
При этом Соглашением между конкурсным управляющим и конкурсным кредитором может быть предусмотрен меньший размер подлежащих уплате процентов или более короткий срок начисления процентов по сравнению с предусмотренными настоящей статьей размером или сроком.
В соответствии с п. 3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
Учитывая вышеизложенное, специалисты ряда банков считают, что начисление процентов, предусмотренных п. 2.1 ст. 126 Закона о банкротстве, заранее не предопределено и право на получение указанных процентов возникает лишь на стадии конкурсного производства, в связи с этим такие проценты не являются заранее заявленным "установленным" доходом в смысле п. 3 ст. 43 НК РФ и учитываются, в целях налогообложения прибыли как штрафы, пени и (или) иные санкции в порядке, установленном пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.
Иной позиции придерживается Минфин РФ - в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 августа 2009 г. N 03-03-06/2/157, разъясняется, что «…по нашему мнению, указанный внереализационный доход признается доходом в виде начисленных процентов, а не в виде сумм штрафных санкций, поскольку для взыскания указанных процентов с должника не требуется ни его признания ни решения суда о взыскании процентов.
Кроме того, согласно пункту 1 статьи 126 Закона N 127-ФЗ с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника.
Таким образом, начисляемые в соответствии с Законом 127-ФЗ проценты на сумму требований конкурсного кредитора подлежат учету для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов в соответствии с пунктом 6 статьи 250 Кодекса».
Просим высказать мнение консультантов по данному вопросу и разъяснить, в каком порядке подлежат признанию в бухгалтерском и налоговом учете вышеуказанные доходы.
22.09.2009
Вопрос:
Первоначальная стоимость объекта ОС – нежилого помещения формировалась в соответствии с договорной стоимостью договора об уступке права требования доли по договору долевого участия в строительстве, а так же в первоначальную стоимость были включены суммы, уплаченные на основании дополнительных соглашений к договору об инвестировании строительства. Передача доли была произведена по акту 25 декабря 2007г.
Во вложенных файлах представлены документы, которые были оплачены организацией.- Фактически это затраты на тепло, электро, водоснабжение. Во всех документах упоминается акт от 09.04.07г. – акт (или его копия) с подтверждением этих затрат отсутствует и не представляется возможным его получить.
- Вправе ли организация только на основании имеющихся документов( см.вложенные файлы) учесть указанные затраты в первоначальной стоимости объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете ?
Подробно
Первоначальная стоимость объекта ОС – нежилого помещения формировалась в соответствии с договорной стоимостью договора об уступке права требования доли по договору долевого участия в строительстве, а так же в первоначальную стоимость были включены суммы, уплаченные на основании дополнительных соглашений к договору об инвестировании строительства. Передача доли была произведена по акту 25 декабря 2007г.
Во вложенных файлах представлены документы, которые были оплачены организацией.- Фактически это затраты на тепло, электро, водоснабжение. Во всех документах упоминается акт от 09.04.07г. – акт (или его копия) с подтверждением этих затрат отсутствует и не представляется возможным его получить.
- Вправе ли организация только на основании имеющихся документов( см.вложенные файлы) учесть указанные затраты в первоначальной стоимости объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете ?
21.09.2009
Вопрос:
В бухгалтерском учете поступление/выбытие (реализация) товара ведется по весу нетто.
При отгрузке товара покупателю (наше мороженое мясо)) по различным причинам у покупателей возникают недостачи при приемке товара по весу нетто. Причины следующие:
1 - из-за перевеса тары (количество мест товара и вес брутто сходится, вес тары и вес нетто, соответственно, имеют расхождения)
2 - из-за естественных биологических свойств товара (количество мест товара сходится, а по весу брутто и по весу нетто имеются расхождения)
3 - фактическая недостача мест товара и, соответственно, недостача по весу нетто и весу брутто).
Теоретически, при каждой такой приемке необходимо составлять Акт по форме ТОРГ-2.
На практике все организации старательно этого избегают, но настоятельно просят вносить изменения в уже сформированные документы по отгрузке (ТОРГ-12 и счет-фактуру).
В некоторых случаях приходится соглашаться с такими изменениями, в связи с чем прошу пояснить следующие вопросы, возникающие в вышеуказанных ситуациях:
Как правильно внести изменения в бухгалтерский и налоговый учет в зависимости от причины недостачи (если это имеет значение)?
(Справочно: по сложившейся практике виновных лиц организации не бывает; ответственность транспортной организации рассматривается только при наличии причины 3).
Должна ли при этом быть уменьшена реализация и, соответственно, изменены товарная накладная и счет-фактура? Ведь, как правило, то количество товара, которое выписано в первоначвльной ТОРГ-12, фактически ушло со склада и вернуть его неоткуда (на основании складских документов).
Если документы (ТОРГ-12 и счет-фактура) подлежат изменению, то какие способы внесения исправлений приемлемы в данном случае?
(Справочно: учет ведется в 1С. Бухгалтерия 8)
Учитывая, что покупатель не желает составлять "лишнюю" документацию (Акты по форме ТОРГ-2), можно ли вносить изменения в учет на основании других документов покупателя (Приемочный акт/Приходный отвес, односторонный акт о приемке, составленный покупателем, и т.п.)?
Существуют ли в данном случае обязательные реквизиты для таких документов по их оформлению?
Подробно
В бухгалтерском учете поступление/выбытие (реализация) товара ведется по весу нетто.
При отгрузке товара покупателю (наше мороженое мясо)) по различным причинам у покупателей возникают недостачи при приемке товара по весу нетто. Причины следующие:
1 - из-за перевеса тары (количество мест товара и вес брутто сходится, вес тары и вес нетто, соответственно, имеют расхождения)
2 - из-за естественных биологических свойств товара (количество мест товара сходится, а по весу брутто и по весу нетто имеются расхождения)
3 - фактическая недостача мест товара и, соответственно, недостача по весу нетто и весу брутто).
Теоретически, при каждой такой приемке необходимо составлять Акт по форме ТОРГ-2.
На практике все организации старательно этого избегают, но настоятельно просят вносить изменения в уже сформированные документы по отгрузке (ТОРГ-12 и счет-фактуру).
В некоторых случаях приходится соглашаться с такими изменениями, в связи с чем прошу пояснить следующие вопросы, возникающие в вышеуказанных ситуациях:
Как правильно внести изменения в бухгалтерский и налоговый учет в зависимости от причины недостачи (если это имеет значение)?
(Справочно: по сложившейся практике виновных лиц организации не бывает; ответственность транспортной организации рассматривается только при наличии причины 3).
Должна ли при этом быть уменьшена реализация и, соответственно, изменены товарная накладная и счет-фактура? Ведь, как правило, то количество товара, которое выписано в первоначвльной ТОРГ-12, фактически ушло со склада и вернуть его неоткуда (на основании складских документов).
Если документы (ТОРГ-12 и счет-фактура) подлежат изменению, то какие способы внесения исправлений приемлемы в данном случае?
(Справочно: учет ведется в 1С. Бухгалтерия 8)
Учитывая, что покупатель не желает составлять "лишнюю" документацию (Акты по форме ТОРГ-2), можно ли вносить изменения в учет на основании других документов покупателя (Приемочный акт/Приходный отвес, односторонный акт о приемке, составленный покупателем, и т.п.)?
Существуют ли в данном случае обязательные реквизиты для таких документов по их оформлению?
18.09.2009
Вопрос:
Клиент (физическое лицо) приобрел у Банка драгметалл в физической форме (золото в слитках).
Дт 40817 810
Кт 61213 810
на сумму сделки по продаже слитков
Дт 61213 810 - на сумму рублевого эквивалента слитка по учетной цене (с учетом НДС)
Кт 20302 А98 - на сумму рублевого эквивалента слитка по учетной цене
Кт 60309 810 - на сумму НДС полученного (по ставке 18%)
Дт 61213 810
Кт 70601 810 (символ 12403)
на сумму положительной разницы между учетной ценой, НДС и ценой сделки
или
Дт 70606 810 (символ 22203)
Кт 61213 810
на сумму отрицательной разницы между учетной ценой, НДС и ценой сделки
Через некоторое время Клиент продал эти слитки Банку.
Дт 20302 А98 - на стоимость слитка по учетной цене
Кт 40817 810 - на сумму сделки
Дт 70601 (символ 12403)/ Кт 70606 (символ 22203) - на сумму положительной/отрицательной разницы между учетной ценой и ценой сделки.
1. Возможна ли выдача слитков, минуя зачисление на металлический счет?
2. Корректен ли предполагаемый бухгалтерский учет операций?
3. Просим пояснить порядок налогообложения вышеуказанных операций, как в отношении Банка, так и в отношении физического лица?
4. Возникает ли необходимость уведомления налогового органа о совершении физическим лицом вышеуказанных операций и получении дохода?
Подробно
Клиент (физическое лицо) приобрел у Банка драгметалл в физической форме (золото в слитках).
Дт 40817 810
Кт 61213 810
на сумму сделки по продаже слитков
Дт 61213 810 - на сумму рублевого эквивалента слитка по учетной цене (с учетом НДС)
Кт 20302 А98 - на сумму рублевого эквивалента слитка по учетной цене
Кт 60309 810 - на сумму НДС полученного (по ставке 18%)
Дт 61213 810
Кт 70601 810 (символ 12403)
на сумму положительной разницы между учетной ценой, НДС и ценой сделки
или
Дт 70606 810 (символ 22203)
Кт 61213 810
на сумму отрицательной разницы между учетной ценой, НДС и ценой сделки
Через некоторое время Клиент продал эти слитки Банку.
Дт 20302 А98 - на стоимость слитка по учетной цене
Кт 40817 810 - на сумму сделки
Дт 70601 (символ 12403)/ Кт 70606 (символ 22203) - на сумму положительной/отрицательной разницы между учетной ценой и ценой сделки.
1. Возможна ли выдача слитков, минуя зачисление на металлический счет?
2. Корректен ли предполагаемый бухгалтерский учет операций?
3. Просим пояснить порядок налогообложения вышеуказанных операций, как в отношении Банка, так и в отношении физического лица?
4. Возникает ли необходимость уведомления налогового органа о совершении физическим лицом вышеуказанных операций и получении дохода?
18.09.2009
Вопрос:
Банком в ходе реализации мер по укреплению стабильности банковской системы, то есть в рамках Закона № 175-ФЗ, получены объекты недвижимости наряду с обязательствами, подписан акт приема- передачи объекта.
Документы на государственную регистрацию поданы, что подтверждается распиской в получении документов на государственную регистрацию от УФРС. В тоже время получено уведомление УФРС о приостановлении государственной регистрации с указанием срока приостановления.
Согласно Положению Банка России № 302-п от 26.03.07г. при вводе в эксплуатацию объектов недвижимости необходимо наличие подтверждения передачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Просим разъяснить на каких счетах учета (60701 или 60401) в указанной ситуации правомерно учитывать объект недвижимости, по которому получено уведомление регистрирующего органа о приостановлении регистрации.
Подробно
Банком в ходе реализации мер по укреплению стабильности банковской системы, то есть в рамках Закона № 175-ФЗ, получены объекты недвижимости наряду с обязательствами, подписан акт приема- передачи объекта.
Документы на государственную регистрацию поданы, что подтверждается распиской в получении документов на государственную регистрацию от УФРС. В тоже время получено уведомление УФРС о приостановлении государственной регистрации с указанием срока приостановления.
Согласно Положению Банка России № 302-п от 26.03.07г. при вводе в эксплуатацию объектов недвижимости необходимо наличие подтверждения передачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Просим разъяснить на каких счетах учета (60701 или 60401) в указанной ситуации правомерно учитывать объект недвижимости, по которому получено уведомление регистрирующего органа о приостановлении регистрации.
18.09.2009
Вопрос:
Наш Банк планирует заключить договор покупки. Согласно условиям договора покупатель (т.е. наш Банк) должен перечислить продавцу задаток в счет будущих окончательных расчетов. Прошу высказать Ваше мнение, где следует учитывать задаток: на 47423 или 322 (322 потому что, контрагентом тоже выступает банк)?
Схема сделки такая. Мы заключаем договор на продажу активов. Одновременно заключаем договор покупки этих же активов. Ко второму договору (покупки) заключается соглашение о задатке. Соглашением предусмотрено, что задаток будет обеспечивать исполнение нашим Банком своих обязательств по покупке ранее проданных активов. Соглашение о задатке полностью соответствует ГК.
Подробно
Наш Банк планирует заключить договор покупки. Согласно условиям договора покупатель (т.е. наш Банк) должен перечислить продавцу задаток в счет будущих окончательных расчетов. Прошу высказать Ваше мнение, где следует учитывать задаток: на 47423 или 322 (322 потому что, контрагентом тоже выступает банк)?
Схема сделки такая. Мы заключаем договор на продажу активов. Одновременно заключаем договор покупки этих же активов. Ко второму договору (покупки) заключается соглашение о задатке. Соглашением предусмотрено, что задаток будет обеспечивать исполнение нашим Банком своих обязательств по покупке ранее проданных активов. Соглашение о задатке полностью соответствует ГК.