Консультации

Вопрос:
В настоящее время в организации заработная плата выплачивается два раза в месяц.
За период с 01 числа месяца до 15 числа включительно зарплата выплачивается 25-го числа текущего месяца, за вторую половину - 10-го числа следующего месяца.
Расчет ведется исходя из фактически отработанного времени согласно табелю, т.к. график работы сотрудников в большинстве своем индивидуальный, в организации много совместителей.
В ближайшее время планируется переход на выплату аванса в установленном размере за первую половину месяца и окончательный расчет зарплаты по итогам месяца.
С работниками будут заключены доп.соглашения к трудовым договорам с определенной суммой аванса, также этот порядок расчета будет зафиксирован в правилах внутреннего распорядка.
Прошу дать оценку возможным рискам такой системы выплаты зарплаты.

Вопрос:
Вопросы.
Банку  выставлен счет за проведение общего тестирования карт China UnionPay в китайской компании Beijing Unionpay Card Technology CO.,LTD. Shenzhen Branch, в том числе тесты магнитной полосы и тесты чипа пластиковых карт.
У китайской организации Представительства на территории РФ нет. Услуги оказываются на территории иностранного государства.
Банк просит  разъяснить вопрос о том, является ли он налоговым агентом по уплате НДС в данной ситуации.

Вопрос:
Вопросы.
Согласно требованиям FATCA Банк, зарегистрировавшийся в  IRC и получивший GIN в 2014 году, проводил в 2014 году идентификацию  новых клиентов и финансовых институтов. За 2014 год при проведении идентификации новых клиентов налогоплательщиков США и финансовых институтов не выявлено.  Операции проводились только клиентами налогоплательщиками США по ранее открытым до 2014 года счетам. Отчет о проведенной идентификации – «пустой».
Необходимо ли передавать пустой отчет в IRC и согласно Закону № 173-ФЗ в ЦБ РФ, Росфинмониторинг, ФНС России?

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п.1 ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
При этом пунктом 1 ст. 283 НК РФ установлено требование по определению налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода с учетом особенностей, предусмотренных, в том числе, статьей 274 НК РФ, в соответствии с п.7 которой прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Таким образом, налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на сумму убытков предыдущих налоговых периодов (с учетом ограничений, предусмотренных п.2 ст.283 НК РФ) и на убытки отчетных периодов, предшествующих текущему.
В соответствии с п.14 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (утв. Приказом Минфина России от 25.11.2011 №160н), если налоговый убыток используется для возмещения текущего налога предыдущего периода, предприятие признает соответствующую выгоду в качестве актива в периоде возникновения налогового убытка, поскольку существует вероятность того, что предприятие получит эту выгоду, и эта выгода может быть надежно оценена.

Вопрос.
Учитывая изложенное, просим разъяснить может ли кредитная организация признать отложенный налоговый актив в отношении перенесенных на будущие периоды неиспользованных убытков прошлых лет (Приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» Декларации по налогу на прибыль за 2014 год – остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода 37.359.103 руб.), а также в отношении убытка за текущий год (Лист 02 «Расчет налога» Декларации по налогу на прибыль за январь-март 2015 года – налоговая база минус 110.513.622 руб.)?

Вопрос:
Компания на ОСНО  уплачивает налог на прибыль и авансовые платежи.
Имела головную организацию (ГО) в городе А, обособленное подразделение (ОП) – в городе Б.
В связи с изменением юр.адреса на адрес ОП в городе Б, ГО «переехала» в город Б и поставлена 18.05.2015 на налоговый  учет в городе Б.
Физически офисы компании в А и Б остались прежними, изменились только их статусы (ОП-ГО).
В настоящий момент имеется:
-  в городе Б:  ГО и еще не закрытое ОП по одному и тому же адресу, но с разными КПП – физически это один и тот же объект;
-  в городу А: фактически существующее, но еще не поставленное на учет ОП (бывшая ГО).
В ближайшие дни компания планирует подать заявления на закрытие ОП в городе Б и открытие в городе А.
В Декларации по налогу на прибыль за 1 кв 2015 года были исчислены авансовые платежи в бюджеты регионов на 2 кв 2015 года по бывшим уже местам учета ГО в городе А и ОП в городе Б.
Региональные авансовые платежи по сроку уплаты 28.04. были уплачены в соответствующие бюджеты.

Вопросы:
- как  уплачивать авансовые платежи по региональному налогу на прибыль по ненаступившим срокам уплаты 28.05. и 29.06?
- как рассчитывать региональный налог на прибыль в декларации за 6 месяцев 2015 года, с учетом того, что в июне будет закрыто ОП в городе Б и открыто в городе А?
- куда отсчитываться по налогу на прибыль?

Вопрос:
Описание ситуации.
КБ в форме ООО принял решение увеличить УК кредитной организации за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке.
На момент принятия решения есть переоценка на счете 10601 в размере 100 млн. рублей и ОНО на счете 10610 в размере 20 млн. рублей.

Вопросы.
1. Что будет с ОНО, поскольку не станет остатка на счете 10601?
2. Какие проводки необходимо сделать для бухгалтерского оформления данного решения?

Вопрос:
Просим дать разъяснения по следующему вопросу.
Мы рассматриваем возможность получения субсидий на уплату лизинговых платежей согласно п. 2.9 Постановления Правительства Москвы № 160-ПП от 08.04.2015 г. (текст Постановления передаем вам отдельным файлом).
В п.2.9 указанного Постановления сказано, что « Субсидии предоставляются исходя из фактически понесенных и подтвержденных затрат на уплату лизинговых платежей… без учета налога на добавленную стоимость…»
Вопрос 1:
В п.2.10 указанного Постановления  приводятся формулы для расчета размера субсидии. Следует ли понимать, что для расчета ожидаемого размера субсидии мы должны использовать в формулах суммы (в том числе: стоимость транспортного средства, аванс, лизинговый платеж) с учетом суммы НДС?
Вопрос 2:
В тексте пп 6 п 3 ст. 170 указано, что восстановление раннее принятого к вычету НДС подлежит восстановлению«в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога…».
Следует ли понимать, что сумма  субсидии равна стоимости приобретенных товаров, работ, услуг включая сумму НДС?
Вопрос 3:
Просим указать последовательность учетных операций, связанных с получением субсидий по лизинговым платежам, предусмотренных вышеуказанным Постановлением.

Вопрос:
Ситуация:
организация УСН на 15% товар поступает в магазин на реализацию и оплачивается поставщику в конце месяца по факту продажи.
в апреле после ревизии в магазине выявлена недостача, виновных лиц нет , но частично хотим возместить с продавцов. Списывать товар будем без наценки.

Вопрос:
1. Можно ли отразить во внереализационных расходах списание товара и какие проводки должны быть?
2. и как провести частичное возмещение от продавцов за товар?

Вопрос:
Торговая компания заключила договор подряда на изготовление товаров с давальческим сырьем.
Материалы были переданы подрядчику, в учете отражена операция Дт 10.07 Кт 10.05
После изготовления товаров, Подрядчик передает товары заказчику по ТОРГ-12. В учете Организация отражает операцию Дт 41.01 Кт 60.01.
Как правильно отразить в учете списание материалов из переработки, какие проводки будут корректными и с использованием каких счетов для возможности определения себестоимости товара.

Вопрос:
Правомерность учета в налоговой базе по налогу на прибыль затрат на обременение по выполнению условий инвестиционного договора в том случае:
•    если земельный участок находится на правах аренды;
•    если земельный участок находится на правах собственности.

Вопрос:
Имеет ли право организация, имея в штате юристов, заключить договор с адвокатом для участия в уголовных делах?
При этом, во избежание налоговых рисков, в особенности по налогу на прибыль, как правильно составить договор, чтобы адвокат получал вознаграждение ежемесячно (так, если бы он был штатным сотрудником и получал зп)?
Или же в целях признания расходов по налогу на прибыль вознаграждение возможно только за фактически оказанную услугу по конкретному уголовному делу, т.е. едино разово?

Вопрос:
Ответственный за расчет ЗП бухгалтер, на основании постановления перечислял алименты. Однако по невнимательности, перечислил денежные средства, другому человеку, (однофамильцу).  
Вернуть денежные средства не представляется возможным, так как нет возможности связи с человеком которому были перечислены ДС.

Т.о. нарушен срок перечисления алиментов, и нанесен материальный ущерб компании в размере 94 тысяч.

Какого рода дисциплинарное взыскание мы можем наложить на сотрудника. И есть ли возможность удержать «ущерб» с сотрудника?

Вопрос:
В рамках нашего сотрудничества, просьба озвучить мнение КНК на тему учета в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль, стоимости затрат по проезду работника из места командирования к месту постоянной работы, если сотрудник остался там для проведения отпуска.

Вопрос:
В каком виде правильнее и возможно ли оформить приказ на подотчетных лиц в целом по штатке, не конкретезируя ФИО?

Вопрос:
В организации имеется судебный приказ(постановление) на сотрудника по ребенку в размере ¼ части заработной платы.
На этого же сотрудника пришел от второй жены так же судебный приказ на второго  ребенка в размере 1/6 части заработка.
Дает ли нам право снизить по первому приказу размер алиментов до 1/6 без судебного постановления или должно быть изменение в судебном порядке к данному судебному приказу?

Вопрос:
Имущество было передано в лизинг, начислялась амортизация по бухгалтерскому и налоговому учету. Далее договор лизинга был расторгнут в одностороннем порядке.
Следует ли продолжать начислять амортизацию по бухгалтерскому и налоговому учету?

Как следует из дополнительных пояснений, условия договора лизинга предусматривали возможность его расторжения в одностороннем порядке в связи с просрочкой оплаты по договору более 2 мес.?
Необходимо рассмотреть ситуацию в двух случаях:
- имущество возвращено лизингополучателем;
- имущество не возвращено лизингополучателем.

Вопрос:
Сотрудник, находясь в командировке, оплачивает гостиницу/проезд и т.п.
Существует ли ограничение в сумме 100 000,00 руб., как при наличных расчетах между юридическими лицами в рамках договора поставки, в данном случае?

Вопрос:
Банком заключен договор банковского вклада (депозита) с Фондом-резидентом Кипра, который по мнению Банка, в толковании пункта 2 статьи 11 НК РФ является иностранной структурой без образования юридического лица (формой осуществления коллективных инвестиций).
Доверительным управляющим этого Фонда является Управляющая компания – также резидент Кипра.
С 01.01.2015г. Федеральным законом № 376-ФЗ в НК РФ внесены изменения и дополнения, в частности, касающиеся определения лица, имеющего фактическое право на выплачиваемые из источников в РФ доходы.
При анализе вышеуказанного договора на предмет определения такого лица Банк рассматривал:
- сам Фонд, являющийся в соответствии с законодательством Кипра юридическим лицом, осуществляющим деятельность (в нашем случае – инвестиционную), направленную на извлечение дохода;
-  Управляющую компанию как лицо, которое имеет право самостоятельно (в рамках своих полномочий) пользоваться и (или) распоряжаться указанным доходом, с учетом функций, выполняемых Управляющей компанией;
-  бенефициаров фонда, в интересах которых происходит распоряжение таким доходом.
Кроме того, поскольку статья 309 НК РФ не делает различий между процентными доходами, выплачиваемыми источниками в РФ по депозитам и по ценным бумагам, Банк при определении лица, имеющего фактическое право на получение дохода, принял во внимание  положения пунктов 2-5 статьи 310.1. НК РФ. В соответствии с этими пунктами в случаях, когда права по ценным бумагам осуществляет доверительный управляющий в интересах инвестиционного фонда, относящегося к схемам коллективного инвестирования, налогообложение дохода осуществляется на основании информации о доверительном управляющем таким фондом, но не о конечных бенефициарах фонда (пункт 5 статьи 310.1 НК РФ).
Правильно ли Банк полагает, что в описанной ситуации:
•    лицом, имеющим фактическое право на доходы по депозиту, является Фонд;
•    налогообложение производится с учетом договора между Российской Федерацией и Республикой Кипр по вопросам налогообложения;
•    для целей налогообложения процентного дохода по депозиту от источников в РФ налоговое резидентство конечных бенефициаров Фонда (физических и/или юридических лиц, в том числе юридических лиц со стопроцентным участием РФ) значения не имеет.

Вопрос:
Описание ситуации 1.
Банком заключен договор займа (банк - заемщик). Второй стороной по данному договору (кредитором) выступает физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ.
На дату выплаты %% дохода, вне зависимости от наличия либо отсутствия документов, подтверждающих статус физического лица как налогового резидента страны, с которой РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, Банк как налоговый агент удерживает НДФЛ по ставке 30%.
Даже если физическое лицо представит в налоговый орган РФ, в соответствии с п.2 ст.232 НК, документы, подтверждающие его налоговый статус, и сделает это до уплаты (удержания) налога налоговым агентом, оно не сможет вместе с этими документами представить в налоговый орган РФ документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, поскольку доход еще не будет выплачен. Соответственно, физическое лицо, полагаем, не сможет получить освобождение (частичное освобождение в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения) от уплаты налога на территории РФ от налогового органа РФ.
Таким образом, полагаем, что удержание налога по ставке 30% неизбежно, хотя на наш взгляд это вступает в противоречие с нормами международных договоров. В дальнейшем физическое лицо может обратиться в налоговый орган РФ и, представив все необходимые документы, получит возврат излишне удержанного НДФЛ.
Просим подтвердить изложенную позицию, а также пояснить, кто должен осуществить возврат НДФЛ физическому лицу: налоговый орган или Банк как налоговый агент?

Описание ситуации 2.
Банком заключен депозитный договор. Второй стороной по данному договору выступает резидент, например, Кипра.
С 01.01.2015 Федеральным законом № 376-ФЗ в НК РФ внесены изменения и дополнения, в частности, касающиеся определения лица, имеющего фактическое право на выплачиваемые из источников в РФ доходы. При анализе вышеуказанного договора на предмет определения такого лица Банк рассматривает, в частности:
-  юридическое лицо – не являющееся резидентом Кипра и РФ, но являющееся налоговым резидентом страны, с которой у РФ заключен договор об избежании двойного налогообложения;
-  физическое лицо – не являющееся резидентом РФ, но являющееся налоговым резидентом страны, с которой у РФ заключен договор об избежании двойного налогообложения.
В случае, если лицом, имеющим фактическое право на доходы по депозиту, является указанное юридическое лицо, банк имеет право при наличии документов, подтверждающих его налоговый статус, применить положения договора об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, чьим резидентом оно является, и не облагать (облагать по пониженной ставке) %% доход, выплачиваемый такому юридическому лицу.
В случае, если лицом, имеющим фактическое право на доходы по депозиту, является указанное физическое лицо, банк при выплате %% обязан действовать аналогично порядку, изложенному в п.1 этого письма, т.е. в любом случае сначала удержать налог по ставке 30%, хотя это, на наш взгляд, противоречит статье 7 НК РФ и положениям международных договоров.
Просим подтвердить позицию, изложенную в отношении физического лица, имеющего фактическое право на доход.
Комментарий:
До 2015 года позиции Минфина РФ и ФНС расходились: Минфин разъяснял, что налоговый агент может применять льготу по Соглашению об избежании самостоятельно при наличии подтверждения налогового статуса налогоплательщика (например, письмо № 03-04-06/43394, № 03-04-06/2-275), УФНС по Москве разъясняло, что налог должен быть удержан, и льготу может предоставить только налоговый орган (не налоговый агент).
В 2015 году вышло совместное письмо № БС-4-11/1322@ от 30.01.2015 и № 03-08-13/69479 от 13.01.2015, подтверждающее, как мы понимаем, позицию УФНС по г.Москве.

Вопрос:
Реализация на основании ст. 149.2.26 НК РФ исключительных прав НДС не облагается. Распространяется ли данная льгота по НДС на неисключительные права ноу-хау?