Консультации

Вопрос:
Наша организация оказывает телекоммуникационные услуги компании - резиденту Таджикистана. До недавнего времени счет на оплату (по договору счет является первичным документом, подтверждающим оказание услуг) выставлялся в их адрес без НДС, согласно международному соглашению (Устав и Конвенция МСЭ, принятые в г. Женеве). В настоящий момент Таджикская сторона просит выставлять им счет (прилагается) содержащий сумму НДС, ссылаясь на законодательство Таджикистана (статью 200).
Хочу обратить Ваше внимание на следующее: в счете указывается стоимость услуги без НДС, сумма с НДС с примечанием, что НДС уплачивается в Таджикистане и сумма к перечислению (стоимость услуги без НДС)
Прошу Вас дать консультацию по следующим вопросам:
1. Правомерна ли их просьба о выставлении счета с НДС?
2. В случае выставлении счета с НДС - есть ли для нас налоговые риски и какие, каким образом можно их минимизировать?
3. Если просьба выставлять счет с НДС правомерна, чем будет являться сумма НДС для КТТК?

Вопрос:
Может ли ИФНС начислить штраф по п.1 ст. 122 НК в размере 20% от неуплаченной суммы НДС, отраженной в декларации по НДС за 2 кв. 2009 г. к уплате в бюджет с полученного аванса?

Вопрос:
У юридического лица открыт счет в головном банке, клиент хочет пополнять или снимать денежные средства со своего расчетного счета (чеки, объявления на взнос наличными) из другого филиала Банка.
Идентификация клиента в банке предусмотрена посредством наличия карточки с образцами подписи в удаленном филиале.
Возможен ли данный вид удаленного обслуживания клиента с точки зрения правильности отражения бухгалтерского учета и кассовых символов?

Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по вопросу учета затрат на оплату услуг по оценке имущества.
В соответствии с п.1.8 Приложения 10 к Положению Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» первоначальной стоимостью имущества, полученного по договору дарения, является рыночная цена имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, а при определении рыночной цены следует руководствоваться статьей 40 Налогового кодекса Российской Федерации.
Договором дарения предусмотрена обязанность одаряемого произвести независимую оценку полученного в дар имущества и за свой счет оплатить услуги независимого оценщика.
Таким образом, определение рыночной стоимости полученного по договору дарения имущества является для одаряемого обязательным условием договора дарения и отражения указанного имущества в бухгалтерском учете.
Кроме того, в соответствии с п.12 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» первоначальная стоимость объектов основных средств, принимаемых к бухгалтерскому учету в соответствии с п. 10 (полученных по договору дарения) определяется применительно к порядку, приведенному в п.8 указанных ПБУ, и предусматривающему включение в первоначальную стоимость основных средств, в т.ч. суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств.
Учитывая изложенное, правомерно ли отражение в бухгалтерском учете Банка полученного по договору дарения имущества по стоимости, указанной в отчете независимого оценщика, увеличенной на затраты по оплате услуг независимого оценщика по определению рыночной стоимости подаренного основного средства?

Вопрос:
Согласно письму Минфина РФ от 29.07.04 № 07-05-14/199 амортизация, начисленная по НМА в виде исключительного права на товарный знак организации, не используемый при производстве и реализации товаров (работ, услуг), не учитывается в расходах, принимаемых для целей налогообложения прибыли.
Продолжается ли начисление амортизации по таким товарным знакам (учитывая то, что в расходах для целей налогообложения прибыли она учитываться не будет)?
На счете 04 учитываются также нематериальные активы в виде неисключительного права на товарный знак организации. Каков порядок их учета?

Вопрос:
Полученный в качестве сырья спирт оплачен векселями. Возможно ли принять акциз к вычету?

Вопрос:
В нашей организации произошел пожар, в результате которого пострадало здание, расходы по реконструкции которого на момент возникновения пожара учитывались в составе незавершенного капительного строительства. По факту возникновения пожара имеется справка от противопожарной службы МЧС России. К какому виду расходов (чрезвычайные расходы или капитальные вложения) относятся расходы, направленные на ликвидацию последствий пожара (ремонт кровли, стен, кабинетов, соответствующие отделочные работы и т.п.)?

Вопрос:
Почему российская компания (100% иностранный капитал) обязана составлять отчетность по стандартам РСБУ? Может ли она предоставлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность, основанную на стандартах МСФО?
Какие риски несет такая компания?
-производственные
-налоговые,
-административные,
-репутационные,
-персональные (главный бухгалтер, генеральный директор).
Каковы могут быть штрафные санкции?

Вопрос:
Наша организация в рамках Договора Аренды нежилого помещения арендовала нежилое помещение. Арендатор произвел неотделимые улучшения в арендуемом помещении путем монтажа остекленных комбинированных перегородок индивидуального исполнения и монтажа слаботочной системы кондиционирования.
Однако, в соответствии с п. 2.10 Договора аренды нежилого помещения при освобождении арендуемого помещения по окончании срока действия Договора или в случае досрочного расторжения Договора Арендатор обязан своими силами и за свой счет демонтировать и вывезти из арендуемого Помещения свое имущество и установленное оборудование.
Договор был расторгнут с 01.06.2011г. Последний день действия Договора 31.05.11г. Имущество (остекленные комбинированные перегородки индивидуального исполнения и слаботочная система кондиционирования) полностью не было амортизировано.
Нужно ли восстанавливать НДС, если списанное имущество полностью не амортизировано, т.е. выбывает до истечения срока полезного использования?

Вопрос:
В процессе чистки резервуара для мазута выбрасываются донные отложения (типа битумных). Нормы технологических потерь в компании не установлены.
Можем ли мы признать в составе расходов по налогу на прибыль расходы по списанию мазута в виде донных отложений?

Вопрос:
В нашей организации существует подразделение (далее – АХС), расходы на содержание которого не признаются при исчислении налога на прибыль. С целью соблюдения пп.2 п.1 ст.146 НК РФ мы исчисляем НДС следующим образом (на примере).
Пример: общая сумма затрат на АХС за июль 2011 (Дебет 29 счета) – 3 238 т.р., в том числе:
амортизация (Кредит02) – 182 т.р.; услуги вспомогательного производства (Кредит 23) – 774 т.р.; зарплата с начисл. (Кредит 70,69) - 227 т.р.; материалы (Кредит 10) 776 т.р.; электроэнергия (Кредит 60) – 883 т.р.; услуги со стороны (Кредит 60) – 394 т.р.; командировочные расходы (Кредит 71) – 2 т.р.
На общую сумму затрат за минусом услуг вспомогательного производства, зарплаты с начислениями и суточных командировочных расходов проводится начисление НДС по ставке 18% (3 238 – 774 – 227 – 2 = 2 235 х 18% = 402,3 т.р.) и оформляется счет-фактура.
При этом по услугам со стороны, а также по материалам был проведен налоговый вычет «входного» НДС (по материалам – в предыдущих периодах, то есть по факту принятия материалов на склад). Обращаю внимание, что часть услуг и материалов могли быть получены от НЕплательщиков НДС, т.е. без НДС.
Не влечет ли такой порядок завышение или занижение налоговой базы по НДС исходя из положений гл.21 НК РФ?

Вопрос:
Компания строит комплекс оборудования, который состоит из нескольких частей. Каждая часть согласно ПБУ и НК является отдельным основным средством. Данные основные средства вводятся в эксплуатацию по факту готовности их к эксплуатации. Соответственно, несколько ОС введены в эксплуатацию в 2011 году, несколько ОС будут введены в эксплуатацию в 2012 году (по факту завершения их строительства). Но провести комплекс испытаний и подтвердить высокую эффективность данного оборудования (высокое КПД) мы сможем только по факту ввода всего комплекса, т.е. по отдельности каждое ОС не дает высокое КПД.
Если мы проведем испытания в следующем году, сможем ли мы воспользоваться льготой по налогу на имущество по ОС, которые введены в эксплуатацию в 2011 году?

Вопрос:
НКО имеет лицензию на осуществление стандартных банковских операций, а именно:
• открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;
• осуществление расчетов по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
• инкассация денежных средств;
• купля-продажа иностранной валюте в безналичной форме.
НКО имеет свободные денежные средства на корреспондентском счете, в лицензии отсутствует такой пункт, как «размещение денежных средств за свой счет и от своего имени».
1. Возможно ли размещение свободных денежных средств НКО в ценные бумаги? Если да, какие именно? Каким образом они могут быть приобретены, если НКО не имеет лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг?
2. Возможны ли иные способы размещения денежных средств, кроме размещения на корреспондентских счетах других банков?

Вопрос:
Банк рассматривает возможность подключения заемщиков Банка к системе добровольного страхования на этапе одобрения кредита на приобретение автомобиля.
Страховая компания и Банк заключает договор страхования заемщика Банка на весь срок кредита в дату его выдачи. Банк по договору страхования выступает в качестве Выгодоприобретателя и Страхователя.
Предлагается три вида страховых продуктов, отличающиеся друг от друга набором рисков, которые покрываются договором (смерть, заболевание, безработица), и, соответственно, своей стоимостью, выраженной в процентном отношении от первоначальной суммы кредита Банка.
Кроме того, в договоре указана стоимость покрытия каждого из рисков отдельно.
Окончательный размер увеличивается на величину страховой премии, полагающейся страховой компании, и комиссии Банка, за подключение к страховой программе.
В кредитном договоре будет фраза о том, что кредит увеличен на определенную величину, составляющую страховую премию и комиссию Банка, без разбиения. При этом:
проценты будут начисляться и на комиссию, которая является доходом Банка.
причитающаяся Банку сумма дохода не прописана в кредитном договоре и иных документах, и рассчитывается как разность между удерживаемой платы с заемщика и страховой премией, уплаченной Страховой компании.
Банк начисляет комиссию за подключение к страховым программам на счете 47423.
В течение периода действия кредита заемщик уплачивает Банку комиссию за подключение к страховым программам в составе аннуитетных платежей.
Пример:
Первоначальная величина кредита - 100 у.е.
Размер страховой премии по продукту (смерть, инвалидность и безработица) равен 1% от первоначальной величины кредита, из них 0,5% - относится к риску смерть и инвалидность, 0,5% - к риску безработицы.
Комиссия, уплачиваемая заемщиком, равняется 2% от первоначальной величины кредита.
Окончательная сумма кредита – 102 у.е.
Банк производит оплату страховой компании премии, полагающейся ей по договору за весь срок кредита, по всем заключенным договорам на ежемесячной основе, со счета 60311.
Страховой полис оформляется на весь срок кредита, т.е. кредит увеличивается на величину годовой премии, умноженной на количество лет кредита.
При досрочном возврате кредита, Банк может с определенным дисконтом, рассчитанным по согласованной со Страховой компанией формуле, возвращает заемщику часть уплаченной комиссии. Данный вариант не утвержден и рассматривается как возможность.
Вопросы.
1. Возможно ли включение комиссии за подключение к страховым программам в «тело» кредита?
2. Возможно ли указание в кредитном договоре общей суммы комиссии Банка без разбиения на возмещение расходов и собственно комиссии.
3. Сумма страховой премии, входящей в состав комиссии Банка не облагается НДС? Сумма комиссии Банка, удерживаемая с заемщика, НДС облагается?
4. Корректен ли бухгалтерский учет операций?
Вариант 1
В день выдачи кредита
Дт 45507 Кт 30110 (40817) 100 у.е - перечисление автодилеру первоначальной стоимости кредита, равной продажной цене автомобиля по договору купли-продажи дилера с заемщиком.
Дт 45507 Кт 47423 20 у.е. – учет комиссии за подключение к страховым программам
Дт 47423 Кт 60311 20 у.е. – отнесение на доходы комиссии за подключение, с учетом НДС
Дт 60311 Кт 60309 2,29 у.е. - cумма НДС (с суммы комиссии Банка = 15 у.е.)
Дт 60311 Кт 70601 12,71 у.е. – отнесение на доходы комиссии за подключение
Дт 60311 Кт 30102 5 у.е. – перечисление премии страховой компании.
Вариант 2
Счет 47423 не используется, а счет 45507 корреспондирует напрямую со счетами 603, 706.
В дату досрочного возврата кредита, при условии, что заемщик письменно уведомляет о желании расторгнуть договор страхования
Дт 70606 Кт 40817 - уплата Заемщику части страховой премии за оставшийся срок по кредитному соглашению.
5. Правильно ли понимается Банком то, что, согласно:
- п. 3 ст. 290 НК РФ, полученное страховое возмещение по таким договорам не признается доходом Банка в пределах задолженности заемщика по основному долгу и процентам, включая просроченные проценты.
- п. 3 ст. 149 НК РФ уплаченное страховое возмещение не облагается НДС, а в случае, если Банк является Выгодоприобретателем, но не Страхователем, страховое возмещение облагаться НДС будет.
Также страховое возмещение, полученное по рискам заболеваний и безработицы, может быть признано доходом Банка в целях расчета прибыли.
В связи с этим необходимо оценить налоговые последствия для Банка по рискам заболевание и безработица в части его обложения НДС.

Вопрос:
Наша компания планирует создать подразделение Van selling (организация мелкооптовой торговли «с колес», за наличный расчет, с доставкой и оформлением заказа на месте).
Нужно ли приобретать на каждую машину ККТ или есть иные способы?

Вопрос:
Какие действия должен предпринять ресторан для правомерного применения налоговой ставки 10% по продовольственным товарам с учетом Постановления ФАС МО от 06.05.11 № КА-А40/3551-11?

Вопрос:
Наша организация заключила договор покупки недвижимости. В п.3.1. договора оговорен переход права собственности по дате гос. регистрации , в п.1 акта от 08.08.2011г. продавец принял в собственность имущество.
Документы на данный момент переданы на регистрацию.
По какой дате поставить имущество на учет в БУ и НУ (сч 08,сч 01)?

Вопрос:
Покупателем в Турцию путем самовывоза товар со склада нашей организации был вывезен на нескольких автомашинах. Одна из автомашин потерпела аварию, не доехав до пограничного поста.
Факт аварии документально оформлен. Но в подтверждения экспорта соответствующей части товара таможенная декларация с отметкой российского таможенного органа места убытия (пп.3 п.1 ст.165 НК РФ) представлена не будет. При этом иностранный покупатель оплатил стоимость отгруженных товаров в полном объеме.
1. Повлечет ли за собой такое стечение обстоятельств необходимость исчисления НДС по истечении 180 календарных дней, считая с даты выпуска соответствующей части товаров на экспорт (абз.2 п.9 ст.165 НК РФ)? Можно ли при наличии документально подтвержденного факта аварии подтверждение экспорта произвести таможенной декларацией с отметкой только таможенного органа, осуществившего выпуск товара в процедуре экспорта?
2. Если начисление НДС является в любом случае обязательным, то можно ли связанные с его начислением расходы признать для целей налогообложения?

Вопрос:
Прошу предоставить информацию по наличию/отсутствию районного коэффициента в г. Оренбург.

Вопрос:
По лицензионному договору дочерней компании передана неисключительная лицензия на использование товарного знака (лицензионный договор зарегистрирован в Роспатенте). П. 1.1 договора определено, что товарный знак используется в отношении всех товаров и услуг, для которых они зарегистрированы (Классы МКТУ и перечень товаров и/или услуг 09 и 38 согласно на товарный знак).
Правомерно ли дочерняя компания учитывает расходы по нанесению данного товарного знака на всевозможные предметы (коробки шоколадных конфет, коробки для шампанского, всевозможная сувенирная продукция, банеры, флаеры, стикеры и т.д.) в качестве рекламных?
Предусмотрена ли ответственность и в каком объеме за неправомерное использование товарного знака (если это так) в данном конкретном случае?