Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций10.06.2009
Вопрос:
При наличии у сотрудника Банка неиспользованного оплачиваемого отпуска за несколько лет:
1) правомерно ли предоставление ему очередного оплачиваемого отпуска, разбитого сроком по 2 дня и приходящегося только на выходные дни, например: с 16 по 17 мая 2009года, с 23 по 24 мая 2009 года и т.д.?
2) будут ли такие расходы по оплате подобного отпуска являться расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
Подробно
При наличии у сотрудника Банка неиспользованного оплачиваемого отпуска за несколько лет:
1) правомерно ли предоставление ему очередного оплачиваемого отпуска, разбитого сроком по 2 дня и приходящегося только на выходные дни, например: с 16 по 17 мая 2009года, с 23 по 24 мая 2009 года и т.д.?
2) будут ли такие расходы по оплате подобного отпуска являться расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
10.06.2009
Вопрос:
Правомерно ли отнесение на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, суммы страховой премии по договору страхования грузов при перевозке (инкассации) денежных средств клиентов с учетом условий договоров страхования, доставки и инкассации денежных средств, а также Писем Минфина РФ от 01.09.2008г. № 03-03-06/2/113, УФНС по г. Москва от 19.10.2005г. № 20-12/77784 и от 05.08.2005 № 20-12/55836, мнения, приведенного в издании «Московский бухгалтер» № 17 за 2008г.?
Подробно
Правомерно ли отнесение на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, суммы страховой премии по договору страхования грузов при перевозке (инкассации) денежных средств клиентов с учетом условий договоров страхования, доставки и инкассации денежных средств, а также Писем Минфина РФ от 01.09.2008г. № 03-03-06/2/113, УФНС по г. Москва от 19.10.2005г. № 20-12/77784 и от 05.08.2005 № 20-12/55836, мнения, приведенного в издании «Московский бухгалтер» № 17 за 2008г.?
10.06.2009
Вопрос:
В соответствии с условиями заключаемых с контрагентами договоров в ряде случаев Банк несет расходы по оплате услуг сторонних организаций. В дальнейшем на основе выставляемых Банком счетов контрагенты возмещают ранее оплаченные им суммы в размере фактических затрат.
Например,
• расходы по оплате коммунальных услуг, услуг связи в рамках договоров аренды, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения указанные расходы не включаются и подлежат компенсации арендаторами Банку-арендодателю по фактическим затратам;
• почтовые расходы по отправке выписок и других документов, телекоммуникационные расходы, комиссии банков-корреспондентов, возмещаемые клиентами в размере фактических затрат в рамках договоров на расчетное обслуживание;
• суммы, выплачиваемые Банком по исполнению договоров о выдаче банковских гарантий, об открытии аккредитивов, возмещаемые клиентами в порядке регрессного удовлетворения требований;
• расходы по оплате услуг депозитарно-клиринговых компаний, возмещаемые клиентами депозитария Банка в рамках депозитарных договоров и т.п.
В целях бухгалтерского учета согласно Положению от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» в отличие от ранее действующего порядка с 1 января 2008г.
• затраты и издержки, подлежащие возмещению, расходами не признаются, а подлежат бухгалтерскому учету в качестве дебиторской задолженности;
• суммы, полученные (взысканные) и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц, доходами не признаются.
В отношении отражения возмещаемых сумм в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль нет единого мнения.
Ряд специалистов считают, что такие платежи носят «транзитный» характер и не включаются ни в состав расходов, ни в состав доходов, как и в бухгалтерском учете.
Такой порядок предусмотрен налоговым законодательством в отношении операций, осуществляемых в рамках договоров поручения, комиссии либо агентских договоров.
В соответствии с п. 9 статьи 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» суммы, поступающие в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, не учитываются при расчете налога на прибыль, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
В соответствии с п. 9 статьи 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» суммы в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, не учитываются при расчете налога на прибыль, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
Однако, в рассматриваемой ситуации заключенные договоры не являются договорами поручения, комиссии либо агентскими.
В разъяснительных письмах надзорных органов высказывается мнение, что поскольку в статье 251 НК РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» такие доходы не упомянуты, то суммы компенсаций подлежат отражению в составе доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, а понесенные при этом затраты, при условии соответствия требованиям статьи 252 НК РФ, отражаются в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
В связи с изложенным, просим разъяснить порядок учета в целях налогообложения прибыли осуществляемых Банком расходов и получаемых компенсаций при исполнении вышеуказанных договоров.
Подробно
В соответствии с условиями заключаемых с контрагентами договоров в ряде случаев Банк несет расходы по оплате услуг сторонних организаций. В дальнейшем на основе выставляемых Банком счетов контрагенты возмещают ранее оплаченные им суммы в размере фактических затрат.
Например,
• расходы по оплате коммунальных услуг, услуг связи в рамках договоров аренды, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения указанные расходы не включаются и подлежат компенсации арендаторами Банку-арендодателю по фактическим затратам;
• почтовые расходы по отправке выписок и других документов, телекоммуникационные расходы, комиссии банков-корреспондентов, возмещаемые клиентами в размере фактических затрат в рамках договоров на расчетное обслуживание;
• суммы, выплачиваемые Банком по исполнению договоров о выдаче банковских гарантий, об открытии аккредитивов, возмещаемые клиентами в порядке регрессного удовлетворения требований;
• расходы по оплате услуг депозитарно-клиринговых компаний, возмещаемые клиентами депозитария Банка в рамках депозитарных договоров и т.п.
В целях бухгалтерского учета согласно Положению от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» в отличие от ранее действующего порядка с 1 января 2008г.
• затраты и издержки, подлежащие возмещению, расходами не признаются, а подлежат бухгалтерскому учету в качестве дебиторской задолженности;
• суммы, полученные (взысканные) и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц, доходами не признаются.
В отношении отражения возмещаемых сумм в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль нет единого мнения.
Ряд специалистов считают, что такие платежи носят «транзитный» характер и не включаются ни в состав расходов, ни в состав доходов, как и в бухгалтерском учете.
Такой порядок предусмотрен налоговым законодательством в отношении операций, осуществляемых в рамках договоров поручения, комиссии либо агентских договоров.
В соответствии с п. 9 статьи 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» суммы, поступающие в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, не учитываются при расчете налога на прибыль, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
В соответствии с п. 9 статьи 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» суммы в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, не учитываются при расчете налога на прибыль, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
Однако, в рассматриваемой ситуации заключенные договоры не являются договорами поручения, комиссии либо агентскими.
В разъяснительных письмах надзорных органов высказывается мнение, что поскольку в статье 251 НК РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» такие доходы не упомянуты, то суммы компенсаций подлежат отражению в составе доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, а понесенные при этом затраты, при условии соответствия требованиям статьи 252 НК РФ, отражаются в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
В связи с изложенным, просим разъяснить порядок учета в целях налогообложения прибыли осуществляемых Банком расходов и получаемых компенсаций при исполнении вышеуказанных договоров.
10.06.2009
Вопрос:
Основной целью Некоммерческой Организации «Фонд», в соответствии с Уставом, является «оказание финансовой… помощи …лицам, занимающимся общественной деятельностью, связанной с радиолюбительством, радиоспортом».
По решению его учредителей Фонд намеревается направить средства, поступившие от учредителей, на покупку акций биотехнологической компании. Решение обосновывается намерением получить в дальнейшем с высокой вероятностью доход от продажи ЦБ и направить его для осуществления уставной деятельности.
В уставе Фонда среди задач и направлений его деятельности предусмотрено «осуществление торговых, посреднических и иных коммерческих операций в целях использования полученного дохода для благотворительных целей и решения иных задач, предусмотренных Уставом.»
1. Будет ли являться законной операция по приобретению ЦБ Фондом?
2. Каков порядок налогообложения данной операции?
Подробно
Основной целью Некоммерческой Организации «Фонд», в соответствии с Уставом, является «оказание финансовой… помощи …лицам, занимающимся общественной деятельностью, связанной с радиолюбительством, радиоспортом».
По решению его учредителей Фонд намеревается направить средства, поступившие от учредителей, на покупку акций биотехнологической компании. Решение обосновывается намерением получить в дальнейшем с высокой вероятностью доход от продажи ЦБ и направить его для осуществления уставной деятельности.
В уставе Фонда среди задач и направлений его деятельности предусмотрено «осуществление торговых, посреднических и иных коммерческих операций в целях использования полученного дохода для благотворительных целей и решения иных задач, предусмотренных Уставом.»
1. Будет ли являться законной операция по приобретению ЦБ Фондом?
2. Каков порядок налогообложения данной операции?
09.06.2009
Вопрос:
1.
Приобретено здание, ранее используемое под склад и требующее переоборудования. Получено свидетельство на право собственности.
Заключен договор подряда на реконструкцию помещения. Работы проводились в течение 2 лет. Выполненные работы закрыли актом КС-11.
Получили разрешение на ввод оборудования в эксплуатацию от органов местной власти. Подали повторно документы на госрегистрацию. Через месяц зарегистрировали. Банк реконструированное помещение не использует, деятельность на получение дохода не осуществляет.
Должны ли вводить в эксплуатацию, если помещение фактически не используется?
2.
Банк являлся инвестором при строительстве здания, помещение получили, свидетельство на право собственности тоже. Но здание сдали без отделки по условиям договора. После получения свидетельства на право собственности приступили к доведению до готовности.
Закуплено оборудование, хранится на складе или установлено в помещении, в котором не осуществляется деятельность, т.е под производственную деятельность в будущем. Оборудование не используется.
В какой момент банк должен отразить капитальные вложения на счете 604, если в п.2.1. Правил 302-П говорится, что: «В целях настоящего Порядка основными средствами признается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления кредитной организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями».
Подробно
1.
Приобретено здание, ранее используемое под склад и требующее переоборудования. Получено свидетельство на право собственности.
Заключен договор подряда на реконструкцию помещения. Работы проводились в течение 2 лет. Выполненные работы закрыли актом КС-11.
Получили разрешение на ввод оборудования в эксплуатацию от органов местной власти. Подали повторно документы на госрегистрацию. Через месяц зарегистрировали. Банк реконструированное помещение не использует, деятельность на получение дохода не осуществляет.
Должны ли вводить в эксплуатацию, если помещение фактически не используется?
2.
Банк являлся инвестором при строительстве здания, помещение получили, свидетельство на право собственности тоже. Но здание сдали без отделки по условиям договора. После получения свидетельства на право собственности приступили к доведению до готовности.
Закуплено оборудование, хранится на складе или установлено в помещении, в котором не осуществляется деятельность, т.е под производственную деятельность в будущем. Оборудование не используется.
В какой момент банк должен отразить капитальные вложения на счете 604, если в п.2.1. Правил 302-П говорится, что: «В целях настоящего Порядка основными средствами признается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления кредитной организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями».
05.06.2009
Вопрос:
Филиал банка предоставил заемщику кредит на приобретение автомобиля, который является обеспечением исполнения обязательств заемщика перед филиалом банка по кредитному договору.
Обязательным условием предоставления кредита является имущественное страхование заемщиком приобретаемого автомобиля.
Согласно условиям договора страхования при наступлении страхового случая филиал банка является выгодоприобретателем на сумму, равную сумме задолженности заемщика перед банком на дату выплаты страхового возмещения. Сумма страхового возмещения, превышающая сумму задолженности заемщика, подлежит перечислению заемщику.
Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ в ряде писем (например, от 10.11.08г. № 03-03-06/2/155, от 12.03.09г. № 03-03-06/2/39) даны разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций сумм страхового возмещения, полученного банком по договору страхования предмета залога, по которому банк является выгодоприобретателем:
«В статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации приведен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Суммы страхового возмещения, полученные банком-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, в указанном перечне не поименованы.Таким образом, страховое возмещение, полученное банком-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, включается в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
При этом в составе расходов в этом же отчетном периоде может быть отражена сумма непогашенной задолженности».
Просим Вас разъяснить к какому виду расходов, учитываемых при определении налоговой базы, филиал банка может отнести сумму непогашенной задолженности при получении страхового возмещения, а также указать бухгалтерские проводки по отражению рассматриваемой операции в бухгалтерском учете.
Подробно
Филиал банка предоставил заемщику кредит на приобретение автомобиля, который является обеспечением исполнения обязательств заемщика перед филиалом банка по кредитному договору.
Обязательным условием предоставления кредита является имущественное страхование заемщиком приобретаемого автомобиля.
Согласно условиям договора страхования при наступлении страхового случая филиал банка является выгодоприобретателем на сумму, равную сумме задолженности заемщика перед банком на дату выплаты страхового возмещения. Сумма страхового возмещения, превышающая сумму задолженности заемщика, подлежит перечислению заемщику.
Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ в ряде писем (например, от 10.11.08г. № 03-03-06/2/155, от 12.03.09г. № 03-03-06/2/39) даны разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций сумм страхового возмещения, полученного банком по договору страхования предмета залога, по которому банк является выгодоприобретателем:
«В статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации приведен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Суммы страхового возмещения, полученные банком-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, в указанном перечне не поименованы.Таким образом, страховое возмещение, полученное банком-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, включается в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
При этом в составе расходов в этом же отчетном периоде может быть отражена сумма непогашенной задолженности».
Просим Вас разъяснить к какому виду расходов, учитываемых при определении налоговой базы, филиал банка может отнести сумму непогашенной задолженности при получении страхового возмещения, а также указать бухгалтерские проводки по отражению рассматриваемой операции в бухгалтерском учете.
05.06.2009
Вопрос:
Банк по договору отступного получает права аренды земельных участков.
Можно ли считать эти права имуществом и отразить эти права на счете 61011 в порядке, определенном Банком России.
Подробно
Банк по договору отступного получает права аренды земельных участков.
Можно ли считать эти права имуществом и отразить эти права на счете 61011 в порядке, определенном Банком России.
05.06.2009
Вопрос:
Согласно положениям, содержащимся в Соглашении об учреждении Евразийского Банка Развития (далее - ЕБР) от 12 января 2006 года (далее - Соглашение об учреждении), а также в Уставе Евразийского Банка Развития, ЕБР в своей деятельности руководствуется общепризнанными принципами и нормами международного права, применимыми международными договорами, Соглашением об учреждении и Уставом ЕБР.
При этом пункт 5 статьи 3 Устава ЕБР устанавливает, что деятельность ЕБР на территории государств-участников определяется применимыми международными договорами, Соглашением об учреждении, Уставом, соглашениями, заключенными ЕБР с правительствами государств-участников ЕБР об условиях пребывания ЕБР на их территории, а также с центральными (национальными) банками и иными уполномоченными органами государств-участников, а в случае их отсутствия либо в части, не урегулированной указанными документами, - законодательством государств-участников ЕБР, на территории которых осуществляется такая деятельность.
Указанные положения также содержатся в заключенном 07.10.2008 года Соглашении между Правительством Российской Федерации и Евразийским Банком Развития об условиях пребывания Евразийского Банка развития на территории Российской федерации (далее – Соглашение о пребывании).
В пункте 1 статьи 32 Соглашения об учреждении указано, что ЕБР, его доходы и другие активы, а также его операции и сделки, осуществляемые в соответствии с настоящим Уставом на территории государств-участников ЕБР, освобождаются от любых налогов, сборов, пошлин и других платежей, за исключением тех, которые представляют собой плату за конкретные виды обслуживания.
В пункте 1 статьи 9 Соглашении о пребывании также указано, что ЕБР, его доходы, имущество и другие активы, а также операции и сделки, осуществляемые ЕБР, филиалами и представительствами в соответствии с Уставом, освобождаются в Российской Федерации от любых налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей федерального, регионального и местного уровня, за исключением тех, которые представляют собой плату за конкретные виды обслуживания.
ЕБР на основании Депозитарного договора и Соглашения о предоставлении «НОМОС-БАНКом» (ОАО) услуг на рынке ценных бумаг оказываются депозитарные и брокерские услуги на рынке ценных бумаг.
Правильно ли мы понимаем, что фраза «…за исключением тех платежей, которые представляют собой плату за конкретные виды обслуживания» относится к тексту «…его доходы и другие активы, а также его операции и сделки, осуществляемые в соответствии с настоящим Уставом на территории государств-участников ЕБР, освобождаются от любых налогов …», и облагается НДС в общеустановленном порядке.
Или фраза «…за исключением тех платежей, которые представляют собой плату за конкретные виды обслуживания», относится к словосочетанию «…и других платежей» и освобождаются от НДС (в декларации относятся к доходам, облагаемым по ставке «0%»).
Подробно
Согласно положениям, содержащимся в Соглашении об учреждении Евразийского Банка Развития (далее - ЕБР) от 12 января 2006 года (далее - Соглашение об учреждении), а также в Уставе Евразийского Банка Развития, ЕБР в своей деятельности руководствуется общепризнанными принципами и нормами международного права, применимыми международными договорами, Соглашением об учреждении и Уставом ЕБР.
При этом пункт 5 статьи 3 Устава ЕБР устанавливает, что деятельность ЕБР на территории государств-участников определяется применимыми международными договорами, Соглашением об учреждении, Уставом, соглашениями, заключенными ЕБР с правительствами государств-участников ЕБР об условиях пребывания ЕБР на их территории, а также с центральными (национальными) банками и иными уполномоченными органами государств-участников, а в случае их отсутствия либо в части, не урегулированной указанными документами, - законодательством государств-участников ЕБР, на территории которых осуществляется такая деятельность.
Указанные положения также содержатся в заключенном 07.10.2008 года Соглашении между Правительством Российской Федерации и Евразийским Банком Развития об условиях пребывания Евразийского Банка развития на территории Российской федерации (далее – Соглашение о пребывании).
В пункте 1 статьи 32 Соглашения об учреждении указано, что ЕБР, его доходы и другие активы, а также его операции и сделки, осуществляемые в соответствии с настоящим Уставом на территории государств-участников ЕБР, освобождаются от любых налогов, сборов, пошлин и других платежей, за исключением тех, которые представляют собой плату за конкретные виды обслуживания.
В пункте 1 статьи 9 Соглашении о пребывании также указано, что ЕБР, его доходы, имущество и другие активы, а также операции и сделки, осуществляемые ЕБР, филиалами и представительствами в соответствии с Уставом, освобождаются в Российской Федерации от любых налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей федерального, регионального и местного уровня, за исключением тех, которые представляют собой плату за конкретные виды обслуживания.
ЕБР на основании Депозитарного договора и Соглашения о предоставлении «НОМОС-БАНКом» (ОАО) услуг на рынке ценных бумаг оказываются депозитарные и брокерские услуги на рынке ценных бумаг.
Правильно ли мы понимаем, что фраза «…за исключением тех платежей, которые представляют собой плату за конкретные виды обслуживания» относится к тексту «…его доходы и другие активы, а также его операции и сделки, осуществляемые в соответствии с настоящим Уставом на территории государств-участников ЕБР, освобождаются от любых налогов …», и облагается НДС в общеустановленном порядке.
Или фраза «…за исключением тех платежей, которые представляют собой плату за конкретные виды обслуживания», относится к словосочетанию «…и других платежей» и освобождаются от НДС (в декларации относятся к доходам, облагаемым по ставке «0%»).
05.06.2009
Вопрос:
Банк заключил договор аренды нежилого помещения, по условиям которого Банк обязан в течение 5 рабочих дней с момента подписания Договора перечислить арендатору обеспечительный платеж в размере 2-месячной арендной платы. Срок действия договора 11 календарных месяцев.
Обеспечительный платеж предназначен для удержания арендной платы (в случае неуплаты в срок), для удержания сметной стоимости ремонтных работ при возврате здания, для погашения ущерба, штрафных санкций т.п.
В случае использования Арендатором части или полного объема обеспечительного платежа Банк обязан восполнить использованную часть.
Обеспечительный платеж подлежит возврату Банку в течение 5 рабочих дней с момента прекращения действия Договора.
Правомерно ли использование Банком для бухгалтерского учета перечисленного обеспечительного платежа лицевого счета, открытого на балансовом счете второго порядка № 47105, или целесообразнее использовать балансовый счет № 60312?
Подробно
Банк заключил договор аренды нежилого помещения, по условиям которого Банк обязан в течение 5 рабочих дней с момента подписания Договора перечислить арендатору обеспечительный платеж в размере 2-месячной арендной платы. Срок действия договора 11 календарных месяцев.
Обеспечительный платеж предназначен для удержания арендной платы (в случае неуплаты в срок), для удержания сметной стоимости ремонтных работ при возврате здания, для погашения ущерба, штрафных санкций т.п.
В случае использования Арендатором части или полного объема обеспечительного платежа Банк обязан восполнить использованную часть.
Обеспечительный платеж подлежит возврату Банку в течение 5 рабочих дней с момента прекращения действия Договора.
Правомерно ли использование Банком для бухгалтерского учета перечисленного обеспечительного платежа лицевого счета, открытого на балансовом счете второго порядка № 47105, или целесообразнее использовать балансовый счет № 60312?
05.06.2009
Вопрос:
В целях правомерного определения размера ставок для расчета транспортного налога просим Вас разъяснить следующее:
1) что следует понимать под сроком полезного использования автомобиля (до 5 лет включительно, свыше 5 лет);
2) к какой категории автотранспортных средств - «легковые» или «грузовые» - относится специальный автомобиль ГАЗ 2967-0000010-06, по паспорту транспортного средства принадлежащий к категории «В» и используемый в целях инкассации.
Приложение: копия ПТС.
Подробно
В целях правомерного определения размера ставок для расчета транспортного налога просим Вас разъяснить следующее:
1) что следует понимать под сроком полезного использования автомобиля (до 5 лет включительно, свыше 5 лет);
2) к какой категории автотранспортных средств - «легковые» или «грузовые» - относится специальный автомобиль ГАЗ 2967-0000010-06, по паспорту транспортного средства принадлежащий к категории «В» и используемый в целях инкассации.
Приложение: копия ПТС.
05.06.2009
Вопрос:
Банк в 2008 г. приобрел как первый векселедержатель валютный процентный вексель с эффективной оговоркой платежа. По итогам 2008 г. в целях налогообложения прибыли был начислен процентный доход по векселю. Положительная и отрицательная переоценка затрат на приобретение векселя в иностранной валюте в целях налогообложения прибыли не производилась.
В 1 квартале 2009 г. вексель был погашен векселедателем, т.е. Банк являлся первым и единственным векселедержателем и получил по векселю весь заявленный эмитентом процентный доход.
Просим разъяснить, как в данном случае следует рассматривать выбытие такого векселя: как реализацию ценной бумаги в соответствии со ст. 280 НК РФ или как погашение заимствования в соответствии с п. 10 ст. 251 НК РФ и п. 6 ст. 250 НК РФ. Как в этих случаях будет учитываться переоценка валютного номинала векселя за все время владения им.
Подробно
Банк в 2008 г. приобрел как первый векселедержатель валютный процентный вексель с эффективной оговоркой платежа. По итогам 2008 г. в целях налогообложения прибыли был начислен процентный доход по векселю. Положительная и отрицательная переоценка затрат на приобретение векселя в иностранной валюте в целях налогообложения прибыли не производилась.
В 1 квартале 2009 г. вексель был погашен векселедателем, т.е. Банк являлся первым и единственным векселедержателем и получил по векселю весь заявленный эмитентом процентный доход.
Просим разъяснить, как в данном случае следует рассматривать выбытие такого векселя: как реализацию ценной бумаги в соответствии со ст. 280 НК РФ или как погашение заимствования в соответствии с п. 10 ст. 251 НК РФ и п. 6 ст. 250 НК РФ. Как в этих случаях будет учитываться переоценка валютного номинала векселя за все время владения им.
05.06.2009
Вопрос:
Банком произведена реконструкция приобретенного в собственность здания, работы полностью выполнены, акт введения в эксплуатацию объекта подписан, получено Свидетельство о государственной регистрации, здание переведено в состав основных средств.
В вышеуказанном помещении изначально предполагалось открытие филиала Банка, но дата подачи документов в ЦБ РФ для внесения записи о структурном подразделении в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и присвоения порядкового номера, откладывается на неопределенное время в связи с экономической ситуацией.
Не осуществляя фактически деятельности в этом помещении, Банк несет расходы на его содержание (амортизационные отчисления, амортизационная премия, налог на имущество, коммунальные расходы, охрана, заработная плата обслуживающего персонала).
Правомерно ли включение этих расходов до момента регистрации филиала Банка (дата подачи документов неизвестна) при определении налоговой базы по налогу на прибыль как расходов, связанных с организацией (созданием) обособленного подразделения?
Подробно
Банком произведена реконструкция приобретенного в собственность здания, работы полностью выполнены, акт введения в эксплуатацию объекта подписан, получено Свидетельство о государственной регистрации, здание переведено в состав основных средств.
В вышеуказанном помещении изначально предполагалось открытие филиала Банка, но дата подачи документов в ЦБ РФ для внесения записи о структурном подразделении в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и присвоения порядкового номера, откладывается на неопределенное время в связи с экономической ситуацией.
Не осуществляя фактически деятельности в этом помещении, Банк несет расходы на его содержание (амортизационные отчисления, амортизационная премия, налог на имущество, коммунальные расходы, охрана, заработная плата обслуживающего персонала).
Правомерно ли включение этих расходов до момента регистрации филиала Банка (дата подачи документов неизвестна) при определении налоговой базы по налогу на прибыль как расходов, связанных с организацией (созданием) обособленного подразделения?
05.06.2009
Вопрос:
1. В каких случаях Банк может зачислить на ссудный счет заемщика – юридического лица денежные средства от третьего лица в погашение кредита?
2. Может ли Банк без договора поручительства принять в погашение кредита со счета третьего лица денежные средства при предоставлении заемщиком в Банк следующих документов:
• Договор между заемщиком и третьим лицом по хозяйственной деятельности;
• Акты сверок между заемщиком и третьим лицом;
• Письмо от заемщика с просьбой принять платеж от третьего лица;
• Письмо от третьего лица с просьбой принять платеж в погашение кредита.
3. Возникают ли у Банка налоговые риски в соответствии с п. 2 ст. 135 НК РФ в ситуации, когда к расчетному счету заемщика поступило Решение о приостановлении операций и погашение кредита осуществляется со счетов третьих лиц, минуя расчетный счет заемщика?
Подробно
1. В каких случаях Банк может зачислить на ссудный счет заемщика – юридического лица денежные средства от третьего лица в погашение кредита?
2. Может ли Банк без договора поручительства принять в погашение кредита со счета третьего лица денежные средства при предоставлении заемщиком в Банк следующих документов:
• Договор между заемщиком и третьим лицом по хозяйственной деятельности;
• Акты сверок между заемщиком и третьим лицом;
• Письмо от заемщика с просьбой принять платеж от третьего лица;
• Письмо от третьего лица с просьбой принять платеж в погашение кредита.
3. Возникают ли у Банка налоговые риски в соответствии с п. 2 ст. 135 НК РФ в ситуации, когда к расчетному счету заемщика поступило Решение о приостановлении операций и погашение кредита осуществляется со счетов третьих лиц, минуя расчетный счет заемщика?
03.06.2009
Вопрос:
Банк производит инкассацию денежных средств клиентов банка. Инкассированную сумму в послеоперационное время банк зачисляет на счет клиента следующим рабочим днем (инкассация в понедельник вечером – зачисление во вторник, инкассация в пятницу вечером – зачисление в понедельник).
В бухгалтерском учете банка пересчитанная сумма выручки отражается проводкой
Д-т 20202, К-т 40702.
В Плане счетов Положения 302-П есть пассивный счет № 40906 «Инкассированная денежная выручка». В назначении этого счета говорится, что счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации.
Проинкассированная накануне и не пересчитанная выручка отражается в бухгалтерском учете:
Д-т 20209 «Денежные средства в пути»
К-т 40906 «Инкассированная денежная выручка»
После пересчета:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций»
К-т 20209 «Денежные средства в пути»
Д-т 40906 «Проинкассированная денежная выручка»
К-т 40702 –расчетный счет клиента
Должен ли Банк в бухгалтерском учете по изложенной выше ситуации использовать счет 40906?
Подробно
Банк производит инкассацию денежных средств клиентов банка. Инкассированную сумму в послеоперационное время банк зачисляет на счет клиента следующим рабочим днем (инкассация в понедельник вечером – зачисление во вторник, инкассация в пятницу вечером – зачисление в понедельник).
В бухгалтерском учете банка пересчитанная сумма выручки отражается проводкой
Д-т 20202, К-т 40702.
В Плане счетов Положения 302-П есть пассивный счет № 40906 «Инкассированная денежная выручка». В назначении этого счета говорится, что счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации.
Проинкассированная накануне и не пересчитанная выручка отражается в бухгалтерском учете:
Д-т 20209 «Денежные средства в пути»
К-т 40906 «Инкассированная денежная выручка»
После пересчета:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций»
К-т 20209 «Денежные средства в пути»
Д-т 40906 «Проинкассированная денежная выручка»
К-т 40702 –расчетный счет клиента
Должен ли Банк в бухгалтерском учете по изложенной выше ситуации использовать счет 40906?
03.06.2009
Вопрос:
1. Приобретение прав требования:
Банк приобретает у банков-партнеров права требования долга по кредитным договорам, выданных банками-партнерами на условиях ДельтаКредит, оформляя при этом Договор передачи прав по закладной. Цена приобретения прав по закладной состоит из:
1. Суммы, равной объему передаваемых по Закладной прав требования по Кредитному договору на дату перехода прав: основной долг и начисленные проценты.
2. Суммы вознаграждения, равного доли (%) от передаваемой суммы прав требования, указанной в п.1).
Правомерно ли при первичной покупке договора пользоваться положениями статьи 279 Налогового Кодекса РФ (далее – «НК») и считать уплаченное вознаграждение убытком при уступке?
Если да, то что необходимо принять за дату платежа: дату самой уступки (перехода прав) или дату погашения кредита согласно Кредитному договору, т.е. каким пунктом статьи 279 необходимо руководствоваться?
Обоснованно ли отнесение уплаченного вознаграждения, учтенного как убыток, на уменьшение налоговой базы при расчете налога на прибыль, и каким образом необходимо этот результат отразить в декларации: в виде убытка от реализации в приложение №3 к Листу 02, или же банк должен принять указанное вознаграждение в общей сумме расходов от реализации, без развернутого показа выручки от реализации прав требования по строкам 070, 080 приложения №3 к Листу 02?
2. Продажа прав требования:
Соглашением между Банком и банком-партнером предусмотрено, что в случае ухудшения качества обслуживания кредита заемщиком, банк-партнер обязан оформить обратный выкуп данного кредита в течение 1 года с даты первоначальной уступки, компенсировав все понесенные Банком расходы, в т.ч. вернуть сумму вознаграждения, уплаченную Банком.
Банк реализует права требования долга по кредитным договорам до наступления срока платежа (первичная уступка), с дисконтом, который равен сумме начисленных процентов, согласно п.1 ст. 279 НК отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика.
В дальнейшем, Банк может продать пул кредитов, как выданных собственно Банком, так и приобретенных у банков-партеров. Каким образом, с точки зрения налогообложения, необходимо рассматривать сумму обратного выкупа: как единую сумму переуступки без выделения выплаченного ранее Банком вознаграждения, рассматривать вознаграждение согласно положениям статьи 279 НК, считать всю сумму как доход от реализации, или учитывать сумму вознаграждения как требование на балансе Банка не относя на счета доходов до момента истечения оговоренного срока?
Правомерно ли требования Банка об уплате банком-партнером начисленных в соответствии с Кредитным договором пеней, учитывая, что должником они не признаны и решение суда на момент переуступки не выносилось?
Вправе ли Банк включать полученный убыток в сумму расходов, учитываемых для налогообложения?
Какими положениями НК руководствоваться Банку в таком случае?
3. НДС
Будет ли облагаться НДС сумма указанного вознаграждения, выделенного отдельной строкой, но входящего в цену приобретения прав требования по Договору, при первоначальном приобретении Банком прав требования (п.1), учитывая что если в договоре передачи прав требования указана только цена приобретения, то согласно пп.26 п.3 ст.149, не облагаются НДС операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и/или кредитных договоров,
если по условиям договора передачи прав требования, в случае полного досрочного погашения кредита заемщиком в течение 3-х месяцев с даты уступки, банк-партнер обязан вернуть уплаченное Банком вознаграждение?
Каким образом необходимо прописывать сумму вознаграждения в договоре уступки, чтобы при обратном выкупе не возникал НДС, например, как возмещение понесенных расходов Банка, отдельным соглашением, или другим образом?
Приложение 1 - Договор передачи прав по закладной;
Приложение 2. Договор передачи прав по закладной (об обратном выкупе закладной).
Подробно
1. Приобретение прав требования:
Банк приобретает у банков-партнеров права требования долга по кредитным договорам, выданных банками-партнерами на условиях ДельтаКредит, оформляя при этом Договор передачи прав по закладной. Цена приобретения прав по закладной состоит из:
1. Суммы, равной объему передаваемых по Закладной прав требования по Кредитному договору на дату перехода прав: основной долг и начисленные проценты.
2. Суммы вознаграждения, равного доли (%) от передаваемой суммы прав требования, указанной в п.1).
Правомерно ли при первичной покупке договора пользоваться положениями статьи 279 Налогового Кодекса РФ (далее – «НК») и считать уплаченное вознаграждение убытком при уступке?
Если да, то что необходимо принять за дату платежа: дату самой уступки (перехода прав) или дату погашения кредита согласно Кредитному договору, т.е. каким пунктом статьи 279 необходимо руководствоваться?
Обоснованно ли отнесение уплаченного вознаграждения, учтенного как убыток, на уменьшение налоговой базы при расчете налога на прибыль, и каким образом необходимо этот результат отразить в декларации: в виде убытка от реализации в приложение №3 к Листу 02, или же банк должен принять указанное вознаграждение в общей сумме расходов от реализации, без развернутого показа выручки от реализации прав требования по строкам 070, 080 приложения №3 к Листу 02?
2. Продажа прав требования:
Соглашением между Банком и банком-партнером предусмотрено, что в случае ухудшения качества обслуживания кредита заемщиком, банк-партнер обязан оформить обратный выкуп данного кредита в течение 1 года с даты первоначальной уступки, компенсировав все понесенные Банком расходы, в т.ч. вернуть сумму вознаграждения, уплаченную Банком.
Банк реализует права требования долга по кредитным договорам до наступления срока платежа (первичная уступка), с дисконтом, который равен сумме начисленных процентов, согласно п.1 ст. 279 НК отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика.
В дальнейшем, Банк может продать пул кредитов, как выданных собственно Банком, так и приобретенных у банков-партеров. Каким образом, с точки зрения налогообложения, необходимо рассматривать сумму обратного выкупа: как единую сумму переуступки без выделения выплаченного ранее Банком вознаграждения, рассматривать вознаграждение согласно положениям статьи 279 НК, считать всю сумму как доход от реализации, или учитывать сумму вознаграждения как требование на балансе Банка не относя на счета доходов до момента истечения оговоренного срока?
Правомерно ли требования Банка об уплате банком-партнером начисленных в соответствии с Кредитным договором пеней, учитывая, что должником они не признаны и решение суда на момент переуступки не выносилось?
Вправе ли Банк включать полученный убыток в сумму расходов, учитываемых для налогообложения?
Какими положениями НК руководствоваться Банку в таком случае?
3. НДС
Будет ли облагаться НДС сумма указанного вознаграждения, выделенного отдельной строкой, но входящего в цену приобретения прав требования по Договору, при первоначальном приобретении Банком прав требования (п.1), учитывая что если в договоре передачи прав требования указана только цена приобретения, то согласно пп.26 п.3 ст.149, не облагаются НДС операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и/или кредитных договоров,
если по условиям договора передачи прав требования, в случае полного досрочного погашения кредита заемщиком в течение 3-х месяцев с даты уступки, банк-партнер обязан вернуть уплаченное Банком вознаграждение?
Каким образом необходимо прописывать сумму вознаграждения в договоре уступки, чтобы при обратном выкупе не возникал НДС, например, как возмещение понесенных расходов Банка, отдельным соглашением, или другим образом?
Приложение 1 - Договор передачи прав по закладной;
Приложение 2. Договор передачи прав по закладной (об обратном выкупе закладной).
03.06.2009
Вопрос:
Банк приобретает продукты питания - чай, кофе, сливки, сахар, конфеты, печенье - с целью обслуживания клиентов и представителей других организаций при проведении переговоров, а также бутилированную воду в кулерах для сотрудников и посетителей офисов Банка.
При этом понесенные расходы не оформляются как представительские, стоимость продуктов питания и питьевой воды на основании актов на списание относится на расходы, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.
По вопросу необходимости начисления НДС по данным расходам существуют разные мнения контролирующих органов.
В соответствии с письмом Минфина России от 05.07.2007 г. № 03-07-11/212 организации должны платить НДС со стоимости чая, кофе и других продуктов питания, которые на безвозмездной основе предоставляются их сотрудникам на основании подпункта 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Согласно письму Минфина России от 16.06.2005 г. № 03-04-11/132 поскольку организация не включает стоимость чая, кофе и других продуктов питания в состав расходов при исчислении налога на прибыль, то расходы по приобретению таких товаров должны рассматриваться как расходы для собственных нужд, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). При этом операции по передаче этих товаров структурным подразделениям не осуществляются. Таким образом, в отношении вышеназванных товаров, расходы на приобретение которых покрываются за счет собственных средств организации, объекта обложения НДС согласно подпункту 2 п. 1 ст. 146 НК РФ не возникает и уплаченный налог к вычету не принимается.
В связи с вышеизложенным, просим Вас разъяснить подлежит ли начислению НДС при списании продуктов питания и питьевой воды в рассматриваемой ситуации?
Подробно
Банк приобретает продукты питания - чай, кофе, сливки, сахар, конфеты, печенье - с целью обслуживания клиентов и представителей других организаций при проведении переговоров, а также бутилированную воду в кулерах для сотрудников и посетителей офисов Банка.
При этом понесенные расходы не оформляются как представительские, стоимость продуктов питания и питьевой воды на основании актов на списание относится на расходы, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.
По вопросу необходимости начисления НДС по данным расходам существуют разные мнения контролирующих органов.
В соответствии с письмом Минфина России от 05.07.2007 г. № 03-07-11/212 организации должны платить НДС со стоимости чая, кофе и других продуктов питания, которые на безвозмездной основе предоставляются их сотрудникам на основании подпункта 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Согласно письму Минфина России от 16.06.2005 г. № 03-04-11/132 поскольку организация не включает стоимость чая, кофе и других продуктов питания в состав расходов при исчислении налога на прибыль, то расходы по приобретению таких товаров должны рассматриваться как расходы для собственных нужд, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). При этом операции по передаче этих товаров структурным подразделениям не осуществляются. Таким образом, в отношении вышеназванных товаров, расходы на приобретение которых покрываются за счет собственных средств организации, объекта обложения НДС согласно подпункту 2 п. 1 ст. 146 НК РФ не возникает и уплаченный налог к вычету не принимается.
В связи с вышеизложенным, просим Вас разъяснить подлежит ли начислению НДС при списании продуктов питания и питьевой воды в рассматриваемой ситуации?
03.06.2009
Вопрос:
Банк планирует заключение договора с контрагентом на предоставление телекоммуникационных услуг.
Для выполнения своих обязанностей контрагент передает Банку во временное пользование – на срок действия заключаемого договора - собственное оборудование.
Передача оборудования осуществляется по Акту приема-передачи, в котором указывается перечень оборудования и его стоимость.
При этом плата за использование оборудования контрагентом не взимается, условиями договора предусмотрено только вознаграждение за оказание телекоммуникационных услуг.
Кроме того, Банку предстоит нести расходы по подключению «чужого» оборудования, поскольку договором предусмотрена плата за установку и настройку оборудования контрагента на территории Банка.
Возможна и обратная ситуация, например, при предоставлении Банком своим клиентам – физическим лицам услуги по ведению их счетов посредством использования системы «Клиент-банк».
В этом случае на срок действия заключаемого договора производится передача клиентам во временное пользование оборудования (например, модема, компьютера, а также OTP-токена или USB-токена однократного использования), необходимого для проведения обслуживания их счетов посредством системы «Клиент-банк».
При этом тарифами предусматривается плата за оказание услуг по дистанционному банковскому обслуживанию счетов, что касается предоставляемого оборудования, то планируется лишь взимание штрафов в случае его порчи, утери или уничтожения.
С одной стороны, в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитывается стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.
Следовательно, организация, получившая безвозмездно отдельные виды услуг, должна учесть стоимость таких услуг для целей исчисления налога на прибыль по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. 40 НК РФ. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем услуг документально или посредством проведения независимой оценки.
У организации, безвозмездно передающей товары (выполняющей работы или оказывающей услуги), появляется обязанность в силу ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ исчислить НДС с рыночной цены; при этом согласно п. 16 ст. 270 НК РФ все затраты, связанные с безвозмездной передачей имущества (работ, услуг, имущественных прав), у передающей стороны не принимаются для целей исчисления налога на прибыль.
С другой стороны, рассматриваемые договоры не являются безвозмездными – за оказываемые услуги взимается вознаграждение, размер которого установлен с учетом затрат на передачу оборудования во временное пользование.Ситуация с предоставлением оборудования рассматривается в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 января 2008 г. N 03-03-06/1/4.
Минфином РФ разъясняется, что «в соответствии с пунктом 2 статьи 248 НК РФ для налогообложения прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).Учитывая изложенное, имущество, полученное во временное пользование в рамках возмездного договора (договора подряда), не считается безвозмездно полученным для целей налогообложения прибыли».
Просим Вас разъяснить, какие налоговые последствия возникают у сторон в описанных ситуациях, каким образом следует отражать данные операции в бухгалтерском учете.
Подробно
Банк планирует заключение договора с контрагентом на предоставление телекоммуникационных услуг.
Для выполнения своих обязанностей контрагент передает Банку во временное пользование – на срок действия заключаемого договора - собственное оборудование.
Передача оборудования осуществляется по Акту приема-передачи, в котором указывается перечень оборудования и его стоимость.
При этом плата за использование оборудования контрагентом не взимается, условиями договора предусмотрено только вознаграждение за оказание телекоммуникационных услуг.
Кроме того, Банку предстоит нести расходы по подключению «чужого» оборудования, поскольку договором предусмотрена плата за установку и настройку оборудования контрагента на территории Банка.
Возможна и обратная ситуация, например, при предоставлении Банком своим клиентам – физическим лицам услуги по ведению их счетов посредством использования системы «Клиент-банк».
В этом случае на срок действия заключаемого договора производится передача клиентам во временное пользование оборудования (например, модема, компьютера, а также OTP-токена или USB-токена однократного использования), необходимого для проведения обслуживания их счетов посредством системы «Клиент-банк».
При этом тарифами предусматривается плата за оказание услуг по дистанционному банковскому обслуживанию счетов, что касается предоставляемого оборудования, то планируется лишь взимание штрафов в случае его порчи, утери или уничтожения.
С одной стороны, в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитывается стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.
Следовательно, организация, получившая безвозмездно отдельные виды услуг, должна учесть стоимость таких услуг для целей исчисления налога на прибыль по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. 40 НК РФ. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем услуг документально или посредством проведения независимой оценки.
У организации, безвозмездно передающей товары (выполняющей работы или оказывающей услуги), появляется обязанность в силу ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ исчислить НДС с рыночной цены; при этом согласно п. 16 ст. 270 НК РФ все затраты, связанные с безвозмездной передачей имущества (работ, услуг, имущественных прав), у передающей стороны не принимаются для целей исчисления налога на прибыль.
С другой стороны, рассматриваемые договоры не являются безвозмездными – за оказываемые услуги взимается вознаграждение, размер которого установлен с учетом затрат на передачу оборудования во временное пользование.Ситуация с предоставлением оборудования рассматривается в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 января 2008 г. N 03-03-06/1/4.
Минфином РФ разъясняется, что «в соответствии с пунктом 2 статьи 248 НК РФ для налогообложения прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).Учитывая изложенное, имущество, полученное во временное пользование в рамках возмездного договора (договора подряда), не считается безвозмездно полученным для целей налогообложения прибыли».
Просим Вас разъяснить, какие налоговые последствия возникают у сторон в описанных ситуациях, каким образом следует отражать данные операции в бухгалтерском учете.
03.06.2009
Вопрос:
Согласно ст. 300 НК РФ «…резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой….
…Если по окончании отчетного (налогового) периода сумма резерва с учетом рыночных котировок ценных бумаг на конец этого периода оказывается недостаточна, налогоплательщик увеличивает сумму резерва в установленном выше порядке, и отчисления на увеличение резерва учитываются в составе расходов в целях налогообложения…».
Означает ли эта формулировка, что при создании (корректировке) резерва под обесценение ценных бумаг при отсутствии котировки по какой-либо бумаге на конец отчетного периода (последний рабочий день) резерв по такой бумаге не создается (полностью восстанавливается). Можно ли при отсутствии котировки по ценной бумаге на конец отчетного периода использовать информацию о рыночной котировке на дату, ближайшую к дате окончания отчетного периода.
Например, при определении расчетной величины резерва за 1 квартал 2009г. по бумаге, купленной 15.01.2009г. за 95,20% к номиналу, не определялась рыночная котировка за 31.03.2009г., но есть рыночная котировка за 15.02.2009г. – 55% к номиналу. Как будет рассчитываться резерв под обесценение по такой бумаге:
- от разницы котировок за 15.02.2009г. и 15.01.2009г.;
- не будет рассчитан, т.к. нет данных о рыночной цене за 31.03.2009г. (на конец отчетного периода).
Подробно
Согласно ст. 300 НК РФ «…резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой….
…Если по окончании отчетного (налогового) периода сумма резерва с учетом рыночных котировок ценных бумаг на конец этого периода оказывается недостаточна, налогоплательщик увеличивает сумму резерва в установленном выше порядке, и отчисления на увеличение резерва учитываются в составе расходов в целях налогообложения…».
Означает ли эта формулировка, что при создании (корректировке) резерва под обесценение ценных бумаг при отсутствии котировки по какой-либо бумаге на конец отчетного периода (последний рабочий день) резерв по такой бумаге не создается (полностью восстанавливается). Можно ли при отсутствии котировки по ценной бумаге на конец отчетного периода использовать информацию о рыночной котировке на дату, ближайшую к дате окончания отчетного периода.
Например, при определении расчетной величины резерва за 1 квартал 2009г. по бумаге, купленной 15.01.2009г. за 95,20% к номиналу, не определялась рыночная котировка за 31.03.2009г., но есть рыночная котировка за 15.02.2009г. – 55% к номиналу. Как будет рассчитываться резерв под обесценение по такой бумаге:
- от разницы котировок за 15.02.2009г. и 15.01.2009г.;
- не будет рассчитан, т.к. нет данных о рыночной цене за 31.03.2009г. (на конец отчетного периода).
03.06.2009
Вопрос:
В соответствии с заключенным Соглашением об осуществлении денежных переводов в рублях РФ и иностранной валюте по поручению физических лиц без открытия им банковских счетов в рамках корреспондентской сети «Контакт» отправитель перевода уплачивает общую сумму комиссий банку отправителя, которая в установленных размерах распределяется банку отправителя, клиринговому банку и банку получателя перевода.
В ситуации, когда наш банк является банком отправителя перевода, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:вся сумма полученной комиссии зачисляется на доходы Д-т 20202 К-т 70601,
а сумма комиссий, причитающихся клиринговому банку и банку получателя перевода, относится на расходы в момент списания с корсчета: Д-т 70606 К-т 30110
Являются ли вышеуказанные проводки правомерными?
Считаю данный бухгалтерский учет комиссий неправильным: банк должен учитывать на доходах только ту часть комиссии, которая ему причитается как банку отправителя перевода, и не отражать на расходах комиссию, полученную от отправителя в части, причитающейся клиринговому банку и банку получателя.
Предлагаю следующий вариант бухгалтерского учета:
Д-т 20202 К-т 40912 или 40913 сумма перевода и комиссии, уплаченные отправителем
Д-т 40912, 40913 К-т 70601 сумма комиссии, причитающаяся банку отправителя
Д-т 40912, 40913 К-т 30110 сумма перевода и комиссий, причитающихся клиринговому банку и банку получателя.
Подробно
В соответствии с заключенным Соглашением об осуществлении денежных переводов в рублях РФ и иностранной валюте по поручению физических лиц без открытия им банковских счетов в рамках корреспондентской сети «Контакт» отправитель перевода уплачивает общую сумму комиссий банку отправителя, которая в установленных размерах распределяется банку отправителя, клиринговому банку и банку получателя перевода.
В ситуации, когда наш банк является банком отправителя перевода, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:вся сумма полученной комиссии зачисляется на доходы Д-т 20202 К-т 70601,
а сумма комиссий, причитающихся клиринговому банку и банку получателя перевода, относится на расходы в момент списания с корсчета: Д-т 70606 К-т 30110
Являются ли вышеуказанные проводки правомерными?
Считаю данный бухгалтерский учет комиссий неправильным: банк должен учитывать на доходах только ту часть комиссии, которая ему причитается как банку отправителя перевода, и не отражать на расходах комиссию, полученную от отправителя в части, причитающейся клиринговому банку и банку получателя.
Предлагаю следующий вариант бухгалтерского учета:
Д-т 20202 К-т 40912 или 40913 сумма перевода и комиссии, уплаченные отправителем
Д-т 40912, 40913 К-т 70601 сумма комиссии, причитающаяся банку отправителя
Д-т 40912, 40913 К-т 30110 сумма перевода и комиссий, причитающихся клиринговому банку и банку получателя.
03.06.2009
Вопрос:
Наша организация ( далее - Лизингополучатель) планирует заключить договор лизинга транспортного средства. По условиям договора (приводим сокращенную выдержку из договора):
«Лизингодатель обязуется приобрести в собственность транспортные средства (далее именуемые "Предмет Лизинга"), указанные в Заявке на лизинг (Приложении № 1 к Договору лизинга), у выбранного Лизингополучателем Продавца и предоставить его за плату Лизингополучателю во временное владение и пользование для предпринимательских целей на срок и на условиях, определённых Договором лизинга.
При условии уплаты Лизингополучателем всех платежей по Договору лизинга и Выкупной цены Предмета Лизинга, Предмет Лизинга переходит в собственность Лизингополучателя.
Лизингополучатель обязан оплатить Лизингодателю комиссию за организацию Договора лизинга (далее – "Комиссия за организацию Договора лизинга"), которая составляет 1 (один) % от Цены Предмета Лизинга. Сумма Комиссии за организацию Договора лизинга не засчитывается в счет исполнения обязательств Лизингополучателя по уплате авансового платежа и лизинговых платежей, является единовременным вознаграждением Лизингодателя и возврату Лизингополучателю в случае прекращения Договора лизинга (в том числе его досрочного расторжения) не подлежит».
Таким образом, по условиям договора, Лизингополучатель обязан выплачивать помимо регулярных лизинговых платежей и единовременное комиссионное вознаграждение.
Из условий сделки не ясно, что собственно входит в комиссию Лизингодателя: Продавца выбрал Лизингополучатель, ответственность за действия Продавца несет Лизингополучатель. При лизинговых сделках, как правило, все расходы и «маржа» Лизингодателя заложена в сумму лизинговых платежей. Мы считаем, что Лизингополучателю будет трудно обосновать «экономическую целесообразность» расхода по «комиссии по организации Договора лизинга».
Просим высказать мнение о правомерности принятия расхода по предоставлению комиссионного вознаграждения в налоговом учете Лизингополучателя к уменьшению налогооблагаемой базы по исчислению налога на прибыль.
Подробно
Наша организация ( далее - Лизингополучатель) планирует заключить договор лизинга транспортного средства. По условиям договора (приводим сокращенную выдержку из договора):
«Лизингодатель обязуется приобрести в собственность транспортные средства (далее именуемые "Предмет Лизинга"), указанные в Заявке на лизинг (Приложении № 1 к Договору лизинга), у выбранного Лизингополучателем Продавца и предоставить его за плату Лизингополучателю во временное владение и пользование для предпринимательских целей на срок и на условиях, определённых Договором лизинга.
При условии уплаты Лизингополучателем всех платежей по Договору лизинга и Выкупной цены Предмета Лизинга, Предмет Лизинга переходит в собственность Лизингополучателя.
Лизингополучатель обязан оплатить Лизингодателю комиссию за организацию Договора лизинга (далее – "Комиссия за организацию Договора лизинга"), которая составляет 1 (один) % от Цены Предмета Лизинга. Сумма Комиссии за организацию Договора лизинга не засчитывается в счет исполнения обязательств Лизингополучателя по уплате авансового платежа и лизинговых платежей, является единовременным вознаграждением Лизингодателя и возврату Лизингополучателю в случае прекращения Договора лизинга (в том числе его досрочного расторжения) не подлежит».
Таким образом, по условиям договора, Лизингополучатель обязан выплачивать помимо регулярных лизинговых платежей и единовременное комиссионное вознаграждение.
Из условий сделки не ясно, что собственно входит в комиссию Лизингодателя: Продавца выбрал Лизингополучатель, ответственность за действия Продавца несет Лизингополучатель. При лизинговых сделках, как правило, все расходы и «маржа» Лизингодателя заложена в сумму лизинговых платежей. Мы считаем, что Лизингополучателю будет трудно обосновать «экономическую целесообразность» расхода по «комиссии по организации Договора лизинга».
Просим высказать мнение о правомерности принятия расхода по предоставлению комиссионного вознаграждения в налоговом учете Лизингополучателя к уменьшению налогооблагаемой базы по исчислению налога на прибыль.
03.06.2009
Вопрос:
На основании письма (от 20.03.09 № 03-07-09/10) и некоторых писем Минфина (№ 03-07-15/39 от 06.03.09) наши лизингополучатели высказывают мнение, что в счетах-фактурах по договору лизинга мало указывать (как мы указываем в выставляемых нами счетах-фактурах): «услуги по финансовой аренде (лизингу) по Договору финансовой аренды (лизинга) № ……. от ……..», а необходимо еще указать обобщенное наименование предметов лизинга по конкретному договору, за услуги по финансовой аренде (лизингу) которых лизингодатель и выставляет акты и счета-фактуры.
По-нашему мнению, ни из каких писем не следует, что в наименовании оказанных услуг по финансовой аренде (лизингу) необходимо еще описывать обобщенное наименование предметов лизинга.Так рекомендуют оформлять счета-фактуры на аванс по договорам поставки товаров.Сообщите, пожалуйста, Ваше мнение по этому вопросу.
Подробно
На основании письма (от 20.03.09 № 03-07-09/10) и некоторых писем Минфина (№ 03-07-15/39 от 06.03.09) наши лизингополучатели высказывают мнение, что в счетах-фактурах по договору лизинга мало указывать (как мы указываем в выставляемых нами счетах-фактурах): «услуги по финансовой аренде (лизингу) по Договору финансовой аренды (лизинга) № ……. от ……..», а необходимо еще указать обобщенное наименование предметов лизинга по конкретному договору, за услуги по финансовой аренде (лизингу) которых лизингодатель и выставляет акты и счета-фактуры.
По-нашему мнению, ни из каких писем не следует, что в наименовании оказанных услуг по финансовой аренде (лизингу) необходимо еще описывать обобщенное наименование предметов лизинга.Так рекомендуют оформлять счета-фактуры на аванс по договорам поставки товаров.Сообщите, пожалуйста, Ваше мнение по этому вопросу.
03.06.2009
Вопрос:
На организацию А ( Цедент)ошибочно оформлен договор по оказанию услуг связи. Ошибочно, т.к. по данному адресу организация не зарегистрирована, не имеет договора аренды, права собственности. Фактически эти услуги получила организация В( Цессионарий) , которая по этому адресу , арендует помещение. На основании договора цессии организация В приобретает права и обязанности по договору оказания услуг связи и обязуется оплатить расходы, которые подтверждаются, актом, счетом-фактурой и счетом, выставленным на организацию А.
Вправе ли организация В учесть указанные расходы в счет уменьшения базы по налогу на прибыль. Каким образом правильно оформить документы между организациями А и В для признания расходов в уменьшения базы по налогу на прибыль и принятия НДС к вычету?
Подробно
На организацию А ( Цедент)ошибочно оформлен договор по оказанию услуг связи. Ошибочно, т.к. по данному адресу организация не зарегистрирована, не имеет договора аренды, права собственности. Фактически эти услуги получила организация В( Цессионарий) , которая по этому адресу , арендует помещение. На основании договора цессии организация В приобретает права и обязанности по договору оказания услуг связи и обязуется оплатить расходы, которые подтверждаются, актом, счетом-фактурой и счетом, выставленным на организацию А.
Вправе ли организация В учесть указанные расходы в счет уменьшения базы по налогу на прибыль. Каким образом правильно оформить документы между организациями А и В для признания расходов в уменьшения базы по налогу на прибыль и принятия НДС к вычету?
22.05.2009
Вопрос:
Просим дать разъяснения по бухгалтерскому учету операций переуступки прав требования на недвижимое имущество.
Описание ситуации.
Банком был заключен Договор уступки прав (цессии) по договору инвестирования, по которому к Банку переходят права требования на получение в собственность недвижимого имущества.
На основании акта о реализации договора инвестирования, предоставленного инвестором, в балансе были сделаны проводки:
Дт 60701 Кт 60312
Дт 60310 Кт 60310
На текущий момент инвестор признал акт о реализации договора инвестирования недействительным, что отражено в балансе обратными исправительными записями.
Банком предприняты меры по урегулированию сложившейся ситуации путем заключения нового договора об уступке права требования. По условиям нового договора оплата будет произведена в течение 30 дней с момента заключения договора и передачи документов.
В дополнение к запросу об учете операций по уступке прав требования сообщаем, суммы по первому договору уступки и по договору уступке, заключенному сейчас - равные.
Вопрос.
Как учесть данные операции в балансе.
В результате устного разъяснения Банком уточнено следующее.
На основании акта о реализации договора инвестирования, предоставленного инвестором были сделаны проводки:
Дт 60701 Кт 60312
Дт 60310 Кт 60312
На текущий момент первоначальный инвестор-физическое лицо признал акт о реализации договора инвестирования строительства квартиры в жилом доме (то есть о выполнении застройщиком условий договора инвестирования) недействительным. Средства, перечисленные Банком по договору уступки цеденту - физическому лицу, учтены на балансовом счете 60312. В качестве документа, подтверждающего переход права требования, Банком получен договор инвестирования.
Банком заключен договор переуступки прав требования другому физическому лицу за сумму, равную сумме стоимости приобретенного Банком права требования по договору уступки, с условием предоставления отсрочки платежа.
Подробно
Просим дать разъяснения по бухгалтерскому учету операций переуступки прав требования на недвижимое имущество.
Описание ситуации.
Банком был заключен Договор уступки прав (цессии) по договору инвестирования, по которому к Банку переходят права требования на получение в собственность недвижимого имущества.
На основании акта о реализации договора инвестирования, предоставленного инвестором, в балансе были сделаны проводки:
Дт 60701 Кт 60312
Дт 60310 Кт 60310
На текущий момент инвестор признал акт о реализации договора инвестирования недействительным, что отражено в балансе обратными исправительными записями.
Банком предприняты меры по урегулированию сложившейся ситуации путем заключения нового договора об уступке права требования. По условиям нового договора оплата будет произведена в течение 30 дней с момента заключения договора и передачи документов.
В дополнение к запросу об учете операций по уступке прав требования сообщаем, суммы по первому договору уступки и по договору уступке, заключенному сейчас - равные.
Вопрос.
Как учесть данные операции в балансе.
В результате устного разъяснения Банком уточнено следующее.
На основании акта о реализации договора инвестирования, предоставленного инвестором были сделаны проводки:
Дт 60701 Кт 60312
Дт 60310 Кт 60312
На текущий момент первоначальный инвестор-физическое лицо признал акт о реализации договора инвестирования строительства квартиры в жилом доме (то есть о выполнении застройщиком условий договора инвестирования) недействительным. Средства, перечисленные Банком по договору уступки цеденту - физическому лицу, учтены на балансовом счете 60312. В качестве документа, подтверждающего переход права требования, Банком получен договор инвестирования.
Банком заключен договор переуступки прав требования другому физическому лицу за сумму, равную сумме стоимости приобретенного Банком права требования по договору уступки, с условием предоставления отсрочки платежа.
22.05.2009
Вопрос:
С целью поддержания дальнейшего сотрудничества со своими клиентами и партнерами Банк планирует организовать их поздравление с Новым годом и Рождеством.
Для этого будет приобретена сувенирная продукция, стоимость единицы которой составит от 600 рублей до 10 000 рублей (например, подарочные чайные и кофейные наборы, наборы шоколадных конфет и алкогольных напитков, подарочные наборы офисных принадлежностей).
Вручение сувенирной продукции будет производиться в соответствии с утвержденным Списком клиентов и партнеров, в состав которого включены только юридические лица.
С одной стороны, согласно ст. 575 ГК РФ не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, то есть в ГК РФ дарение между коммерческими фирмами ограничивается стоимостным критерием.
С другой стороны, в НК РФ установлены правила налогообложения таких сделок:
- у юридического лица, безвозмездно передающего товары (выполняющего работы или оказывающего услуги), появляется обязанность в силу ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ исчислить НДС с рыночной цены; при этом согласно п. 16 ст. 270 НК РФ все затраты, связанные с безвозмездной передачей имущества (работ, услуг, имущественных прав), у передающей стороны не принимаются для целей исчисления налога на прибыль;
- у юридического лица, получающего безвозмездно товары (работы, услуги), в силу п. 8 ст. 250 НК РФ образуется внереализационный доход, подлежащий обложению налогом на прибыль исходя из рыночной оценки полученного имущества (работ, услуг, имущественных прав).
Следует отметить, что вручение сувенирной продукции организациям, указанным в Списке, планируется осуществлять через их представителей, являющихся сотрудниками этих организаций, при этом такое вручение договором дарения не оформляется и стоимость передаваемой продукции не сообщается.
Просим разъяснить, возможны ли какие-либо негативные последствия для обеих сторон в данной ситуации.
Подробно
С целью поддержания дальнейшего сотрудничества со своими клиентами и партнерами Банк планирует организовать их поздравление с Новым годом и Рождеством.
Для этого будет приобретена сувенирная продукция, стоимость единицы которой составит от 600 рублей до 10 000 рублей (например, подарочные чайные и кофейные наборы, наборы шоколадных конфет и алкогольных напитков, подарочные наборы офисных принадлежностей).
Вручение сувенирной продукции будет производиться в соответствии с утвержденным Списком клиентов и партнеров, в состав которого включены только юридические лица.
С одной стороны, согласно ст. 575 ГК РФ не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, то есть в ГК РФ дарение между коммерческими фирмами ограничивается стоимостным критерием.
С другой стороны, в НК РФ установлены правила налогообложения таких сделок:
- у юридического лица, безвозмездно передающего товары (выполняющего работы или оказывающего услуги), появляется обязанность в силу ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ исчислить НДС с рыночной цены; при этом согласно п. 16 ст. 270 НК РФ все затраты, связанные с безвозмездной передачей имущества (работ, услуг, имущественных прав), у передающей стороны не принимаются для целей исчисления налога на прибыль;
- у юридического лица, получающего безвозмездно товары (работы, услуги), в силу п. 8 ст. 250 НК РФ образуется внереализационный доход, подлежащий обложению налогом на прибыль исходя из рыночной оценки полученного имущества (работ, услуг, имущественных прав).
Следует отметить, что вручение сувенирной продукции организациям, указанным в Списке, планируется осуществлять через их представителей, являющихся сотрудниками этих организаций, при этом такое вручение договором дарения не оформляется и стоимость передаваемой продукции не сообщается.
Просим разъяснить, возможны ли какие-либо негативные последствия для обеих сторон в данной ситуации.
22.05.2009
Вопрос:
Банк осуществляет продажу физическим лицам памятных и инвестиционных монет из драгоценных металлов.
На основании пп. 13 п. 2 ст. 290 Налогового Кодекса РФ к доходам банков в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, доходы по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения.
Просим разъяснить, в какой момент Банк должен отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, суммы уплаченного при приобретении коллекционных монет налога на добавленную стоимость (в момент приобретения Банком монет или в момент их реализации физическому лицу).
Подробно
Банк осуществляет продажу физическим лицам памятных и инвестиционных монет из драгоценных металлов.
На основании пп. 13 п. 2 ст. 290 Налогового Кодекса РФ к доходам банков в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, доходы по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения.
Просим разъяснить, в какой момент Банк должен отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, суммы уплаченного при приобретении коллекционных монет налога на добавленную стоимость (в момент приобретения Банком монет или в момент их реализации физическому лицу).
22.05.2009
Вопрос:
Банк осуществляет операции с корпоративными облигациями, при приобретении которых в цену сделки включается накопленный купонный доход.
Если до истечения текущего отчетного (налогового) периода облигации не реализованы, погашение купона эмитентом не осуществлялось, то на отчетную дату по указанным облигациям банк определяет налоговую базу следующим образом.
Сумма накопленного купонного дохода, исчисленного на конец отчетного (налогового) периода в соответствии с условиями эмиссии, за минусом суммы накопленного купонного дохода, исчисленной на конец предыдущего налогового периода. Если облигации были приобретены в текущем налоговом периоде, то налоговая база по таким облигациям равна сумме накопленного купонного дохода, исчисленного на конец отчетного (налогового) периода в соответствии с условиями эмиссии. В расчете налоговой базы не учитывается сумма накопленного купонного дохода, уплаченная продавцу при приобретении облигаций.Правильно ли банк определяет налоговую базу по указанным облигациям?
Подробно
Банк осуществляет операции с корпоративными облигациями, при приобретении которых в цену сделки включается накопленный купонный доход.
Если до истечения текущего отчетного (налогового) периода облигации не реализованы, погашение купона эмитентом не осуществлялось, то на отчетную дату по указанным облигациям банк определяет налоговую базу следующим образом.
Сумма накопленного купонного дохода, исчисленного на конец отчетного (налогового) периода в соответствии с условиями эмиссии, за минусом суммы накопленного купонного дохода, исчисленной на конец предыдущего налогового периода. Если облигации были приобретены в текущем налоговом периоде, то налоговая база по таким облигациям равна сумме накопленного купонного дохода, исчисленного на конец отчетного (налогового) периода в соответствии с условиями эмиссии. В расчете налоговой базы не учитывается сумма накопленного купонного дохода, уплаченная продавцу при приобретении облигаций.Правильно ли банк определяет налоговую базу по указанным облигациям?
22.05.2009
Вопрос:
Банк просит Вас дать разъяснение по порядку составления отчетности по форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов» (далее по тексту – Отчет).
Согласно пункту 4 Указания 2121-У по строке 4 Отчета отражается общая (совокупная) величина сформированных кредитной организацией резервов на возможные потери, в том числе по строке 4.1 и в разделе «Справочно» Отчета величина резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, сформированного в соответствии с Положением № 254-П, а также резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов, сформированного в соответствии с Положением № 283-П.
Правильно ли мы понимаем, что:
• По строке 4.1 отражаются резервы по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а также резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов к ним.
• По разделу «Справочно» по строкам:
1.1 и 2.2 отражаются резервы по ссудам, траншам по кредитным линиям, овердрафтам, переуступке прав требования, а также резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов к ним.
1.4 и 2.5 отражаются резервы по корр. счетам, по комиссиям, по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах, а также резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов к ним.
Подробно
Банк просит Вас дать разъяснение по порядку составления отчетности по форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов» (далее по тексту – Отчет).
Согласно пункту 4 Указания 2121-У по строке 4 Отчета отражается общая (совокупная) величина сформированных кредитной организацией резервов на возможные потери, в том числе по строке 4.1 и в разделе «Справочно» Отчета величина резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, сформированного в соответствии с Положением № 254-П, а также резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов, сформированного в соответствии с Положением № 283-П.
Правильно ли мы понимаем, что:
• По строке 4.1 отражаются резервы по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а также резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов к ним.
• По разделу «Справочно» по строкам:
1.1 и 2.2 отражаются резервы по ссудам, траншам по кредитным линиям, овердрафтам, переуступке прав требования, а также резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов к ним.
1.4 и 2.5 отражаются резервы по корр. счетам, по комиссиям, по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах, а также резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов к ним.
22.05.2009
Вопрос:
Банк просит проконсультировать по вопросу расчета и выплаты командировочных в случае, когда выходной день приходятся на период командировки:
- выплачиваются ли командировочные за период выходного дня;
- необходимо (если - да, то какими документами подтверждать расходы в такие выходные дни?
Подробно
Банк просит проконсультировать по вопросу расчета и выплаты командировочных в случае, когда выходной день приходятся на период командировки:
- выплачиваются ли командировочные за период выходного дня;
- необходимо (если - да, то какими документами подтверждать расходы в такие выходные дни?
22.05.2009
Вопрос:
Банк является номинальным держателем в рамках депозитарного договора, заключенного с клиентом. С клиентом не заключен брокерский договор на рынке ценных бумаг. На счете клиента в депозитарии Банка учитываются еврооблигации 2030 года погашения (XS0114288789). Эмитент – Минфин РФ через ВЭБ производит выплату купона и частичное погашения обязательств согласно Генеральным условиям эмиссии и обращения облигаций внешних облигационных займов РФ с окончательными датами погашения в 2010 и 2030 годах, выпускаемых с целью урегулирования задолженности бывшего СССР перед иностранными коммерческими банками и финансовыми институтами, объединенными в Лондонский клуб кредиторов от 23.06.2000 года № 478, утвержденных Постановлением Правительства РФ.
Согласно:
- пункту 25 ст. 217 НК РФ суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;
- пункту 32 ст. 217 НК РФ выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;
не подлежат налогообложению НДФЛ.
Просим разъяснить, освобождаются ли от налогообложения НДФЛ проценты и суммы, выплачиваемые в погашение еврооблигаций, с учетом того, что по Приказу Министерства РФ от 05.08.02 № 80н «Об утверждении перечня государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание получения продавцом процентного дохода» облигации внешнего валютного займа в такой перечень не входят?
Подробно
Банк является номинальным держателем в рамках депозитарного договора, заключенного с клиентом. С клиентом не заключен брокерский договор на рынке ценных бумаг. На счете клиента в депозитарии Банка учитываются еврооблигации 2030 года погашения (XS0114288789). Эмитент – Минфин РФ через ВЭБ производит выплату купона и частичное погашения обязательств согласно Генеральным условиям эмиссии и обращения облигаций внешних облигационных займов РФ с окончательными датами погашения в 2010 и 2030 годах, выпускаемых с целью урегулирования задолженности бывшего СССР перед иностранными коммерческими банками и финансовыми институтами, объединенными в Лондонский клуб кредиторов от 23.06.2000 года № 478, утвержденных Постановлением Правительства РФ.
Согласно:
- пункту 25 ст. 217 НК РФ суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;
- пункту 32 ст. 217 НК РФ выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;
не подлежат налогообложению НДФЛ.
Просим разъяснить, освобождаются ли от налогообложения НДФЛ проценты и суммы, выплачиваемые в погашение еврооблигаций, с учетом того, что по Приказу Министерства РФ от 05.08.02 № 80н «Об утверждении перечня государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание получения продавцом процентного дохода» облигации внешнего валютного займа в такой перечень не входят?
22.05.2009
Вопрос:
Наша организация закупает импортный товар (мороженное мясо в коробках; контейнерная перевозка) у иностранного поставщика - нерезидента РФ через посредника (российская компания - резидент, с которой у нас заключен агентский договор). Все расчеты с иностранным поставщиком, а также расчеты за таможенное оформление и с транспортными организациями осуществляются через посредника. По окончании месяца посредник составляет и передает нам Отчет агента, в котором отражаются все "поставки" товара по грузовым таможенным декларациям (далее ГТД), расходы на услуги сторонних организаций (таможенное оформление, доставка до склада, прочее) и вознаграждение агента. По агентскому договору право собственности на товар к агенту не переходит. По договору с иностранным поставщиком, заключенному посредником от нашего имени, право собственности на товар переходит к покупателю (нам) при таможенном оформлении.
По завершении таможенного оформления товар поступает на склады, с которыми заключены договора:
- аренды холодильных камер
- аренды емкостей (в холодильниках).
Поступление товара на склад и документальное оформление данной операции не совпадает с датой таможенного оформления. Т.о. даты таможенных операций и операций по поступлению товара на склады могут приходиться на разные налоговые и отчетные периоды.
Отчет агента с перечнем и приложением ГТД, по которым поставляется товар, передается нам по окончании месяца поставки до 15 числа месяца следующего за месяцем поставки (фактически ГДТ можно получить и до момента представления Отчета). При приемке товара на склад могут возникать как излишки, так и недостачи товара.
1. Какие документы должны быть оформлены при поступлении товара на склады?
Прим.: Приемка товара на хранение (склады) осуществляется без участия сотрудников нашей организации, в связи с чем в договоре на аренду холодильных камер (1) есть оговорка о включении в стоимость аренды услуг по приему/отпуску товара работником склада, являющимся материально ответственным лицом склада.
На складе арендуемых емкостей (2) действует представитель нашей компании (по Договору на представление функций и имеющий Доверенность на право подписи всех документов от имени организации). Т.е. материально-ответственными лицами выступают сторонние лица, не работники организации. Как правильно оформить такие взаимоотношения?
2. Какой датой и на основании какого документа следует отразить оприходование товара в бухгалтерском учете?
3. Применимы ли к нашему товару (Говядина бескостная замороженная, поставляется в коробках, импорт в контейнерах) нормы естественной убыли?
Подробно
Наша организация закупает импортный товар (мороженное мясо в коробках; контейнерная перевозка) у иностранного поставщика - нерезидента РФ через посредника (российская компания - резидент, с которой у нас заключен агентский договор). Все расчеты с иностранным поставщиком, а также расчеты за таможенное оформление и с транспортными организациями осуществляются через посредника. По окончании месяца посредник составляет и передает нам Отчет агента, в котором отражаются все "поставки" товара по грузовым таможенным декларациям (далее ГТД), расходы на услуги сторонних организаций (таможенное оформление, доставка до склада, прочее) и вознаграждение агента. По агентскому договору право собственности на товар к агенту не переходит. По договору с иностранным поставщиком, заключенному посредником от нашего имени, право собственности на товар переходит к покупателю (нам) при таможенном оформлении.
По завершении таможенного оформления товар поступает на склады, с которыми заключены договора:
- аренды холодильных камер
- аренды емкостей (в холодильниках).
Поступление товара на склад и документальное оформление данной операции не совпадает с датой таможенного оформления. Т.о. даты таможенных операций и операций по поступлению товара на склады могут приходиться на разные налоговые и отчетные периоды.
Отчет агента с перечнем и приложением ГТД, по которым поставляется товар, передается нам по окончании месяца поставки до 15 числа месяца следующего за месяцем поставки (фактически ГДТ можно получить и до момента представления Отчета). При приемке товара на склад могут возникать как излишки, так и недостачи товара.
1. Какие документы должны быть оформлены при поступлении товара на склады?
Прим.: Приемка товара на хранение (склады) осуществляется без участия сотрудников нашей организации, в связи с чем в договоре на аренду холодильных камер (1) есть оговорка о включении в стоимость аренды услуг по приему/отпуску товара работником склада, являющимся материально ответственным лицом склада.
На складе арендуемых емкостей (2) действует представитель нашей компании (по Договору на представление функций и имеющий Доверенность на право подписи всех документов от имени организации). Т.е. материально-ответственными лицами выступают сторонние лица, не работники организации. Как правильно оформить такие взаимоотношения?
2. Какой датой и на основании какого документа следует отразить оприходование товара в бухгалтерском учете?
3. Применимы ли к нашему товару (Говядина бескостная замороженная, поставляется в коробках, импорт в контейнерах) нормы естественной убыли?
22.05.2009
Вопрос:
Организация осуществляет расходы на обучение ключевых менеджеров по программе Executive MBA в международных бизнес школах за счет средств организации.
Какими документами следует подтвердить данное обучение, чтобы не удерживать НДФЛ с сотрудников (пп 21 статьи 217 НК), уменьшить налогооблагаемую прибыль (пп.1 пункта 3 статьи 264), не начислять ЕСН (пп 16 статьи 238). Каким документом иностранные организации подтверждают статус образовательного учреждения?
В Организации имеется: служебная записка с обоснованием получения данного образования и одобрением руководителя, буклеты бизнес школ, программы и сроки обучения, рейтинг школ Financial Times^ Global MBA Raikings 2009.
Подробно
Организация осуществляет расходы на обучение ключевых менеджеров по программе Executive MBA в международных бизнес школах за счет средств организации.
Какими документами следует подтвердить данное обучение, чтобы не удерживать НДФЛ с сотрудников (пп 21 статьи 217 НК), уменьшить налогооблагаемую прибыль (пп.1 пункта 3 статьи 264), не начислять ЕСН (пп 16 статьи 238). Каким документом иностранные организации подтверждают статус образовательного учреждения?
В Организации имеется: служебная записка с обоснованием получения данного образования и одобрением руководителя, буклеты бизнес школ, программы и сроки обучения, рейтинг школ Financial Times^ Global MBA Raikings 2009.
22.05.2009
Вопрос:
Организация А проходит реорганизацию в сложной форме, предусматривающей выделение А1 с одновременным присоединением к организации Б.
Действующую лицензию на оказание пассажирских перевозок имеют организация А и организация Б.
Сохранит ли организация Б свою лицензию после осуществления реорганизации в форме выделения с одновременным присоединением? Подлежит ли лицензия переоформлению или организация Б в результате проведения реорганизации потеряет существующую лицензию и потребуется оформление лицензии заново?
Мы будем также признательны, если вы выскажите свое мнение о том, насколько трудно выполнима на практике подобная реорганизация.
Подробно
Организация А проходит реорганизацию в сложной форме, предусматривающей выделение А1 с одновременным присоединением к организации Б.
Действующую лицензию на оказание пассажирских перевозок имеют организация А и организация Б.
Сохранит ли организация Б свою лицензию после осуществления реорганизации в форме выделения с одновременным присоединением? Подлежит ли лицензия переоформлению или организация Б в результате проведения реорганизации потеряет существующую лицензию и потребуется оформление лицензии заново?
Мы будем также признательны, если вы выскажите свое мнение о том, насколько трудно выполнима на практике подобная реорганизация.
22.05.2009
Вопрос:
Организация отгрузила в адрес компании продукцию в феврале 2009 года. В апреле был получен Акт на бракованную продукцию (см. приложение к настоящему письму: Акт, договор).
Вопрос: как отразить возврат продукции покупателем в бухгалтерском и налоговом учете организации (проводки, период, необходимые документы).
Подробно
Организация отгрузила в адрес компании продукцию в феврале 2009 года. В апреле был получен Акт на бракованную продукцию (см. приложение к настоящему письму: Акт, договор).
Вопрос: как отразить возврат продукции покупателем в бухгалтерском и налоговом учете организации (проводки, период, необходимые документы).
22.05.2009
Вопрос:
Организация планирует провести рекламную акцию, описание в приложенном файле. Я хотела бы получить письменный ответ.
1. Какими документами необходимо оформлять мероприятие.
2. Какие документы необходимы от контрагентов о приобретении призов. Особенно меня интересуют: билеты на концерт, купоны на ужин в ресторане, топливные карты.
3. Как все эти операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.
4. Какие объекты налогообложения возникают по всем налогам.
Подробно
Организация планирует провести рекламную акцию, описание в приложенном файле. Я хотела бы получить письменный ответ.
1. Какими документами необходимо оформлять мероприятие.
2. Какие документы необходимы от контрагентов о приобретении призов. Особенно меня интересуют: билеты на концерт, купоны на ужин в ресторане, топливные карты.
3. Как все эти операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.
4. Какие объекты налогообложения возникают по всем налогам.
20.05.2009
Вопрос:
Должен ли Продавец ежемесячно начислять и выставлять сч-ф на проценты и имеет ли право Покупатель брать НДС по ним к возмещению?
Подробно
Должен ли Продавец ежемесячно начислять и выставлять сч-ф на проценты и имеет ли право Покупатель брать НДС по ним к возмещению?
20.05.2009
Вопрос:
Какие документы и каким образом, мы (представительство иностранной организации) можем оформить списание дебиторской задолженности?
Аналогичный вопрос в отношении сомнительной задолженности подотчетного лица (бывшего сотрудника), который подавал в суд за неправомерное увольнение (и проиграл процесс), но т.к. судебная тяжба затянулась, мы не предпринимали никаких действий по взысканию данной задолженности. Какие наши дальнейшие действия и какие документы мы должны оформить (бух/проводки)?
Подробно
Какие документы и каким образом, мы (представительство иностранной организации) можем оформить списание дебиторской задолженности?
Аналогичный вопрос в отношении сомнительной задолженности подотчетного лица (бывшего сотрудника), который подавал в суд за неправомерное увольнение (и проиграл процесс), но т.к. судебная тяжба затянулась, мы не предпринимали никаких действий по взысканию данной задолженности. Какие наши дальнейшие действия и какие документы мы должны оформить (бух/проводки)?
20.05.2009
Вопрос:
Как правильно рассчитать отпуск сотруднику, если в расчетный период (12 месяцев) попал месяц, на который приходился отпуск за предыдущий период.
Для примера: Сотрудник уходит в отпуск с 03 июня 2009 года на 28 календарных дней. Расчетным периодом является период с 01.06.08 по 31.05.09. В августе 2008 года сотрудник находился в очередном отпуске (28 календарных дней). Оклад 20 000 рублей не изменялся.
Подробно
Как правильно рассчитать отпуск сотруднику, если в расчетный период (12 месяцев) попал месяц, на который приходился отпуск за предыдущий период.
Для примера: Сотрудник уходит в отпуск с 03 июня 2009 года на 28 календарных дней. Расчетным периодом является период с 01.06.08 по 31.05.09. В августе 2008 года сотрудник находился в очередном отпуске (28 календарных дней). Оклад 20 000 рублей не изменялся.
20.05.2009
Вопрос:
Организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, в связи с чем, не является плательщиком НДС.
Но по безналичным расчетам по реализации услуг применяется общий режим налогообложения, в т.ч. и по НДС.
Необходимо ли перечислять ежемесячно, до 20-го числа, платежи по НДС в размере 1/3 от суммы начисления за предыдущий квартал или мы имеем право платить НДС единовременно за квартал до 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом?
Для справки: Доля безналичных расчетов составляет не более 3% от всего оборота по реализации в месяц. Начисления по НДС обычно не превышают 20 000 рублей.
Подробно
Организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, в связи с чем, не является плательщиком НДС.
Но по безналичным расчетам по реализации услуг применяется общий режим налогообложения, в т.ч. и по НДС.
Необходимо ли перечислять ежемесячно, до 20-го числа, платежи по НДС в размере 1/3 от суммы начисления за предыдущий квартал или мы имеем право платить НДС единовременно за квартал до 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом?
Для справки: Доля безналичных расчетов составляет не более 3% от всего оборота по реализации в месяц. Начисления по НДС обычно не превышают 20 000 рублей.
20.05.2009
Вопрос:
Организация осуществляет предпринимательскую деятельность:
- услуги автосервиса
- розничная торговля автозапчастями.
При оказании услуг автосервиса из нашего же магазина берем запчасти и расходные материалы.
При поступлении автомобиля в ремонт оформляется Заказ-наряд, который состоит из 2-х частей: в первой части отражается перечень выполненных работ, во второй части "Расходная накладная" - использованные запчасти и расходные материалы.
1) Как правильно оформить счет-фактуру покупателю?
Для справки: мы пишем в счет-фактуре две строки:
1. Выполненные работы по Заказ-наряду от ..
2. Запчасти и расходный материал к Заказ-наряду от .. .
2) Что писать в графе "Единица измерения" и "Количество"?
Подробно
Организация осуществляет предпринимательскую деятельность:
- услуги автосервиса
- розничная торговля автозапчастями.
При оказании услуг автосервиса из нашего же магазина берем запчасти и расходные материалы.
При поступлении автомобиля в ремонт оформляется Заказ-наряд, который состоит из 2-х частей: в первой части отражается перечень выполненных работ, во второй части "Расходная накладная" - использованные запчасти и расходные материалы.
1) Как правильно оформить счет-фактуру покупателю?
Для справки: мы пишем в счет-фактуре две строки:
1. Выполненные работы по Заказ-наряду от ..
2. Запчасти и расходный материал к Заказ-наряду от .. .
2) Что писать в графе "Единица измерения" и "Количество"?
20.05.2009
Вопрос:
Наша организация приобрела строительные материалы у сторонней организации.
Данные материалы будут использованы в строительстве собственного объекта ОС (текущем).
Строительные работы осуществляются только подрядными организациями.
Можно ли включить расходы на списание материалов в стоимость будущего объекта ОС и нужно ли начислить НДС на стоимость переданных материалов?
Если передать в/у материалы подрядной организации и позже учесть общие затраты (включая материалы и работы) по актам КС, будет ли считаться такая передача реализацией?
Подробно
Наша организация приобрела строительные материалы у сторонней организации.
Данные материалы будут использованы в строительстве собственного объекта ОС (текущем).
Строительные работы осуществляются только подрядными организациями.
Можно ли включить расходы на списание материалов в стоимость будущего объекта ОС и нужно ли начислить НДС на стоимость переданных материалов?
Если передать в/у материалы подрядной организации и позже учесть общие затраты (включая материалы и работы) по актам КС, будет ли считаться такая передача реализацией?