Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций17.10.2014
Вопрос:
Банк выдал кредит (ипотечный кредит) обеспеченный залогом (ипотекой) недвижимого имущества. Вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обеспеченного залогом (ипотекой) обязательства, в частности, неуплаты или несвоевременной уплаты суммы долга полностью или в части предусмотренного кредитным договором, Банк (залогодержатель) в судебном порядке обращает взыскание на имущество, заложенное по договору о залоге (ипотеке), для удовлетворения за счет этого имущества названных в статьях 3 и 4 Закона «Об ипотеке (залоге недвижимости)» требований. Указанное имущество в ходе проведения публичных торгов не было реализовано. Согласно ст. 92 Закона «Об исполнительном производстве», Банку было предложено оставить за собой имущество должника, не реализованное на публичных торгах. Заявлением представителя истца Банк оставил за собой имущество должника. Таким образом, Банк в счёт исполнения обязательств по кредитному договору получает от заемщика недвижимое имущество, которое после государственной регистрации права собственности учитывается на счете 61011 «Внеоборотные запасы» как непрофильный актив.
Банк принял решение продать предмет залога. В процессе поиска покупателя Банк вынужден нести расходы по содержанию предмета залога (охрана, коммунальные платежи и др.), а также расходы, связанные с реализацией (оплачивать услуги сторонней организации, занимающейся поиском покупателя, расходы на подачу объявления в СМИ о продаже, оценка имущества и др.). Имущество продано с убытком.
1. Можно ли учесть в налоговой базе по налогу на прибыль расходы:
по государственной регистрации права собственности на предмет залога в случае принятия имущества должника в качестве исполнения обязательств по кредитному договору;
по содержанию предмета залога, а также расходы, связанные с его реализацией, при расчете налога на прибыль?
Каков порядок налогового учета данных расходов?
2. Что является моментом исполнения обязательств по расторгаемому в судебном порядке кредитному договору, обеспеченному залогом:
- дата вступления в силу решения суда, по которому обязательства, обеспеченные залогом, удовлетворяются за счет предмета залога;
- дата государственной регистрации права собственности на предмет залога?
3. Вправе ли банк в соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ включить в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль убыток, полученный от реализации недвижимого имущества (учитываемого на счёте 61011), полученного в качестве исполнения обязательств по кредитному договору?
Подробно
Банк выдал кредит (ипотечный кредит) обеспеченный залогом (ипотекой) недвижимого имущества. Вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обеспеченного залогом (ипотекой) обязательства, в частности, неуплаты или несвоевременной уплаты суммы долга полностью или в части предусмотренного кредитным договором, Банк (залогодержатель) в судебном порядке обращает взыскание на имущество, заложенное по договору о залоге (ипотеке), для удовлетворения за счет этого имущества названных в статьях 3 и 4 Закона «Об ипотеке (залоге недвижимости)» требований. Указанное имущество в ходе проведения публичных торгов не было реализовано. Согласно ст. 92 Закона «Об исполнительном производстве», Банку было предложено оставить за собой имущество должника, не реализованное на публичных торгах. Заявлением представителя истца Банк оставил за собой имущество должника. Таким образом, Банк в счёт исполнения обязательств по кредитному договору получает от заемщика недвижимое имущество, которое после государственной регистрации права собственности учитывается на счете 61011 «Внеоборотные запасы» как непрофильный актив.
Банк принял решение продать предмет залога. В процессе поиска покупателя Банк вынужден нести расходы по содержанию предмета залога (охрана, коммунальные платежи и др.), а также расходы, связанные с реализацией (оплачивать услуги сторонней организации, занимающейся поиском покупателя, расходы на подачу объявления в СМИ о продаже, оценка имущества и др.). Имущество продано с убытком.
1. Можно ли учесть в налоговой базе по налогу на прибыль расходы:
по государственной регистрации права собственности на предмет залога в случае принятия имущества должника в качестве исполнения обязательств по кредитному договору;
по содержанию предмета залога, а также расходы, связанные с его реализацией, при расчете налога на прибыль?
Каков порядок налогового учета данных расходов?
2. Что является моментом исполнения обязательств по расторгаемому в судебном порядке кредитному договору, обеспеченному залогом:
- дата вступления в силу решения суда, по которому обязательства, обеспеченные залогом, удовлетворяются за счет предмета залога;
- дата государственной регистрации права собственности на предмет залога?
3. Вправе ли банк в соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ включить в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль убыток, полученный от реализации недвижимого имущества (учитываемого на счёте 61011), полученного в качестве исполнения обязательств по кредитному договору?
17.10.2014
Вопрос:
Банк в июле 2014г. заключил договор аренды имущества, находящегося на территории Республики Крым. Имущество предоставлено в аренду местными органами самоуправления, действовавшими на территории Республики Крым на день ее принятия в состав Российской Федерации.
Согласно п.2 ст. 19 Федерального конституционного закона РФ от 21 марта 2014г. № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя» на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя формируются органы местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами соответственно Республики Крым и города федерального значения Севастополя. До завершения формирования этих органов местное самоуправление на указанных территориях осуществляется органами местного самоуправления, действующими на день принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов.
До настоящего момента Банк не располагает информацией о переформировании органов местного самоуправлении, с которыми заключены договора аренды, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Должен ли Банк в данной ситуации исполнить функцию налогового агента в отношении НДС и на основании какой нормы НК РФ.
Подробно
Банк в июле 2014г. заключил договор аренды имущества, находящегося на территории Республики Крым. Имущество предоставлено в аренду местными органами самоуправления, действовавшими на территории Республики Крым на день ее принятия в состав Российской Федерации.
Согласно п.2 ст. 19 Федерального конституционного закона РФ от 21 марта 2014г. № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя» на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя формируются органы местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами соответственно Республики Крым и города федерального значения Севастополя. До завершения формирования этих органов местное самоуправление на указанных территориях осуществляется органами местного самоуправления, действующими на день принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов.
До настоящего момента Банк не располагает информацией о переформировании органов местного самоуправлении, с которыми заключены договора аренды, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Должен ли Банк в данной ситуации исполнить функцию налогового агента в отношении НДС и на основании какой нормы НК РФ.
17.10.2014
Вопрос:
Выездной налоговой проверкой было установлено, что за проверяемый период финансовый результат по заключенным договорам цессии от переуступки кредитных договоров привел к занижению налоговой базы. Налоговая инспекция не признала полученный по ст.279 НК РФ финансовый результат в виде убытка. Основой претензии явилось утверждение, что факт передачи прав требования долга по заключенным договорам цессии носил формальный характер и не соответствовал критериям по п.1 ст.252 НК РФ. Выставленные требования по погашению недоимки и штрафным санкциям были целиком удовлетворены Банком в последующих налоговых периодах.
Заключенные Банком договора цессии содержали дополнительное соглашение, суть которого сводилась к тому, что при востребовании Цессионарием кредита в сумме, превосходящей выручку от уступки права требования, полученная разница распределялась между Банком и Цессионарием в определенных соотношениях. Причитающийся Банку доход регулярно поступал на корреспондентский счет Банка в течение последующего налогового периода и, соответственно, был учтен в составе внереализационных доходов, увеличивающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
1. Поскольку в результате проверки заключенные договоры цессии были квалифицированы налоговой инспекцией как формальные, финансовый результат по которым не был признан для целей налогообложения, то подлежат ли аналогичной переквалификации полученные в последующем налоговом периоде доходы по дополнительному соглашению к этим договорам?
2. Можно ли полученные доходы отнести к разряду ошибочных по п.1 ст.54 НК РФ и учесть их в одном из налоговых периодов: текущем либо в периоде, в котором были совершены указанные ошибки?
3. Может ли Банк без существенных налоговых рисков пересдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за налоговый период возникновения доходов с целью уменьшения суммы налога на прибыль?
Подробно
Выездной налоговой проверкой было установлено, что за проверяемый период финансовый результат по заключенным договорам цессии от переуступки кредитных договоров привел к занижению налоговой базы. Налоговая инспекция не признала полученный по ст.279 НК РФ финансовый результат в виде убытка. Основой претензии явилось утверждение, что факт передачи прав требования долга по заключенным договорам цессии носил формальный характер и не соответствовал критериям по п.1 ст.252 НК РФ. Выставленные требования по погашению недоимки и штрафным санкциям были целиком удовлетворены Банком в последующих налоговых периодах.
Заключенные Банком договора цессии содержали дополнительное соглашение, суть которого сводилась к тому, что при востребовании Цессионарием кредита в сумме, превосходящей выручку от уступки права требования, полученная разница распределялась между Банком и Цессионарием в определенных соотношениях. Причитающийся Банку доход регулярно поступал на корреспондентский счет Банка в течение последующего налогового периода и, соответственно, был учтен в составе внереализационных доходов, увеличивающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
1. Поскольку в результате проверки заключенные договоры цессии были квалифицированы налоговой инспекцией как формальные, финансовый результат по которым не был признан для целей налогообложения, то подлежат ли аналогичной переквалификации полученные в последующем налоговом периоде доходы по дополнительному соглашению к этим договорам?
2. Можно ли полученные доходы отнести к разряду ошибочных по п.1 ст.54 НК РФ и учесть их в одном из налоговых периодов: текущем либо в периоде, в котором были совершены указанные ошибки?
3. Может ли Банк без существенных налоговых рисков пересдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за налоговый период возникновения доходов с целью уменьшения суммы налога на прибыль?
16.10.2014
Вопрос:
Сотрудница – одинокая мать. (Свидетельство о рождении ребенка прилагаем).
Какие еще документы должна представить сотрудница для получения стандартного налогового вычета в сумме 2800 рублей, согласно статьи 218 п.4 НК … «Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак»
Подробно
Сотрудница – одинокая мать. (Свидетельство о рождении ребенка прилагаем).
Какие еще документы должна представить сотрудница для получения стандартного налогового вычета в сумме 2800 рублей, согласно статьи 218 п.4 НК … «Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак»
16.10.2014
Вопрос:
Просим предоставить письменную консультацию по списанию задолженности.
Участники сделки (резиденты, на ОСН):
1. Цедент – ООО «МГ»
2. Цессионарий – ООО «ВД»
3. Должник – ООО «УС»
ООО «ВД» купило права требований у ООО «МГ» за 22,4 млн. руб. в апреле 2012г. Долг должника ООО «УС» составил 27 млн. руб. Однако Цедент и Цессионарий не подписывали акты приема-передачи на сумму 27 млн. руб.
В июле и августе 2012г. долг ООО «УС» был фактически подтвержден актами на сумму 25,8 млн. руб.
В мае 2013 г. должник оплатил долг в размере 25,8 млн. руб. (после проигрыша в судебном разбирательстве с ООО «ВД»).
Договором цессии (уступки) предусмотрено начисление вознаграждение Цессионария*, которое составило 4,95 млн.руб. 9из расчета 20% годовых).
Сумма к уплате Цеденту* по факту составила 3,59 млн.руб. (25,99 млн.руб. – 22,4 млн.руб.)
Таким образом возникла задолженность Цедента перед Цессионарием в размере 1,35 млн.руб.
Вследствие того, что Цедент признан Банкротом в июле 2013г., истребовать данную сумму не представляется возможным. Общество начисляет резерв сомнительного дола в полном объеме.
Вопрос: каким образом можно списать данную задолженность в бухгалтерском и налоговом учете, не дожидаясь окончания закрытия конкурсного производства/ликвидации компании/истечения 3-х летнего срока.
Договор цессии (вырезка):
*«2.1. В качестве оплаты за частично уступаемые права требования Цессионарий обязуется выплатить Цеденту денежные средства в следующем порядке и размере:
- 22 400 000 (Двадцать два миллиона четыреста тысяч) рублей Цессионарий выплачивает Цеденту в срок не позднее 5 (Пяти) рабочих дней с даты подписания Договора (фиксированная часть оплаты требований);
- в течение 5 (Пяти) рабочих дней со дня получения Цессионарием от Должника указанной в п. 1.2 общей суммы уступаемых требований Цессионарий выплачивает Цеденту сумму, составляющую разницу между полученной от Должника общей суммой уступаемых требований и фиксированной частью оплаты требований, при этом такая выплачиваемая Цеденту сумма уменьшается на вознаграждение Цессионария в размере 20% годовых, начисляемых на фиксированную часть оплаты требований за период со дня перечисления Цеденту фиксированной части оплаты требований до дня получения от Должника общей суммы уступаемых требований.
Вознаграждение Цессионария в размере 20 % годовых, начисляемых на фиксированную часть оплаты требований со дня перечисления Цеденту фиксированной части оплаты требований, подлежит уплате Цедентом Цессионарию в случае получения Цессионарием от Должника указанной в п. 1.3 общей суммы уступаемых требований»
Подробно
Просим предоставить письменную консультацию по списанию задолженности.
Участники сделки (резиденты, на ОСН):
1. Цедент – ООО «МГ»
2. Цессионарий – ООО «ВД»
3. Должник – ООО «УС»
ООО «ВД» купило права требований у ООО «МГ» за 22,4 млн. руб. в апреле 2012г. Долг должника ООО «УС» составил 27 млн. руб. Однако Цедент и Цессионарий не подписывали акты приема-передачи на сумму 27 млн. руб.
В июле и августе 2012г. долг ООО «УС» был фактически подтвержден актами на сумму 25,8 млн. руб.
В мае 2013 г. должник оплатил долг в размере 25,8 млн. руб. (после проигрыша в судебном разбирательстве с ООО «ВД»).
Договором цессии (уступки) предусмотрено начисление вознаграждение Цессионария*, которое составило 4,95 млн.руб. 9из расчета 20% годовых).
Сумма к уплате Цеденту* по факту составила 3,59 млн.руб. (25,99 млн.руб. – 22,4 млн.руб.)
Таким образом возникла задолженность Цедента перед Цессионарием в размере 1,35 млн.руб.
Вследствие того, что Цедент признан Банкротом в июле 2013г., истребовать данную сумму не представляется возможным. Общество начисляет резерв сомнительного дола в полном объеме.
Вопрос: каким образом можно списать данную задолженность в бухгалтерском и налоговом учете, не дожидаясь окончания закрытия конкурсного производства/ликвидации компании/истечения 3-х летнего срока.
Договор цессии (вырезка):
*«2.1. В качестве оплаты за частично уступаемые права требования Цессионарий обязуется выплатить Цеденту денежные средства в следующем порядке и размере:
- 22 400 000 (Двадцать два миллиона четыреста тысяч) рублей Цессионарий выплачивает Цеденту в срок не позднее 5 (Пяти) рабочих дней с даты подписания Договора (фиксированная часть оплаты требований);
- в течение 5 (Пяти) рабочих дней со дня получения Цессионарием от Должника указанной в п. 1.2 общей суммы уступаемых требований Цессионарий выплачивает Цеденту сумму, составляющую разницу между полученной от Должника общей суммой уступаемых требований и фиксированной частью оплаты требований, при этом такая выплачиваемая Цеденту сумма уменьшается на вознаграждение Цессионария в размере 20% годовых, начисляемых на фиксированную часть оплаты требований за период со дня перечисления Цеденту фиксированной части оплаты требований до дня получения от Должника общей суммы уступаемых требований.
Вознаграждение Цессионария в размере 20 % годовых, начисляемых на фиксированную часть оплаты требований со дня перечисления Цеденту фиксированной части оплаты требований, подлежит уплате Цедентом Цессионарию в случае получения Цессионарием от Должника указанной в п. 1.3 общей суммы уступаемых требований»
16.10.2014
Вопрос:
Общество – ООО, УСН («доходы») – Цессионарий приобретает за 1 млн.руб. права требования к Должнику в размере 13,158 млн.руб.
1. Каким образом будут учитываться доходы по данному договору, если имеется низкая вероятность получения денежных средств от Должника. При этом по кредитному договору Обществу нужно будет начислять проценты в учете, однако вероятность их получения на расчетный счет не велика.
2. Какая именно сумма прав требований нам передаётся (подтверждённая решением суда и исполнительными листами или же рассчитанная Банком – наверняка эти две суммы не совпадают)?
3. Продолжают ли начисляться проценты, пени по передаваемым по цессии правам требования к Должнику. Если да, то по какой ставке: мораторная или договорная?
4. К кому именно передаются права требования: только к Должнику или же ещё и к поручителям, залогодателям? Если есть решения суда о правах требования к поручителям и залогодателям, то нужно ли указывать суммы таких прав требований в отдельных абзацах предмета договора цессии?
5. Нужно ли на данную задолженность создавать резерв сомнительных долгов и обесценения фин.вложений?
Подробно
Общество – ООО, УСН («доходы») – Цессионарий приобретает за 1 млн.руб. права требования к Должнику в размере 13,158 млн.руб.
1. Каким образом будут учитываться доходы по данному договору, если имеется низкая вероятность получения денежных средств от Должника. При этом по кредитному договору Обществу нужно будет начислять проценты в учете, однако вероятность их получения на расчетный счет не велика.
2. Какая именно сумма прав требований нам передаётся (подтверждённая решением суда и исполнительными листами или же рассчитанная Банком – наверняка эти две суммы не совпадают)?
3. Продолжают ли начисляться проценты, пени по передаваемым по цессии правам требования к Должнику. Если да, то по какой ставке: мораторная или договорная?
4. К кому именно передаются права требования: только к Должнику или же ещё и к поручителям, залогодателям? Если есть решения суда о правах требования к поручителям и залогодателям, то нужно ли указывать суммы таких прав требований в отдельных абзацах предмета договора цессии?
5. Нужно ли на данную задолженность создавать резерв сомнительных долгов и обесценения фин.вложений?
14.10.2014
Вопрос:
1) какие расходы относятся к расходам на оплату труда для целей распределения налога на прибыль между головной организацией и обособленным подразделением?
2) берется ли для этих целей в расчет сумма премии, выплаченная по решению учредителей из прибыли прошлых лет и не относящаяся по положению по премированию к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль?
3) берутся ли в расчет для этих целей расходы на оплату больничных листов, выплачиваемые за счет средств ФСС? Или только за первые три дня б/л, выплаченные за счет средств работодателя?
4) такой же вопрос в отношении расходов на оплату добровольного мед. cтрахования?
Подробно
1) какие расходы относятся к расходам на оплату труда для целей распределения налога на прибыль между головной организацией и обособленным подразделением?
2) берется ли для этих целей в расчет сумма премии, выплаченная по решению учредителей из прибыли прошлых лет и не относящаяся по положению по премированию к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль?
3) берутся ли в расчет для этих целей расходы на оплату больничных листов, выплачиваемые за счет средств ФСС? Или только за первые три дня б/л, выплаченные за счет средств работодателя?
4) такой же вопрос в отношении расходов на оплату добровольного мед. cтрахования?
14.10.2014
Вопрос:
Просим проконсультировать: Наша компания в день выплаты аванса сотрудникам 25 августа 2014 года перечисляет в бюджет ндфл 390руб.(аванс 3000*13%).
По окончании месяца производит удержание НДФЛ с общей суммы начисленной заработной платы сотрудников (дата выплаты заработной платы 12 числа следующего месяца) и перечисляет в бюджет 12 сентября НДФЛ за разницей НДФЛ перечисленного 25 августа 2014 г. 390руб.(6000*13-390).. Существуют ли риски доначисления НДФЛ в результате налоговой проверки?
Прилагаем во вложению судебную практику по начислению НДФЛ.
Подробно
Просим проконсультировать: Наша компания в день выплаты аванса сотрудникам 25 августа 2014 года перечисляет в бюджет ндфл 390руб.(аванс 3000*13%).
По окончании месяца производит удержание НДФЛ с общей суммы начисленной заработной платы сотрудников (дата выплаты заработной платы 12 числа следующего месяца) и перечисляет в бюджет 12 сентября НДФЛ за разницей НДФЛ перечисленного 25 августа 2014 г. 390руб.(6000*13-390).. Существуют ли риски доначисления НДФЛ в результате налоговой проверки?
Прилагаем во вложению судебную практику по начислению НДФЛ.
13.10.2014
Вопрос:
1. Кто должен оплачивать стоимость медицинских книжек сотрудник или компания?
2. Кто должен оплачивать стоимость трудовых книжек и вкладышей к ним сотрудник или компания?
Подробно
1. Кто должен оплачивать стоимость медицинских книжек сотрудник или компания?
2. Кто должен оплачивать стоимость трудовых книжек и вкладышей к ним сотрудник или компания?
13.10.2014
Департамент общего аудита по вопросу налогообложения списываемой кредиторской задолженности при ЕНВД
Вопрос:
Единственный вид деятельности на ЕНВД.
01.05.2010 года у поставщика были приобретены товары для дальнейшей реализации (ЕНВД).
Частично долг нами был погашен, но часть не смогли погасить, так как у нашего поставщика был заблокирован счет, и никак по-другому (налом) мы не смогли с ним рассчитаться.
В итоге у нас до сих пор висит задолженность в сумме 95 тыс. рублей.
Должны ли мы заплатить с этой суммы налог на прибыль, или это деятельность в рамках ЕНВД.
Подробно
Единственный вид деятельности на ЕНВД.
01.05.2010 года у поставщика были приобретены товары для дальнейшей реализации (ЕНВД).
Частично долг нами был погашен, но часть не смогли погасить, так как у нашего поставщика был заблокирован счет, и никак по-другому (налом) мы не смогли с ним рассчитаться.
В итоге у нас до сих пор висит задолженность в сумме 95 тыс. рублей.
Должны ли мы заплатить с этой суммы налог на прибыль, или это деятельность в рамках ЕНВД.
13.10.2014
Вопрос:
Общество (ООО, ОСН) в 2014г. приобрело инвест.права в многоквартирном жилом доме. Продажа инвест.прав планируется в 2015г.: как в момент, когда дом еще не построен, так и в момент, когда Общество получит Свидетельства о праве собственности на готовые квартиры.
Какие налоговые последствия в части НДС возникнут у Общества при продаже квартир (купленных как инвест.права)?
1. Реализация построенных и оформленных в собственность жилых квартир.
2. Переуступка права требования на недостроенные жилые квартиры.
Подробно
Общество (ООО, ОСН) в 2014г. приобрело инвест.права в многоквартирном жилом доме. Продажа инвест.прав планируется в 2015г.: как в момент, когда дом еще не построен, так и в момент, когда Общество получит Свидетельства о праве собственности на готовые квартиры.
Какие налоговые последствия в части НДС возникнут у Общества при продаже квартир (купленных как инвест.права)?
1. Реализация построенных и оформленных в собственность жилых квартир.
2. Переуступка права требования на недостроенные жилые квартиры.
13.10.2014
Вопрос:
В компании по месту нахождения обособленного подразделения расположенного в Республике Казахстан с 2008 года работает сотрудник, который, как выяснилось, в январе 2014 года получил загран паспорт российского образца, в котором указано, что он гражданин РФ (паспорт выдан МИД России).
До января 2014 года он был гражданином РК (такого паспорта не имел).
Фактически этот сотрудник проживает на территории РК (более 183 дней в году), имеет вид на жительство Республики Казахстан.
По месту нахождения филиала начисляется заработная плата и уплачиваются налоги в соответствии с казахским законодательством . В РФ с его заработной платы ничего не выплачивалось.
В связи с тем , что сотрудник получил паспорт с указанием, что он гражданин РФ, нужно ли в РФ ему теперь с полученных в Казахстане доходов начислять страховые взносы в ПФР, ФФОМС ,ФСС ? Если да, то компания дважды будет уплачивать взносы с его доходов? И в РК и в РФ?
Подробно
В компании по месту нахождения обособленного подразделения расположенного в Республике Казахстан с 2008 года работает сотрудник, который, как выяснилось, в январе 2014 года получил загран паспорт российского образца, в котором указано, что он гражданин РФ (паспорт выдан МИД России).
До января 2014 года он был гражданином РК (такого паспорта не имел).
Фактически этот сотрудник проживает на территории РК (более 183 дней в году), имеет вид на жительство Республики Казахстан.
По месту нахождения филиала начисляется заработная плата и уплачиваются налоги в соответствии с казахским законодательством . В РФ с его заработной платы ничего не выплачивалось.
В связи с тем , что сотрудник получил паспорт с указанием, что он гражданин РФ, нужно ли в РФ ему теперь с полученных в Казахстане доходов начислять страховые взносы в ПФР, ФФОМС ,ФСС ? Если да, то компания дважды будет уплачивать взносы с его доходов? И в РК и в РФ?
10.10.2014
Вопрос:
Между ООО «В» и ООО «С» заключен договор на поставку Товара.
В п. 1.2 Договора указано, что Покупатель осуществляет вывоз товара самостоятельно и за свой счет. Права собственности на товар переходит в момент отгрузки.
ООО «С» в свою очередь выступает посредником и перепродает товар конечному покупателю.
Конечный покупатель нанимает специализированную транспортную организацию для доставки товара до собственного склада за свой счет.
Конечный покупатель для подтверждения своих транспортных расходов запрашивает товарно-транспортную и транспортную накладную, обоснованы ли его требования в адрес ООО «В»? Обязано ли ООО «В» выписывать Товарно-транспортную накладную и транспортную накладную или данная обязанность лежит на ООО «С» как конечном грузоотправителе?
Подробно
Между ООО «В» и ООО «С» заключен договор на поставку Товара.
В п. 1.2 Договора указано, что Покупатель осуществляет вывоз товара самостоятельно и за свой счет. Права собственности на товар переходит в момент отгрузки.
ООО «С» в свою очередь выступает посредником и перепродает товар конечному покупателю.
Конечный покупатель нанимает специализированную транспортную организацию для доставки товара до собственного склада за свой счет.
Конечный покупатель для подтверждения своих транспортных расходов запрашивает товарно-транспортную и транспортную накладную, обоснованы ли его требования в адрес ООО «В»? Обязано ли ООО «В» выписывать Товарно-транспортную накладную и транспортную накладную или данная обязанность лежит на ООО «С» как конечном грузоотправителе?
10.10.2014
Вопрос:
На балансовых счетах 60312 (60314) числятся суммы предварительной оплаты услуг, которые будут отнесены по факту исполнения соответствующих договоров на расходы Банка.
В соответствии с п. 1.2 Положения Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П резерв на возможные потери формируется по балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь, за исключением балансовых активов, указанных в п. 1.1. Однако согласно указанному пункту требования Положения Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П не распространяются на платежи (предоплата) за услуги.
В случае, если услуга не оказана в срок, предусмотренный договором, будет ли являться соответствующий остаток на счете 60312 (60314) элементом расчетной базы резерва на возможные потери, поименованным в п. 2.4 Положения Банка России № 283-П?
Подробно
На балансовых счетах 60312 (60314) числятся суммы предварительной оплаты услуг, которые будут отнесены по факту исполнения соответствующих договоров на расходы Банка.
В соответствии с п. 1.2 Положения Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П резерв на возможные потери формируется по балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь, за исключением балансовых активов, указанных в п. 1.1. Однако согласно указанному пункту требования Положения Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П не распространяются на платежи (предоплата) за услуги.
В случае, если услуга не оказана в срок, предусмотренный договором, будет ли являться соответствующий остаток на счете 60312 (60314) элементом расчетной базы резерва на возможные потери, поименованным в п. 2.4 Положения Банка России № 283-П?
10.10.2014
Вопрос:
Соответствуют ли условия проекта типового договора гарантийного депозита требованиям пункта 6.2.2. Положения № 254-П для формирования резерва с учетом обеспечения по ссуде?
В частности, у Банка вызывает сомнения содержание пунктов 2.8.1, 3.4.1, 4.1 и 4.2 проекта типового договора гарантийного депозита, которые, по мнению сотрудников Банка, могут быть истолкованы как условия о возможности досрочного возврата (востребования) депозита.
Приложения.
1. Проект типового договора гарантийного депозита.
3. Запрос кредитной организации от 23.11.2009г.
4. Ответ, письмо ДБРН от 24.02.2010г. № 15-1-3-9/794.
Подробно
Соответствуют ли условия проекта типового договора гарантийного депозита требованиям пункта 6.2.2. Положения № 254-П для формирования резерва с учетом обеспечения по ссуде?
В частности, у Банка вызывает сомнения содержание пунктов 2.8.1, 3.4.1, 4.1 и 4.2 проекта типового договора гарантийного депозита, которые, по мнению сотрудников Банка, могут быть истолкованы как условия о возможности досрочного возврата (востребования) депозита.
Приложения.
1. Проект типового договора гарантийного депозита.
3. Запрос кредитной организации от 23.11.2009г.
4. Ответ, письмо ДБРН от 24.02.2010г. № 15-1-3-9/794.
10.10.2014
Вопрос:
Банк просит разъяснить правомерность и порядок перечисления денежных средств Банком со счетов юридических и физических лиц новому кредитору в следующей ситуации.
По договорам цессии Банк уступил права требования по ряду кредитных договоров, заключенных с юридическими и физическими лицами.
Договора цессии предусмотрено, что денежные средства и (или) имущество, полученное цедентом от Должников в счет погашения задолженности по Кредитным договорам, после даты перехода прав, причитается Цессионарию и подлежит передаче ему Цедентом в срок не более 7 банковских дней с момента получения (пункт 2.10).
При этом в ряде кредитных договоров предусмотрен заранее данный акцепт на списание денежных средств в пользу Кредитора: Платежи списываются Банком со Счета (а при отсутствии на Счете денежных средств - с иных, в том числе вкладных счетов Земщика, открытых в Банках в Даты платежа, по требованию получателя средств - Кредитора, путем прямого дебетования соответствующего счета. Заемщик заявляет об акцепте расчетных документов Кредитора для списания в его пользу любых платежей, право требовать уплаты которых возникло у Кредитора (и (или) срок уплаты которых наступил)) по условиям договора, в суммах, указанных Кредитором в расчетных документа.
А в некоторых договорах данного условия не предусмотрено.
Просим разъяснить правомерность и порядок перечисления денежных средств Банком со счетов юридических и физических лиц новому кредитору.
Юридические лица:
1.1. при наличии условия в кредитном договоре о заранее данном акцепте на списание денежных средств с расчетных счетов юридического лица новый кредитор, получатель денежных средств, выставляет платежные требования к расчетному счету юридического лица, в котором указывает информацию о наличии акцепта. Банк исполняет платежные требования получателя средств (глава 9 Положения № 383-П, Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя (прямое дебетование)).
1.2. при отсутствии условия в кредитном договоре о заранее данном акцепте новый кредитор выставляет платежные требования на условиях получения акцепта плательщика.
Физические лица:
2.1. при наличии условия в кредитном договоре о заранее данном акцепте на списание денежных средств с текущего счета физического лица:
а) новый кредитор, получатель денежных средств, выставляет Платежные требования к текущему счету физического лица, в котором указывает информацию о наличии акцепта. Банк исполняет платежные требования получателя средств (глава 9 Положения № 383-П, Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя (прямое дебетование)). Банк исполняет платежное требование в пределах остатка на текущем счете физического лица, списание денежных средств осуществляется платежным ордером, платежное требование в неисполненной части возвращается новому кредитору (очередь неисполненных документов ко счетам физических лиц не ведется);
б) либо, учитывая, что текущие счета физическим лицам открывались в рамках единого сложного договора (договор банковского счета + кредитный договор + договор залога), в котором помимо предоставления кредита, предусматривалось открытие счетов, списание соответствующих комиссий, перечисление кредитных денежных средств по назначению, может ли Банк производить списание денежных средств с указанных текущих счетов физических лиц в следующем порядке: открыть счет 47422 в разрезе каждого договора цессии, списание производить со счетов 40817 банковским ордером на счет 47422, и в конце операционного дня итоговую сумму, образовавшуюся на счете 47422, платежным поручением перечислять новому кредитору с приложением Реестра.
2.2. при отсутствии условия в кредитном договоре о заранее данном акцепте:
а) новый кредитор выставляет Платежные требования на условиях получения акцепта плательщика, после получения акцепта Банк списывает денежные средства Платежным ордером в пределах остатка;
б) новый кредитор с должником подписывает соглашение о заранее данном акцепте, после чего исполнение обязательств осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 либо «а», либо «б».
Подробно
Банк просит разъяснить правомерность и порядок перечисления денежных средств Банком со счетов юридических и физических лиц новому кредитору в следующей ситуации.
По договорам цессии Банк уступил права требования по ряду кредитных договоров, заключенных с юридическими и физическими лицами.
Договора цессии предусмотрено, что денежные средства и (или) имущество, полученное цедентом от Должников в счет погашения задолженности по Кредитным договорам, после даты перехода прав, причитается Цессионарию и подлежит передаче ему Цедентом в срок не более 7 банковских дней с момента получения (пункт 2.10).
При этом в ряде кредитных договоров предусмотрен заранее данный акцепт на списание денежных средств в пользу Кредитора: Платежи списываются Банком со Счета (а при отсутствии на Счете денежных средств - с иных, в том числе вкладных счетов Земщика, открытых в Банках в Даты платежа, по требованию получателя средств - Кредитора, путем прямого дебетования соответствующего счета. Заемщик заявляет об акцепте расчетных документов Кредитора для списания в его пользу любых платежей, право требовать уплаты которых возникло у Кредитора (и (или) срок уплаты которых наступил)) по условиям договора, в суммах, указанных Кредитором в расчетных документа.
А в некоторых договорах данного условия не предусмотрено.
Просим разъяснить правомерность и порядок перечисления денежных средств Банком со счетов юридических и физических лиц новому кредитору.
Юридические лица:
1.1. при наличии условия в кредитном договоре о заранее данном акцепте на списание денежных средств с расчетных счетов юридического лица новый кредитор, получатель денежных средств, выставляет платежные требования к расчетному счету юридического лица, в котором указывает информацию о наличии акцепта. Банк исполняет платежные требования получателя средств (глава 9 Положения № 383-П, Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя (прямое дебетование)).
1.2. при отсутствии условия в кредитном договоре о заранее данном акцепте новый кредитор выставляет платежные требования на условиях получения акцепта плательщика.
Физические лица:
2.1. при наличии условия в кредитном договоре о заранее данном акцепте на списание денежных средств с текущего счета физического лица:
а) новый кредитор, получатель денежных средств, выставляет Платежные требования к текущему счету физического лица, в котором указывает информацию о наличии акцепта. Банк исполняет платежные требования получателя средств (глава 9 Положения № 383-П, Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя (прямое дебетование)). Банк исполняет платежное требование в пределах остатка на текущем счете физического лица, списание денежных средств осуществляется платежным ордером, платежное требование в неисполненной части возвращается новому кредитору (очередь неисполненных документов ко счетам физических лиц не ведется);
б) либо, учитывая, что текущие счета физическим лицам открывались в рамках единого сложного договора (договор банковского счета + кредитный договор + договор залога), в котором помимо предоставления кредита, предусматривалось открытие счетов, списание соответствующих комиссий, перечисление кредитных денежных средств по назначению, может ли Банк производить списание денежных средств с указанных текущих счетов физических лиц в следующем порядке: открыть счет 47422 в разрезе каждого договора цессии, списание производить со счетов 40817 банковским ордером на счет 47422, и в конце операционного дня итоговую сумму, образовавшуюся на счете 47422, платежным поручением перечислять новому кредитору с приложением Реестра.
2.2. при отсутствии условия в кредитном договоре о заранее данном акцепте:
а) новый кредитор выставляет Платежные требования на условиях получения акцепта плательщика, после получения акцепта Банк списывает денежные средства Платежным ордером в пределах остатка;
б) новый кредитор с должником подписывает соглашение о заранее данном акцепте, после чего исполнение обязательств осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 либо «а», либо «б».
10.10.2014
Вопрос:
1.
В соответствии с ч. 6 ст. 30 Закона «О банках и банковской деятельности» (далее по тексту – Закон о банках) кредитная организация обязана в порядке, предусмотренном Законом «О кредитных историях» (далее по тексту – Закон о кредитных историях), представлять всю имеющуюся информацию, необходимую для формирования кредитных историй, в отношении всех заемщиков, давших согласие на ее представление, хотя бы в одно бюро кредитных историй, включенное в государственный реестр бюро кредитных историй.
При этом согласно ч. 3 ст. 5 Закона о кредитных историях кредитные организации, микрофинансовые организации, кредитные кооперативы обязаны предоставлять всю имеющуюся у них информацию, определенную ст. 4 Закона о кредитных историях, в отношении всех заемщиков без получения согласия на ее представление хотя бы в одно бюро кредитных историй, включенное в государственный реестр бюро кредитных историй.
Таким образом, на данный момент существуют два противоречащих друг другу нормативно-правовых акта в части вопроса о наличии или отсутствии согласия заемщиков на предоставление информации в бюро кредитных историй. Причем, исходя из Закона № 189-ФЗ только с 1 марта 2015 года слова в ч. 6 ст. 30 Закона о банках «давших согласие на ее представление», будут исключены, и с той же даты ч.3 ст. 5 Закона о кредитных историях утратит силу.
1) Какой нормативно-правовой акт Банк обязан использовать в своей деятельности до 1 марта 2015 года?
2) Необходимо ли получение согласия заемщика на предоставление информации в бюро кредитных историй в период с 1 июля 2014 года до 1 марта 2015 года?
2.
В соответствии с вышеуказанными законодательными актами Банк обязан предоставлять информацию о договорах кредита, под которыми согласно ст. 3 Закона о кредитных историях понимается «договор займа, кредитный договор, иные договоры, которые содержат условие предоставления товарного и (или) коммерческого кредита».
Исходя из ст. 819 Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средств (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Существующие на финансовом рынке генеральные соглашения по межбанковским кредитам (далее по тексту – Генеральные соглашения) не подпадают в полной мере под определение кредитного договора в толковании норм Гражданского кодекса РФ, поскольку данные Генеральные соглашения являются рамочными и не содержат всех условий предоставления денежных средств. Данные условия содержатся в каждой сделке, проводимой в рамках соответствующего Генерального соглашения. Также Генеральные соглашения предусматривают лишь право кредитных организаций по предоставлению денежных средств, а не обязанность.
1) Относятся ли Генеральные соглашения к кредитным договорам, подпадающим под применение Закона о кредитных историях?
2) Является ли объектом информирования каждая заключенная в рамках Генерального соглашения сделка по Генеральным соглашениям, заключенным до 01 июля 2014 года?
3.
Банком выдаются кредиты по договорам кредитной линии. В рамах данных договоров кредитной линии выдаются кредитные транши.
Являются ли кредитные транши, выданные по договорам кредитной линии, заключенным до 01 июля 2014 года, субъектом Закона о кредитных историях?
Подробно
1.
В соответствии с ч. 6 ст. 30 Закона «О банках и банковской деятельности» (далее по тексту – Закон о банках) кредитная организация обязана в порядке, предусмотренном Законом «О кредитных историях» (далее по тексту – Закон о кредитных историях), представлять всю имеющуюся информацию, необходимую для формирования кредитных историй, в отношении всех заемщиков, давших согласие на ее представление, хотя бы в одно бюро кредитных историй, включенное в государственный реестр бюро кредитных историй.
При этом согласно ч. 3 ст. 5 Закона о кредитных историях кредитные организации, микрофинансовые организации, кредитные кооперативы обязаны предоставлять всю имеющуюся у них информацию, определенную ст. 4 Закона о кредитных историях, в отношении всех заемщиков без получения согласия на ее представление хотя бы в одно бюро кредитных историй, включенное в государственный реестр бюро кредитных историй.
Таким образом, на данный момент существуют два противоречащих друг другу нормативно-правовых акта в части вопроса о наличии или отсутствии согласия заемщиков на предоставление информации в бюро кредитных историй. Причем, исходя из Закона № 189-ФЗ только с 1 марта 2015 года слова в ч. 6 ст. 30 Закона о банках «давших согласие на ее представление», будут исключены, и с той же даты ч.3 ст. 5 Закона о кредитных историях утратит силу.
1) Какой нормативно-правовой акт Банк обязан использовать в своей деятельности до 1 марта 2015 года?
2) Необходимо ли получение согласия заемщика на предоставление информации в бюро кредитных историй в период с 1 июля 2014 года до 1 марта 2015 года?
2.
В соответствии с вышеуказанными законодательными актами Банк обязан предоставлять информацию о договорах кредита, под которыми согласно ст. 3 Закона о кредитных историях понимается «договор займа, кредитный договор, иные договоры, которые содержат условие предоставления товарного и (или) коммерческого кредита».
Исходя из ст. 819 Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средств (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Существующие на финансовом рынке генеральные соглашения по межбанковским кредитам (далее по тексту – Генеральные соглашения) не подпадают в полной мере под определение кредитного договора в толковании норм Гражданского кодекса РФ, поскольку данные Генеральные соглашения являются рамочными и не содержат всех условий предоставления денежных средств. Данные условия содержатся в каждой сделке, проводимой в рамках соответствующего Генерального соглашения. Также Генеральные соглашения предусматривают лишь право кредитных организаций по предоставлению денежных средств, а не обязанность.
1) Относятся ли Генеральные соглашения к кредитным договорам, подпадающим под применение Закона о кредитных историях?
2) Является ли объектом информирования каждая заключенная в рамках Генерального соглашения сделка по Генеральным соглашениям, заключенным до 01 июля 2014 года?
3.
Банком выдаются кредиты по договорам кредитной линии. В рамах данных договоров кредитной линии выдаются кредитные транши.
Являются ли кредитные транши, выданные по договорам кредитной линии, заключенным до 01 июля 2014 года, субъектом Закона о кредитных историях?
10.10.2014
Вопрос:
При осуществлении операций с таможенными картами возможны «технические» овердрафты, которые могут быть связаны с приостановлением операций по счетам клиента и появлением задолженности клиента перед Банком в сумме таможенных платежей.
Схема бухгалтерского учета операций юридических лиц - клиентов Банка с Таможенными картами предполагает при возникновении технического овердрафта списание суммы задолженности клиента с балансового счета 30233 и отражение ее на балансовом счете 47423 с одновременным отражением на внебалансовом счете 90901 или 90902, в зависимости от причины возникновения технического овердрафта.
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета технических овердрафтов.
Подробно
При осуществлении операций с таможенными картами возможны «технические» овердрафты, которые могут быть связаны с приостановлением операций по счетам клиента и появлением задолженности клиента перед Банком в сумме таможенных платежей.
Схема бухгалтерского учета операций юридических лиц - клиентов Банка с Таможенными картами предполагает при возникновении технического овердрафта списание суммы задолженности клиента с балансового счета 30233 и отражение ее на балансовом счете 47423 с одновременным отражением на внебалансовом счете 90901 или 90902, в зависимости от причины возникновения технического овердрафта.
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета технических овердрафтов.
10.10.2014
Вопрос:
В Банке имеются два просроченных кредита ООО «А-А», по которым в 2011г. и в 2012г. судами были приняты решения о взыскании основного долга, госпошлины и процентов по дату фактического погашения основного долга.
21.05.2013г. внесена запись в ЕГРЮЛ об исключении ООО «А–А» на основании п.2 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ, как юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность (в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, данное юридическое лицо не предоставляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету).
В 2014 году Банк обратился в Арбитражный суд с исковыми заявлениями о расторжении двух указанных выше кредитных договоров, т.к. при отсутствии судебного решения Банк вынужден учитывать в целях исчисления налога на прибыль доход в виде процентов. 12.05.2014г. Банк получил Определения Арбитражного суда о прекращении производства по делу.
Просим дать разъяснения о порядке прекращения начисления процентов по кредитным договорам ООО «А-А» в целях исчисления налога на прибыль:
Банк может прекратить начисление процентов с момента исключения организации – должника из ЕГРЮЛ 21.05.2013г. и подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2013 год
или
Банк прекращает начисление процентов с даты вступления в законную силу Определений Арбитражного суда о прекращении производства по делу от 12.05.2014г?
Подробно
В Банке имеются два просроченных кредита ООО «А-А», по которым в 2011г. и в 2012г. судами были приняты решения о взыскании основного долга, госпошлины и процентов по дату фактического погашения основного долга.
21.05.2013г. внесена запись в ЕГРЮЛ об исключении ООО «А–А» на основании п.2 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ, как юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность (в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, данное юридическое лицо не предоставляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету).
В 2014 году Банк обратился в Арбитражный суд с исковыми заявлениями о расторжении двух указанных выше кредитных договоров, т.к. при отсутствии судебного решения Банк вынужден учитывать в целях исчисления налога на прибыль доход в виде процентов. 12.05.2014г. Банк получил Определения Арбитражного суда о прекращении производства по делу.
Просим дать разъяснения о порядке прекращения начисления процентов по кредитным договорам ООО «А-А» в целях исчисления налога на прибыль:
Банк может прекратить начисление процентов с момента исключения организации – должника из ЕГРЮЛ 21.05.2013г. и подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2013 год
или
Банк прекращает начисление процентов с даты вступления в законную силу Определений Арбитражного суда о прекращении производства по делу от 12.05.2014г?
10.10.2014
Вопрос:
Банк разрабатывает новый продукт, предполагающий распространение банковских карт через банковского платежного агента (далее по тексту - БПА):
1. Клиент-физическое лицо предоставляет банковскому платежному агенту, привлеченному Банком по договору, заявление на выдачу расчетной (дебетовой) платежной карты, которое также включает в себя заявление на открытие счета с подтверждением согласия клиента присоединиться к условиям Банка по обслуживанию расчетных (дебетовых) платежных карт.
2. Клиенту-физическому лицу на основании предоставленного им заявления банковским платежным агентом выдается расчетная (дебетовая) платежная карта после проведения банковским платежным агентом полной идентификации в соответствии с банковскими Правилами внутреннего контроля в целях противодействия легализации. В Агентском договоре с БПА указано, что он проводит идентификацию в соответствии с требованиями законодательства по ПОДФТ в целях предоставления физическому лицу банковской карты. Расчетная (дебетовая) платежная карта, выданная клиенту, активируется только после открытия счета в Банке. БПА также принимает от клиента комиссию за выдачу карты.
3. Документы, предоставленные Клиентом, (заявление, копия удостоверяющего личность документа, заверенная сотрудником БПА) передаются банковским платежным агентом в Банк (в электронном виде (сканы) и на бумажных носителях).
4. На основании полученных в электронном виде документов клиента Банк открывает клиенту текущий счет, основываясь на идентификации, проведенной банковским платежным агентом, и личном присутствии клиента в точке банковского платежного агента.
Есть ли в вышеописанном случае нарушение п. 5 ст. 7 Федерального закона № 115-ФЗ, запрещающего кредитным организациям открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя?
Подробно
Банк разрабатывает новый продукт, предполагающий распространение банковских карт через банковского платежного агента (далее по тексту - БПА):
1. Клиент-физическое лицо предоставляет банковскому платежному агенту, привлеченному Банком по договору, заявление на выдачу расчетной (дебетовой) платежной карты, которое также включает в себя заявление на открытие счета с подтверждением согласия клиента присоединиться к условиям Банка по обслуживанию расчетных (дебетовых) платежных карт.
2. Клиенту-физическому лицу на основании предоставленного им заявления банковским платежным агентом выдается расчетная (дебетовая) платежная карта после проведения банковским платежным агентом полной идентификации в соответствии с банковскими Правилами внутреннего контроля в целях противодействия легализации. В Агентском договоре с БПА указано, что он проводит идентификацию в соответствии с требованиями законодательства по ПОДФТ в целях предоставления физическому лицу банковской карты. Расчетная (дебетовая) платежная карта, выданная клиенту, активируется только после открытия счета в Банке. БПА также принимает от клиента комиссию за выдачу карты.
3. Документы, предоставленные Клиентом, (заявление, копия удостоверяющего личность документа, заверенная сотрудником БПА) передаются банковским платежным агентом в Банк (в электронном виде (сканы) и на бумажных носителях).
4. На основании полученных в электронном виде документов клиента Банк открывает клиенту текущий счет, основываясь на идентификации, проведенной банковским платежным агентом, и личном присутствии клиента в точке банковского платежного агента.
Есть ли в вышеописанном случае нарушение п. 5 ст. 7 Федерального закона № 115-ФЗ, запрещающего кредитным организациям открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя?
09.10.2014
Вопрос:
Акционерные общества, которые по состоянию на 01 октября 2013 года будут вести реестры акционеров самостоятельно, могут продолжать самостоятельное ведение реестров только до 01 октября 2014 года.
Данное требование применяется ко всем акционерным обществам, независимо от количества их акционеров.
Если общество продолжит самостоятельное ведение реестра акционеров после 01 октября 2014 года или своевременно не передаст реестр лицензированному регистратору, могут быть применены меры ответственности:
- по ч. 2 ст. 15.22 Кодекса об административных нарушениях Российской Федерации (далее – КоАП РФ) за незаконное ведение реестра владельцев ценных бумаг их эмитентом: наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на юридических лиц - от семисот тысяч до одного миллиона рублей;
- по ст. 15.22 КоАП РФ за воспрепятствование осуществлению прав, удостоверенных ценными бумагами: наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до четырех тысяч рублей; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятисот тысяч до семисот тысяч рублей;
- по ст. 185.2 Уголовного кодекса Российской Федерации за нарушение установленного порядка учет прав на ценные бумаги повлечет причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству.
Также могут быть оспорены права на акции и записи о переходе прав на акции, учтенные в реестре акционеров.
Для чего нужно ведение реестра? Для ЗАО, не ведущего свою деятельность, где может потребоваться ведение реестра акционеров?
Подробно
Акционерные общества, которые по состоянию на 01 октября 2013 года будут вести реестры акционеров самостоятельно, могут продолжать самостоятельное ведение реестров только до 01 октября 2014 года.
Данное требование применяется ко всем акционерным обществам, независимо от количества их акционеров.
Если общество продолжит самостоятельное ведение реестра акционеров после 01 октября 2014 года или своевременно не передаст реестр лицензированному регистратору, могут быть применены меры ответственности:
- по ч. 2 ст. 15.22 Кодекса об административных нарушениях Российской Федерации (далее – КоАП РФ) за незаконное ведение реестра владельцев ценных бумаг их эмитентом: наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на юридических лиц - от семисот тысяч до одного миллиона рублей;
- по ст. 15.22 КоАП РФ за воспрепятствование осуществлению прав, удостоверенных ценными бумагами: наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до четырех тысяч рублей; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятисот тысяч до семисот тысяч рублей;
- по ст. 185.2 Уголовного кодекса Российской Федерации за нарушение установленного порядка учет прав на ценные бумаги повлечет причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству.
Также могут быть оспорены права на акции и записи о переходе прав на акции, учтенные в реестре акционеров.
Для чего нужно ведение реестра? Для ЗАО, не ведущего свою деятельность, где может потребоваться ведение реестра акционеров?
08.10.2014
Вопрос:
Заключен договор подряда между ЗАО (заказчик) и СВ Стекло (Подрядчик), в соответствии с условиями которого Подрядчик обязуется своими силами из своих материалов выполнить и сдать работы в срок. В случае несоблюдения Подрядчиком сроков, Заказчик вправе требовать уплаты пени в размере 0,1 от стоимости работ, но не более 10% от стоимости Работ.
Подрядчик по КС-2 и КС-3 выполнил и сдал работы с опозданием (должны быть работы сданы 10.07.2013г., а выполнены 07.07.2014 г. в полном объеме. ЗАО оплатил аванс по договору 70% - 20.05.2013г.
30.09.2014 направлено в адрес Подрядчика Претензионное письмо, рассчитаны пени (10% от выполненных работ).
Как правильно принять работы от Подрядчика и оформить Претензию и Пени ЗАО в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
Заключен договор подряда между ЗАО (заказчик) и СВ Стекло (Подрядчик), в соответствии с условиями которого Подрядчик обязуется своими силами из своих материалов выполнить и сдать работы в срок. В случае несоблюдения Подрядчиком сроков, Заказчик вправе требовать уплаты пени в размере 0,1 от стоимости работ, но не более 10% от стоимости Работ.
Подрядчик по КС-2 и КС-3 выполнил и сдал работы с опозданием (должны быть работы сданы 10.07.2013г., а выполнены 07.07.2014 г. в полном объеме. ЗАО оплатил аванс по договору 70% - 20.05.2013г.
30.09.2014 направлено в адрес Подрядчика Претензионное письмо, рассчитаны пени (10% от выполненных работ).
Как правильно принять работы от Подрядчика и оформить Претензию и Пени ЗАО в бухгалтерском и налоговом учете?
06.10.2014
Вопрос:
1. Мы оказываем экспедиторские услуги согласно заключенным договорам: есть договор с Клиентом на оказание транспортно-экспедиторских услуг, есть договор перевозки с непосредственным перевозчиком. С 01.10.14 в новую форму Книги покупок и книги продаж добавлена графа «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)». Должны ли мы заполнять данную графу, если «Да», то какая сумма должна быть указана ?
Пример: стоимость услуг перевозчика, включая НДС, 59 000 руб. стоимость наших услуг по договору с Клиентом, включая НДС, 70 800 руб.
Термины «комиссия, агент, комиссионное вознаграждение» в договорах ТЭУ с клиентами не используются
2. Мы намерены заключить договор перевозки (мы – покупатель услуг) с организацией или ИП, зарегистрированными в другом регионе (другом субъекте РФ). Перевозки будут осуществляться по Москве, МО и Ленинградской области. Можем ли мы заключить договор на ТЭУ с любой организацией/ИП без угрозы налоговых санкций для КПД? Например, организация/ИП (поставщик услуг) зарегистрирована в налоговой только в Рязани (и адрес местонахождения тоже Рязань), а перевозки будет осуществлять для нас из Москвы или МО в Питер и обратно.
3. Аналогичный п. 2 вопрос наоборот – мы – продавец ТЭУ (ООО на ОСН), покупатель не важно кто, услуги оказываются собственным транспортом. Регистрация нашего ООО – МО, а перевозка Питер – Рязань например. Может ли налоговая оспорить расходы по топливу например?
Подробно
1. Мы оказываем экспедиторские услуги согласно заключенным договорам: есть договор с Клиентом на оказание транспортно-экспедиторских услуг, есть договор перевозки с непосредственным перевозчиком. С 01.10.14 в новую форму Книги покупок и книги продаж добавлена графа «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)». Должны ли мы заполнять данную графу, если «Да», то какая сумма должна быть указана ?
Пример: стоимость услуг перевозчика, включая НДС, 59 000 руб. стоимость наших услуг по договору с Клиентом, включая НДС, 70 800 руб.
Термины «комиссия, агент, комиссионное вознаграждение» в договорах ТЭУ с клиентами не используются
2. Мы намерены заключить договор перевозки (мы – покупатель услуг) с организацией или ИП, зарегистрированными в другом регионе (другом субъекте РФ). Перевозки будут осуществляться по Москве, МО и Ленинградской области. Можем ли мы заключить договор на ТЭУ с любой организацией/ИП без угрозы налоговых санкций для КПД? Например, организация/ИП (поставщик услуг) зарегистрирована в налоговой только в Рязани (и адрес местонахождения тоже Рязань), а перевозки будет осуществлять для нас из Москвы или МО в Питер и обратно.
3. Аналогичный п. 2 вопрос наоборот – мы – продавец ТЭУ (ООО на ОСН), покупатель не важно кто, услуги оказываются собственным транспортом. Регистрация нашего ООО – МО, а перевозка Питер – Рязань например. Может ли налоговая оспорить расходы по топливу например?
03.10.2014
Вопрос:
Прошу помочь с решением вопроса по капитальным вложениям в арендованное помещение (бухгалтерский учет).
в 2000 году Общество арендовало помещение на срок 10 лет. Произвело неотделимые улучшения с согласия арендодателя.
Неотделимые улучшения числятся на сч. 01.с 2001 года.(с 29.06.2001) При выборе срока эксплуатации основного средства. основываясь на разъяснениях аудиторов (2001г) в бухгалтерском учете был выбран срок эксплуатации 100 лет.
в 2010 году договор был продлен еще на 10 лет до 2020 года.
В преддверии филиализации и передачи объектов на баланс Организации, учитывая положения ПБУ 6/01 по ОС п.20 как нам поступить: пересчитать амортизацию на оставшийся срок аренды до 2020 г,, разницу учесть на сч 84 или 91?
Подробно
Прошу помочь с решением вопроса по капитальным вложениям в арендованное помещение (бухгалтерский учет).
в 2000 году Общество арендовало помещение на срок 10 лет. Произвело неотделимые улучшения с согласия арендодателя.
Неотделимые улучшения числятся на сч. 01.с 2001 года.(с 29.06.2001) При выборе срока эксплуатации основного средства. основываясь на разъяснениях аудиторов (2001г) в бухгалтерском учете был выбран срок эксплуатации 100 лет.
в 2010 году договор был продлен еще на 10 лет до 2020 года.
В преддверии филиализации и передачи объектов на баланс Организации, учитывая положения ПБУ 6/01 по ОС п.20 как нам поступить: пересчитать амортизацию на оставшийся срок аренды до 2020 г,, разницу учесть на сч 84 или 91?
03.10.2014
Вопрос:
Между Банком и организацией-поставщиком услуг (далее по тексту – Организация) заключено Соглашение об информационном взаимодействии (далее по тексту – Соглашение). Организация не имеет расчетного счета в Банке.
В соответствии с Соглашением Банк на основании распоряжений физических лиц (далее – Плательщики) осуществляет переводы денежных средств на счет Организации как со счетов Плательщиков, открытых в Банке, так и без открытия счетов, а также предоставляет Организации информацию о перечисленных денежных средствах Плательщиков с периодичностью и по форме, установленных Соглашением.
Организация со своей стороны предоставляет Банку форму платежного документа с указанием реквизитов, который будет заполняться Плательщиками, и на основании которого принятые Банком платежи будут перечисляться Организации, а также своевременно информирует Банк об изменении платежных реквизитов, предоставляя новую форму платежного документа. Кроме того, Организация обязана своевременно обрабатывать информацию о переводах, полученную от Банка, сообщать Банку о выявленных несоответствиях, возвращать денежные средства, ошибочно зачисленные Банком на счет Организации.
Соглашение устанавливает порядок информационного обмена и не предусматривает выплаты вознаграждения. Условиями Соглашения отдельно оговаривается, что комиссия за услугу по переводу денежных средств взимается Банком с Плательщиков сверх суммы, причитающейся Организации, по тарифам Банка.
1. Существует ли для Банка и Организации налоговый риск в виде требования налоговых органов доначислить доход от безвозмездно оказанной/полученной услуги по предоставлению информации (пункт 8 статьи 250 НК РФ) в процессе исполнения сторонами обязательств, предусмотренных Соглашением?
2. Существует ли для Банка налоговый риск доначислить НДС по безвозмездно оказываемой услуге на основании подпункта 1 пункта 1 статьи146 НК РФ?
Подробно
Между Банком и организацией-поставщиком услуг (далее по тексту – Организация) заключено Соглашение об информационном взаимодействии (далее по тексту – Соглашение). Организация не имеет расчетного счета в Банке.
В соответствии с Соглашением Банк на основании распоряжений физических лиц (далее – Плательщики) осуществляет переводы денежных средств на счет Организации как со счетов Плательщиков, открытых в Банке, так и без открытия счетов, а также предоставляет Организации информацию о перечисленных денежных средствах Плательщиков с периодичностью и по форме, установленных Соглашением.
Организация со своей стороны предоставляет Банку форму платежного документа с указанием реквизитов, который будет заполняться Плательщиками, и на основании которого принятые Банком платежи будут перечисляться Организации, а также своевременно информирует Банк об изменении платежных реквизитов, предоставляя новую форму платежного документа. Кроме того, Организация обязана своевременно обрабатывать информацию о переводах, полученную от Банка, сообщать Банку о выявленных несоответствиях, возвращать денежные средства, ошибочно зачисленные Банком на счет Организации.
Соглашение устанавливает порядок информационного обмена и не предусматривает выплаты вознаграждения. Условиями Соглашения отдельно оговаривается, что комиссия за услугу по переводу денежных средств взимается Банком с Плательщиков сверх суммы, причитающейся Организации, по тарифам Банка.
1. Существует ли для Банка и Организации налоговый риск в виде требования налоговых органов доначислить доход от безвозмездно оказанной/полученной услуги по предоставлению информации (пункт 8 статьи 250 НК РФ) в процессе исполнения сторонами обязательств, предусмотренных Соглашением?
2. Существует ли для Банка налоговый риск доначислить НДС по безвозмездно оказываемой услуге на основании подпункта 1 пункта 1 статьи146 НК РФ?
03.10.2014
Вопрос:
Банк планирует привлекать средства физических лиц в на вклад «Пенсионный», предназначенный для пенсионеров с выгодными для данной группы лиц условиями и обратился в региональное Отделение ПФ РФ по месту нахождения Банка с предложением о сотрудничестве в вопросе перечисления пенсий, пособий на основании заявлений вкладчиков – пенсионеров на счета вкладов (депозитов), открытые в Банке.
Для рассмотрения данного вопроса в комплекте документов ПФ РФ запросил в том числе, справку о наличии отдельного счета для зачисления пенсий и пособий.
Банк видит себе возможным зачисление на корреспондентский счет 30101 (на балансе Банка 30102), открытый в территориальном Отделении ГУ Банка России с дальнейшим зачислением на лицевые счета клиентов согласно прилагаемому реестру оговоренной формы. Технология обработки документов в АБС Банка это позволяет.
В устной беседе сотрудник ПФ озвучил, что некоторые банки работают через консолидированный счет 47422 и предложил открыть и указать в справке лицевой счет 47422.
По мнению Банка, счет 47422 не предназначен для подобных операций. Ранее действующее Положение № 202-П четко это описывало, предусматривая корреспонденцию по зачислению на счета физических лиц - Дт 30102 Кт 423 и т.д.
Можно ли использовать счет 47422 с последующим распределением на счета вкладов (депозитов) или необходимо использование другого счета в соответствии с Положением № 385-П.
Подробно
Банк планирует привлекать средства физических лиц в на вклад «Пенсионный», предназначенный для пенсионеров с выгодными для данной группы лиц условиями и обратился в региональное Отделение ПФ РФ по месту нахождения Банка с предложением о сотрудничестве в вопросе перечисления пенсий, пособий на основании заявлений вкладчиков – пенсионеров на счета вкладов (депозитов), открытые в Банке.
Для рассмотрения данного вопроса в комплекте документов ПФ РФ запросил в том числе, справку о наличии отдельного счета для зачисления пенсий и пособий.
Банк видит себе возможным зачисление на корреспондентский счет 30101 (на балансе Банка 30102), открытый в территориальном Отделении ГУ Банка России с дальнейшим зачислением на лицевые счета клиентов согласно прилагаемому реестру оговоренной формы. Технология обработки документов в АБС Банка это позволяет.
В устной беседе сотрудник ПФ озвучил, что некоторые банки работают через консолидированный счет 47422 и предложил открыть и указать в справке лицевой счет 47422.
По мнению Банка, счет 47422 не предназначен для подобных операций. Ранее действующее Положение № 202-П четко это описывало, предусматривая корреспонденцию по зачислению на счета физических лиц - Дт 30102 Кт 423 и т.д.
Можно ли использовать счет 47422 с последующим распределением на счета вкладов (депозитов) или необходимо использование другого счета в соответствии с Положением № 385-П.
03.10.2014
Вопрос:
Подробно
В соответствии с пунктом 2.3.2 Инструкции № 139-И ко II группе активов относятся номинированные и фондированные в рублях кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к банкам-резидентам, к государственной корпорации «Банк развития внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» сроком размещения до 90 календарных дней, коды 8964.1, 8964.2, 8964.0.
Срок размещения до 90 календарных дней - срок с момента постановки требований на баланс и до окончания возможного срока их исполнения, составляет не более 90 календарных дней.
Возможный срок исполнения по векселям определяется датой - это векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления».
Как определять окончание возможного срока исполнения по векселям «со сроком по предъявлении, но не ранее», числящимся на балансовых счетах 51402 и 51403, в целях включения их во II группу активов при расчете значения кода расшифровки 8964..
Например, если векселя, выпущенные 22.07.2014г. сроком по предъявлении, но не ранее 29.09.2014г., были бы приобретены Банком в следующие даты, относятся ли ко II группе активов цена приобретения и начисленный дисконт на отчетные даты:
|
№ варианта |
Дата приобретения |
Отчетные даты |
|
1 |
22.07.2014г. |
01.08.2014г.; 01.09.2014г. |
|
2 |
10.10.2014г. |
01.11.2014г.; 01.12.2014г. |
|
3 |
29.07.2015г. |
01.08.2015г.; 01.09.2015г. |
03.10.2014
Вопрос:
Банком по Договору о предоставлении банковской гарантии предоставлена банковская гарантия, срок окончания которой приходится на воскресенье, 31.08.2014г. Гарантия учтена на внебалансовом счете 91315, списание с которого произведено в первый рабочий день, понедельник, 01.09.2014 года. В этот же день произведено восстановление резерва на возможные потери.
Операция, по которой возник вопрос, отражена на балансе Московского Филиала, где суббота и воскресенье по внутреннему распорядку являются нерабочими днями.
Операционный офис и дополнительный офис регионального филиала обслуживают физических лиц ежедневно без выходных, семидневке по обслуживанию баланс составляется за каждый день.
Правомерно отражение остатков по счетам 91315 и 47425 на отчетную дату 01.09.2014г.?
Подробно
Банком по Договору о предоставлении банковской гарантии предоставлена банковская гарантия, срок окончания которой приходится на воскресенье, 31.08.2014г. Гарантия учтена на внебалансовом счете 91315, списание с которого произведено в первый рабочий день, понедельник, 01.09.2014 года. В этот же день произведено восстановление резерва на возможные потери.
Операция, по которой возник вопрос, отражена на балансе Московского Филиала, где суббота и воскресенье по внутреннему распорядку являются нерабочими днями.
Операционный офис и дополнительный офис регионального филиала обслуживают физических лиц ежедневно без выходных, семидневке по обслуживанию баланс составляется за каждый день.
Правомерно отражение остатков по счетам 91315 и 47425 на отчетную дату 01.09.2014г.?
03.10.2014
Вопрос:
В соответствии с Законом № 129-ФЗ юридические лица должны публиковать в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц (далее по тексту - ЕФРСФДЮЛ) информацию о существенных фактах деятельности, подлежащих публикации в соответствии со статьей 7.1 Законом № 129-ФЗ, в течение трех рабочих дней. Банк просит дать разъяснение о необходимости и периодичности публикации кредитной организацией сведений о стоимости чистых активов в ЕФРСФДЮЛ, о принимаемых на себя рисках в случае не раскрытия данной информации.
Подробно
В соответствии с Законом № 129-ФЗ юридические лица должны публиковать в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц (далее по тексту - ЕФРСФДЮЛ) информацию о существенных фактах деятельности, подлежащих публикации в соответствии со статьей 7.1 Законом № 129-ФЗ, в течение трех рабочих дней. Банк просит дать разъяснение о необходимости и периодичности публикации кредитной организацией сведений о стоимости чистых активов в ЕФРСФДЮЛ, о принимаемых на себя рисках в случае не раскрытия данной информации.
02.10.2014
Вопрос:
Гражданин Литвы предполагает зарегистрироваться в РФ в качестве индивидуального предпринимателя.
Будет заниматься розничной торговлей в Московской области, с налогообложением ЕНВД.
Из дополнительных пояснений следует, что ИП планирует пока только осуществление деятельности, облагаемой ЕНВД, но, возможно, в дальнейшем осуществление оптовой торговли.
Возможно покупка транспортного средства, недвижимости в РФ нет.
Какие налоги, кроме ЕНВД и налогов с заработной платы за наемных работников он должен платить в РФ?
Какие налоги он должен платить в Литовской республике?
Подробно
Гражданин Литвы предполагает зарегистрироваться в РФ в качестве индивидуального предпринимателя.
Будет заниматься розничной торговлей в Московской области, с налогообложением ЕНВД.
Из дополнительных пояснений следует, что ИП планирует пока только осуществление деятельности, облагаемой ЕНВД, но, возможно, в дальнейшем осуществление оптовой торговли.
Возможно покупка транспортного средства, недвижимости в РФ нет.
Какие налоги, кроме ЕНВД и налогов с заработной платы за наемных работников он должен платить в РФ?
Какие налоги он должен платить в Литовской республике?
02.10.2014
Вопрос:
У нас в этом году на работу принят иностранный высококвалифицированный специалист. По законодательству мы обязаны ежеквартально отчитываться в ФМС о размере выплаченной ему зарплаты. (Приложение 7 к Приказу ФМС России от 28.06.2010 N 147)
Зарплата выплачивается до 10 октября за 2 половину сентября.
Форма уведомления при дословном понимании предполагает указание размера фактически выплаченного заработка в квартальном периоде. Получается, что отчитываясь за 3 квартал мы не показываем размер того, что ВКС получит в октябре за работу в сентябре.
Или надо отразить начисленную сумму заработной платы за 3 квартал.
И в какой графе « Полностью» или «Частично»
Подробно
У нас в этом году на работу принят иностранный высококвалифицированный специалист. По законодательству мы обязаны ежеквартально отчитываться в ФМС о размере выплаченной ему зарплаты. (Приложение 7 к Приказу ФМС России от 28.06.2010 N 147)
Зарплата выплачивается до 10 октября за 2 половину сентября.
Форма уведомления при дословном понимании предполагает указание размера фактически выплаченного заработка в квартальном периоде. Получается, что отчитываясь за 3 квартал мы не показываем размер того, что ВКС получит в октябре за работу в сентябре.
Или надо отразить начисленную сумму заработной платы за 3 квартал.
И в какой графе « Полностью» или «Частично»
01.10.2014
Вопрос:
В связи с поступающими вопросами из региональных компаний просим разъяснить в какие сроки должны быть сданы заключительные отчеты в ФСС и ПФ РФ присоединяемыми ДЗО согласно требований закона.
Реорганизация в форме присоединения 23 ДЗО запланирована на 01.11.2014 (этой датой они д.б. исключены из ЕГРЮЛ)
Какое наименование юридического лица и рег. номер следует указывать в заключительной отчетности присоединяемых ДЗО?
И еще. ПФ РФ на местах требует сдать отчетность 31.10.14 (как?! ЗП за октябрь еще не начислена!). В противном случае грозит сообщить в налоговую о приостановке реорганизации.
Что это за процедура такая? Как они могут что-то приостановить, если ДЗО уже исключено из ЕГРЮЛ? Не могли бы вы нам разъяснить поведение ПФ РФ.
Подробно
В связи с поступающими вопросами из региональных компаний просим разъяснить в какие сроки должны быть сданы заключительные отчеты в ФСС и ПФ РФ присоединяемыми ДЗО согласно требований закона.
Реорганизация в форме присоединения 23 ДЗО запланирована на 01.11.2014 (этой датой они д.б. исключены из ЕГРЮЛ)
Какое наименование юридического лица и рег. номер следует указывать в заключительной отчетности присоединяемых ДЗО?
И еще. ПФ РФ на местах требует сдать отчетность 31.10.14 (как?! ЗП за октябрь еще не начислена!). В противном случае грозит сообщить в налоговую о приостановке реорганизации.
Что это за процедура такая? Как они могут что-то приостановить, если ДЗО уже исключено из ЕГРЮЛ? Не могли бы вы нам разъяснить поведение ПФ РФ.
30.09.2014
Вопрос:
Наша компания проводит техническое обучение сотрудников цехов во вне рабочее время. В каком размере производится оплата данного обучения и установлен ли предел для принятия данных расходов при исчислении налога на прибыль?
Конкретизируем вопрос:
1. В связи с предписанием ГИТ Костромской области от 28.09.2014 г. «Обеспечить при привлечении работников к сверхурочной работе выполнение требований ч. 6 ст. 99 ТК РФ» - это означает для предприятия не более 4 часов в день такой работы, и не более 120 часов в год. Теперь при формировании графика и табеля учета рабочего времени работников требуется оформлять привлечение работников к работе сверх установленной продолжительности рабочего времени «распоряжением к привлечению в выходной день». Таким образом, нужно будет оплачивать рабочее время при помощи вида начислений «оплата в выходные и праздничные дни», и за сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2014 года оплата будет проходить по нему. Будут ли у Вас в связи с этим замечания и доп.требования к группе по расчету заработной платы?
2. Теоретический вопрос: На предприятии проходит первоначальное и периодическое обучение работников по охране труда. Также проходит обучение групп по специальностям типа «стропальщик», «рабочий люльки», без выезда в учебный центр, поскольку преподаватель проводит лекции на территории Кроностар, и работники находятся на них в нерабочее время. Ранее это время начальники СП ставили работникам в основные часы оплаты и оплачивалось оно по суммированному учету. Как обосновать данный вид начислений и проводить данную оплату работникам?
Подробно
Наша компания проводит техническое обучение сотрудников цехов во вне рабочее время. В каком размере производится оплата данного обучения и установлен ли предел для принятия данных расходов при исчислении налога на прибыль?
Конкретизируем вопрос:
1. В связи с предписанием ГИТ Костромской области от 28.09.2014 г. «Обеспечить при привлечении работников к сверхурочной работе выполнение требований ч. 6 ст. 99 ТК РФ» - это означает для предприятия не более 4 часов в день такой работы, и не более 120 часов в год. Теперь при формировании графика и табеля учета рабочего времени работников требуется оформлять привлечение работников к работе сверх установленной продолжительности рабочего времени «распоряжением к привлечению в выходной день». Таким образом, нужно будет оплачивать рабочее время при помощи вида начислений «оплата в выходные и праздничные дни», и за сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2014 года оплата будет проходить по нему. Будут ли у Вас в связи с этим замечания и доп.требования к группе по расчету заработной платы?
2. Теоретический вопрос: На предприятии проходит первоначальное и периодическое обучение работников по охране труда. Также проходит обучение групп по специальностям типа «стропальщик», «рабочий люльки», без выезда в учебный центр, поскольку преподаватель проводит лекции на территории Кроностар, и работники находятся на них в нерабочее время. Ранее это время начальники СП ставили работникам в основные часы оплаты и оплачивалось оно по суммированному учету. Как обосновать данный вид начислений и проводить данную оплату работникам?
30.09.2014
Вопрос:
Организация перечислила НДФЛ в бюджет заблаговременно, до того, как выплатила своим работникам зарплату (отпускные, окончательный расчет).
Прошу разъяснить возможные последствия.
Подробно
Организация перечислила НДФЛ в бюджет заблаговременно, до того, как выплатила своим работникам зарплату (отпускные, окончательный расчет).
Прошу разъяснить возможные последствия.
29.09.2014
Вопрос:
Подробно
При определении предельной величины доходов за год (с целью применения УСН) учитываются ли доходы, полученные в результате положительной курсовой разницы, а также доходы, связанные с куплей-продажей иностранной валютой? И можно ли при определении доходов уменьшать данные доходы на отрицательную курсовую разницу и расходы, связанные с куплей-продажей иностранной валюты?
Для примера высылаю корреспонденцию счетов по получению дохода Обществом от продажи иностранной валюты.
|
|
Период |
Счет Дт |
Счет Кт |
Субконто Кт |
Количество Кт |
Сумма |
Сумма НУ Дт |
Сумма НУ Кт |
|
|
|
|
Валюта Кт |
Содержание |
Сумма ПР Дт |
Сумма ПР Кт | ||
|
|
Вал. сумма Кт |
Сумма ВР Дт |
Сумма ВР Кт | |||||
|
1 |
09.04.2014 10:00:00 |
91.02 |
52 |
Банк |
|
5 332 125,00 |
|
|
|
|
|
внутрення переброска с транзитного на текущий счет |
USD |
Зачисление рублей от продажи валюты согласно поручения N хх от 09/04/2014, курс 35,6700 по вх.д.хх от 09.04.2014 |
5 332 125,00
| |||
|
|
150 000,00 |
|
| |||||
|
2 |
09.04.2014 10:00:00 |
51 |
91.01 |
Доходы (расходы), связанные с продажей (покупкой) валюты |
5 350 500,00 |
|
| |
|
|
|
|
|
Зачисление рублей от продажи валюты согласно поручения Nхх от 09/04/2014, курс 35,6700 по вх.д.хх от 09.04.2014 |
5 350 500,00 | |||
|
|
|
|
| |||||
|
3 |
09.04.2014 10:00:00 |
52 |
91.01 |
Отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса |
0,00 |
18 375,00 | ||
|
|
|
|
|
Зачисление рублей от продажи валюты согласно поручения N хх от 09/04/2014, курс 35,6700 по вх.д.хх от 09.04.2014 |
-18 375,00 | |||
|
|
|
|
| |||||
|
курс ЦБ РФ на 09.04.2014 |
35,5475 | ||
|
|
|
|
|
|
курс Банка |
|
35,67 | |
Нужно ли учитывать данный доход при определении предела доходов, позволяющих применять УСН? Если нужно, то можно ли его уменьшить на полученный расход?
Вариант 1: Общество учитывает доход без уменьшения на расход: 150 000 $ * 35,67 = 5 350 500 руб.
Вариант 2: Общество учитывает доход за минусом расхода: 150 000 $ * (35,67-35,5475) = 18 375 руб.
Вариант 3: Общество не учитывает ни доход, ни расход.
26.09.2014
Вопрос:
Общество приобрело в 2010 году оборудование обмоточную машину. Оборудование было оприходовано на счете 07, монтаж оборудования произведен не был.
Общество планирует сдать в металлолом (обмоточную машину) данное оборудование числится на 07 счете.
Вопрос: Какие документы необходимо оформить Обществу, чтобы принять в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль (1224535,97руб.) стоимость оборудования и не восстанавливать НДС, ранее полученный из бюджета (вычет НДС Д-т 68 счета в сумме 197150,01 руб.)?
Подробно
Общество приобрело в 2010 году оборудование обмоточную машину. Оборудование было оприходовано на счете 07, монтаж оборудования произведен не был.
Общество планирует сдать в металлолом (обмоточную машину) данное оборудование числится на 07 счете.
Вопрос: Какие документы необходимо оформить Обществу, чтобы принять в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль (1224535,97руб.) стоимость оборудования и не восстанавливать НДС, ранее полученный из бюджета (вычет НДС Д-т 68 счета в сумме 197150,01 руб.)?
26.09.2014
Вопрос:
Сторонний банк обращается к Банку с инструкцией выпустить банковскую гарантию обеспечения торгового контракта (далее по тексту – Банковская гарантия) против контр-гарантии этого банка. Оба инструмента: Банковская гарантия и контр-гарантия регулируются Унифицированными правилами для гарантий в редакции Международной торговой палаты (Публикация № 758). Контр-гарантия подчиняется законодательству страны банка-эмитента контр-гарантии, а Банковская гарантия подчиняется законодательству РФ. Принципал по Банковской гарантии и по контр-гарантии является клиентом банка-эмитента контр-гарантии. Соответственно, у Банка нет возможности проанализировать досконально финансово-хозяйственную деятельность принципала, так как отсутствует доступ к информации о нем.
Контр-гарантией предусмотрено безусловное обязательство банка-эмитента платить Банку по первому требованию Банка по контр-гарантии.
Какой порядок бухгалтерского учета выданной гарантии и полученной контр-гарантии?
Каким образом в соответствии с требованиями Банка России должен рассчитываться кредитный риск по выданной банковской гарантии с учетом полученной контр-гарантии? Может ли риск быть рассчитан только на банк, выпустивший контр-гарантию?
Подробно
Сторонний банк обращается к Банку с инструкцией выпустить банковскую гарантию обеспечения торгового контракта (далее по тексту – Банковская гарантия) против контр-гарантии этого банка. Оба инструмента: Банковская гарантия и контр-гарантия регулируются Унифицированными правилами для гарантий в редакции Международной торговой палаты (Публикация № 758). Контр-гарантия подчиняется законодательству страны банка-эмитента контр-гарантии, а Банковская гарантия подчиняется законодательству РФ. Принципал по Банковской гарантии и по контр-гарантии является клиентом банка-эмитента контр-гарантии. Соответственно, у Банка нет возможности проанализировать досконально финансово-хозяйственную деятельность принципала, так как отсутствует доступ к информации о нем.
Контр-гарантией предусмотрено безусловное обязательство банка-эмитента платить Банку по первому требованию Банка по контр-гарантии.
Какой порядок бухгалтерского учета выданной гарантии и полученной контр-гарантии?
Каким образом в соответствии с требованиями Банка России должен рассчитываться кредитный риск по выданной банковской гарантии с учетом полученной контр-гарантии? Может ли риск быть рассчитан только на банк, выпустивший контр-гарантию?
26.09.2014
Вопрос:
31 августа 2014 года на основании решения единственного акционера, полномочия Председателя Правления кредитной организации И-ва О.И. прекращены. Необходимо назначить И.о. Председателя Правления С-ву Ю.А., занимающую должность Заместителя Председателя Правления, которая была согласована Банком России на должность Заместителя Председателя Правления 29.08.2011г.
21.03.2014г. в Банк России направлено Уведомление о соответствии Заместителя Председателя Правления С-вой Ю.А. квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации, установленным Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», и соблюдении установленных законом ограничений. Справки о наличии судимости, об отсутствии в реестре дисквалифицированных лиц и иные документы в Банк России совместно с указанным выше уведомлением не направлялись.
По смыслу Положения № 408-П от 25.10.2013г. необходимо дополнительное согласование Банком России С-вой Ю.А. на должность И.о. Председателя Правления. Однако, в своем письме от 29.05.2014г. № 98-Т Банк России дал разъяснение, что в случае возложения временного исполнения обязанностей по должностям, отнесенным к категории «руководитель кредитной организации (филиала)», на лиц, которые не согласовывались в порядке, установленном Федеральным законом N 146-ФЗ и главой 2 Положения Банка России № 408-П, но по которым проведена оценка соответствия квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации на основании пункта 6.1 Положения Банка России № 408-П и в ходе этой оценки их несоответствие квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации не выявлено, дополнительного согласования кандидата на должность не требуется.
Учитывая, что Письмо 29.05.2014г. № 98-Т не является нормативно-правовым актом Банка России, просим разъяснить, необходимо ли согласование С-вой Ю.А. на должность И.о. Председателя Правления?
Подробно
31 августа 2014 года на основании решения единственного акционера, полномочия Председателя Правления кредитной организации И-ва О.И. прекращены. Необходимо назначить И.о. Председателя Правления С-ву Ю.А., занимающую должность Заместителя Председателя Правления, которая была согласована Банком России на должность Заместителя Председателя Правления 29.08.2011г.
21.03.2014г. в Банк России направлено Уведомление о соответствии Заместителя Председателя Правления С-вой Ю.А. квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации, установленным Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», и соблюдении установленных законом ограничений. Справки о наличии судимости, об отсутствии в реестре дисквалифицированных лиц и иные документы в Банк России совместно с указанным выше уведомлением не направлялись.
По смыслу Положения № 408-П от 25.10.2013г. необходимо дополнительное согласование Банком России С-вой Ю.А. на должность И.о. Председателя Правления. Однако, в своем письме от 29.05.2014г. № 98-Т Банк России дал разъяснение, что в случае возложения временного исполнения обязанностей по должностям, отнесенным к категории «руководитель кредитной организации (филиала)», на лиц, которые не согласовывались в порядке, установленном Федеральным законом N 146-ФЗ и главой 2 Положения Банка России № 408-П, но по которым проведена оценка соответствия квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации на основании пункта 6.1 Положения Банка России № 408-П и в ходе этой оценки их несоответствие квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации не выявлено, дополнительного согласования кандидата на должность не требуется.
Учитывая, что Письмо 29.05.2014г. № 98-Т не является нормативно-правовым актом Банка России, просим разъяснить, необходимо ли согласование С-вой Ю.А. на должность И.о. Председателя Правления?
26.09.2014
Вопрос:
У Банка имеется просроченная задолженность по кредиту и процентам по Заемщику, в отношении которого в соответствии с законом о банкротстве начата процедура наблюдения.
Учитывая позицию Минфина РФ (Письмо № 03-03-06/2/16572 от 11.04.2014г.) и разъяснения ВАС РФ в Постановлении Пленума ВАС от 06.12.2013г. № 88, как следует Банку начислять и учитывать доходы в виде процентов в период наблюдения:
1.
Как мораторные проценты на сумму основного долга по кредиту, начисленные по бухгалтерскому учету с даты начала процедуры наблюдения до даты введения процедуры конкурсного производства, исходя из действующей на дату введения процедуры наблюдения ставки рефинансирования Банка России. При этом для целей налогового учета указанные проценты не учитываются?
2.
Как проценты, начисляемые по условиям кредитного договора, до даты открытия конкурсного производства. Указанные проценты Банк учитывает для целей налогообложения прибыли?
Подробно
У Банка имеется просроченная задолженность по кредиту и процентам по Заемщику, в отношении которого в соответствии с законом о банкротстве начата процедура наблюдения.
Учитывая позицию Минфина РФ (Письмо № 03-03-06/2/16572 от 11.04.2014г.) и разъяснения ВАС РФ в Постановлении Пленума ВАС от 06.12.2013г. № 88, как следует Банку начислять и учитывать доходы в виде процентов в период наблюдения:
1.
Как мораторные проценты на сумму основного долга по кредиту, начисленные по бухгалтерскому учету с даты начала процедуры наблюдения до даты введения процедуры конкурсного производства, исходя из действующей на дату введения процедуры наблюдения ставки рефинансирования Банка России. При этом для целей налогового учета указанные проценты не учитываются?
2.
Как проценты, начисляемые по условиям кредитного договора, до даты открытия конкурсного производства. Указанные проценты Банк учитывает для целей налогообложения прибыли?
26.09.2014
Вопрос:
Единственным акционером Банка с 17.01.2013г. является физическое лицо (100%-ное участие менее 365 дней).
Советом директоров 30.05.2014г. рекомендовано годовому Общему собранию акционеров ОАО КБ «Региональный кредит» следующее распределение прибыли за 2013 год в размере в размере 542 761 710,64 рублей:
1) на выплату дивидендов по обыкновенным акциям - 153 877 390,49 руб.;
2) в Резервный фонд - 27 138 085,53 руб.;
3) оставить в распоряжении кредитной организации нераспределенную между акционерами прибыль - 361 746 234,62 руб.
Годовым Решением единственного акционера Банка от 27.06.2014г. утверждено следующее распределение прибыли:
1) в Резервный фонд - 27 138 085,53 руб.;
3) оставить в распоряжении кредитной организации нераспределенную между акционерами прибыль в сумме 515 623 625,11 руб.
Дивиденды по обыкновенным акциям Банка по итогам 2013 года решено не выплачивать.
01.07.2014 года на основании решения единственного акционера отражены бухгалтерские записи (реформация баланса за 2013 год):
- Дт 70801 Кт 10701 27 138 085,53 рублей
- Дт 70801 Кт 10801 515 623 625,11 рублей
В настоящее время рассматривается возможность направить нераспределенную прибыль за 2013 год, учтенную на счете 10801, на дивиденды.
1) Правомерно ли такое решение, и какие бухгалтерские записи предстоит отразить – Дт 10801 Кт 60320? Либо на дивиденды можно распределить лишь финансовый результат текущего года после налогообложения Дт 70612 Кт 60320?
2) Требуется ли дивиденды по итогам 2013 года обложить налогом в соответствии с п.4.ст.224 НК РФ с налоговой ставкой в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации?
3) Возможно ли увеличение уставного капитала ОАО за счет дивидендов Дт 60320 Кт 10207 или же только за счет нераспределенной прибыли Дт 10801 Кт 10207?
Подробно
Единственным акционером Банка с 17.01.2013г. является физическое лицо (100%-ное участие менее 365 дней).
Советом директоров 30.05.2014г. рекомендовано годовому Общему собранию акционеров ОАО КБ «Региональный кредит» следующее распределение прибыли за 2013 год в размере в размере 542 761 710,64 рублей:
1) на выплату дивидендов по обыкновенным акциям - 153 877 390,49 руб.;
2) в Резервный фонд - 27 138 085,53 руб.;
3) оставить в распоряжении кредитной организации нераспределенную между акционерами прибыль - 361 746 234,62 руб.
Годовым Решением единственного акционера Банка от 27.06.2014г. утверждено следующее распределение прибыли:
1) в Резервный фонд - 27 138 085,53 руб.;
3) оставить в распоряжении кредитной организации нераспределенную между акционерами прибыль в сумме 515 623 625,11 руб.
Дивиденды по обыкновенным акциям Банка по итогам 2013 года решено не выплачивать.
01.07.2014 года на основании решения единственного акционера отражены бухгалтерские записи (реформация баланса за 2013 год):
- Дт 70801 Кт 10701 27 138 085,53 рублей
- Дт 70801 Кт 10801 515 623 625,11 рублей
В настоящее время рассматривается возможность направить нераспределенную прибыль за 2013 год, учтенную на счете 10801, на дивиденды.
1) Правомерно ли такое решение, и какие бухгалтерские записи предстоит отразить – Дт 10801 Кт 60320? Либо на дивиденды можно распределить лишь финансовый результат текущего года после налогообложения Дт 70612 Кт 60320?
2) Требуется ли дивиденды по итогам 2013 года обложить налогом в соответствии с п.4.ст.224 НК РФ с налоговой ставкой в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации?
3) Возможно ли увеличение уставного капитала ОАО за счет дивидендов Дт 60320 Кт 10207 или же только за счет нераспределенной прибыли Дт 10801 Кт 10207?