Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций26.09.2014
Вопрос:
Банк, являющийся профессиональным участником рынка ценных бумаг , привлек депозит в иностранной валюте на определенный срок. На привлеченные средства Банка приобрел облигации, номинированные в иностранной валюте.
При изменении валютного курса:
- в бухгалтерском учете происходит переоценка активов и пассивов, с отражением на одинаковую величину в доходах и расходах;
- в налоговом учете пассивы переоцениваются, а по активу переоценка не производится до момента реализации облигаций.
В результате в налоговом учете при росте курса доллара образуется налоговый убыток из-за валютной переоценки пассивов. Одновременно с этим образуется облагаемая временная разница из-за переоценки активов. Налоговый убыток равен сумме облагаемой временной разницы и природа их одинакова.
Нужно ли относить ОНО на расходы, если есть налоговый убыток. Реализация активов в этой ситуации никогда не приведет к возникновению налогов.
Если предположить, что Банк получит прибыль в размере ОНО по ценным бумагам, можно ли принять ОНА по перенесенным убыткам (см. Приложение 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» Налоговой декларации за 1 квартал 2014 года)?
Кроме имеющихся на отчетную дату активов и пассивов, между бухгалтерским и налоговым учетом есть еще и различия по суммам финансового результата. Банк не включал их в ведомость расчета отложенных налогов. Надо ли было их включать?
Приложения.
1. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за первый квартал и первое полугодие 2014г.
2. Сравнительная таблица доходов и расходов бухгалтерского и налогового учетов.
Подробно
Банк, являющийся профессиональным участником рынка ценных бумаг , привлек депозит в иностранной валюте на определенный срок. На привлеченные средства Банка приобрел облигации, номинированные в иностранной валюте.
При изменении валютного курса:
- в бухгалтерском учете происходит переоценка активов и пассивов, с отражением на одинаковую величину в доходах и расходах;
- в налоговом учете пассивы переоцениваются, а по активу переоценка не производится до момента реализации облигаций.
В результате в налоговом учете при росте курса доллара образуется налоговый убыток из-за валютной переоценки пассивов. Одновременно с этим образуется облагаемая временная разница из-за переоценки активов. Налоговый убыток равен сумме облагаемой временной разницы и природа их одинакова.
Нужно ли относить ОНО на расходы, если есть налоговый убыток. Реализация активов в этой ситуации никогда не приведет к возникновению налогов.
Если предположить, что Банк получит прибыль в размере ОНО по ценным бумагам, можно ли принять ОНА по перенесенным убыткам (см. Приложение 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» Налоговой декларации за 1 квартал 2014 года)?
Кроме имеющихся на отчетную дату активов и пассивов, между бухгалтерским и налоговым учетом есть еще и различия по суммам финансового результата. Банк не включал их в ведомость расчета отложенных налогов. Надо ли было их включать?
Приложения.
1. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за первый квартал и первое полугодие 2014г.
2. Сравнительная таблица доходов и расходов бухгалтерского и налогового учетов.
25.09.2014
Вопрос:
Прошу Вас описать как правильно построить документооборот и бухгалтерский учет в организации по выдаче и движению специальной одежды. В настоящее время кладовщик составляет списки на выдачу спецодежды со склады, получающие расписываются по списку, далее со склады списывается объект и весь документооборот и учет.
Подробно
Прошу Вас описать как правильно построить документооборот и бухгалтерский учет в организации по выдаче и движению специальной одежды. В настоящее время кладовщик составляет списки на выдачу спецодежды со склады, получающие расписываются по списку, далее со склады списывается объект и весь документооборот и учет.
22.09.2014
Вопрос:
Какие риски несет продавец (ООО, ОСН) при продаже здания по цене ниже кадастровой стоимости?
Подробно
Какие риски несет продавец (ООО, ОСН) при продаже здания по цене ниже кадастровой стоимости?
22.09.2014
Вопрос:
Согласно п.2 ст. 173 НК РФ положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 и 176.1 НК, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Предполагается необходимость сдачи уточненной декларации по НДС с суммой, исчисленной к уменьшению по стр.240 Раздела 3, в срок менее трех месяцев до окончания трехлетнего срока, указанного в п.2 ст. 173 НК РФ. В таком случае налоговый орган обязан провести камеральную налоговую проверку обоснованности вычетов в соответствии со ст.88, 176 НК. Очевидно, что окончание проверки и оформление ее результатов придется на дату за пределами вышеуказанного трехлетнего срока.
Имеет ли в таком случае налогоплательщик право на возмещение или возврат НДС?
Подробно
Согласно п.2 ст. 173 НК РФ положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 и 176.1 НК, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Предполагается необходимость сдачи уточненной декларации по НДС с суммой, исчисленной к уменьшению по стр.240 Раздела 3, в срок менее трех месяцев до окончания трехлетнего срока, указанного в п.2 ст. 173 НК РФ. В таком случае налоговый орган обязан провести камеральную налоговую проверку обоснованности вычетов в соответствии со ст.88, 176 НК. Очевидно, что окончание проверки и оформление ее результатов придется на дату за пределами вышеуказанного трехлетнего срока.
Имеет ли в таком случае налогоплательщик право на возмещение или возврат НДС?
19.09.2014
Вопрос:
Прошу предоставить консультацию по отражению в части налогообложения операций по договору перенайма между компаниями ООО "Р" и ООО "В" и правомерности неполучения компенсации от нового лизингополучателя. Договор лизинга и договор перенайма прилагаем во вложении. По договору лизина ООО "Р" выполнил свои обязательства в полном объеме. В случае включения условий получения возмещения понесенных расходов ООО "Р", прошу предоставить ответ об отражении в налоговом учете вышеуказанной операции.
Прошу обратить внимание еще на один фактор- в обеих компаниях один и тот же генеральный директор. Каковы налоговые риски при перенайме при таких условиях?
Подробно
Прошу предоставить консультацию по отражению в части налогообложения операций по договору перенайма между компаниями ООО "Р" и ООО "В" и правомерности неполучения компенсации от нового лизингополучателя. Договор лизинга и договор перенайма прилагаем во вложении. По договору лизина ООО "Р" выполнил свои обязательства в полном объеме. В случае включения условий получения возмещения понесенных расходов ООО "Р", прошу предоставить ответ об отражении в налоговом учете вышеуказанной операции.
Прошу обратить внимание еще на один фактор- в обеих компаниях один и тот же генеральный директор. Каковы налоговые риски при перенайме при таких условиях?
19.09.2014
Вопрос:
Во вложении представлено дополнительное соглашение с партнером из Казахстана.
Передача стоек контрагенту, была оформлена в качестве бонуса, с целью принять стоимость данных стоек в качестве налогово-признанных затрат.
По данной операции помимо соглашения были оформлены товарная накладная с нулевой стоимостью, счет-фактура и инвойс с фактической стоимостью стоек но указанием фразы: Оплате не подлежит, стоимость указана, лишь для таможенных целей.
Достаточно ли указанных выше документов для подтверждения затрат в налоговом учете, не должны ли быть оформлены какие-либо дополнительные документы, например: расчет и порядок начисления бонуса, или еще какой-либо акт подписанный с двух сторон?
В учете мы произвели списание стоимости стоек, непосредственно со счетов материалов 10 на счет расходы на продажу 44 - корректно ли это?
Нужно ли начислять НДС 0% (уведомление об уплате косвенных налогов покупатель нам предоставит), и отражать эту операцию в качестве экспорта в декларации для подтверждения экспорта и применяемой ставки? Или в данном случае все же возникает обязанность начисления НДС по ставке 18%?
Также возникает вопрос в отношении налога на прибыль с доходов иностранной организации, есть ли в нашем случае такая необходимость?
Подробно
Во вложении представлено дополнительное соглашение с партнером из Казахстана.
Передача стоек контрагенту, была оформлена в качестве бонуса, с целью принять стоимость данных стоек в качестве налогово-признанных затрат.
По данной операции помимо соглашения были оформлены товарная накладная с нулевой стоимостью, счет-фактура и инвойс с фактической стоимостью стоек но указанием фразы: Оплате не подлежит, стоимость указана, лишь для таможенных целей.
Достаточно ли указанных выше документов для подтверждения затрат в налоговом учете, не должны ли быть оформлены какие-либо дополнительные документы, например: расчет и порядок начисления бонуса, или еще какой-либо акт подписанный с двух сторон?
В учете мы произвели списание стоимости стоек, непосредственно со счетов материалов 10 на счет расходы на продажу 44 - корректно ли это?
Нужно ли начислять НДС 0% (уведомление об уплате косвенных налогов покупатель нам предоставит), и отражать эту операцию в качестве экспорта в декларации для подтверждения экспорта и применяемой ставки? Или в данном случае все же возникает обязанность начисления НДС по ставке 18%?
Также возникает вопрос в отношении налога на прибыль с доходов иностранной организации, есть ли в нашем случае такая необходимость?
19.09.2014
Вопрос:
На какие еще сферы бизнеса может повлиять отсутствие регистрации в РФ у нерезидента?
1. Физическое лицо-нерезидент является Генеральном директором двух ООО, зарегистрированных в РФ в 2008 и 2009 г.
2. Данное физлицо является учредителем нескольких российских ООО, в том числе в некоммерческой организации – частном образовательном учреждении. Имеет в собственности недвижимость.
3. Может в дальнейшем осуществлять нотариальные действия (покупка-продажа имущества, долей в ООО и т.д).
4. Имеет не резидентский счет в банке в РФ.
Подробно
На какие еще сферы бизнеса может повлиять отсутствие регистрации в РФ у нерезидента?
1. Физическое лицо-нерезидент является Генеральном директором двух ООО, зарегистрированных в РФ в 2008 и 2009 г.
2. Данное физлицо является учредителем нескольких российских ООО, в том числе в некоммерческой организации – частном образовательном учреждении. Имеет в собственности недвижимость.
3. Может в дальнейшем осуществлять нотариальные действия (покупка-продажа имущества, долей в ООО и т.д).
4. Имеет не резидентский счет в банке в РФ.
19.09.2014
Вопрос:
Организация ведет деятельность через филиал с 2005г. и состоит на учете в межрайонной ИФНС по Калининградской области. В 2006 году организация дополнительно встала на учет в межрайонную ИФНС по г. Калининграду по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД. В связи с внесением изменений в НК РФ, на основании п.п.1,2 п.2.2 ст.346.26, с 01.01.2009г. организация утратила право на применение ЕНВД и не подавала декларации в ИФНС по г. Калининграду. В августе 2014г. ИФНС по г. Калининграду приостановила операции по расчетным счетам организации, в связи с непредставлением декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2014г.
Прошу разъяснить:
1. Правомерность действий ИФНС.
2. Обязанность организации подать заявление в ИФНС по г. Калининграду о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с утратой права по состоянию на 01.01.2009г.
Подробно
Организация ведет деятельность через филиал с 2005г. и состоит на учете в межрайонной ИФНС по Калининградской области. В 2006 году организация дополнительно встала на учет в межрайонную ИФНС по г. Калининграду по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД. В связи с внесением изменений в НК РФ, на основании п.п.1,2 п.2.2 ст.346.26, с 01.01.2009г. организация утратила право на применение ЕНВД и не подавала декларации в ИФНС по г. Калининграду. В августе 2014г. ИФНС по г. Калининграду приостановила операции по расчетным счетам организации, в связи с непредставлением декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2014г.
Прошу разъяснить:
1. Правомерность действий ИФНС.
2. Обязанность организации подать заявление в ИФНС по г. Калининграду о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с утратой права по состоянию на 01.01.2009г.
19.09.2014
Вопрос:
В целях реализации Федерального закона от 28.06.2014г. № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ, ФЗ № 173) и требований FATCA:
1. Просим дать рекомендации по критериям, процедурам поиска и выявления клиентов – физических лиц и юридических лиц к категории клиентов – иностранных налогоплательщиков в соответствии с частью 2 статьи 2 ФЗ № 173, а также для реализации требований FATCA отдельно.
2. Просим рекомендовать типовую формулировку для договоров банковского обслуживания, оговаривающую расторжение договора в одностороннем порядке, в случаях, предусмотренных частями 7-9 статьи 2 ФЗ № 173.
3. Необходимо ли включать в договоры банковского обслуживания клиентов – физических и юридических лиц пункты, оговаривающие информирование Банка в случае получения клиентом статуса иностранного налогоплательщика в ходе обслуживания в банке?
Подробно
В целях реализации Федерального закона от 28.06.2014г. № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ, ФЗ № 173) и требований FATCA:
1. Просим дать рекомендации по критериям, процедурам поиска и выявления клиентов – физических лиц и юридических лиц к категории клиентов – иностранных налогоплательщиков в соответствии с частью 2 статьи 2 ФЗ № 173, а также для реализации требований FATCA отдельно.
2. Просим рекомендовать типовую формулировку для договоров банковского обслуживания, оговаривающую расторжение договора в одностороннем порядке, в случаях, предусмотренных частями 7-9 статьи 2 ФЗ № 173.
3. Необходимо ли включать в договоры банковского обслуживания клиентов – физических и юридических лиц пункты, оговаривающие информирование Банка в случае получения клиентом статуса иностранного налогоплательщика в ходе обслуживания в банке?
19.09.2014
Вопрос:
В одном из региональных центров РФ Банком заключен Договор присоединения организации к системе сбора и обработки платежей «ГОРОД» (далее по тексту - Город).
Город дает возможность оплатить коммунальные платежи, мобильную связь всех операторов по всей стране, интернет, городской телефон, кредиты всех банков, всевозможные виртуальные кошельки, питание и плату в детских садах, штрафы ГИБДД, и т. д., с применением отдельного программного обеспечения.
Клиент обращается к кассиру Банка, кассир выбирает из меню услугу и иногда уточняет номер договора, лицевого счета и т. д., проставляет сумму платежа (за некоторые услуги взимается комиссия самой системой), выдает клиенту документ, подтверждающий факт оплаты услуги. В конце рабочего дня при подсчете в программе суммы всех платежей, кассир приносит документ в операционный отдел, специалист проводит по счетам бухгалтерского учета факт принятия средств от клиентов в кассу общей суммой:
Дт 20202
Кт 47422 (100)
В зависимости от договора с каждым поставщиком услуг комиссия выплачивается банку и самому Городу по разным схемам: в момент оплаты, раз в месяц, раз в неделю и, соответственно, возмещается на указанный счет банка в определенные сроки.
Банк раз в неделю по реквизитам перечисляет сумму комиссии со счета 47422 (1), которая возмещается Городу за услуги.
Дт 47422 (100)
Кт корсчет (по поставщикам услуг) - на следующий рабочий день
Дт 47422 (100)
Кт 70601 (Комиссия банка) - на следующий рабочий день
Дт 47422 (100)
Кт 47422 (1) - на следующий рабочий день
Дт 47422 (1)
Кт 30102 - понедельник или первый рабочий день недели (сумма комиссии Города)
Правомерно ли Банк отражает данные операции по указанным счетам, если нет, то просим рекомендовать бухгалтерский учет данных операций.
Подробно
В одном из региональных центров РФ Банком заключен Договор присоединения организации к системе сбора и обработки платежей «ГОРОД» (далее по тексту - Город).
Город дает возможность оплатить коммунальные платежи, мобильную связь всех операторов по всей стране, интернет, городской телефон, кредиты всех банков, всевозможные виртуальные кошельки, питание и плату в детских садах, штрафы ГИБДД, и т. д., с применением отдельного программного обеспечения.
Клиент обращается к кассиру Банка, кассир выбирает из меню услугу и иногда уточняет номер договора, лицевого счета и т. д., проставляет сумму платежа (за некоторые услуги взимается комиссия самой системой), выдает клиенту документ, подтверждающий факт оплаты услуги. В конце рабочего дня при подсчете в программе суммы всех платежей, кассир приносит документ в операционный отдел, специалист проводит по счетам бухгалтерского учета факт принятия средств от клиентов в кассу общей суммой:
Дт 20202
Кт 47422 (100)
В зависимости от договора с каждым поставщиком услуг комиссия выплачивается банку и самому Городу по разным схемам: в момент оплаты, раз в месяц, раз в неделю и, соответственно, возмещается на указанный счет банка в определенные сроки.
Банк раз в неделю по реквизитам перечисляет сумму комиссии со счета 47422 (1), которая возмещается Городу за услуги.
Дт 47422 (100)
Кт корсчет (по поставщикам услуг) - на следующий рабочий день
Дт 47422 (100)
Кт 70601 (Комиссия банка) - на следующий рабочий день
Дт 47422 (100)
Кт 47422 (1) - на следующий рабочий день
Дт 47422 (1)
Кт 30102 - понедельник или первый рабочий день недели (сумма комиссии Города)
Правомерно ли Банк отражает данные операции по указанным счетам, если нет, то просим рекомендовать бухгалтерский учет данных операций.
19.09.2014
Вопрос:
В Банк поступают запросы налоговых органов из регионов РФ о предоставлении выписок по счетам клиентов Банка, не состоящих на учете в указанных налоговых органах. В запросах содержится ссылка на то, что указанному клиенту направлено поручение об истребовании документов в порядке ст. 93.1 НК РФ, в связи с чем, по мнению налоговых органов, Банк обязан предоставить выписку по счету клиента.
Данные запросы начали поступать в Банк в связи с тем, что с 1 июля 2014 г. п. 2 статья 86 НК РФ, налагающий на банк обязанность представлять налоговым органам выписки по счетам клиентов, изложен в новой редакции, согласно которой выписки по операциям на счетах налогоплательщика - организации могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 НК РФ, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации или об отмене приостановления операций по счетам организации.
Данная редакция п. 2 ст. 86 НК РФ не позволяет Банку однозначно ответить на вопрос, обязан ли Банк предоставлять выписки по счетам клиента-организации в случае поступления в Банк запроса налогового органа в порядке ст. 86 НК РФ, содержащего ссылку на то, что в отношении этого клиента в рамках мероприятий налогового налоговым органом истребованы документы (информация) в порядке ст. 93.1 НК РФ, либо норма п.2 ст. 86 НК РФ является отсылочной и говорит о том, что помимо случаев, предусмотренных в ст. 86 НК РФ, налоговые органы, в которых ни банк, ни налогоплательщик не состоят на учете, могут запросить банковскую выписку в порядке ст. 93.1 НК РФ.
Обязан ли в данном случае Банк предоставлять выписки по счетам либо налоговый орган должен дать поручение на истребование выписки налоговой инспекции № 50 по г. Москве в порядке ст. 93.1, которая, в свою очередь, направит в Банк требование о предоставлении документов (информации)?
Подробно
В Банк поступают запросы налоговых органов из регионов РФ о предоставлении выписок по счетам клиентов Банка, не состоящих на учете в указанных налоговых органах. В запросах содержится ссылка на то, что указанному клиенту направлено поручение об истребовании документов в порядке ст. 93.1 НК РФ, в связи с чем, по мнению налоговых органов, Банк обязан предоставить выписку по счету клиента.
Данные запросы начали поступать в Банк в связи с тем, что с 1 июля 2014 г. п. 2 статья 86 НК РФ, налагающий на банк обязанность представлять налоговым органам выписки по счетам клиентов, изложен в новой редакции, согласно которой выписки по операциям на счетах налогоплательщика - организации могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 НК РФ, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации или об отмене приостановления операций по счетам организации.
Данная редакция п. 2 ст. 86 НК РФ не позволяет Банку однозначно ответить на вопрос, обязан ли Банк предоставлять выписки по счетам клиента-организации в случае поступления в Банк запроса налогового органа в порядке ст. 86 НК РФ, содержащего ссылку на то, что в отношении этого клиента в рамках мероприятий налогового налоговым органом истребованы документы (информация) в порядке ст. 93.1 НК РФ, либо норма п.2 ст. 86 НК РФ является отсылочной и говорит о том, что помимо случаев, предусмотренных в ст. 86 НК РФ, налоговые органы, в которых ни банк, ни налогоплательщик не состоят на учете, могут запросить банковскую выписку в порядке ст. 93.1 НК РФ.
Обязан ли в данном случае Банк предоставлять выписки по счетам либо налоговый орган должен дать поручение на истребование выписки налоговой инспекции № 50 по г. Москве в порядке ст. 93.1, которая, в свою очередь, направит в Банк требование о предоставлении документов (информации)?
19.09.2014
Вопрос:
В какие сроки кредитная организация должна списать со счета 91414 полученные поручительства, если срок исполнения основного обязательства истек. Срок действия договора поручительства определен как «до момента исполнения основного обязательства»?
Вариант 1: кредитная организация не предъявила иск к поручителю.
Вариант 2: кредитная организация предъявила иск к поручителю и ведется судебное производство.
Интересуют сроки списания, сроки исковой давности и документы-основания (например, всегда ли нужен акт о невозможности взыскания с поручителя).
Подробно
В какие сроки кредитная организация должна списать со счета 91414 полученные поручительства, если срок исполнения основного обязательства истек. Срок действия договора поручительства определен как «до момента исполнения основного обязательства»?
Вариант 1: кредитная организация не предъявила иск к поручителю.
Вариант 2: кредитная организация предъявила иск к поручителю и ведется судебное производство.
Интересуют сроки списания, сроки исковой давности и документы-основания (например, всегда ли нужен акт о невозможности взыскания с поручителя).
19.09.2014
Вопрос:
В расчет знаменателя норматива текущей ликвидности Н3 прямым счетом попадает сумма отложенного налога на прибыль, учтенная на балансовом счете 61701 «Отложенное налоговое обязательство» и подлежащая уплате в бюджетную систему в будущих отчетных периодах. Сумма отложенного налога на прибыль не является обязательством Банка со сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней.
Есть ли основания исключать из расчета Овт остаток счета 61701, например, используя коды 8723 (со знаком «-»)?
Подробно
В расчет знаменателя норматива текущей ликвидности Н3 прямым счетом попадает сумма отложенного налога на прибыль, учтенная на балансовом счете 61701 «Отложенное налоговое обязательство» и подлежащая уплате в бюджетную систему в будущих отчетных периодах. Сумма отложенного налога на прибыль не является обязательством Банка со сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней.
Есть ли основания исключать из расчета Овт остаток счета 61701, например, используя коды 8723 (со знаком «-»)?
18.09.2014
Вопрос:
ФЗ от 05.05.2014г. № 99-ФЗ были внесены изменения в главу 4 Гражданского кодекса РФ «Юридические лица».
С 01.09.2014г. законодатель отказался от регистрации такой организационно-правовой формы как «ЗАО», в связи с тем, что данная форма практически дублирует «ООО».
Юридическое лицо с формой собственности ЗАО (выписку ЕГРЮЛ прилагаю), деятельность не ведет, о ликвидации не заявляло. Должны ли мы закрыть ЗАО в связи с принятием 99-ФЗ? Какая ответственность за бездействие? Всегда ли ликвидация влечет выездную проверку ИФНС?
Подробно
ФЗ от 05.05.2014г. № 99-ФЗ были внесены изменения в главу 4 Гражданского кодекса РФ «Юридические лица».
С 01.09.2014г. законодатель отказался от регистрации такой организационно-правовой формы как «ЗАО», в связи с тем, что данная форма практически дублирует «ООО».
Юридическое лицо с формой собственности ЗАО (выписку ЕГРЮЛ прилагаю), деятельность не ведет, о ликвидации не заявляло. Должны ли мы закрыть ЗАО в связи с принятием 99-ФЗ? Какая ответственность за бездействие? Всегда ли ликвидация влечет выездную проверку ИФНС?
18.09.2014
Вопрос:
Сотрудник работает по основному месту работы в организации А с 10.10.2013г., по совместительству в организации Б с 01.12.13г. и по совместительству в организации С с 01.12.13г.
С 01.06.2007г. по 14.09.13г. сотрудник работал у другого работодателя.
В сентябре сотрудник заболел и в медицинском учреждении ему выдали листок нетрудоспособности только по одному основному месту работы в А.
Выдавать листки по местам работы по совместительству медицинская организация отказалась, мотивируя это тем, что период работы у этих работодателей менее 2х лет.
Насколько права мед.организация?
Если листки нетрудоспособности д.б. выданы по всем организациям, то каким образом рассчитывать пособие по нетрудоспособности в каждой из организаций - исходя из суммы, начисленной за работу в этой конкретной организации в 2013г., или с учетом данных о заработке за 2012-2013г. у другого работодателя согласно справки ф.208?
Подробно
Сотрудник работает по основному месту работы в организации А с 10.10.2013г., по совместительству в организации Б с 01.12.13г. и по совместительству в организации С с 01.12.13г.
С 01.06.2007г. по 14.09.13г. сотрудник работал у другого работодателя.
В сентябре сотрудник заболел и в медицинском учреждении ему выдали листок нетрудоспособности только по одному основному месту работы в А.
Выдавать листки по местам работы по совместительству медицинская организация отказалась, мотивируя это тем, что период работы у этих работодателей менее 2х лет.
Насколько права мед.организация?
Если листки нетрудоспособности д.б. выданы по всем организациям, то каким образом рассчитывать пособие по нетрудоспособности в каждой из организаций - исходя из суммы, начисленной за работу в этой конкретной организации в 2013г., или с учетом данных о заработке за 2012-2013г. у другого работодателя согласно справки ф.208?
18.09.2014
Вопрос:
В нашей компании принято решение о реорганизации в форме присоединения 23 дочерних организаций. Ориентировочная дата исключения ДЗО из ЕГРЮЛ 1 ноября 2014г.
В связи с этим у нас возникли несколько вопросов:
• как следует сдавать бухгалтерскую заключительную отчетность в налоговые органы после реорганизации, т.е. после 1 ноября?
• примут ли налоговые органы бухгалтерскую отчетность по ТКС от уже ликвидированной компании или необходимо сдавать на бумажном носителе?
• на кого возлагается обязанность по предоставлению отчетности?
• какой должен быть состав бухгалтерской отчетности, и сроки его сдачи?
• правильно понимаем, что заключительная бухгалтерская отчетность составляется в объеме форм годовой отчетности вместе с аудиторским заключением?
Подробно
В нашей компании принято решение о реорганизации в форме присоединения 23 дочерних организаций. Ориентировочная дата исключения ДЗО из ЕГРЮЛ 1 ноября 2014г.
В связи с этим у нас возникли несколько вопросов:
• как следует сдавать бухгалтерскую заключительную отчетность в налоговые органы после реорганизации, т.е. после 1 ноября?
• примут ли налоговые органы бухгалтерскую отчетность по ТКС от уже ликвидированной компании или необходимо сдавать на бумажном носителе?
• на кого возлагается обязанность по предоставлению отчетности?
• какой должен быть состав бухгалтерской отчетности, и сроки его сдачи?
• правильно понимаем, что заключительная бухгалтерская отчетность составляется в объеме форм годовой отчетности вместе с аудиторским заключением?
17.09.2014
Вопрос:
Партнеры Организации оказывают рекламные услуги на основании Соглашения (см. вложение)
и закрывая их соответствующими Актами выполненных работ/оказанных услуг.
Из условий Соглашения данный вид рекламных услуг относим к нормируемым.
Хотим изменить формулировки, чтобы иметь возможность не нормировать данные расходы.
Например, размещать рекламные плакаты в витринах магазинов, таким образом трактовать их как наружную рекламу.
Прошу оценить риски и последствия таких изменений, предложить известные вам другие легитимные способы оформления документов.
Подробно
Партнеры Организации оказывают рекламные услуги на основании Соглашения (см. вложение)
и закрывая их соответствующими Актами выполненных работ/оказанных услуг.
Из условий Соглашения данный вид рекламных услуг относим к нормируемым.
Хотим изменить формулировки, чтобы иметь возможность не нормировать данные расходы.
Например, размещать рекламные плакаты в витринах магазинов, таким образом трактовать их как наружную рекламу.
Прошу оценить риски и последствия таких изменений, предложить известные вам другие легитимные способы оформления документов.
16.09.2014
Вопрос:
Организация реализует товары через обособленные подразделения.
Постановлением Правительства РФ от 26.12.11г. №1137 (в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 №735) предусмотрено, что «в случае если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак "/" (разделительная черта) дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.»
Прошу разъяснить:
возможен ли следующий вариант нумерации счетов-фактур, составляемых обособленным подразделением: YY/XXX, где YY – это цифровой индекс обособленного подразделения, XXX – это порядковый номер счет-фактуры
Подробно
Организация реализует товары через обособленные подразделения.
Постановлением Правительства РФ от 26.12.11г. №1137 (в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 №735) предусмотрено, что «в случае если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак "/" (разделительная черта) дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.»
Прошу разъяснить:
возможен ли следующий вариант нумерации счетов-фактур, составляемых обособленным подразделением: YY/XXX, где YY – это цифровой индекс обособленного подразделения, XXX – это порядковый номер счет-фактуры
16.09.2014
Вопрос:
Общество владеет лицензией на право пользования недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи коренного золота, выданной в 08.05.2007, сроком действия до 07.05.2027. В бухгалтерском учете все затраты на проведение работ по поиску и оценке месторождения капитализируются на балансе в соответствии с ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов» в составе внеоборотных активов в разрезе материальных и нематериальных поисковых активов.
За период с начала геологоразведочных работ по 2 квартал 2014г. включительно сумма накопленных затрат составила 314 млн.рублей. Общество заявляло налоговые вычеты и получало возмещение НДС при приобретении товаров (работ, услуг) в соответствии с п.2 ст.171 НК РФ.
Технический проект разработки месторождения отсутствует, поскольку еще не завершены поисково-оценочные работы, месторождение не выявлено, что будет являться конечным продуктов при разработке, соответственно, не определено. Запасы на баланс государства не поставлены.
В процессе поисковых работ на полевой установке пробоподготовки для целей определения наличия золота и содержания его в руде в 2012г. был получен золотосодержащий концентрат. Результаты были использованы при написании Отчета о геологоразведочных работах в соответствии с требованиями лицензии.
Золотосодержащий концентрат был реализован аффинажному заводу в 2014г., в результате опробования сырья было определена химически чистая масса золота – 10 769г и серебра 1 451,9г. Общество получило выручку в размере 13,57 млн.руб. В соответствие с п.3 ст.149 НК РФ указанная выручка не подлежит налогообложению.
В результате камеральной проверки налоговая инспекция пришла к выводу, что
Общество обязано восстановить НДС за период с 2012 по 2014 год в соответствии с пп.2 п.3 ст.179 НК РФ т.к. приобретаемые товары (работы, услуги), в том числе основные средства, используются для операций по производству и/или реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих (освобожденных от налогообложения).
1. Насколько правомерно требование налоговой о восстановлении НДС на основании одной несистемной небольшой операции по реализации золотосодержащего концентрата (4,3% от совокупных затрат на поиски и оценку)?
2. Должно ли общество вести раздельный учет на настоящем этапе своего развития?
3. Если общество обязано вести раздельный учет, по какому принципу он должен строиться, учитывая то, что по факту утверждения и согласования технического проекта разработки месторождения может быть выбрана схема реализации, облагаемая по ставке НДС 0%, либо может быть реализована накопленная геологическая информация об объекте (НДС -18%)?
4. Может ли общество применить 0 ставку процентов для расчета НДС на основании пп.6 п.1 ст.164 НК РФ? Как должны быть сформулированы ключевые пункты договора?
Подробно
Общество владеет лицензией на право пользования недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи коренного золота, выданной в 08.05.2007, сроком действия до 07.05.2027. В бухгалтерском учете все затраты на проведение работ по поиску и оценке месторождения капитализируются на балансе в соответствии с ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов» в составе внеоборотных активов в разрезе материальных и нематериальных поисковых активов.
За период с начала геологоразведочных работ по 2 квартал 2014г. включительно сумма накопленных затрат составила 314 млн.рублей. Общество заявляло налоговые вычеты и получало возмещение НДС при приобретении товаров (работ, услуг) в соответствии с п.2 ст.171 НК РФ.
Технический проект разработки месторождения отсутствует, поскольку еще не завершены поисково-оценочные работы, месторождение не выявлено, что будет являться конечным продуктов при разработке, соответственно, не определено. Запасы на баланс государства не поставлены.
В процессе поисковых работ на полевой установке пробоподготовки для целей определения наличия золота и содержания его в руде в 2012г. был получен золотосодержащий концентрат. Результаты были использованы при написании Отчета о геологоразведочных работах в соответствии с требованиями лицензии.
Золотосодержащий концентрат был реализован аффинажному заводу в 2014г., в результате опробования сырья было определена химически чистая масса золота – 10 769г и серебра 1 451,9г. Общество получило выручку в размере 13,57 млн.руб. В соответствие с п.3 ст.149 НК РФ указанная выручка не подлежит налогообложению.
В результате камеральной проверки налоговая инспекция пришла к выводу, что
Общество обязано восстановить НДС за период с 2012 по 2014 год в соответствии с пп.2 п.3 ст.179 НК РФ т.к. приобретаемые товары (работы, услуги), в том числе основные средства, используются для операций по производству и/или реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих (освобожденных от налогообложения).
1. Насколько правомерно требование налоговой о восстановлении НДС на основании одной несистемной небольшой операции по реализации золотосодержащего концентрата (4,3% от совокупных затрат на поиски и оценку)?
2. Должно ли общество вести раздельный учет на настоящем этапе своего развития?
3. Если общество обязано вести раздельный учет, по какому принципу он должен строиться, учитывая то, что по факту утверждения и согласования технического проекта разработки месторождения может быть выбрана схема реализации, облагаемая по ставке НДС 0%, либо может быть реализована накопленная геологическая информация об объекте (НДС -18%)?
4. Может ли общество применить 0 ставку процентов для расчета НДС на основании пп.6 п.1 ст.164 НК РФ? Как должны быть сформулированы ключевые пункты договора?
16.09.2014
Вопрос:
Просим дать консультацию по вопросу заполнения ТН (транспортной накладной) при совершении автомобильных перевозок, которые наша компания организует по заявкам своих клиентов. Между нашей компанией и клиентами заключены агентские договора (проформа приложена), на основании которых клиент поручает, а наша компания за вознаграждение и за счет клиента берет на себя обязательства по организации перевозок и ТЭО экспортных и импортных грузов клиента.
Грузы клиентов прибывают в порт Санкт-Петербург в режиме импорта. Часть этих грузов проходит таможенную очистку в порту и вывозится на склад клиента (либо его представителя) обычными перевозчиками (юридическими лицами), привлеченными нашей компанией, а часть вывозится в режиме таможенного транзита, т.е. с привлечением таможенных перевозчиков либо обычными перевозчиками, но под таможенное обеспечение в виде банковской гарантии, которую имеет наша компания.
Просим дать консультацию о порядке заполнения ТН в следующих случаях:
1. Перевозка груза, прошедшего таможенную очистку, осуществляется с привлечением обычного перевозчика
2. Перевозка груза осуществляется в режиме таможенного транзита с привлечением таможенного перевозчика
3. Перевозка груза осуществляется в режиме таможенного транзита с привлечением обычного перевозчика под обеспечение в виде банковской гарантии.
Также просим в ответе уделить внимание следующим моментам:
4. должна ли в ТН присутствовать информация о нашей компании, которая действует как представитель клиента по его поручению и за его счет, но не является непосредственным перевозчиком. Не противоречит ли указание информации в графе «Перевозчик» о нашей компании в следующем виде «ООО Перевозчик по поручению ООО Райнотранс Эйдженси»
5. обязаны ли стороны (грузоотправитель, грузополучатель, перевозчик – юридические лица) ставить печати на ТН или можно поставить штампы. В Постановлении Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом" этот момент в отношении ТН не указан.
6. В виду того, что грузоотправителями по данным импортным грузам являются иностранные юридические лица, не находящиеся на территории РФ, как следует заполнять информацию в ТН, относящуюся к грузоотправителю. А также кто должен заверять подписью (и печатью, если она все-таки требуется) данную информацию со стороны грузоотправителя. Сразу прошу отметить, что порт, осуществивший прием груза (контейнера) с морского судна, и погрузивший груз на транспортное средство для вывоза на склад грузополучателя, никаких отметок в ТН не ставит.
Подробно
Просим дать консультацию по вопросу заполнения ТН (транспортной накладной) при совершении автомобильных перевозок, которые наша компания организует по заявкам своих клиентов. Между нашей компанией и клиентами заключены агентские договора (проформа приложена), на основании которых клиент поручает, а наша компания за вознаграждение и за счет клиента берет на себя обязательства по организации перевозок и ТЭО экспортных и импортных грузов клиента.
Грузы клиентов прибывают в порт Санкт-Петербург в режиме импорта. Часть этих грузов проходит таможенную очистку в порту и вывозится на склад клиента (либо его представителя) обычными перевозчиками (юридическими лицами), привлеченными нашей компанией, а часть вывозится в режиме таможенного транзита, т.е. с привлечением таможенных перевозчиков либо обычными перевозчиками, но под таможенное обеспечение в виде банковской гарантии, которую имеет наша компания.
Просим дать консультацию о порядке заполнения ТН в следующих случаях:
1. Перевозка груза, прошедшего таможенную очистку, осуществляется с привлечением обычного перевозчика
2. Перевозка груза осуществляется в режиме таможенного транзита с привлечением таможенного перевозчика
3. Перевозка груза осуществляется в режиме таможенного транзита с привлечением обычного перевозчика под обеспечение в виде банковской гарантии.
Также просим в ответе уделить внимание следующим моментам:
4. должна ли в ТН присутствовать информация о нашей компании, которая действует как представитель клиента по его поручению и за его счет, но не является непосредственным перевозчиком. Не противоречит ли указание информации в графе «Перевозчик» о нашей компании в следующем виде «ООО Перевозчик по поручению ООО Райнотранс Эйдженси»
5. обязаны ли стороны (грузоотправитель, грузополучатель, перевозчик – юридические лица) ставить печати на ТН или можно поставить штампы. В Постановлении Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом" этот момент в отношении ТН не указан.
6. В виду того, что грузоотправителями по данным импортным грузам являются иностранные юридические лица, не находящиеся на территории РФ, как следует заполнять информацию в ТН, относящуюся к грузоотправителю. А также кто должен заверять подписью (и печатью, если она все-таки требуется) данную информацию со стороны грузоотправителя. Сразу прошу отметить, что порт, осуществивший прием груза (контейнера) с морского судна, и погрузивший груз на транспортное средство для вывоза на склад грузополучателя, никаких отметок в ТН не ставит.
12.09.2014
Вопрос:
Банк передает активы и пассивы из закрывающегося операционного офиса во вновь открываемый филиал.
1.
На каких счетах по учету внутрибанковских требований и обязательств следует отражать операции по передаче остатков с банковских счетов клиентов из операционного офиса в филиал?
2.
Какими документами оформлять передачу:
• остатков с банковских счетов клиентов;
• остатков со счетов по учету имущества, прочих активов и обязательств?
3.
Какое условное обозначение (шифр) документов (Приложение 1 к Положению Банка России № 385-П) следует использовать при отражении в учете документов по передаче:
• остатков с банковских счетов клиентов;
• остатков со счетов по учету имущества, прочих активов и обязательств?
Подробно
Банк передает активы и пассивы из закрывающегося операционного офиса во вновь открываемый филиал.
1.
На каких счетах по учету внутрибанковских требований и обязательств следует отражать операции по передаче остатков с банковских счетов клиентов из операционного офиса в филиал?
2.
Какими документами оформлять передачу:
• остатков с банковских счетов клиентов;
• остатков со счетов по учету имущества, прочих активов и обязательств?
3.
Какое условное обозначение (шифр) документов (Приложение 1 к Положению Банка России № 385-П) следует использовать при отражении в учете документов по передаче:
• остатков с банковских счетов клиентов;
• остатков со счетов по учету имущества, прочих активов и обязательств?
12.09.2014
Вопрос:
1. Кем должна быть подписана отметка о лице, по чьей вине допущена ошибочная запись, а также о лице, проконтролировавшем ошибочную запись, на обороте четвертого экземпляра мемориального исправительного ордера: главным бухгалтером (его заместителем) или исполнителем (контролером)?
2. Если была совершена проводка в правильной корреспонденции, но на меньшую (большую) сумму (ошибка обусловлена неточностями в вычислениях и обнаружена, например, через 6-8 месяцев, как должно быть проведено исправление, например:
Вариант 1: «сторно» неправильной суммы и проводка на правильную сумму;
Вариант 2: доначисление (списание) разницы без отражения в журнале исправительных проводок;
Вариант 3: доначисление (списание) разницы с отражением в журнале исправительных проводок?
Подробно
1. Кем должна быть подписана отметка о лице, по чьей вине допущена ошибочная запись, а также о лице, проконтролировавшем ошибочную запись, на обороте четвертого экземпляра мемориального исправительного ордера: главным бухгалтером (его заместителем) или исполнителем (контролером)?
2. Если была совершена проводка в правильной корреспонденции, но на меньшую (большую) сумму (ошибка обусловлена неточностями в вычислениях и обнаружена, например, через 6-8 месяцев, как должно быть проведено исправление, например:
Вариант 1: «сторно» неправильной суммы и проводка на правильную сумму;
Вариант 2: доначисление (списание) разницы без отражения в журнале исправительных проводок;
Вариант 3: доначисление (списание) разницы с отражением в журнале исправительных проводок?
12.09.2014
Вопрос:
1.
На каком балансовом счете следует отражать начисление обязательств Банка по уплате штрафов по налогу на прибыль и налогу на имущество? На какой символ отчета о финансовых результатах следует относить вышеуказанные расходы Банка?
2.
В соответствии с решением Межрайонной ИФНС России по результатам инспекционной проверки Банком были начислены резервы – оценочные обязательства некредитного характера:
Дебет счета 70606 (символ 27309) Кредит счета 61501
и за счет созданных резервов была произведена оплата недоимки налога:
Дебет счета 61501 Кредит счета 60301
и
Дебет счета 60301 Кредит счета 30102.
Банк обратился в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России. Суд признал недействительным решение Межрайонной ИФНС России. В соответствии с постановлением суда Банк планирует отразить в учете сумму требований к ИФНС по переплате налога, подлежащей возврату из бюджета:
вариант 1
Дебет счета 60302 Кредит счета 70601 (символ 17306)
вариант 2
Дебет счета 60302 Кредит счета 61501
и
Дебет счета 61501 Кредит счета 70601 (символ 17307)
Какой вариант отражения в учете переплаты налога верный?
Подробно
1.
На каком балансовом счете следует отражать начисление обязательств Банка по уплате штрафов по налогу на прибыль и налогу на имущество? На какой символ отчета о финансовых результатах следует относить вышеуказанные расходы Банка?
2.
В соответствии с решением Межрайонной ИФНС России по результатам инспекционной проверки Банком были начислены резервы – оценочные обязательства некредитного характера:
Дебет счета 70606 (символ 27309) Кредит счета 61501
и за счет созданных резервов была произведена оплата недоимки налога:
Дебет счета 61501 Кредит счета 60301
и
Дебет счета 60301 Кредит счета 30102.
Банк обратился в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России. Суд признал недействительным решение Межрайонной ИФНС России. В соответствии с постановлением суда Банк планирует отразить в учете сумму требований к ИФНС по переплате налога, подлежащей возврату из бюджета:
вариант 1
Дебет счета 60302 Кредит счета 70601 (символ 17306)
вариант 2
Дебет счета 60302 Кредит счета 61501
и
Дебет счета 61501 Кредит счета 70601 (символ 17307)
Какой вариант отражения в учете переплаты налога верный?
12.09.2014
Вопрос:
1.
При обмене сообщениями об открытых/закрытых счетах с ФНС, ФСС и ПФР в рамках Положения № 311-П Банк направляет и получает электронные документы (сообщения, квитанции о приеме), и может хранить их в электронном виде в течение установленного срока хранения соответствующих юридических дел клиентов.
В Инструкции Банка России № 153-И от 30.05.2014г., в разделе 10 «Ведение юридических дел», указано, что в юридическое дело следует помещать документы, касающиеся уведомления ФНС Банком об открытии/закрытии счета.
Относятся ли к таким документам электронные сообщения, направляемые Банком в ФНС России, электронные квитанции от ФНС России о принятии/не принятии сообщения от Банка или только сообщения, подготовленные банком на бумажном носителе, предусмотренные Приказом ФНС России № ММВ-7-14-292@ от 23-05-2014г.?
Допустимо ли хранить документы, полученные в электронном виде, только в электронном виде, при условии соблюдении сроков хранения, и наличия возможности оперативного поиска и предоставления электронных сообщений/квитанций по соответствующему запросу сведений о юридических делах клиентов Банка?
2.
Пунктом 1.4. Положения № 311-П предусмотрено направление сообщений об открытии депозита индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом (далее - ИП). Специальных балансовых счетов для таких случаев нет. Таким образом, нотариусу, адвокату, ИП может быть открыт депозит на счетах для физических лиц - 423.
Как в таком случае следует рассматривать нотариуса, адвоката, ИП, в рамках Положения № 311-П, предусматривающего отдельные форматы сообщений для физического лица, не являющегося ИП, и физического лица, являющегося ИП (т.е. для нотариуса, адвоката, ИП). Какой формат сообщения следует формировать в данном случае, как для физического лица или как для ИП?
Подробно
1.
При обмене сообщениями об открытых/закрытых счетах с ФНС, ФСС и ПФР в рамках Положения № 311-П Банк направляет и получает электронные документы (сообщения, квитанции о приеме), и может хранить их в электронном виде в течение установленного срока хранения соответствующих юридических дел клиентов.
В Инструкции Банка России № 153-И от 30.05.2014г., в разделе 10 «Ведение юридических дел», указано, что в юридическое дело следует помещать документы, касающиеся уведомления ФНС Банком об открытии/закрытии счета.
Относятся ли к таким документам электронные сообщения, направляемые Банком в ФНС России, электронные квитанции от ФНС России о принятии/не принятии сообщения от Банка или только сообщения, подготовленные банком на бумажном носителе, предусмотренные Приказом ФНС России № ММВ-7-14-292@ от 23-05-2014г.?
Допустимо ли хранить документы, полученные в электронном виде, только в электронном виде, при условии соблюдении сроков хранения, и наличия возможности оперативного поиска и предоставления электронных сообщений/квитанций по соответствующему запросу сведений о юридических делах клиентов Банка?
2.
Пунктом 1.4. Положения № 311-П предусмотрено направление сообщений об открытии депозита индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом (далее - ИП). Специальных балансовых счетов для таких случаев нет. Таким образом, нотариусу, адвокату, ИП может быть открыт депозит на счетах для физических лиц - 423.
Как в таком случае следует рассматривать нотариуса, адвоката, ИП, в рамках Положения № 311-П, предусматривающего отдельные форматы сообщений для физического лица, не являющегося ИП, и физического лица, являющегося ИП (т.е. для нотариуса, адвоката, ИП). Какой формат сообщения следует формировать в данном случае, как для физического лица или как для ИП?
12.09.2014
Вопрос:
Между Банком и ОАО «Московский клиринговый центр» (далее по тексту - МКЦ) заключен договор об оказании услуг на осуществление расчетов по распоряжению клиентов в программно-технических средствах (далее по тексту – ПТС), предметом которого является взаимодействие Банка и МКЦ в рамках применяемых форм безналичных расчетов по осуществлению переводов денежных средств по распоряжениям клиентов – физических лиц и за счет денежных средств находящихся на их банковских счетах или предоставленных ими без открытия банковского счета в валюте РФ через ПТС в пользу Поставщиков услуг.
В МКЦ есть услуга пополнения различных банковских карт (например, Тинькофф и Сити банк). Банк относит такого рода операции к переводам денежных средств по поручению клиента - физического лица без открытия банковского счета, и считает необходимым проведение упрощенной идентификации клиента.
С целью получения информации о том, каким образом будут исполняться требования Закона № 115-ФЗ по идентификации клиента Банк направил в адрес МКЦ запрос, на который получен следующий ответ:
«По мнению ОАО «МОСКЛИРИНГЦЕНТР» (МКЦ), при осуществлении перевода денежных средств по поручению физического лица (если сумма денежных средств не превышает 15 000 рублей) на банковский (карточный) счет физического лица осуществлять упрощенную идентификацию плательщика не требуется. На основании Оферты МКЦ, размещенной на банкоматах и сайте Элекснет в сети Интернет, МКЦ осуществляет переводы денежных средств по поручению физических лиц-плательщиков исключительно на их банковские счета, о чем в явном виде указано в Оферте МКЦ, условия которой принимаются плательщиком при вводе банкнот в купюроприемник банкомата. В связи с обязанностью кредитной организации при открытии банковского счета осуществлять полную идентификацию физического лица повторная идентификация данного лица при осуществлении перевода на принадлежащий ему банковский счет не требуется, так как данное лицо было идентифицировано (пункт 2.6.Положения Банка России от 19 августа 2004 года №262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»). В соответствии с Договорами, заключенными между МКЦ и иными кредитными организациями, последние обязаны предоставлять в МКЦ надлежащим образом заверенные копии документов, удостоверяющих личность и ФИО получателей переводов денежных средств. Аналогичная позиция МКЦ касается проведения упрощенной идентификации при осуществлении переводов денежных средств, в том числе остатка ЭДС, направленных на оплату кредитов на счет, открытый данному физическому лицу в иной кредитной организации».
Является ли нарушением Закона № 115-ФЗ предоставление клиентам услуг по осуществлению переводов без открытия счета, в том числе в адрес физических лиц, через банковские платежные терминалы в случае, когда денежные средства принимаются купюроприемником терминала (банкомата) без использования банковской карты, а только при указании номера банковского счета? Можно ли считать идентификацию плательщика (вносителя) проведенной на основании Оферты МКЦ, размещенной на банкоматах и сайте Элекснет в сети Интернет, о том, что он осуществляет переводы денежных средств по поручению физических лиц-плательщиков исключительно на их банковские счета.
Подробно
Между Банком и ОАО «Московский клиринговый центр» (далее по тексту - МКЦ) заключен договор об оказании услуг на осуществление расчетов по распоряжению клиентов в программно-технических средствах (далее по тексту – ПТС), предметом которого является взаимодействие Банка и МКЦ в рамках применяемых форм безналичных расчетов по осуществлению переводов денежных средств по распоряжениям клиентов – физических лиц и за счет денежных средств находящихся на их банковских счетах или предоставленных ими без открытия банковского счета в валюте РФ через ПТС в пользу Поставщиков услуг.
В МКЦ есть услуга пополнения различных банковских карт (например, Тинькофф и Сити банк). Банк относит такого рода операции к переводам денежных средств по поручению клиента - физического лица без открытия банковского счета, и считает необходимым проведение упрощенной идентификации клиента.
С целью получения информации о том, каким образом будут исполняться требования Закона № 115-ФЗ по идентификации клиента Банк направил в адрес МКЦ запрос, на который получен следующий ответ:
«По мнению ОАО «МОСКЛИРИНГЦЕНТР» (МКЦ), при осуществлении перевода денежных средств по поручению физического лица (если сумма денежных средств не превышает 15 000 рублей) на банковский (карточный) счет физического лица осуществлять упрощенную идентификацию плательщика не требуется. На основании Оферты МКЦ, размещенной на банкоматах и сайте Элекснет в сети Интернет, МКЦ осуществляет переводы денежных средств по поручению физических лиц-плательщиков исключительно на их банковские счета, о чем в явном виде указано в Оферте МКЦ, условия которой принимаются плательщиком при вводе банкнот в купюроприемник банкомата. В связи с обязанностью кредитной организации при открытии банковского счета осуществлять полную идентификацию физического лица повторная идентификация данного лица при осуществлении перевода на принадлежащий ему банковский счет не требуется, так как данное лицо было идентифицировано (пункт 2.6.Положения Банка России от 19 августа 2004 года №262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»). В соответствии с Договорами, заключенными между МКЦ и иными кредитными организациями, последние обязаны предоставлять в МКЦ надлежащим образом заверенные копии документов, удостоверяющих личность и ФИО получателей переводов денежных средств. Аналогичная позиция МКЦ касается проведения упрощенной идентификации при осуществлении переводов денежных средств, в том числе остатка ЭДС, направленных на оплату кредитов на счет, открытый данному физическому лицу в иной кредитной организации».
Является ли нарушением Закона № 115-ФЗ предоставление клиентам услуг по осуществлению переводов без открытия счета, в том числе в адрес физических лиц, через банковские платежные терминалы в случае, когда денежные средства принимаются купюроприемником терминала (банкомата) без использования банковской карты, а только при указании номера банковского счета? Можно ли считать идентификацию плательщика (вносителя) проведенной на основании Оферты МКЦ, размещенной на банкоматах и сайте Элекснет в сети Интернет, о том, что он осуществляет переводы денежных средств по поручению физических лиц-плательщиков исключительно на их банковские счета.
12.09.2014
Вопрос:
На основании вступившей в силу Инструкции Банка России от 30.05.2014г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» и с учетом Писем от 15.05.2014г. № 18-1-06/58926 (Приложение 1) и от 17.07.2014г. № 31-2-11/3653 (Приложение 2) при получении информации о внесении в ЕГРЮЛ записи об исключении из него недействующего юридического лица какой из вариантов действий Банка правомерен:
1. Согласно, действующему в Банке приказу № 114 от 08.08.2013 года «О расторжении договоров и закрытии счетов ликвидированных юридических лиц» расторгаем ДБС, закрываем счет 40702, остаток переносим на 47422, по истечении срока исковой давности переносим на счет доходов;
2. Расторгаем ДБС, но счет 40702 не закрываем, остаток продолжает «висеть», по истечении срока исковой давности переносим на счет доходов;
3. Одновременно - расторгаем ДБС, закрываем 40702 и остаток переносим на счет доходов, не выдерживая срок исковой давности.
Приложения.
1. Письмо Главного управления Банка России по Центральному федеральному округу от 15.05.2014г. № 18-1-06/58926;
2. Письмо Юридического департамента Банка России от 17.07.2014г. № 31-2-11/3653.
Подробно
На основании вступившей в силу Инструкции Банка России от 30.05.2014г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» и с учетом Писем от 15.05.2014г. № 18-1-06/58926 (Приложение 1) и от 17.07.2014г. № 31-2-11/3653 (Приложение 2) при получении информации о внесении в ЕГРЮЛ записи об исключении из него недействующего юридического лица какой из вариантов действий Банка правомерен:
1. Согласно, действующему в Банке приказу № 114 от 08.08.2013 года «О расторжении договоров и закрытии счетов ликвидированных юридических лиц» расторгаем ДБС, закрываем счет 40702, остаток переносим на 47422, по истечении срока исковой давности переносим на счет доходов;
2. Расторгаем ДБС, но счет 40702 не закрываем, остаток продолжает «висеть», по истечении срока исковой давности переносим на счет доходов;
3. Одновременно - расторгаем ДБС, закрываем 40702 и остаток переносим на счет доходов, не выдерживая срок исковой давности.
Приложения.
1. Письмо Главного управления Банка России по Центральному федеральному округу от 15.05.2014г. № 18-1-06/58926;
2. Письмо Юридического департамента Банка России от 17.07.2014г. № 31-2-11/3653.
12.09.2014
Вопрос:
В 2013 году у нашей организации сформировалась задолженность перед ИФНС №29 по НДФЛ. Отчет за 2013 г. был сдан, при этом имелся долг перед бюджетом в сумме 27 млн. рублей. Долг был уплачен самостоятельно. До настоящего времени налоговая инспекция не предъявила нам задолженности по пеням и штрафам.
С 20 июня 2014 г. у нас началась выездная налоговая проверка, в том числе выдано отдельное требование с информацией о проверке НДФЛ.
Какие санкции может предъявить нам ИФНС? Какие действия, по Вашему мнению, с нашей стороны могут облегчить последствия налоговой проверки? Возможно ли избежать штрафа?
Могли бы Вы дать пример расчета пеней и штрафа, если задолженность начала образовалась начиная с августа 2013 г., а долг гасили:
- 30.04.2014г. – за август 2013 г.;
- 16.05.2014 г.- за октябрь 2013 г.;
- 30.05.2014 г. – за вторую половину октября 2013 г.;
- 30.05.2014 г. - за декабрь и ноябрь 2013 г.
Подробно
В 2013 году у нашей организации сформировалась задолженность перед ИФНС №29 по НДФЛ. Отчет за 2013 г. был сдан, при этом имелся долг перед бюджетом в сумме 27 млн. рублей. Долг был уплачен самостоятельно. До настоящего времени налоговая инспекция не предъявила нам задолженности по пеням и штрафам.
С 20 июня 2014 г. у нас началась выездная налоговая проверка, в том числе выдано отдельное требование с информацией о проверке НДФЛ.
Какие санкции может предъявить нам ИФНС? Какие действия, по Вашему мнению, с нашей стороны могут облегчить последствия налоговой проверки? Возможно ли избежать штрафа?
Могли бы Вы дать пример расчета пеней и штрафа, если задолженность начала образовалась начиная с августа 2013 г., а долг гасили:
- 30.04.2014г. – за август 2013 г.;
- 16.05.2014 г.- за октябрь 2013 г.;
- 30.05.2014 г. – за вторую половину октября 2013 г.;
- 30.05.2014 г. - за декабрь и ноябрь 2013 г.
11.09.2014
Вопрос:
Прошу предоставить ответ о правомерности требования внесения исправлений в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2014 г. в связи с некорректным заполнением 4 раздела декларации по экспортной операции-реализации товаров в Республику Казахстан.
Подробно
Прошу предоставить ответ о правомерности требования внесения исправлений в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2014 г. в связи с некорректным заполнением 4 раздела декларации по экспортной операции-реализации товаров в Республику Казахстан.
11.09.2014
Вопрос:
Напишите, пожалуйста, какие могут быть риски в случаи предоставления беспроцентного займа физическому лицу (не ИП, не сотрудник организации)?
Подробно
Напишите, пожалуйста, какие могут быть риски в случаи предоставления беспроцентного займа физическому лицу (не ИП, не сотрудник организации)?
08.09.2014
Вопрос:
ЗАО приобрело линию нарезки колбасных изделий по контракту в Германии.
При вводе линии в эксплуатацию были обнаружены недостатки при работе линии, о чем составлен акт о гарантийных недостатках по результатам тестовых испытаний. В акте содержится список запчастей подлежащих замене.
Данные запчасти были ввезены на территорию России из Германии без оплаты. На запчасти получена ГТД. ЗАО при ввозе уплатило таможенные пошлину и сбор, НДС, а также нам были выставлены акты за таможенное оформление и хранение товаров на складе.
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете вышеперечисленные затраты.
Подробно
ЗАО приобрело линию нарезки колбасных изделий по контракту в Германии.
При вводе линии в эксплуатацию были обнаружены недостатки при работе линии, о чем составлен акт о гарантийных недостатках по результатам тестовых испытаний. В акте содержится список запчастей подлежащих замене.
Данные запчасти были ввезены на территорию России из Германии без оплаты. На запчасти получена ГТД. ЗАО при ввозе уплатило таможенные пошлину и сбор, НДС, а также нам были выставлены акты за таможенное оформление и хранение товаров на складе.
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете вышеперечисленные затраты.
08.09.2014
Вопрос:
Прошу предоставить консультацию по следующим вопросам:
1. Отражение в налоговом учете операций по претензии, предъявленной поставщику. Претензия прилагается.
2. В случае неудовлетворения претензии со стороны поставщика, каков порядок списания понесенных расходов, а также порядок отражения входного НДС в сумме понесенных затрат.
Подробно
Прошу предоставить консультацию по следующим вопросам:
1. Отражение в налоговом учете операций по претензии, предъявленной поставщику. Претензия прилагается.
2. В случае неудовлетворения претензии со стороны поставщика, каков порядок списания понесенных расходов, а также порядок отражения входного НДС в сумме понесенных затрат.
05.09.2014
Вопрос:
Наша организация (Агент) заключила договор на перевозку пассажиров.
Принципал, согласно условиям договора с Агентом, обязуется возместить Агенту «фактически понесенные расходы», связанные с выполнением поручения. Возмещение расходов должно осуществляться ежемесячно на основании отчета Агента. Перечень расходов в договоре приводится, в том числе указаны расходы по лизингу транспортных средств, расходы по страхованию и пр. Сумма возмещения понесенных расходов НДС не облагается. Обе Стороны ведут учет по общей системе налогообложения и являются плательщиками НДС.
Вопрос:
Если Агент предъявит к возмещению расходы, которые начислены, но не оплачены в отчетном месяце, а Принципал оплатил Агенту сумму этих расходов, можно ли считать эту операцию возмещением фактически понесенных расходов?
Какие риски несет Агент?
Подробно
Наша организация (Агент) заключила договор на перевозку пассажиров.
Принципал, согласно условиям договора с Агентом, обязуется возместить Агенту «фактически понесенные расходы», связанные с выполнением поручения. Возмещение расходов должно осуществляться ежемесячно на основании отчета Агента. Перечень расходов в договоре приводится, в том числе указаны расходы по лизингу транспортных средств, расходы по страхованию и пр. Сумма возмещения понесенных расходов НДС не облагается. Обе Стороны ведут учет по общей системе налогообложения и являются плательщиками НДС.
Вопрос:
Если Агент предъявит к возмещению расходы, которые начислены, но не оплачены в отчетном месяце, а Принципал оплатил Агенту сумму этих расходов, можно ли считать эту операцию возмещением фактически понесенных расходов?
Какие риски несет Агент?
05.09.2014
Вопрос:
При определении справедливой стоимости заложенного в качестве обеспечения по выданным ссудам имущества Банк первоначально установил дисконт в размере 20%, а затем принял решение об увеличении дисконта до 40%.
Залог относится к обеспечению II категории качества, участвующему в определении суммы резерва на возможные потери по ссудам.
Необходимо ли в бухгалтерском учете (внебалансовый счет 91312) отражать изменение справедливой стоимости залога?
Подробно
При определении справедливой стоимости заложенного в качестве обеспечения по выданным ссудам имущества Банк первоначально установил дисконт в размере 20%, а затем принял решение об увеличении дисконта до 40%.
Залог относится к обеспечению II категории качества, участвующему в определении суммы резерва на возможные потери по ссудам.
Необходимо ли в бухгалтерском учете (внебалансовый счет 91312) отражать изменение справедливой стоимости залога?
05.09.2014
Вопрос:
1.
Являются ли суммы выплаченной несотруднику-резиденту РФ материальной помощи объектом для обложения страховыми взносами?
2.
Какие выплаты попадают под действие следующего абзаца пункта 1 статья 7 Закона № 212-ФЗ: «Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования».
Подробно
1.
Являются ли суммы выплаченной несотруднику-резиденту РФ материальной помощи объектом для обложения страховыми взносами?
2.
Какие выплаты попадают под действие следующего абзаца пункта 1 статья 7 Закона № 212-ФЗ: «Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования».
05.09.2014
Вопрос:
Подлежат ли отражению в депозитарном учете на счете 98070 собственные векселя Банка, полученные в залог по выданной банковской гарантии без заключения договора хранения?
Подробно
Подлежат ли отражению в депозитарном учете на счете 98070 собственные векселя Банка, полученные в залог по выданной банковской гарантии без заключения договора хранения?
05.09.2014
Вопрос:
В учетной политике банка в целях бухгалтерского учета закреплен метод ФИФО для списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг. Банком приобретались облигации, часть из которых затем была передана в РЕПО без прекращения признания.
Если банк совершает продажу облигаций по первой части прямого РЕПО, то в учете проводится блокировка стоимости приобретения количества ценных бумаг, ушедших в РЕПО, для того чтобы данные бумаги не могли быть проданы по обычным операциям продажи до исполнения второй части сделки РЕПО. После исполнения второй части сделки прямого РЕПО блокировка снимается. Датой зачисления облигаций, являвшихся предметом сделки РЕПО, после ее окончательного исполнения является дата их первоначального признания, а не дата возврата по второй части сделки РЕПО. Тем самым осуществляется «восстановление» облигаций в «очереди» на выбытие в соответствии с методом ФИФО после окончания сделки РЕПО со сроком первоначальной постановки на баланс.
Правомерна ли позиция Банка?
Подробно
В учетной политике банка в целях бухгалтерского учета закреплен метод ФИФО для списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг. Банком приобретались облигации, часть из которых затем была передана в РЕПО без прекращения признания.
Если банк совершает продажу облигаций по первой части прямого РЕПО, то в учете проводится блокировка стоимости приобретения количества ценных бумаг, ушедших в РЕПО, для того чтобы данные бумаги не могли быть проданы по обычным операциям продажи до исполнения второй части сделки РЕПО. После исполнения второй части сделки прямого РЕПО блокировка снимается. Датой зачисления облигаций, являвшихся предметом сделки РЕПО, после ее окончательного исполнения является дата их первоначального признания, а не дата возврата по второй части сделки РЕПО. Тем самым осуществляется «восстановление» облигаций в «очереди» на выбытие в соответствии с методом ФИФО после окончания сделки РЕПО со сроком первоначальной постановки на баланс.
Правомерна ли позиция Банка?
05.09.2014
Вопрос:
Банк заключает договоры с клиентами, обязательство по оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.
Банк применяет для целей исчисления НДС норму п. 5 ст.170 НК РФ.
Должен ли Банк на основании п. 4 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС пересчитывать иностранную валюту в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки.
Подробно
Банк заключает договоры с клиентами, обязательство по оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.
Банк применяет для целей исчисления НДС норму п. 5 ст.170 НК РФ.
Должен ли Банк на основании п. 4 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС пересчитывать иностранную валюту в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки.
05.09.2014
Вопрос:
Банк в соответствии с условиями кредитного договора производил начисление процентов на сумму основного долга. В связи с нарушением заемщиком своих обязательств по погашению задолженности Банк подал иск в суд о взыскании с ответчика суммы долга.
Заемщик, несогласный с требованиями Банка, подал в суд встречный иск о расторжении кредитного договора и пересчете суммы процентов, подлежащих погашению. Суд требования заемщика удовлетворил, в т.ч. произвел перерасчет процентов в сторону уменьшения. Банк на основании судебного акта, вступившего в силу в 2013 году, отразил в бухгалтерском и налоговом учете уменьшение суммы процентов, в т.ч. исключив их из расчета налоговой базы по налогу на прибыль за 2013 г. Вместе с тем, Банк в том же (2013) году подал кассационную жалобу на отмену данного судебного решения. В 2014 году было вынесено Постановление областного суда об отмене ранее вынесенного решения и направлении дела на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.
По результатам нового рассмотрения Судебная коллегия по гражданским делам областного суда Апелляционным определением отменила ранее принятое судом решение о перерасчете суммы процентов. В соответствии с новым судебным актом Банк в бухгалтерском учете восстановил сумму процентов, списанную в 2013 году.
В каком налоговом периоде следует признать сумму восстановленных процентов в налоговом учете:
- в 2014 году – по дате вступления в силу судебного акта,
- в 2013 году – по дате отмененного судебного акта, на основании которого в налоговом учете первоначально была произведена корректировка расчета налога на прибыль?
Подробно
Банк в соответствии с условиями кредитного договора производил начисление процентов на сумму основного долга. В связи с нарушением заемщиком своих обязательств по погашению задолженности Банк подал иск в суд о взыскании с ответчика суммы долга.
Заемщик, несогласный с требованиями Банка, подал в суд встречный иск о расторжении кредитного договора и пересчете суммы процентов, подлежащих погашению. Суд требования заемщика удовлетворил, в т.ч. произвел перерасчет процентов в сторону уменьшения. Банк на основании судебного акта, вступившего в силу в 2013 году, отразил в бухгалтерском и налоговом учете уменьшение суммы процентов, в т.ч. исключив их из расчета налоговой базы по налогу на прибыль за 2013 г. Вместе с тем, Банк в том же (2013) году подал кассационную жалобу на отмену данного судебного решения. В 2014 году было вынесено Постановление областного суда об отмене ранее вынесенного решения и направлении дела на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.
По результатам нового рассмотрения Судебная коллегия по гражданским делам областного суда Апелляционным определением отменила ранее принятое судом решение о перерасчете суммы процентов. В соответствии с новым судебным актом Банк в бухгалтерском учете восстановил сумму процентов, списанную в 2013 году.
В каком налоговом периоде следует признать сумму восстановленных процентов в налоговом учете:
- в 2014 году – по дате вступления в силу судебного акта,
- в 2013 году – по дате отмененного судебного акта, на основании которого в налоговом учете первоначально была произведена корректировка расчета налога на прибыль?
05.09.2014
Вопрос:
По ряду юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которым Банком открыты расчетные счета, есть информация о ликвидации (информация получена как с сайта ИФНС, так и от самих клиентов). Счета данных организаций не работают длительное время, к расчетным счетам есть претензии в виде неоплаченных комиссионных услуг Банка.
Согласно действующим тарифам в последний рабочий день месяца списывалась ежемесячная комиссия:
- при наличии средств на счете Дт 407 (408) Кт 70601;
- при недостаточности средств Дт 47423 Кт 70601;
- при нахождении на счете 47423 более 30 дней формировался резерв Дт 70606 Кт 47425.
Как поступить Банку в случае закрытия расчетного счета клиента и наличия требований на счетах 47423 и 47425?
Возможна ли «обратная» проводка - Дт 70601 Кт 47423, сторнирующая доходы и обнуляющая лицевой счет 47423? Если да, то следует ли отражать уменьшение доходов прошлых лет или текущих либо необходимо отразить расходы (Дт 70606 Кт 47423), т.к. сумма ранее отнесена в доходы и обложена налогом на прибыль?
Если в Банке внутренними документами предусмотрено списание безнадежной задолженности (т.к. клиент ликвидирован) за счет сформированных резервов, возможна ли корреспонденция Дт 47425 Кт 47423?
Подробно
По ряду юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которым Банком открыты расчетные счета, есть информация о ликвидации (информация получена как с сайта ИФНС, так и от самих клиентов). Счета данных организаций не работают длительное время, к расчетным счетам есть претензии в виде неоплаченных комиссионных услуг Банка.
Согласно действующим тарифам в последний рабочий день месяца списывалась ежемесячная комиссия:
- при наличии средств на счете Дт 407 (408) Кт 70601;
- при недостаточности средств Дт 47423 Кт 70601;
- при нахождении на счете 47423 более 30 дней формировался резерв Дт 70606 Кт 47425.
Как поступить Банку в случае закрытия расчетного счета клиента и наличия требований на счетах 47423 и 47425?
Возможна ли «обратная» проводка - Дт 70601 Кт 47423, сторнирующая доходы и обнуляющая лицевой счет 47423? Если да, то следует ли отражать уменьшение доходов прошлых лет или текущих либо необходимо отразить расходы (Дт 70606 Кт 47423), т.к. сумма ранее отнесена в доходы и обложена налогом на прибыль?
Если в Банке внутренними документами предусмотрено списание безнадежной задолженности (т.к. клиент ликвидирован) за счет сформированных резервов, возможна ли корреспонденция Дт 47425 Кт 47423?
05.09.2014
Вопрос:
В банке для клиентов PrivateBanking разрабатывается новый вид вклада, по которому предусмотрены следующие условия:
• устанавливается гарантированная процентная ставка по вкладу (далее пункт из договора): «Процентная ставка по данному виду Вклада на момент подписания настоящего Договора составляет _____% годовых, без учета возможности оформления комбинированного депозитного продукта (далее по тексту – КДП) в соответствии с п. 2.2.3 настоящего Договора».
• Клиенту предоставляется право в случае заключения договора страхования увеличить процентную ставку по договору (далее пункт из договора): «2.2.3 Вкладчик имеет право оформить КДП путем заключения договора страхования с компаниями – партнерами Банка в течение 30 (Тридцати) календарных дней с момента подписания настоящего Договора. С даты оплаты Вкладчиком КДП процентная ставка по данному виду Вклада по настоящему Договору составляет _____% годовых (независимо от даты и причины прекращения заключенного договора страхования), а процентная ставка, установленная п.1.2 настоящего Договора, не применяется. Выбор Вкладчика КДП должен быть документально подтвержден путем предоставления в Банк заявления в произвольной форме с приложением копии платежного поручения, подтверждающего факт оплаты заключенного договора страхования».
Исходя из вышеизложенных условий Банк планирует при расчете максимального значения процентных ставок по договорам банковского вклада с физическими лицами в соответствии с Указанием Банка России № 3194-У «О порядка раскрытия кредитными организациями информации о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами» учитывать только гарантированную процентную ставку независимо от решения вкладчика, опираясь на п.3 Примечаний Приложения 1 Указания Банка № 3194-У: «3. В графах таблицы указываются максимальные значения процентных ставок по договорам банковского вклада с физическими лицами, которые определяются условиями заключенных в отчетный период договоров банковского вклада с физическими лицами либо договоров банковского вклада с физическими лицами, условия которых изменены в течение отчетного периода (без учета условий о возможности продления срока договора банковского вклада и условий, выполнение которых зависит от решения вкладчика и (или) варианта его поведения), и рассчитываются как полная стоимость вклада (ПСВ) в процентах годовых по формуле….».
Правомерно ли не включать в расчет максимальной процентной ставки повышенную процентную ставку по договору банковского вклада, предусматривающему вышеизложенные условия?
Также просим высказать позицию относительно включения в расчет максимальных ставок по Указанию Банка России № 3194-У ставок по сберегательным сертификатам Банка на предъявителя.
Подробно
В банке для клиентов PrivateBanking разрабатывается новый вид вклада, по которому предусмотрены следующие условия:
• устанавливается гарантированная процентная ставка по вкладу (далее пункт из договора): «Процентная ставка по данному виду Вклада на момент подписания настоящего Договора составляет _____% годовых, без учета возможности оформления комбинированного депозитного продукта (далее по тексту – КДП) в соответствии с п. 2.2.3 настоящего Договора».
• Клиенту предоставляется право в случае заключения договора страхования увеличить процентную ставку по договору (далее пункт из договора): «2.2.3 Вкладчик имеет право оформить КДП путем заключения договора страхования с компаниями – партнерами Банка в течение 30 (Тридцати) календарных дней с момента подписания настоящего Договора. С даты оплаты Вкладчиком КДП процентная ставка по данному виду Вклада по настоящему Договору составляет _____% годовых (независимо от даты и причины прекращения заключенного договора страхования), а процентная ставка, установленная п.1.2 настоящего Договора, не применяется. Выбор Вкладчика КДП должен быть документально подтвержден путем предоставления в Банк заявления в произвольной форме с приложением копии платежного поручения, подтверждающего факт оплаты заключенного договора страхования».
Исходя из вышеизложенных условий Банк планирует при расчете максимального значения процентных ставок по договорам банковского вклада с физическими лицами в соответствии с Указанием Банка России № 3194-У «О порядка раскрытия кредитными организациями информации о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами» учитывать только гарантированную процентную ставку независимо от решения вкладчика, опираясь на п.3 Примечаний Приложения 1 Указания Банка № 3194-У: «3. В графах таблицы указываются максимальные значения процентных ставок по договорам банковского вклада с физическими лицами, которые определяются условиями заключенных в отчетный период договоров банковского вклада с физическими лицами либо договоров банковского вклада с физическими лицами, условия которых изменены в течение отчетного периода (без учета условий о возможности продления срока договора банковского вклада и условий, выполнение которых зависит от решения вкладчика и (или) варианта его поведения), и рассчитываются как полная стоимость вклада (ПСВ) в процентах годовых по формуле….».
Правомерно ли не включать в расчет максимальной процентной ставки повышенную процентную ставку по договору банковского вклада, предусматривающему вышеизложенные условия?
Также просим высказать позицию относительно включения в расчет максимальных ставок по Указанию Банка России № 3194-У ставок по сберегательным сертификатам Банка на предъявителя.