Консультации

Вопрос:
Компания  подала заявление о переходе на  УСН при создании общества 27.02.2013 г.
Должна ли была налоговая инспекция выдать информационное письмо по форме 26.2-7, либо какой-то другой документ.

Вопрос:
Ситуация.
1. Компания А (Британские Виргинские острова, BVI) купила вексель собственный вексель компании Б (РФ). Вексель процентный. Условно номинал векселя + % начисленные на дату предъявления составляют 1,2 млн. руб., из которых 1 млн. руб. – номинал векселя, 200 тыс. руб. - %.  
1.1. Верно ли я понимаю, что т.к. между РФ и BVI нет соглашения об избежании двойного налогообложения, то при погашении компанией Б, предъявленного компанией А векселя, компания Б должна выступить налоговым агентом в отношении компании Б и удержать налог на прибыль?
1.2. По какой ставке должен быть уплачен налог на прибыль?
2. В пункте 1 рассмотрен случай погашения векселя напрямую между компаниями. Мы хотим рассмотреть вариант «непрямого» векселя, а именно:
Компания А (векселедатель по п. 1) покупает вексель Банка номиналом 1,2 млн рублей (номинал векселя рассчитан так, чтобы включать в себя номинал и % по собственному векселю компании А по п. 1).
Далее в целях погашения векселя компании А по п. 1 мы видим следующие варианты:
2.1. Компания А продает компании Б вексель Банка. Таким образом у компании Б образовывается встречная задолженность перед компанией А.  
Компания Б предъявляет вексель по п. 1 к погашению компании А.
Т.к. у компании А и Б встречные денежные обязательства, то стороны проводят взаимозачет. По результатам взаимозачета в балансе компании А погашается как кредиторка (обязательства по векселю), так и дебиторка (по результатам продажи компании Б векселя банка).
Получается, что проценты по векселю в пользу компании Б тоже погашены. Будем ли признано такое погашение выплатой процентного дохода в пользу компании Б? и должна ли компания А выступать налоговым агентом в данном случае?

Вопрос:
Просим изложить мнение контролирующих органов и сложившуюся на настоящий момент арбитражную практику по вопросу переноса налоговых вычетов по НДС на налоговые периоды после периодов, когда организация получила право на вычет в соответствии со ст.171, 172 НК.
Какую методику оценки рисков Вы могли бы предложить для принятия решения о возможном переносе вычетов на более поздние налоговые периоды во избежание назначения камеральной налоговой проверки Декларации по НДС в случае, когда сумма вычетов превышает сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения? Возможно ли (с той или иной степенью рисков) переносить вычеты по следующим основаниям:
•    Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ;
•    Сумма налога, предъявленная налогоплательщику - покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя;
•    Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты,  частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)?

Вопрос:
Объект ОС на дату проведения модернизации полностью самортизирован. Срок полезного использования после модернизации  не увеличивается.  Т.К. изменение нормы амортизации Налоговым кодексом не предусмотрено, стоимость произведенной модернизации будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.
1.    Какую норму амортизации следует применить в бухгалтерском учете?  
2.    Если  в учетной политике предусмотреть  по основным средствам, по которым первоначальный срок истек, право  самостоятельно определять срок полезного использования в пределах амортизационной группы, то как быть с ОС, по которым был установлен предельно допустимый срок?  Ведь увеличение срока приведет к переводу ОС в другую амортизационную группу, что недопустимо.

Вопрос:
Попадают ли в расчет кода 8702 резервы по всем активам, участвующим в расчете показателя Лат  или же только по счетам, попадающим в расчет показателя прямым счетом?
Соответственно, значения по кодам 8989, 8950 и др., рассчитываются за минусом резерва или же учитываются в полном объеме с одновременным отражением резервов под эти активы по коду 8702?
Пример:
Остаток на корреспондентском счете 30110  -  100 тыс.руб., резерв под этот актив (сч.30126) на счете 30126 – 10 тыс.руб.
Исходя из этого
Код 8950 100-10=90 тыс.руб.
Или
8702 10 тыс.руб.
8950 100 тыс.руб.

Вопрос:
Банк просит разъяснить правомерность приема вкладов физических лиц в кредитно-кассовом офисе Банка в г. NNN (далее - ККО) по приведенной ниже схеме действий.
1. Банк выдает на имя сотрудников ККО доверенности на право подписания от имени Банка договоров банковского вклада и текущего счета с физическими лицами, а также Приказом по Банку предоставляет им полномочия по взаимодействию с вкладчиками, их идентификации, приему и удостоверению верности копий документов.
2. При обращении вкладчика в ККО, работник ККО:
– сообщает вкладчику, что депозитный и текущий счета будут открыт в Головном офисе Банка в Москве и представляет всю необходимую информацию о Головном офисе;
– идентифицирует вкладчика в порядке, предусмотренном Правилами ПОД/ФТ;
– принимает у вкладчика документы по списку, установленному Банковскими правилами открытия и закрытия банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту) и заверяет их копии.
3. После получения от вкладчика полного комплекта документов работник ККО:
– вносит информацию о вкладчике в карточку клиента в АБС, не открывая при этом лицевой счет;
– сканирует все полученные от вкладчика документы и направляет их в Головной офис в Москве по защищенным каналам электронной связи.
4. Головной офис в Москве на основании полученных документов:
– резервирует номер депозитного счета, а при необходимости также текущего счета;
– формирует файлы подлежащих подписанию документов, в том числе договоры банковского вклада (счета);
– направляет их в ККО по защищенным каналам электронной связи.
5. Уполномоченный работник ККО:
– распечатывает полученные файлы договоров банковского вклада/счета, подписывает их у вкладчика, подписывает их сам от имени Банка, ставит печать ККО, определенную Приказом по Банку. В договорах будет указано место подписания: г. NNN;
– принимает у вкладчика наличные денежные средства во вклад;
– выдает вкладчику его экземпляры договоров;
– сообщает в Головной офис о подписании договоров и приеме вклада;
– направляет в Головной офис подлинники договоров и принятые у Клиента документы по мере их накопления.
6. Головной офис на основании информации о приеме вклада (факт приема вклада виден в АБС):
– вносит в Книгу регистрации открытых счетов запись о соответствующем лицевом счете (счетах);
– направляет в налоговый орган сообщение об открытии счета (счетов);
– формирует юридическое дело клиента.

Вопрос:
Банк-профессиональный участник рынка ценных бумаг, в рамках заключенного с физическим лицом договора на брокерское обслуживание приобрел для своего клиента ценную бумагу, обращающуюся на организованном рынке. Сделка на покупку была заключена в режиме переговорных сделок (далее по тексту – РПС) и зарегистрирована организатором торговли как единственная в секции в этот день. На дату заключения Банком сделки организатором торговли по бумаге, приобретенной Банком, были установлены минимальная и максимальная цена как в режиме основных торгов, так и в РПС. При этом цена, установленная в РПС значительно ниже цены в режиме основных торгов. Кроме того, в дату заключения описываемой сделки количество сделок с этой ценной бумагой в режиме основных торгов было менее 10 (одно из условий расчета рыночной цены п. 2.1 Приказа ФСФР России от 09.11.2010г. № 10-65/пз-н).
В соответствии со ст. 212 НК РФ одним из видов доходов физического лица является материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Налоговая база при этом определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из их рыночной цены с учетом предельной границы ее колебаний.
Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, а также порядок определения предельной границы колебаний рыночной цены в целях главы 23 НК РФ установлен Приказом ФСФР России от 09.11.2010г. № 10-65/пз-н (далее по тексту – Приказ).
Имеет ли право Банк (на основании п. 3 и п. 6 Приказа) в целях определения налоговой базы по материальной выгоде, полученной от приобретения ценных бумаг, применить данные о минимальной и максимальной цене, установленной по сделкам, совершенным в РПС. Или Банк должен руководствоваться п. 2.1 Приказа и определить рыночную цену бумаги в соответствии с критериями, установленными данным пунктом (количество сделок, их стоимостной объем).

Вопрос:
   Прошу Вас оказать консультацию по следующим вопросам:
1.    Организация приобретает транспортные средства. Может ли госпошлина при регистрации транспортных средств в бухгалтерском и налоговом учете относится  в состав прочих расходов.
2.    При выбытии транспортных средств у организации образуется убыток, который списывается в налоговом учете в  течение оставшегося срока полезного использования. Куда следует отнести госпошлину в данной ситуации:  в состав прочих расходов или включить сумму убытка.

Вопрос:
Хотелось бы получить консультацию по принятию в расходы на ОСНО покупки питьевой воды в бутылях
Водопровод в здании имеется, но воду для работников покупаем.
Какие документы необходимо оформить, чтобы можно было принимать данные затраты

Вопрос:
В 2010 году Банк купил облигацию ОАО Газпром номинальной стоимостью 4 000 000 рублей по цене 4 976 880 рублей, в которую была включена оплата купонного дохода в сумме 63 280 рублей.
По условиям обращения по данной облигации дважды в год выплачивался купонный доход. В 2010 сумма выплаченного купонного дохода составила 274 240 рублей. Весь данный доход был учтен в расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
В 2011-2013 годах банк также полностью учитывал в доходах полученные и накопленные доходы по облигации.
В 2014г. облигация была погашена эмитентом в связи с окончанием срока обращения. При этом Банк получил стоимость облигации (4 000 000 рублей) и купонного дохода за период с 25.12.2013г.  в сумме 274 240 рублей,  из которых 10 548 рублей были учтены в декларации за 2013г.
Должен ли был Банк при расчете на налоговой базы по налогу на прибыль в 2010г. уменьшить сумму полученного дохода по купону на сумму, уплаченную за купон при приобретении ценной бумаги? Т.е. учесть в налоговой базе 2010г. доход в сумме 210 960 рублей (274 240 - 63 280).
Может ли Банк в 2014г при реализации (погашении) облигации учесть затраты на оплату купона при приобретении ценной бумаги, т.е включить 63 280 рублей в затраты на приобретение ценной бумаги?
Правильно ли будет составить следующий расчет налоговой базы при заполнении Листа 05 декларации по налогу на прибыль за 2014г.:
Выручка: 4 000 000+274 240 = 4 274 240
Затраты: 4 976 880
Результат реализации: -702 640.

Вопрос:
В соответствии со статьей 226.1 НК РФ депозитарий, осуществляющий выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются в таком депозитарии на счете депо владельца этих ценных бумаг, является налоговым агентом.
Банком заключен депозитарный договор, на основании которого Банк учитывает на счете депо ценные бумаги, принадлежащие физическому лицу – резиденту РФ. При этом с указанным клиентом Банком не заключался договор на брокерское обслуживание и учет всех его операций по ценным бумагам осуществляется сторонней брокерской компанией, которая при расчете налога на доходы физического лица определяет налоговую базу клиента исходя из всей суммы доходов, полученных от реализации облигаций (включая купонный доход), за вычетом всей суммы расходов на приобретение облигаций (включая купонный доход).
В соответствии с пунктом 7 и 10 статьи 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, а расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, включая суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона.
Согласно пунктом 12 статьи 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов.
Как депозитарий Банк выплатил клиенту купонный доход по ценной бумаге, выпущенной российской организацией, права на которую учитываются в депозитарии на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода.
Учитывая изложенное, с какой суммы депозитарий, как налоговый агент, обязан удержать НДФЛ с физического лица – резидента РФ в размере 13%:
    с полной суммы выплаченного эмитентом купонного дохода?
    с суммы выплаченного эмитентом купонного дохода за вычетом суммы уплаченного клиентом при приобретении облигации купонного дохода?

Вопрос:
В Банке открыты счета в японских йенах физическим и юридическим лицам-нерезидентам. В текущей банковской системе при начислении процентов на счетах возникают сены (1/100 японской йены), которые выведены из денежного обращения. В настоящее время планируется внедрение новой АВС, в которой учет сен не предусмотрен.
В связи с этим, просим ответить на следующие вопросы:
- каким образом можно округлить остатки на счетах клиентов до 1 йены?  
- как правильно оформить в учетной политике: приказ, решение Правления?
- нужно ли уведомлять клиентов о таких действиях?

Вопрос:
У Банка по итогам 2012 года и 2013 года в налоговом учете для целей исчисления  налога на прибыль отражен убыток.
Должен ли Банк отразить в бухгалтерском учете отложенный налоговый актив, возникающий из перенесенных на будущее убытков, если в текущем году получение прибыли не планируется. Если да, то в какой сумме?
Каким документом должна быть подтверждена прибыль на последующие годы. Достаточно ли, например, плана по прибыли, составленного для целей МСФО?

Вопрос:
Прошу уточнить, должен ли ООО  выписывать счет-фактуру в адрес ОАО без НДС
По приложенному договору и актам оказанных услуг?

Вопрос:
Общество с ограниченной ответственностью  планирует реорганизацию юридического лица в форме присоединения к другому обществу с ограниченной ответственностью. У обоих обществ один и тот же 100% участник. Реорганизация планируется в 3 квартале.
Вопрос:
Необходим ли обязательный заключительный аудит в присоединяемом обществе?

Вопрос:
Сотрудник  увольняется из организации по соглашению сторон (ст. 77 Трудового Кодекса РФ, пункт 1 части первой). С ним заключили  соглашение к трудовому договору о расторжении трудового договора , в котором прописан пункт  :
Компания обязуется при увольнении выплатить работнику дополнительно денежные средства в размере трех окладов.
Включается  ли  данная выплата в налоговую базу по НДФЛ?
Можно ли данную выплату и страховые взносы включить в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

Вопрос:
Организация осуществляет хозяйственную деятельность через филиалы, выделенные на отдельный баланс, филиалы, не выделенные на отдельный баланс и обособленные подразделения, зарегистрированные по месту создания стационарных рабочих мест. Перечисленные подразделения организации находятся в разных субъектах РФ.
Хозяйственные операции, осуществляемые обособленными подразделениями и филиалами, не выделенными на отдельный баланс, отражаются в бухгалтерском учете географически ближайшего  филиала, выделенного на отдельный баланс.
Прошу разъяснить порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в региональные бюджеты.

Вопрос:
Правомерен ли вычет НДС по услугам которые не признаются в целях налогообложения прибыли? При этом счет-фактура и акт об оказанных услугах оформлены и выставлены корректно.

Вопрос:
В Учетной политике Банка установлено, что переоценка ценных бумаг осуществляется в следующих порядке:
- в последний рабочий день отчетного месяца все ценные бумаги, «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости;
- при совершении в течение месяца операций (по приобретению, выбытию (погашению) и амортизации) с ценными бумагами соответствующего выпуска (эмитента);
- при существенном изменении в течение месяца текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента),  переоценке подлежат все ценные бумаги этого выпуска (эмитента).
    Банк осуществляет сделки РЕПО с Банком России, в качестве обеспечения принимается «корзина ценных бумаг» без прекращения признания.
Должен ли Банк, кроме случаев, установленных в Учетной политике, по указанным ценным бумагам осуществлять переоценку и начислять НКД во время проведения сделок РЕПО в следующих случаях:
- когда на дату исполнения второй части РЕПО (обратная покупка) одновременно заключается первая часть другой сделки РЕПО (продажа), и при этом «корзина ценных бумаг» не меняется;
- при замене одной ценной бумаги (или корзины) на другую во время действия сделки РЕПО;
- при частичном выбытии из корзины ценной бумаги одного выпуска при изменении стоимости бумаги, проданной в РЕПО, но срок исполнения 2-ой части еще не наступил?

Вопрос:
Банком установлено, что в 2010 году вместо отражения на балансе НМА (фирменное наименование и товарный знак)   суммы расходов на их приобретение были списаны в дебет счета 70606. Расходы на приобретение  НМА не являются существенными. Активный рынок данных НМА отсутствует.
Следует ли в настоящее время исправить данную ошибку путем отражения на балансе НМА, выявленного в ходе инвентаризации (Дт  60901 Кт 70601), в размере расходов на создание данного НМА, которые на текущую дату не должны еще быть списаны в виде амортизации?