Консультации

Вопрос:
Банк и организация - Открытое акционерное общество «Московская объединенная электросетевая компания» (далее по тексту  - ОАО «МОЭСК») заключили Соглашение о порядке компенсации потерь (далее по тексту  – Соглашение).
Данное Соглашение регламентирует порядок возмещения потерь, возникших в связи с ликвидацией кабельных линий электропередач в процессе проведения Банком работ по выносу электрических сетей ОАО «МОЭСК» с территории застройки .
На основании условий Соглашения Банк обязуется:
- за свой счет ликвидировать (уничтожить) старые кабельные линии электропередач;
- на безвозмездной основе передать в собственность ОАО «МОЭСК» новые кабельные линии электропередач, стоимость которых устанавливается по фактическим затратам на их создание;
- оплатить денежными средствами сумму в размере 25% от разницы между стоимостью новых кабельных линий и остаточной стоимостью линий, подлежащих ликвидации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ передача права собственности результатов выполненных работ на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).
При этом в пункте  2 статьи 146 НК РФ перечислены операции, которые не признаются объектом обложения НДС. Так, в  силу подпункта 2 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС передача на безвозмездной основе электрических сетей, подстанций и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления или по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию электрических сетей по их назначению.
Вопрос об особенностях применения указанной льготы по НДС при заключении подобных Соглашений рассматривался Девятым арбитражным апелляционным судом (Постановление от 11.04.2012 г. № 09АП-6340/12).
В связи с изложенным, просим разъяснить порядок обложения НДС при совершении таких операций, а также оценить возможность  исчисления Банком НДС в данной ситуации с «межценовой» разницы (согласно пункту 3 статьи 154 НК РФ), если Банк, руководствуясь подпунктом 5 пункта 2 статьи 170 НК РФ, учтет объекты в виде кабельных линий электропередач на счетах бухгалтерского учета по стоимости вместе с НДС, который был уплачен при их приобретении.

Вопрос:

В целях расчета максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) по центральному контрагенту (НКЦ) в соответствии с Инструкцией Банка России № 139-И применяются разные весовые коэффициенты риска (100%, 20%, 0%).

Правомерно ли Банк применяет коэффициенты риска по остаткам на лицевых счетах балансового счета 30424 по индивидуальному клиринговому обеспечению:

Лицевой счет	Валюта	Наименование	Риск
30413810000000012303	RUR	Средства на торговых банковских счетах, Фондовый рынок (ЗАО АКБ «НАЦИОНАЛЬНЫЙ КЛИРИНГОВЫЙ ЦЕНТР»)	20%
30413810300001012303	RUR	Средства на торговых банковских счетах, Д.У. Фондовый рынок (ЗАО АКБ «НАЦИОНАЛЬНЫЙ КЛИРИНГОВЫЙ ЦЕНТР»)	20%
30424810400000012303	RUR	Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения c ЗАО «Национальный Клиринговый Центр», RUR	0%
30424810700001012303	RUR	Фондовый рынок, RUR. Cредства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения	0%
30425810700000012303	RUR	Средства в ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый центр», предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)	100%
30425840000000012303	USD	Средства в ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый центр», предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), USD	100%
32203810700000012303	RUR	Прочие средства, размещенные средства (РЕПО с ЦК -ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр») на срок от 2 до 7 дней	20%
47404840700000012303	USD	Расчеты с ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр» по покупке-продаже валюты , USD	20%

Вопрос:
Банком в судебном порядке обжаловано решение налоговой инспекции о привлечении к ответственности на сумму 1000 рублей. На основании Определения Арбитражного суда Банк перечислил на депозитный счет суда сумму в размере 1000 руб. в качестве встречного обеспечения иска. Указанная сумма отражена Банком на счете 60323 «Расчеты с прочими дебиторами». Одновременно Банком отражено условное обязательство некредитного характера перед налоговой инспекцией на счете 91318 на сумму 1000 рублей.
В дальнейшем, учитывая ход рассмотрения дела, Банк классифицирует денежные средства, внесенные в депозит Арбитражного суда в качестве обеспечительной меры, в V категорию качества и создает 100 % резерв - оценочное обязательство некредитного характера на счете 61501 на сумму 1000 руб., одновременно списав указанные обязательства со счета 91318.
Каким образом инструменты, отраженные на счетах 60323 и 61501, следует отражать в отчетности по форме 0409115«Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)»?

Вопрос:
В рамках размещения дополнительных инвестиционных паев ранее сформированного закрытого ПИФа недвижимости Банком внесено в состав фонда недвижимое имущество. Для целей внесения в состав закрытого ПИФа недвижимое имущество подлежит оценке независимым оценщиком. На оценочную сумму внесенного имущества Банком получены инвестиционные паи фонда. При этом оценочная стоимость имущества может оказаться выше или ниже его остаточной стоимости по данным налогового учета. Банк планирует продать инвестиционные паи закрытого ПИФа на внебиржевом рынке.
Возникает ли у Банка доход/расход при внесении в закрытый ПИФ имущества, в виде положительной/отрицательной  разницы между оценочной стоимостью передаваемого имущества и остаточной стоимостью данного имущества по данным налогового учета?
Каков порядок определения расходов при реализации инвестиционных паев закрытого ПИФа, приобретенных в момент формирования фонда (стоимость приобретаемых паев для целей налогообложения признается равной остаточной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на имущество либо стоимость приобретаемых паев признается равной оценочной стоимости вносимого имущества)?

Вопрос:
У Банка есть клиент, имевший просроченную ссудную задолженность. В соответствии с требованиями законодательства о несостоятельности (банкротстве) Банк начислял проценты на сумму требований конкурсного кредитора в части указанной задолженности с июля 2010 года. Поскольку задолженность была обеспечена залогом, резерв по сомнительной задолженности по начисленным процентам не создавался.
В июле 2013 года в бухгалтерском учете данная задолженность была списана с баланса Банка, и соответственно прекращено начисление процентов в налоговом учете. В январе 2014 года компания-должник ликвидирована.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание положения Федерального закона от 28.12.2013г. № 420-ФЗ о том, что действие абзаца пятого подпункта 2 пункта 4 статьи 271 (о порядке признания процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора, на дату поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика)  распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, вправе ли Банк не пересчитывать налоговые базы за налоговые периоды 2011, 2012 и 2013 годов и списывать в 2014 году не только сумму процентов, начисленных в 2010 году, а все начисленные в течение четырех  налоговых периодов проценты на сумму требований конкурсного кредитора по дате ликвидации должника.

Вопрос:
С 2007 г. у нашей компании на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" числится оборудование, которое мы так и не установили. На сегодняшний  день есть  планы по использованию материалов, из которых  изготовлено это оборудование, для  ремонтных работ  действующих  установок. При разборке оборудования появится  металлолом для  сдачи    утилизирующей компании  и   металл, который  можно использовать при  ремонте.
Вправе ли мы списать стоимость данного оборудования на затраты в целях налогообложения прибыли? Какими  документами оформить постановку на  учет в  качестве лома  или  материалов для  ремонта после  списания и  провести  оценку  стоимости. Через  какой  бухгалтерский   счет  ( 91  или  25)  отразить  в бухгалтерском  учете использование  на ремонт оприходованных от разборки  материалов.

Вопрос:
Проведен ремонт помещения в здании РМЦ на территории ООО, где располагается спортивный зал, который посещают только работники нашего предприятия.
Можно ли учесть расходы на ремонт этого спортивного зала по налогу на прибыль?

Вопрос:
Акционер внёс в компанию участок земли ...И получил в оплату этого участка по оценке в 100 миллионов рублей акций ...через некоторое время ....компания этот участок продаёт за 100 миллионов рублей ...У компаний возникает налог на прибыль ?

Вопрос:
Подскажите, есть ли риск в отказе о возмещении ндс при приобретении ОС по следующей сделке:
Организация (общая система налогообложения) приобретает оборудование у региональной компании (комиссионер на УСН), которая поставляет данное оборудование по договору комиссии от поставщика (общая система налогообложения). В договоре купли-продажи продавцом является компания-комиссионер, счет-фактуру выставляет компания комитент.

Вопрос:
Компания находится на ЕНВД, и не применяет контрольно-кассовую технику в расчетах с покупателями.
По требованию покупателя,  мы выдаем  товарный чек с обязательными реквизитами, согласно закону 54 ФЗ.
1. Должны ли вестись при таком учете какие-то журналы о поступающих денежных средствах за покупки или достаточно приходных кассовых ордеров?
2. Правильно ли мы оформляем прих.ордера  и расх. Ордера (прилагаю ПКО, РКО).
3. Так как торговые точки работают в выходные дни, то приход в кассу мы оформляем выходным днем. Верно ли это? Ведь для бухгалтерии – это выходной день.

Вопрос:
Просим вас проконсультировать нас по вопросу аренды склада, договор аренды и доп.соглашение прилагаются.
Договор заключен на 11 месяцев  2013 год  и пролонгирован (доп.соглашение) еще на 11 месяцев 2014 года, государственной регистрации нет.
Можем ли мы принять для налога на прибыль расходы по аренде по 2014 году?
Должны ли мы внести изменения в бухгалтерский учет за 2013 год по данному договору аренды?

Вопрос:
Проконсультируйте, пожалуйста, возможен ли и какие существуют риски по следующей сделке:
Необходимо приобрести автомобили у официального дилера в РФ и продать их без НДС лизинговой компании из Беларуси.
После ввоза автомобилей в РБ, лизинговая компания на территории Беларуси платит НДС и передает подтверждающие документы об уплате НДС Российской стороне для зачета НДС.
Например:
118 000 –стоимость автомобиля по ДКП между дилером РФ и резидентом РФ с НДС. У резидента РФ при покупке получается 18 000 НДС а к зачету.
100 000 –цена автомобиля без НДС (ставка НДС 0%) по ДКП между резидентом РБ и РФ.
После поставки автомобилей резидент РБ платит НДС в РБ и передает подтверждающие документы об оплате для резидента РФ, что бы тот взял к зачету НДС от ДКП с дилером.
Компания из РБ платит 100 % предоплату – 118 000. После принятия в зачет компания из РФ возвращает Белорусской компании 18 000 зачтенного НДС.

Из дополнительных разъяснений следует:
Продавец – Компания РФ, Покупатель – Компания РБ. Источник авто – официальный автодилер из РФ – Москва или Питер.
Цена авто в РФ – 118 000 включая НДС – то есть 100 000 + 18 000 НДС
Компания РБ заключает с Компанией РФ договор на поставку 2-х или более авто (неважно сколько) на экспорт по цене 100 000 за каждую – то есть 200 000 без НДС, с возможностью частичной предоплаты.
Компания РБ делает частичную предоплату в размере  118 000 в счет контракта на поставку машин в РБ без НДС. Таким образом у Компании РФ есть 100% средств для приобретения 1 автомобиля с НДС
Компания РФ приобретает авто в Москве за 100 000 + 18 000 НДС.  При этом у компании РФ образуется 18 000 НДС к зачету.
Компания РФ отгружает Компании РБ авто за 100 000 без НДС. Экспорт из РФ, насколько я понимаю, не облагается НДС, то есть вы сможете отгрузить за 100 000 и без НДС
При отгрузке подписывается доп соглашение об изменении количества поставляемых авто с 2-х на одну. Соответственно образуется переплата по контракту в размере 18 000
Компания РБ, получив авто, уплачивает таможенный НДС в РБ и получает справку об уплате НДС, которую передает Компании РФ для отчетности по НДС. Получив справку об уплате НДС в РБ  Компанией РБ, Компания РФ возвращает 18 000 излишне уплаченных по контракту (с учетом доп. соглашения)  экспортной поставки Компании РБ.

Вопрос:
Компания  – выпускает и реализует подарочные сертификаты
При продаже сертификата мы пробиваем чек на тот отдел, какими деньгами рассчитался покупатель.
При отоваривании сертификата (обмене на товар)  мы вновь пробиваем чек и отражаем количество сертификатов, а так же суммы от реализации в графах 12 и 13 в разделе «Сдано» подраздел «Оплачено по документам».
Верны ли наши действия?

Вопрос:
Принимаем на работу сотрудницу - гражданку Украины. Она ранее уже работала у нас и в качестве документа, подтверждающего личность, предоставляла общегражданский паспорт, где присутствовали Имя Фамилия и Отчество. В разрешении на работу фигурировали те же данные.
Сейчас она предоставляет новое разрешение на работу, в котором есть только Фамилия и Имя, т.к. оно оформлялось на основании ее загранпаспорта, где отчество отсутствует.
Можем ли мы ее принять на основании общегражданского паспорта и в этом случае указанное в нем имя будет отличаться от имени в разрешении на работу (в разрешении не будет отчества) или же мы должны в качестве документа, подтверждающего личность, попросить ее предоставить заграничный паспорт?  

Вопрос:
Наш центр осуществляет медицинскую деятельность и иногда выдает займы
сторонним организациям. Это все операции, не облагаемые НДС по ст.149НК.
В январе организация выставляла контрагентам счета-фактуры с пометкой
"Без НДС". В соответствии с принятым законом 28.12.13 №420-ФЗ, налогоплательщики не
обязаны выставлять счета-фактуры при ведении операций, не подлежащих
налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со
статьей 149 Кодекса. Нам нужно фиксировать в учетной политике, что мы с 2014 не выставляем
счета-фактуры? Как быть с теми счетами-фактурами, что уже выставлены в январе?
Можно ли нам продолжать выставлять счета-фактуры с пометкой "Без НДС"
(для нашего удобства)?

Вопрос:
Как учитывать  упрощенцу (6%) доходы при оплате товаров через терминал пластиковыми карточками:
1.за минусом комиссионного вознаграждения
2. всю сумму без учета комиссионного вознаграждения.
Источник: письмо Минфина России от 14.05.2012 № 03-11-11/161
«Упрощенец» с объектом доходы при оплате покупателями товаров через терминал пластиковыми картами должен включать в доходы не всю сумму поступлений от клиентов. Комиссионное вознаграждение банку за предоставление услуг обслуживания пластиковых карт в доходах не учитывается, сообщил Минфин. Например, при продаже товара на 100 000 руб. на расчетный счет налогоплательщика поступает 97800 руб. А 2200 руб. — комиссия банку. В этом случае налогом по УСН облагаются только 97800 руб., отмечает Минфин.
Интересно, что ранее Минфин придерживался противоположной позиции. В письме от 21.11.2007 № 03-11-04/2/280 чиновники финансового ведомства утверждали, что «упрощенец» должен учитывать все доходы от реализации. А значит, и комиссию банка.

Вопрос:
Работник умер 10 января 2014 года.   22 января 2014 года бухгалтерия в связи с приказом о расторжении  с ним трудового договора  по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (п.6 ч.1 ст.83 ТКРФ), начисляет ему компенсацию за неиспользованный отпуск и заработную плату за 2 рабочих дня.
Учитывая то, что вышеуказанные начисления произведены за период действия трудового договора с работником, и то, что на время этих начислений у работодателя имеются документы, подтверждающие смерть работника, возникают следующие вопросы.
1. Должен ли удерживаться НДФЛ с вышеуказанных начислений?
2. Начисляются ли страховые взносы на них?
3. Если НДФЛ не удерживается с начислений работника, удерживается ли он в момент выплаты причитающейся зарплаты умершего работника члену его семьи?

Вопрос:
Банк по состоянию на 14.08.2008г. являлся владельцем N-го количества документарных процентных неконвертируемых облигаций Эмитента серии 01, номинальной стоимостью 1000 рублей за одну облигацию, сроком погашения в 1092-ой день с даты начала размещения. Регистрационный номер выпуска ценных бумаг - 4-01-36159-R. Документы, подтверждающие расходы на приобретение облигаций, у Банка в настоящее время в наличии имеются.
В соответствии с пунктом 10.2 Решения о выпуске ценных бумаг, а также Решением единственного участника Эмитента от 09.08.2007г., Эмитент обеспечил право владельцев требовать от Эмитента приобретения облигаций в течение 10 последних дней 4-го купонного периода. Требование о приобретении облигаций Эмитентом было выставлено Банком 14.08.2008г. в соответствии с порядком, предусмотренным Решением о выпуске и Проспектом эмиссии ценных бумаг. Срок для исполнения данного обязательства Эмитента истек 26.08.2008г.
Эмитент 09.09.2008г. частично исполнил свои обязательства, выкупив у Банка часть пакета облигаций. До настоящего времени обязательства Эмитента по выкупу оставшейся части пакета облигации остаются неисполненными.
На сайте в сети Интернет www.alpi.ru Эмитентом 30.09.2008г. было опубликовано сообщение о дефолте.
    Согласно пункту 12 Решения о выпуске указанных ценных бумаг ОАО «АЛПИ»,                          ООО «Птицефабрика «Сибирская губерния» (правопреемник – ОАО «Сибирская губерния») и ОАО «АЛПИ»  (далее по тексту - Поручители) предоставили обеспечение исполнения обязательств Эмитента по указанным облигациям в форме солидарного поручительства.
Банк обратился в Арбитражный суд Красноярского края с исковым заявлением о взыскании задолженности. 19.07.2010г. вынесено решение о взыскании солидарно с Должника и Поручителей задолженности в размере:
- суммы выкупа оставшейся части пакет облигаций по номинальной стоимости;
- суммы накопленного купонного дохода по состоянию на 25.11.2008г.  из расчета доходности 18% годовых за период с 23.08.2008г. по 25.11.2008г.);
- суммы госпошлины.
Судебное решение было обжаловано ОАО «Сибирская губерния».
Третий арбитражный апелляционный суд 09.12.2010г. оставил решение Арбитражного суда Красноярского края без изменения.
Решением Арбитражного суда Красноярского края от 29.04.2011г. ОАО «Сибирская губерния» было признано банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство. Требования Банка были включены в реестр требований кредиторов ОАО «Сибирская губерния» (Определение Арбитражного суда Красноярского края от 15.02.2011г.).
ООО «АЛПИ-Инвест» прекратило свою деятельность и исключено из ЕГРЮЛ 08.11.2013г., выпуск ценных бумаг аннулирован.
ОАО «АЛПИ» и ОАО «Птицефабрика «Сибирская губерния» находятся в стадии ликвидации.
С момента вынесения Решения Арбитражного суда Красноярского края от 19.07.2010г. по настоящее время денежные средства в Банк не поступали.
В связи с вышеизложенным и, учитывая, что Должник и солидарные Поручители не исполняют свои обязательства перед Банком более одного года, а также в рамках процедуры, установленной Главой 8 Положения Банка России № 254-П задолженность ООО «АЛПИ-Инвест» признана Банком безнадежной, и Наблюдательным Советом 30.12.2013г. было принято решение о ее списании в установленном порядке.

Просим подтвердить возможность признания расходов на приобретение облигаций в качестве расхода по списанию безнадежного долга в декабре 2013 года (или в качестве «прочих расходов, направленных на извлечение доходов»; или в качестве убытка по  операциям с ценными бумагами при «ином выбытии ценных бумаг»; или только через 3 года после  аннулирования выпуска, как безнадежная к взысканию дебиторская задолженность).
Также просим подтвердить право Банка на списание в качестве безнадежного долга начисленных к получению процентов по облигациям за период владения до установленной проспектом эмиссии даты погашения ценных бумаг.

Вопрос:
1.
В целях уменьшения времени обслуживания клиентов предлагается возложить на кассового работника дополнительного офиса (далее по тексту – ДО) следующие обязанности:
    Безналичное обслуживание юридических лиц (расчеты платежными поручениями (в т.ч. обработка клиент-банка), ведение картотеки и т.п.);
    Открытие счетов юридическим лицам;
    Предоставление кредита физическим лицам (сбор документов и выдача кредита) и т.п.
Могут ли данные операции быть включены в должностную инструкцию кассового работника?

Согласно пункту 2.6. Положения Банка России № 318-П:
«На кассового работника распорядительным документом кредитной организации может быть возложено исполнение обязанностей бухгалтерского работника в части составления, оформления приходного, расходного кассового документа, составления кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705, журналов учета принятых сумок и порожних сумок 0402301 (далее - журнал 0402301) (приложение 10 к настоящему Положению), справки о принятых сумках и порожних сумках 0402302 (далее - справка 0402302) (приложение 11 к настоящему Положению). При этом в случае осуществления операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента должно применяться компьютерное оборудование, в котором установлена система контроля, исключающая единоличный доступ кассового работника к осуществлению операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента без распоряжения клиента.
Порядок осуществления кассовых операций указанным работником определяется кредитной организацией с учетом требований настоящего Положения».
Следует ли понимать данный абзац так, что на кассового работника могут быть возложены только перечисленные в пункте 2.6 операции, и, соответственно, сотрудник не имеет права осуществлять операции, перечисленные в данном вопросе?

2.
В ДО существует кредитный проект, подразумевающий выдачу денежных средств физическим лицам в размере не более установленной величины при наличии полного пакета определенных проектом документов.
В настоящий момент процедура предоставления кредита выглядит так:
1.    Операционный работник ДО получает пакет документов и направляет его в Отдел кредитования  головного офиса;
2.    Сотрудник Отдела кредитования готовит суждение;
3.    Начальник Отдела кредитования принимает решение по выдаче кредита;
4.    Сотрудник Отдела кредитования дает распоряжения: в Бухгалтерию на открытие счетов и в ДО на выдачу кредита;
5.    Кассовый работник ДО выдает кредит,

В целях уменьшения времени обслуживания клиентов предлагается следующая процедура:
1.    Операционный (или кассовый) работник ДО получает пакет документов и передает его руководителю ДО;
2.    Руководитель ДО готовит суждение и принимает решение о выдаче, после чего дает распоряжения: в Бухгалтерию на открытие счетов и кассовому работнику на выдачу кредита;
3.    Кассовый работник ДО выдает кредит.

Возможен ли такой алгоритм действий, и не возникает ли в данной ситуации конфликта интересов?

Вопрос:
1.
Как по счетам депо отражается Договор комиссии, предметом которого являются ценные бумаги, если Банк является Комитентом.
2.
На каком счете депо (98070 или 98050) отражаются бумаги при переводе бумаг в раздел «Блокировано Банком России»?