Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций11.04.2012
Вопрос:
Компания производит лекарственные средства. Согласно закону об обороте лекарственных средств мы должны от каждой серии производимой продукции отбирать так называемые арбитражные пробы. Эти образцы лекарств и полуфабрикатов хранятся в течение срока годности плюс один год, после чего утилизируется. Делается это с целью подтверждения качества продукции в случае какого-либо несчастного случая с использованием лекарства. В налоговом учете мы списываем себестоимость этих образцов в момент отбора. В бухгалтерском учете стоимость этих образцов учитывается в стоимости готовой продукции до срока утилизации. На наш взгляд учет этих образцов в части готовой продукции искажает отражение активов компании. Эти образцы никогда не могут быть использованы в коммерческом обороте. Учет их в части оборотных активов видится некорректным.
Возможно ли списание этих лекарственных проб в расходы в бухгалтерском учете в тот же момент, что и в налоговом, а их аналитический учет вести за балансом?
Подробно
Компания производит лекарственные средства. Согласно закону об обороте лекарственных средств мы должны от каждой серии производимой продукции отбирать так называемые арбитражные пробы. Эти образцы лекарств и полуфабрикатов хранятся в течение срока годности плюс один год, после чего утилизируется. Делается это с целью подтверждения качества продукции в случае какого-либо несчастного случая с использованием лекарства. В налоговом учете мы списываем себестоимость этих образцов в момент отбора. В бухгалтерском учете стоимость этих образцов учитывается в стоимости готовой продукции до срока утилизации. На наш взгляд учет этих образцов в части готовой продукции искажает отражение активов компании. Эти образцы никогда не могут быть использованы в коммерческом обороте. Учет их в части оборотных активов видится некорректным.
Возможно ли списание этих лекарственных проб в расходы в бухгалтерском учете в тот же момент, что и в налоговом, а их аналитический учет вести за балансом?
10.04.2012
Вопрос:
Банком по договору уступки права требования был уступлен кредит физического лица с прибылью.
До 1 октября 2011 г. согласно п. 2 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке денежного требования новым кредитором определялась как сумма превышения полученного дохода над суммой расходов на приобретение указанного требования. При этом данное правило действовало в отношении переуступки права требования, вытекающего из облагаемых НДС операций. Соответственно, была неопределенность в вопросе налогообложения переуступки требования, которое вытекает из договора по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС. Минфин России разъяснял, что если в основе договоров, право требования по которым переуступается, лежат операции, освобожденные от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ, то п. 2 ст. 155 НК РФ не применяется (Письма от 27.08.2010 N 03-07-05/33, от 05.05.2009 N 03-07-05/18). Другими словами, доход от такой переуступки НДС не облагался (Подробнее см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС).
Теперь эта неясность устранена, но не в пользу налогоплательщиков. С 1 октября 2011 года доход от переуступки прав требования по договорам, в основе которых лежат любые операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе не облагаемые НДС, подлежат налогообложению (п.2 ст.155 НК РФ).
Нужно ли сумму дохода облагать НДС?
Нужно ли Банку руководствоваться приведенным выше.
Подробно
Банком по договору уступки права требования был уступлен кредит физического лица с прибылью.
До 1 октября 2011 г. согласно п. 2 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке денежного требования новым кредитором определялась как сумма превышения полученного дохода над суммой расходов на приобретение указанного требования. При этом данное правило действовало в отношении переуступки права требования, вытекающего из облагаемых НДС операций. Соответственно, была неопределенность в вопросе налогообложения переуступки требования, которое вытекает из договора по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС. Минфин России разъяснял, что если в основе договоров, право требования по которым переуступается, лежат операции, освобожденные от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ, то п. 2 ст. 155 НК РФ не применяется (Письма от 27.08.2010 N 03-07-05/33, от 05.05.2009 N 03-07-05/18). Другими словами, доход от такой переуступки НДС не облагался (Подробнее см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС).
Теперь эта неясность устранена, но не в пользу налогоплательщиков. С 1 октября 2011 года доход от переуступки прав требования по договорам, в основе которых лежат любые операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе не облагаемые НДС, подлежат налогообложению (п.2 ст.155 НК РФ).
Нужно ли сумму дохода облагать НДС?
Нужно ли Банку руководствоваться приведенным выше.
10.04.2012
Вопрос:
В Банке кредитуется юридическое лицо А (далее по тексту – ю/л А). Одновременно в Банке кредитуется физическое лицо Б (далее по тексту – ф/л Б), которое является членом Совета директоров ю/л А.
В соответствии со ст. 4 Закона № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» ф/л Б является аффилированным лицом ю/л А, т.е. «лицом, способным оказывать влияние на деятельность юридического лица».
Согласно п. 4.6. Инструкции Банка России № 110-И «Норматив Н6 рассчитывается по группе связанных заемщиков, если заемщики … являются лицами, способными оказывать прямое или косвенное (через третьих лиц) СУЩЕСТВЕННОЕ влияние на решения, принимаемые органами управления юридических лиц – заемщиков». Одновременно п. 4.6. Инструкции Банка России № 110-И предусмотрено, что «Понятие «существенное влияние» применяется в настоящей Инструкции в значении, определяемом в статье 4 ФЗ «О банках и банковской деятельности»».
В свою очередь ст. 4 ФЗ «О банках и банковской деятельности» устанавливает, что под существенным влиянием понимаются: 1. возможность определять решения, принимаемые органами управления юридического лица, условия ведения им предпринимательской деятельности по причине участия в его уставном капитале и (или) в соответствии с условиями договора, заключаемого между юридическими лицами, входящими в состав банковской группы и (или) в состав банковского холдинга;
2. назначать единоличный исполнительный орган;
3. назначать более половины состава коллегиального исполнительного органа юридического лица;
4. возможность определять избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета) юридического лица.Являясь членом Совета директоров ю/л А, ф/л Б не подходит ни под один из признаков, указанных в статье 4 ФЗ «О банках и банковской деятельности», т.е. являясь аффилированным лицом ю/л А, ф/л Б, тем не менее, не оказывает существенного влияния на деятельность ю/л А.
Должен ли Банк, одновременно кредитующий ю/л А и ф/л Б, включать указанных лиц в группу связанных заемщиков в целях расчета норматива Н6? Если да, то на основании каких нормативно-правовых актов?
Подробно
В Банке кредитуется юридическое лицо А (далее по тексту – ю/л А). Одновременно в Банке кредитуется физическое лицо Б (далее по тексту – ф/л Б), которое является членом Совета директоров ю/л А.
В соответствии со ст. 4 Закона № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» ф/л Б является аффилированным лицом ю/л А, т.е. «лицом, способным оказывать влияние на деятельность юридического лица».
Согласно п. 4.6. Инструкции Банка России № 110-И «Норматив Н6 рассчитывается по группе связанных заемщиков, если заемщики … являются лицами, способными оказывать прямое или косвенное (через третьих лиц) СУЩЕСТВЕННОЕ влияние на решения, принимаемые органами управления юридических лиц – заемщиков». Одновременно п. 4.6. Инструкции Банка России № 110-И предусмотрено, что «Понятие «существенное влияние» применяется в настоящей Инструкции в значении, определяемом в статье 4 ФЗ «О банках и банковской деятельности»».
В свою очередь ст. 4 ФЗ «О банках и банковской деятельности» устанавливает, что под существенным влиянием понимаются: 1. возможность определять решения, принимаемые органами управления юридического лица, условия ведения им предпринимательской деятельности по причине участия в его уставном капитале и (или) в соответствии с условиями договора, заключаемого между юридическими лицами, входящими в состав банковской группы и (или) в состав банковского холдинга;
2. назначать единоличный исполнительный орган;
3. назначать более половины состава коллегиального исполнительного органа юридического лица;
4. возможность определять избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета) юридического лица.Являясь членом Совета директоров ю/л А, ф/л Б не подходит ни под один из признаков, указанных в статье 4 ФЗ «О банках и банковской деятельности», т.е. являясь аффилированным лицом ю/л А, ф/л Б, тем не менее, не оказывает существенного влияния на деятельность ю/л А.
Должен ли Банк, одновременно кредитующий ю/л А и ф/л Б, включать указанных лиц в группу связанных заемщиков в целях расчета норматива Н6? Если да, то на основании каких нормативно-правовых актов?
10.04.2012
Вопрос:
Банк заключает на внебиржевом рынке сделки СВОП с поставкой базисного актива и датой расчетов не ранее третьего дня. В документах указано, что сделки являются сделками СВОП, но нет указания на то, что договор является производным финансовым инструментом (далее по тексту – ПФИ).
Поскольку ссылка на ПФИ отсутствует, в бухгалтерском учете банк отражает СВОП-контракт в качестве двух срочных сделок.
Вправе ли банк в целях исчисления налога на прибыль рассматривать заключаемые сделки СВОП как ФИСС, руководствуясь пунктом 7 статьи 304 Налогового кодекса РФ?
Подробно
Банк заключает на внебиржевом рынке сделки СВОП с поставкой базисного актива и датой расчетов не ранее третьего дня. В документах указано, что сделки являются сделками СВОП, но нет указания на то, что договор является производным финансовым инструментом (далее по тексту – ПФИ).
Поскольку ссылка на ПФИ отсутствует, в бухгалтерском учете банк отражает СВОП-контракт в качестве двух срочных сделок.
Вправе ли банк в целях исчисления налога на прибыль рассматривать заключаемые сделки СВОП как ФИСС, руководствуясь пунктом 7 статьи 304 Налогового кодекса РФ?
10.04.2012
Вопрос:
Зарплата сотрудникам за текущий месяц (например, май) начислена и выплачена в последний день месяца мая. Месячная премия и премия по итогам работы за май (регулярно выплачиваемые) утверждены приказом от 6 июня, начислены и выплачены в июне. НДФЛ с этих премий удержан и перечислен в бюджет в июне.
В каком месяце должен быть отражен НДФЛ с премий (исчисленный, удержанный и перечисленный) в налоговом регистре по учету налога на доходы физических лиц: в мае или в июне.
Подробно
Зарплата сотрудникам за текущий месяц (например, май) начислена и выплачена в последний день месяца мая. Месячная премия и премия по итогам работы за май (регулярно выплачиваемые) утверждены приказом от 6 июня, начислены и выплачены в июне. НДФЛ с этих премий удержан и перечислен в бюджет в июне.
В каком месяце должен быть отражен НДФЛ с премий (исчисленный, удержанный и перечисленный) в налоговом регистре по учету налога на доходы физических лиц: в мае или в июне.
10.04.2012
Вопрос:
Банк планирует приобрести новую автоматизированную банковскую систему (АБС Диасофт или ЦФТ).
Договором не предусмотрено исключительное право владения, однако по условиям договора, система будет адаптирована под наш Банк. В стоимость договора включена стоимость:
- лицензии на определенное количество лет;
- обследования нашей старой системы;
- внедрения новой АБС.
Может ли Банк отнести стоимость лицензии и стоимость внедрения к нематериальным активам.
Подробно
Банк планирует приобрести новую автоматизированную банковскую систему (АБС Диасофт или ЦФТ).
Договором не предусмотрено исключительное право владения, однако по условиям договора, система будет адаптирована под наш Банк. В стоимость договора включена стоимость:
- лицензии на определенное количество лет;
- обследования нашей старой системы;
- внедрения новой АБС.
Может ли Банк отнести стоимость лицензии и стоимость внедрения к нематериальным активам.
10.04.2012
Вопрос:
Какой код услуги проставляется в новой счет фактуре в графе Единица измерения «код» «условное обозначение» на услуги ? Некоторые поставщики ставят:
642 Ед ;
816 Усл;
000 услуга;
796 штука
В большинстве случаев ставят везде прочерк
Чем руководствоваться? Что верно?
Является ли это существенным нарушением для зачета НДС в 1 квартале 2012г в случае применения новой формы счет фактуры?
Подробно
Какой код услуги проставляется в новой счет фактуре в графе Единица измерения «код» «условное обозначение» на услуги ? Некоторые поставщики ставят:
642 Ед ;
816 Усл;
000 услуга;
796 штука
В большинстве случаев ставят везде прочерк
Чем руководствоваться? Что верно?
Является ли это существенным нарушением для зачета НДС в 1 квартале 2012г в случае применения новой формы счет фактуры?
10.04.2012
Вопрос:
Наша организация принимает к учету расходы по услугам, связанным с сертификацией в сфере лесоуправления (договор прилагается). В частности, в рамках договора был подготовлен отчет по результатам аудита (прилагается). Данные услуги носят периодический характер.
Относятся ли данные расходы к расходам по обычным видам деятельности нашей организации, которая заключается в производстве и реализации продукции ЛСП, МДФ, ламинированных полов и настенных панелей? Может наша организация признавать данные расходы для целей налогообложения?
Подробно
Наша организация принимает к учету расходы по услугам, связанным с сертификацией в сфере лесоуправления (договор прилагается). В частности, в рамках договора был подготовлен отчет по результатам аудита (прилагается). Данные услуги носят периодический характер.
Относятся ли данные расходы к расходам по обычным видам деятельности нашей организации, которая заключается в производстве и реализации продукции ЛСП, МДФ, ламинированных полов и настенных панелей? Может наша организация признавать данные расходы для целей налогообложения?
10.04.2012
Вопрос:
С учетом Письма Минфина РФ от 22 марта 2011 г. N 07-02-10/20:
Просим Вас дать нам разъяснения по вопросу начисления налога на имущество при реализации объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации у продавца и покупателя. С какого моменты указанный объект недвижимости выбывает у продавца из состава основных средств, входящих в налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций? С какого моменты указанный объект недвижимости принимается у покупателя в состав основных средств, входящих в налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций?
Подробно
С учетом Письма Минфина РФ от 22 марта 2011 г. N 07-02-10/20:
Просим Вас дать нам разъяснения по вопросу начисления налога на имущество при реализации объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации у продавца и покупателя. С какого моменты указанный объект недвижимости выбывает у продавца из состава основных средств, входящих в налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций? С какого моменты указанный объект недвижимости принимается у покупателя в состав основных средств, входящих в налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций?
09.04.2012
Вопрос:
Наша организация осуществляет перевозки грузов с привлечением сторонних транспортных организаций. В ходе доставки груза, было выявлено превышение установленных ограничений по общей массе и нагрузке на ось транспортного средства, в связи с чем экспедитором был соответствующий штраф. В соответствии с условиями договора наша организация несет материальную ответственность за все убытки (штрафы), которые понесет экспедитор.
Может ли наша организация признать для целей налогообложения расходы по компенсации данного ущерба?
Подробно
Наша организация осуществляет перевозки грузов с привлечением сторонних транспортных организаций. В ходе доставки груза, было выявлено превышение установленных ограничений по общей массе и нагрузке на ось транспортного средства, в связи с чем экспедитором был соответствующий штраф. В соответствии с условиями договора наша организация несет материальную ответственность за все убытки (штрафы), которые понесет экспедитор.
Может ли наша организация признать для целей налогообложения расходы по компенсации данного ущерба?
09.04.2012
Вопрос:
Заказчик и Исполнитель заключили договор на оказание услуг по размещению рекламы на радио, а также дополнительное соглашение №1 к договору о получении Исполнителем от Заказчика вознаграждения за выполнение объема закупки услуг.
Облагается ли вознаграждение НДС?
Подробно
Заказчик и Исполнитель заключили договор на оказание услуг по размещению рекламы на радио, а также дополнительное соглашение №1 к договору о получении Исполнителем от Заказчика вознаграждения за выполнение объема закупки услуг.
Облагается ли вознаграждение НДС?
09.04.2012
Вопрос:
Налогообложение доходов панамской компании от реализации долей участия в кипрской компании в адрес российской компании
Подробно
Налогообложение доходов панамской компании от реализации долей участия в кипрской компании в адрес российской компании
06.04.2012
Вопрос:
Организация «А» владеет долей в уставном капитале ООО «В». ООО «В» выкупает у своего участника-организации «А» его долю в уставном капитале и выплачивает действительную стоимость этой доли, которая превышает номинальную.
Организация «А» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
Прошу разъяснить налоговые последствия данной сделки для организации «А».
Подробно
Организация «А» владеет долей в уставном капитале ООО «В». ООО «В» выкупает у своего участника-организации «А» его долю в уставном капитале и выплачивает действительную стоимость этой доли, которая превышает номинальную.
Организация «А» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
Прошу разъяснить налоговые последствия данной сделки для организации «А».
06.04.2012
Вопрос:
Физическое лицо приобрело квартиру в новостройке по договору долевого участия. Есть свидетельство о праве собственности. Сейчас квартира находится в нежилом состоянии. Необходимо провести работы капитального характера по окончательной отделке квартиры (в том числе проектные работы и согласования). По окончании указанных работ квартиру планируется продать (менее чем через 3 года).
1. При продаже возникнет НДФЛ? Являются ли указанные затраты вычетом по НДФЛ? Какая налоговая база?
2. Какие документы необходимо будет предъявить в ИФНС?
Подробно
Физическое лицо приобрело квартиру в новостройке по договору долевого участия. Есть свидетельство о праве собственности. Сейчас квартира находится в нежилом состоянии. Необходимо провести работы капитального характера по окончательной отделке квартиры (в том числе проектные работы и согласования). По окончании указанных работ квартиру планируется продать (менее чем через 3 года).
1. При продаже возникнет НДФЛ? Являются ли указанные затраты вычетом по НДФЛ? Какая налоговая база?
2. Какие документы необходимо будет предъявить в ИФНС?
06.04.2012
Вопрос:
Согласно договора на оказание услуг (выполнение работ) и отчуждение исключительного права №29 от 31.01.12г. и Доп.соглашения от 31.01.12г. Исполнитель обязуется поэтапно на условиях предоплаты оказать услуги по разработке и передаче Заказчику дизайн –концепции линейки упаковок колбасных изделий, передать Заказчику исключительные права на произведение. Сумма вознаграждения за отчуждение исключительного права включена в стоимость услуги и составляет 1%. По окончании каждого этапа Исполнитель обязуется предоставлять Заказчику результат оказанных услуг и акт приема-передачи услуг. Срок действия исключительных прав на произведение в соответствии с договором не определен.
Каким образом необходимо оформить документы в бухгалтерском и налоговом учете для установления срока полезного использования и начисления амортизации? А так же просим выразить мнение и изложить рекомендации по учету расходов.
Подробно
Согласно договора на оказание услуг (выполнение работ) и отчуждение исключительного права №29 от 31.01.12г. и Доп.соглашения от 31.01.12г. Исполнитель обязуется поэтапно на условиях предоплаты оказать услуги по разработке и передаче Заказчику дизайн –концепции линейки упаковок колбасных изделий, передать Заказчику исключительные права на произведение. Сумма вознаграждения за отчуждение исключительного права включена в стоимость услуги и составляет 1%. По окончании каждого этапа Исполнитель обязуется предоставлять Заказчику результат оказанных услуг и акт приема-передачи услуг. Срок действия исключительных прав на произведение в соответствии с договором не определен.
Каким образом необходимо оформить документы в бухгалтерском и налоговом учете для установления срока полезного использования и начисления амортизации? А так же просим выразить мнение и изложить рекомендации по учету расходов.
05.04.2012
Вопрос:
На протяжении нескольких лет поставщик поставляет организации замороженные полуфабрикаты в ассортименте. В предоставленных счетах-фактурах ко всему ассортименту применялась ставка НДС 10%. Соответственно, организация в счетах-фактурах на отгрузку предъявляла покупателям НДС по ставке 10%.
В 2012 году выяснилось, что поставщик неправомерно применял ставку НДС 10% по отношению к некоторым видам товара, и, с 01.03.2012г. по двум наименованиям товара поставщик стал указывать в счете-фактуре ставку НДС 18%.
Прошу разъяснить налоговые последствия данной ситуации и подсказать оптимальный выход из нее.
Подробно
На протяжении нескольких лет поставщик поставляет организации замороженные полуфабрикаты в ассортименте. В предоставленных счетах-фактурах ко всему ассортименту применялась ставка НДС 10%. Соответственно, организация в счетах-фактурах на отгрузку предъявляла покупателям НДС по ставке 10%.
В 2012 году выяснилось, что поставщик неправомерно применял ставку НДС 10% по отношению к некоторым видам товара, и, с 01.03.2012г. по двум наименованиям товара поставщик стал указывать в счете-фактуре ставку НДС 18%.
Прошу разъяснить налоговые последствия данной ситуации и подсказать оптимальный выход из нее.
05.04.2012
Вопрос:
Напишите, пожалуйста, Ваше мнение по данному письму. Письмо Минфина РФ и ФНС РФ от 21.03.12 № ЕД-4-3/4681@
Подробно
Напишите, пожалуйста, Ваше мнение по данному письму. Письмо Минфина РФ и ФНС РФ от 21.03.12 № ЕД-4-3/4681@
04.04.2012
Вопрос:
Подписываем договор с нерезидентом- Латвийская компания.
В рамках договора, Экспедитор предоставляет полувагон под перевозки, организатором которых (проплата тарифов) является Клиент (ООО <ФИТ>). Использование полувагона арендой не является. Перевозка транзитная, через территорию РФ. Будет ли являться Клиент (ООО <ФИТ>) налоговым агентом в части уплаты НДС и налога на доходы при использовании полувагонов на территории РФ?
Если да, то как мы можем рассчитать стоимость услуг по территории РФ.
Подробно
Подписываем договор с нерезидентом- Латвийская компания.
В рамках договора, Экспедитор предоставляет полувагон под перевозки, организатором которых (проплата тарифов) является Клиент (ООО <ФИТ>). Использование полувагона арендой не является. Перевозка транзитная, через территорию РФ. Будет ли являться Клиент (ООО <ФИТ>) налоговым агентом в части уплаты НДС и налога на доходы при использовании полувагонов на территории РФ?
Если да, то как мы можем рассчитать стоимость услуг по территории РФ.
03.04.2012
Вопрос:
Прошу Вас сообщить, какие налоговые последствия возникают у организации при следующих сделках:
1. Организация на УСН (доходы – расходы) приобрела в ноябре объект недвижимости по цене 48 млн.руб, в т.ч. НДС 18%. На момент регистрации объекта оплата не производилась. В учете объект был отражен на сч.01 по балансовой стоимости 48 млн.руб. никаких налоговых последствий для покупателя не возникло. Или я не права?
За декабрь 2011 по данным БУ была начислена амортизация - 165 тыс.руб.
2. В 1-м кв.2012 доход организации от сдачи в аренду объекта недвижимости составил 3,8 млн.руб. (кассовый метод). Продавцу объекта было перечислено 3,6 млн.руб., в т.ч. НДС 18%. Кроме того, по текущим расходам было перечислено 0,2 млн.руб. База для исчисления налога по УСН – 0.
За 1-й кв.2012 по данным БУ была начислена амортизация - 495 тыс.руб.
3. Во 2-м кв. 2012 объект планируется продать по цене 50 млн.руб. Право на применение УСН сохраняется.
Какие налоги и с какой базы д.б. заплатить организация?
Подробно
Прошу Вас сообщить, какие налоговые последствия возникают у организации при следующих сделках:
1. Организация на УСН (доходы – расходы) приобрела в ноябре объект недвижимости по цене 48 млн.руб, в т.ч. НДС 18%. На момент регистрации объекта оплата не производилась. В учете объект был отражен на сч.01 по балансовой стоимости 48 млн.руб. никаких налоговых последствий для покупателя не возникло. Или я не права?
За декабрь 2011 по данным БУ была начислена амортизация - 165 тыс.руб.
2. В 1-м кв.2012 доход организации от сдачи в аренду объекта недвижимости составил 3,8 млн.руб. (кассовый метод). Продавцу объекта было перечислено 3,6 млн.руб., в т.ч. НДС 18%. Кроме того, по текущим расходам было перечислено 0,2 млн.руб. База для исчисления налога по УСН – 0.
За 1-й кв.2012 по данным БУ была начислена амортизация - 495 тыс.руб.
3. Во 2-м кв. 2012 объект планируется продать по цене 50 млн.руб. Право на применение УСН сохраняется.
Какие налоги и с какой базы д.б. заплатить организация?
02.04.2012
Вопрос:
Наша компания для обеспечения реализации продукции, поставляемой нашей фирмой, передает в аренду оборудование по накладной, в которой указывается залоговая стоимость. В случаи потери этого оборудования арендатор возмещает убытки в пределах залоговой стоимости или по полной стоимости с учетом амортизации?
Подробно
Наша компания для обеспечения реализации продукции, поставляемой нашей фирмой, передает в аренду оборудование по накладной, в которой указывается залоговая стоимость. В случаи потери этого оборудования арендатор возмещает убытки в пределах залоговой стоимости или по полной стоимости с учетом амортизации?
30.03.2012
Вопрос:
Основной вид деятельности Компании – НИР по темам, которые попадают в Перечень, указанный в ст.262 п.2 НК РФ.
В сентябре 2011 года Компания подписала Соглашение о предоставлении Гранта с Некоммерческой организацией Центром разработки и коммерциализации новых технологий (Сколково). Цель Гранта – финансирование НИР.
Финансирование происходит поэтапно. Первый транш финансирования получен в 1 кв.2012 года.
1. Облагается ли налогом на прибыль полученный Грант? Когда Компания должна признавать доход?
2. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете доходы и расходы по ГРАНТу?
Подробно
Основной вид деятельности Компании – НИР по темам, которые попадают в Перечень, указанный в ст.262 п.2 НК РФ.
В сентябре 2011 года Компания подписала Соглашение о предоставлении Гранта с Некоммерческой организацией Центром разработки и коммерциализации новых технологий (Сколково). Цель Гранта – финансирование НИР.
Финансирование происходит поэтапно. Первый транш финансирования получен в 1 кв.2012 года.
1. Облагается ли налогом на прибыль полученный Грант? Когда Компания должна признавать доход?
2. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете доходы и расходы по ГРАНТу?
30.03.2012
Вопрос:
Обязательство контрагента «В» перед организацией «А» по договору реализации товаров было прекращено новацией долга в заемное обязательство. Через месяц организация «А» передала право требования по заемному обязательству контрагента «В» контрагенту «С».
Прошу разъяснить порядок налогообложения перечисленных сделок:
1. вариант: все организации применяют общий режим налогообложения;
2. вариант: организации «А» и «В» применяют общий режим налогообложения, организация «С» применяет упрощенный режим налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
Подробно
Обязательство контрагента «В» перед организацией «А» по договору реализации товаров было прекращено новацией долга в заемное обязательство. Через месяц организация «А» передала право требования по заемному обязательству контрагента «В» контрагенту «С».
Прошу разъяснить порядок налогообложения перечисленных сделок:
1. вариант: все организации применяют общий режим налогообложения;
2. вариант: организации «А» и «В» применяют общий режим налогообложения, организация «С» применяет упрощенный режим налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
30.03.2012
Вопрос:
Если организация перешла с нового года на сдачу декларации по налогу на прибыль помесячно, а в предыдущем году сдавала декларацию поквартально, имеет ли она право уменьшить сумму прибыли за январь на полученный убыток за предыдущий год.
Подробно
Если организация перешла с нового года на сдачу декларации по налогу на прибыль помесячно, а в предыдущем году сдавала декларацию поквартально, имеет ли она право уменьшить сумму прибыли за январь на полученный убыток за предыдущий год.
30.03.2012
Вопрос:
В 2011 году организация подала заявление о переходе на УСН.
Но сейчас мы поняли, что переходить на УСН мы не хотим. Можем ли мы по факту не переходить на УСН и продолжать отчитываться перед налоговой по ОСН?
Или мы должны каким-то образом отозвать свое заявление?
Или не перейти на УСН уже невозможно?
Подробно
В 2011 году организация подала заявление о переходе на УСН.
Но сейчас мы поняли, что переходить на УСН мы не хотим. Можем ли мы по факту не переходить на УСН и продолжать отчитываться перед налоговой по ОСН?
Или мы должны каким-то образом отозвать свое заявление?
Или не перейти на УСН уже невозможно?
29.03.2012
Вопрос:
1. ЮЛ А находится на УСН 6% с дохода. Владеет активом ОН (офисная недвижимость) по стоимости 45 м.р.
2. ЮЛ А (кредитор) заключает договор займа с ЮЛ В (заемщик) на предоставление 48 м.р. 25 февраля.
3. ЮЛ А (продавец) заключает договор купли-продажи ОН с ЮЛ Б (покупатель), которому продает актив ОН за 50 м.р. 1 марта 4. У ЮЛ Б возникает задолженность перед ЮЛ А в размере 50 м.р. 1 марта.
5. ЮЛ А обращается к ЮЛ Б с распорядительным письмом об оплате обязательства в 50 м.р. следующим образом: 2 м.р. на счет А и 48 м.р. на счет ЮЛ В (в счет выдачи займа от ЮЛ А юр лицу В).
Какие налоговые последствия у ЮЛ А. По всем операциям приведенным выше?
Подробно
1. ЮЛ А находится на УСН 6% с дохода. Владеет активом ОН (офисная недвижимость) по стоимости 45 м.р.
2. ЮЛ А (кредитор) заключает договор займа с ЮЛ В (заемщик) на предоставление 48 м.р. 25 февраля.
3. ЮЛ А (продавец) заключает договор купли-продажи ОН с ЮЛ Б (покупатель), которому продает актив ОН за 50 м.р. 1 марта 4. У ЮЛ Б возникает задолженность перед ЮЛ А в размере 50 м.р. 1 марта.
5. ЮЛ А обращается к ЮЛ Б с распорядительным письмом об оплате обязательства в 50 м.р. следующим образом: 2 м.р. на счет А и 48 м.р. на счет ЮЛ В (в счет выдачи займа от ЮЛ А юр лицу В).
Какие налоговые последствия у ЮЛ А. По всем операциям приведенным выше?
29.03.2012
Вопрос:
В 2009 организация получила в качестве вклада в уставный капитал объект недвижимости стоимость 57 млн.руб.
Передающая сторона восстановила НДС в сумме 8 млн.руб.
Организация приняла к вычету этот НДС, отразила его в книге покупок, налоговой декларации и получила возмещение из бюджета в сумме 4,2 млн.руб.
С 1 января 2012 года организация перешла на УСН.
Правильно ли я понимаю, что на основании п.п.2 п.3 ст.170 организация должна восстановить НДС на сумму остаточной стоимости объекта?
Если да, то в каком порядке НДС д.б. перечислен в бюджет: в течение 1 кв.2012 или в течение 10 лет на основании п.6 ст.171?Переход на УСН и восстановление НДС.
Каков порядок восстановления НДС?
Правоприменительная практика?
Подробно
В 2009 организация получила в качестве вклада в уставный капитал объект недвижимости стоимость 57 млн.руб.
Передающая сторона восстановила НДС в сумме 8 млн.руб.
Организация приняла к вычету этот НДС, отразила его в книге покупок, налоговой декларации и получила возмещение из бюджета в сумме 4,2 млн.руб.
С 1 января 2012 года организация перешла на УСН.
Правильно ли я понимаю, что на основании п.п.2 п.3 ст.170 организация должна восстановить НДС на сумму остаточной стоимости объекта?
Если да, то в каком порядке НДС д.б. перечислен в бюджет: в течение 1 кв.2012 или в течение 10 лет на основании п.6 ст.171?Переход на УСН и восстановление НДС.
Каков порядок восстановления НДС?
Правоприменительная практика?
29.03.2012
Вопрос:
Основной вид деятельности предприятия – оптовая торговля. Для расширения ассортимента товара, с целью увеличения объемов продаж, предприятие заключает договор о разработке новых видов товара. Предприятие выступает заказчиком по договору, исполнителем является фабрика по производству товара.
Прошу пояснить: возможно, ли включить расходы по договору о разработке новых видов товара единовременно, или необходимо считать такие расходы расходами на НИОКР, и, соответственно, включать их в состав прочих расходов равномерно в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены работы по договору.
Подробно
Основной вид деятельности предприятия – оптовая торговля. Для расширения ассортимента товара, с целью увеличения объемов продаж, предприятие заключает договор о разработке новых видов товара. Предприятие выступает заказчиком по договору, исполнителем является фабрика по производству товара.
Прошу пояснить: возможно, ли включить расходы по договору о разработке новых видов товара единовременно, или необходимо считать такие расходы расходами на НИОКР, и, соответственно, включать их в состав прочих расходов равномерно в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены работы по договору.
28.03.2012
Вопрос:
Иностранная организация - налоговый резидент Кипра - заказывает разработку программного обеспечения у физического лица - налогового резидента РФ, например, посредством договора подряда, договора оказания услуг, выполнения работ, а также передачи исключительных прав на разработанное программное обеспечение. (физ лицо незарегистрировано как индивидуальный предприниматель).
1. Появляется ли обязанность регистрировать постоянное представительство компании в РФ? Если да, то кто является этим представительством? Как в таком случае будет производиться удержание и уплата налога?
2. Должна ли удержать организация подоходный налог (налог у источника выплаты в соответствии с Кипрским законодательством)? Если да, то в каком размере, и может ли данный налог быть зачтен при декларировании подоходного налога физическим лицом в РФ. Какова процедура удержания и предоставления подтверждения удержания налога у источника?
3. Какие необходимо предоставить подтверждающие документы уплаты налога?
Подробно
Иностранная организация - налоговый резидент Кипра - заказывает разработку программного обеспечения у физического лица - налогового резидента РФ, например, посредством договора подряда, договора оказания услуг, выполнения работ, а также передачи исключительных прав на разработанное программное обеспечение. (физ лицо незарегистрировано как индивидуальный предприниматель).
1. Появляется ли обязанность регистрировать постоянное представительство компании в РФ? Если да, то кто является этим представительством? Как в таком случае будет производиться удержание и уплата налога?
2. Должна ли удержать организация подоходный налог (налог у источника выплаты в соответствии с Кипрским законодательством)? Если да, то в каком размере, и может ли данный налог быть зачтен при декларировании подоходного налога физическим лицом в РФ. Какова процедура удержания и предоставления подтверждения удержания налога у источника?
3. Какие необходимо предоставить подтверждающие документы уплаты налога?
28.03.2012
Вопрос:
Примите, пожалуйста, во внимание вопросы, касающиеся отражения в бухгалтерском и налоговом учете нашей организации передачи средств криптозащиты Fortinet. Наш контрагент передает нам эти средства без взимания платы, потому что по предварительном требованию ФСБ (т.к. степень шифрования очень высока) должна произойти именно передача актива (не продажа и не дарение).
1. Каким образом можно документально/формально оформить подобную передачу - как безвозмездную передачу имущества или для подобных ситуаций существует какая-либо специально оговоренная процедура?
2. Правильно ли я понимаю, что средства криптозащиты не являются ни нематериальным активом, ни ОС, ни просто материалом, а скорее всего относятся к разряду программного обеспечения (ПО)?
3. Нужно ли отражать это ПО на 97 счете РБП и списывать равномерными долями в течение срока действия средств криптозащиты (лицензии?)
4. Нужно ли нам каким-либо образом официально запрашивать письменное согласие организации-владельца лицензии (исключительного права собственности) на эти средства криптозащиты (вероятно, ФСБ) на вышеуказанную передачу?
Подробно
Примите, пожалуйста, во внимание вопросы, касающиеся отражения в бухгалтерском и налоговом учете нашей организации передачи средств криптозащиты Fortinet. Наш контрагент передает нам эти средства без взимания платы, потому что по предварительном требованию ФСБ (т.к. степень шифрования очень высока) должна произойти именно передача актива (не продажа и не дарение).
1. Каким образом можно документально/формально оформить подобную передачу - как безвозмездную передачу имущества или для подобных ситуаций существует какая-либо специально оговоренная процедура?
2. Правильно ли я понимаю, что средства криптозащиты не являются ни нематериальным активом, ни ОС, ни просто материалом, а скорее всего относятся к разряду программного обеспечения (ПО)?
3. Нужно ли отражать это ПО на 97 счете РБП и списывать равномерными долями в течение срока действия средств криптозащиты (лицензии?)
4. Нужно ли нам каким-либо образом официально запрашивать письменное согласие организации-владельца лицензии (исключительного права собственности) на эти средства криптозащиты (вероятно, ФСБ) на вышеуказанную передачу?
28.03.2012
Вопрос:
В настоящее время наша организация при списании продукции на дегустацию через наших покупателей вынуждена начислять НДС, так как цена продукции более 100 рублей без НДС за 1 кг. При этом оформляется накладная на передачу продукции на дегустацию сторонней организации, в которой указана единица измерения «кг».
Предлагается рассматривать в качестве единицы измерения «порцию», «гр» или «шт» при дегустации конечными потребителями. При этом цена за единицу измерения получится менее 100 руб. без НДС.
Варианты:
1. Организовать процесс преобразования товара с единицей измерения «кг» в «порцию», «гр» или «шт», указывать её в накладных на передачу продукции на дегустацию.
2. Оставить в накладных единицу измерения «кг», в прочих документах указывать единицу измерения «порцию», «гр» или «шт».
1. Какие налоговые риски существуют при обоих вариантах?
2. Какие документы необходимо оформить, чтобы минимизировать риски доначисления НДС? Необходим ли акт на списание, порекомендуйте его форму?
Подробно
В настоящее время наша организация при списании продукции на дегустацию через наших покупателей вынуждена начислять НДС, так как цена продукции более 100 рублей без НДС за 1 кг. При этом оформляется накладная на передачу продукции на дегустацию сторонней организации, в которой указана единица измерения «кг».
Предлагается рассматривать в качестве единицы измерения «порцию», «гр» или «шт» при дегустации конечными потребителями. При этом цена за единицу измерения получится менее 100 руб. без НДС.
Варианты:
1. Организовать процесс преобразования товара с единицей измерения «кг» в «порцию», «гр» или «шт», указывать её в накладных на передачу продукции на дегустацию.
2. Оставить в накладных единицу измерения «кг», в прочих документах указывать единицу измерения «порцию», «гр» или «шт».
1. Какие налоговые риски существуют при обоих вариантах?
2. Какие документы необходимо оформить, чтобы минимизировать риски доначисления НДС? Необходим ли акт на списание, порекомендуйте его форму?
27.03.2012
Вопрос:
С 1 января 2012 года введена сдача дополнительной (не финансовой отчетности) для предприятий розничной торговли торгующей алкоголем (имеющим алкогольную лицензию).
Прошу проконсультировать о порядке подготовки отчетности. Ее форме, сроках сдачи, способах сдачи.
Подробно
С 1 января 2012 года введена сдача дополнительной (не финансовой отчетности) для предприятий розничной торговли торгующей алкоголем (имеющим алкогольную лицензию).
Прошу проконсультировать о порядке подготовки отчетности. Ее форме, сроках сдачи, способах сдачи.
27.03.2012
Вопрос:
Организация при формировании групп основных средств в бухгалтерском учете руководствуется Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1. В учетной политике организации закреплен линейный метод начисления амортизации для целей бухгалтерского учета.
На сегодняшний день равномерное начисление амортизации не обеспечивает концентрацию ресурсов, необходимую для быстрой замены оборудования, подверженного активному влиянию морального износа. И привязка к указанной Классификации не совсем корректна, так как такая группировка не отвечает фактической структуре основных средств организации, то есть отсутствует принцип однородности основных средств.
Может ли организация пересмотреть группировки основных средств по вновь приобретаемым объектам и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета методы ускоренной амортизации по группам однородных объектов основных средств?Прошу рассмотреть возможные налоговые и учетные последствия.
Подробно
Организация при формировании групп основных средств в бухгалтерском учете руководствуется Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1. В учетной политике организации закреплен линейный метод начисления амортизации для целей бухгалтерского учета.
На сегодняшний день равномерное начисление амортизации не обеспечивает концентрацию ресурсов, необходимую для быстрой замены оборудования, подверженного активному влиянию морального износа. И привязка к указанной Классификации не совсем корректна, так как такая группировка не отвечает фактической структуре основных средств организации, то есть отсутствует принцип однородности основных средств.
Может ли организация пересмотреть группировки основных средств по вновь приобретаемым объектам и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета методы ускоренной амортизации по группам однородных объектов основных средств?Прошу рассмотреть возможные налоговые и учетные последствия.
23.03.2012
Вопрос:
Банк получил в займ ценные бумаги у физического лица на срок 90 дней и передал их другому банку в РЕПО на срок 14 дней. В Учетной политике закреплено положение о том, что ценные бумаги по операции займа отражаются без первоначального признания.
В бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом.
1.
Получение Банком ценных бумаг
на сумму текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, полученных в заем
Дт 99998
Кт 91314 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
2.
Передача банку по сделке РЕПО заимствованных ценных бумаг
на сумму стоимости ценных бумаг, по которой они отражены на счете 91314
Дт 32203 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг)
Кт 42310 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
3.
Списание ценных бумаг с внебалансового учета при совершении сделки РЕПО с заимствованными ценными бумагамина сумму стоимости ценных бумаг, по которой они отражены на счете 91314
Дт 91314 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг)
Кт 99998.
4.
Получение денежных средств по 1-й части сделки РЕПО
Дт 47404
Кт 315 (в разрезе контрагентов по сделке РЕПО).
5.
Обязательства по возврату ценных бумаг, учтенные на счетах по учету прочих привлеченных средств, переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.
Переоценка обязательств банка по возврату заимствованных ценных бумаг по текущей (справедливой) стоимости отражается в учете в зависимости от вида переоценки (положительная или отрицательная).
Отрицательная переоценка отражается в учете проводкой
Дт 423 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг)
Кт 70601 (в разрезе лицевых счетов, по символам 13101 - 13108).
Положительная переоценка отражается в учете проводкой:
Дт 70606 (в разрезе лицевых счетов, по символам 23101 - 23108)
Кт 423 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
Обязательства по возврату долевых ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых не может быть надежно определена, не переоцениваются.
6.
Требования по возврату ценных бумаг, учтенные на счетах по учету прочих размещенных средств, переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.
Переоценка требований банка по возврату заимствованных ценных бумаг по текущей (справедливой) стоимости отражается в учете в зависимости от вида переоценки (положительная или отрицательная).
Отрицательная переоценка отражается в учете проводкой
Дт 70606 (в разрезе лицевых счетов, по символам 23101 - 23108)
Кт 322 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
Положительная переоценка отражается в учете проводкой
Дт 322 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг)
Кт 70601 (в разрезе лицевых счетов, по символам 13101 - 13108).
Требования по возврату долевых ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых не может быть надежно определена, не переоцениваются.
7.
В последний рабочий день месяца и в дату исполнения второй части сделки РЕПО осуществляется начисление расходов по привлеченным денежным средствам
Дт 70606 (в разрезе лицевых счетов, по символам 21401-21417)
Кт 47426 (в разрезе лицевых счетов по каждому договору).
8.
Исполнение второй части сделки РЕПО
Перечисление денежных средств в погашение обязательств по обратному выкупу ценных бумаг:
Дт 315 (в разрезе контрагентов по сделке РЕПО)
Кт 47404.
9.
Перечисление денежных средств по оплате процентов
Дт 47426 (в разрезе лицевых счетов по каждому договору)
Кт 47404.
10.
Получение Банком ценных бумаг
на сумму текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, полученных в заем
Дт 507
Кт 322 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
В этот же день Банк передает ценные бумаги по следующей сделке РЕПО.
Просим подтвердить правильность отражения в бухгалтерском учете сделки РЕПО (биржевой) с ценными бумагами, полученными в заем от физического лица.
Надо ли передачу ценных бумаг по сделкам РЕПО, заключаемым после возврата ценных бумаг по первой сделке РЕПО отражать:
Вариант А.
по Учетной политике Банка (передача в РЕПО без прекращения признания уже как собственных ценных бумаг)
или
Вариант Б.
по принципу первоначального не признания ценных бумаг по операции займа
Подробно
Банк получил в займ ценные бумаги у физического лица на срок 90 дней и передал их другому банку в РЕПО на срок 14 дней. В Учетной политике закреплено положение о том, что ценные бумаги по операции займа отражаются без первоначального признания.
В бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом.
1.
Получение Банком ценных бумаг
на сумму текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, полученных в заем
Дт 99998
Кт 91314 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
2.
Передача банку по сделке РЕПО заимствованных ценных бумаг
на сумму стоимости ценных бумаг, по которой они отражены на счете 91314
Дт 32203 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг)
Кт 42310 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
3.
Списание ценных бумаг с внебалансового учета при совершении сделки РЕПО с заимствованными ценными бумагамина сумму стоимости ценных бумаг, по которой они отражены на счете 91314
Дт 91314 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг)
Кт 99998.
4.
Получение денежных средств по 1-й части сделки РЕПО
Дт 47404
Кт 315 (в разрезе контрагентов по сделке РЕПО).
5.
Обязательства по возврату ценных бумаг, учтенные на счетах по учету прочих привлеченных средств, переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.
Переоценка обязательств банка по возврату заимствованных ценных бумаг по текущей (справедливой) стоимости отражается в учете в зависимости от вида переоценки (положительная или отрицательная).
Отрицательная переоценка отражается в учете проводкой
Дт 423 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг)
Кт 70601 (в разрезе лицевых счетов, по символам 13101 - 13108).
Положительная переоценка отражается в учете проводкой:
Дт 70606 (в разрезе лицевых счетов, по символам 23101 - 23108)
Кт 423 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
Обязательства по возврату долевых ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых не может быть надежно определена, не переоцениваются.
6.
Требования по возврату ценных бумаг, учтенные на счетах по учету прочих размещенных средств, переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.
Переоценка требований банка по возврату заимствованных ценных бумаг по текущей (справедливой) стоимости отражается в учете в зависимости от вида переоценки (положительная или отрицательная).
Отрицательная переоценка отражается в учете проводкой
Дт 70606 (в разрезе лицевых счетов, по символам 23101 - 23108)
Кт 322 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
Положительная переоценка отражается в учете проводкой
Дт 322 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг)
Кт 70601 (в разрезе лицевых счетов, по символам 13101 - 13108).
Требования по возврату долевых ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых не может быть надежно определена, не переоцениваются.
7.
В последний рабочий день месяца и в дату исполнения второй части сделки РЕПО осуществляется начисление расходов по привлеченным денежным средствам
Дт 70606 (в разрезе лицевых счетов, по символам 21401-21417)
Кт 47426 (в разрезе лицевых счетов по каждому договору).
8.
Исполнение второй части сделки РЕПО
Перечисление денежных средств в погашение обязательств по обратному выкупу ценных бумаг:
Дт 315 (в разрезе контрагентов по сделке РЕПО)
Кт 47404.
9.
Перечисление денежных средств по оплате процентов
Дт 47426 (в разрезе лицевых счетов по каждому договору)
Кт 47404.
10.
Получение Банком ценных бумаг
на сумму текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, полученных в заем
Дт 507
Кт 322 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
В этот же день Банк передает ценные бумаги по следующей сделке РЕПО.
Просим подтвердить правильность отражения в бухгалтерском учете сделки РЕПО (биржевой) с ценными бумагами, полученными в заем от физического лица.
Надо ли передачу ценных бумаг по сделкам РЕПО, заключаемым после возврата ценных бумаг по первой сделке РЕПО отражать:
Вариант А.
по Учетной политике Банка (передача в РЕПО без прекращения признания уже как собственных ценных бумаг)
или
Вариант Б.
по принципу первоначального не признания ценных бумаг по операции займа
23.03.2012
Вопрос:
Банк на основании утвержденных тарифов за расчетно-кассовое обслуживание взимает комиссии:
- за выдачу пластиковых карт;
- за выпуск и перевыпуск сертификата ключа электронной подписи для подключения к Интернет-банку на флеш-носителях банка.
Доходы от вышеперечисленных комиссий зачисляются на счета Банка только в момент поступления денежных средств на счета Клиентов – так указано в тарифах.
Является ли комиссия по оказанной услуге «недополученным доходом» (понятие которого в НК РФ не раскрыто), т.е. следует ли учитывать суммы комиссий, увеличивая доходы от реализации для целей налогового учета?
Подробно
Банк на основании утвержденных тарифов за расчетно-кассовое обслуживание взимает комиссии:
- за выдачу пластиковых карт;
- за выпуск и перевыпуск сертификата ключа электронной подписи для подключения к Интернет-банку на флеш-носителях банка.
Доходы от вышеперечисленных комиссий зачисляются на счета Банка только в момент поступления денежных средств на счета Клиентов – так указано в тарифах.
Является ли комиссия по оказанной услуге «недополученным доходом» (понятие которого в НК РФ не раскрыто), т.е. следует ли учитывать суммы комиссий, увеличивая доходы от реализации для целей налогового учета?
23.03.2012
Вопрос:
Один акционер передает другому свои акции посредством Передаточного распоряжения, о чем информирует нас Регистратор. Уставный капитал кредитной организации (далее по тексту - КО) при этом не меняется. Аналитический учет по 102 счету в КО ведется в разрезе акционеров.
Могут ли данные действия акционеров быть отражены в бухгалтерском учете КО проводкой Дт 102 физическое лицо 1 Кт 102 физическое лицо 2, поскольку характеристика счета, приведенная в пункте 1.1 Положения № 302-П не предусматривает такой проводки.
Подробно
Один акционер передает другому свои акции посредством Передаточного распоряжения, о чем информирует нас Регистратор. Уставный капитал кредитной организации (далее по тексту - КО) при этом не меняется. Аналитический учет по 102 счету в КО ведется в разрезе акционеров.
Могут ли данные действия акционеров быть отражены в бухгалтерском учете КО проводкой Дт 102 физическое лицо 1 Кт 102 физическое лицо 2, поскольку характеристика счета, приведенная в пункте 1.1 Положения № 302-П не предусматривает такой проводки.
23.03.2012
Вопрос:
Банк арендует нежилое помещение под офис филиала. В заключенном с Арендодателем договоре предусмотрено, что «Арендатор вправе:
-за свой счет производить работы по внутренней перепланировке, монтажу оборудования, а также другие улучшения нежилого помещения при условии получения письменного согласия Арендодателя на производство таких работ. Арендодатель обязан получить на перепланировку помещений все необходимые разрешения и согласования уполномоченных государственных органов.
Произведенные Арендатором отделимые без вреда для нежилого помещения улучшения являются собственностью Арендатора и могут по прекращении настоящего договора либо изъяты им, либо переданы Арендодателю на взаимосогласованных условиях».
Банком с согласия Арендодателя в арендованном помещении были произведены за свой счет капитальные вложения по оборудованию хранилища, кассового узла и системы охранно-пожарной сигнализации. Руководствуясь п.п.2.1 и 8.4.4. Приложения 10 к Положению № 302-П, данные капитальные затраты при вводе помещения филиала в эксплуатацию были отнесены на счет 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» поскольку:
а) условиями договора аренды не установлено, что неотделимые капитальные вложения в арендованное помещение являются собственностью Арендатора (Банка);
б) капитальные вложения являются неотделимыми улучшениями, и при расторжении договора аренды нежилое помещение с произведенными неотделимыми улучшениями останется у Арендодателя;
в) договором аренды возмещение Арендодателем стоимости неотделимых капитальных вложений не предусмотрено.
Капитальные затраты, учтенные на счете 61403, ежемесячно относятся на текущие расходы в сумме начисленной амортизации, рассчитанной из срока полезного использования, определенного в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением № 1.
1. Правомерно ли Банк осуществляет бухгалтерский учет неотделимых капитальных вложений в арендованное нежилое помещение на счете № 61403, при этом сумма НДС, уплаченного подрядным организациям, была отнесена на расходы в момент ввода в эксплуатацию помещения филиала (учет НДС осуществляется по п.5 ст.170 НК РФ)?
2. Подлежат ли указанные капитальные вложения в арендованное помещение налогообложению по налогу на имущество?
Данные вопросы возникли в связи с опубликованием Решения ВАС РФ от 27.01.2012г. №16291/11.
Подробно
Банк арендует нежилое помещение под офис филиала. В заключенном с Арендодателем договоре предусмотрено, что «Арендатор вправе:
-за свой счет производить работы по внутренней перепланировке, монтажу оборудования, а также другие улучшения нежилого помещения при условии получения письменного согласия Арендодателя на производство таких работ. Арендодатель обязан получить на перепланировку помещений все необходимые разрешения и согласования уполномоченных государственных органов.
Произведенные Арендатором отделимые без вреда для нежилого помещения улучшения являются собственностью Арендатора и могут по прекращении настоящего договора либо изъяты им, либо переданы Арендодателю на взаимосогласованных условиях».
Банком с согласия Арендодателя в арендованном помещении были произведены за свой счет капитальные вложения по оборудованию хранилища, кассового узла и системы охранно-пожарной сигнализации. Руководствуясь п.п.2.1 и 8.4.4. Приложения 10 к Положению № 302-П, данные капитальные затраты при вводе помещения филиала в эксплуатацию были отнесены на счет 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» поскольку:
а) условиями договора аренды не установлено, что неотделимые капитальные вложения в арендованное помещение являются собственностью Арендатора (Банка);
б) капитальные вложения являются неотделимыми улучшениями, и при расторжении договора аренды нежилое помещение с произведенными неотделимыми улучшениями останется у Арендодателя;
в) договором аренды возмещение Арендодателем стоимости неотделимых капитальных вложений не предусмотрено.
Капитальные затраты, учтенные на счете 61403, ежемесячно относятся на текущие расходы в сумме начисленной амортизации, рассчитанной из срока полезного использования, определенного в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением № 1.
1. Правомерно ли Банк осуществляет бухгалтерский учет неотделимых капитальных вложений в арендованное нежилое помещение на счете № 61403, при этом сумма НДС, уплаченного подрядным организациям, была отнесена на расходы в момент ввода в эксплуатацию помещения филиала (учет НДС осуществляется по п.5 ст.170 НК РФ)?
2. Подлежат ли указанные капитальные вложения в арендованное помещение налогообложению по налогу на имущество?
Данные вопросы возникли в связи с опубликованием Решения ВАС РФ от 27.01.2012г. №16291/11.
23.03.2012
Вопрос:
Банк приобретает облигации по цене ниже номинала. При отражении в бухгалтерском учете дисконта Банк использует следующую формулу:
Д=К*(Н-Ц)*Т1)/Т), где
Д - дисконт
К - количество ценных бумаг приобретенных с дисконтом, находящихся на балансе
Н - номинал
Ц - цена приобретения
Т1 - количество дней от даты покупки до даты начисления
Т - количество дней от даты покупки до даты погашения.
При этом количество дней от даты покупки до даты погашения Банк принимает равным количеству дней включая дату приобретения.
Правильно ли Банк принимает количество дней от даты покупки до даты погашения равным количеству дней включая дату приобретения?
Подробно
Банк приобретает облигации по цене ниже номинала. При отражении в бухгалтерском учете дисконта Банк использует следующую формулу:
Д=К*(Н-Ц)*Т1)/Т), где
Д - дисконт
К - количество ценных бумаг приобретенных с дисконтом, находящихся на балансе
Н - номинал
Ц - цена приобретения
Т1 - количество дней от даты покупки до даты начисления
Т - количество дней от даты покупки до даты погашения.
При этом количество дней от даты покупки до даты погашения Банк принимает равным количеству дней включая дату приобретения.
Правильно ли Банк принимает количество дней от даты покупки до даты погашения равным количеству дней включая дату приобретения?
23.03.2012
Вопрос:
Наша организация заключила договор о совершении срочных операций для юридических лиц. Согласно данному договору (сканированный договор представлен во вложении) осуществлялись форвардные сделки покупки одной валюты против другой валюты по курсу, согласованному сторонами в дату сделки (Форвардный курс) с датой валютирования, отстоящей от даты сделки более чем на два рабочих дня. В результате проведенных сделок на 57 счете б\учета образовались курсовые убытки.
Можно ли образовавшиеся убытки учитывать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
Наша организация заключила договор о совершении срочных операций для юридических лиц. Согласно данному договору (сканированный договор представлен во вложении) осуществлялись форвардные сделки покупки одной валюты против другой валюты по курсу, согласованному сторонами в дату сделки (Форвардный курс) с датой валютирования, отстоящей от даты сделки более чем на два рабочих дня. В результате проведенных сделок на 57 счете б\учета образовались курсовые убытки.
Можно ли образовавшиеся убытки учитывать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
22.03.2012
Вопрос:
Здравствуйте, высылаю вопрос по учету ценных бумаг. Обращаю внимание, для нашей организации операции с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок не являются основным видом деятельности и их объем не является существенным и составляет 0,1% от вылюты баланса. На основании экономического анализа этих операций выходят программы в эфир нашей радиостанции.
Ситуация:
Наша организация заключила с ООО «ИК «Ай Ти Инвест» Договор на брокерское обслуживание на фондовом и срочном рынках и Договор на депозитарное обслуживание (Биржевой рынок ФБ ММВБ, срочный рынок РТС (FORTS), срочный рынок ММВБ). Для участия в торгах был осуществлен перевод средств 18.11.11 г. Открыты брокерские счета для проведения операций на рынках ценных бумаг.
Для нашей организации операции с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок не являются основным видом деятельности. ООО «ИК «Ай Ти Инвест» предоставило отчеты брокера (3 шт.) и счет-фактуры за ноябрь 11 г. и отчеты за декабрь 11 г.
На субсчете 76.5 по данному контрагенту на 31.12.2010 числится кредит. зад-ть 3933,68 руб. (карточка счета прилагается).Данные ОАО «Инвестиционная Компания «Ай Ти Инвест» по актам сверки взаимных расчетов на 31.12.2012 г. (прилагаются) не соответствуют данным из бухгалтерского учета нашей организации.
Из отчета Брокера за декабрь 2010 г. следует, что на конец 31 декабря на открытом для Общества счете № (FORTS) числились денежные средства (остаток свободных средств) – 90 691,33 руб., а на счете № (ФБ ММВБ) в остатке, кроме денежных средств – 78 608,88 руб., находились еще и акции российских компаний (длинные позиции в портфеле Общества) общей стоимостью по рыночным ценам 114 080,18 руб.
Правильно ли ведется учет финансовых вложений, формирование доходов и расходов по операциям с ценными бумагами в бухгалтерском учете нашей организации?
Правильно ли были сделаны бухгалтерские проводки по всем операциям?
Подробно
Здравствуйте, высылаю вопрос по учету ценных бумаг. Обращаю внимание, для нашей организации операции с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок не являются основным видом деятельности и их объем не является существенным и составляет 0,1% от вылюты баланса. На основании экономического анализа этих операций выходят программы в эфир нашей радиостанции.
Ситуация:
Наша организация заключила с ООО «ИК «Ай Ти Инвест» Договор на брокерское обслуживание на фондовом и срочном рынках и Договор на депозитарное обслуживание (Биржевой рынок ФБ ММВБ, срочный рынок РТС (FORTS), срочный рынок ММВБ). Для участия в торгах был осуществлен перевод средств 18.11.11 г. Открыты брокерские счета для проведения операций на рынках ценных бумаг.
Для нашей организации операции с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок не являются основным видом деятельности. ООО «ИК «Ай Ти Инвест» предоставило отчеты брокера (3 шт.) и счет-фактуры за ноябрь 11 г. и отчеты за декабрь 11 г.
На субсчете 76.5 по данному контрагенту на 31.12.2010 числится кредит. зад-ть 3933,68 руб. (карточка счета прилагается).Данные ОАО «Инвестиционная Компания «Ай Ти Инвест» по актам сверки взаимных расчетов на 31.12.2012 г. (прилагаются) не соответствуют данным из бухгалтерского учета нашей организации.
Из отчета Брокера за декабрь 2010 г. следует, что на конец 31 декабря на открытом для Общества счете № (FORTS) числились денежные средства (остаток свободных средств) – 90 691,33 руб., а на счете № (ФБ ММВБ) в остатке, кроме денежных средств – 78 608,88 руб., находились еще и акции российских компаний (длинные позиции в портфеле Общества) общей стоимостью по рыночным ценам 114 080,18 руб.
Правильно ли ведется учет финансовых вложений, формирование доходов и расходов по операциям с ценными бумагами в бухгалтерском учете нашей организации?
Правильно ли были сделаны бухгалтерские проводки по всем операциям?