Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций13.07.2009
Вопрос:
Просим проконсультировать нас по вопросу заполнения счета фактуры, а именно порядок заполнения строки 3 счёта-фактуры. Мы сейчас выводим в строку 3 наше сокращённое наименование и адрес, по постановлению 451 пункт гласит:
в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права, в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке ставятся прочерки. Как правильно писать в с-ф: "он же" или можно наименование с адресом, как у нас сейчас. Сообщи, пожалуйста, требует ли наша форма переделки?
Подробно
Просим проконсультировать нас по вопросу заполнения счета фактуры, а именно порядок заполнения строки 3 счёта-фактуры. Мы сейчас выводим в строку 3 наше сокращённое наименование и адрес, по постановлению 451 пункт гласит:
в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права, в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке ставятся прочерки. Как правильно писать в с-ф: "он же" или можно наименование с адресом, как у нас сейчас. Сообщи, пожалуйста, требует ли наша форма переделки?
10.07.2009
Вопрос:
Прошу проконсультировать по вопросу приобретения нашей компанией (товаров, работ, услуг от Поставщиков без договора и других правоустанавливающих документов (св-во о регистрации и св-во о постановки на налоговый учет).
Есть ли у нас риски, в частности, если Поставщик закрылся и не платил НДС? Какая ваша позиция по данному вопросу? Если у нас есть правоустанавливающие документы, а нет договора, это имеет значение?
Подробно
Прошу проконсультировать по вопросу приобретения нашей компанией (товаров, работ, услуг от Поставщиков без договора и других правоустанавливающих документов (св-во о регистрации и св-во о постановки на налоговый учет).
Есть ли у нас риски, в частности, если Поставщик закрылся и не платил НДС? Какая ваша позиция по данному вопросу? Если у нас есть правоустанавливающие документы, а нет договора, это имеет значение?
08.07.2009
Вопрос:
В Журнале кассира-операциониста имеются исправления в результате неправильных арифметических действий на верные суммы. Каковы должны быть действия кассира-операциониста, бухгалтера и администрации в таких случаях, когда сумма в Журнале указывается неверно?
Подробно
В Журнале кассира-операциониста имеются исправления в результате неправильных арифметических действий на верные суммы. Каковы должны быть действия кассира-операциониста, бухгалтера и администрации в таких случаях, когда сумма в Журнале указывается неверно?
08.07.2009
Вопрос:
Определяется ли законодательно средний отраслевой уровень зарплаты в розничной торговле? В каких документах может содержаться такая информация по Московской области?
Подробно
Определяется ли законодательно средний отраслевой уровень зарплаты в розничной торговле? В каких документах может содержаться такая информация по Московской области?
07.07.2009
Вопрос:
Может ли компания (не относящаяся к субъектам малого предпринимательства, находящаяся на общей системе налогообложения) осуществлять розничную торговлю непродовольственными товарами без применения ККТ?
Например, продажа физическим лицам сувенирной продукции с символикой компании (футболок) во время проведения мероприятия (концерта на открытой площадке).
Просьба рассмотреть бухгалтерский и налоговый аспекты, указать возможные суммы штрафов (в том числе за нарушение кассовой дисциплины в части превышения лимита остатка кассы в связи с невозможностью сдачи выручки в банк в выходные дни, торговля без разрешения, без применения ККТ). А так же просьба дать рекомендации по избежанию всех штрафных и налоговых санкций и правильному оформлению документов.
Подробно
Может ли компания (не относящаяся к субъектам малого предпринимательства, находящаяся на общей системе налогообложения) осуществлять розничную торговлю непродовольственными товарами без применения ККТ?
Например, продажа физическим лицам сувенирной продукции с символикой компании (футболок) во время проведения мероприятия (концерта на открытой площадке).
Просьба рассмотреть бухгалтерский и налоговый аспекты, указать возможные суммы штрафов (в том числе за нарушение кассовой дисциплины в части превышения лимита остатка кассы в связи с невозможностью сдачи выручки в банк в выходные дни, торговля без разрешения, без применения ККТ). А так же просьба дать рекомендации по избежанию всех штрафных и налоговых санкций и правильному оформлению документов.
07.07.2009
Департамент общего аудита о налогообложении процентов, начисленных по договору коммерческого кредита
Вопрос:
В соответствии с условиями договора Покупателю предоставляется 100% отсрочка платежа за полученную в течение срока действия договора продукцию до 31.03.2010 (пункт 4.1. Договора). Покупатель обязуется уплатить Продавцу проценты от стоимости полученной продукции в размере 19,5% годовых, начисляемых с 01.04.09 до даты фактической оплаты продукции.
Уплата суммы процентов производится Покупателем одновременно с оплатой за полученную продукцию до 31.03.2010.
Как учитывать в целях НУ указанные проценты?
Подробно
В соответствии с условиями договора Покупателю предоставляется 100% отсрочка платежа за полученную в течение срока действия договора продукцию до 31.03.2010 (пункт 4.1. Договора). Покупатель обязуется уплатить Продавцу проценты от стоимости полученной продукции в размере 19,5% годовых, начисляемых с 01.04.09 до даты фактической оплаты продукции.
Уплата суммы процентов производится Покупателем одновременно с оплатой за полученную продукцию до 31.03.2010.
Как учитывать в целях НУ указанные проценты?
07.07.2009
Вопрос:
Фирма принимает на работу гражданина Украины, в паспорте которого имеется отметка о временном проживании в РФ. Он также подал документы на гражданство (имеется Справка). Гражданин женат 5 лет на гражданке РФ, они имеют ребенка до 18 лет. Какие документы необходимо истребовать от него для приема на работу?
Подробно
Фирма принимает на работу гражданина Украины, в паспорте которого имеется отметка о временном проживании в РФ. Он также подал документы на гражданство (имеется Справка). Гражданин женат 5 лет на гражданке РФ, они имеют ребенка до 18 лет. Какие документы необходимо истребовать от него для приема на работу?
07.07.2009
Вопрос:
В нашей организации имеется структурное подразделение «Автобаза», не являющееся юридическим лицом. Советом Директоров принято решение об образовании нового юридического лица с целью оказания автотранспортных услуг на сторону. Автотранспортное предприятие будет состоять из 25-30 грузовых, 10-12 легковых автомобилей с численностью по штатному расписанию 60 работников.
Прошу Вас рекомендовать наиболее приемлемую форму собственности для создаваемого юридического лица (ЗАО или ООО) с учетом всех условий льготного налогообложения и ФЗ от 30.12.2008 г. № 312-ФЗ «О внесении изменений в часть первую ГК РФ и отдельные законодательные акты РФ».
Подробно
В нашей организации имеется структурное подразделение «Автобаза», не являющееся юридическим лицом. Советом Директоров принято решение об образовании нового юридического лица с целью оказания автотранспортных услуг на сторону. Автотранспортное предприятие будет состоять из 25-30 грузовых, 10-12 легковых автомобилей с численностью по штатному расписанию 60 работников.
Прошу Вас рекомендовать наиболее приемлемую форму собственности для создаваемого юридического лица (ЗАО или ООО) с учетом всех условий льготного налогообложения и ФЗ от 30.12.2008 г. № 312-ФЗ «О внесении изменений в часть первую ГК РФ и отдельные законодательные акты РФ».
07.07.2009
Вопрос:
Фирма приобрела огнетушители стоимостью по 630руб. Как учесть приобретение в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
Фирма приобрела огнетушители стоимостью по 630руб. Как учесть приобретение в бухгалтерском и налоговом учете?
03.07.2009
Вопрос:
Наша организация планирует выступать в качестве поручителя при заключении договоров лизинга или при получении кредитов. Договора поручительства будут заключаться на возмездной основе, но стоимость поручения будет зависеть не от суммы или сроков, а от степени риска поручителя, оценка которой будет индивидуальной и зависеть, как от надежности самого заемщика, так и от условий сделки. При этом уровень стоимости поручительства может существенно колебаться: например, от 3000 до 300000 рублей. Возможны ли в данном случае налоговые риски, как для поручителя, так и для лизингополучателя и может ли быть в данном случае применена ст. 40 НК РФ.
Подробно
Наша организация планирует выступать в качестве поручителя при заключении договоров лизинга или при получении кредитов. Договора поручительства будут заключаться на возмездной основе, но стоимость поручения будет зависеть не от суммы или сроков, а от степени риска поручителя, оценка которой будет индивидуальной и зависеть, как от надежности самого заемщика, так и от условий сделки. При этом уровень стоимости поручительства может существенно колебаться: например, от 3000 до 300000 рублей. Возможны ли в данном случае налоговые риски, как для поручителя, так и для лизингополучателя и может ли быть в данном случае применена ст. 40 НК РФ.
02.07.2009
Вопрос:
В апреле 2009 года штатному сотруднику при увольнении выплачена компенсация за неиспользованный отпуск.
Одновременно удержан и перечислен НДФЛ. ЕСН в соотв. со ст. 238 НК РФ не начислялся.
1) Нужно ли начислять с данной суммы выплаты взносы на травматизм?
2) Какой код дохода нужно будет указать по данной выплате при заполнении справки 2-НДФЛ?
Подробно
В апреле 2009 года штатному сотруднику при увольнении выплачена компенсация за неиспользованный отпуск.
Одновременно удержан и перечислен НДФЛ. ЕСН в соотв. со ст. 238 НК РФ не начислялся.
1) Нужно ли начислять с данной суммы выплаты взносы на травматизм?
2) Какой код дохода нужно будет указать по данной выплате при заполнении справки 2-НДФЛ?
02.07.2009
Вопрос:
Штатный сотрудник уходит в отпуск с 01.07.09 на 14 календарных дней. На основании приказа на отпуск 26 июня 2009 года произведен соответствующий расчет и выплата отпускных за июль 2009 г. Вместе с выплатой отпускных удержана и перечислена соответствующая сумма НДФЛ.
1. Правильно ли предположение, что данная сумма дохода в справке 2-НДФЛ должна соответствовать месяцу "июнь", и код дохода будет 2012?
2. В каком периоде данная сумма отпускных должна быть учтена для целей исчисления ЕСН и взносов на травматизм и, соответственно, при заполнении отчетности по ЕСН, в ПФ и в ФСС? А также в какие сроки необходимо перечислить ЕСН и взносы?
3. Если бы отпуск приходился на 2 месяца (например, с 25.06.09 по 08.07.09), то вся сумма отпускных для целей исчисления НДФЛ и для целей исчисления ЕСН и взносов на травматизм была бы включена в налоговую базу июня 2009 года. Верно ли это?
Подробно
Штатный сотрудник уходит в отпуск с 01.07.09 на 14 календарных дней. На основании приказа на отпуск 26 июня 2009 года произведен соответствующий расчет и выплата отпускных за июль 2009 г. Вместе с выплатой отпускных удержана и перечислена соответствующая сумма НДФЛ.
1. Правильно ли предположение, что данная сумма дохода в справке 2-НДФЛ должна соответствовать месяцу "июнь", и код дохода будет 2012?
2. В каком периоде данная сумма отпускных должна быть учтена для целей исчисления ЕСН и взносов на травматизм и, соответственно, при заполнении отчетности по ЕСН, в ПФ и в ФСС? А также в какие сроки необходимо перечислить ЕСН и взносы?
3. Если бы отпуск приходился на 2 месяца (например, с 25.06.09 по 08.07.09), то вся сумма отпускных для целей исчисления НДФЛ и для целей исчисления ЕСН и взносов на травматизм была бы включена в налоговую базу июня 2009 года. Верно ли это?
02.07.2009
Вопрос:
В ст. 313 НК РФ указано: «Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.»
Что, по вашему мнению, необходимо раскрыть в информации по порядку ведения налогового учета? В нашей Учетной политике указано:
4.1. Налоговый учет вести на бумажных носителях, в электронном виде и машинных носителях с использованием программных продуктов.
4.2. Налоговый учет вести в соответствии со ст.313-333 НК РФ. К счетам налогового учета открыть субчета по принципу, по которому составляется расчет налоговой базы в соответствии со ст.315 НК РФ. По каждому субсчету вести соответствующий реестр налогового учета.
4.3. Налоговый учет вести на основе данных первичных учетных документов, на основе которых ведется бухгалтерский учет, включая справку бухгалтера.
4.4. Ведение регистров налогового учета ведется в электронных формах, предусмотренных бухгалтерской компьютерной программой «1С:Предприятие» одновременно с ведением бухгалтерского учета.»
и приложен План счетов налогового учета, предусмотренный программой «1С:8.0»
Достаточно ли этого для выполнения требования ст. 313 НК РФ?
Подробно
В ст. 313 НК РФ указано: «Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.»
Что, по вашему мнению, необходимо раскрыть в информации по порядку ведения налогового учета? В нашей Учетной политике указано:
4.1. Налоговый учет вести на бумажных носителях, в электронном виде и машинных носителях с использованием программных продуктов.
4.2. Налоговый учет вести в соответствии со ст.313-333 НК РФ. К счетам налогового учета открыть субчета по принципу, по которому составляется расчет налоговой базы в соответствии со ст.315 НК РФ. По каждому субсчету вести соответствующий реестр налогового учета.
4.3. Налоговый учет вести на основе данных первичных учетных документов, на основе которых ведется бухгалтерский учет, включая справку бухгалтера.
4.4. Ведение регистров налогового учета ведется в электронных формах, предусмотренных бухгалтерской компьютерной программой «1С:Предприятие» одновременно с ведением бухгалтерского учета.»
и приложен План счетов налогового учета, предусмотренный программой «1С:8.0»
Достаточно ли этого для выполнения требования ст. 313 НК РФ?
30.06.2009
Вопрос:
Можно ли считать квартиры амортизируемым имуществом, если планируется сдавать их в наем, но договоров аренды пока нет?
Подробно
Можно ли считать квартиры амортизируемым имуществом, если планируется сдавать их в наем, но договоров аренды пока нет?
30.06.2009
Вопрос:
ООО в 2007 году приобрело в собственность по договорам купли-продажи несколько квартир в жилом доме. Имеются свидетельства о гос. регистрации права собственности на жилые помещения.
Согласно Жилищному кодексу РФ (п.1ст.36) собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности также и земельный участок, на котором расположен дом.
Подтверждением права собственности на земельный участок являются свидетельства на право собственности на квартиры.В статье 16 Федерального закона от 29.12.2004 № 189-ФЗ сказано, что земельный участок в данной ситуации переходит в общую долевую собственность собственников помещений бесплатно.
1. Должно ли ООО поставить на баланс доли земельного участка как отдельные объекты недвижимости, если да, то по какой стоимости?
2. Может ли ООО учесть доли земельного участка только в аналитическом учете в составе объекта недвижимости – «квартира»?
Подробно
ООО в 2007 году приобрело в собственность по договорам купли-продажи несколько квартир в жилом доме. Имеются свидетельства о гос. регистрации права собственности на жилые помещения.
Согласно Жилищному кодексу РФ (п.1ст.36) собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности также и земельный участок, на котором расположен дом.
Подтверждением права собственности на земельный участок являются свидетельства на право собственности на квартиры.В статье 16 Федерального закона от 29.12.2004 № 189-ФЗ сказано, что земельный участок в данной ситуации переходит в общую долевую собственность собственников помещений бесплатно.
1. Должно ли ООО поставить на баланс доли земельного участка как отдельные объекты недвижимости, если да, то по какой стоимости?
2. Может ли ООО учесть доли земельного участка только в аналитическом учете в составе объекта недвижимости – «квартира»?
30.06.2009
Вопрос:
Влияет ли тип договора на порядок бухгалтерского учета (договор ТЭО или договор перевозки) или учет все же должен строиться исходя из экономики перевозки (переход рисков и прочие аспекты)?
Подробно
Влияет ли тип договора на порядок бухгалтерского учета (договор ТЭО или договор перевозки) или учет все же должен строиться исходя из экономики перевозки (переход рисков и прочие аспекты)?
30.06.2009
Вопрос:
Компания занимается оказанием комплекса транспортно-экспедиторских услуг, включая организацию перевозки и осуществление ТЭО (транспортно-экспедиторского обслуживания) грузов, заключение договоров с транспортными и транспортно-экспедиторскими организациями на перевозку и ТЭО грузов, а также других договоров, необходимых для выполнения поручения клиента. В договоре с клиентом наша компания выступает экспедитором, который организует перевозку, занимается поиском перевозчика, осуществляет контроль за перевозкой, разрабатывает маршрут перевозки и проч.
Собственного автотранспорта у компании нет. Может ли компания, не имеющая своего собственного автотранспорта или имеющая его, но фактически не использующая его по назначению, заключать с клиентами прямой договор перевозки (автоперевозка)? Какие существуют риски заключения прямых договоров (юридические, налоговые), если они существуют?
Может ли компания по однотипным перевозкам заключать с разными клиентами разные виды договоров (с одними – договор ТЭО, с другими – прямой договор перевозки).
Подробно
Компания занимается оказанием комплекса транспортно-экспедиторских услуг, включая организацию перевозки и осуществление ТЭО (транспортно-экспедиторского обслуживания) грузов, заключение договоров с транспортными и транспортно-экспедиторскими организациями на перевозку и ТЭО грузов, а также других договоров, необходимых для выполнения поручения клиента. В договоре с клиентом наша компания выступает экспедитором, который организует перевозку, занимается поиском перевозчика, осуществляет контроль за перевозкой, разрабатывает маршрут перевозки и проч.
Собственного автотранспорта у компании нет. Может ли компания, не имеющая своего собственного автотранспорта или имеющая его, но фактически не использующая его по назначению, заключать с клиентами прямой договор перевозки (автоперевозка)? Какие существуют риски заключения прямых договоров (юридические, налоговые), если они существуют?
Может ли компания по однотипным перевозкам заключать с разными клиентами разные виды договоров (с одними – договор ТЭО, с другими – прямой договор перевозки).
26.06.2009
Вопрос:
В соответствии с п. 1 ст. 16 Федерального закона от 10.01.2002г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (далее – Закон) негативное воздействие на окружающую среду является платным.Согласно п. 2 ст. 16 Закона к одному из видов негативного воздействия на окружающую среду относится размещение отходов производства и потребления.Пунктом 1 Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 28.08.1992 N 632, установлено, что плата взимается с предприятий, учреждений, организаций, иностранных юридических и физических лиц, оказывающих, в частности, такой вид вредного воздействия на окружающую природную среду, как размещение отходов.Согласно разъяснениям Ростехнадзора, изложенным в Письме от 23.12.2005 № СС-47/145, для целей определения плательщика платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении отходов приоритетным является вопрос определения лица, осуществляющего размещение отходов. В качестве данного лица может выступать собственник отходов или лицо, осуществляющее размещение по поручению собственника.Статьей 1 Федерального Закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» под размещением отходов понимается их хранение и захоронение. При этом Банк не занимается размещением отходов в смысле, придаваемой этой деятельности нормами Закона № 89 – ФЗ.Учитывая изложенное, просим Вас высказать мнение по следующему вопросу. На кого возложена обязанность внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду на Банк, в процессе деятельности которого образуются отходы или на организацию, осуществляющую вывоз и размещение отходов.Просим также прокомментировать Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2009г. № 14561/08, согласно которому плательщиком платы является организация, размещающая отходы (т.е. хранение и захоронение) и Постановление Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.12.2008г. № 8672/08 согласно которому плательщиком платы является собственник отходов (либо лицо им уполномоченное).Приложения:Договоры № № 1-3
Подробно
В соответствии с п. 1 ст. 16 Федерального закона от 10.01.2002г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (далее – Закон) негативное воздействие на окружающую среду является платным.Согласно п. 2 ст. 16 Закона к одному из видов негативного воздействия на окружающую среду относится размещение отходов производства и потребления.Пунктом 1 Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 28.08.1992 N 632, установлено, что плата взимается с предприятий, учреждений, организаций, иностранных юридических и физических лиц, оказывающих, в частности, такой вид вредного воздействия на окружающую природную среду, как размещение отходов.Согласно разъяснениям Ростехнадзора, изложенным в Письме от 23.12.2005 № СС-47/145, для целей определения плательщика платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении отходов приоритетным является вопрос определения лица, осуществляющего размещение отходов. В качестве данного лица может выступать собственник отходов или лицо, осуществляющее размещение по поручению собственника.Статьей 1 Федерального Закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» под размещением отходов понимается их хранение и захоронение. При этом Банк не занимается размещением отходов в смысле, придаваемой этой деятельности нормами Закона № 89 – ФЗ.Учитывая изложенное, просим Вас высказать мнение по следующему вопросу. На кого возложена обязанность внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду на Банк, в процессе деятельности которого образуются отходы или на организацию, осуществляющую вывоз и размещение отходов.Просим также прокомментировать Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2009г. № 14561/08, согласно которому плательщиком платы является организация, размещающая отходы (т.е. хранение и захоронение) и Постановление Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.12.2008г. № 8672/08 согласно которому плательщиком платы является собственник отходов (либо лицо им уполномоченное).Приложения:Договоры № № 1-3
26.06.2009
Вопрос:
Филиалом Банка предоставлено контрагенту в пользование помещение по договору аренды помещения. По этому договору арендатор обязан оплачивать арендную плату, в фиксированном размере, а также возмещать расходы арендодателя по коммунальным платежам. Возмещение регулируется договором, в следующей редакции:«3.2. Арендатор оплачивает в течение 5 банковских дней выставляемые обоснованные счета по всем эксплуатационным (коммунальным) расходам».Филиалом Банка в бухгалтерском и налоговом учете в связи с исполнением договора оформляются следующие операции:1. Отражается доход от аренды помещения, выделяется НДС, оформляется счет-фактура покупателю - арендатору;2. Отражается расход по коммунальным платежам, услугам связи и прочим, приходящимся на помещение, используемое арендатором. Отражается расход по НДС. В расчете налогооблагаемой базы эти расходы участия не принимают;3. Отражается доход в виде сумм, полученных от арендатора в качестве возмещения по коммунальным платежам, услугам связи и прочим. При этом доход формируется путем сложения сумм расходов по этим платежам (уплаченным непосредственному исполнителю) и сумм НДС, предъявленных непосредственным исполнителем сверх сумм соответствующих расходов. На эту сумму еще раз «накручивается» НДС 18%, оформляется счет-фактура. Сумма дохода не участвует в расчете налогооблагаемой базы, а полученный НДС уплачивается в бюджет. Просим разъяснить, правомерно ли оформление счетов-фактур по операциям, фактически не являющимся реализацией? По сути, у Банка нет налоговых рисков по уплаченному НДС, но они есть у арендатора. Правомерно ли было бы оформить следующие операции в части коммунальных платежей:1. Отразить расходы по уплаченным суммам непосредственному исполнителю, а также суммам НДС, связанным с этими расходами;2. Отразить доход по предъявленным арендатору коммунальным платежам в полной сумме, в какой они были уплачены вместе с НДС, без выделения НДС арендатору.Также просим пояснить, необходимо ли учитывать эти суммы при расчете налогооблагаемой базы.
Подробно
Филиалом Банка предоставлено контрагенту в пользование помещение по договору аренды помещения. По этому договору арендатор обязан оплачивать арендную плату, в фиксированном размере, а также возмещать расходы арендодателя по коммунальным платежам. Возмещение регулируется договором, в следующей редакции:«3.2. Арендатор оплачивает в течение 5 банковских дней выставляемые обоснованные счета по всем эксплуатационным (коммунальным) расходам».Филиалом Банка в бухгалтерском и налоговом учете в связи с исполнением договора оформляются следующие операции:1. Отражается доход от аренды помещения, выделяется НДС, оформляется счет-фактура покупателю - арендатору;2. Отражается расход по коммунальным платежам, услугам связи и прочим, приходящимся на помещение, используемое арендатором. Отражается расход по НДС. В расчете налогооблагаемой базы эти расходы участия не принимают;3. Отражается доход в виде сумм, полученных от арендатора в качестве возмещения по коммунальным платежам, услугам связи и прочим. При этом доход формируется путем сложения сумм расходов по этим платежам (уплаченным непосредственному исполнителю) и сумм НДС, предъявленных непосредственным исполнителем сверх сумм соответствующих расходов. На эту сумму еще раз «накручивается» НДС 18%, оформляется счет-фактура. Сумма дохода не участвует в расчете налогооблагаемой базы, а полученный НДС уплачивается в бюджет. Просим разъяснить, правомерно ли оформление счетов-фактур по операциям, фактически не являющимся реализацией? По сути, у Банка нет налоговых рисков по уплаченному НДС, но они есть у арендатора. Правомерно ли было бы оформить следующие операции в части коммунальных платежей:1. Отразить расходы по уплаченным суммам непосредственному исполнителю, а также суммам НДС, связанным с этими расходами;2. Отразить доход по предъявленным арендатору коммунальным платежам в полной сумме, в какой они были уплачены вместе с НДС, без выделения НДС арендатору.Также просим пояснить, необходимо ли учитывать эти суммы при расчете налогооблагаемой базы.
26.06.2009
Вопрос:
Тарифами Банка утверждена платная услуга по установке клиентам системы «Интернет-Банк-Клиент».В целях стимулирования клиентов Банка для перехода на электронный документооборот Банк желает провести следующую акцию:в период с 01.06.09г. по 01.09.09г. всем клиентам, открывающим счет в Банке или желающим перейти на дистанционное обслуживание, установление системы «Интернет-Банк-Клиент» осуществлять бесплатно.1. Какие налоговые риски в данном случае может понести Банк? 2. Нужно ли включить в налоговую базу по налогу прибыль неполученные доходы в связи с оказанием услуги безвозмездно при проведении указанной акции?
Подробно
Тарифами Банка утверждена платная услуга по установке клиентам системы «Интернет-Банк-Клиент».В целях стимулирования клиентов Банка для перехода на электронный документооборот Банк желает провести следующую акцию:в период с 01.06.09г. по 01.09.09г. всем клиентам, открывающим счет в Банке или желающим перейти на дистанционное обслуживание, установление системы «Интернет-Банк-Клиент» осуществлять бесплатно.1. Какие налоговые риски в данном случае может понести Банк? 2. Нужно ли включить в налоговую базу по налогу прибыль неполученные доходы в связи с оказанием услуги безвозмездно при проведении указанной акции?
26.06.2009
Вопрос:
В соответствии с решением годового общего собрания акционеров прибыль 2008 распределена по целевому назначению, в т.ч. на выплату вознаграждения:• Совету директоров - за выполнение функций членов Совета директоров, решение вопросов общего руководства деятельностью Банка, • Ревизионной комиссии - за выполнение функций членов Ревизионной комиссии, осуществление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Банка • Правлению Банка - за выполнение функций членов Правления Банка (исполнительного органа общества), руководство текущей деятельностью Банка, выполнение решений общего собрания акционеров и Совета директоров.Указанием 2089-У от 08.10.2008 (гл.5, п.5.5) в корреспонденции с дебетом счета 70801 «Прибыль прошлого года» предусмотрены иные выплаты целевого назначения, суммы и получатели которых определены решением собрания акционеров, в том числе на вознаграждение органам управления кредитной организации.Положением о премировании работников Банка предусмотрены несколько видов премий, в том числе вознаграждение по итогам работы за год. Премии, выплачиваемые работникам Банка в соответствии с указанным Положением, относятся к выплатам стимулирующего характера, направленным на усиление материальной заинтересованности в продолжении работы в Банке, повышение ответственности работников за выполнение уставных задач Банка, своевременное и качественное исполнение работниками своих трудовых обязанностей, соблюдение трудовой дисциплины. Расходы по выплате премий согласно Положению о премировании работников Банка относятся к расходам на оплату труда. Право работника на получение премии закрепляется в трудовом договоре или дополнительном соглашении к трудовому договору, заключаемом между Банком и работником.В соответствии с п.48.8 ст. 270 НК РФ вознаграждение членам Совета директоров не относится к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли. Члены Ревизионной комиссии не состоят в трудовых и/или в гражданско – правовых отношениях с Банком.Члены Правления Банка являются его работниками, с которыми заключены трудовые договора.В связи с неоднозначной позицией контролирующих органов, просим разъяснить на каких счетах раздела 7 необходимо отражать расходы на выплату указанных вознаграждений: • на счете 70801 «Прибыль прошлого года» согласно решению собрания акционеров;• на счете 70606 «Расходы» по символу 26101 «Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации» в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль;• на счете 70606 «Расходы» по символу 26101 «Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации» в составе расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль.Просим учесть, что в трудовых договорах и должностных инструкциях работников не предусмотрено выполнение ими обязанностей членов Правления Банка. В состав членов Правления входят Председатель Правления, некоторые его заместители, некоторые вице-президенты и другие работники.
Подробно
В соответствии с решением годового общего собрания акционеров прибыль 2008 распределена по целевому назначению, в т.ч. на выплату вознаграждения:• Совету директоров - за выполнение функций членов Совета директоров, решение вопросов общего руководства деятельностью Банка, • Ревизионной комиссии - за выполнение функций членов Ревизионной комиссии, осуществление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Банка • Правлению Банка - за выполнение функций членов Правления Банка (исполнительного органа общества), руководство текущей деятельностью Банка, выполнение решений общего собрания акционеров и Совета директоров.Указанием 2089-У от 08.10.2008 (гл.5, п.5.5) в корреспонденции с дебетом счета 70801 «Прибыль прошлого года» предусмотрены иные выплаты целевого назначения, суммы и получатели которых определены решением собрания акционеров, в том числе на вознаграждение органам управления кредитной организации.Положением о премировании работников Банка предусмотрены несколько видов премий, в том числе вознаграждение по итогам работы за год. Премии, выплачиваемые работникам Банка в соответствии с указанным Положением, относятся к выплатам стимулирующего характера, направленным на усиление материальной заинтересованности в продолжении работы в Банке, повышение ответственности работников за выполнение уставных задач Банка, своевременное и качественное исполнение работниками своих трудовых обязанностей, соблюдение трудовой дисциплины. Расходы по выплате премий согласно Положению о премировании работников Банка относятся к расходам на оплату труда. Право работника на получение премии закрепляется в трудовом договоре или дополнительном соглашении к трудовому договору, заключаемом между Банком и работником.В соответствии с п.48.8 ст. 270 НК РФ вознаграждение членам Совета директоров не относится к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли. Члены Ревизионной комиссии не состоят в трудовых и/или в гражданско – правовых отношениях с Банком.Члены Правления Банка являются его работниками, с которыми заключены трудовые договора.В связи с неоднозначной позицией контролирующих органов, просим разъяснить на каких счетах раздела 7 необходимо отражать расходы на выплату указанных вознаграждений: • на счете 70801 «Прибыль прошлого года» согласно решению собрания акционеров;• на счете 70606 «Расходы» по символу 26101 «Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации» в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль;• на счете 70606 «Расходы» по символу 26101 «Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации» в составе расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль.Просим учесть, что в трудовых договорах и должностных инструкциях работников не предусмотрено выполнение ими обязанностей членов Правления Банка. В состав членов Правления входят Председатель Правления, некоторые его заместители, некоторые вице-президенты и другие работники.
26.06.2009
Вопрос:
Компанией получен долгосрочный кредит, часть его в 2008г. переведена в краткосрочный.
Оплата процентов по этому кредиту производится ежемесячно. Как правильно начислять проценты по долгосрочной части кредита, если все начисленные проценты будут отражены по 660 строке баланса?
Подробно
Компанией получен долгосрочный кредит, часть его в 2008г. переведена в краткосрочный.
Оплата процентов по этому кредиту производится ежемесячно. Как правильно начислять проценты по долгосрочной части кредита, если все начисленные проценты будут отражены по 660 строке баланса?
26.06.2009
Вопрос:
Организация (лизингополучатель) имеет действующий договор лизинга транспортных средств (основных средств). По условиям договора предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя.
Сторонами договора принято решение (оформлено дополнительным соглашением к договору) об увеличении срока лизинга на два года и увеличении общей суммы лизинговых платежей по договору. Сумма выкупной стоимости не изменяется. В график лизинговых платежей Сторонами внесены соответствующие изменения.
Для лизингополучателя изменения, внесенные в условия договора, экономически оправданы: в результате снижается финансовая нагрузка на каждый год действия договора, так как по новому графику лизинговых платежей сумма каждого месячного платежа меньше по сравнению с первоначальным графиком.
1. Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете изменения суммы и сроков лизинговой сделки при условии, что предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя?
2. Возникают ли у лизингополучателя налоговые риски в связи с изменением существенных условий лизинговой сделки?
Подробно
Организация (лизингополучатель) имеет действующий договор лизинга транспортных средств (основных средств). По условиям договора предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя.
Сторонами договора принято решение (оформлено дополнительным соглашением к договору) об увеличении срока лизинга на два года и увеличении общей суммы лизинговых платежей по договору. Сумма выкупной стоимости не изменяется. В график лизинговых платежей Сторонами внесены соответствующие изменения.
Для лизингополучателя изменения, внесенные в условия договора, экономически оправданы: в результате снижается финансовая нагрузка на каждый год действия договора, так как по новому графику лизинговых платежей сумма каждого месячного платежа меньше по сравнению с первоначальным графиком.
1. Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете изменения суммы и сроков лизинговой сделки при условии, что предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя?
2. Возникают ли у лизингополучателя налоговые риски в связи с изменением существенных условий лизинговой сделки?
26.06.2009
Вопрос:
1. Может ли Компания использовать самостоятельно разработанные бланки строгой отчетности (БСО) в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008г. №359 и не использовать при этом кассовый аппарат.
2. Требуется ли утверждение и регистрация БСО в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти.
3. Какие федеральные органы исполнительной власти уполномочены утверждать БСО? И каков порядок утверждения БСО в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти?
4. Соответствует ли БСО, изготовленные на компьютере, принадлежащем Компании, требованиям Постановления Правительства РФ от 06.05.2008г. №359?
5. Какие сведения об изготовителе бланка документа следует указывать на БСО, изготовленном на компьютере?
6. Какие риски могут возникнуть у Компании в случае применения при наличных расчетах с физическими лицами (населением) за оказанные им услуги связи самостоятельно разработанных БСО?
Подробно
1. Может ли Компания использовать самостоятельно разработанные бланки строгой отчетности (БСО) в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008г. №359 и не использовать при этом кассовый аппарат.
2. Требуется ли утверждение и регистрация БСО в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти.
3. Какие федеральные органы исполнительной власти уполномочены утверждать БСО? И каков порядок утверждения БСО в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти?
4. Соответствует ли БСО, изготовленные на компьютере, принадлежащем Компании, требованиям Постановления Правительства РФ от 06.05.2008г. №359?
5. Какие сведения об изготовителе бланка документа следует указывать на БСО, изготовленном на компьютере?
6. Какие риски могут возникнуть у Компании в случае применения при наличных расчетах с физическими лицами (населением) за оказанные им услуги связи самостоятельно разработанных БСО?
25.06.2009
Вопрос:
В целях прекращения обязательств заемщика перед кредитором Банк планирует заключить с заемщиком соглашение об отступном. Предметом отступного является залог – здание и земля. Возникает ли обязанность уплаты налога на добавленную стоимость у банка, если сумма отступного не превышает общую сумму задолженности Заемщика перед Банком.
Подробно
В целях прекращения обязательств заемщика перед кредитором Банк планирует заключить с заемщиком соглашение об отступном. Предметом отступного является залог – здание и земля. Возникает ли обязанность уплаты налога на добавленную стоимость у банка, если сумма отступного не превышает общую сумму задолженности Заемщика перед Банком.
23.06.2009
Вопрос:
1. Под какую статью по Конвенции от 16.06.1995г. попадают доходы в виде комиссии по поручительству иностранной компании и по какой ставке в РФ будут облагаться эти доходы?
2. Обязательно ли наличие апостиля в документе, подтверждающем место пребывания нерезидента?
Подробно
1. Под какую статью по Конвенции от 16.06.1995г. попадают доходы в виде комиссии по поручительству иностранной компании и по какой ставке в РФ будут облагаться эти доходы?
2. Обязательно ли наличие апостиля в документе, подтверждающем место пребывания нерезидента?
23.06.2009
Вопрос:
Руководство организации планирует отправить в командировку адвоката (согласно ГПД) и оплатить все расходы, связанные с судебным процессом.
1. Какие документы и каким образом оформляется данная командировка?
2. Являемся ли мы (представительство) налоговым агентом и какие возникают налоги ?
Должны ли мы подавать в налоговые органы данные о доходах адвоката или мы должны удержать НДФЛ из вознаграждения по ГПД?
Подробно
Руководство организации планирует отправить в командировку адвоката (согласно ГПД) и оплатить все расходы, связанные с судебным процессом.
1. Какие документы и каким образом оформляется данная командировка?
2. Являемся ли мы (представительство) налоговым агентом и какие возникают налоги ?
Должны ли мы подавать в налоговые органы данные о доходах адвоката или мы должны удержать НДФЛ из вознаграждения по ГПД?
22.06.2009
Вопрос:
Банком, в связи с изменением места расположения доп. офиса, были направлены в налоговую инспекцию по месту учета следующие извещения:• Сообщение о создании (закрытии) на территории РФ обособленного подразделения организации по форме № С-09-03, о том, что 30.04.2009 было закрыто обособленное подразделение;• Сообщение о создании (закрытии) на территории РФ обособленного подразделения организации по форме № С-09-03, о том, что 04.05.2009 было создано обособленное подразделение;• Заявление о снятии с учета организации в налоговом органе по месту нахождения её обособленного подразделения по форме № 1-4-Учет с просьбой снять с учета обособленное подразделение по старому адресу;• Сообщение в свободной форме о том, что были представлены все эти извещения, а также сообщающее о том, что закрытое подразделение не являлось ответственным по оплате налога на прибыль.Заявление о постановке на учет по новому адресу Банком не направлялось, так как в ст. 83 НК РФ сказано:«Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом».В рекомендациях по заполнению формы постановки на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения (Приложение к форме N 1-2-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@) сказано:«В соответствии с пунктом 4 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения (далее - Заявление) подается в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения, если указанная организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным Кодексом, в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение.В иных случаях постановка на учет организации в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании сообщений в письменной форме, представляемых этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Кодекса». Направленные Банком сообщения по форме № С-09-03 являются исполнением требования п. 2 ст. 23 НК РФ. Обособленное подразделение Банка подлежит регистрации в том же налоговом органе, что и головная организация – в межрайонной инспекции № ХХ по г. Энск, в которой состоят на учете все банковские организации. 1. Правомерно ли Банком непредставление заявления о постановке на учет по вышеуказанным основаниям? 2. Необходимо ли направление сообщений о выборе ответственного подразделения по налогу на прибыль? Если - да, то когда необходимо его направить – после получения уведомления и КПП нового подразделения или независимо от наступления этого события, в какие-то другие сроки?
Подробно
Банком, в связи с изменением места расположения доп. офиса, были направлены в налоговую инспекцию по месту учета следующие извещения:• Сообщение о создании (закрытии) на территории РФ обособленного подразделения организации по форме № С-09-03, о том, что 30.04.2009 было закрыто обособленное подразделение;• Сообщение о создании (закрытии) на территории РФ обособленного подразделения организации по форме № С-09-03, о том, что 04.05.2009 было создано обособленное подразделение;• Заявление о снятии с учета организации в налоговом органе по месту нахождения её обособленного подразделения по форме № 1-4-Учет с просьбой снять с учета обособленное подразделение по старому адресу;• Сообщение в свободной форме о том, что были представлены все эти извещения, а также сообщающее о том, что закрытое подразделение не являлось ответственным по оплате налога на прибыль.Заявление о постановке на учет по новому адресу Банком не направлялось, так как в ст. 83 НК РФ сказано:«Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом».В рекомендациях по заполнению формы постановки на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения (Приложение к форме N 1-2-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@) сказано:«В соответствии с пунктом 4 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения (далее - Заявление) подается в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения, если указанная организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным Кодексом, в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение.В иных случаях постановка на учет организации в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании сообщений в письменной форме, представляемых этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Кодекса». Направленные Банком сообщения по форме № С-09-03 являются исполнением требования п. 2 ст. 23 НК РФ. Обособленное подразделение Банка подлежит регистрации в том же налоговом органе, что и головная организация – в межрайонной инспекции № ХХ по г. Энск, в которой состоят на учете все банковские организации. 1. Правомерно ли Банком непредставление заявления о постановке на учет по вышеуказанным основаниям? 2. Необходимо ли направление сообщений о выборе ответственного подразделения по налогу на прибыль? Если - да, то когда необходимо его направить – после получения уведомления и КПП нового подразделения или независимо от наступления этого события, в какие-то другие сроки?
22.06.2009
Вопрос:
Банк осуществил переезд одного из дополнительных офисов. По старому адресу офис отработал последний день 30.04.2009, по новому адресу приступил к работе 04.05.2009, о чем составлены приказы руководителя от соответствующих дат. В оставленном помещении были установлены основные средства Банка: кассовый узел и пожарно-охранная сигнализация. Неотделимыми эти ОС не являются, но затраты на их монтаж предполагались слишком высокими. Поэтому Банком было принято решение их оставить, а в новый офис приобрести новый кассовый узел и пожарно-охранную сигнализацию. В бухгалтерском учете были сделаны следующие операции:Введены в эксплуатацию вновь приобретенные ОС актом ввода от 23.04.2009;Отражена безвозмездная реализация имущества на л/с 61209, начислен НДС к уплате в бюджет в размере 18% к остаточной стоимости ОС. Убыток, сформированный как сумма недоначисленной амортизации и начисленного НДС, списан на расходы по выбытию ОС полностью. Эти операции совершены 08.05.2009.1. Правомерен ли ввод в эксплуатацию ОС в здании, которое на дату ввода ОС фактически не используется в процессе оказания услуг? ОС фактически начали использоваться 04.05.2009, означает ли это, что считать их амортизируемым имуществом в налоговом учете необходимо только с мая и, соответственно, начинать их амортизировать с 01.06.2009? То есть они не должны участвовать в расчете доли баз по налогу на прибыль между обособленными подразделениями в апреле 2009, несмотря на то что, в бухгалтерском учете приняты к учету? Как быть с налогом на имущество? С точки зрения начисления налога на имущество, необходимо ли учитывать указанное имущество с 23.04.2009, а амортизацию по нему – с 01.05.2009 или учитывать ОС необходимо с 04.05.2009, а амортизацию по нему – с 01.06.2009? Если верен второй вариант, можно ли в бухгалтерском учете не начислять амортизацию в мае – чтобы в течение очень долгого периода не было разницы между начисленной амортизацией в БУ и той, что учитывается в целях исчисления налога на имущество?2. Необходимо ли при безвозмездной реализации имущества, убыток от его реализации списывать в расходы в НУ равномерно до конца срока его полезной эксплуатации, в соответствии со ст. п. 3 ст. 268 НК РФ? Или правомерно списать его полностью в периоде реализации?
Подробно
Банк осуществил переезд одного из дополнительных офисов. По старому адресу офис отработал последний день 30.04.2009, по новому адресу приступил к работе 04.05.2009, о чем составлены приказы руководителя от соответствующих дат. В оставленном помещении были установлены основные средства Банка: кассовый узел и пожарно-охранная сигнализация. Неотделимыми эти ОС не являются, но затраты на их монтаж предполагались слишком высокими. Поэтому Банком было принято решение их оставить, а в новый офис приобрести новый кассовый узел и пожарно-охранную сигнализацию. В бухгалтерском учете были сделаны следующие операции:Введены в эксплуатацию вновь приобретенные ОС актом ввода от 23.04.2009;Отражена безвозмездная реализация имущества на л/с 61209, начислен НДС к уплате в бюджет в размере 18% к остаточной стоимости ОС. Убыток, сформированный как сумма недоначисленной амортизации и начисленного НДС, списан на расходы по выбытию ОС полностью. Эти операции совершены 08.05.2009.1. Правомерен ли ввод в эксплуатацию ОС в здании, которое на дату ввода ОС фактически не используется в процессе оказания услуг? ОС фактически начали использоваться 04.05.2009, означает ли это, что считать их амортизируемым имуществом в налоговом учете необходимо только с мая и, соответственно, начинать их амортизировать с 01.06.2009? То есть они не должны участвовать в расчете доли баз по налогу на прибыль между обособленными подразделениями в апреле 2009, несмотря на то что, в бухгалтерском учете приняты к учету? Как быть с налогом на имущество? С точки зрения начисления налога на имущество, необходимо ли учитывать указанное имущество с 23.04.2009, а амортизацию по нему – с 01.05.2009 или учитывать ОС необходимо с 04.05.2009, а амортизацию по нему – с 01.06.2009? Если верен второй вариант, можно ли в бухгалтерском учете не начислять амортизацию в мае – чтобы в течение очень долгого периода не было разницы между начисленной амортизацией в БУ и той, что учитывается в целях исчисления налога на имущество?2. Необходимо ли при безвозмездной реализации имущества, убыток от его реализации списывать в расходы в НУ равномерно до конца срока его полезной эксплуатации, в соответствии со ст. п. 3 ст. 268 НК РФ? Или правомерно списать его полностью в периоде реализации?
22.06.2009
Вопрос:
Банк просит разъяснить порядок учета, налогообложения и необходимости создания резерва операций по приобретению Банком паев в Закрытом паевом инвестиционном фонде.
Подробно
Банк просит разъяснить порядок учета, налогообложения и необходимости создания резерва операций по приобретению Банком паев в Закрытом паевом инвестиционном фонде.
22.06.2009
Вопрос:
Что необходимо предусмотреть и какие изменения внести в учетную политику на 2009г. в связи с утверждением ПБУ 15/2008?
Подробно
Что необходимо предусмотреть и какие изменения внести в учетную политику на 2009г. в связи с утверждением ПБУ 15/2008?
19.06.2009
Вопрос:
В арендованном помещении Банком-арендатором произведены неотделимые улучшения, которые в соответствии с условиями договора аренды не подлежат возмещению арендодателем. Поскольку согласие арендодателя на осуществление неотделимых улучшений Банком не получено, в налоговом учете произведенные затраты не признаны амортизируемым имуществом и не учитывались в составе расходов, уменьшающих налоговую базу при исчислении налога на прибыль. В бухгалтерском учете в соответствии с Учетной политикой произведенные неотделимые улучшения отражены как расходы будущих периодов. Поскольку договор аренды заключен на 11 месяцев, то сумма в размере 1/11 стоимости неотделимых улучшений ежемесячно относилась Банком на расходы, и к моменту окончания договора полностью списана с расходов будущих периодов.Сразу после окончания срока действия договора Банком будет заключен договор аренды этого же помещения на следующие 11 месяцев.В Актах приема-передачи помещения, оформляемых к действующему и планируемому к заключению договорах, отсутствует упоминание о произведенных Банком-арендатором неотделимых улучшениях.Дополнительный Акт о передаче-приемке неотделимых улучшений арендодатель подписывать отказывается. В сложившейся ситуации встает вопрос о необходимости начисления НДС.Специалисты как финансового, так и налогового ведомства придерживаются позиции, что при передаче собственнику неотделимых улучшений арендованного имущества происходит их реализация (п. 1 ст. 39 НК РФ). В свою очередь операции по реализации товаров (работ, услуг) являются объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В соответствии с разъяснениями Минфина РФ (например, согласно Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 октября 2006 г. N 03-03-04/2/218) в случае безвозмездной передачи неотделимых улучшений, когда в соответствии с условиями договора арендодатель не возмещает арендатору их стоимость, арендатор обязан начислить НДС к уплате в бюджет. Арбитражная практика также содержит примеры решения судей в пользу начисления НДС на стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества при передаче его арендодателю. Однако, существуют единичные решения арбитражных судов в пользу налогоплательщиков в ситуации, когда последние не начисляли к уплате НДС при передаче арендодателю имущества с учетом осуществленных неотделимых улучшений (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 апреля 2006 г. по делу N А56-7638/2005, в котором отмечено, что неотделимые улучшения в силу своих качеств не могут быть отнесены к самостоятельному объекту реализации, поэтому согласно статьям 38 и 146 НК РФ не возникает и объекта обложения налогом на добавленную стоимость).Нет единой позиции и по вопросу определения налоговой базы в этой ситуации. Ряд специалистов считают, что в данном случае на основании п. 2 ст. 154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость неотделимых улучшений, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, т.е. исходя из рыночных цен на дату передачи без учета НДС. Другие специалисты придерживаются мнения, что если арендодатель не возмещает арендатору стоимость неотделимых улучшений, то базой для исчисления налога следует признать стоимость улучшений, сложившуюся в бухгалтерском учете арендатора на дату их передачи арендодателю, поскольку применение в данной ситуации для определения налоговой базы статьи 40 НК РФ не представляется корректным из-за невозможности определения рыночной стоимости передаваемых улучшений.Существует позиция, согласно которой, если арендатор и арендодатель не являются взаимозависимыми лицами и информация о рыночной стоимости аналогичных объектов отсутствует, НДС при передаче неотделимых улучшений рекомендуется рассчитывать затратным методом исходя из остаточной стоимости объекта согласно порядку, предусмотренному в пункте 10 статьи 40 НК РФ.Просим разъяснить: 1. Подлежит ли начислению к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость в рассматриваемой ситуации; 2. В какой момент, и каким образом, следует определить налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость.
Подробно
В арендованном помещении Банком-арендатором произведены неотделимые улучшения, которые в соответствии с условиями договора аренды не подлежат возмещению арендодателем. Поскольку согласие арендодателя на осуществление неотделимых улучшений Банком не получено, в налоговом учете произведенные затраты не признаны амортизируемым имуществом и не учитывались в составе расходов, уменьшающих налоговую базу при исчислении налога на прибыль. В бухгалтерском учете в соответствии с Учетной политикой произведенные неотделимые улучшения отражены как расходы будущих периодов. Поскольку договор аренды заключен на 11 месяцев, то сумма в размере 1/11 стоимости неотделимых улучшений ежемесячно относилась Банком на расходы, и к моменту окончания договора полностью списана с расходов будущих периодов.Сразу после окончания срока действия договора Банком будет заключен договор аренды этого же помещения на следующие 11 месяцев.В Актах приема-передачи помещения, оформляемых к действующему и планируемому к заключению договорах, отсутствует упоминание о произведенных Банком-арендатором неотделимых улучшениях.Дополнительный Акт о передаче-приемке неотделимых улучшений арендодатель подписывать отказывается. В сложившейся ситуации встает вопрос о необходимости начисления НДС.Специалисты как финансового, так и налогового ведомства придерживаются позиции, что при передаче собственнику неотделимых улучшений арендованного имущества происходит их реализация (п. 1 ст. 39 НК РФ). В свою очередь операции по реализации товаров (работ, услуг) являются объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В соответствии с разъяснениями Минфина РФ (например, согласно Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 октября 2006 г. N 03-03-04/2/218) в случае безвозмездной передачи неотделимых улучшений, когда в соответствии с условиями договора арендодатель не возмещает арендатору их стоимость, арендатор обязан начислить НДС к уплате в бюджет. Арбитражная практика также содержит примеры решения судей в пользу начисления НДС на стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества при передаче его арендодателю. Однако, существуют единичные решения арбитражных судов в пользу налогоплательщиков в ситуации, когда последние не начисляли к уплате НДС при передаче арендодателю имущества с учетом осуществленных неотделимых улучшений (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 апреля 2006 г. по делу N А56-7638/2005, в котором отмечено, что неотделимые улучшения в силу своих качеств не могут быть отнесены к самостоятельному объекту реализации, поэтому согласно статьям 38 и 146 НК РФ не возникает и объекта обложения налогом на добавленную стоимость).Нет единой позиции и по вопросу определения налоговой базы в этой ситуации. Ряд специалистов считают, что в данном случае на основании п. 2 ст. 154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость неотделимых улучшений, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, т.е. исходя из рыночных цен на дату передачи без учета НДС. Другие специалисты придерживаются мнения, что если арендодатель не возмещает арендатору стоимость неотделимых улучшений, то базой для исчисления налога следует признать стоимость улучшений, сложившуюся в бухгалтерском учете арендатора на дату их передачи арендодателю, поскольку применение в данной ситуации для определения налоговой базы статьи 40 НК РФ не представляется корректным из-за невозможности определения рыночной стоимости передаваемых улучшений.Существует позиция, согласно которой, если арендатор и арендодатель не являются взаимозависимыми лицами и информация о рыночной стоимости аналогичных объектов отсутствует, НДС при передаче неотделимых улучшений рекомендуется рассчитывать затратным методом исходя из остаточной стоимости объекта согласно порядку, предусмотренному в пункте 10 статьи 40 НК РФ.Просим разъяснить: 1. Подлежит ли начислению к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость в рассматриваемой ситуации; 2. В какой момент, и каким образом, следует определить налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость.
19.06.2009
Вопрос:
Банк заключает договоры на брокерское обслуживание с иностранными организациями, не осуществляющими деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации.В рамках этих договоров иностранные организации получают доходы от источников в Российской Федерации, в частности доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок.В пп. 1 - 9 п. 1 ст. 309 Налогового Кодекса РФ перечислены доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с осуществлением деятельности иностранной организацией в Российской Федерации, подлежащие обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. При этом в пп. 10 указаны «иные аналогичные доходы».Учитывая изложенное, просим высказать мнение по порядку налогообложения доходов иностранных организаций от операций с финансовыми инструментами срочных сделок. Подлежат ли вышеуказанные доходы налогообложению у источника выплаты дохода на основании статьи 309 Налогового Кодекса РФ.
Подробно
Банк заключает договоры на брокерское обслуживание с иностранными организациями, не осуществляющими деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации.В рамках этих договоров иностранные организации получают доходы от источников в Российской Федерации, в частности доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок.В пп. 1 - 9 п. 1 ст. 309 Налогового Кодекса РФ перечислены доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с осуществлением деятельности иностранной организацией в Российской Федерации, подлежащие обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. При этом в пп. 10 указаны «иные аналогичные доходы».Учитывая изложенное, просим высказать мнение по порядку налогообложения доходов иностранных организаций от операций с финансовыми инструментами срочных сделок. Подлежат ли вышеуказанные доходы налогообложению у источника выплаты дохода на основании статьи 309 Налогового Кодекса РФ.
19.06.2009
Вопрос:
Постановление Правительства РФ от 26 мая 2009г. № 451, вступившее в силу 09 июня 2009г., внесло поправки и изменения в правила оформления счетов-фактур.
Меня интересует, в частности, вопрос касательно заполнения строки 2 счета-фактуры.
В Правилах написано : "в строке 2 указываются следующие показатели:
полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указывается полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога"
В журнале "Главбух" №12 по поводу указания и полного, и сокращенного названия высказывается предположение, что в Правилах просто допущена опечатка (имелось в виду не И, а ИЛИ), но автор советует буквально следовать новой редакции Правил до тех пор, пока не появятся официальные разъяснения чиновников.
Хотелось бы узнать Ваше мнение по данному вопросу.
Подробно
Постановление Правительства РФ от 26 мая 2009г. № 451, вступившее в силу 09 июня 2009г., внесло поправки и изменения в правила оформления счетов-фактур.
Меня интересует, в частности, вопрос касательно заполнения строки 2 счета-фактуры.
В Правилах написано : "в строке 2 указываются следующие показатели:
полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указывается полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога"
В журнале "Главбух" №12 по поводу указания и полного, и сокращенного названия высказывается предположение, что в Правилах просто допущена опечатка (имелось в виду не И, а ИЛИ), но автор советует буквально следовать новой редакции Правил до тех пор, пока не появятся официальные разъяснения чиновников.
Хотелось бы узнать Ваше мнение по данному вопросу.
19.06.2009
Вопрос:
Предприятие имеет финансовые вложения в виде обыкновенных бездокументарных акций акционерного общества одного выпуска, но купленные в разное время по разной цене. Каким методом (по стоимости единицы, по средней, ФИФО)предприятие имеет право списать их стоимость при выбытии (продаже)?
Существует мнение, что только либо ФИФО, либо средняя, ссылаясь на пункт 27 ПБУ 19/02 и утверждая, что в нем определены объекты, которые можно списывать по стоимости единицы.
А по-нашему мнению данные объекты можно списывать ТОЛЬКО указанным способом, все остальные - любым из трех.
Подробно
Предприятие имеет финансовые вложения в виде обыкновенных бездокументарных акций акционерного общества одного выпуска, но купленные в разное время по разной цене. Каким методом (по стоимости единицы, по средней, ФИФО)предприятие имеет право списать их стоимость при выбытии (продаже)?
Существует мнение, что только либо ФИФО, либо средняя, ссылаясь на пункт 27 ПБУ 19/02 и утверждая, что в нем определены объекты, которые можно списывать по стоимости единицы.
А по-нашему мнению данные объекты можно списывать ТОЛЬКО указанным способом, все остальные - любым из трех.
18.06.2009
Вопрос:
С 1 января 2009 года расчеты по заемным средствам отражают по правилам нового ПБУ 15/2008, в связи с этим у нас возникли несколько вопросов:
1. В 2007 и 2008годах ТТК были заключены долгосрочные договора, срок погашения которых наступает в 2009 и 2010 годах. Кредиты были предоставлены банком траншами на основании заявлений заемщика.
Каким образом необходимо отражать в бухгалтерском учете суммы основного долга по кредитным (долгосрочным, краткосрочным) договорам, заключенным в 2008, а также по вновь заключаемым договорам в 2009 и какими проводками? Как отражать недополученные суммы кредита? Подлежит ли изменению входящее сальдо по долгосрочным кредитам, часть которого 2008г была переведена в краткосрочную часть долгосрочного кредита?
2. В соответствии с ПБУ 4/99 организация обязана разделять задолженность по кредитам и займам на долгосрочную и краткосрочную часть, а в новом ПБУ 15/2008 данное требование исключено. Как правильно организовать учет по ранее заключенным договорам и вновь заключаемым кредитным договорам?
3. Ранее на основании ПБУ 15/01 задолженность по кредитам показывалась с учетом причитавшихся на конец периода к уплате процентов и эта задолженность уменьшалась в случае, если основной долг не был возвращен, а уплачивались только начисленные проценты согласно условиям договора.
Где и каким образом необходимо отражать начисленные проценты по долгосрочным и краткосрочным кредитам в свете изменения учета по ПБУ 15/2008? На каком счете, какими проводками и по какой строке баланса отражать?
Есть необходимость изменения входящего с-до в балансе в показателях строк 510 и 610?
4. Что изменилась в части начисления курсовой разницы, если мы в 2008 году пересчитывали в рубли обязательства по кредитным договорам, составленным в иностранной валюте (либо в условных единицах) не только на момент погашения задолженности, но также на отчетную дату.
Подробно
С 1 января 2009 года расчеты по заемным средствам отражают по правилам нового ПБУ 15/2008, в связи с этим у нас возникли несколько вопросов:
1. В 2007 и 2008годах ТТК были заключены долгосрочные договора, срок погашения которых наступает в 2009 и 2010 годах. Кредиты были предоставлены банком траншами на основании заявлений заемщика.
Каким образом необходимо отражать в бухгалтерском учете суммы основного долга по кредитным (долгосрочным, краткосрочным) договорам, заключенным в 2008, а также по вновь заключаемым договорам в 2009 и какими проводками? Как отражать недополученные суммы кредита? Подлежит ли изменению входящее сальдо по долгосрочным кредитам, часть которого 2008г была переведена в краткосрочную часть долгосрочного кредита?
2. В соответствии с ПБУ 4/99 организация обязана разделять задолженность по кредитам и займам на долгосрочную и краткосрочную часть, а в новом ПБУ 15/2008 данное требование исключено. Как правильно организовать учет по ранее заключенным договорам и вновь заключаемым кредитным договорам?
3. Ранее на основании ПБУ 15/01 задолженность по кредитам показывалась с учетом причитавшихся на конец периода к уплате процентов и эта задолженность уменьшалась в случае, если основной долг не был возвращен, а уплачивались только начисленные проценты согласно условиям договора.
Где и каким образом необходимо отражать начисленные проценты по долгосрочным и краткосрочным кредитам в свете изменения учета по ПБУ 15/2008? На каком счете, какими проводками и по какой строке баланса отражать?
Есть необходимость изменения входящего с-до в балансе в показателях строк 510 и 610?
4. Что изменилась в части начисления курсовой разницы, если мы в 2008 году пересчитывали в рубли обязательства по кредитным договорам, составленным в иностранной валюте (либо в условных единицах) не только на момент погашения задолженности, но также на отчетную дату.
17.06.2009
Вопрос:
При формировании таможенной стоимости, при ввозе сырья, были учтены транспортные расходы до границы в размере 45000,00 руб., после выпуска ГТД от перевозчика были получены документы на транспортные расходы в сумму 45864,38 руб.
Какие последствия могут возникнуть для предприятия в данной ситуации и каковы пути выхода из нее?
Подробно
При формировании таможенной стоимости, при ввозе сырья, были учтены транспортные расходы до границы в размере 45000,00 руб., после выпуска ГТД от перевозчика были получены документы на транспортные расходы в сумму 45864,38 руб.
Какие последствия могут возникнуть для предприятия в данной ситуации и каковы пути выхода из нее?
16.06.2009
Вопрос:
При поставке продукции от ОАО "ФТД Царицыно" Покупателю транспортной компанией произошла авария, при которой пострадала часть продукции. Пострадавшая продукция была возвращена заводу-изготовителю для переработки по сниженной цене.
Разница между ценами составила убыток, на который выставляется претензия транспортной компании.
Вопрос 1: Облагается ли НДС сумма претензии, выставленная перевозчику?
Вопрос 2: Какими бухгалтерскими проводками оформляются данные операции?
Вопрос 3: Порекомендуйте порядок оформления документов.
Вопрос 4: Проверьте, пожалуйста, правильны ли проводки при отгрузке с недостачей.
Подробно
При поставке продукции от ОАО "ФТД Царицыно" Покупателю транспортной компанией произошла авария, при которой пострадала часть продукции. Пострадавшая продукция была возвращена заводу-изготовителю для переработки по сниженной цене.
Разница между ценами составила убыток, на который выставляется претензия транспортной компании.
Вопрос 1: Облагается ли НДС сумма претензии, выставленная перевозчику?
Вопрос 2: Какими бухгалтерскими проводками оформляются данные операции?
Вопрос 3: Порекомендуйте порядок оформления документов.
Вопрос 4: Проверьте, пожалуйста, правильны ли проводки при отгрузке с недостачей.
10.06.2009
Вопрос:
В соответствии с заключенным филиалом банка кредитным договором обеспечением выполнения заемщиком обязательств по договору является залог имущества.
Отношения сторон по поводу обеспечения урегулированы в договоре залога, являющимся неотъемлемым приложением к кредитному договору.
В силу норм ст. 343 ГК РФ залогодатель или залогодержатель в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество, должен, если иное не предусмотрено законом или договором, принять меры, необходимые для обеспечения сохранности заложенного имущества, в том числе для защиты его от посягательств и требований со стороны третьих лиц.
Согласно условиям договора залога обязанность обеспечения сохранности предмета залога возложена на залогодателя.
Кроме того, во исполнение обязанностей, предусмотренных договором, залогодатель осуществлял страхование заложенного имущества в пользу залогодержателя, однако, с 2008 г. в связи с финансовыми трудностями договор страхования залога не заключался.
Поскольку заемщик неоднократно нарушал свои обязательства по кредитному договору и срок погашения кредита уже истек, филиал банка обратился в суд с просьбой взыскать просроченную задолженность по кредиту.
Судом вынесено решение об удовлетворении исковых требований филиала банка о взыскании задолженности по кредитному договору в полном объеме, решение суда вступило в законную силу, получены исполнительные документы.
На основании исполнительных листов возбуждено исполнительное производство, в ходе которого совершены следующие действия - судебным приставом-исполнителем произведены опись и арест имущества должника, находящегося в залоге. При этом, как следует из Акта о наложении ареста, арестованное имущество оставлено собственнику на ответственное хранение с запретом распоряжения, но с правом пользования.
В соответствии со ст. 334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.
В связи с угрозой утраты заложенного имущества банком было принято решение о выставлении круглосуточного поста охраны.Во исполнение этого решения филиалом банка заключен договор на физическую охрану находящихся в залоге объектов.
Просим разъяснить подлежат ли включению в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты филиала банка на охрану заложенного имущества в данной ситуации.
Подробно
В соответствии с заключенным филиалом банка кредитным договором обеспечением выполнения заемщиком обязательств по договору является залог имущества.
Отношения сторон по поводу обеспечения урегулированы в договоре залога, являющимся неотъемлемым приложением к кредитному договору.
В силу норм ст. 343 ГК РФ залогодатель или залогодержатель в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество, должен, если иное не предусмотрено законом или договором, принять меры, необходимые для обеспечения сохранности заложенного имущества, в том числе для защиты его от посягательств и требований со стороны третьих лиц.
Согласно условиям договора залога обязанность обеспечения сохранности предмета залога возложена на залогодателя.
Кроме того, во исполнение обязанностей, предусмотренных договором, залогодатель осуществлял страхование заложенного имущества в пользу залогодержателя, однако, с 2008 г. в связи с финансовыми трудностями договор страхования залога не заключался.
Поскольку заемщик неоднократно нарушал свои обязательства по кредитному договору и срок погашения кредита уже истек, филиал банка обратился в суд с просьбой взыскать просроченную задолженность по кредиту.
Судом вынесено решение об удовлетворении исковых требований филиала банка о взыскании задолженности по кредитному договору в полном объеме, решение суда вступило в законную силу, получены исполнительные документы.
На основании исполнительных листов возбуждено исполнительное производство, в ходе которого совершены следующие действия - судебным приставом-исполнителем произведены опись и арест имущества должника, находящегося в залоге. При этом, как следует из Акта о наложении ареста, арестованное имущество оставлено собственнику на ответственное хранение с запретом распоряжения, но с правом пользования.
В соответствии со ст. 334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.
В связи с угрозой утраты заложенного имущества банком было принято решение о выставлении круглосуточного поста охраны.Во исполнение этого решения филиалом банка заключен договор на физическую охрану находящихся в залоге объектов.
Просим разъяснить подлежат ли включению в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты филиала банка на охрану заложенного имущества в данной ситуации.
10.06.2009
Вопрос:
Банк в рамках договоров аренды осуществляет капитальные затраты по месту нахождения дополнительного офиса (оснащение системами охранно-пожарной сигнализации, СКС, устройство кассового узла, сейфовой комнаты), стоимость которых не возмещается Арендатору.
По условиям договора аренды неотделимые улучшения передаются Арендодателю по окончанию срока договора аренды по акту приема-передачи.
По истечении срока договора аренды Арендодателем и Арендатором подписан акт возврата помещений, акт по передаче неотделимых улучшений не подписан.
По правилам ведения бухгалтерского учета стоимость неотделимых улучшений,
- произведенных банком в 2006г. (в редакции 205-П от 11.04.2005г) учитывалась на счетах второго порядка 60401 и списывалась путем начисления амортизации по норме, рассчитанной исходя из срока действия договора аренды,
-по улучшениям, произведенным в 2007г. (в редакции 205-П от 11.12.2006г.) учитывалась на счетах второго порядка 61403 и списывалась пропорционально сроку действия договора аренды.
В налоговом учете стоимость неотделимых улучшений списывалась через амортизацию, которая рассчитывалась исходя из срока полезного использования арендованного здания и относилась на расходы в течение срока действия договора аренды.
Таким образом, на момент окончания срока действия договора аренды по бухгалтерскому учету остаточная стоимость неотделимых улучшений, произведенных в 2006г. равна 0, произведенных в 2007г.- остатки по счету 61403 также равен 0, по данным налогового учета остаточная стоимость неотделимых улучшений значительна, поскольку амортизация начислялась на основании статьи 258 НК РФ.
Является ли передача Арендодателю неотделимых улучшений по истечении срока договора аренды объектом налогообложения по НДС в случае оформления Арендодателем и Арендатором акта на их передачу и в случае если Акт не подписан. С какой стоимости рассчитывается налоговая база по НДС.
Имеет ли право банк списать не доамортизированную стоимость неотделимых улучшений в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
Банк в рамках договоров аренды осуществляет капитальные затраты по месту нахождения дополнительного офиса (оснащение системами охранно-пожарной сигнализации, СКС, устройство кассового узла, сейфовой комнаты), стоимость которых не возмещается Арендатору.
По условиям договора аренды неотделимые улучшения передаются Арендодателю по окончанию срока договора аренды по акту приема-передачи.
По истечении срока договора аренды Арендодателем и Арендатором подписан акт возврата помещений, акт по передаче неотделимых улучшений не подписан.
По правилам ведения бухгалтерского учета стоимость неотделимых улучшений,
- произведенных банком в 2006г. (в редакции 205-П от 11.04.2005г) учитывалась на счетах второго порядка 60401 и списывалась путем начисления амортизации по норме, рассчитанной исходя из срока действия договора аренды,
-по улучшениям, произведенным в 2007г. (в редакции 205-П от 11.12.2006г.) учитывалась на счетах второго порядка 61403 и списывалась пропорционально сроку действия договора аренды.
В налоговом учете стоимость неотделимых улучшений списывалась через амортизацию, которая рассчитывалась исходя из срока полезного использования арендованного здания и относилась на расходы в течение срока действия договора аренды.
Таким образом, на момент окончания срока действия договора аренды по бухгалтерскому учету остаточная стоимость неотделимых улучшений, произведенных в 2006г. равна 0, произведенных в 2007г.- остатки по счету 61403 также равен 0, по данным налогового учета остаточная стоимость неотделимых улучшений значительна, поскольку амортизация начислялась на основании статьи 258 НК РФ.
Является ли передача Арендодателю неотделимых улучшений по истечении срока договора аренды объектом налогообложения по НДС в случае оформления Арендодателем и Арендатором акта на их передачу и в случае если Акт не подписан. С какой стоимости рассчитывается налоговая база по НДС.
Имеет ли право банк списать не доамортизированную стоимость неотделимых улучшений в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?