Консультации

Вопрос:
Банком на вторичном рынке в ноябре 2012 года приобретены еврооблигации Банка Русский стандарт (ХS0770203817), дата погашения 9 апреля 2013года, доходность первичного размещения 5,5%. Цена первичного размещения не известна . Согласно условиям выпуска данные бумаги являются дисконтными.
По бухгалтерскому учету дисконт отражается ежемесячно на первое число месяца, следующего за отчетным, пропорционально сроку обращения ценной бумаги.
По налоговому учету пунктом 1статьи 328 НК РФ начисление дисконтного дохода предусмотрено только в соответствии с условиями эмиссии ценных бумаг.
Следует ли Банку по вышеуказанным дисконтным облигациям отражать в налоговом учете при исчислении налога на прибыль внереализационные доходы в виде дисконта (разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения на вторичном рынке) либо рассчитывать проценты на сумму покупки по ставке доходности первичного размещения (5,5%)?

Вопрос:
В Организации работает в должности Директора по экономике гражданин Израиля (нерезидент). Для него оформлена многократная рабочая виза (принимающей стороной является Организация) и разрешение на работу. Кроме этого, у Организации имеется разрешение на привлечение и использование иностранных работников (на одного специалиста – директора по экономике).
Директор по экономике получает зарплату в рублях в соответствии с законодательством РФ. В настоящий момент он обратился к нам с просьбой конвертировать рублевую сумму его зарплаты в доллары США и перечислять эту сумму безналичным путем на его личный счет в Израиле, то есть он хотел бы, чтобы мы производили выплату его заработной платы в валюте на счет в Израиле.
Уточнение: сейчас происходит выплата на его личную банковскую карту, выданную российским банком (не зарплатную).
Нам нужен письменный ответ на вопросы:
1) Имеет ли право Организация проводить такие операции с точки зрения российского законодательства?
Если да, то:
2) какие документы нам нужно оформить для проведения этих операций,
как правильно отразить такие операции в БУ и НУ?

Вопрос:
В целях применения пп.6 п.3 ст.170 НК РФ считать ли субсидию полученной полностью из областного бюджета в размере 30% (то есть субсидия получена областным бюджетом из федерального, а предприятие получает всю субсидию из областного бюджета) или считать, что 18% получено из федерального бяаюджета и 12% получено из областного бюджета?
Субсидия получена предприятием тамбовской области из УФК тамбовской области, поступила на р/сч предприятия 24/12/2012г. по двум платежным поручениям.
В первом назначение платежа на 18%: (010 0405 2670514 810 242 л/сч 03642003450) 261 Субс.сельхозтоваропроп.навозм.час.затр.настроит.ком.по убою свиней, произ.прод, приобоборуд.попост.Прав.РФ № 1042 от 17/12/10, № 446 от 14/07/07г.сог.спр.-рас.за дек.12г.
Во втором назначение платежа на 12%: (010 0405 5228700 810 242 л/сч 03642003450) Субс.сельхозтоваропроп.навозм.час.затр.настроит.ком.по убою свиней, произ.прод, приобоборуд.попост.адм.обл.№ 77 от 30.01.12г., № 1854 от 23.12.11г..спр.-рас.за дек.12г.

Вопрос:
На переходный период передачи сегмента рынка от материнской к дочерней компании и поэтапного перезаключения договоров с Дистрибьюторами существует следующий момент:
Компания продает одну и ту же продукцию Дистрибьюторам и «дочерней компании» по разным ценам. В то же время «дочерняя компания» далее перепродает этот же продукт тем же Дистрибьюторам, что и материнская компания. Цены естественно такие же как от материнской компании напрямую в адрес этих Дистрибьюторов.
Общая сумма сделки между материнской и дочерней компанией не превышает порог признания сделки контролируемой.
Есть ли риск доооценки налогов на рыночную цену при сравнении цен продажи между материнской и дочерней компанией.
На что следует компании обратить внимание, какие подготовить дополнительные обоснования, какими информационными материалами по ценам воспользоваться.

Вопрос:
В связи с изменениями в Налоговом кодексе (202-ФЗ от 29.11.2012г.) в расчете налога на имущество просим дать рекомендации в части учета движимого и недвижимого имущества, которое будет поставлено на учет в 2013 году. В частности возникает вопрос о необходимости введения дополнительных субсчетов на счете 01, 08 для новых объектов основных средств. В расчет налога на имущество будут по-прежнему попадать движимые объекты ОС, поставленные на учет до 2013 года. В связи с вышеизложенным, просим высказать Ваше мнение по следующим вопросам:
Каким образом отражать на счетах бухгалтерского учета данное разделение объектов основных средств в целях исчисления налога на имущество, в частности необходимо ли вводить дополнительные субсчета на счетах бухгалтерского учета, либо будет достаточно введение отдельных подгрупп или прочей аналитики на действующих счетах бухгалтерского учета.

Вопрос:
Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляет дилерскую деятельность на основании лицензии, выданной ФСФР России.
Банк выпустил простой процентный вексель, номинированный в иностранной валюте, который был реализован физическому лицу резиденту РФ и оплачен им в иностранной валюте. На векселе не проставлено указание о том, что Банк будет оплачивать его в иностранной валюте.
1. Является ли данный вексель валютной ценностью?
2. В какой валюте (в иностранной валюте или в валюте РФ) должен быть учтен данный вексель в целях бухгалтерского учета?
3. Вправе ли Банк для целей исчисления налога на прибыль проценты, начисленные по этому векселю, признавать расходом в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 269 НК РФ, с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза?
4. Правильно ли Банк понимает, что при погашении векселя не возникает доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы?
Приложение.
1. Письмо Банка России от 26.11.2007г. № 15-1-3-13/4784.

Вопрос:
Банк не является профессиональным участником на рынке ценных бумаг, осуществляющем депозитарную деятельность, и не осуществляет брокерских операций и операций по хранению и/или учету ценных бумаг клиентов на основании соответствующих договоров с последними.
Портфель ценных бумаг Банка представляет собой вложения в государственные облигации Российской Федерации. Банк осуществляет учет ценных бумаг, отнесенных в категорию удерживаемых до погашения. Банк хранит ценные бумаги в НКО ЗАО НРД в соответствии с заключенным договором.
Согласно п. 3 Приказа от 25 июля 1996 г. № 02-259 «Об утверждении правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации» (далее по тексту - Правила № 44), все кредитные организации обязаны привести проводимый ими учет депозитарных операций с эмиссионными ценными бумагами в соответствие с вышеуказанными Правилами. В п. 1.5. Правил № 44 указано, что настоящие правила распространяются на депозитарные операции с ценными бумагами, переданными кредитной организации ее клиентами:
- для хранения и / или учета;
- для осуществления доверительного управления;
- для осуществления брокерских операций;
- для осуществления иных операций;
а также на ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.
Должен ли Банк осуществлять учет ценных бумаг в соответствии Правилами № 44?

Вопрос:
Подскажите, пожалуйста, как корректно отражать выходы в праздничные и выходние дни и в каком документе: табель учета рабочего времени, приказ? И что в данных документах должно быть указано?

Вопрос:
По договору об установке и обслуживании банкомата на территории клиента Банк в офисе Клиента устанавливает банкомат. Клиент официально не несет никаких расходов по содержанию банкомата и не получает от его установки никаких доходов.
Какими налоговыми последствиями для Клиента грозит такое оформление установки банкомата в офисе Клиента.

Вопрос:
ООО получил от Экспедиторов корректировочные счета-фактуры в уменьшение стоимости услуг, датой выставления 2012 г., первичные счета-фактуры и акты оказания услуг были отражены в отчетности за 2011 г.
Вопрос: Можно ли принять (учесть) уменьшение данных расходов в 2012 г., или необходимо сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2011 г.?
Справочно: В 2011 год ООО не платил налог на прибыль (убытки прошлых лет), в 2012 г. осуществляем платежи по налогу на прибыль.

Вопрос:
В кредитном договоре предусмотрено, что «Неустойка – определенная настоящими Общими Условиями и/или Договором Кредитной Линии денежная сумма, которую Заемщик обязан уплатить Банку за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по соответствующему Кредитному Договору.
Заемщик настоящим дает Банку поручение списывать денежные средства в безакцептном порядке с его расчетного счета в Банке в счет исполнения его обязательств перед Банком».
В соответствии с пунктом 8.1 Приложения 3 к Положению № 302-П «Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания».
Что будет являться моментом признания неустойки в рамках приведенных формулировок кредитного договора?
Можно ли исходя из приложенных условий кредитного договора моментом признания считать дату безакцептного списания неустойки с расчетного счета заемщика при наличии на нем денежных средств? Или данного условия договора недостаточно, и Банку необходимо получать акцепт по неустойке (сумме, причине возникновения) от клиента в другом виде (например, в виде письменного подтверждения неустойки клиентом) и должен ли клиент в этом случае самостоятельно/добровольно перечислять денежные средства на погашение неустойки?
Будет ли считаться признанием неустойки списание Банком суммы неустойки со счета клиента на основании заранее данного акцепта клиента?

Вопрос:
На основании ст. 153 ТК РФ оплата работы в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
работникам, получающим оклад, в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Правильно ли Банк произвел расчет заработной платы работника с окладом 15 000руб., который по распоряжению работодателя был привлечен к работе в выходной день, 15 сентября 2012г. (отработан полностью - 8 часов), с предоставлением другого дня отдыха:
a) в этом же месяце - 17 сентября.
Расчет заработной платы в сентябре:
- оплата отработанного по графику времени (отработаны 19 дней из 20):
15 000/20*19=14 250 рублей.
- Доплата за отработанное в выходной день время:
15 000/20*2*1 день=1 500 рублей.
День отдыха 17 сентября не оплачивается.
Итого заработная плата за сентябрь: 15750 рублей.
b) в следующем месяце - 1 октября.
Расчет заработной платы в сентябре:
- оплата отработанного по графику времени (отработаны 20 дней из 20):
15000/20*20=15000 рублей.
- Доплата за отработанное в выходной день время:
15000/20*2*1 день=1500 рублей.
- Итого заработная плата за сентябрь: 16500 рублей.
Расчет заработной платы в октябре:
- оплата отработанного по графику времени (отработаны 22 дня из 23):
15000/23*22=14348 рублей.
Предоставленный работнику по заявлению день отдыха 1 октября оплате не оплачивается.
По какой ставке, двойной или одинарной, оплачивается выходной день работнику, если работник в месяце, на который приходится командировка:
a) был на больничном в течение нескольких дней;
b) был в очередном отпуске или отпуске за свой счет;
c) находился в командировке.

Вопрос:
Согласно Положению № 54-П бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии по балансовым счетам осуществляется с учетом следующего:
«В случае если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться банком-кредитором на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка».
Как правильно применять данный подход, исходя из приведенного ниже примера?
Пример.
По договору кредитной линии на сумму 1 000 000,00 руб.:
10.12.2012г. предоставлен транш на 180 дней (до 08.06.2013г.) в сумме 100 000 – 00 руб., который учтен на лицевом счете 45205810К…1;
17.12.2012г. предоставлен транш на 180 дней (до 15.06.2013г.) в сумме 200 000 – 00 руб.
Можно ли учесть второй транш на том же лицевом счете (45205810К/…1), так как срок транша, как и по первому траншу - 180 дней или следует открыть другой лицевой счет, 45205810К…2, так как срок погашения второго транша приходится на более позднюю дату - 15.06.2013г.
К какому понятию Положения № 54-П следует применять формулировку «один и тот же временной интервал»: к 180 дням или к календарному сроку от 10.12.2012г. до 08.06.2013г.?

Вопрос:
Организация зарегистрирована по адресу: г. Москва, ул. Пермская, вл.5. Организация открыла розничную торговую точку и зарегистрировала ККМ по адресу: Москва, Открытое шоссе, д.11.
Оба адреса находятся в юрисдикции одной ИФНС №18. Все налоги по обоим указанным адресам перечисляются по реквизитам ИФНС №18.
1. Должна ли головная организация регистрировать филиал по месту нахождения торговой точки – БББ несмотря на то что розничная точка находится на одной территории которая относится к налоговому органу № В при том, что ККМ будет зарегистрирован по фактическому нахождению розничной точки – БББ?
2. Какие налоговые риски и штрафные санкции возникают у головной организации в случае не регистрации розничной точки как филиала? (обособленное подразделение изначально не рассматриваем так как у Организации должна быть однородная юридическая структура в виде филиалов с выделением на отдельный баланс).
При ответах просим сослаться на законодательные нормы.

Вопрос:
Как следует из устных разъяснений и описываемой аудиторами ситуации, в адрес Организации систематически от покупателя поступают денежные средства в качестве предоплаты по заключенным с покупателем договорам на поставку товара. Впоследствии, полученные денежные средства возвращаются покупателю в качестве ошибочно перечисленных на основании соответствующих писем. Получение и возврат денежных средств осуществляется в рамках одного налогового периода, установленного для НДС.

Вопрос:
У организации есть потребность в заемном труде, в связи с этим предполагается заключение договора о предоставлении персонала.
Прошу разъяснить:
1. В рамках какого договора лучше оформить предоставление персонала;
2. На какие пункты договора следует обратить особое внимание.
3. Налоговые риски, связанные с применением такого договора.
1. В рамках какого договора лучше оформить предоставление персонала;
2. На какие пункты договора следует обратить особое внимание.

Вопрос:
Между Инвестором и Соинвестором заключен договор соинвестирования на сумму 380 млн. руб. (права на квартиры в строящемся доме).
Инвестор – российская компания (ЗАО).
Соинвестор – компания-нерезидент (республика Кипр), без Представительства в РФ.
Соинвестор перечислил Инвестиции по договору в полном объеме.
Договор заключен в соответствии с Федеральным законом «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» № 39-ФЗ.
В соответствии с условием договора, при расторжении договора в целом или в какой-либо части по инициативе Инвестора – Инвестор обязан выплатить Соинвестору сумму инвестиций (или ее часть) с начислением на нее суммы процентов (за период с выплаты Инвестиций и их возврата Соинвестору).
Инвестор расторгнул договор соинвестирования, перечислив Соинвестору проценты в размере 54 млн. руб. Сумма Инвестиций при этом не была возвращена.
Далее между Инвестором и Соинвестором был подписан новый договор соинвестирования. В соответствии с новым договором соинвестирования Инвестиции составили также 380 млн. руб. (права на те же квартиры в строящемся доме, что и по первому договору).
Актом взаимозачета между Инвестором и Соинвестором инвестиции, вложенные Соинвестором по уже расторгнутому договору соинвестирования, зачитываются по новому договору соинвестирования.
Точная формулировка в договоре, относительно начисления процентов:
3.1. Инвестор обязуется:
Вернуть Соинвестору фактически произведенные инвестиции, а также уплатить на сумму фактически произведенных инвестиций проценты в размере и в порядке п.6.4. настоящего Договора.
6.4. В случае расторжения Договора (части Договора) по инициативе Инвестора и/или невозможности Инвестора выполнить условия настоящего Договора по любым причинам, а равно по основаниям п.6.3. и 6.2.2. настоящего Договора, Инвестор обязуется выплатить Соинвестору сумму внесенных Соинвестором инвестиций, (или часть суммы внесенных инвестиций) с начислением на нее суммы процентов исходя из ставки 25% годовых на дату расторжения.
6.3. В одностороннем внесудебном порядке Соинвестор имеет право расторгнуть Договор в случае:
6.3.1. Отказа Инвестора от исполнения обязательства по передаче Соинвестору Квартир, согласно п. 3.1.4. Договора и в сроки установленные в настоящем Договоре. Фактом отказа Инвестора от исполнения обязательств по передаче Квартир Соинвестору, также является невыполнение в сроки, условий п.п. 3.1.7.-3.1.9. настоящего Договора
В указанном случае Соинвестор письменно уведомляет об этом Инвестора не позднее чем за 10 (Десять) рабочих дней до предполагаемой даты расторжения Договора. Договор считается расторгнутым с даты почтовой отметки о получении Инвестором уведомления о расторжении Договора. Инвестор возвращает Соинвестору фактически оплаченные по Договору денежные средства в течение 20 (двадцати) рабочих дней с даты почтовой отметки о получении Соинвестором уведомления о расторжении Договора в порядке и согласно п. 6.4. Договора, с учетом п. 7.7. Договора
6.3.2. В иных случаях, установленных соглашениями между сторонами, касающихся Договора.
6.2. В одностороннем внесудебном порядке Инвестор имеет право расторгнуть Договор в случае просрочки Соинвестором на 5 (Пять) календарных дней и более любого из сроков:
6.2.1. по оплате Суммы инвестиций, согласно п.п. 4.1., 4.2. Договора;
6.2.2. при нарушении Соинвестором п. 3.2.2. Договора;
В указанных случаях Инвестор направляет Соинвестору уведомление о факте расторжения Договора. Договор считается расторгнутым с даты почтовой отметки о получении Соинвестором уведомления о расторжении Договора. Инвестор, в свою очередь возвращает Соинвестору фактически оплаченные по Договору денежные средства, в том числе оплаченные путем соответствующего зачета денежных средств, в течение 20 (Двадцати) рабочих дней с даты почтовой отметки о получении Соинвестором уведомления о расторжении Договора, с учетом п. 7.6. Договора.
1. Имеется ли риск признания данных сделок притворными.
2. Какие последствия для Инвестора и Соинвестора по налогу на прибыль и по НДС в отношении возврата процентов.

Вопрос:
При заключении договоров банковского вклада (депозита) с юридическими лицами Банком применяется рамочный договор о заключении депозитных договоров, по условиям которого в целях размещения каждого отдельного депозита сотрудником клиента, обладающим правом «первой подписи» финансовых документов, в Банк подается заявка с указанием всех существенных условий депозита. На основании этого документа, после акцепта его Банком, клиентом осуществляется фактическое размещение денежных средств. При этом рамочным договором не установлены какие-либо ограничения в отношении депозитов, а также не указаны документы, которыми должны подтверждаться полномочия лица, подписывающего от имени клиента заявки на размещение денежных средств.
Возникает ли в изложенной ситуации необходимость наличия у представителя клиента, подписывающего заявки на размещение денежных средств в депозит, доверенности с указанием полномочий на заключение от имени юридического лица договоров банковского вклада (депозита), или, с учетом того, что рамочный договор уже подписан лицом, обладающим такими полномочиями, дальнейшее согласование размещения депозитов в Банке может осуществлять любое лицо, которому предоставлено право «первой подписи» или иное лицо, наличие полномочий которого Банк считает очевидным из обстановки, в которой совершается согласование размещения денежных средств?

Вопрос:
1. Банком 28.11.2012г. приобретены облигации (эмитент - Банк А). Брокером по сделке является Банк Б, с которым ранее был заключен договор на депозитарное обслуживание (Банку открыт счет депо).
Также на основании вышеуказанного депозитарного договора Банк хранит векселя, принадлежащие ему на праве собственности, передаваемые в залог Банку Б для совершения конверсионных сделок и МБК. Данные векселя в сроки хранения учитываются в учете как находящиеся во внешнем хранилище в Банке Б на счете 98000.
На каком счете должны учитываться приобретенные Банком облигации - 98000 или 98010?
2. В выписке по счету Депо местом хранения указано НКО Д. Если в учете открывается счет внешнего депозитария, на какую организацию открывать этот счет - на Банк Б или НКО Д.
В каком разделе ф.711 отражать данные ценные бумаги и какой депозитарий указывать?

Вопрос:
Банк является членом Ассоциации российских банков (далее по тексту - АРБ, Ассоциация). АРБ - негосударственная некоммерческая организация, выражающая интересы российского банковского общества. Ассоциация оказывает своим членам правовую, организационную, консультативную помощь, информирует о решениях органов власти и управления, организует и проводит семинары, конференции по актуальным вопросам денежно-кредитной политики и банковской деятельности и т.д. За членство в данной ассоциации Банк ежегодно платит членские взносы.
Имеет ли право Банк учесть расходы по уплате членских взносов Ассоциации российских банков в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?